纳税评估风险防范

第一篇：纳税评估风险防范

业务系列：管理服务系列 业务大类：纳税评估

一、执法事项

代码291911

事项名称：纳税评估---确定对象

二、运行流程

代码29190901、29190902

流程环节（工作步骤）： 资料稽核 其他信息来源 确定对象★

制作《纳税评估对象清册》、《纳税评估项目建议书》

三、风险描述

人为干预评估对象确定过程，随意增加或减少评估对象，应评估未评估

四、风险等级

总局三级

五、控制目标

1、评估选案程序规范。

2、评估选案依据明确。

六、工作标准

截止上年

1、纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

2、纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

3、对已确定的纳税评估对象应分税种制作《纳税评估对象清册》和《纳税评估项目建议书》，并下达给具体纳税评估工作单位或部门。

（国税发〔2005〕43号第九条、第十条、第十一条、第十二条）苏国税发【2004】227号第九条第十条第十一条第十二条第十三条

本年变动

七、防控措施

1、岗位分工控制：科学设置评估选案岗，不参与评估分析、约谈举证、实地调查、评估处理等工作环节，即确定评估对象的人员不直接参与评估具体工作过程。

2、层级权限控制：将评估对象确定的权限及评估延期、中止或终止评估的权限集中至县级单位以上，避免对象确定的任意性。选案依据和审批手续清晰完整。

3、独立复核控制：多层级日常和集中性的执法检查和执法监督。

八、考核测评

1、评估选案岗是否根据上级工作要求或本地区税源管理的需要，定期通过评估软件进行数据稽核，建立待评估对象信息

2、是否存在人为干预评估对象确定过程，随意增加或减少评估对象的情况；评估对象确定是否按规定的程序办理

3、基层分局（市区税源管理科）是否定期向评估选案岗报送评估对象建议且由评估选案岗对报送的评估建议对象的理由进行审核

一、执法事项

代码291911

事项名称：纳税评估-----评估分析

二、运行流程

代码29191101

流程环节（工作步骤）：

1、采集信息

2、自动分析

3、人工分析★

4、记录分析结果

5、措施选择★

三、风险描述

1、未进行数据分析，直接进入实地核查程序

2、应发现疑点未发现

3、措施选择不当

四、风险等级

总局三级

五、控制目标

1、常规评估分析方法应用准确。

2、分析结论和疑点取舍有依据。

3、按规定的标准与程序对分析中产生的疑点进行处理。

六、工作标准

截止上年

1、评估人员采取人机结合方式，利用CTAIS2.0、税员源监控决策等所提供的相关信息，以及日常管理所掌握的信息逐一进行审核分析，对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点并将审核分析的详细情况列入《纳税评估工作底稿》。

2、通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

3、对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要包括以下重点内容：纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的

各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整；纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续；与上期和同期申报纳税情况有无较大差异；税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。

4、纳税评估岗位人员在对评估对象评估分析后，应根据评估分析结果，区别不同情况分别按如下原则处理：

（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点的，直接转评估处理环节；

（二）发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的，应直接转入评估处理环节；

（三）明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的，应直接转入评估处理环节；

（四）纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在5万元以上（含5万元）的，应直接转入实地核查环节；

（五）其他情形的，应转入约谈说明环节处理。

国税发〔2005〕43号第十五条第十六条

苏国税发【2004】227号第十四条、第十五条、第十六条、第十七条

本年变动

七、防控措施

1、人员分离控制：将从事纳税评估的人员锁定为专业化管理员，并集中至专业化管理股，评估人员不从事税收基础类管理，即评估人员不从事日常管户。

2、工作流程控制：评估分析工作流程在评估辅助工作软件中为必经流程。计算机自动产生的疑点的剔除，机内存有记录。

3、独立复核控制：多层级日常和集中性的执法检查和执法监督。

八、考核测评

1、是否按照人员分离控制的要求由专业管理员实施纳税评估

2、评估分析人员是否在软件自动分析产生的疑点基础上开展比对分析。

3、按规定的标准与程序对分析中产生的疑点进行处理

一、执法事项

代码291911

事项名称：纳税评估-----约谈说明

二、运行流程

代码 29191102、29191103

流程环节（工作步骤）：

1、发出约谈建议

2、自查补报取代约谈或约谈说明

3、自查复核★

4、结果处理★

三、风险描述

.1、应约谈未约谈，直接进入实地核查程序。

2、对未在约定时间与税务机关进行约谈的纳税人，不按规定转入实地核查。

3、未对纳税人自查材料进行复核。

四、风险等级

总局三级

五、控制目标

1、及时送达约谈建议，将评估分析产生的疑点告知纳税人。

2、对纳税人自查材料进行复核，自查项目清晰。

3、按规定的标准与程序与评估对象进行约谈。

六、工作标准

截止上年

1、税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。

2、评估部门可采取信函、电话两种方式向纳税人提出约谈建议。采用信函方式提出约谈建议的，应统一采用《纳税评估约谈说明建议书》；采用电话联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括接电人姓名、电话号码、通话内容和时间等。约谈对象应为纳税人的代表人或其授权的财务负责人.为保证约谈说明的效果，主管税务机关在向纳税人提出约谈建议时，可将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但不得涉及发现疑点的具体评估方法。

