中美个人所得税征管与税收流失现状比较

第一篇：中美个人所得税征管与税收流失现状比较

中美个人所得税征管与税收流失现状比较

摘 要

2011年4月，全国人大常委会首次审议的个人所得税法修正案草案公开征求意见，刚过1天，就收到10万多条意见。至此，我国个人所得税的调整问题再次被推倒风口浪尖上。但是，目前我国的个人所得税占中国总税收的比重依然很低，税收征管难度较大，税收流失严重，并不能完全发挥所得税调节个人收入分配、促进社会公平的作用。本文针对个人所得税征管及税收流失问题，分析了我国和美国的个人所得税的特征及征管现状，为完善我国个人所得税征管提出了相应的建议。

关键字： 个人所得税中美比较税收征管税收流失

1我国个人所得税征管特征及税收流失状况

1.1我国个人所得税征管特征

我国个人所得税采取的是分类所得税制，即将个人取得的各项应税所得划分为11类，并对不同的应税项目实行不同的税率和不同的费用扣除标准。课征简便，节省征收费用，而且有利于实现特定的政策目标。但是，我国的个人所得税在税制设计上、征收管理环节上存在一系列问题。

税制设计不合理。我国的个人所得税制在税率和档次设计上过于复杂，不能按纳税人全面的、真正的纳税能力征税，不太符合税收公平原则和效率原则。在实际执行中，加重了纳税人、扣缴义务人计税和申报的难度，也不利于税务人员的掌握和操作。

采用分类征收模式弊端较多。现行个人所得税制规定将征收项目分为工资薪金所得、劳动报酬所得等11类，采取分类课税的个人所得税制模式。同时区别不同的征税项目，采用不同的费用扣除标准、不同的税率，分别采取按年、月、次的计税办法，计算麻烦。由于实行分类申报课税，对分次征税的所得在两处和两处以上取得所得的，扣缴义务人未履行扣缴义务的，纳税人又不主动申报的，在实际征管中就缺乏有效的监控，同时按次征税容易导致纳税人将一次取得的所得收入分次申报，达到少交税或不交税的目的。

税收征管手段落后。目前，我国尚未建立现代化的综合信息网络，没有畅通的信息渠道，信息往往仅来源于税务内部，没有与外部建立广泛、密切的联系，致使个人所得税的税源监控困难。而且我国存在大量的现金支付，使个人收入透

明化低，税务征管人员无账可查。

1.2我国个人所得税税收流失现状

我国的个人所得税流失数据目前仍无帐可查。针对我国目前的个人所得税征管办法以及现状，我国的个税流失水平应该处在一个较高的位置。2008年我国个人所得税收入达3722.19亿元，超过了消费税成为第4大税种，也是1994年税改以后增长最快的税种，但是，个人所得税占中国总税收的比重仍然是很低的，仅为6.86%。如果按照15％的国际标准计算的话，个人所得税应是8138.8亿，也就是说2008年我国税金流失至少在4000亿元以上。

据一项统计报告称：个人所得税的流失不仅体现在公开经济，也包括“地下经济”（是指未向政府申报和纳税，政府无法实施控制和税收征管，其产值未纳入政府统计的GDP的所有经济活动）。报告中以山东省为例，对近年来的税收流失做出估算，得到了山东省公开经济个人所得税流失规模年均百亿之上，地下经济流失规模年均十亿以上，综合流失比率在70%左右的结论。

2美国个人所得税征管现状及特点

2.1美国个人所得税简介

美国作为世界上最发达的国家之一，2008年，美国个人所得税占联邦税收收入的52.7%。个人所得税制度十分发达和完善，个人所得税作为美国第一大税种，为取得财政收入，调节经济起到了非常巨大的作用。而美国个人所得税的发展与美国个人所得税实体法制度的完善密不可分。

美国实行的是综合所得税制，即将纳税人全年各种所得不分性质、来源、形式等统一加总求和、统一扣除的综合所得税制，按统一的超额累进税率表计算应纳税额。此种制度可避免收入来源分散的纳税人逃税漏税及将各种不同类型所得按月、按次计算的麻烦，而且更好地体现了纳税人的实际负担水平。综合所得税制被世界各国广泛采用。

2.2美国个人所得税征管制度的特点

美国有严密的个人所得税征管制度，纳税人能自觉申报纳税，偷逃税现象很少。美国个人所得税的征收率达到90%左右，且主要来源于占人口少数的富人，而不是占纳税总人数绝大多数的普通工薪阶层。年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款占全部个人所得税收入总额的60%以上。

美国个人所得税纳税人数量如此庞大，并不是美国人自觉纳税意识强，而是与美国严密的个人收入监控体系密切相关。美国发达的银行系统和银行信用制度保证了对个人收入的有效监管。个人在银行开设账户都要凭合法的身份证，并实行实名制，个人的身份证号码、社会保障号码、税务代码三者是统一的，个人的所有收入项目都可以通过这样的号码进行汇总和查询。在美国，除了零星的小额交易外，其他交易都要通过银行转账，否则被视为违法，个人不受银行监控的收入项目十分有限。

