提高个人所得税征管效率的几点看法[最终定稿]

第一篇：提高个人所得税征管效率的几点看法

提高个人所得税征管效率的几点看法近两年来，我局个人所得税的征管取得了可喜成绩，但仍然还存在着一些深层次的问题，它集中表现在许多高收入者存在着偷逃税款的现象。本文从分析个人所得税征收效率不高的原因入手，就提高个人所得税征管效率提几点建议。

一、个人所得税征收效率不高的原因分析

产生个人所得税征管效率不高的原因很多，具体的从以下七个方面来分析：

1、从企业的角度来分析。偷逃个人所得税的手法是五花八门，但归纳起来主要有以下几种：不计或少计收入，企业故意将工资表外的各类“补助”不按规定计入工薪收入纳税；企业违反政策将收入化整为零计算纳税，以达到不缴或少缴税的目的；企业发放实物时没有将实物折合成现金计入工薪收入纳税；造假名单，故意张冠李戴，弄虚作假：随意扩大成本；个人消费支出由企业报销而不计入收入纳税；巧立名目，随意扩大扣除费用标准。所有这一切是围绕着“缩小计税依据，扩大扣除范围”而进行的。

2、从个人偷逃税的手法来分析。我们常常会遇见这样的一些纳税人：例如：把个人现金收入不转入个人所开的公司账上，直接坐收，放进个人腰包就算完事，而个人的生活消费却在公司里开支，把个人的消费与公司的运营成本混淆

在了一起。再就是在支付别人现金的时候，往往不愿扣缴税款，税务部门又无从查证。再就是在多家银行开设多个账户，把自己的收入分散打入这些账户，但在申报纳税时，只向税务局提供一个账户，仅就这个账户里的个人收入申报纳税。上述偷逃税方式中又以现金交易为最多，使用最频繁，交易结束后又不留痕迹，税款偷逃后又最不易查处的手段。这已成为个人所得税流失的主要渠道。

3、从监管手段来分析。大量偷逃税现象的发生，与我们对个人所得税的监管不到位密切相关。个人所得税监管难究竟难在什么地方。归纳起来主要有三个“难”：一是取得的收入的人“难寻找”。经济开放了，经济交流全球化进程日新月异，取得收入人员的流动性不断增加，他们不但在本市跑，在全国跑，甚至在全世界到处跑，税务机关很难对这些人进行全过程的监控。二是取得的收入的方式“难监控”。个人信用制不健全，收入透明度太低，隐蔽性太强，现金交易量太大，税务机关难以搞清楚每个人每笔收入的来源和取得方式。三是取得的收入的数额“难核查”。

由于取得的收入的人难找到，取得的收入的方式多元化，税务机关难以弄清楚一个人到底取得了多少收入，也就难以核实这些人应缴多少税款。

“三个难”，说明了在个人所得税征管手段方面已经明显地滞后于当今社会发展的步伐了。

4、从信息化技术的角度来分析。我国个人所得税的征管手段比较落后，信息化程度底，仍以手工操作为主，从事税源监控的一线人员严重不足，信息传递不准确，且时效性较差，甚至不能跨地区传递，致使信息在内部机构受阻。

5、从各部门间的配合来分析。部门间的配合不尽如人意也是一个不争的事实。在个人信用制度体系不健全、现金交易大量存在的情况下，要全面了解一个人的收入、纳税情况，有赖于诸多部门的配合。比如，了解演艺界名人的收入需要演出地的文化管理部门配合，了解外来人员的收入需要人口管理部门配合，等等。由于有关部门与税务部门无法形成有效的配合，缺乏必要的沟通，构成了外部信息来源不畅，其他行业部门无法准确判断什么是应税收入，什么不是应税收入，从而难以形成一个有效的、严密的组织来征管，就容易出现大量的税收漏洞。

6、从税制本身设制的角度来分析。税制本身不完善也是一大因素。个人所得税的扣除额没有随着居民收入增加而及时调整、临界点税负落差过大等，容易诱发纳税人的逆反心理和逃避行为，分项收入计税和分项扣除费用的方法，加大了税源监控的难度，一些单位借机分解收入，使大部分收入低于扣除数，形成表面上合法而行逃避税款之实，在少数拥有大部分存款的情况下，个人储蓄存款利息税采用!%&的比例税率，对高收入者的调节效果不太明显。一些地方政府

