出口企业申报注意事项

第一篇：出口企业申报注意事项

出口企业申报注意事项

-------

[2007年09月17日]

出口退(免)税指引

一、所有出口企业申报的注意事项

（一）申报流程图

每次货物出口后尽快在电子口岸出口退税子系统中将关单信息提交税局――企业在申报系统录入基础数据――退税预申报（生产、外贸）／反馈处理（生产）――退税正式申报－―做好单证备案工作－―月末到税务部门取回审核结果并作反馈处理（生产）

每月月初出口企业应先进行预审，各分局已设自助服务区，企业可在各分局进行初审并反馈预审结果，各分局进入自助服务区的用户名如下（暂未设密码）：

（二）有关单证备案的要求

1、根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函[2006]904号）文的规定，各出口企业应按《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发〔2005〕199号文）的规定，将具有相似内容或作用的单证作为备案单证，并须在9月24日前向我局提供有关单证的样式（2006年1月1日前已发生出口退（免）税业务的企业须提供本企业2006年发生的第一笔出口的备案样式，2006年1月1日后新办企业须提供本企业第一笔出口退税的备案样式），若在以后业务中有不同样式的，要及时提供给各初审管理员。

2、关于出口货物退(免)税单证备案检查存在情况的通报。

根据《国家税务总局关于开展出口货物退（免）税备案单证检查工作的通知》（国税函〔2007〕69号）要求，2007年上半年我局进出口税收管理科组织开展了出口货物退（免）税单证备案的检查工作。检查发现存在的问题：

（1）未按规定时间收齐单证。部分出口企业对单证备案工作不够重视，企业各业务部门之间

衔接不到位，未能按时向相关部门、企业索取备案单证，导致部分单证未在规定的时间内备

案。特别是2006年1—3月出口的货物，由于收到文件较迟，准备工作不足，出现一些单证

难以收齐的情况，以后月份也有个别企业未在规定时间内收齐备案单证。

（2）备案单证不规范

①出口企业特别是生产企业出口货物明细单等单证备案不规范。检查发现部分生产企业没按总局文件要求缮制出口货物明细单；有些企业将国税发〔2005〕199号文中又称“关单”的出口货物装货单误作“出口货物报关单”，并将其复印件或将其他单据作为备案单证进行备案，造成备案单证不齐全。

②备案单证复印件未按要求做到“经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章”。

③备案单证资料未按规定装订、存放和保管。

④个别出口企业对于确实无法提供符合规定的单证，在首次单证备案前，没按规定向税务机关提出书面申请和提供有关替代单证的式样。对由于有关部门采用无纸化管理办法而使企业不能取得纸质单证的，也没有将有关电子数据打印成纸质单证、加盖企业公章并签字备案。

（3）企业提供的个别备案单证内容模糊不清。由于部分出口企业取得的一些单证只能是相关部门、企业传递的复印件或传真件，有些内容如印章、数字等复印较差，导致模糊不清，难以辨认。

存在上述问题的出口企业要及时整改，我局将继续加强备案单证管理工作，将备案单证管理纳入出口退税日常检查工作中，定期抽审企业的备案单证。对在检查中发现出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，主管税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定处罚外，还需追回已退（免）税款，未办理退（免）税的不再办理退（免）税，并对上述出口货物视同内销货物征税。

（三）汇率的注意事项

由于目前外汇汇率变动波动较大，因此企业在出口退（免）税申报过程中，对于外汇汇率的设定，应严格按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条规定：“根据条例第六条的规定，纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月１日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更”执行。

（四）有关申报期的注意事项

1、出口企业必须在货物报关出口后90天内收齐所有原始凭证。凡增值税专用发票开票日期逾期90天的，不能办理简易延期。

2、出口日期在申报期内到90天的退（免）税单证，必须在该申报期内收齐申报。对未能申报的，可在规定的期限（报关出口90天内）向税务机关提出延期申报申请，经税务机关批准可在延期期间申报，报关出口后超过90天一律不再办理延期。

（五）报关单信息的注意事项

由于出口企业退(免)税的审核须结合出口报关单的信息，因此，企业在完成货物报关出口后，须尽快在“中国电子口岸”上向税务部门提交出口报关单信息，以免延误退(免)税。“中国电子口岸”提交报关单电子信息操作，请咨询海关有关部门。