3、约谈说明可以采用当面说明、电话说明、书面说明、电子邮件说明等多种形式。当采用当面说明形式的，原则上要有二名评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》；当采用电话说明形式的，可由一名评估人员负责交流，并做好《纳税评估约谈说明记录》。如约谈后纳税人愿意自查补税的，应将此意见作为约谈说明内容，在《纳税评估约谈说明记录》上进行记录。对通过当面说明或电话说明等形式仍不能说明问题的，可要求纳税人提供书面说明材料。

4、纳税人因某种合理原因不能按税务机关建议的时间说明情况，需要延期的，可在税务机关建议的时间到期前1日向税务机关的联系人说明情况，重新约定说明时间。重新约定的说明时间到期后，纳税人未能履约的，视同纳税人拒绝约谈。为减少约谈工作量，税务机关在向纳税人提出约谈建议时，如纳税人主动选择以自查补报代替约谈说明的，应在约定的约谈日到期的前1天提出，并在约定的时间内向税务机关纳税评估部门反馈自查补税资料（包括自查补税的项目内容、纳税申报表、完税凭证的复印件）。

5、在完成与纳税人的约谈说明后，评估人员应就疑点问题的评估结果提出初步的处理意见，及时转入评估处理环节。

在实施约谈过程中发生下列情形，应转入实地核查环节：

（一）纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的。

（二）纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的。

（三）约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的。

（四）省辖市国税局确定的其他情形

国税发〔2005〕43号第十九条

苏国税发【2004】227号第十八条、第十九条、第二十条、第二十一条、第二十二条、第二十三条、第二十四条

本年变动

七、防控措施

1、相互监督控制：与纳税评估的对象进行约谈时，必须同时有两名以上评估人员同时参加，并在约谈记录上同时签字。

2、工作流程控制：约谈建议须通过系统制作生成，约谈记录也须输入系统，减少人为调节因素的影响。

3、外部反馈控制：约谈结束后，企业法人代表或其授权人在约谈记录上签字。

4、独立复核控制：多层级日常和集中性的执法检查和执法监督，对有关自查事项延伸核实。

一、执法事项

代码291911

事项名称：纳税评估----实地调查

二、运行流程

代码 29191104

流程环节（工作步骤）：

1、提出申请——审批备案——核销联系单

2、下户调查——工作记录★

3、结果处理★

三、风险描述

1、未按规定办理实地调查审批手续，直接下户核查。

2、实地核查结果没有及时准确的披露。

3、实地调查项目与评估分析产生的疑点没有关系，或者擅自扩大调查范围

和延长调查时间。

四、风险等级

总局三级

五、控制目标

1、实地调查过程符合管理员的“下户行为规范”。

2、实地调查记录能清晰反映工作过程。

3、实地调查项目与评估分析产生的疑点相关。

4、实地调查发现的纳税人的违规行为及时披露并按规定程序与标准进行处理。

六、工作标准

截止上年

1、评估人员根据纳税评估中发现的问题按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税等情况进行实地检查。需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。

2、评估人员对评估对象的有关问题进行实地核查时，可根据需要会同责任区管理员参与核查，责任区管理员应积极配合评估人员开展核查工作。

3、实地核查完成后，评估人员应将核查的有关情况及处理建议书面记载，与相关证据材料一道转入评估处理环节。

4、纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应以书面形式说明未能实施实地核查的原因，直接将该纳税人转入评估处理环节。

国税发〔2005〕43号

苏国税发【2004】227号第二十五条、第二十六条、第二十七条 本年变动

七、防控措施

1、工作流程控制：评估过程确需实地调查核实事项，事前制定计划，确定调查核实项目，通过评估软件办理相关审批手续；调查结束后有关调查结果的报告录入系统，统一转交评估处理环节。

2、外部反馈控制：实地调查结束后将有纳税人签字的《税务人员下户管理

服务联系单》带回核销。

3、相互监督控制：调查工作须两人以人参加，工作报告由参加实地调查人员共同签字。

4、集体审议控制：实地核查情况与结论形成记录调查人员签字后提交分局集体审议，相关手续和材料备案。

5、独立复核控制：多层级日常和集中性的执法检查和执法监督，对实地调查事项进行延伸核实。

6、事后监督控制：定期对实地调查对象发放调查问卷，接受外部监督。

八、考核测评

1、是否通过纳税评估辅助工作软件办理相关审批手续；调查过程中需要延期或增加调查项目，是否向审批人办理备案手续。

2、是否存在违规实施实地调查的情况。

3、实地调查工作记录，是否由实地调查人员共同签字确认后提交分局集体审议

一、执法事项

代码291911

事项名称：纳税评估------评估处理

二、运行流程

代码 29191105、29191106

流程环节（工作步骤）：

1、制作《纳税评估拟办意见书》★

2、提出进一步加强征管工作建议

三、风险描述

1、评估处理结束后仍有未排除的疑点。

2、对省局规程列明的应移送稽查的情况，未作移送稽查处理，以补代罚。

3、未按规定制作管理建议书

四、风险等级

总局三级

五、控制目标

1、对所有的纳税评估对象都应作出评定处理结论

2、除移送稽查处理的情况，评估处理结束时有关分析疑点得到解释或者排除。

3、对省局规程列明的应移送稽查的情况，移送稽查处理。

4、按规定出具管理建议书。

六、过错行为：

1、为按照规定对评估结果处理

2、纳税疑点未排除为移送

3、未按规定移送稽查 工作标准

一、评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

二、纳税评估人员发现所管纳税人经纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的行为，应向所在税源管理部门提出管理建议。

