纳税申报征收风险管理的思考

第一篇：纳税申报征收风险管理的思考

纳税申报征收风险管理的思考

： 2011-05-18

纳税申报是纳税人依法履行纳税义务、向税务机关办理纳税手续的一项法定制度，是税务机关有效实施税务管理重要内容。近年来，为防范申报管理风险，省局出台了一系列管理办法，引入了“规范化”、“信息化”、“风险预警防控”等体系，效果明显。但基层税务机关因认识不到位和业务水平限制，实际工作中存在“重形式、轻实质”的现象，一些隐蔽性较强的申报管理风险依然存在。

一、当前基层税务机关纳税申报管理主要存在风险：

一是涉税信息不畅。当前我国社会综合治税基础仍显薄弱，由于社会其他部门信息传递相对滞后，不能及时为税务部门提供涉税信息，往往是应税行为结束后税务机关才最后取得涉税信息，给税款追征带来难度。信息不畅主要表现在两类单位：一是法定扣缴义务人，二是委托代征单位。法定扣缴义务人对扣缴税款信息要求不高，如单位对个人所得税、营业税的代扣代缴信息不能及时、完整传递给税务部门；委托代征工作不规范，如由国税代征的门临税收、乡镇场代征的摩托车车船税等，普遍存在不同程度的随意性。这与税收执法刚性要求严重不符。

二是资料审核不严。资料审核是申报征收管理的首要环节，也是风险的源头所在。该环节存在风险点较多：如申请人提供的资料不全；不能有效界定应税劳务性质和应税行为，适用税种税目或税率错；开票不征税或征税不开完税证未按规定受理纳税申报，影响税款征收；对纳税申报资料不齐全、逻辑错误等问题未审核纠正；对逾期申报未按规定进行处罚或不予处罚等，以上风险点主要表现为申报内容的“真实性”、纳税申报的“时效性”、税款计算的“准确性”、资料信息的“完整性”、申报手续的“合法性”，这种风险是“可控但不可避免”的。三是人员素质不齐。作为前台纳税申报受理人员，直接面对纳税人，与广大纳税人面对面发生税款征收入库行为。“首问负责制”、“一窗式服务”等工作要求，对申报征收人员业务素质要求较高。必须是能熟悉税收相关法律、必须是具备独立的日常税收征收处理能力、必须是有一定的工作原则性纪律性。而当前基层税务干部人员素质参差不齐已是不争的事实，由于征收岗的工作相对单调乏味，干部“能干不想干”的不在少数。个别地方征收岗位还存在聘用临时人员现象，而这些人的基本素质与征收业务需求相差甚远，这一特殊群体自身的素质、责任感以及思想不稳定性，是纳税申报征收管理长期潜在的风险隐患。

四是征管职责不清。自“征、管、查”三分离后，省局稳步推进的信息化、规范化、精细化管理，今年又进一步提出征管“三化”（征管信息化、标准化、专业化）建设，征管思路和权限职责十分明确。但在基层实际工作中，仍存在不少征管职能不清，信息不畅的现象。如由于征收岗对申报信息的真实性无法认定，个别地方管理人员有提前界入审核，这显然与省局征管“三化”要求相背离；由于邮政批量扣税时间及余额不足等不确定性，在临近申报期到期日，管理员为求申报率往往上门收现代为申报，这时批扣成功的税款就会导致重得征税；无论管理还是征收人员，仍存在受理纳税人盖好的空白申报表，代为零申报甚至代签名等行为；管理员未能及时审核申报期后的欠税数据，责令限期缴纳，往往是申报期内期外申报率无任何变化。征管职责不清正成为申报风险系数增加的一项重要因素。

二、防范纳税申报风险管理的途经

强化申报管理意识，把握风险管理思想根源。纳税申报是税收征管法基本内容之一，是衡量纳税人是否依法纳税的一个重要标志。坚持纳税人自行申报纳税制度，对于增强公民自觉纳税意识，加强税务机关对纳税人履行纳税义务的监控管理，保证税款及时足额入库具有重要意义。要进一步强化申报管理意识，转变“重入库、轻申报”，“重形式、轻实质”的观念，认真分析思考当前存在的纳税申报不及时、申报质量不高、申报行为不规范、申报内容不真实及对申报资料审核不严和对申报资料分析利用不够等问题，提高识别申报管理涉税风险能力。科学应对申报征管风险，统一思想是实施风险管理的关键。

规范申报管理程序，完善风险管理防范体系。进一步强化申报管理，明确纳税申报对象和申报范围，合理确定申报方式，严格申报期限，规范纳税申报内容，严格申报手续，建立申报审核制度；进一步规范委托代征工作及代扣代缴办法，明确代征范围，规范委托代征资料管理，加强对委托代征资格审核；进一步明确征管查权限职责，采取纳税申报前审核管理和事后检查并举方式，逐步将管理重心转移到检查纠正纳税人、扣缴义务人的纳税申报违法行为上来，加大依法治税力度；进一步强化信息管税，健全数据质量考核机制，提高信息数据分析利用，提高申报信息评估能力。

优化人力资源管理，满足风险管理素质需求。税收执法风险无处不在，无时不有。只有拥有业务素质高、工作责任心强的专业化税务干部队伍，才能准确管理纳税申报遵从度差的纳税人、去服务纳税遵从高的纳税人，提高人员素质、优化人力资源是实施申报风险管理的核心。人力资源配置要以纳税风险防范和控制为导向，由重点税后防范逐步向税前、税中转移。要进一步加强申报征管岗位人员业务培训，职业道德教育，加强对委托代征单位人员的指导、培训和监督。培训内容要注重税务执法实务和风险预防教育，要形成一套完整的科学培训体系，以适应新下的税收征管要求。

（作者单位：金溪县地税局）

第二篇：企业所得税纳税人纳税申报(适用核定征收企业)

企业所得税纳税人纳税申报（适用核定征收）

一、业务概述

对实行核定征收企业所得税的纳税人，在季度或月份终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税预缴纳税申报表》。对于核定应税所得率征收的纳税人，根据纳税内的收入总额或成本等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算企业所得税应纳税额。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则

《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发〔2000〕38号）

三、纳税人应提供主表、份数

《企业所得税纳税申报表（适用核定征收企业）》，2份

四、纳税人应提供资料

无

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应当在月份或者季度终了后15天内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。对于核定应税所得率征收的纳税人应当终了后四个月内，向当地主管税务机关办理企业所得税申报。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场办结。

七、工作标准和要求

1．审核、接收资料

（1）审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报；

（2）对审核无误的，在CTAIS中录入纳税人申报资料，并核对企业申报的减免税优惠、已预缴税款等信息与系统比对是否一致；

（3）申报表保存成功后，系统产生申报信息和应征信息，产生应征税款的作税款征收处理，在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。

2．资料归档

第三篇：纳税人办理纳税申报征收事项操作指南

国家税务总局征收管理司

六、申报征收

纳税人办理纳税申报征收事项操作指南

164．增值税一般纳税人纳税申报..............................................................................................3 165．增值税小规模（非定期定额户）纳税人纳税申报..............................................................5 166．定期定额户定额执行期结束后XX税纳税申报....................................................................6 167．消费税纳税人纳税申报.....................................................................................................7 168．交通运输业营业税纳税申报..............................................................................................9 169．金融保险业营业税纳税申报.............................................................................................10 170．企业所得税纳税人纳税申报（适用查账征收）..........................................................12 171．企业所得税纳税人季（月）度纳税申报（适用查账征收）...............................................14 172．企业所得税纳税人纳税申报（适用核定征收）.................................................................15 173．外商投资企业和外国企业所得税纳税申报A类..........................................................16 174．外商投资企业和外国企业所得税季度申报A类.................................................................20 175．外商投资企业和外国企业所得税申报B类.................................................................21 176．外商投资企业和外国企业所得税季度申报B类.................................................................23 177．外商投资企业和外国企业所得税清算申报........................................................................24 178．扣缴外国企业所得税申报................................................................................................25 179．财务会计报表报送...........................................................................................................26 180．车辆购置税纳税申报.......................................................................................................27 181．出口货物退税申报（外贸企业自营出口或委托其他外贸企业代理出口货物）...................29 182．出口货物退税申报（外贸企业申报对外承包工程）..........................................................31 183．出口货物退税申报（外贸企业申报对外修理修配）..........................................................33 184．出口货物退税申报（外贸企业申报利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品）..................................................................................................35 185．出口货物退税申报（外贸企业申报对外实物投资）..........................................................37 186．出口货物退税申报（外贸企业境外带料加工装配）..........................................................39 187．出口货物退税申报（外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮远洋国轮的货物）.....41 188．出口货物退税申报（外贸企业利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口货物）.......................................................................................................................43 189．出口货物退税申报（外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买列名的中国产物品）................................................................................................................................................45 190．出口货物退税申报（中国免税品（集团）总公司统一采购专供出境口岸免税店销售的国产商品）.........................................................................................................................................47 191．出口货物退税申报（生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物）........................49 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

192．出口货物退税申报（生产企业对外修理修配）.................................................................51 193．出口货物退税申报（生产企业利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品）.........................................................................................................53 194．出口货物退税申报（生产企业对外实物投资）.................................................................55 195．出口货物退税申报（生产企业境外带料加工装配）..........................................................59 196．出口货物退税申报（生产企业利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口货物）.......................................................................................................................61 197．出口货物退税申报（外商投资项目采购国产设备）..........................................................63 198．出口加工区内生产企业耗用的水、电、气申报退免税......................................................65 199．储蓄存款利息所得扣缴个人所得税申报...........................................................................67 200．多缴税款退付利息申请审批.............................................................................................68 201．扣缴义务人申报..............................................................................................................70 202．委托代征申报..................................................................................................................71 203．延期申报申请..................................................................................................................72 204．延期缴纳税款申请审批....................................................................................................74 205．发票认证.........................................................................................................................76 206．纳税人合并（分立）情况报告.........................................................................................78 207．欠税人处置不动产或大额资产报告..................................................................................79 208．退（抵）税审批（出口退税除外）..................................................................................80 209．葡萄酒消费税退税...........................................................................................................82 210．车辆购置税退税..............................................................................................................83 211．外轮代理人扣缴外国企业所得税......................................................................................85 212．合同区外国合同者所得税申报.........................................................................................87 213．中外合作开采石油（天然气）资源申报缴纳增值税..........................................................89 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