违规出台税收优惠政策，使应收税款大量流失。根据我国个人所得税法实施细则规定，个人所得税采用的是“列举法”，凡是税法中列举的项目就要征税，没有列举的就不征税。然而，现实生活中是千变万化的，税法中不可能包罗万象，把什么都列举在内，造成税款流失。等等。而且我国的个人所得税计算繁杂，税基太窄，扣除项目太多，不易操作，税务人员在检查过程中要花费较多的时间在繁杂的核对计算上了，而就容易忽略对问题的检查了。

7、从代扣代缴制度执行情况来分析。代扣代缴制度的施行是我国目前个人所得税征缴的最好方式。我国个人所得税收入大都来自这种方式。它简单易行，成本低见效快，非常适合我国现阶段发展的状况。然而，并不是一点问题也不存在。代扣代缴制度执行的好坏主要的取决于代扣代缴义务人自身素质水平的高低。

我们税务机关在征管上对代扣代办缴义务人能够做到的仅限于发放一纸代扣代缴证书，往往是证书发完就“一劳永逸”。对代扣代缴义务人的教育、培训、总结、表彰就显得不那么关心。致使代扣代缴难以落到实处。

二、提高个人所得税征管效率的几点建议

提高个人所得税收征管效率是一项系统工程，需要在税制建设、税收征管、管理手段、队伍建设、税法宣传、纳税申报等各个环节贯彻效率原则，需要社会各方面长期不懈的努力，特别是需要决策人、征税人、纳税人和用税人从自身的角度出发，树立提高效率的责任意识，提高整体税收水平。

1、建立简便的税收制度建立简便的税收制度包括两层含义，一要简化税制；二要设计便于征管的税收制度。

2、优化征管模式从税务机关来看，应该尽快摆脱“保姆”角色，向为纳税人服务的功能转化。将多数基础工作交由纳税人完成或由纳税人委托税务代理机构完成，表面上是将征税成本转化为纳税成本，但从整体上看，税务机关为此腾出人力、物力加强征收管理、信息管理，从而可以增加税收收入，提高工作效率。

3、提高税收征管手段现代化程度首先，要进一步普及计算机，在没有运用计算机的地区应尽快实现征管电脑化，并建立起计算机网络。其次，尽快开发和运用功能齐全、安全可靠的业务管理软件，争取在税务工作多个环节上发挥计算机的作用，特别是推行电子报税及税款征收无纸化。第三，扩大计算机系统与其他部门的联网范围，不断从各种渠道获取交易信息，便于税务检查选案。

4、提高征管人员素质针对当前税务人员素质普遍不高的情况，应加强对税务人员的培训和考核工作。除了要求熟悉税收法规、财会制度，掌握调查研究和查账技术外，还要求税务人员有廉洁奉公的职业道德，有较高的文化修养，具备写作、计算机应用、数学分析等方面的能力。同时，特别

要提高基层领导干部的素质，不但要有过硬的的业务素质，而且要有出色思想品德。税务队伍整体素质的提高，依靠的是高素质税务人员的优化组合和基层领导干部的带领。提高税务人员的素质是提高个人所得税征管效率的根本所在。

5、加强与社会各部门的联系与配合因为个人所得税的征管是一个综合管理的工作，他除了税务部门理所当然要加强管理外，也定制论文需要全社会的大力支持和援助。我们要充分利用现有的社会资源，加强与公安部门的户籍管理系统、与工商管理部门、与居民街道办事处、与各家商业银行实现联网、实现信息交换系统等等。同时，我们还要加强舆论监督的特殊作用，适当增加新闻暴光范围和次数，让广大的人民群众来监督。对那些屡查屡犯的违法人员要加大处罚力度，以维护税法的刚性和严肃性。对那些自觉遵守税法的人员要大张旗鼓地给予表彰，弘扬正气.综合业务科二○一一年五月二十日

第二篇：加强高收入者个人所得税征管

加强高收入者个人所得税征管。

通知要求，不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管，加强财产转让所得征管，其中包括：完善自然人股东股权（份）转让所得征管、加强房屋转让所得和拍卖所得征管、抓好个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权（份）等其他形式财产转让所得征管；深化利息、股息、红利所得征管；完善生产经营所得征管。

通知还要求，继续加强高收入行业和人群的个人所得税征管，其中包括：加强以非劳动所得为主要收入来源人群的征管，例如从事房地产、矿产资源投资、私募基金、信托投资等活动的高收入人群；做好高收入行业工薪所得征管，尤其是各类奖金、补贴、股票期权和限制性股票等激励所得；对纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得，应通过明细申报数据等信息汇总比对；完善数额较大的劳务报酬所得征管；加强高收入外籍个人取得所得的征管。