三、评估处理应按以下原则进行：

（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点，由评估分析环节的评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。

（二）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人已按期进行约谈说明，而且对税务机关提出的疑点问题已说明清楚，并同意自查补税的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“由纳税人自查后补税”的意见和少缴税款的项目内容以及估计应补交的税额。

（三）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人选择以自查申报代替约谈说明，并已按期自查补税，而且自查结果与税务机关的评估结果基本一致的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“纳税人自查后已补税”的意见和纳税人少缴税款的项目内容以及实际补交的税额。

（四）有下列情形之一的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。

1、明显存在虚开或接受虚开发票现象的；

2、纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；

3、纳税人主动选择以自查申报代替约谈说明后，未能在规定期限内自查补税且未向税务机关说明正当理由的，以及自查补税结果与税务机关的评估结果差距较大且不能说明正当理由的；

4、纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为；

5、在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的。

四、纳税评估部门在评估处理中，如发现税收征管中存在明显薄弱环节，应将存在的问题和管理建议填写《管理建议书》，并提交管理部门。

国税发〔2005〕43号第二十二条 税收管理员制度（国税发[2005]40号

苏国税发【2004】227号第二十九条、第三十条 本年变动 防控措施

1、工作流程控制：通过系统查询各环节工作记录，用以分析判断疑点是否全部排除；评估处理结束后，相关处理意见转至评估复核岗位进行审核。和稽查等相关部门的资料交接清单及时备案。

2、独立复核控制：多层级日常和集中性的执法检查和执法监督。对评估案值较大的案件及时复核是否按规定移送稽查处理。

八、考核测评

1、对明确的需要向稽查局移送的情形，是否按管查互动的要求及时向稽查部门移送

2、评估情况处理是否均纳入系统监控，是否存在违规机外处理的情况。

一、执法事项

代码291911

事项名称：纳税评估-----评估复核

二、运行流程

代码29191107

流程环节（工作步骤）：

1、复核纳税评估程序、资料，评估分析和约谈说明环节对应分析、说明内容，评估处理环节提出的拟办意见★

2、制作《纳税评估转办单》

三、风险描述

未按岗位设置实际履行复核职责并反馈复核意见。

四、风险等级

总局三级

五、控制目标

按独立控制原则，认真履行复核职责。工作标准

一、评估复核是指对评估处理环节已提出处理意见的评估资料进行审查复核的过程。评估复核岗位的人员不得兼职同一评估对象的评估分析、约谈说明、实地核查和评估处理工作。

二、纳税评估复核的主要内容包括：

（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；

（二）评估分析和约谈说明环节对应分析、说明的问题是否都进行了分析、说明，有无遗漏；

（三）评估处理环节提出的拟办意见是否符合规定，有无不恰当之处；

（四）省辖市国税局确定的其他复核内容。

三、复核人员对规定的复核内容必须认真进行复核，并根据复核结果提出复核意见。

（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正。

（二）发现评估分析和约谈说明环节对疑点问题未分析、说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料。

（三）对《纳税评估拟办意见书》的拟办意见有疑义的，应在复核人员意见栏签注自己的意见后，报分局领导审定。

（四）对拟办意见中包含“自查补税”意见的，如未说明应补税的项目内容，退回评估处理环节补充。

（五）对《纳税评估拟办意见书》的拟办意见无疑义的，应在复核人员意见栏签“同意拟办意见”后，报分局领导审定。

四、复核岗位人员还应完成下列工作：

（一）根据纳税评估工作情况登记《纳税评估处理情况登记表》，并向上级机关反馈。

（二）对纳税评估后需转交稽查部门进一步检查的纳税人，制作《纳税评估转办单》，经分局领导审定后，向稽查局办理移交手续。

（三）对已完结的纳税评估户的评估资料整理归档。其中，自查补税纳税人的纳税评估档案资料，应有纳税人自查补税的纳税申报表（复印件）和税收缴款凭证（复印件）；移送稽查部门进一步检查纳税户的纳税评估档案资料，应有稽查局接收的有关资料。

（四）向相关管理部门发出《管理建议书》。

（五）完成纳税评估中典型案例的收集整理工作。

（六）上级机关要求报送的各项资料。

苏国税发【2004】227号第三十一条、第三十二条、第三十三条、第三十四条

防控措施

1、岗位分工控制：科学设置评估复核岗，不参与评估分析、约谈举证、实地调查、评估处理等工作环节，即从事评估复核的人员不直接参与评估具体工作过程。

2、工作流程控制：评估复核结束后，复核记录随同其他评估资料转交评估审

批岗。

3、独立复核控制：多层级日常和集中性的执法检查和执法监督。

一、执法事项

代码291911

事项名称：纳税评估-----评估审定

二、工作步骤

1、审核纳税评估程序、资料，评估分析和约谈说明环节对应分析、说明内容，评估处理环节提出的拟办意见

2、签署审定意见

三、风险描述

未按规定履行集体审议制度。

四、风险等级

总局三级

五、控制目标

按集体审议原则，认真履行审定职责。

六、工作标准

审定人员应按照《纳税评估管理办法（试行）》国税发【2005】43号、《江苏省国家税务局纳税评估工作规程（试行）》苏国税发【2004】227号审核纳税评估程序、资料、评估分析和约谈说明环节对应分析、说明内容、评估处理环节提出的拟办意见。情况复杂的，应当集体审议。