164．增值税一般纳税人纳税申报

一、业务概述

增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。

二、法律依据

《国家税务总局关于重新修订<增值税一般纳税人纳税申报办法>的通知》（国税发〔2003〕53号）《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程>的通知》（国税发〔2005〕61号）

《国家税务总局关于机动车辆生产企业和经销企业增值税纳税评估有关问题的通知》（国税函〔2006〕546号）

《国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知》（国税发〔2005〕79号）

三、纳税人应提供主表、份数

《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》，2份

四、纳税人应提供资料

1．《增值税纳税申报表》附列资料（表一）、（表二）

2．税控IC卡（使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）3．防伪税控开具发票汇总表及明细表

4．加盖开户银行“转讫”或“现金转讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》（适用于未实行税库银联网的纳税人）

5．《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》 6．《增值税运输发票抵扣清单》 7．《海关完税凭证抵扣清单》

8．按月报送《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息（机动车生产企业报送）

9．每年第一个增值税纳税申报期，报送上一《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息（机动车生产企业报送）

10．按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（机动车生产企业报送）

11．《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联（机动车生产企业报送）12．报送申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》（机动车生产企业报送）

13．按月报送《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息（机动车经销企业报送）14．按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（机动车经销企业报送）

15．《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联（机动车经销企业报送）16．重点税源企业报表（重点税源企业）（一式一份）

17．纳税人如果取得货物运输发票、废旧物资发票、海关进口货物完税凭证用于抵扣税款的，应当报送录有抵扣发票信息的电子申报软盘

18．退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（办理“免抵退”税的生国家税务总局征收管理司

六、申报征收

产企业提供）

19．稽核结果比对通知书（辅导期一般纳税人报送）

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内申报缴纳税款。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核《增值税纳税申报表》、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；（2）审核纳税人提供的《增值税纳税申报表》与附报资料数字是否符合逻辑关系；（3）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；（4）将申报信息采集录入系统；

（5）确认税款是否入库（已实行“税银联网”或“税库银联网”的地区）；（6）为增值税防伪税控一般纳税人办理防伪税控报税业务；（7）进行“一窗式”票表税比对；

（8）“一窗式”票表税比对异常的，按照规定处理。

（9）符合申报条件的，在《增值税纳税申报表》上签章，为增值税防伪税控一般纳税人办理税控IC卡解锁处理。

2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

165．增值税小规模（非定期定额户）纳税人纳税申报

一、业务概述

增值税小规模纳税人纳税申报是指增值税小规模纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。

二、法律依据

《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发〔2005〕141号）

三、纳税人应提供主表、份数

《增值税小规模纳税人纳税申报表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.《增值税纳税申报表》附列资料（表一）

2．《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联（机动车经销企业报送）3．按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（机动车经销企业报送）4．按月报送《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息（机动车经销企业报送）5．推行税控收款机的纳税人需报送税控收款机IC卡

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内申报缴纳税款。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核《增值税纳税申报表》、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；（2）审核纳税人提供的《增值税纳税申报表》与附报资料数字是否符合逻辑关系；（3）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；（4）将申报信息采集录入系统；

（5）对使用税控收款机的小规模纳税人进行“一窗式”比对。

（6）对于纳税人所报资料齐全完整，《增值税纳税申报表》与附报资料数字符合逻辑关系，符合申报条件的，在《增值税纳税申报表》上签章，将申报信息采集录入系统，当期申报有税款的，开具完税凭证。

2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

166．定期定额户定额执行期结束后XX税纳税申报

一、业务概述

定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。

二、法律依据

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局16号令）

《关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〔2006〕1199号）

三、纳税人应提供主表、份数

《定期定额个体工商户XX税纳税分月汇总申报表》，2份

四、纳税人应提供资料 无

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应在一个定额执行期结束之后60日之内或在申请注销税务登记前3日内进行申报。

六、税务机关承诺时限

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当场办结。

七、工作标准和要求 1．审核、接收申报

（1）审核《定期定额个体工商户XX税纳税分月汇总申报表》的内容是否完整准确，印章是否齐全。

（2）纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。（3）符合条件的受理纳税人的分月汇总申报，在系统中录入申报表信息，需要补缴税款的打印完税证明，税款入库后在申报表上签署意见加盖印章，《定期定额个体工商户XX税纳税分月汇总申报表》返回纳税人。

2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

167．消费税纳税人纳税申报

一、业务概述

消费税纳税人纳税申报是指消费税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理消费税纳税申报的业务。

二、法律依据

《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）

《国家税务总局关于印发<调整和完善消费税政策征收管理规定>的通知》（国税发〔2006〕49号）《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》（国税函〔2006〕769号）《汽油柴油消费税管理办法（试行）》（国税发〔2005〕133号）《葡萄酒消费税管理办法》（国税发〔2006〕66号）

三、纳税人应提供主表、份数 《消费税纳税申报表》，2份

四、纳税人应提供资料

1．生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理纳税申报时还应提供《生产企业生产经营情况表》和《生产企业产品销售明细表（油品）》

2．外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件

3．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”原件和复印件 4．进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书”原件和复印件 5．扣缴义务人必须报送《消费税代扣代缴税款报告表》

6．汽油、柴油消费税纳税人还需报送：①生产企业生产经营情况表（油品）②生产企业产品销售明细表（油品）③主管部门下达的月度生产计划④企业根据生产计划制定的月份排产计划

7．抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人还需报送《海关进口消费税专用缴款书》复印件

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内申报缴纳税款。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）通过系统调阅纳税人前期消费税申报信息；

（2）审核《消费税纳税申报表》、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全； 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

（3）审核纳税人提供的《消费税纳税申报表》与附报资料数字是否符合逻辑关系；

（4）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；

（5）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

（6）对于纳税人所报资料齐全完整，《消费税纳税申报表》与附报资料数字符合逻辑关系，符合申报条件的，在《消费税纳税申报表》上签章，将申报信息采集录入系统，当期申报有税款的，开具完税凭证。

2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

168．交通运输业营业税纳税申报

一、业务概述

交通运输业营业税纳税申报是指交通运输业营业税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理营业税纳税申报的业务（部分单位向国税局申报，如铁道部营业税由北京市国税局征收）。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<营业税纳税人纳税申报办法>的通知》（国税发〔2005〕202号）

三、纳税人应提供主表、份数

《营业税纳税申报表》（适用于查账征收的营业税纳税人），2份

四、纳税人应提供资料

《交通运输业营业税纳税申报表》

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核《营业税纳税申报表》内容填写是否完整准确，各项数字是否符合逻辑关系，印章是否齐全；

（2）审核发现《营业税纳税申报表》填写内容不符合规定或者存在疑点等情况，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；

（3）纳税人所报《营业税纳税申报表》内容填写完整准确，印章齐全，数字符合逻辑关系，符合申报条件的，在《营业税纳税申报表》上签章，将申报信息采集录入系统，当期申报有税款的，开具完税凭证。

2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

169．金融保险业营业税纳税申报

一、业务概述

金融保险业营业税纳税申报是指金融保险业营业税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理营业税纳税申报的业务。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税纳税申报办法>的通知》（国税发〔2002〕9号）

三、纳税人应提供主表、份数

《金融保险业营业税纳税申报表》，2份

四、纳税人应提供资料

1．《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》 2．《外汇转贷利息收入明细表》 3．《委托贷款利息收入明细表》 4．《融资租赁收入明细表》

5．《自营买卖股票价差收入明细表》 6．《自营买卖债券价差收入明细表》 7．《自营买卖外汇价差收入明细表》

8．《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》

9．《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》 10．《保费收入明细表》 11．《储金业务收入明细表》

五、纳税人办理业务的时限要求

银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，上述金融机构每季度末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但确定后一年内不得变更。其他的金融机构以一个月为纳税期限。以一季度为一个纳税期的，或者以一个月为一个纳税期的，应当分别于季度终了后或次月10日内向主管税务机关申报缴纳税款。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核《营业税纳税申报表》、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；（2）审核《营业税纳税申报表》与附报资料数字是否符合逻辑关系；

（3）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

（4）纳税人所报资料齐全完整，《营业税纳税申报表》数字符合逻辑关系，符合申报条件的，在《营业税纳税申报表》加盖申报戳记，返还一份给纳税人，将申报信息采集录入系统。当期申报有税款的，开具完税凭证。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

170．企业所得税纳税人纳税申报（适用查账征收）

一、业务概述

企业所得税纳税申报（适用于查账征收企业）适用于能如实提供完整、准确的成本、费用凭证和计算应纳税所得额的纳税人，纳税人按填写《企业所得税纳税申报表》，在规定期限内到税务机关进行纳税申报，并提供税务机关要求报送的其他纳税资料。

二、法律依据

《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）

《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函〔2006〕1043号）

三、纳税人应提供主表、份数 《企业所得税纳税申报表》，2份

四、纳税人应提供资料

1．《销售（营业）收入及其他收入明细表》（附表一（1））（一般企业用）2．《金融企业收入明细表》（附表一（2））（金融保险企业）

3．《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》（附表一（3））（事业单位、社会团体、民办非企业单位企业）

4．《成本费用明细表》（附表二（1））（一般企业用）

5．《金融企业成本费用明细表》（附表二（2））（金融保险企业用）

6．《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》（附表二（3））（事业单位、社会团体、民办非企业单位用）

7．《投资所得（损失）明细表》（附表三）8．《纳税调整增加项目明细表》（附表四）9．《纳税调整减少项目明细表》．（附表五）10．《税前弥补亏损明细表》（附表六）11．《免税所得及减免税明细表》（附表七）12．《捐赠支出明细表》（附表八）

13．《境外所得税抵扣计算明细表》（附表十）14．《广告费支出明细表》（附表十一）

15．《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》（附表十二）16．《资产折旧、摊销明细表》（附表十三）