实行严密的交叉稽核措施。美国税务机关首先通过强大的计算机系统，将从银行、海关、卫生等部门搜集的纳税人信息集中在纳税人的税务代码之下，再与纳税人自行申报的信息、雇主预扣申报的信息进行比对和交叉稽核。稽核软件可以实现自动比对，并对异常情况进行报告。比对没有问题，稽核软件还要对纳税人的各项数据进行测算，并与设定的各项指标进行对比，对申报表进一步进行分类和选择。对于申报异常的，进行重点稽核。美国对个人所得税申报表的稽核占申报表总数的1%～2%左右，而且高收入者居多。

美国对偷逃税行为的惩罚较为严厉，并且执法的刚性很强，增加了纳税人的违法成本。对于纳税人的错误申报，如果是因为计算错误或者税法发生变化，一般不予以处罚，只要求纳税人改正；对于故意偷税的纳税人，则予以严惩。对于偷税数额小的案件，一般只是罚款；对于偷税数额大的案件，则要提起诉讼。偷税罪名一旦成立，偷税者除要缴纳数倍于应纳税款的巨额罚款外，还可能被判刑入狱。除了经济上的惩罚和诉讼外，美国还将偷税行为记录在个人的信誉档案中，以备信息相关者查询。信誉的污点将使纳税人在向银行贷款、就业、与他人进行交易时困难重重。

3借鉴美国经验，改进我国个人所得税征管，减少税收流失

3.1建立符合我国国情的个人所得税征管模式

虽然美国政治体制、收入结构、税种设置等方面与我国不尽相同，但是其具体做法和经验仍然有很多地方值得我们借鉴。实行分类综合所得税制，对各种劳务收入实行分类预扣、综合课征，适用累进税率，对资本收入仍实行分类课征，适用比例税率。待各项条件成熟时，逐步向综合所得税制过渡，根据纳税人的家庭和婚姻状况设计不同的超额累进税率，鼓励纳税人以家庭为单位计算申报纳税。例如将工资薪金、生产经营、劳务报酬、财产租赁这些经常性的所得合并到一起，成为一个综合性的项目征收个人所得税。纳税年度结束后，由税务部门核定其应税毛所得额、调整后所得额和应税净所得额，对年度内已纳税额做出调整结算，多退少补。

这样的税收征管模式，既保证了个人所得税税源，又更加体现出个人所得税的公平性，从而发挥其调节收入分配的作用。

3.2建立个人收入银行监控系统，推广使用计算机网络以及数据资料共享

比照美国的个人所得税征管制度，分析我国税收征管中出现的问题，我们可以发现，无论是个人收入监控、纳税申报稽核，还是个人信誉约束机制的建立，都离不开强大发达的信息网络。

推广计算机在税务征收管理中的应用，大量开发税收管理的应用软件，做好与有关部门计算机联网的工作，切实加强计算机应用的安全性、保密性。

建立个人收入银行监控系统。从2000年4月1日起，我国正式推行个人存款账户实名制。经过几年的完善，个人存款账户实名制已经初步建立。2002年3月，中国银联在上海成立，标志着我国银行卡跨行信息交换系统的建立。但该网络并没有起到监控个人收入的作用，还需要在全国范围内实现数据的集中与共享。同时，国家应出台相应的政策和相关法律，规定各部门有向中心提供相关数据的义务，同时，各部门根据权限可以从中心获得相关数据。

建立代扣代缴申报管理系统，充分发挥代扣代缴义务人的作用。根据我国税法：企业或个人在支付相关报酬时代扣代缴的个人所得税，需要及时足额向税务机关申报缴纳。但目前各地税务机关还没有对其加以有效利用。建立代扣代缴申报管理系统可为收入支付方和收入获得方进行信息比对提供数据，使税务机关不仅可以监控代扣代缴义务人，还可以通过比对有效地监控收入获得方。纳税人在进行年终汇算清缴时也可以准确地算出其应退补的税款，不需要纳税人到处去索取完税凭证，从而降低纳税人的纳税成本。

此外，还要采取措施，减少现金交易，规定工资发放以及超过一定限额的收支划转只能通过银行转账，否则视为违法，给予相应的处罚。

建立个人所得税交叉稽核系统。个人所得税交叉稽核系统是建立在覆盖全国的个人收入、缴税系统之上，利用相关的程序进行比对、分析，检查纳税人申报资料的准确性和完整性，及时发现代扣代缴义务人和纳税人的偷逃税行为。

3.3加大违法的处罚力度，严厉打击偷逃税款行为

我国对偷漏处罚不严不重、纳税人偷漏税成本不高。如《中华人民共和国税收征收管理法》对欠税的处罚，只是每天按万分之五的比例征收滞纳金，即使纳税人滞纳税款一年，实际罚款数额还远不到1倍。而美国每年对10％的纳税人进行抽查审计，一旦查出有偷税行为即使数额较少，也会被罚得倾家荡产，同时还要将偷税行为公布于众，使违法者声名狼藉。

从经济和法律两方面加大打击力度，加重税收罚则，对一些情节严重、数额巨大的偷税漏税行为除经济处罚外，还应给予较重的刑事制裁。除进行罚款等相应的处罚之外，还应记入个人的税收档案中，并向社会公布、供社会公众查询。同时，要在全社会大力提倡诚信纳税，银行在进行贷款、雇主在雇佣员工、客户在选择交易对象时都要养成查询其工作对象依法纳税情况的习惯，使依法诚信纳税与人们的生活息息相关，提高国民的税法遵从度。只有这样才能净化社会环境，使广大公民在法律的严格监督下，养成自觉纳税的习惯，提高纳税意识。参考文献：