七、防控措施

1、独立复核控制：多层级日常和集中性的执法检查和执法监督。

2、集体审议控制：对评估案值较大的评估对象提交分局集体审议。法律责任

从事纳税评估的工作人员，在纳税评估工作中徇私舞弊或者滥用职权，或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的，或瞒报评估真实结

果、应移交案件不移交的，或致使纳税评估结果失真、给纳税人造成损失的，不构成犯罪的，由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究刑事责任。

除日常性考核外，对核查任务类或预警类信息，主要采取抽查方式进行考评，对应查未查、应改未改的，酌情考核扣分；对评估任务类信息，主要采取组织复评、互评等方式进行考评，对纳税人存在明显问题未及时处理或达到移送标准而未及时移送稽查处理的，按户次考核扣分。具体考核按照目标管理考核办法执行。

第二篇：企业纳税评估风险防范和应对策略

2017企业纳税评估风险防范和应对策略

【课程背景】

2017年的财税领域注定是不平静的一年,总局全面更新了企业所得税汇算清缴纳税申报表，在税局风控管税的形势下，41张表格的新申报表结构，让主管税务机关全面采集了企业的信息，汇算申报之后企业必将面临的是主管税务机关的全面纳税评估与自审，尤其是在省局即将实行通过软件管理自审与申报，自审的规模势必将更大。

在2017年税收工作的核心工作依然是保任务、保增长的背景下，企业将面临更大的税收征管压力和税务稽查风险。在即将到来的纳税评估与自查中，2016纳税评估重点是什么？为什么评估你的企业？评估哪些内容？财务如何进行财税处理？采取哪些应对策略？在面临税务处罚的时候，企业如何能将损失减少到最小？本次课程将对这些问题进行系统的梳理和提示，帮助企业防范未然，规避风险。

【培训收益】

本课程将重点讲解2016纳税评估与税务自查中常用的指标，各指标的经济涵意及可能影射出企业存在的问题，财务人员在日常账务处理过程中，如何规避账面上存在的可能引起涉税风险的问题。

我们郑重承诺：凡参加此次培训的企业，并根据课程所提供的要点进行汇算，如后期被列入税局纳税评估（自审）名单，我们将免费提供自审代报服务，解决您的后顾之忧！

【讲师简介】 某某 老师

航天信息特约讲师、浙江财税大讲堂高级讲师、注册会计师、注册税务师、国际内审师。长期从事财务审计、企业所得税汇算清缴鉴证与税务咨询等涉税业务，具有扎实的理论基础和丰富的实战经验。授课特点：讲课思路清晰，案例丰富，实用性强。【课程大纲】

一、2017年税务稽查新形势 1、2017年税务稽查工作的重点2、2017年税务风险密集领域

二、常用纳税评估指标体系及企业对应的涉税风险

1、纳税评估通用分析指标及其功能

2、纳税评估分税种特定分析指标及方法

增值税评估分析指标及使用方法

企业所得税评估分析指标及使用方法3、2017年纳税自审主要审核指标及标准

三、企业经营中常见涉税风险与应对

1、企业日常经营中的涉税风险与应对

2、企业资金管理中的涉税风险与应对

3、企业原始凭证管理中的涉部风险与应对

【培训对象】企业财税负责人、财税经理/主管、审计人员、企业财务、会计、税务人员

【上课时间】（周六）

【收费标准】(包含课程、资料费、餐费)【课程地点】（培训地址）

第三篇：风险评估防范制度

安全风险评估防范工作制度

第一章

总则

第一条 为认真落实“安全第一、预防为主、综合治理”安全生产方针，全面推行安全风险辨识、评估管理，提升矿井安全预控管理水平，保证安全生产，制定本实施细则。第二条 本实施细则所指的安全风险辨识评估，是指为保障矿井安全生产自主组织开展的，对生产、管理等环节可能存在或产生的危害、危险因素进行超前辨识、分析评估的活动。本实施细则不包括国家法律法规要求的由中介机构承担的各类安全评价活动。

第三条 本实施细则实用于矿井在组织生产、地面作业过程中，各系统、环节可能产生的危害、危险因素的部门、单位及所属班组、岗位。

第四条

本着超前预控风险、层层落实责任的原则，实施矿、专业、区队、班组、岗位“五级”安全风险评估制度。第五条 安全风险等级划分。根据作业现场的风险因素的危险程度、危害范围和轻、重、缓、急，将安全风险等级划分为不可控风险（安全否决项A级），中等可控风险B级和可控风险C级三种类型：

（一）不可控风险：可能造成人员伤害和主要系统损坏的。

（二）中等可控风险：不会造成人员伤害，但会降低系统性能或损坏的。

（三）可控风险：不会造成人员伤害和系统损坏的,但会影响工作或工作环境。

经评估存在不可控风险的，必须立即停止作业或停止设备运转，发出预警，撤出危险区域人员，并报告调度室、安检科和单位值班人员，制定措施进行整改，整改完毕后再进行评估；存在中等可控风险的，必须通知岗位人员，同时明确整改措施、落实验收责任；存在可控风险的，采取预防性措施并履行“手指口述”安全确认程序后方可进行作业。