通知指出，建立健全高收入者应税收入监控体系，加强税务机关内部和外部涉税信息的获取与整合应用，通过各类涉税信息的分析、比对，掌握高收入者经济活动和税源分布特点、收入获取规律等情况，有针对性地加强高收入者个人所得税征管。

通知强调，各级税务机关要积极为纳税人提供多渠道、便捷化的申报纳税服务，了解纳税人的涉税诉求，提高咨询回复质量和效率，继续做好为纳税人开具完税证明工作，严格执行为纳税人收入和纳税信息保密的有关规定，维护纳税人合法权益。

第三篇：谈提高课堂教学效率的几点看法

谈提高课堂教学效率的几点看法

尚亚军

课堂教学始终是学校教学的主要形式，无论过去，现在，将来。所以提高课堂教学的有效性就显得非常重要。教师教学的有效性首先体现在能否调动全体学生的学习积极性，学生学习的有效性首先体现在学习是否积极主动地参与体验学习过程；那么，教师如何调动全体学生的学习积极性和如何才能让学生积极主动的参与体验学习过程呢？也就是说如何提高课堂教学的有效性呢？通过最近几年课堂有效性的探索，谈谈我自己的的几点看法。

一、建立和谐，融洽的师生关系，这主要靠教师的努力。

亲其师,信其道。在实际教学中,有这样一个现象:学生喜欢哪位老师,相应地也喜欢这位老师所教的学科，学生这门课也学得好。良好的师生关系是提高课堂效率的前提。因此,建立良好的师生关系是必须的,可以从以下几个方面考虑：

第一,教师要热爱自己的事业,要以高度的敬业精神、良好的工作态度和方法影响学生、感化学生。这是建立良好的师生关系的基础。

第二,教师要真诚、不带一丝杂念地爱护和尊重学生，这是一种高尚的人格魅力,极具亲和力。教师要转变观念,从师道尊严的威严中走出来,建立民主、平等、和谐的新型师生关系。这是建立良好师生关系的前提。

第三,在新课程理念的指导下,课堂是开放的,但还是需要科学严谨的治学精神。教师要对教学工作一丝不苟,要严肃认真,要创造性地探索新的教学途径、教学方法和教学手段, 教师要有扎实的课堂教学基本功以及精深的业务理论知识、高尚的人格魅力、声情并茂的语言。这样，就能够赢得学生的尊重和信赖，赢得学生的信服，才能激发学生学习热情，提高学习的积极性，从而提高教学质量。

但是建立和谐，融洽的师生关系，不是放纵学生，不是见了学生的错误不批评，不是你好，我好，大家都好。而是要严格要求学生，有错误给其指出来，甚至要严厉批评。俗话说，、：严师出高徒。严格要求学生并不影响建立良好和谐融洽的师生关系。

二、给学生一杯水，教师自己至少要有一桶水。

俗话说：“台上一分钟，台下十年功”。要上好一堂物理课，必须在台下多下工夫，只有居高才能临下，只有自己有一桶水、或者有一股源源不断的河水，才能给学生一杯水。如何做到这点呢？教师要不断提高自身素质，比如平常多做题，多听课，多学习，多反思，多参加一些教学比赛，多充电，这样就能不断地提高自身素质。这是教师调动起来全体学生学习积极性的前提。教师对自己所教的学科无所不能，无所不有。学生自然愿意跟着这样的教师学习。

三、激发学生学习动机和学习兴趣来提高课堂效率。

教学不仅仅是一个认知过程，同时也是师生情感交流的过程。只有在教学的同时，调动学生积极的心理因素，才能挖掘学习潜力，促进智慧更加有效地发展。在教学中，主要可以激发学生学习动机和兴趣来增强效率。激发动机。学习动机是推动学生学习的内部动力，它分为直接动机和间接动机。直接动机就是求知欲，来源于知识本身。间接动机来源于与学习相关的外部，教学时必须采取适当措施，激发学生直接和间接的学习动机。如通过教学让学生体会到知识在实际生活中很有用，激发强烈的求知欲望等。古人云“学起于思，思起于疑”，有疑问才有活动的动力，创造的激情，从而积极主动地参与学习。