[1] 汪昊、许军，《美国个人所得税征管制度的特点》，《涉外税务》，2007年第12期。

[2] 董旸、隋大鹏，《个人所得税流失规模的实证——以山东省为例》，《统计与决策》，2008年第24期。

[3] 马海涛，《中国税制》，北京：中国人民大学出版社，2009年。

[4] 赵永超，《浅析美国个人所得税实体法律制度》，《经济研究导刊》，2010年第10期。

[5] 白晶，《浅谈个人所得税流失的原因》，《现代商业》，2010年第14期。

[6] 国家税务总局税收科学研究所，《外国税制概览》，中国税务出版社，2009年。

第二篇：个人所得税流失原因及征管对策

个人所得税是国家调节公民个人收入的重要经济杠杆，它的征收为调节社会分配、维护社会稳定等起到了重要作用。但个人所得税目前却是我国现行税种中流失最为严重的税种。现就个人所得税流失的原因及征管对策谈点浅见。

一、个人所得税流失的原因

我国个人所得税流失严重的原因是多方面的，主要原因有税制设计上存在的问题，有征收管理环节上的问题，也有社会纳税环境的问题。

一个人所得税税制尚有不完备之处

1、税制设计不合理。我国目前个人所得税是分类所得税制，在税率设计上过于复杂，规定了三种适用税率：一是适用于工资、薪金所得的9级超额累进税率，幅度为5%——45%；二是适用于个体工商户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包承租经营所得的5级超额累进税率，幅度为5%——35%；三是对财产租赁所得、特许权使用费所得等其他所得采用20%的比例税率。同时对稿酬所得、超过一定数额的劳务报酬所得还分别有减征、加成征收的规定。税率结构复杂，税率及档次过多，最高边际税率达到45%也过高，不符合效率、公平原则。在实际执行中，加重了纳税人、扣缴义务人计税和申报的难度，也不利于税务人员的掌握和操作。

3、采用分类征税模式弊端较多。现行个人所得税制规定将征税项目分为工资薪金所得、劳务报酬所得等11类，采取分类课税的个人所得税制模式。同时区别不同的征税项目，采用不同的费用扣除标准、不同的税率，分别采取按年、月、次的计税方法，计算麻烦。由于实行分类申报课税，对分次征税的所得在两处和两处以上取得所得的，扣缴义务人未履行扣缴义务的，纳税人又不主动申报的，在实际征管中就缺乏有效的监控，同时按次征税容易导致纳税人将一次取得的所得采取分次申报，达到少交税或不交税的目的。

二征收管理制度不健全

1、征管形式比较落后。我国现行个人所得税实行个人申报与代扣代缴相结合的征收方法，在保证源泉课税和税款的及时预缴入库方面发挥了积极的作用。但许多代扣代缴单位并不认真负责地履行法律义务，使得代扣代缴工作还远未落实到位。有的代扣代缴单位与纳税人之间利益相关，将因不代扣代缴部分的个人所得税作为“奖励基金”返还给纳税人，从而达到双方利益的最大化。有的则通过化整为零申报，把干部职工月收入压在费用扣除范围以内，达到不扣缴的目的。

2、征管手段落后，征管力量不足，征管人员素质不高。目前，尚缺乏现代化的综合信息网络，没有畅通的信息渠道，信息往往仅税务内部，没有与外部建立起广泛、密切的联系，致使个人所得税的税源监控困难。此外，全国虽然有一支相当数量的税务干部队伍，但真正致力于个人所得税征管的却很少。现在，一般来说一个管理员要管几百户企业或个体户，已经难以应付流转税和企业所得税的征管，根本没有时间去管个人所得税，致使个人所得税某些征税项目的征管工作出现“缺位”、“空白”现象。更何况还有相当一部分基层税务干部责任心不强，思想意识差，有税不去收，有漏不去堵，以情代法，违法不究。

三尚未形成良好的纳税环境

1、纳税意识淡薄。根据我国目前情况看，公民纳税意识淡薄大致有以下几个方面的原因：一是对税收了解还很肤浅。一方面经过多年的税法宣传，税收作为经济生活中的一项主要内容已为全社会所了解。但另一方面，对税收的本质、作用，特别是税收与公民自身的关系等，大部份人认识比较模糊。二是长期以来，我国纳税义务人基本上是企业的法人，很少涉及到个人自然人，加上我国实行低工资制度，依法纳税意识在公民自然人的头脑里是淡薄的，及至形成税收与公民无关的印象。三是个人所得税在西方已有二百多年的历史，而在我国只有短短的二十几年，至今还有许多人连“个人所得税”的名称都说不准，认识还远待于提高。四是崇尚权力、漠视法律的风气以及对偷税行为惩治不力的现状又反过来阻碍了纳税意识的强化。

2、有法不依，执法不严，违法不纠的现象仍然存在。我国的个人所得税法经过十几年的征收实践日趋完善，可是，践踏税法行为时有发生。改革为经济的发展带来契机，在改革中，涌现出一批时代的弄潮儿，他们为地区经济腾飞做出了贡献，然而，在处理税收与经济发展的关系上存在模糊认识。有的地方政府为“保护”能人积极性，乱开减免税口子现象时有发生，如对一些企业年终政府给予的突出贡献奖等规定给予免征个人所得税。另有一些行政机关、事业单位的纳税义务人自认为是吃“皇粮”的，以“老大”自居，既不按税法规定执行代扣代缴义务，又不配合税务部门的工作，甚至干扰税务部门的执法检查。