第二章 组织机构与职责

第六条 矿成立安全风险辨识、评估管理领导小组，组

长：矿 长

副组长：总工程师及其他分管矿长

成员：各专业副总工程师及安全科、通风科、生产技术科、机电科、地测科、调度室、供应科等相关科室部门负责人为成员。

领导小组下设监督考核办公室，办公室设在安检科，安检科长兼任监督考核办公室主任，负责安全风险辨识、评估日常管理工作，对安全风险辨识、评估工作进行监督、检查与考核。

第七条 安全风险评估管理领导小组职责。建立“五级”安全风险评估责任体系、管理机制、工作规划，提供人财物保障。具体职责如下：

（一）矿长：是矿井安全风险辨识评估管理的第一责任人，对矿安全风险辨识评估工作全面负责；负责对井上下生产条件、系统装备、作业环境及职工状况等进行综合评估，按照评估级别落实监控措施。

（二）总工程师：负责安全生产技术管理范围内的风险辨识评估工作；每月组织召开安全风险辨识评估专题会议，对采掘设计、生产系统、重大灾害、技术管理、规程措施、人员状况等项目进行评估，按照评估级别落实监控措施。

（三）分管副矿长和专业副总工程师：对分管专业内的安全辨识评估工作直接负责；每周对分管专业的系统、装备、职业安全卫生、作业环境及人员状况进行辨识评估，对开停工地点及时进行综合辨识评估，督促专业部门做好落实整改。

（四）安检科：负责全矿安全风险辨识评估工作日常运行管理及监督检查、信息反馈和考核奖惩等。负责对新招聘和长期（一年）中断作业的职工，上岗前是否具备作业资格进行综合辨识评估工作。

（五）通风科（监测监控、信息处理）：负责组织实施涉及“一通三防”、安全监测监控系统、供水施救系统、紧急避险系统、通讯联络系统、人员定位系统、井下广播系统等相关内容安全风险评估工作。

（六）生产技术科：负责组织实施涉及采掘工作面顶板管理、辅助运输系统及作业规程等相关内容的安全风险辨识评估工作；实施涉及新技术、新工艺、新设备、新材料应用等科技创新项目相关内容的安全风险辨识评估工作。负责组织支护质量等相关内容的安全辨识风险评估工作。

（七）机电科：负责组织实施涉及机电设备安装、机电设备维修、机电设备（设施）购置和设备安全设施、压风自救系统等相关内容的安全风险辨识评估工作。

（八）地测科：负责组织实施涉及防治水、地测专业灾害等相关内容的安全风险辨识评估工作。

（九）调度室：负责组织实施冬（夏）季“三防”、灾害性天气、零星作业及应急管理等相关内容的安全风险评估辨识工作。

（十）供应科：负责组织实施涉及物资购置及验收等 相关内容的安全风险辨识评估工作。

（十一）基层单位：各基层单位要成立安全风险辨识评估分级管控小组，建立健全相关制度及考核办法，明确职责。

1、正职全面负责组织开展本单位每天的风险辨识评估工作、并对班组、岗位安全风险辨识评估工作开展情况进行指导、监督、检查和考核。

2、区队副职负责分管范围内和跟班带班作业期间的的现场风险辨识评估分级管控。

3、班长是当班安全风险辨识评估的第一责任者，班前组织当班出勤人员自检、负责每班现场风险辨识评估和个人岗位风险辨识评估的检查，并根据辨识评估结果制定措施，按要求填写相应的《风险评估表》。

4、解决本单位存在的问题并采取相应的措施。

5、负责本单位职工培训、安全教育、并告知作业现场和岗位存在的可能发生的风险、防范措施和应急措施，发动职工积极参与安全风险辨识评估工作。

6、负责建立班组、岗位风险辨识评估管控机制和考核办法。

7、负责向考核办公室、专业组及时报告本区队安全风险辨识评估分级管控实施情况。

第八条 加强风险辨识评估培训。安检科要把安全风险辨识评估专业知识培训纳入培训计划，组织人员编写矿“五级”安全风险辨识评估教案，每年至少对全员进行一次以危险源辨识、风险评估为内容的教育培训，不断提高干部职工安全风险辨识能力。各单位指定安排管理人员对职工不定期进行全员培训。

第九条 健全风险辨识评估档案。各业务科室、单位要规范安全风险辨识评估档案资料管理，建立安全风险辨识评估专项档案，各类评估报告、安全评估表以及检查记录等文字资料，应做到谁评估、谁签字、谁负责。各类评估报告、评估表、检查记录等资料内容，必须符合国家及行业有关标准、规范和上级规定制度要求。

第三章 安全风险辨识评估管控程序

第十条 综合辨识评估

（一）每年底矿长组织各分管负责人和相关业务科室、区队进行安全风险辨识、评估，重点对矿井瓦斯、水、火、煤尘、顶板及提升运输系统等容易导致群死群伤事故的危险因素开展安全风险辨识，及时编制安全风险辨识评估报告，建立可能引发重特大事故安全风险清单，并制定相应的管控措施；将辨识评估结果应用于确定下一安全生产工作重点，指导和完善下一生产计划、灾害预防和处理计划、应急救援预案。每月组织对重大安全风险管控措施落实情况和管控效果进行一次检查分析，针对管控过程中出现的问题调整完善管控措施，并结合和专项安全风险辨识评估结果，布置月度安全风险管控重点。