教学效果更取决于学生的兴趣。有兴趣的学习不仅能使学生全神贯注，积极

思考，甚至达到废寝忘食的境地。在“智力发展最佳状态”中学习，才能使学生获取更多的有效知识。所以教学中要千方百计地调动学生强烈的求知欲望和学习热情，带着兴趣学习是教学的一个最简单的有效法则。在教学实际中，根据教材内容选择性的组织一些活动调动学生的学习兴趣。新课程倡导学生学习中的交流应是多向的，不仅包括师生之间的互动，还应包括学生与其他学生之间的互动。因此，一节好课就是把学生的各种感官充分调动起来，既可以活跃课堂气氛，又可以顺利地直观地完成预设目标。

四、课堂上教师要善于提问，结合教学过程，结合学生实际，提出有针对性的问题，有梯度的问题，有预见性的问题，对提高课堂教学效率也是有促进的。

课堂提问能提高学生听课的注意力，能让学生有针对性的思考问题，学生回答问题的过程中，教师能了解学生对知识的学习情况和对知识的理解深度，及时调整授课情况。教师在课堂教学中设置不同层次的问题，提问不同层次的学生，学生回答出问题后，教师对学生及时鼓励，学生会感到，能回答出教师提出的问题是一件快乐的事情，大家在和谐、欢乐气氛中吸取知识，不失为实施素质教育、提高课堂教学效率的有效途径。

五、创设丰富，有效的物理教学情境。

物理是一门以实验为主的学科，学生也喜欢动手，那么我们在课堂教学中多做一些演示实验，分组实验，让学生在实验中获得知识，获得动手能力，获得情感体验。对于一些学校不能做的实验，可以利用多媒体去演示，可以用多媒体去创设物理情境。有些课堂内容，有些问题，有些陌生的事物，光凭教师用口去描述，很难，有时甚至是苍白无力的。但用多媒体去播放一下，一目了然。非常清楚。这个问题在教学中我有深刻的体会。在讲电场线和磁场线时，很难用口去描绘点电荷的立体电场线和条形磁铁的立体磁场线，但用多媒体动画一播放，很短的时间内学生就获得了清晰的影像，提高了他们的空间想象能力。还有，在讲波的形成和传播时，教师过程，仅凭一张嘴去描述波的形成和传播，效果非常不理想，但用波的演示仪一演示，几分钟搞定，效果非常理想。根据教学内容和学生情况选择适当的教学方法和教学工具，可以大大提高课堂教学效率。

大家都听说过盲人摸象的故事，我对提高课堂教学效率的几点看法仅仅是“提高课堂效率”这头大象的身体的一部分。

总之，教师的有效教学行为会给学生以潜移默化的巨大影响,而学习的有效性是建立在学生主动参与、投入和主动建构认知结构基础之上的.教学行为的有效性与学习的有效性是统一的,不可分割的.有效教学理念的提出要求教师不断学习,反思自己的日常教学行为,把提高课堂教学效益的理念真正落到实处,从而切实有效地提高物理教学的质量。

第四篇：提高我国税收征管效率的思考

一、税收征管效率的涵义税收征管效率一般包括税收行政效率、税收 经济 效率和税收 社会 效率。

其中，税收行政效率是税收税收征管效率的一个重要方面，通常也被称为狭义的税收征管效率。税收收入的实现，离不开税务机关进行税收征管所耗费的人力、物力、财力以及其他管理费用，即征税成本；也离不开纳税者在计缴税款过程中所支付的纳税费用，即纳税成本。征税成本和纳税成本统称为税收成本。税收成本是一定时期内国家为筹措税收收入而加诸社会的全部费用或损失。

狭义的税收征管效率，即税收行政效率，是指国家征税取得的税收收入与税务机关征税支付的费用之间的对比关系。衡量税收征管效率的指标主要有征税成本率。

征税成本率＝一定时期征税成本÷一定时期征税收入×100％根据该指标，可以具体 计算 某地区或征收单位、某个税系或税种的征收成本率。可以横向比较同期不同国家、地区、征税单位的征管效率高低、不同税系、税种和征管难度；纵向比较不同时期一个国家、地区、征税单位税务管理水平的演变情况，同一税系、税种的费用变化情况。