17．《坏帐损失明细表》（附表十四（1））（一般企业用）

18．《呆账准备计提明细表》（附表十四（2））（金融保险企业用）

19．《保险准备金提转差纳税调整表》（附表十四（3））（金融保险企业用）20．如果纳税人涉及到以下取消的企业所得税审批项目，申报时还应报送：（1）纳税人成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法发生改变的情况说明 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

（2）纳税人享受技术开发费加计扣除项目应报送：技术项目开发计划立项书或批准文件和技术开发费加计扣除明细表；当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭证

（3）纳税人为工效挂钩企业应附报行使出资者职责的有关部门制定或批准的工效挂钩方案（4）纳税人在一个纳税发生的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入，占应纳税所得50%及以上的，可以在不超过5年的期间均匀计入各的应纳税所得的情况说明

（5）要求享受国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税优惠政策的纳税人应在报送纳税申报时，附送有关部门认定的高新技术企业的资格证书（复印件）、营业执照及高新技术产品或项目的有关资料

（6）认定业务取消后，纳税人应提交证明其符合享受所得税优惠政策资格条件的资料 21．境外所得税纳税证明和税收减免法律规定

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应当终了后四个月内，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场办结。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报；

（2）对审核无误的，在系统中录入纳税人申报资料，并核对企业申报的弥补以前的亏损、减免税优惠（认定取消后，主管税务机关要对纳税人提交证明其符合享受所得税优惠政策资格条件的资料严格审核，确认其符合资格条件的，允许享受优惠政策；确认其实际不符合资格条件的企业，虽经有关部门认定了资格，也不得享受所得税优惠政策。）、已预缴税款等信息与系统比对是否一致，已实行电子申报的地区可实行自动录入和比对；

（3）申报表保存成功后，系统产生申报信息和应征信息，产生应征税款的作税款征收处理，产生多缴税款可以作退税或抵税处理。在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。

2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

171．企业所得税纳税人季（月）度纳税申报（适用查账征收）

一、业务概述

对实行查账征收企业所得税的纳税人，在季度或月份终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税预缴纳税申报表》。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则

三、纳税人应提供主表、份数 《企业所得税预缴纳税申报表》，2份

四、纳税人应提供资料 无

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应当在月份或者季度终了后15天内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场办结。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报；

（2）对审核无误的，在CTAIS中录入纳税人申报资料，并核对企业申报的弥补以前的亏损、减免税优惠、已预缴税款等信息与系统比对是否一致；

（3）申报表保存成功后，系统产生申报信息和应征信息，产生应征税款的作税款征收处理，在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。

2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

172．企业所得税纳税人纳税申报（适用核定征收）

一、业务概述

对实行核定征收企业所得税的纳税人，在季度或月份终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税预缴纳税申报表》。对于核定应税所得率征收的纳税人，根据纳税内的收入总额或成本等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算企业所得税应纳税额。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则 《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发〔2000〕38号）

三、纳税人应提供主表、份数

《企业所得税纳税申报表（适用核定征收企业）》，2份

四、纳税人应提供资料 无

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应当在月份或者季度终了后15天内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。对于核定应税所得率征收的纳税人应当终了后四个月内，向当地主管税务机关办理企业所得税申报。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场办结。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报；

（2）对审核无误的，在CTAIS中录入纳税人申报资料，并核对企业申报的减免税优惠、已预缴税款等信息与系统比对是否一致；

（3）申报表保存成功后，系统产生申报信息和应征信息，产生应征税款的作税款征收处理，在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。

2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

173．外商投资企业和外国企业所得税纳税申报A类

一、业务概述

企业应在终了后四个月内，填写企业所得税申报表，向其主管税务机关申报上一的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；主管税务机关应在终了后五个月内，对企业的申报表及有关资料进行一般性审核，并办结企业所得税多退少补事项。

中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，并将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在企业停止生产、经营之日起60日内完成对企业申报资料的审核及办结税款多退少补事项。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发修订后的〈外商投资企业和外国企业所得税申报表〉的通知》（国税函〔2004〕54号）

《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发〔2003〕127号

《国家税务总局关于印发新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程的通知》（国税发〔2003〕12号）

《国家税务总局关于印发新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2003〕13号）

《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发〔2004〕080号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外商投资企业和外国企业所得税申报表》（A类），2份

四、纳税人应提供资料

1．《营业收入表》（A01）（附表1）

2．《营业成本（支出）明细表》（A02）（附表2）3．《管理费用．营业费用明细表》（A03）（附表3）

4．《无形资产．长期待摊费用．其他长期摊销资产表》（A0301）（附表4）5．《固定资产折旧情况表》（A04）（附表5）6．《财务费用情况表》（A05）（附表6）7．《注册资本到位情况表》（A06）（附表7）8．《营业外收支情况表》（A07）（附表8）9．《其他损益明细表》（A08）（附表9）10．《亏损弥补情况表》（A09）（附表10）

11．《总、分支机构或营业机构应纳税情况调整汇总表》（A10）（附表11）12．《总、分支机构或营业机构经营情况申报表》（A1001）（附表12）国家税务总局征收管理司

六、申报征收

13．《总、分支机构或营业机构应纳税所得额分配情况表》（A1002）（附表13）14．《其他应税项目调整明细表》（A11）（附表14）15．《外国税额扣除计算表》（A12）（附表15）

16．《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况申报表》（A13-A）（附表16）17．《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况申报表》（A13-B）（附表17）18．《以前损益调整应纳所得税情况表》（A14）（附表18）19．会计决算报表 20．中国注册会计师查账报告

21．对纳税人涉及到下列已取消的外商投资企业和外国企业所得税审批项目，申报时还应报送：

（1）当年出口产品产值达到当年产品产值70％以上的出口企业享受减半征收企业所得税的纳税人应在申报时报送：主管部门出具的当该企业为产品出口企业的有效证书；审核确认机关出具其出口产品产值超过当年产值70％的证明资料

（2）外商投资企业享受技术开发费加计扣除优惠政策时，报送以下资料： ①外商投资企业当编制的技术开发计划和费用预算方案 ②外商投资企业技术研究人员情况 ③外商投资企业技术开发费发生情况

（3）企业实际发生应收账款坏账损失的，应就当期扣除的坏账损失的原因做出附加说明并提供有效的证明资料

（4）外国企业列支总机构管理费，须出具总机构提供的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法等证明资料，并就上述证明资料附送注册会计师查证报告

（5）中外合资高新技术企业定期减免税：附送高新技术企业的相关证明材料

（6）企业发生与生产经营有关的合理的借款利息，企业对每次发生的对外借款，在报送其所得税申报表时，应附送以下资料：

①借款利率与签订借款合同时的一般商业贷款利率比较说明 ②注册资本投资到位的验资报告

如果企业从非关联银行金融机构借款的，可免于提供上述第①项所要求的资料

（7）企业取得已使用的固定资产，凡尚可使用的年限比税法实施细则规定短的，可按实际可使用年限计算折旧。企业应在报送所得税申报表时，对按上述规定计算折旧的固定资产受让价格、已使用年限、尚可使用年限的有关说明资料

（8）企业发生财产损失的，在向主管税务机关报送所得税申报表时，应就其财产损失的类型、程度、数量、价格、损失理由、扣除期限等做出书面说明，同时附送企业内部有关部门的财产损失鉴定证明资料等，若涉及由企业外部造成财产损失的，还应附送企业外部有关部门、机构鉴定的财产损失证明资料

22．享受两个密集型优惠的企业应报送主导产品销售收入比例情况的说明材料 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

23．《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》 24．《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》

25．《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况申报表（A1301）企业与其关联企业关联关系及交易汇总情况表》

26．《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况申报表（A1302）企业与其关联企业购（销）商品（产品）情况表》

27．《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况申报表（A1303）企业与其关联企业提供劳务情况表》

28．《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况申报表（A1304）企业与其关联企业融通资金情况表》

29．《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况申报表（A1305）企业与其关联企业有形资产转让情况表》

30．《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况申报表（A1306）企业与其关联企业无形资产转让情况表》

31．《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况申报表（A1307）企业与其关联企业其他交易情况表》

五、纳税人办理业务的时限要求

1．纳税内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业应在终了后四个月内向主管税务机关办理所得税申报，自核自缴应补缴的税额。

2．中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，并将应补税款缴纳入库。

六、税务机关承诺时限

1．对纳税内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，主管税务机关应在终了后5个月内，对企业的申报表及有关资料进行一般性审核，并办结企业所得税多退少补事项。

2．对中间发生合并、分立、终止的企业，主管税务机关应在企业停止生产、经营之日起60日内完成对企业申报资料的审核及办结税款多退少补事项。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 1．审核、接收资料

（1）审核企业报送资料是否齐全、合法、有效，《外商投资企业和外国企业所得税申报表》填写是否完整准确，签章是否齐全；

（2）审核《外商投资企业和外国企业所得税申报表》的填报内容与附报资料相关内容是否相符；

（3）审核企业申报结转或弥补以前的亏损额与系统比对是否一致；（4）审核企业申报的减免税优惠与系统比对是否相符； 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

（5）审核企业申报的已预缴税款信息与系统比对是否一致；

（6）对审核无误的，在《外商投资企业和外国企业所得税申报表》上签字、加盖印章，一份留存，一份给纳税人；

（7）将审核后的企业所得税申报数据导入或录入系统；

（8）纳税人提交资料不全或者填报内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。2．转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

（二）后续环节

接受上环节转来的信息资料，主要审核以下内容：

1．审核企业所得税申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查帐报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确，是否已按注册会计师查帐报告对应纳税所得额、应纳税额做出调整；

2．审核企业是否按规定结转或弥补以前亏损额；

3．审核企业是否符合税收减免条件，包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定，有无税务机关或地方政府的正式批文；企业所处减免税情况，何时应恢复征税；审核企业税前扣除的财产损失是否已报税务机关审批等；

4．审核总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税，其分支机构或各营业机构帐表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据是否准确；

5．审核企业已预缴所得税的完税信息，确认其实际预缴的税额。

根据审核结果，结合季度所得税申报表及日常征管情况，对企业报送的申报表及其附表和其它有关资料进行初步审核后，在5月底前，对应补缴所得税、应办理退税的企业发送《外商投资企业和外国企业汇算清缴涉税事项通知书》，办理税款多退少补事宜，并将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