（六）出口收汇的注意事项

出口企业应定期核查已报关离境的出口货物是否在报关离境180天内（离境日期以出口货物报关注明出口日期为准）办理出口收汇核销手续(远期收汇除外)，超过180天核销的为逾期核销。如在180天内（以出口货物报关的出口日期为准）企业已核销但税务机关仍未收到外管局的核销信息，由我局发出《无出口收汇已核销电子数据查询通知书》交由企业去外管局查询，企业必须在15天内回复，逾期未回复的视同未核销。税务机关对逾期核销及未核销的相关退（免）税申报将不予办理，已办理的予以追回，同时按有关视同内销货物征税的规定处理。

（七）关于视同内销征税的事项

根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）文规定，纳税人发生出口货物应征税情况的，应在发生次月如实申报纳税，并在纳税申报时同时报送《应征税出口货物明细表》（见附件一）,并在申报受理时加盖分局“税收业务受理专用章”。

出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税：

1、国家规定出口退税率为0的货物（国家政策规定免税的除外）。

2、自营出口或委托出口的出口企业在货物报关出口之日（以出口报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内的首个申报期之前，未能向税务机关提供全部退（免）税凭证申报出口退（免）税的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。

3、虽在规定限期内向税务机关申报出口退（免）税，但不符合税务机关受理申报条件的出口货物。

4、纳税人已向税务机关申报出口退（免）税，但未在180天内正常收汇核销的出口货物。

5、其他按规定不予退（免）税的出口货物。

视同内销征税的计算办法详见《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）文，出口企业须返纳退税款的应先到我科领取《税收缴款书》补缴已退税款。

二、外贸企业申报有关注意事项

（一）外贸企业每月的申报期为前5个工作日，过期不再受理申报，节假日顺延。企业到前台正式申报前，应先自行在税务分局的自助服务区进行预申报，反馈有关疑点，并在正式申报前消除不必要的疑点。

（二）换汇成本问题：如换汇成本上、下限超过9.40元或5.06元，预审时发现疑点属合理范围内的企业须逐笔说明。

（三）外贸出口退税企业填报纳税申报表相关栏次的要求

1、出口销售额填写反映在增值税申报表第8栏—“免税货物及劳务销售额”和第9栏其中：免税货物销售额。

2、用于出口退税的进项增值税专用发票认证后，导入信息时，要做手工处理，设为永远或暂不抵扣标志，系统数据自动产生。

（四）代理证明的办理期限及相关要求

出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。自2006年10月1日起，出口企业受托代理出口货物，向税务机关申请开具《代理出口货物证明》时须提供以下资料：

1、委托方国税税务登记证副本复印件;

2、委托方《出口货物退（免）税认定表》复印件（委托方为无出口经营权的非生产性企业除外）；

3、代理出口合同（协议）；

4、出口货物报关单（出口退税专用）；

5、代理出口手续费帐页复印件；

6、委托方开具的出口商品发票。

（五）外贸企业对以前申报数据的相关查询

凡外贸企业有以前年月已申报退税数据至今仍未收到退税款的情况，可通过以下操作步骤虚拟生成相应所属年月的预审盘进行申报数据的自行复查：

1、进入相关申报系统，输入相应所属年月，例如：要检查2006年本企业已申报数据仍未退出情况，可进入2006申报系统，输入当期所属期200612，（2005年系统则输入200512、2007年输入200712）；

2、在向导第二步“退税申报数据录入”进行一条进货明细和出口明细的虚拟录入，其中：关联号统一录“0000000001”，申报序号“0001”，进货凭证号“***999”，供货方纳税号

“***99999”，报关单号“888888888888”，商品代码“0101101010”，数量“1”，其余项目可不予填录，录入完毕保存后，分别在进货明细和出口明细录入界面点激红色的“审核认可”键，选择“当前记录”和“人工挑过”；