二、我国税收征管效率 分析

（一）我国税收成本构成我国的税收成本构成主要包括征税成本和纳税成本。

1.征税成本。即政府为取得税收收入而支付的各种费用。

国家取得税收收入的过程包括制定税收制度、组织征税活动、开展纳税检查并处理违章案件3个阶段，与此相适应，征税成本也由立法成本、征收成本和查处成本3个部分构成。其中，国家权力机关和行政机关为税收立法而支付的费用包括在国家管理费之中，一般无法单独成立预算，所以，征税成本一般是指税务机关为组织征收活动、检查纳税情况以及处理违法案件而支付的征收管理费用，即征收成本和查处成本。每部分征税成本基本上由4个项目要素构成：（1）人员费，即有关人员的工资、津贴、补助福利费等；（2）设备费，即有关机构的办公场所、办公设施及 交通 和通迅的价值损耗，其他固定资产购置、维修费或货币支出；（3）办公费、即必需的公务经费，如资料费、调研费、诉讼费、查处违法案件协作费及各种对内外的交往费用等；（4）对纳税人的宣传辅导费用、税法普及费、税务人员的培训费用、协税护税费用、代征代扣费用及税收征管有关的其它费用。

2.纳税成本。即纳税人在计缴税款过程中付出的费用。

纳税成本在西方税收学界又称为“奉行纳税费用”，在我国则称为“税收奉行成本”。一般来说，在下列4种情况下可能发生纳税成本；（1）纳税人按税法要求，必须进行税务登记，建立账册，完整规范的账册让税务机关核查。（2）在自行申报纳税制度下，纳税人首先要就纳税期限内的应税事项向税务机关提出书面申报或 电子 申报、邮寄申报、委托代理申报等，并按期足额缴纳税款。此过程中，纳税人聘请 会计 师或委托税务代理机构填报申报表及申报缴税以及购置计算机、报税机与税务机关联网报税，要投入人力、物力、财力，并花费一定的时间。（3）纳税人为正确执行税法，合理地缴纳税款，需要聘请税务顾问，同时在与征税机关发生税务纠纷时，还要聘请律师。（4）纳税人为了合法减轻其纳税义务需要组织人力进行税收筹划，即节税。对于这一项，西方称之为“相机抉择成本”。

计算纳税成本比计算征税成本困难得多，因为除了可以在纳税人账簿上反映出来的、以货币形式表现的费用，另外还有无法用货币表现的时间耗费和心理费用。

虽然纳税成本难以量化，但作为一种客观存在经济现象，是不容忽视的，因为：（1）过高的纳税成本会激发纳税人千方百计寻找税法漏洞，甚至冒险违法，通过逃税或者黑市交易取得利益，以补偿其承担的纳税成本。（2）纳税成本具有累退性。生产经营规模越大，生产经营收入越高，其负担的纳税成本相对越小，使得纳税人极易滋行逆反情绪，从而导致征纳关系恶化，增加税收征管工作的难度。

（二）我国税收行政效率的现状近年来，我国税收收入增长较快，但另一方面政府为取得税收收入付出的各类费用上升也很快。“高成本、低效益”已成为我国税收工作潜在的 问题。

在我国，关于税收成本的 理论 和实践 研究 都比较少，只有少数省市曾进行过征税成本方面的统计调查，结果是征税成本占税收总额都在3％以上。仅以1993年为例，我国年征收费用总额的3.12％，目前 已达5％–––6％。而美国国内收入局1992年年报上公布的数据，当年费用占征收数的比例为0.58％，新加坡的征收成本率仅为 0.95％，澳大利亚为1.07％，日本为1.13％，英国为1.76％。在瑞典，即便是成本最高的所得税，其征税成本率也仅为1.5％。由此可见，我国的征税成本远高于发达国家。

另外，从纳税成本方面来看，也不是没问题的，只是较为隐蔽。例如，“内行说不清，外行看不懂”的税收制度结纳税人带来极大麻烦；各种各样的纳税申报表也耗费了不少人力、物力；国、地税分设、征管查三分离造成的多人多次进 企业 检查给纳税人增加了时间及心理上的负担；税务人员素质低给纳税人带来更多的耗费；一些地区税务部门的行业不正之风，使纳税人不得不承担一些敢怒不敢言的开支；纳税人花心思千方百计逃税的现象严重„„„等等，不一而足。这些成本虽然很难进行理论上的统计，但从偷逃税现象日益严重、纳税人呼吁减轻税收负担的情况来看，我国纳税成本也不低，而且呈上升趋势。