174．外商投资企业和外国企业所得税季度申报A类

一、业务概述

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在季度终了后十五日内向当地税务机关报送预缴所得税申报表。预缴所得税时，应当按季度的实际利润额预缴；按季度实际利润额预缴有困难的，可以按上一应纳税所得额的四分之一或者经当地税务机关认可的其他方法分季预缴所得税。

二、法律依据

《外商投资企业和外国企业所得税法》第十五、十六条 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第九十四条

三、纳税人应提供主表、份数

《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表》（A类），2份

四、纳税人应提供资料 无

五、纳税人办理业务的时限要求 季度终了后十五日内申报。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场受理申报。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核企业报送资料是否齐全、合法、有效，《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表》（A类）填写是否完整准确，签章是否齐全；

（2）对审核无误的，在《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表》（A类）上签字、加盖印章，一份留存，一份给纳税人；

（3）将审核后的企业所得税申报数据录入系统（网上申报除外）；

（4）纳税人提交资料不全或者填报内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

175．外商投资企业和外国企业所得税申报B类

一、业务概述

企业应在终了后四个月内，填写企业所得税申报表，向其主管税务机关申报上一的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；主管税务机关应在终了后五个月内，对企业的申报表及有关资料进行一般性审核，并办结企业所得税多退少补事项。

中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，并将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在企业停止生产、经营之日起60日内完成对企业申报资料的审核及办结税款多退少补事项。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发修订后的〈外商投资企业和外国企业所得税申报表〉的通知》（国税函〔2004〕54号）

《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发〔2003〕127号）

《国家税务总局关于印发新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程的通知》（国税发〔2003〕12号）

《国家税务总局关于印发新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2003〕13号）

《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发〔2004〕080号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外商投资企业和外国企业所得税申报表》（B类），2份

四、纳税人应提供资料 中国注册会计师查账报告

五、纳税人办理业务的时限要求

1．纳税内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业应在终了后四个月内向主管税务机关办理所得税申报，自核自缴应补缴的税额。

2．中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，并将应补税款缴纳入库。

六、税务机关承诺时限

1．对纳税内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，主管税务机关应在终了后五个月内，对企业的申报表及有关资料进行一般性审核，并办结企业所得税多退少补事项。

2．对中间发生合并、分立、终止的企业，主管税务机关应在企业停止生产、经营之日起60日内完成对企业申报资料的审核及办结税款多退少补事项。

七、工作标准和要求 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

（一）受理环节 1．审核、接收资料

（1）审核企业报送资料是否齐全、合法、有效，《外商投资企业和外国企业所得税申报表》（B类）填写是否完整准确，签章是否齐全；

（2）审核《外商投资企业和外国企业所得税申报表》（B类）的填报内容与附报资料相关内容是否相符；

（3）审核企业申报的减免税优惠与系统比对是否相符；（4）审核企业申报的已预缴税款信息与系统比对是否一致；

（5）对审核无误的，在《外商投资企业和外国企业所得税申报表》（B类）上签字、加盖印章，一份留存，一份给纳税人；

（6）将审核后的企业所得税申报数据导入或录入系统；

（7）纳税人提交资料不全、填报内容不符合规定或系统比对不符的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

2．转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

（二）后续环节

接受上环节转来的信息资料，主要审核以下内容：

1．审核企业已预缴所得税的完税信息，确认其实际预缴的税额。

根据审核结果，结合季度所得税申报表及日常征管情况，对企业报送的申报表进行初步审核后，在5月底前，对应补缴所得税、应办理退税的企业发送《外商投资企业和外国企业汇算清缴涉税事项通知书》，办理税款多退少补事宜，并将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

176．外商投资企业和外国企业所得税季度申报B类

一、业务概述

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在季度终了后十五日内向当地税务机关报送预缴所得税申报表。预缴所得税时，应当按季度的实际利润额预缴；按季度实际利润额预缴有困难的，可以按上一应纳税所得额的四分之一或者经当地税务机关认可的其他方法分季预缴所得税。

二、法律依据

《外商投资企业和外国企业所得税法》第十五、十六条 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第九十四条

三、纳税人应提供主表、份数

《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表》（B类），2份

四、纳税人应提供资料 无

五、纳税人办理业务的时限要求 季度终了后十五日内申报。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场受理申报。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核企业报送资料是否齐全、合法、有效，《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表》（B类）填写是否完整准确，签章是否齐全；

（2）对审核无误的，在《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表》（B类）上签字、加盖印章，一份留存，一份给纳税人；

（3）将审核后的企业所得税申报数据录入系统（网上申报除外）；

（4）纳税人提交资料不全或者填报内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

177．外商投资企业和外国企业所得税清算申报

一、业务概述

外商投资企业进行清算时，以清算期间作为一个纳税，并应在办理工商注销登记之前，向当地税务机关办理所得税申报。申报时以其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实缴资本的部分为清算所得，依照税法规定缴纳所得税。

二、法律依据

《外商投资企业和外国企业所得税法》第十八条

《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八条、第九十九条

《国家税务局关于印发使用外商投资企业和外国企业所得税申报表的通知》（国税函〔1992〕215号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外商投资企业清算所得税申报表》，2份

四、纳税人应提供资料 1．中国注册会计师的查帐报告 2．清算资产会计报表

五、纳税人办理业务的时限要求 办理工商注销登记之前。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场受理申报。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核企业报送资料是否齐全、合法、有效，《外商投资企业清算所得税申报表》填写是否完整准确，签章是否齐全；

（2）审核纳税人《外商投资企业清算所得税申报表》填写内容与附报资料是否相符；

（3）对审核无误的，在《外商投资企业清算所得税申报表》上签字、加盖印章，一份留存，一份给纳税人；

（4）将审核后的企业所得税申报数据录入系统；

（5）纳税人提交资料不全或者填报内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

178．扣缴外国企业所得税申报

一、业务概述

外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当按规定缴纳所得税，并以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。

对外国企业在中国境内从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业和提供咨询、管理、培训等劳务活动的所得，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为所得税的扣缴义务人。

二、法律依据

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六十七条

《国家税务局关于印发使用外商投资企业和外国企业所得税申报表的通知》（国税函〔1992〕215号）

三、纳税人应提供主表、份数 《扣缴外国企业所得税报告表》，2份

四、纳税人应提供资料 无

五、纳税人办理业务的时限要求

税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场受理申报。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核企业报送的《扣缴外国企业所得税报告表》填写内容是否完整、计算是否准确，签章是否齐全；

（2）对审核无误的，在《扣缴外国企业所得税报告表》上签字、加盖印章，一份留存，一份给企业；

（3）将审核后的《扣缴外国企业所得税报告表》申报数据录入系统；

（4）对《扣缴外国企业所得税报告表》填报内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

179．财务会计报表报送

一、业务概述

纳税人应定期向税务机关报送财务会计报表，税务机关对财务会计报表数据进行接收、处理及应用维护。财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十四条 《纳税人财务会计报表报送管理办法》（国税发〔2005〕20号）

三、纳税人应提供主表、份数 无

四、纳税人应提供资料 《财务会计报表》

五、纳税人办理业务的时限要求

按季度报送的在季度终了后15日内报送；按报送的内资企业在终了后45天，外商投资企业和外国企业在终了后4个月内报送。

六、税务机关承诺时限

提供的资料完整、各项手续齐全的，当场接收。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料

（1）审核《财务会计报表》的内容是否完整准确，印章是否齐全；

（2）纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。（3）符合条件的，受理纳税人报送的财务会计报表。3．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

180．车辆购置税纳税申报

一、业务概述

车辆购置税纳税申报是指纳税人发生车辆购置税应税行为时，按照规定期限向主管税务机关申报缴纳车辆购置税的行为。

二、法律依据

《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（中华人民共和国国务院令〔2000〕294号）《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令〔2005〕第15号）

三、纳税人应提供主表、份数 《车辆购置税纳税申报表》，2份

四、纳税人应提供资料 1．车主身份证明原件及复印件

（1）内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明；

（2）香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明（3）外国人，提供入境的身份证明和居留证明（4）组织机构，提供《组织机构代码证书》 2．车辆价格证明原件及复印件

（1）境内购置的车辆，提供《机动车销售统一发票》（发票联和报税联）或有效凭证

（2）进口自用的车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》

3．车辆合格证明及复印件

（1）国产车辆，提供整车出厂合格证明

（2）进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》

4．进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的价格

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，确认税款缴纳后予以办结。

七、工作标准和要求 1．审核、接收资料 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

（1）审核《车辆购置税纳税申报表》和其他资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；

（2）审核《车辆购置税纳税申报表》与附报资料数字是否符合逻辑关系；

（3）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；

（4）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

（5）纳税人所报资料完整齐全，《车辆购置税纳税申报表》数字符合逻辑关系，符合申报条件的，在《车辆购置税纳税申报表》上签章，将申报信息采集录入系统，确认税款缴纳后,核发《车辆购置税完税证明》，征税车辆在完税证明征税栏加盖车辆购置税征税专用章。

2．资料归档 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

181．出口货物退税申报（外贸企业自营出口或委托其他外贸企业

代理出口货物）

一、业务概述

外贸企业自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证在规定的期限内向所在地主管税务机关退税部门申报退税。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕31号）《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题的具体规定>的通知》（国税发〔1999〕101号）

《国家税务总局关于外贸（工贸）企业遗失出口货物增值税专用发票有关退税问题的通知》（国税函〔2002〕827号）

《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发[2005]68号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

《国家税务总局 国家外汇管理局关于试行申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税函〔2005〕1051号）

《国家税务总局国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知》（国税发〔2006〕91号）

《国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知》（国税发[2006]2号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外贸企业出口退税进货明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税出口明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税汇总申报表》，２份

四、纳税人应提供资料

1．出口货物退（免）税正式申报电子数据

2．购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）或增值税专用发票分批申报单 3．加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）

4．加盖外汇管理部门已收汇核销章的出口收汇核销单（出口退税专用）（准予在180天内提交出口收汇核销单的，可在规定的时间内提交）或远期收汇证明（进行外汇管理改革的试点地区企业申报时不需提供纸质核销单）