3、跳过向导第三步，直接去到向导第四步“生成预申报软盘”，输入关联号“0000000001”后生成本次虚拟的一条预审数据到A：盘；

4、将预审盘在申报期内拿到我科申报受理窗口进行预审，取得反馈后在申报系统的菜单栏“预审反馈处理”读回疑点进行检查，凡关联号为“0000000001”的数据所产生的疑点因为是虚拟产生的，因此可不予理会，其余关联号所产生的疑点即是企业已申报未通过的相关年度数据所产生的疑点。

企业对照生成的疑点表，应首先仔细检查是否有申报数据录错的情况，若有则应填写“人工调整表”（见附件五）交退税管理员进行数据修正，其次检查报关单是否已作电子口岸提交、是否已网上核销成功、专用发票是否已及时认证，并及时补作数据的基础传送。

企业经检查数据未有录错情况，且所有数据已作传送成功超过三个月以上，可按附件

二、附件三及附件四的格式将企业已申报数据无信息情况填报退税科（纸质表格和电子表格须同时报送）。

三、生产企业申报注意事项

（一）出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。未能在货物报关出口之日（以出口报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日后的首个申报期之前向税务机关申报出口退（免）税的出口货物（已申请延期申报并获批准的除外）。税务部门不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，主管征税部门视同内销货物予以征税。

（二）生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，根据出口货物销售帐的记载以及免抵退税计算的有关数据，于每月1-10日向办税服务厅办理增值税纳税和免、抵税申报，申报表内涉及出口免、抵、退税数据的申报要求如下：

1、《增值税纳税申报表》中第7栏“免抵退办法出口货物销售额”与《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的第2栏一致。

2、《增值税纳税申报表》附表二中第18栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”等于《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第15栏“免抵退税不得免征抵扣税额”。

3、《增值税纳税申报表》中“免抵退税货物已退税额”应按税务部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报，并应及时申报。

4、若税务部门审核的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“累计数”与《增值税纳税申报表》对应项目的“累计数”不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整，即第1、2点中所提的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的C列差额应在下期《增值税纳税

申报表》对应栏目进行申报调整。

第二篇：出口退税申报注意事项

出口退（免）税申报注意事项

（2014年1月1日起执行）

根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）的规定，自2014年1月1日起对出口退（免）税申报办法进行了调整。为便于正确申报，梳理有关政策内容和申报要点如下：

一、关于申报期限问题

1、出口销售增值税纳税申报问题

（1）出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。生产企业还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。

【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（七）项。

（2）零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度，下同）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。

【政策依据】《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》（国家税务总局公告2013年第47号）第十条第一款。

【政策理解】增值税纳税申报中的销售额按照财务出口销售额进行申报。出口退（免）税申报按照出口退（免）税单证齐全的规定申报。

2、出口退（免）税申报期限问题

（1）生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第四条第（一）项第二款。《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（七）项第二款。（2）外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。

【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第五条第（一）项第二款。《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（七）项第二款。（3）零税率应税服务提供者应于收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报退（免）税。逾期未收齐有关凭证申报退（免）税的，主管税务机关不再受理退（免）税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。

【政策依据】《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》（国家税务总局公告2013年第47号）第十条第二款。

3、出口退（免）税申报逾期问题

（1）单证资料齐全，办理退（免）税的期限问题

上述所称“逾期”是指超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日。【政策理解】4月份的增值税纳税申报期限截止之日，一般不到4月30日。一般可以理解为4月15日，遇节假日顺延（因税务机关原因引起的顺延理应也是，如系统故障等特殊情形）。

【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（七）项第二款。

【特别提醒】相关文件中的“退（免）税申报期截止之日” 应该理解为“次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日”，而不应理解为次年4月30日。（2）单证资料不齐全，按规定办理免税的期限问题

①适用增值税免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第十一条第（七）项。

②上述“未在规定的纳税申报期内按规定申报免税”是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。

【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第三条第（一）项。③【政策理解】

按规定转为免税申报的，申报截止期限为次年5月31日前的增值税纳税申报期内（注意：不是5月30日）；

逾期未按规定申报免税的，应视同内销处理：属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税（一般指截止次年6月的增值税纳税申报期内）。