（三）影响 征管效率的因素影响税收征管效率的因素很多，有制度上的，有征管上的，有 方法 上的，也有人员素质上的。其中主要有以下几类：

1.税收征管体制。

目前我国设置国、地税两套税务机构，从某种程度上讲，确保了中央与地方的接收收入。但这种重复管理、征收、检查，加大了征税成本与纳税成本。

2.税收制度及课征方法我国目前实行的增值税、土地增值税及企业所得税的计算和申报缴纳制度都非常繁琐，增加了征纳双方的成本。

3.税法的严密程度。

现行的《中华人民共和国税收征收管理法》，只是个粗线条的，还无法保证查处大型涉税案件整个执法过程的需要，即影响征管效率，同时又增加了征税成本。

第五篇：关于加强个人所得税征管的若干思考

关于加强个人所得税征管的若干思考

[摘 要]：个人所得税是国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。现行个人所得税分项计征不合理,按月计征不科学,税前扣除项目不公平,公民纳税意识薄弱以及个人所得税法操作性差等。为此,应完善个人所得税立法,建立统一的个人银行账户加强对个人所得税的监管,完善个人所得税法律机制。

关键词：个人所得税 征管改革 征管机制 税收法制

个人所得税是国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，由于我国目前个人所得税在征管上的缺陷，致使个人所得税税源流失现象十分普遍。据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在1000亿元以上。其理由是：世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展中国家是15%。我国去年税收总收入17000亿元，个人所得税收入1200亿元。如果按照发展中国家15%的比例计算，我国去年应该入库个人所得税2250亿元。

一、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

1、税收调节贫富差距的作用在缩小

按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要是工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%（国家税务总局2003年年报公布的数据）；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。有关税务机关对美国《亚洲华尔街日报》评出的“2001年中国内地十大富豪”的税收缴纳情况进行了调查，发现几乎没有一位富豪缴纳个人所得税。

2、全社会依法纳税的意识依然淡薄

与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持

得适用的超额累进税率改为5%的比例税率。据笔者对苏北某市供电系统个人所得税代扣代缴情况调查发现，公司职工年终分配的奖金不论金额大小，均按5%的税率扣缴个人所得税。据扣缴义务人反映，这种做法在许多地区许多行业都很普遍。

6、个人所得税的处罚远远不能到位

个人所得税的处罚是和其违章违法行为联系在一起的，而其违章违法行为主要表现在偷逃税问题上。我国个人所得税所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就暴露出来，当时对各种“名人”、“权贵” 的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。同时，90年代初开始暴力抗税事件也在全国范围内屡屡发生，加之法律对其的制裁也没有及时到位，使违法犯罪者更加气焰嚣张。虽然近几年执法环境对个人所得税征管有了一定改善，部分“明星”、“大腕”偷逃税行为也遭到了一定打击，但整体个人所得税征管还是“富人争相偷逃税、工资薪金万万税”。再加之能够缴得起较高个人所得税的，一般都是有一定地位和名望的，税务部门对他们偷逃税被查住的最多也是补税罚款，有的甚至任其发展、睁一只眼闭一只眼了事。目前在我省还没有一位因为偷逃个人所得税而被判刑的先例。

二、造成我国个人所得税难以征管的原因

1、我国缺乏缴税的传统和文化：历史原因

在我国，长期以来政府的财政主要来源不是税收，而是国营企业上交的利润，它占财政总收入的80%～90%。税收在财政中所占的比重仅在10%左右，个人所得税所占比重则更是微乎其微，因此，公民的纳税意识比较淡薄。而在国外，“纳税与死亡，是人生不可避免的两件事”的观念早已深入人心，税制规范及要求人人皆知。无论贫贱，只要够上条件，均需纳税。最近，中国经济景气监测中心对北京、上海、广州700位居民就个人所得税问题进行调查，其中有13.8%的人表示不知道个人所得税是怎么回事，一些人甚至不知道还有一部《税收征管法》。

2、没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来：自然原因

人天然具有经济人本性，作为理性人，为追求自身利益最大化，只要纳税成本大于逃税成本，其理性行为必然促使其在交易活动中钻空子，投机取巧，以竭力偷逃税款。就像有人说的：人有破坏制度而为自身牟利的天然冲动。世界上没有谁能想出更好的法子让政府不征税，同时也

民众收税的合法性都有问题。公民有交税的义务，同时也有监督政府如何使用这些钱的权力；国家有收税的特权，但也有为纳税人服务并接受监督的义务。只有当这两方面都“依法办事”的时候，社会机制才能正常运转。