3、个人所得透明度低，难以控管。目前，公民的收入渠道日趋多元化、复杂化、隐蔽化。随着市场经济的发展，我国国民经济分配的格局呈明显变化，社会财富呈现出向个人转移的趋势，尤其值得指出的是个人之间的收入差距已明显拉开，许多承包承租经营者、供销人员以及个体医生、厨师、律师，还有从事金融、证券、保险、电力、电信、烟草、房地产等行业的人员，以及外商投资企业、高新技术企业、中介机构、个人独资企业和合伙企业、体育俱乐部等的从业人员，已经步入高收入阶层。由于我国现金管理不严，储蓄存款实名制度又没有很有的落实，也没有个人财产登记制度，这部分人的收入无账可查或是现金支付，导致了个人收入难于控管的状况，给税务征管增加了很大的难度。

二、完善和发展个人所得税制，加强个人所得税征管的对策

一完善和发展个人所得税制

2、选择适合我国国情的个人所得税制，实行混合课税模式。鉴于我国目前的征管手段相对落后，公民纳税意识较淡薄的客观现实，马上采用综合所得税制还有一定的困难，故最好采用综合和分类相结合的混合制。对属于劳动所得，有费用扣除的应税项目，在分项的基础上，实行综合征收，即平时对所得实行分项预扣，然后在年终综合一年所得，对起征点以上部分课以累进税率的综合所得税，同时对已预缴的部分允许扣除。对属于投资性的，没有费用扣除的应税项目，宜实行分项征收，这样不但有利于解决现阶段征管中税源流失的问题，而且有利于税收改革的公平。

3、调整扣除额，实现量能征收。我国目前的扣除额标准较低，它忽略了个人的家庭结构和支出结构这两个决定纳税人纳税能力的重要因素。如果实行综合征收，定额扣除的费用标准应有所提高，并尽可能将低收入者排除在征税范围之外，以利于发挥税收的调节功能。首先，在总收入上减除免税项目，包括抚恤金、救济金、退休金等。其次，明确减除费用项目，如教育支出、住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金、意外损失、购房贷款利息费用等。最后确定个人宽免额度，如个人生活费、赡养人口生活费等。

二建立一套科学有效的征管新模式

1、进一步强化个人所得税代扣代缴制度。对支付个人所得税的单位和个人要全面落实法定的扣缴义务，签订代扣代缴责任书，对依法履行扣缴义务的财务人员给予保护，对阻止财务人员依法扣缴的单位领导和个人予以严肃处理，严重者追究法律责任。

2、建立普遍的收入申报和财产登记制度。要建立制度，凡在中国境内取得的所得，无论是我国公民还是外籍人员，无论是高层官员还是平民百姓，都要履行法律规定的义务，申报收入、登记财产，依法缴纳个人所得税。对中国公民和外籍人员的境外收入，要建立与境外税务机构交换纳税资料和要求纳税人出具境外注册会计师签字的收入证明制度。同时，尽快建立法人或雇主对个人支付的收入明细账制度并向税务机关定期申报，从而实行有效地源泉监控。

3、加快信息化建设，完善申报办法，逐步实现征管手段现代化。一是建立高效科学的个人所得税征管信息处理系统，尽快实现与工商、银行、海关等部门的计算机联网，加强税源信息收集、分析和整理工作，实现个人所得税的税务登记、纳税申报、征收管理都通过计算机处理，简化程序，提高效率。二是完善申报办法，加强申报管理。借鉴国外“绿色申报制度”也叫“蓝色申报制度”，鼓励纳税人如实申报应税所得。比如某纳税人在两年内申报的应税所得与税务机关确定的应税所得之差异小于10%，该纳税人就可以申请使用“绿色或蓝色纳税申报表”，今后税务机关对这类纳税人就不再进行检查。但一旦发现纳税人有偷税行为，便立即取消绿色申报资格，并规定在两年内不得再次申请。至于其他纳税人只能使用白色纳税申报表，并且经常接受税务机关的检查。这种制度不仅可节省征收成本和纳税成本，并且可在充分信任纳税人的基础上消除他们的逆税、厌税倾向。

三营造良好的纳税氛围，保证个人所得税法顺利实施。

1、强化公民的依法纳税意识。建立纳税辅导制度，畅通纳税人和扣缴义务人了解税法的渠道。定期或不定期召开部分高收入者、扣缴义务人和社会各界人士的座谈会，了解他们对个人所得税政策的认识情况，并通过他们掌握一些税源状况。要运用广播、电视、报纸、杂志、电脑网络等宣传工具和不拘一格的宣传形式，把为什么要缴税、要缴多少税、怎么缴税、不缴税会受到怎样的惩罚、发现别人偷税应该怎么办等税法知识，花大力气持久地宣传、解释、普及，还要编入学校的教科书，使孩子从小就懂得依法纳税是每个公民应尽的义务。

2、要提高税收执法水平，以执法公正促进纳税意识的提高。当前，要加强税务干部队伍建设，提高税务人员的政策理论水平和业务素质，使税务干部在执法中做到依法征收、依法查处、违法必究，坚决杜绝“关系税”、“人情税”。要严厉打击税务干部队伍中以权谋私的腐败现象，对腐败分子要坚决从税务干部队伍中清理出去。