二、预申报作为前置条件，实行无疑点正式申报

自2014年1月1日起，企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务（简称出口货物劳务及服务），单证齐全后应进行预申报。经主管税务机关对预申报进行审核，信息齐全、无疑点后方可进行正式申报。

1、预申报的前期准备工作

首先，做好单证收齐工作。收集出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票以及其它单证备案资料，要求完整正确。其次，做好电子信息确认工作。对报关信息在“中国电子口岸出口退税子系统”进行确认上传（注意核对正确性）、增值税专用发票进行认证。

2、必须要及时正确查询预申报反馈结果 企业必须及时对预申报的审核反馈结果进行正确、全面的查询，确认反馈结果。反馈结果查询主要包括：电子信息结果查询和疑点结果查询。

3、预申报结果处理

（1）电子信息齐全、无任何疑点的单证，可以进行正式申报；

（2）对发现出口货物报关单或者其海关电子信息错误的，按有关规定及时办理改单或者修改海关电子信息（注意：应在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认环节进行认真核对）；

（3）有疑点，经核实属于凭证信息录入错误的，应作相应更正后再次进行预申报；

（4）无相应电子信息，属于未在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作或未按规定进行增值税专用发票认证操作的，应进行上述操作后，再次进行预申报；因电子信息在途时间原因，到当期纳税申报截止期仍无相应电子信息的，转入下期正式申报；在退（免）税申报期截止之日之前，仍没有的，则特殊处理（见后面说明）；

（5）除上述原因外，可填写《出口企业信息查询申请表》，将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关，由主管税务机关协助查找相关信息。在主管税务机关未查明原因并确认相关信息前，不得进行正式申报。

出口企业信息查询申请表

企业海关代码： 纳税人识别号： 企业名称： 序号

无相关电子信息单证种类及号出口（开是否已经进行报关备注

码 具）日期 单确认或增值税发

票认证 单证种类 单证号码

经办人： 财务负责人：

出口企业

企业负责人：

填报日期：（公章）

填表说明：

1、查询报关单信息的，单证号码填写18位报关单号码；

2、查询发票信息的，单证号码填写发票代码和号码。

三、到期无法预申报和正式申报的特殊处理

在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料：

1、《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据；

2、退（免）税申报凭证及资料。

经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。【政策理解】

1、到退（免）税申报期截止之日，仍无法通过预申报的出口货物劳务及服务，只有在收齐退（免）税申报凭证及资料的情形下才可以向主管税务机关进行申报延期正式申报手续；

2、到退（免）税申报期截止之日，仍没有收齐相关单证资料的，不得再进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报；

3、办理延期正式申报手续，必须在退（免）税申报期截止之日前，逾期不再受理。【重要提示】退（免）税凭证资料中应包括按照规定应该提供的收汇资料： 出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币、特殊监管区域采用人民币结算的为收取人民币），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

【政策依据】《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）

出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表

企业海关代码： 纳税人识别号：

企业名称： 序号 无相关电子信息单证种类及号码

单证种类 1 2 3 4 5 6 7 8

出口企业

兹声明，本企业已取得以上凭证的原始单证，但目前因无相关电子信息未通过退（免）税预申报审核。以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。经办人： 财务负责人： 企业负责人：

填报日期：（公章）

主管税务机关

经办人： 负责人：

单证号码

出口（开具）日

期

备注 4

复核人： 年 月 日

四、出口退（免）税申报计算方法的调整

出口退（免）税申报计算方法中外贸企业、适用零税率的应税服务的计算方法没有调整，生产企业免抵退税的计算方法调整如下：

（一）生产企业的一般情况

生产企业一般情况下，自2014年1月1日起，免抵退税不得免征和抵扣税额的计算口径进行调整，其它项目的计算不变：

生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额（不包括2014年1月1日前已按原办法申报的单证不齐或者信息不齐的出口销售额）计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料

（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。

（二）特殊生产企业的计算方法不变

同时满足以下条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后，应按规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的核销手续。多退（免）的税款，应予追回。1.已取得增值税一般纳税人资格。2.已持续经营2年及2年以上。

3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上。4.上一净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍。5.持续经营以来从未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。