（二）总工程师每月组织召开安全风险辨识评估专题会议，对矿井安全生产法律、法规、标准规范和相应要求的适应性，执行情况和潜在的安全风险，对井上下生产条件、系统设备、技术管理、技术措施、作业环境及人员状况等方面进行综合辨识评估，根据辨识评估的各类风险因素的危害程度，制定监控和整改措施。

第十一条 专业辨识评估。每周由矿分管副矿长和专业副总师及专业科室负责人采取综合分析评估等方法，对各专业的系统、装备、施工过程、环境及人员状况等方面潜在的危险因素逐项进行可操作性分析、综合评估，并给出结论，签字认可；根据评估结论，制定控制措施。

各专业实施安全风险评辨识估后，及时填写安全风险评估报告（报表），一份交考核办公室，一份保存。对施工期间和系统安全风险评估中存在的不合格项，由牵头部门以书面的形式通知责任科室或单位限期整改，对整改情况跟踪复查，复查评估后签字，并将复查评估情况备案。第十二条 区队辨识评估

（一）区队值班领导、班组长利用班前会对当班上岗人员状况和当班存在的风险隐患进行辨识评估，对评估的风险制定整改措施，通知到当班作业人员，并按规定填写“职工班前会自测评估表”。

（二）井下“三位一体”检查：作业现场班前、班中、班后（包括临时中断作业前、复工前），由跟班区队长、班组长、安检员联合对作业现场进行“三位一体”检查评估，具备开工、停工条件及可控风险的，在《安全确认记录本》上同时签字，开工生产；不具备开工条件和存在中等可控风险级以上的，及时采取措施进行整改，重新评估达到要求后，方可开工。

第十三条 班组现场动态辨识评估：每班有安检员、班组长 对照安全风险评估表，对作业现场进行动态安全风险评估，按照评估结果，采取监控措施。经评估，符合要求，方可开工。

第十四条 岗位辨识评估：各岗位工种按照岗位安全辨识评估记录表内容，对作业现场危险因素、自身上岗条件等进行逐项风险评估。中等及以上风险向班组长和值班区队长汇报，采取措施，进行整改。单独作业岗位，由岗位工评估后，确认风险可控，填写评估结论，进行“手指口述”安全确认后方可开工。

各岗位工种上岗作业前，按照“停、想、评、定、做”五个步骤，对本岗位职责范围内环境、设备、设施和自身上岗条件等进行安全评估，填写岗位安全评估记录表，对不符合岗位作业要求的，及时采取控制措施进行整改。岗位安全风险评估记录表现场存放，月末送交单位保存备案。

第四章 专项辨识评估

第十五条 新水平、新采区、新工作面设计前由总工程师组织有关业务科室进行一次专项辨识评估；重点辨识地质条件和重大灾害因素等方面存在的安全风险；补充完善重大安全风险清单并制定相应管控措施；辨识评估结果应用于完善设计方案，指导生产工艺选择、生产系统布置、设备选型、劳动组织确定等。

第十六条 生产系统、生产工艺、主要设施设备、重大灾害因素等发生重大变化时由分管负责人组织有关业务科室开展一次专项辨识；重点辨识作业环境、生产过程、重大灾害因素和设施设备运转等方面存在的安全风险；补充完善重大风险清单并制定相应的管控措施；辨识评估结果用于指导重新编制或修订完善作业规程、操作规程。

第十七条 启封火区、排放瓦斯、过地质构造带等新技术、新材料试验或推广应用前，连续停工停产1个月以上复工复产前由分管负责人组织有关业务科室、生产组织单位（区队）开展一次专项辨识；重点辨识作业环境、工程技术、设备设施、现场操作等方面存在的安全风险；补充完善重大安全风险清单并制定相应的管控措施；辨识评估结果作为编制安全技术措施依据。

第十八条 本矿发生死亡事故或涉险事故、出现重大事故隐患或所在省份发生重特大事故后，由矿长组织分管负责人和业务科室；开展1次针对性的专项辨识；识别安全风险辨识结果及管控措施是否存在漏洞，盲区；补充完善重大安全风险清单并制定相应的管控措施；辨识评估结果用于指导修订完善设计方案、作业规程、操作规程、安全技术措施等文件。

第十九条 其他评估

（一）设备、物资购置及出入库评估：涉及安全生产的设备、物资购置前，各专业副总工程师或业务部门负责人要对设备、物资是否适应本单位安全生产要求进行安全、技术选型论证，并按规定程序报批。设备、物资入库前，应对其完好情况、技术参数、安全性能等进行评估验收，符合要求方可入库。材料、配件、工器具、劳动保护用品等出库投入使用前，业务部门应对其完好情况、安全性能进行检查评估，符合安全要求方可投入使用。

（二）作业人员评估：新招聘和长期（一年）中断作业的员工上岗前，卫生所、人事科、培训中心、安检科等业务科室应对其身体健康情况、职业禁忌情况、岗位所需技术业务知识和技能、规程措施和有关规章制度掌握情况、是否具备上岗资格等进行综合考核评估，并履行上岗培训。