3、使隐性收入显性化。全面落实储蓄存款实名制度，并最大范围地实现收付的票据化。若每个公民有一个以身份证号码统一编号的纳税人编码，资金进出都须如实填写，这样，税务部门就可借助于计算机网络实行税源监控。此外，改进现行现金管理办法，减少现金流量，较大的款项必须通过银行结算或以信用卡支付，使个人取得收入显性化，从根本上改变个人所得税流失的现状。个人所得税流失原因及征管对策责任编辑：飞雪 阅读：人次

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第三篇：我国个人所得税税收流失问题的现状与对策

我国个人所得税税收流失问题的现状与对策

摘要：自1980年开征个人所得税以来，特别是1994年新的“个人所得税”颁布实施以来，我国个人所得税呈大幅增长趋势，个人所得税已成为我国财政收入的主要来源之一。其在调节个人收入、缓解社会分配不均、增加财政收入、促进经济发展、保持社会稳定等诸多方面发挥着越来越重要的作用。然而，在我国现行的税制中，个人所得税是公认的流失最为严重的税种，造成了巨大的财政损失。其主要原因在于税收征管的方式和手段过于落后；税收相关法律法规不健全；对违法者处罚不力；纳税人纳税意识薄弱等。因此，要进一步完善相关的法律法规，加强税收征收管理办法，提高宣传力度和居民的纳税意识来改善我国个人所得税税收流失问题。

关键词：个人所得税税收流失原因对策

一、我国个人所得税税收流失的现状

随着改革开放带来的我国经济的高速增长，我国国民收入分配格局发生了很大的变化。1978年在我国国内生产总值最终分配中，居民个人所得只占50.5%，集体所有为17.9%，国家所得为31.6%；到了1995年居民个人所得上升到了69.1%，集体和国家所得分别为16 8%和14.1%.这说明了我国国民收入分配格局明显向个人倾斜，倾斜的速度很快，程度也很大。个人收入在国民收入分配中比例迅速提高，为征收个人所得税提供了牢固的税源基础。因此这种收入分配格局的变化，会使我国不少居民跨入个人所得税纳税人的行列。目前，我国实际上拥有了一个庞大的个人所得税纳税群体。

而从我国个人所得税实际征收的情况看，虽然近几年由于加强了个人所得税的征管，个税的收入增长很快，但从总体看，个人所得税收入仍偏低，与目前我国已经出现较为庞大的应纳税群体不相称。

第四篇：个人所得税流失的现状分析与对策探讨

个人所得税流失的现状分析与对策探讨

摘要：个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。然而，在我国现行税制中，个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种。个税流失严重不仅使财政收入损失巨大，而且还加剧了个人收入分配不公的状况。因此，进一步加强个税的管理和征收办法，加强税法宣传，提高公民自觉纳税的意识是改善我国个税流失状况的有效途径。

关键词：个人所得税个税现状流失原因治理对策

Abstract：The personal income tax is one of our country financial revenue important sources.However, in our country current taxation, the personal income tax actually by the public was revealed that is the tax revenue drains the most serious categories of taxes.Not only the tax outflow is serious causes the financial revenue loss to be huge, moreover also intensified the personal income assignment unfair condition.Therefore, further strengthens a tax the management and the collection means that strengthens the tax law propaganda, raises consciousness which the citizen on own initiative pays taxes is improves our country tax outflow condition the efficient path.Key Words：Personal Income TaxTax situationLoss reasonsCountermeasures

随着经济的迅猛发展，税收收入是国民经济是我重要组成部分，在国民经济中占取了重要位置。但是个人所得税在我国财政收入中的比重很低，不足7%，看似完善的分类累进个人所得税制度，其实也很容易出现漏洞，个税征收上出现了“贫富倒挂”现象。“分配不公，收入差距拉大”已成为我国当前建立和完善市场经济体制中的主要矛盾之一。因此，必须加强对个人所得税流失的管理，减少税收的不必要流失以及对个税流失的研究具有深刻的意义。

一、目前我国个人所得税的现状

改革开放以来，我国国民经济收入分配格局发生很大的变化，中国经济市场化改革发展趋势是私营经济、个体经济、经济部门站全国经济总量的比重迅速上升，但是他们所提供的税收或财政收入比重明

显低于经济比重。主要原因在于税收的起征点定得过低，以改革开放后首征个税时，当时的一般员工收入只有70元，而起征点定在800元，也就是说基本上靠工薪收入的人是不纳一分税的。后来，随着物价的飞涨。尽管居民的收入也在相应的增加，但是，绝大多数的员工都被拉入了纳税的队伍。随着我国经济的迅猛发展，巨门生活水平得到了极大地改善和提高，但与此同时，我国居民收入分配的差距也在逐步拉大，并呈现出不断加速的趋势。我国居民收入贫富差距已经超过国际警戒线，此时政府应该积极介入，采取措施，以缓解和缩小个人分配收入差距。个人所得税是政府调节居民收入分配的有力手段，现在，我国个人所得税制度已经严重滞后于经济和社会的发展，造成我国个人所得税应用的调节分配的功能远未得到充分发挥。现行个人所得税无论是征收还是在征收模式、税率扣除项目还是征收管理方面，都与公平税负目标是有差距的，存在不尽如人意的地方，违背了真正的初衷，因此，个税的改革可不容缓。