（三）过渡时期的出口业务的计算方法不变

生产企业在2014年1月1日之前已按原办法申报单证不齐或者信息不齐的出口货物劳务及服务，在2014年1月1日后应及时收齐有关单证、进行预申报，并在单证齐全、信息通过预申报核对无误后进行免抵退税正式申报。正式申报时，只计算免抵退税额，不计算免抵退税不得免征和抵扣税额。

五、申报数据调整问题

生产企业已申报免抵退税的出口货物，如果发生退运或者改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

提示：无论本，还是跨统一为全部采用负数冲减的方式。

【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十二）项。

六、申请注销退（免）税资格认定的问题

出口企业或其他单位申请注销退（免）税资格认定，如向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，视同已结清出口退税税款。

【政策依据】《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）第一条。

第三篇：出口企业退(免)税申报注意事项

出口企业退（免）税申报注意事项

（201312）

一、文件依据

1.《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年61号）

2.《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）

3.《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年12号）

4.《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号）

二、出口企业退（免）税申报注意事项

《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（税务总局公告2013年61号）（以下简称61号公告）及《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（税务总局公告2013年第65号）自2014年1月1日起施行，出口企业在退（免）税申报过程中有如下注意事项：

（一）自2014年1月1日起，出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。

（二）企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务在正式申报出口退（免）税之前，应通过广州市国家税务局网上办税大厅2号窗口或到主管税务机关办税服务厅进行预申报。如果审核发现申报退（免）税的凭证没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的，企业应按下列方法处理：

1.属于凭证信息录入错误的，应更正后再次进行预申报；

2.属于未在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作或未按规定进行增值税专用发票认证操作的，应进行上述操作后，再次进行预申报；

3.除上述原因外，若发票认证后超3个月或在“中国电子口岸出口退税子系统”提交报关单信息超3个月仍无电子信息的，可填写《出口企业信息查询申请表》（见附件1）,将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关，并按《出口企业信息查询申请表》的序号将对应的原始凭证复印件装订成册，向主管税务机关报送。

（三）出口企业在预申报和生成正式申报数据（含生产企业在生成明细和汇总数据）时，必须选择远程申报。

（四）出口企业在出口退税申报系统采集退税申报明细数据时，对存在《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）附件21《退（免）税货物、标识对照表》以及65号公告附件3《生产企业出口视同自产货物业务类型对照表》所列业务之一的，必须在“业务类型”中勾选相关标识。

由于出口退税申报系统“业务类型”未完整，因此符合《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第九条第（四）项规定的生产企业，申报符合该规定的出口货物的免抵退税明细数据时，必须在出口退税明细数据“备注”栏中录入“XTHH”。

（五）在61号公告生效后，因出口退税申报系统暂未升级，生产企业在申报过程中需注意：

1.在出口退税申报系统中只能录入单证收齐（不包括61号公告生效前已按原办法申报的单证不齐或者信息不齐的明细）的免抵退税申报明细。

2.生产企业在预申报及正式申报时都需按单证收齐录入，在预审后若有电子信息缺失的明细记录不得进行正式申报。

3.生产企业在增值税申报时需按实际发生额填列当期出口收入，需根据当期免抵退税正式申报（单证收齐、信息收齐）的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料

（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）及《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。

进出口税收管理科

2013-12-23

第四篇：出口企业申报问题

问题集锦] 生产企业免抵退申报常见问题

时间:2009-10-20 01:04来源:上海出口退税网 作者:上海出口退税网 点击: 858

次

免抵退申报常见问题汇总。

上海出口退税网针对生产企业在免抵退申报过程中出现的问题，一直予以关注，我们将陆续搜集整理，范围包括：单证录入、口岸操作、预审正审、疑点反馈、贸易方式、转内销、帐务处理等等方面，在网站上刊登，请读者持续关注。

1.前期单证资料录错，当期审核无法通过，如何解决？

解决方法：红冲处理

⑴单证收齐的红冲方法：在“生成出口货物冲减明细”中选择要冲减的数据，点击红字按钮“冲减出口中”即可；

⑵单证不齐红冲方式：首先要收齐错误的单证：在“收齐出口单证明细录入”中选择错误的单证，做收齐处理，接着在“生成出口货物冲减明细“选定前期录错的单证，点击”冲减出口“键处理，此时冲减时录入资料中“单证不齐标志”栏必须为空，最后在“出口货物明细录入”（（即当期单证明细录入）中录入正确的数据。