5．消费税“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（出口消费税应税货物的提供）

6．《代理出口货物证明》和代理出口协议（委托代理出口业务的提供）国家税务总局征收管理司

六、申报征收

五、纳税人办理业务的时限要求

外贸企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，向所在地主管税务机关退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。出口企业提出书面合理理由并经地市以上（含地市）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节。对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核,审批手续。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 1．审核、录入资料

（1）对出口企业申报的出口退（免）税资料进行初审，经初步审核，提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，接受该笔出口货物的退（免）税申报，制作回执交给申报人；

（2）对出口企业提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予接受该笔出口货物的退（免）税申报，并当场一次性告知需补正的资料；

（3）将出口企业申报的出口退（免）税数据读入出口退税审核系统。2．转下一环节

将全部受理资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，进行人工审核和计算机审核，主要审核以下内容：

1．人工审核。税务机关受理出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

2．计算机审核。税务机关人工审核后，应当进行计算机审核，将企业申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。

通过以上审核，确定审批结果，签署审批意见，将审批结果送达纳税人，将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

182．出口货物退税申报（外贸企业申报对外承包工程）

一、业务概述

对外承包工程是指我国对外承包公司承揽的外国政府、国际组织或国外客户、公司为主的建设项目，以及物资采购和其他承包业务。对外承包工程公司运出境外用于工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，可在货物报关离境后，凭有关凭证在规定的期限内向所在地主管税务机关退税部门申报退税。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知》（国税发〔1994〕31号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2003〕139号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发〔2005〕68号）

《国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知》（国税发〔2006〕2号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外贸企业出口退税进货明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税出口明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税汇总申报表》，２份

四、纳税人应提供资料

1．出口货物退（免）税正式申报电子数据

2．购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）或普通发票 3．加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）4．对外承包工程合同（原件及复印件）

5．消费税“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（出口消费税应税货物的提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

外贸企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，向所在地主管税务机关退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。出口企业提出书面合理理由并经地市以上（含地市）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节。对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核,审批手续。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 1．审核、录入资料

（1）对外贸企业申报的对外承包工程退（免）税资料进行初审，经初步审核，提供的申报资料准国家税务总局征收管理司

六、申报征收

确、纸质凭证齐全的，接受该笔出口业务的退（免）税申报，制作回执交给申报人；

（2）对提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予接受该笔出口业务的退（免）税申报，并要当即向申报人提出改正、补充资料的要求；

（3）纸质申报资料符合要求的，将企业申报的出口货物退（免）税申报电子数据读入出口退税审核系统。

2．转下一环节

将全部受理资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，进行人工审核和计算机审核，主要审核以下内容：

1．人工审核。税务机关受理出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

2．计算机审核。税务机关人工审核后，应当进行计算机审核，将企业申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。

通过以上审核，确定审批结果，签署审批意见，将审批结果送达纳税人，将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

183．出口货物退税申报（外贸企业申报对外修理修配）

一、业务概述

对外修理修配是指企业耗用国内生产的零部件及原材料为外商修理船舶或其他设备等的业务。外贸企业对承接外修理修配业务后委托生产企业进行修理修配业务的，可在修理修配货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证在规定的期限内向所在地主管出口退税的税务机关申报退税。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）《关于对外承接外轮维修修配业务有关退税问题的通知》（国税发〔1998〕87号）

《财政部 国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税〔2004〕116号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发〔2005〕68号）

《国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知》（国税发〔2006〕2号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外贸企业出口退税进货明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税出口明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税汇总申报表》，２份

四、纳税人应提供资料

1．出口货物退（免）税正式申报电子数据

2．生产企业开具的修理修配增值税专用发票（抵扣联）

3．加盖海关验讫章的修理修配货物复出境的出口货物报关单（出口退税专用）4．外贸企业对外开具的修理修配发票或出口发票 5．外贸企业与外商签署的修理修配合同

6．出口收汇核销单（出口退税专用）（准予在180天内提交出口收汇核销单的，可在规定的时间内提交）或远期收汇证明（进行外汇管理改革的试点地区企业申报时不需提供纸质核销单）

五、纳税人办理业务的时限要求

外贸企业应在修理修配的货物复出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，向主管出口退税的税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。出口企业提出书面合理理由并经地市以上（含地市）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节。对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核,审批手续。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 1．审核、录入资料 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

（1）对外贸企业申报的承接对外修理修配业务退（免）税资料进行初审，经初步审核，提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，接受该笔对外修理修配业务的退（免）税申报，制作回执交给申报人；

（2）对提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予接受该笔承接对外修理修配业务的退（免）税申报，并当场一次性告知需补正的资料；

（3）将企业申报的出口退（免）税数据读入出口退税审核系统。2．转下一环节

将全部受理资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，进行人工审核和计算机审核，主要审核以下内容：

1．人工审核。税务机关受理出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

2．计算机审核。税务机关人工审核后，应当进行计算机审核，将企业申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。

通过以上审核，确定审批结果，签署审批意见，将审批结果送达纳税人，将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

184．出口货物退税申报（外贸企业申报利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品）

一、业务概述

中标机电产品是指利用国际金融组织，包括国际货币基金组织、世界银行（包括国际复兴开发银行、国际开发协会）、联合国农业发展基金、亚洲开发银行和外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，国内生产企业、外贸企业或工贸公司中标，在国内生产或委托生产、加工或收购的机电产品。由外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，视同国内企业中标机电产品。招标单位须在招标前将贷款的性质、规模、项目等经当地国家税务局上报国家税务总局核准后，其中标的机电产品，方可办理退税。招标单位须在招标完毕后，填写《中标证明通知书》并报所在地税务机关，由税务机关签署意见后直接寄送给中标企业所在地税务机关，中标企业所在地税务机关方能根据国家税务总局的有关政策规定办理退税。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）《关于利用外国贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品恢复退税的通知》（国税发〔1998〕65号）

《国家税务总局关于利用日本国际协力银行不附带条件贷款项目中标机电产品退税问题的通知》（国税函〔2003〕89号）

《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于做好已取消涉及出口退税行政审批项目的后续管理工作的通知》（国税发〔2004〕77号）

《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发〔2005〕68号）

《国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知》（国税发〔2006〕2号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发〔2006〕102号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外贸企业出口退税进货明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税出口明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税汇总申报表》，２份

四、纳税人应提供资料

1．出口货物退（免）税正式申报电子数据

2．招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》 3．由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）4．中标人与供货企业签订的收购合同（或协议）

5．中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同 6．中标货物的购进增值税专用发票（税款抵扣联）国家税务总局征收管理司

六、申报征收

7．中标货物若为消费税应税货物，还应提交消费税专用缴款书 8．中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单 9．销售中标机电产品的普通发票或出口发票 10．中标机电产品用户招标产品的收货清单

11．国外企业中标再分包给国内贸易企业供应的机电产品，还应提交与中标人签署的分包合同（或协议）

五、纳税人办理业务的时限要求

对中标机电产品，外贸企业应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向主管退税的税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。出口企业提出书面合理理由并经地市以上（含地市）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节。对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核,审批手续。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 1．审核、录入资料

（1）对外贸企业申报的中标机电产品退（免）税资料进行初审，经初步审核，提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，接受该笔中标机电产品的退（免）税申报，制作回执交给申报人；

（2）对提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予接受该笔中标机电产品的退（免）税申报，并当场一次性告知需补正的资料；

（3）将企业申报的出口退（免）税数据读入出口退税审核系统。2．转下一环节

将全部受理资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，进行人工审核和计算机审核，主要审核以下内容：

1．人工审核。税务机关受理出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

2．计算机审核。税务机关人工审核后，应当进行计算机审核，将企业申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。

通过以上审核，确定审批结果，签署审批意见，将审批结果送达纳税人，将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

185．出口货物退税申报（外贸企业申报对外实物投资）

一、业务概述

出口企业在国内采购运往境外作为在国外投资的货物，在货物报关出口后，可向所在地主管税务机关退税部门申请退税。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）《财政部 国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税〔2004〕101号）

《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发〔2005〕68号）

《国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知》（国税发〔2006〕2号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发〔2006〕102号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外贸企业出口退税进货明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税出口明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税汇总申报表》，２份

四、纳税人应提供资料

1．出口货物退（免）税正式申报电子数据 2．购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）

3．加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）4．商务部及其授权单位批准其在国外投资的文件（复印件）5．在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本

6．出口消费税应税货物的还应提交消费税专用缴款书或消费税完税分割单

五、纳税人办理业务的时限要求

外贸企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，向所在地主管税务机关退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。出口企业提出书面合理理由并经地市以上（含地市）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节。对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核,审批手续。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 1．审核、录入资料

（1）对外贸企业申报的对外实物投资退（免）税资料进行初审，经初步审核，提供的申报资料准国家税务总局征收管理司

六、申报征收

确、纸质凭证齐全的，接受该笔出口货物的退（免）税申报，制作回执交给申报人；

（2）对外贸企业提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予接受该笔出口货物的退（免）税申报，并当场一次性告知需补正的资料；

（3）将企业申报的出口退（免）税数据读入出口退税审核系统。2．转下一环节

将全部受理资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，进行人工审核和计算机审核，主要审核以下内容：

1．人工审核。税务机关受理出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

2．计算机审核。税务机关人工审核后，应当进行计算机审核，将企业申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。

通过以上审核，确定审批结果，签署审批意见，将审批结果送达纳税人，将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

186．出口货物退税申报（外贸企业境外带料加工装配）

一、业务概述

境外带料加工装配是指我国企业以现有技术、设备投资为主，在境外以加工装配的形式，带动和扩大国内设备、技术、零部件、原材料出口的国际经贸合作方式。对境外带料加工装配业务所使用（含实物性投资）的出境设备、原材料和散件，按国家统一规定的退税率实行出口退税。

二、法律依据

《国家税务总局 对外贸易经济合作部关于境外带料加工装配业务有关出口退税问题的通知》（国税发〔1999〕76号）

《国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知》（国税函〔2005〕248号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发〔2005〕68号）