二、个人所得税流失的原因

目前，我国个人所得税流失的主要原因有：

1、制度不够完善，存在许多漏洞

由于我国税收法律制度不够完善，税法界定模糊和有欠合理，存在诸多漏洞，纳税人或者代扣代缴人采用化零为整、虚报冒领等手段来逃避缴纳个人所得税。我国个人所得税在征收管理力量不强，征收管理水平较低，对一些个人所得税的起征点、扣除费用等方面的规定不够完善，造成各项所得之间的税收负担不一致，是纳税人之间产生严重的税负不公现象，也给纳税人偷税、逃税造成可乘之机，使税款流失严重，降低了税收效率。我国税法制度的不完善是导致个人所得税流失的重要原因之一。

2、居民收入隐性化严重

在我国居民收入中，灰色收入甚至是黑色收入占较大部分。由于个人在取得这些收入时根本不进行纳税申报会申报不实，税务部门无法如是掌握居民个人的收入来源和收入状况，也就谈不上征税。

3、扣费标准过于简单

实行统一的扣费标准，没有考虑到纳税人为取得收入所支付的必

要费用，未充分区分纳税人的家庭背景、负担等状况，职工同样的月收入，由于负担的不同，而税负却是一样的，最后所剩的收入就产生了差异，这样使纳税人明显的感觉到不公，也使得部分税收款流失掉。

4、纳税人利用各种减免优惠规定的空子，骗取优惠减免

由于我国目前有关于税收优惠和减免的规定太多，不仅减少了国家财政收入，导致税负不公，还给纳税人以可趁之机，钻税收减免优惠规定的空子，来骗取优惠减免款，从而造成税收流失，这也为不法分子逃避税谁提供了有利条件。

5、公民纳税意识薄弱

由于受几十年计划经济的影响，职工工资普遍较低，宣传力度也不够，在这样一个没有良好纳税环境的情况下，国民缺乏纳税意识，总认为纳税是别人的事，与自己关系不大，不以不纳税为耻，而是以成功偷漏税为荣，纳税积极性不高，没有意识到纳税是公民的责任和义务。我国税法的宣传力度不够，以及公民的个人素质缺陷，导致纳税人通过各种手段偷、漏税。

6、单位报销应由个人负担的费用，未按规定计入工资收入纳税 有的单位给个人买商业保险，用公款支付个人费用。有的单位企业为职工代扣代缴的个人所得税不是从工资中扣除，而是将代扣代缴的税金又列入成本或奖金支出。这样做，不但违反了有关的财经法规，而且也人为地减少了个人应税收入，少计了个人所得税。

三、个人所得税流失的影响

个人所得税流失严重，不仅使我国税收收入损失巨大，而且我国的宏观调控造成不良影响。由于税收流失量大而普遍存在，对个人收入分配差距地调节也很难到位。从我国个人所得税的征税项目来看，虽然项目繁多，但实际上只有工资、薪金所得由于实行比较完善的代扣代缴课征制度管理相对完善之外，其他各项所得有的是国家规定暂不征收，有的则缺乏有效的征管办法而基本上就流失掉了。我国个人所得税的实际负担并没有主要落到高收入阶层身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者负担。根据我国征收个人所得税的初衷，应该是对过高收入进行调节，收入再分配调节的重点应该是对高收入阶层征收个人所得税，然而，实际上高收入阶层由于收入来源的多样化、隐蔽性强，加之个人所得税征管不力，高收入阶层税收流失严重，使得我国个人所得税对高收入的调节作用很不明显。由此，加剧了个人收入分配不公的状况。

四、我国个人所得税的治理对策

依法纳税是公民的基本任务，尽管逃税有着很深的社会基础，但是不代表我们对此就无能为力。近几年来，我国个税改革已渐渐步入成熟阶段，因此可以从以下几个方面对个人所得税征收存在的问题进行治理。

1、实行个人所得税制度和征收办法的改革，为公民纳税提供良好、便捷的税务服务

加强税收征管工作的软硬件设施的建设。包括建立一套严密完善的税收征管法律制度，减少各种优惠减免措施，增强执法的刚性和执法的严肃性，加大对逃税偷税等各种税收流失行为的法律制裁和经济制裁，加强税收征管队伍建设，提高税务征管人员的政治素质和业务素质；建立计算机控管网络，实现税收征管工作电脑化，并尽快与银行等计算机系统实现联网。

2、全面实行金融资产实名制

包括对储蓄存款、有价证券等实名制，在各种支付结算中广泛使用支票、信用卡。虽然目前建立金融资产实名制会面临诸多阻力，但应充分认识到金融资产实名制不仅对个人所得税的征管意义重大，而且对抑制地下经济、防治腐败，特别是建立社会主义市场经济所必需的信用关系都具有十分重要的意义。

3、加大逃税的各种成本和风险，激励公民依法纳税

不能有效地打击逃税人，鼓励或奖励纳税人，就等于打击正直人，鼓励不正直人。打击逃税最重要的是提高逃税的成本，增加逃税的风险。这就要求首先提高被稽查的概率。其次增加对逃税行为的惩罚成本，一是增加逃税的罚款比例，这一比例应当是被稽查概率的倒数。二是增加逃税的心理成本和精神代价，将他们的逃税行为应鼓励舆论界予以曝光，让他们从心理上认识到不依法纳税是一件可耻的事，从而予以改正。三是建立公民个人信用记录体系，凡逃税者应列入黑名单，使纳税人自觉意识到这是一件很严重的问题。同时，也要给与依