注意事项：在发现单证不齐数据有错误时，只要不是当月录入的数据不要急于修改，等到单证收齐的月份再一起处理。

2.报关单出现”CIF”价，如何处理？

解决方法：

⑴如果中国电子口岸出口退税系统中有数据，则按系统显示该报关单数据的“统计美元价“作为该报关单的报关金额。

⑵如果电子口岸系统还无法查询到该数据时，就按报关单复印件上的“总价“扣减掉”运费“和”保费“之后的金额作为报关金额。

说明：以上两种情况计算出来的报关金额基本上是相一致的。如果有误差，申报时税务机关可以手工调整通过。

3.三联报关资料已经全部收齐，预审反馈信息中为什么还会出现“无此报关单”的错误信息？

解决方法：这是由于企业申报的进出口数据需要同海关的电子数据进行核对，而海关的电子数据从海关总署经国家税务局到地方税务局需要一定的时间，这样就会出现企业已经取得三联报关单，而海关的电子数据还没有传送到市国税局的情况，这是申报企业的数据在税务机关掌握的海关信息无法找到的，进而会出现“无此报关单”的疑点。企业对此情况不需要进行手工修改信息，只需如实读入预审反馈信息，并做“税务机关信息反馈处理”即可。

4．出口转内销应如何处理？

解决方法：

⑴先在“收齐出口单证明细录入”中做收齐“BH”处理事；

⑵然后在：生成出口货物冲减明细“中选定此单，点击“冲减出口中”键做出口冲减处理；

⑶填写《出口货物视同内销征税进项税额抵扣申请表》、《出口视同内销货物单票对应情况表》，应附送出口货物报关单（出口退税专用）原件经主管税务机关税收管理员审核确认后，据以向纳税申报窗口办理进项税额抵扣调整及纳税申报手续。

5.为何录入当期数据后，预审回来的反馈信息数据与系统数据不相一致？

解决方法：每次从税务局拷回的不管是明细反馈信息还正式反馈信息，当把反馈信息读入后，还需进行“税务机关反馈信息处理”，只有经过处理之后，才能替换所有系统的原始数据，这样才能与税务局反馈回来的信息数据相一致。6.在汇总表中出现当期出口销售额与纳税申报表有差额应如何处理？

解决方法：在下个月增值税申报时，调整“免、抵、退出口货物销售额”，如果在汇总表中“与增值税纳税申报表差额”为正数时，出口销售额应加上差额作为当期出口销售额，反之，如果差额为负数，就扣减差额作为当期出口销售额。

7．电子口岸界面进去时出现“登陆失败，文件认证失效，errcode=53120!”提示时，应如何处理？

解决方法：点击“一键修复”下载EportRepair压缩包并点击，出现“一键修复”界面，按提示处理即可。

8.如果当月增值税有期末留抵税额时，免抵退申报数据有何影响？

解决方法：由于当月增值税有期末留抵税额，会导致当月免抵退申报的汇总表“当期应退税额”产生数据，那么在下月申报增值税数据时，应在增值税申报表“免抵退应退税额”栏录入上月“当期应退税额“所产生的数据，补交此笔税额。这样才能与免抵退申报系统中“增值税申报表项目录入”当中的数据相一致。

9.出现“本月单证不齐出口销售额与申报明细表数据不相一致”的现象是怎么回事？

解决方法：这是由于在生成汇总申报表后发现数据有误，重新撤销汇总生成，修改数据后对增值税和免抵退汇总表没有重新更新所造成的。应同时删除前期录入的“增值税申报表项目录入”和“免抵退汇总表明细录入”，重新录入即可。

10.税务机关信息反馈中，出错信息:美元离岸价超过海关的2%？

解决方法：查看下数据中美元离岸价的金额有没有录错或是录入的金额是CIF价。

11.电子口岸进口付汇交单时提示”对申报数据签名,做PEM编码失败”是怎么回事?