《国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知》（国税发〔2006〕2号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外贸企业出口退税进货明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税出口明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税汇总申报表》，２份

四、纳税人应提供资料

1．出口货物退（免）税正式申报电子数据

2．购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联），进口设备为海关代征增值税专用缴款书 3．加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）4．境外带料加工装配企业批准证书（复印件）

5．消费税“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（出口消费税应税货物的提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

外贸企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，向所在地主管税务机关退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。出口企业提出书面合理理由并经地市以上（含地市）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节；对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核,审批手续。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 1．审核、录入资料

（1）对外贸企业申报的境外带料加工装配业务退（免）税资料进行初审，经初步审核，提供的申国家税务总局征收管理司

六、申报征收

报资料准确、纸质凭证齐全的，接受该笔出口业务的退（免）税申报，制作回执交给申报人；

（2）对提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予接受该笔出口业务的退（免）税申报，并当场一次性告知需补正的资料；

（3）将企业申报的出口退（免）税数据读入出口退税审核系统。2．转下一环节

将全部受理资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，进行人工审核和计算机审核，主要审核以下内容：

1．人工审核。税务机关受理出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

2．计算机审核。税务机关人工审核后，应当进行计算机审核，将企业申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。

通过以上审核，确定审批结果，签署审批意见，将审批结果送达纳税人，将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

187．出口货物退税申报（外轮供应公司、远洋运输供应公司销售

给外轮远洋国轮的货物）

一、业务概述

外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，可凭有关凭证在规定的期限内向主管税务机关退税部门申报退税。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题的具体规定〉的通知》（国税发[1999]101号）

《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发[2005]68号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外贸企业出口退税进货明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税出口明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税汇总申报表》，２份

四、纳税人应提供资料

1．退（免）税正式申报电子数据

2．经外轮或远洋国轮船长签名的外销发票 3．外汇收入凭证

4．购进视同出口货物的增值税专用发票（抵扣联）

5．出口消费税应税货物的还应提交消费税专用缴款书或消费税完税分割单

五、纳税人办理业务的时限要求

外轮供应公司、远洋运输供应公司应自购买货物开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向主管税务机关退税部门申报办理退税手续。企业提出书面合理理由并经地市以上（含地市）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，在2个工作日内转下一环节。对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核,审批手续。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 1．审核、录入资料

（1）对外轮供应公司、远洋运输供应公司申报的退（免）税资料进行初审，经初步审核，提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，接受该笔退（免）税申报，制作回执交给申报人；

（2）对提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予接受该笔退（免）税申报，并要当即向国家税务总局征收管理司

六、申报征收

申报人提出改正、补充资料的要求；

（3）将企业申报的退（免）税数据读入出口退税审核系统。2．转下一环节

将全部受理资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，进行人工审核和计算机审核，主要审核以下内容：

1．人工审核。税务机关受理出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

2．计算机审核。税务机关人工审核后，应当进行计算机审核，将企业申报退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。

通过以上审核，确定审批结果，签署审批意见，将审批结果送达纳税人，将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

188．出口货物退税申报（外贸企业利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口货物）

一、业务概述

对外贸企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税政策。

二、法律依据

《国家税务总局关于援外出口货物有关税收问题的通知》（国税发〔1999〕20号）《国家税务总局关于援外项目出口货物退税有关问题的批复》（国税函〔2002〕509号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发〔2005〕68号）

《国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知》（国税发〔2006〕2号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外贸企业出口退税进货明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税出口明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税汇总申报表》，２份

四、纳税人应提供资料

1．出口货物退（免）税正式申报电子数据 2．出口发票

3．商务部批准使用援外优惠贷款的批文（“援外任务书”）复印件或商务部批准使用援外合资合作项目基金的批文（“援外任务书”）复印件

4．与中国进出口银行签订的“援外优惠贷款协议”复印件或与商务部有关部门签订的“援外合资合作项目基金借款合同”复印件（对利用中国政府援外优惠贷款采用转贷方式出口的货物，援外出口企业在申请退税时可免予提供与中国进出口银行的贷款协议，但要附送援外出口企业与受援国业主签订的出口合同和中国进出口银行开具给税务机关的证明出口企业转贷业务的证明。在项目执行完毕后，援外出口企业还要提供中国进出口银行向其支付货款的付款凭证。）

5．购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）

6．加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）

7．消费税“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（出口消费税应税货物的提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

援外企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，向主管出口退税的税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。出口企业提出书面合理理由并经地市以上（含地市）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。

六、税务机关承诺时限 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节。对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核,审批手续。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 1．审核、录入资料

（1）对援外企业申报的退（免）税资料进行初审，经初步审核，提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，接受该笔出口业务的退（免）税申报，制作回执交给申报人；

（2）对提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予接受该笔出口货物的退（免）税申报，并当场一次性告知需补正的资料；

（3）将企业申报的出口退（免）税数据读入出口退税审核系统。2．转下一环节

将全部受理资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，进行人工审核和计算机审核，主要审核以下内容：

1．人工审核。税务机关受理出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

2．计算机审核。税务机关人工审核后，应当进行计算机审核，将企业申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。

通过以上审核，确定审批结果，签署审批意见，将审批结果送达纳税人，将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

189．出口货物退税申报（外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买列名的中国产物品）

一、业务概述

外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）和非中国公民且不在中国永久居住的行政技术人员在华购买的物品和劳务，中华人民共和国政府在对等原则的基础上，予以退还增值说。享受退税的物品及劳务，是指《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的属于增值税征收范围，按现行规定征收增值税，且购买物品和劳务的单张发票金额合计等于或高于800元人民币的物品及劳务。申报退税的自来水、电、煤气、暖气的发票和修理修配劳务的发票无最低限额要求。

二、法律依据

《国家税务总局 外交部关于印发<外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法>的通知》（国税发〔2003〕20号）

《国家税务总局关于调整外国驻华使领馆及外交人员自用免税汽柴油管理办法的通知》（国税函〔2003〕1346号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外国驻华使（领）馆退税申报表》，３份

《外国驻华使（领）馆退税申报明细表及汇总表》，2份

四、纳税人应提供资料

1．水、电、煤气、热力公司为使（领）馆及馆长住宅提供水、电、煤气、热力的普通发票。该普通发票的开具范围，由外交部提供使（领）馆及馆长住宅名单并由国家税务总局予以确认。消费自来水、电、煤气、暖气的发票，如不是水、电、煤气、热力公司开具的，而是由物业公司开具的，物业公司需在发票中注明自来水、电、煤气、热水、暖气实际消费的数量或供暖面积。

2．由外国驻华使（领）馆汇总填具的经有关使（领）馆馆长或指定的外交官员（领事官员）签字并经外交部礼宾司、领事司审核、登记签章的《外国驻华使（领）馆退税申请表》

3．购进物品或劳务的普通发票原件（或复印件）。建造或装修使（领）馆馆舍的建筑材料、设备，须提供由在中国境内注册的会计师事务所出具的《基本建设工程竣工决算审核报告》，免予提供普通发票

五、纳税人办理业务的时限要求

享受退税单位和人员的退税申报，由外国驻华使馆按季度（以发票开具日期或《基本建设工程竣工决算审核报告》的签发日期为准）汇总其使（领）馆应退税额。本季度最后十天所购物品及劳务，可与下季度所购物品及劳务一并申报退税。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节。对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核,审批手续。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

1．审核、录入资料

（1）对申报人提供的退（免）税申报资料进行初审，经初步审核，提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，接受该笔退（免）税申报，制作回执交给申报人；

（2）对申报人提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予接受该笔退（免）税申报，并当场一次性告知需补正的资料；

（3）将企业申报的退（免）税数据读入系统。2．转下一环节

将全部受理资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，税务机关应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

通过以上审核，确定审批结果，签署审批意见，将审批结果送达纳税人，将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

190．出口货物退税申报（中国免税品（集团）总公司统一采购专供出境口岸免税店销售的国产商品）

一、业务概述

经国务院批准，对纳入中国免税品（集团）总公司统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的，在对外开放的机场、港口、火车站、陆路边境口岸、出境飞机、火车、轮船上经批准设立的出境免税店以及供应国际航行船舶的免税店部分国产品实行退税政策。

二、法律依据

《财政部 国家税务总局 海关总署关于中国免税（集团）总公司扩大退税国产品经营范围和简化退税手续的通知》（财税〔2003〕201号）

《海关总署 国家税务总局关于对中国免税品（集团）总公司经营的国产商品监管和退税有关事宜的通知》（署监发〔2004〕403号）

《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发[2005]68号）

三、纳税人应提供主表、份数

《外贸企业出口退税进货明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税出口明细申报表》，2份 《外贸企业出口退税汇总申报表》，２份

四、纳税人应提供资料

1．出口货物退（免）税正式申报电子数据

2．中国免税品公司购进货物的增值税专用发票（抵扣联）；申请退还消费税的还应提供消费税税收专用税票或完税分割单

3．加盖有“中国免税品（集团）总公司报关专用章”和海关“验讫章”的国产品进入免税店保税库的出口货物报关单（出口退税专用）

五、纳税人办理业务的时限要求

免税店应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，向所在地主管税务机关退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。出口企业提出书面合理理由并经地市以上（含地市）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节。对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核,审批手续。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 1．审核、录入资料

（1）对免税店申报的退税资料进行初审，经初步审核，提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，国家税务总局征收管理司

六、申报征收

接受该笔出口货物的退税申报，制作回执交给申报人；

（2）对免税店提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予接受该笔出口货物的退税申报，并当场一次性告知需补正的资料；

（3）将企业申报的出口退（免）税数据读入出口退税审核系统。2．转下一环节

将全部受理资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，进行人工审核和计算机审核，主要审核以下内容：

1．人工审核。税务机关受理出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

2．计算机审核。税务机关人工审核后，应当进行计算机审核，将企业申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。

通过以上审核，确定审批结果，签署审批意见，将审批结果送达纳税人，将相关资料归档。国家税务总局征收管理司

六、申报征收

191．出口货物退税申报（生产企业自营出口或委托外贸企业代理

出口货物）

一、业务概述

生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物（包括视同自产货物），除另有规定外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证在规定的期限内向所在地主管退税的税务机关申报“免、抵、退”税。