（三）重大灾害评估：由总工程师和副总工程师组织专家组对业务范围内可能发生的重大灾害，及以采取安全管控措施的可靠性进行专家评估，并出具专家评估报告。

第五章 安全风险分级管控

第二十条 重大安全风险管控措施由矿长组织制定并实施，采取设计、替代、转移、隔离等技术、工程、管理等手段确保安全；具体工作方案人员、技术、资金要有保障；在划定的重大安全风险区域内，除治理措施、方案涉及人员、通风、检查、警戒人员外，其他人员一律不得进入区域；为预防意外事故，在治理重大安全风险期间，矿井应停产撤人，入井人员应满足通风、排水、治理需要为准，最高不得超过30人上限（含30人）。

第二十一条 矿长每月组织对重大安全风险管控措施落实情况和管控效果进行一次检查分析，针对管控过程中出现的漏洞、盲区及时调整完善管控措施，结合和专项安全风险辨识评估结果，安排布置当月安全风险管控重点，明确各专业、部门、任务及责任。

第二十二条 每旬由分管副矿长牵头组织召开专题会，针对本系统存在的每一项安全风险，从制度、管理、措施、装备、应急、责任、考核等方面逐一落实管控措施，组织对月度安全风险重点管控区域措施实施情况进行一次检查分析，落实管控措施是否符合现场实际，不断完善改进管控措施。由安全副矿长组织，“安全风险分级管控”办公室负责，严格对照各专业、每一项安全风险的管控措施，进行监督检查，确保管控措施严格落实到位。

第二十三条 矿领导带班上岗过程中，严格按照集团公司“三走到、三必到”原则，跟踪安全风险管控措施落实情况，发现问题及时督促整改。

第二十四条 各业务部门要突出管控重点，对重大危险源和存在重大安全风险的生产系统、生产区域、岗位实行重点管控，有针对性地开展监督检查等日常管控工作。

第二十五条 实时动态检查、评估、调整；高度关注生产状况和危险源变化后的风险状况，动态评估、调整安全风险等级和管控措施，实时分析安全风险的变化管控，准确掌握安全风险状况等级，并随着安全风险变化而随时升降等级，防止出现评级“终身制”。

第二十六条 完善安全风险公告警示制度，全矿要在井口或存在重大安全风险区域的显著位置，公告存在的重大安全风险、管控责任人和主要管控措施。制作岗位安全风险告知卡，标明主要安全风险、可能引发事故隐患类别、事故后果、管控措施、应急措施及报告方式等内容。安检科负责做好日常监督检查。

第二十七条 加强风险教育和技能培训，每年至少组织参与安全风险辨识评估工作人员，外出学习一次安全风险辨识评估技术。每年对全矿所有入井人员进行一次，以综合、专项安全风险辨识评估结果、与本岗位相关的重大安全风险管控措施为主的教育培训，确保每名员工都能熟练掌握本岗位安全风险的基本特征及防范、应急措施。

第二十八条 各业务部门要探索采用信息化管理手段，实现对安全风险的记录、跟踪、统计、分析、监测、预警、上报等全过程的信息化管理。加强信息共享和协调联动，由安检科及时将安全风险区域的有关信息及应急处置措施告知受风险危害的相邻作业区域区队、班组、岗位。

第六章 监督考核及奖励

第二十九条 矿实行动态班检查、月度考评、季度评比、半年一总结的考评兑现办法。每月由各分管副总、业务管理科室牵头，对本专业的安全风险评估开展情况进行自检；每季有安检科组织有关专业管理科室，对全矿各业务管理科室和单位安全风险评估开展情况进行检查，对安全风险评估制度、管理程序、方式方法、监控措施的实际运行情况进行分析评比，按总分确定名次，每半年兑现奖励，检查考核得分低于90分的，定为不合格单位，无奖励资格。

（一）业务管理科室考核奖励：按半年总分确定名次，对总分第一名的业务管理科室给予奖励；对总分最后一名的业务管理科室给予处罚。对安全风险评估领导小组和业务科室相关人员给予适当奖励。

（二）区队考核奖励：每半年按井下生产单位、辅助单位和地面单位分别评出先进各人、先进班组及先进单位进行奖励。并分采掘单位、生产辅助单位及地面单位分别评出前三名和最后一名，对前三名的单位分别给予适当奖励；对最后一名给予处罚。

（三）具体处罚和责任追究

1、未按照规定程序开展风险评估的，每发现一次，对责任人罚款100元。

2、安全风险评估开展不规范、有缺项的，每发现一次，对责任人罚款50元。

3、安全风险评估后，存在不可控风险未采取有效治理控制措施的，对责任人处罚500元。整治措施不闭环的，对责任人处罚300元。

4、未按规定开展风险评估或开展安全风险评估后采取治理措施不当，导致发生责任事故的，按照《安全行政问责办法》进行责任追究。

5、专业、区队不按照规定上报有关资料的，对责任人处罚100元。

6、考核部门对上报资料进行收集筛选不全面、考核不认真的，对责任人处罚100元。

第三十条 严格按照基层单位、专业部门安全风险评估检查考核标准（见附表）进行考核。对于安全风险评估管理不到位的，未认真执行矿安全风险评估管理实施细则的，未实试安全风险评估、安全评估责任不落实、管控措施不到位的，按照《安全生产行政问责办法》进行考核兑现。