解决方法:在IE属性中清除历史数据,重新启动电脑后,录入:219.142.41.123网址进行重新交单即可.如果还是不行的话,就在电子口岸首页工具栏的IE选项里操作删除文件和清除历史数据,再重新登陆即可.

第五篇：企业申报注意事项

企业进口贴息资金申报材料注意事项：

一、项目申报

 企业材料一式三份，[待各市、县（区）商务局（外经贸局）预审通过后正式装订]

 企业将盖章后的材料提交至所在市、县（区）商务局（外经贸局）。各市、扩权县商务局（外经贸局）将材料审核汇总后，送当地财政部门会审、盖章，然后将汇总表、企业材料一式两份（三份中的一份留存地方备查）、电子数据（光盘，申请表、汇总表统一使用EXCEL格式）以及有关材料的原件上报至省商务厅产业处（省机电办）。

二、申报时间

 申报时间（以商务部正式通知为准）：

企业于2012年4月？？日前将材料送各市、扩权县外经贸局预审。各市、扩权县外经贸局于4月？？日前将本地区“申请进口贴息资金汇总表”电子邮件报送至省机电办初审；初审通过，再将企业所有材料及电子数据报送至省机电办。

 逾期不再受理。

三、申报材料格式说明

申报材料全省统一格式、统一字体、统一目录排序。模版、样表等已下发。



1、封面

封面及字体字号、目录、材料装订顺序、表格（EXCEL）全部按照《样

本格式》与内容；封面统一用白色铜版纸。光盘粘在封面第一页反面，并写上企业名称。



2、《贴息资金申请报告》正文

正文字体字号用仿宋4号，段落标题用黑体小3号，总题目用黑体3

号，左右边距留2.5厘米，纸张尺寸A4。



3、企业的申请汇总表、分表统一为EXCEL格式。

注1:如果企业申报项目涉及多个目录，如既有装备类又有资源类、或既有技术类又有装备类等，须附汇总表。如申报项目只涉及一个目录，不用附汇总表。）

注2：申请表必须经当地外经贸局和财政局盖章。



4、光盘内的内容包括：申请报告、申请说明、申请表、汇总表。

5、原件包括：报关单、项目确认书、设备清单、免税证明。企业提供的原件放入信封，并写上企业名称及联系人。相关原件预审后暂存地方商务局备查，待省机电办审核完上报商务部后退还企业。

四、申报注意事项

（一）申请报告要求：

1、内容完整。应有企业法定代表人签字。内容包括：企业基本情况、进口用途、预计可产生的效益、近三年有无违法违规行为、是否拖欠政府性基金、申请贴息的进口产品、技术是否享受其它财政资助等。其中，预计可产生的效益需作重点说明。

（二）申报说明要求：

1、各项目填写齐全，有法定代表人或授权人签字。

（三）材料齐全性要求（见模版）：



1、企业法定代表人签字的贴息资金申请报告，及申报说明（《办法》附表1）；



2、企业营业执照（复印件）；

3、《进口贴息资金申请表》（《办法》附表2）及电子数据（EXCEL格式）。光盘粘在封面第一页反面，并写上企业名称。

 外，还需根据实际进口情况，按照先进技术、重要装备（含“鼓励发展的重点行业”）、资源性产品和原材料三类分别填写、上报表格及电子数据。



4、进口产品订货合同（复印件）；



5、《中华人民共和国海关进口货物报关单》（复印件）；



6、进口“鼓励发展的重点行业”项下的设备，需提供《国家鼓励发展的内外资项目确认书》（含进口设备清单，复印件）、《进出口货物征免税证明》（复印件）及《进口货物报关单》（复印件）。进口《目录》第44项下的设备，不需提交《国家鼓励发展的内外资项目确认书》，但需提交科技部、国家发展改革委等部门的认定文件。