二、法律依据

《关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕31号）

《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）

《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发[2005]68号）

《国家税务总局 国家外汇管理局关于试行申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税函〔2005〕1051号）

《国家税务总局国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知》（国税发〔2006〕91号）

三、纳税人应提供主表、份数

《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表及附表》，3份 《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，2份

四、纳税人应提供资料

1．出口货物退（免）税正式申报电子数据 2．出口货物报关单（出口退税专用）

3．出口收汇核销单（出口退税专用）（准予在180天内提交出口收汇核销单的，可在规定的时间内提交）或远期收汇证明（进行外汇管理改革的试点地区企业申报时不需提供纸质核销单）

4．出口发票

5．有进料加工业务的还应提交： ①《生产企业进料加工登记申报表》

②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》 ③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》 ④《生产企业进料加工贸易免税证明》

6．属于委托代理出口业务的还应提供受托外贸企业主管退税的税务机关开具的《代理出口货物证明》 国家税务总局征收管理司

六、申报征收

7．消费税《税收（出口货物专用）缴款书》或出口货物完税分割单（列名生产企业出口外购产品应税消费品的提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，向所在地主管出口退税的税务机关申报办理出口货物“免、抵、退”税手续。如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期的，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税。出口企业提出书面合理理由并经地市以上（含地市）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节。对生产企业的“免、抵、退”税申报应该在月底前审核、审批完成。

七、工作标准和要求

（一）受理环节 1．审核、录入资料

（1）对生产企业申报的出口退税资料进行初审，经初步审核，生产企业提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，接受该笔出口货物的退（免）税申报，制作回执交给申报人；

（2）对生产企业提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予接受该笔出口货物的退（免）税申报，并当场一次性告知需补正的资料；

（3）将企业申报的出口退（免）税数据读入出口退税审核系统。2．转下一环节

将全部受理资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料，进行人工审核和计算机审核，主要审核以下内容：

1．人工审核。税务机关受理出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

2．计算机审核。税务机关人工审核后，应当进行计算机审核，将企业申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。

通过以上审核，确定审批结果，签署审批意见，将审批结果送达纳税人，将相关资料归档。后续管理环节需调阅以下资料实施审核：（1）当期增值税纳税申报表信息

（2）上月的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》信息

第四篇：第六讲纳税申报管理

第六讲纳税申报管理

一、判断题

1.纳税人在纳税期间没有应纳税款的，不用办理纳税申报。（错）

2.营业额未达到起征点、未超过免征额，也需办理纳税申报。（对）

3.委托加工应税消费品的纳税人，应代收代缴委托方消费税。（对）

4.纳税人进口应税消费品，应自海关填发税款缴纳凭证的次日起10日内缴纳税款。（错）

5.企业所得税是月份或季度终了后4个月内汇算清缴，报送所得税纳税申请表。（对）

6.目前税款的申报缴纳，较少采用纳税申报、审核申报资料、开具缴纳书、划缴税款的方式。（错）

二、选择题

1.纳税申报的主体不包括（D）

A.纳税义务人B.扣缴义务人C.委托代征人D.纳税相关人

2.纳税申报的方式包括（ABC）

A.直接申报B.邮寄申报C.电子申报D.电话申报

3.纳税申报的审核内容包括(ABCD)

A.申报时间是否按时B.内容是否真实可靠

C.计算是否准备无误D.填写是否完整有效

4.纳税申报报送的主要两大类资料是（AB）

A.纳税申请表B.财务会计报表及报表附注与说明

C.异地完税凭证D.税控装置的电子报税资料

三、分析题

请谈谈对纳税申报主要内容的理解？

理解：纳税申报的内容主要明确在各税种的纳税申报表和代扣（收）代缴税款报告表内，其中纳税申报表中规定纳税人必须填写：纳税人名称、税务登记证号、税种、税款所属期限等各项内容。这是为了让纳税人明确自己所缴纳的各项税种以及一些基本的纳税申报要求，同时也是为了加强纳税申报管理，方便税务机关进行统计等工作。

除了自己核算之外就是代扣（代收）代缴，扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。

第七讲税款缴纳管理

一、判断题

1.城建维护建设税的缴纳地点为其应纳流转税费缴纳所在地的国税机关。（错）代扣代缴时为代扣代缴地

2.加收滞纳金是单纯实施行政处罚。（错）是纳税人因为占有国家税款而应缴纳的一种带有强制性的经济补偿

3.2010年12月1日开始恢复对外资企业发生纳税义务增值税、消费税和营业税征收城市维护建设税和教育费附加。（对）

4.企业所得税实行按月预缴，年终汇算清缴。（错）或者分季度预缴

5.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴纳税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。（错）

6.每笔税款在一个纳税内只能申请延期纳税一次。（对）

7.纳税人因有特殊困难而延期纳税的，每次延期不得超过五个月。（错）

8.所得税缴纳地点通常为生产经营所在地。（错）登记注册地

9.个人所得税缴纳地点通常为支付方所在地地税机关。（错）

10.房产税、城镇土地使用税的纳税期限为每6个月纳一次税。（错）没有具体规定

11.房地产开发企业按预收购房款在预收时缴营业税、土地增值税、企业所得税。（错）

12.滞纳金计算的“终止天”为缴纳税款的前一天。（错）实际缴纳的当天

二、选择题

1.税务机关根据纳税人自报及有关单位评议情况，核定其一定时期应税收入及

应纳税额，并分月征收的税款征收方式是（D）。

A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收

2.税务机关对单价不超过(C)元的其他生活物品（除必需住房和用品外），不采用税收保全措施。

A.2000B.3000C.5000D.8000

3.个人所得税的以下征税对象哪个不是按次纳税的。（D）

A.劳务报酬B.偶然所得

C.财产转让所得D.个体工商户生产经营所得

4.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起(C)发现的，可

以向税务机关要求退还并加算银行同期利息。

A.1年B.2年C.3年D.4年

5.企业所得税按季预缴，描述的是（A）。

A.纳税期限B.申报期限C.缴款期限D.征税管理

6.现行税法中常用的申报期限规定是（BC）。

A.7日B.10日C.15日D.20日

7.延期纳税政策正确的有(CD)。

A.每笔税款最多可延期两次

B.再次延期由主管税务机关批准应为省级税务机关

C.每次延期最长不超过3个月

D.超过规定延期缴纳税款会被征收滞纳金

三、分析题

1.简述抗税、骗税、欠税、偷税的区别？

抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税；

偷税：是指纳税人采取伪造,变造,陷匿,擅自销毁账簿,记账款凭证,或者在账簿上多列支出或者不列，少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的行为