法纳税的公民必要的鼓励或者奖励，以使其成为榜样，带动大家依法纳税。

4、以税法宣传为指导，强化公民的纳税意识

税法的宣传重点，不仅要宣传纳税人的义务，更是要宣传纳税人的权利，既要宣传正面典型，又要曝光反面案例；除了利用新闻媒体宣传外，更要利用日常征管工作和日常生活进行宣传，让公民明白为什么要纳税，如何纳税，不纳税要负什么法律责任，以增强公民的纳税意识，使全社会呈现依法治税，人人守法、依法纳税的光荣风尚。

5、进一步规范公民与政府之间的契约关系与服务关系

政府必须通过合法手段汲取应得的资源，而不是以国家的名义使用非法的手段戏曲社会资源。采取非法的手段向公民强征暴敛，只是政府堕落的表现。为此应重新建立现代市场经济条件下公民与政府之间的三大关系：一是纳税人与收税人关系；二是公共产品消费者与供给者关系；三是公共财政支出与分配监督的与被监督者的关系。对于这些关系，应进一步加以规范，处理好公民与政府之间的关系。

综上所述，我国个人所得税的流失状况还很严重，应清楚的认识到个税流失所带来的一系列不利影响，加强对税制的改革力度，认识到我国目前的实际情况和条件对改革和完善个人所得税的制约，对个人所得税流失进行治理以求达到可观的成效。

参考文献：

[1]陈大有.我国个人所得税征收现状令人堪忧[J].中国税务报，2003（28）：22

[2] 梁朋.税收流失经济分析[M].北京：中国人民大学出版社，2000（16—18）

[3]王凤荣.关于我国个人所得税的思考[J].金融教学与研究，2009（05）：:2—6

第五篇：关于加强税收征管（本站推荐）

基层单位如何加强税收征管

近年来，随着市场经济的不断快速发展，区域经济突飞猛进，规模经济不断壮大，为税收培育了丰富的税源。同时，经济税源也呈现出多元化、复杂化的特征。如何深化税源管理，是当前我们面临的重要课题。

一、税源管理中存在的主要问题

（一）税务登记管理不完善 税务登记制度有待于完善。应办理而未办理税务登记的问题比较突出，并存在假停歇业的问题。

（二）税源征纳信息不对称

第一，从纳税人的角度看。受利益的驱使，纳税人不可能将自己掌握的税源信息向税务机关和盘托出。纳税人存在在银行多头开户、建两本账、账外账、大量的现金交易、销售不开票等现象，第二，从税务部门的角度看。税务机关对纳税人经营情况的判断主要源于纳税人的纳税申报资料、会计资料以及对纳税人实施的税务稽查等。而纳税人的申报资料、会计资料本身只能提供有限的信息，因而税务机关获取纳税人的真实涉税信息上存在着一定的困难。

第三，从社会环境条件的角度看。税务网络未能与纳税人、地税、工商、银行、海关等实施有效联网，税务机关不能及时完整地掌握纳税人资金流动等有关信息。特别是纳税评估过程中需要大量的第三方信息数据，由于部门之间的信息共享度较低，许多的第三方信息采集不到真实的数据。税源监管的复杂性与日俱增。

（三）税源管理力量不过硬

一是税源管理力量分布不均。在税源管理过程中，许多地方存在着交通便利单位人员多、地理位置偏僻单位人员少，机关管理人员多、一线税源管理人员少等不合理现象。二是税收管理员队伍政治素质有待于提高。个别税收管理员利用手中掌握的权力人以税谋私。三是税收管理员综合素质相对较低。基层税收管理员中既懂法律、财务管理和会计知识，又熟悉税收业务和计算机知识的综合型知识人才相对较少，特别是纳税评估的能力相对低下，造成纳税评估结果不理想，弱化了纳税评估的作用，从而影响了税源管理的整体质量。

（四）税源管理手段不科学

首先，税源管理分类不科学。在当前税源管理过程中，有些单位单一地以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源，工作重心侧重于重点税源的管理，在一定程度上忽视了非重点户、非重点税源、非重点行业、非重点区域或非重点工作环节的管理，造成税源管理“头重脚轻”，征管基础薄弱。其次，虽然近些年加大了信息化的建设，实现了征管业务流程微机管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计工作，对税源的状况还不能结合大量的外部信息数据进行调研、分析和预测。第三，信息数据分析应用不够。经过多年的信息化建设，税务机关储存了大量的征管信息数据，但大多数信息还没有得到充分应用，造成信息资源的严重浪费。

（五）部门协调配合不得力

一是一些社会公共信息、纳税人涉税在采集时缺乏法律依据，特别是银行结算信息、统计、社会计划等部门信息，想采集到可靠的涉税信息非常困难。二是涉及税源管理工作最紧密的国税、地税、工商、公安等部门没有从根本上实现相互间的信息共享，部门间的联席会议制度、信息传递制度、工作分析制度并没有得到很好地执行，没有充分发挥部门间协调配合作用。三是由于国税机关内部分工管理不够规范统一，部门岗位职责交叉，使得本应协调一致的工作时有脱节，缺乏有效协调配合的情况仍有发生，在一定程度上也影响了税源管理效能。