6、税法界定模糊和有欠合理：关键原因

税法界定模糊导致的避税。就民营企业家而言，目前中国的税法漏洞并不足以说明他们在逃税。中国税法规定有11项所得应缴个人所得税，而民营企业家的收入在个人所得税的11项所得中哪种都不是。另外，就民营企业家而言，法律没有规定民营企业家必须在自己的企业中为自己开工资。在这种情况下，谁有权来谴责他们为什么不缴工资税目的个人所得税？因为从某种角度上说他们可能就没有法律意义上的个人所得税。另外，我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报相结合，但并没有规定个人收入有申报的义务，这就必然导致税基削减式避税。

法律欠缺导致的逃税。例如由于个人所得税采用分项纳税，由于大多计税项目都存在费用扣除，故实行分项计税就必然发生多次、重复的费用扣除，致使个人收入难以综合计量及有效监督，最终导致税收不完全。又如个人所得税的费用扣除没有充分考虑医疗、教育、住房、赡养等实际支出及下岗、失业等现实情况，因此，有可能造成部分低收入家庭税负过重而使个人所得税难以如实征收。再如费用扣除标准过低，致使工薪阶层成为纳税主体，造成与调节贫富差距的愿望相背，这从客观上促使逃税情绪的产生。

三、加强我国个人所得税征管的现实措施

1、完善现行个人所得税税制。（1）正确选择税制模式，实行混合税制。突破分类税制对收入项目划定的局限性，选择实行混合税制，覆盖个人全部或大部收入。将性质相同的工资薪金、劳务报酬、经营收入等劳动性所得进行归并，避免了因收入性质界定不准而造成的征纳分歧，对易于控管的收入实行代扣代缴等，既能充分发挥分类税制的长处，又能弥补分类税制的不足。（2）调整税率级距，提高边际税率。就税率水平而言，应避免过高的税率对生产、经营、投资产生抑制、扭曲作用和诱发纳税人的偷税动机。按照混合所得税制模式，我国目前仍可实现累进制和比例制两种税率。对综合所得的个人所得税应当尽量采用具有一定累进程度的超额累进税率，税率档次以不超过六级为好。可降低前几档税率，而提高后几档税率，比如可设5％、10％、15％、30％、45％、60％六档。对分类所得项目原则上统一适用20％的比例税率，但对彩票中奖的“偶然所得”应引入累进税制，使其实际税收负担不低于综合所得部分，以充分体现个人所得税法调节收入分配的立法原则及鼓励劳动

会各界的协税护税作用，形成治税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。地税部门一方面要和工商、银行、海关、司法、房地产、证券部门以及街道办事处等单位建立经常联系制度，互通信息，以全面掌握个人有关收入、财产的资料信息。如向金融部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门了解工商登记和变更登记有关资料；向证券部门了解各类有价证券的转让及股息、红利支付情况；向海关了解居民特别是外籍个人的通关情况；向保险机构了解个人购买保险、领取保费及赔付的有关情况；向房地产部门了解房产的转让和租赁情况；向财产登记机关了解个人财产登记情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。

4、尽快建立并积极推行个人信用制度。首先，切实实施储蓄存款实名制，建立个人帐户体制，这项举措在2000年实行，但只是初步，还很不完善。每个人建立一个实名帐户，将个人工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入该帐户，这需要税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持。其次，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”。第三，国家要尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规，用法律的形式对个人帐户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康发展。

5、规范发展税务代理中介机构。税务代理以中介的立场，按照税法规定，客观公正地计算应纳税所得，确保纳税人诚实纳税，保护国家利益不受侵害，同时还可在法律许可的范围内帮助纳税人尽可能少纳税款。因此作为独立的社会服务机构，税务代理受到征纳双方的欢迎，能够发挥沟通信息和协调双方关系的作用。今后要规范税务中介机构的业务范围、服务标准和收费标准，真正实现税务中介机构社会化，成为独立的专业化社会服务机构，更好地服务于双方的信息交流。

6、切实加强居民境外收入的税收管理。随着我国加入WTO，中外经济往来及人员交往会大量增加，税务机关应主动利用与协定缔约国情报交换的有利条件，核查中国居民在境外取得的收入，督促其在国内缴纳个人所得税，以维护国家税收权益。

[参考资料] [1]李光龙《个人所得税制应强调公平功能》（《税务研究》2002年