骗税：纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为

欠税：是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

（抗税是以暴力形式直接干预税务机关征税的违法行为，偷税是通过财务上面的作假从而隐匿税款达到减少税款的目的，骗税主要针对出口退税款而言，欠税则是少缴税款）

2.滞纳金比率确定因素要考虑哪些因素？为什么？

1、同期银行存款利率，2、通货膨胀率，3、平均投资收益率，4、一定的处罚率

因为滞纳金率，不仅包含补偿之含义，还应包含处罚之含义

第八讲税款征收管理

1一、判断题

1.自报核缴，又称“两自纳税”，属于查账征收的方式之一，是常用的税款征收方式。（对）

2.对小型个体工商户采用的税款征收方式是查定征收。（错）定期定额征收

3.代扣代缴、代收代缴属于税款的直接征收方式。（错）

4.税款的查账征收，就是先查账后征税。（错）一般为先征收再查账

二、选择题

1.“两自纳税”包括以下（AC）“两自”。

A.纳税人自行计算并填制报送纳税申请表

B.纳税人自行填写税收缴款书

C.纳税人自行划缴应纳税款

D.纳税人自行进行相应账务处理

2.我国现行税法中，以下（AB）采用了代扣代缴的税款征收方式。

A.个人所得税B.预提企业所得税

C.非居民纳税人营业税D.房地产开发企业土地增值税

3.我国现行税法中，以下（D）采用了代扣代缴的税款征收方式。

A.不动产交易的契税B.车辆购置税可以自报核缴也可以代扣代缴

C.进口货物关税D.进口货物增值税与消费税

三、思考题

大型专业市场的经营商户转向税款查账征收，为什么推进困难？

第九讲税款征收管理Ⅱ

一、判断题

1.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由，主管税务机关可对其采取定期定额征税。（错）

2.欠缴税款的纳税人若需要出境，必须先结清税款。（对）

3.外国籍公民和无国籍自然人，不可作为纳税担保人。（对）

4.在中国注册的外商独资企业，不可作为纳税担保人。（错）

5.各级财政厅局，可作为纳税担保人。（错）

6.水果、活鱼一般不选做用于纳税担保的财产。（对）

7.税收保全只适用于从事生产经营的纳税人。（对）

8.税收保金、强制执行，均须经地（市）以上税务局（分局）局长批准。（对）

9.纳税人的财产仅有一处豪华别墅且为其所居住，因而不能对其实施税收保金和强制执行。（错）

10.纳税人张先生家祖传古玩，不可对其税收保金。（错）

11纳税人王先生家里一件价值4500元左右的乌木摆件，不可对其实施税收保全。（错）

12.税收保全的财产价值，不只是税款，还包括滞纳金、罚款、处置等相关费用。（对）

13.税收强制执行只适用于纳税人。（错）还有扣缴义务人

14.对扣押查封商品、货物或其他财产实施税收强制执行，须按照市场公允价变现。（错）拍卖所得

15.税收保全是税收强制执行的必须前置程序。（对）

16.离境清税制是针对作为自然人的纳税人和作为法人的纳税人的法定代表人。（对）

17.税收代位权可针对纳税人的所有债权。（错）

18.税收代位权、税收撤销权都必须提请人民法院行使。（对）

19.行使税收撤销权，一定要改变原受让方、寻找新的受让方。（错）可以要求其加价

20.税收罚款的最低限额为应纳税款的0.5倍、最高限为应纳税款的5倍。（对）

21.所有税收违法的罚款最低限，均为应纳税款0.5倍。（错）

二、选择题

1.以下哪些主体不能作为纳税担保人(A)。

A.年满17谁的中国公民B.患过小儿麻痹症的人

C.哑巴D.服刑人员

2.以下（C）可作为纳税担保人。

A.财政局B.税务学会

C.在中国注册的甲公司D.在美国注册的F公司

3.某公司欠税500万元，以下（AD）可作为纳税担保人。

A.甲公司累计亏损2000万元，净资产3000万元

B.乙公司累计亏损400万元，净资产300万元

C.丙公司无亏损发生，总资产1000万元，总负债1200万元

D.丁公司无亏损发生，总资产800万元，总负债200万元

4.某公司欠税需提供纳税担保，公司有以下资产可用做纳税担保，其中（D）最适合做纳税担保。

A.一批办公用品B.运输车辆若干台

C.一批产品D.一栋拥有全部产权的房产

5.实施税收保全的主体不包括(BCD)。

A.从事生产经营的纳税人B.非从事生产经营的纳税人

C.扣缴义务人D.纳税担保人

6.以下（D）不可以纳入税收保全的范围。

A.机动车辆B.金银首饰

C.古玩字画D.一套普通标准住宅

7.税收强制执行措施是（CD）。

A.冻结银行存款

B.扣押、查封货物财产

C.通知银行自纳税人账户扣划税款

D.处置扣押、查封货物财产抵缴税款

8.扣押、查封货物财产变现方式，通常包括（BC）。

A.国家代购B.委托代卖

C.竞价拍卖D.内部处理

9.离境清税制要求其必须先结清税款，相应的提前是（AB）。

A.存在欠缴税款B.需要出境

C.未能提供纳税担保D.未实施税收保全

10.税收代位权和税收撤销权是基于以下给国家税收造成损失的行为（BC）。

A.纳税人不努力经营以至少取得销售（营业）收入

B.纳税人怠于行使到期债权、或者放弃到期债权

C.纳税人无偿或以明显不合理低价转让财产

D.纳税人与购货方签订赊销合同延迟取得收入

三、分析题

1.土地增值税核定征收的相关规定是什么？

房地产开发企业有以下情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：

a、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

b、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

c、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让

收入或者扣除项目的；

d、符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清

算的，逾期仍不清算的；

e、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

且核定征收率原则上不得低于5%

2.企业所得税核定征收的分行业利润率是如何规定的？

3.什么情况下既可以直接实施税收强制执行，也可先税收保全后税收强制执行？

4.试分析对纳税担保人是否还需要要求其提供用于担保的财产？

5.刘先生被实施税收保全，请问为刘先生全家提供了20余年服务且无儿女的老保姆 算不算刘先生的“家属”？此前，刘先生有给这个老妈妈养老送终的承诺。

6.试分析税收撤销权行使的几种具体做法？

第五篇：A17001纳税申报管理作业指导书

江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A17001—2006

纳税申报管理作业指导书

1.0目的

作业指导书通过规定纳税申报的工作程序和工作标准，以加强过程控制，规范纳税申报的管理。2.0适用范围

适用于办税服务厅对纳税人、扣缴义务人纳税申报的管理。3.0职责

3.1办税服务厅负责受理纳税申报和申报资料完整性、基本数据逻辑的审核，负责申报数据录入和申报、查补税款（基金、费）、滞纳金、罚款的开票征收、汇总、上解，负责印花税票贴花销售和代征代扣代售税款、税票、发票的结报管理；

3.2属地分局（所）负责缺失申报资料的督促补齐和申报数据的分析。4.0工作程序

4.1申报

纳税人、扣缴义务人按法律、行政法规或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容，向所在地办税服务厅办理纳税申报、扣缴税款报告，报送如下报表和资料：

a)营业税纳税人（经地税机关核准实行简易申报方式的除外）的营业税申报统一填报《营业税纳税申报表》，并按不同行业和税目分别填报相应的附表：金融保险业纳税人、扣缴义务人填报《金融保险营业税纳税申报表》；发生交通运输业、娱乐业、销售不动产应税行为的分别填报《交通运输业营业税纳税申报表》、《娱乐业营业税纳税申报表》、《房地产项目情况报告表》；发江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A17001—2006

生服务业应税行为的填报《服务业营业税纳税申报表》和《服务业减除项目金额明细申报表》；发生建筑业应税行为的填报《建筑业营业税纳税申报表》、《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》和《建筑安装单项工程情况报告表》；

b)查账征收企业所得税的纳税人，企业所得税申报填报《企业所得税月（季）申报表》或《企业所得税纳税申报表》、《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表》；

c)个人所得税申报填报《生产、经营所得个人所得税纳税申报表》或《个人所得税申报表》；

d)扣缴义务人代扣代缴税款填报《地方税（费）代扣、代征报告表》，其中：个人所得税扣缴义务人还应同时填报《个人收入支付清单》；

e)其它地税各税（基金、费）的申报和实行简易申报方式纳税人的营业税申报填报《地方税（费）综合纳税申报表》；

f)企业财务会计报表及其相关说明资料； g)税控装置的电子报税资料；

h)外出经营活动税收管理证明、异地已税凭证；

i)境外税务机关填发的完税凭证（抵扣境外已纳企业所得税和个人所得税）；

j)与纳税有关的合同、协议书；

k)延期缴纳税款、延期申报核准通知书或减免税批准通知书； l)电子申报的纸质文件及资料；

m)已填开的代扣代收税款凭证和《票款结报手册》； 江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A17001—2006

n)税务机关要求报送或出具的其他资料、证件；

对定期定额征收的个体工商户可实行简易申报方式，一般不需报送纳税申报报表和资料。

4.2受理

4.2.1正常申报受理

办税服务厅申报征收岗受理纳税人填报的表格、资料，视不同申报方式进行分类审核和处理：

a)上门申报：受理、签收申报资料，审核报送的资料种类和数量是否齐全、申报是否及时，数据计算是否准确、是否有逻辑性错误；审核代扣代缴税款凭证填开金额有无超出申报表填列金额。资料不齐全或填报明显有误的，当即退回纳税人、扣缴义务人补正；纳税人、扣缴义务人因有特殊情况，不能按规定补正的，其申报予以受理。

受理申报后，逐户登记填写《纳税申报资料受理清单》。

b)邮寄申报：以收到邮政部门送达的纳税申报邮件上寄出邮戳时间为申报日期，签收后，审核资料是否齐全、逻辑关系是否准确，有问题的，传属地分局（所）处理。

c)数据电文申报：纳税人应在进行数据电文申报的同时报送（邮寄）与电子申报数据相同的纸质申报资料，审核电子申报数据与纸文书数据是否有差异，有差异的，以纸质文书数据为准。

d)其它申报：审核报送的资料种类和数量是否齐全，填写的内容是否符合逻辑关系等。

4.2.2逾期申报受理 江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A17001—2006

纳税人逾期申报的，按前款“上门申报”程序受理。纳税人逾期申报已被催报的，在正常税款征收的基础上，直接调取申报征收员原已录入的罚款数额，实施处罚。

4.3处理

办税服务厅申报征收岗受理并审核无误后，将申报数据（含零申报）录入征管业务软件并开票，同时在申报表上签名和签注受理日期，盖征收章戳后退回纳税人一份。对使用代扣代收税款凭证的扣缴义务人，清点缴销已填用或填用作废的扣税凭证。江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A17001—2006

纳税申报管理流程图纳税人、扣缴义务人办税服务厅申报征收岗属地分局（所）申报受理申报表、财务报表等表格、资料审核有问题的，退回补正进行资料齐全性、数据逻辑性审核审核合格的申报数据录入征管软件对申报材料进行整理、传递接收传递的申报材料并归档结束江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A17001—2006

5.0工作标准

5.1办税服务厅申报征收岗：认真清点与审核受理的申报资料，及时将申报数据录入软件；

5.2税收管理岗：及时查询了解列管业户申报情况，认真审核申报数据，对照《纳税申报资料受理清单》通知纳税人、扣缴义务人及时补齐缺失资料。6.0相关文件

6.1《中华人民共和国税收征收管理法》 6.2《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

6.3《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发[2004]108号）6.4《纳税人财务会计报表报送管理办法》（国税发[2005]20号）6.5《关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号）

6.6《江西省地方税务局多元化申报管理办法（试行）》（赣地税发[2003] 79 号）

6.7《国家税务总局关于印发<营业税纳税人纳税申报办法>的通知》（国税发[2005]202号）

6.8《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》（国税发[2002]9号）7.0表证单书

7.1《地方税（费）综合纳税申报表》 JXDS/QR—A17001—2006 7.2《企业所得税月、季申报表》 JXDS/QR—A17002—2006 7.3《企业所得税纳税申报表》 JXDS/QR—A17003—2006 江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A17001—2006

7.4《生产、经营所得个人所得税纳税申报表》 JXDS/QR—A17004—2006 7.5《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表》 JXDS/QR—A17005—2006 7.6《地方税（费）代扣、代征报告表》 JXDS/QR—A17006—2006 7.7《个人收入支付清单》 JXDS/QR—A17007—2006 7.8《建筑安装单项工程情况报告表》 JXDS/QR—A17008—2006 7.9《房地产项目情况报告表》 JXDS/QR—A17009—2006 7.10《纳税申报资料受理清单》 JXDS/QR—A17010—2006 7.11《个人所得税申报表》 JXDS/QR—A17016—2006 7.12《营业税纳税申报表》 JXDS/QR—A17017—2006 7.13《金融保险营业税纳税申报表》 JXDS/QR—A17018—2006 7.14《服务业营业税纳税申报表》 JXDS/QR—A17019—2006 7.15《服务业减除项目金额明细申报表》 JXDS/QR—A17020—2006 7.16《交通运输业营业税纳税申报表》 JXDS/QR—A17021—2006 7.17《娱乐业营业税纳税申报表》 JXDS/QR—A17022—2006 7.18《建筑业营业税纳税申报表》 JXDS/QR—A17023—2006 7.19《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》 JXDS/QR—A17024—2006

编写：计贵柳

初审：赵赣华 审核：付和平发布日期：2006年1月4日 修订日期：