二、对深化税源管理的措施

（一）广泛加强税收宣传，提高涉税遵从水平改革税收宣传办法，各政府网站均要开辟税收宣传主页，公开税收政策，供纳税人免费查阅；如果条件允许的情况下可免费向纳税人提供税收宣传资料发放服务；调整税收宣传月活动的内容，避免将纳税人的税收政策宣传搞成纯粹的税务形象宣传。另一方面，在税收服务上要进一步抓实。要下大力气扎扎实实地为纳税人办实事。帮助他们解决经营核算、申报纳税、政策解读、咨询答疑、电子申报、网上缴税等方面的技术问题，以进一步提高纳税人的涉税遵从水平。

（二）强化税务团队管理，提高人员综合素质

一是通过多种渠道对税收管理员进行培训，提高其业务技能和管理水平。要培养他们全力为国聚财的责任感，提高其执法为民的责任心和紧迫感，使他们彻底认识到只有抓好税源控管，才能为国家财政收入任务的圆满完成提供保障。二是进行管理资源重组。优化税收管理员资源配置，特别是县区级税务机关要按照征管重心向税源管理转移的要求，大力充实一线税收管理员队伍，使管理力量与税源管理的实际相匹配。建立辖区轮换制度，定期对税收管理员分管片区进行轮换，避免因长期管理某些区域而形成“人情网”，在评估检查时抹不开面子，影响管理的力度。同时也防止个别人员将管片当成“自留地”，滋生不廉洁问题等。三是构建科学的税收管理员激励机制，从精神上和物质上予以肯定和鼓励，激发其工作的积极性、能动性和创造性。

（三）加快推广税控装置，提高以票控税效力

一是加强普通规范化管理，应逐步全面取消手工票、普通电脑票，广泛使用机开增值税普通发票。广泛推广使用税控装置，通过税控收款机开具普通发票，可以准确记录纳税人的经营和销售情况，同时也为税务机关实施纳税评估和税务稽查提供可靠依据。二是大力推进“逐笔开具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行税控器具”的发票管理机制创新，实行消费者监督、税控器具电子监督、税务监督多管齐下，促使纳税人依法开具、使用发票，促进税务机关“以票控税”，强化税源监控。

（四）加强源头信息控制，提高纳税评估效果

首先，强化信息采集。按照统一规范的原则，建立涵盖税收所有业务的涉税信息指标体系，形成全系统统一的数据采集标准和操作规范；提高信息质量，建立健全相关考核制度，规范电子数据的录入，把好数据入口关，提高基础数据质量。其次，深化税收分析。加强税负分析，揭示地区、行业、企业以及税种税负之间的差异和动态变化，及时发现管理上的漏洞；加强税收弹性分析，查找影响税源和税收变化的因素，从中发现纳税申报和征管的异常和漏洞；加强税源分析，通过对企业生产经营活动成本、物耗、利润和税负率等指标的分析，评判企业财务核算和纳税申报质量；加强税收关联性分析，充分利用征管业务系统数据、税收会统核算数据、重点税源监控数据以及经济部门和企业财务数据等有相关关系的各类数据进行对比分析，及时发现税款申报征收中存在的问题。第三，扎实推进纳税评估。积极探索建立纳税评估管理平台，运用指标分析、模型分析等各种行之有效的方法，对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行分析评估。在评估工作中，注重综合评估与分税种评估的有机结合，充分发挥人的主观能动性，注重人机结合。第四，建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查之间的互动机制。形成税收分析指导纳税评估，纳税评估用于税源管理和税款征收，并为税务稽查提供案源，税务检查与稽查又促进分析与评估，促进完善税收政策、改进税收征管的工作机制。

（五）建立税收工作平台，提高管理工作效率 积极利用信息技术辅助税收管理员开展工作，要注意研究使用税收管理员工作平台。税收管理员平台要完善提供任务分配、综合查询、工作记录、分析评估以及数据补充和变更等操作功能，并能与包括“一户式”信息管理系统、邮箱、网络申报系统等在内的各类相关管理系统实现相应对接，做到不同平台之间功能互动、切换便捷和信息共享，便于税收管理员同纳税人实现互动交流。通过工作平台规范和固化税收管理员的工作任务，按照工作流事项，自动分配任务，自动提示完成状态，变人找事为事找人，方便管理员查询各项涉税信息。要围绕管理员工作重点，通过分析、预警、监控、评估、筛选、异常信息处理、台帐、工作总结等功能模块，解决管理员“管什么”、“怎么管”、“管没管”、“管与不管怎么样”等问题，提高税收管理员工作的针对性和实效性。

（六）完善协税护税网络，提高综合治税效能

一是积极争取当地政府的支持配合，密切部门协作，建立完善协税护税网络，充分发挥协税护税网络对税收的控管作用，强化税收源泉管理。二是建立一个以税务机关为主导的社会化税源监控系统，实现税务机关与相关部门的信息共享。税务机关要逐步实现与政府有关职能部门的计算机联网，建立与工商、国税、银行等有关职能部门之间的信息交换机制，实现涉税信息资源高度共享，拓宽税源信息的来源渠道。