7、进口技术的，提供上述1－3条及技术进口合同（复印件）、银行

出具的注明技术进口合同号的付汇凭证（复印件）、《技术进口合同登记证书》、《技术进口合同数据表》。

 以上材料均需加盖企业公章，复印件要清晰。

（四）《进口贴息资金申请表》填写要求（可参考样表）：

1、申请企业：进口产品的，应当是《进口货物报关单》上的收货单位；进口技术的，应当是《技术进口合同登记证书》上的技术使用方。

2、按各报关单列明的项目独立填报，不得合并填报。

3、海关报关单号/技术合同号：进口产品的，应填写18位海关报关单号；进口技术的，应填写技术合同号；

4、商品税号/技术目录编号：进口产品的，应当是《进口货物报关单》上的商品编码，应与《目录》列明的商品编码一致；进口技术的，可不填；

5、对“鼓励进口的重要装备”，按照《目录》列明的商品编码、商品名称和技术参数确定；未列明商品编码的，按商品名称和商品功能核定；成套设备分散报关的，核定申报产品是否为成套设备的组成部分；对“鼓励发展的重点行业”项下进口的设备和零部件，应核对申请贴息的产品是否列入《国家鼓励发展的内外资项目确认书》所附的进口设备清单，且是否属于《进出口货物征免税证明》认定免税进口的产品；

因关税为零等而无法获得免税证明的，企业需在材料中附相关证明或说明材料；地方商务部门将核实产品是否不在《国内投资项目不予免税的进口商品目录》中；

对“资源性产品、原材料”按照海关税则号进行核定，有含量要求的，按含量审核。

6、商品技术规格：《目录》中对进口产品有技术参数要求的，在应列明该产品对应的实际参数，并注明参数在所附材料中的页码。如果企业提交的进口合同中未列明商品技术参数的，需提供产品说明书等相应证明材料。产品的实际参数应符合《目录》的要求。

7、进口铜精矿、锌精矿、铅精矿和钴精矿等矿产品的，应在“商品技术规格”栏内注明铜、锌、铅或钴等的含量，并提供证明材料。

8、实际进口额：进口产品的，与报关单上的金额一致；进口技术的，与付汇凭证和《技术进口合同数据表》上的付汇金额一致。以非美元作为计价币种的，应将进口额折算成美元。折算率参照国家外汇管理局公

布的2011年第12期《各种货币对美元折算率表》（国家外汇管理局网址：http://）。

9、“备注”栏：注明产品或技术在《目录》中对应的具体序号及产品原产国（地区）。正确格式：“符合目录第几部分第几项原产国：？？”

（五）《进口货物报关单》要求（产品类）：

1、海关签发日期在2011年1月1日至2011年12月31日之间

2、贸易方式为一般贸易。

3、进口产品的报关完成日期以进口货物报关单海关签发日期为准。

（六）付汇凭证要求（技术类）：

已取得银行出具的付汇凭证。付汇日期在2011年1月1日至2011年12月31日之间。（进口技术需要提交《技术进口合同登记证书》和《技术进口合同数据表》）

（七）合同要求：

1、申请企业应当是合同的签约单位。技术进口合同中不得含有违背《技术进出口管理条例》的条款。

（八）鼓励发展的重点行业的确定

1、根据《国家鼓励发展的内外资项目确认书》中确定的产业政策审批条目，在《产业结构调整指导目录（2005年本》中找到对应的条目名称，该条目名称应与《进口贴息资金申请表》备注中标明的《目录》中的条目对应，且项目内容包含在《目录》的条目中。

2、对于重点行业的第44项，申报企业名称应与科技部、国家发展改

革委等部门认定文件中的企业名称一致。

注：2011年6月1日后核准备案的鼓励发展的重点行业项下的进口设备应对应国家发改委2011版《产业结构调整指导目录》。特殊情况企业应及时报地方商务部门。

浙江省2011企业申报材料中的问题：

1、书面材料与电子数据不符

2、电子数据填报不规范（表格格式、项目填写）

3、申报材料不齐（合同、参数证明材料等）

4、贸易方式不是一般贸易（合资合作设备、小额边境贸易、加工贸易）

5、报关单号填写不准确，有的填写了预录入号

6、报关单收货单位与申报单位不符

7、进口产品不在目录范围内

8、技术参数不符合要求

9、企业技术中心认定文件的依托单位与申报企业不同

10、《项目确认书》中产业政策审批条目与《鼓励目录》鼓励发展的重

点行业不符

11、鼓励行业项下进口产品不在设备清单或免税清单上

12、无海关数据

浙江省机电办

2012年3月21日