第七章 附

则

第三十一条 本细则自下发之日起实施。第三十二条 本细则解释权属矿。

第四篇：纳税评估中的风险问题（定稿）

纳税评估中的风险问题浅晰

一、纳税评估

纳税评估是根据纳税人申报资料进行数据分析，再结合其他调查验证，从而对纳税人履行纳税义务准确与否作出初步判断的工作。目前，纳税评估被看作是税务机关强化税源管理的一项有力措施，但不是一种税务行政执法行为。由于法律缺位，纳税评估在工作权限、流程、要求、效力等方面没有出现象税务稽查一样的规范性，这种模式的内在不足带来一定的管理风险。

二、纳税评估中的若干风险

1、纳税评估职能的模糊。纳税评估开始是作为税务约谈的一项前期准备工作，是围绕约谈目标而作出的专项分析，为后续的约谈提供参考依据。后来因为评估具有发现纳税人少报税款功能，于是逐渐上升为一种介于管理与稽查之间的手段，用于堵塞征管漏洞，征收税款。这种变化反映在实际工作中，一定程度上使纳税评估的职能产生了模糊，即纳税评估工作究竟是以取得税收收入为导向，还是以评估税源客观状况为导向？如果是过于强调评估要取得税收收入、加强对纳税户的对点管理，那么很可能会使评估成果片面化，以部分指标评估掩盖其他方面评估，产生潜在的风险。

2、纳税评估侧重于宏观指标比对，不容易发现具体问题。因为纳税评估是案头审计，工作的重心在于财务数据分析，因而对纳税人少缴或不缴税款的行为难以准确锁定与定性，这是一个很大的风险源。受会计各项原则影响，核算健全的纳税人的财务资料还是有一定的配比性，除非出现重大的帐外经营或者政策理解错误，其财务指标通常不会出现大的失衡。对核算健全的纳税人评估，必须对纳税人的应税行为进行详细调查，显然，这需要法律的授权，拥有强大权限的税务稽查比纳税评估更有效胜任。实际工作中，为确认问题，我们一度出现采取类似稽查的强制性调查手法，以查代评，严格来说，这是不符合法定权限及程序的，亦有违纳税评估的初衷。

3、纳税评估的作业流程冗长，容易导致评估主办人员的庸懒作风。根据《纳税评估管理办法（试行）》要求，我们对纳税评估的作业流程设臵了评估指标分析、评估对象确定、管理员评估、科室领导审核、主管局长审核、评估处理等环节，从客观上看，串联的诸多工作环节是缺乏效率的。对评估指标群的理解是

因人而异的，评估的主办人员拟出初步的报告后，领导岗位的审核人员通常会作出增补意见，这些意见的协调与落实会带来工作量的增加，甚至观点的推倒重来，对于重在评估而非核实的工作性质而言，没有很大的必要。长期下去，难免会影响评估主办人员的工作热情，助长其畏缩不前的庸懒作风，遇到难题倾向于回避或者消极等待指示。

4、纳税评估的执行机制不科学。欠税清理情况是考核征管质量的一项重要指标，评估不仅要发现问题，也要保证发现出的问题得以及时处理，否则，一旦出现欠税，反而得不偿失。慑于执行难度，评估人员不得不采取诸如先入库后出报告、分次出报告等变通措施。在纳税人资金短缺的情况下，变通措施也不见得绝对保险，虽然降低了执行难度，但又产生了其他新的风险。纳税评估的主办人员也是执行人员，评估出来的补税款项也得靠主办人员去执行入库，这种主办和执行不分离的机制也会反作用于评估力度。由于评估对问题的处理方式有一定的模糊空间，为了降低入库难度，评估人员可以有选择地采取告诫、责令改正方式处理问题。

5、纳税评估是一种规范化程度不高的工作，其自身的规范化颇具困难。纳税评估具有工作成本较低，操作较灵活的优点，这种优点同时也揭示了评估工作中存在规范化程度不高、内控机制不严密的弱点。纳税评估的工作模式缺陷，使到评估人员有了很大的裁量取舍空间，对评估人员廉政执法方面提出了更严格的自律要求，从暴露的案例看，纳税评估已经成为诱发廉政风险的高危领域。如果采取“一刀切”的方法，即明文规定，评估一经发现有少报税款迹象，立即移交稽查部门处理，这样可以有效杜绝评估人员以权谋私等陋习，但稽查的工作量却因之倍增。

三、控制风险的建议

1、加强立法层面的指引工作，通过立法对纳税评估作出概念上的明确，从而厘清纳税评估的职能，规范操作层面的做法，减少其模糊性。

2、在纳税评估工作中建立沟通机制与监督机制，促进处理共识的形成，减少评估中的操作分歧，提高评估的工作效率。

3、构建科学的纳税评估体系，一方面促进纳税评估工作的自身完善，另一方面又促进纳税评估与其他执法活动的衔接，提高税源管理的综合效果。

4、从严管理纳税评估队伍，既要提高评估人员的综合业务素质，更要提高其廉洁办事意识，对评估工作中出现的徇情枉法行为要坚决从严惩处。

深圳市龙岗区国家税务局横岗税务分局 陈标

第五篇：纳税评估

第九章、纳税评估管理

一、填空题

1、纳税评估管理的具体内容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(评估对象确定、疑点问题分析、约谈举证、实地核查、评估处理)2．纳税评估工作按照_______________原则和____________责任展开。(属地管理、管户)

二、选择题

1．纳税评估评估对象的来源：（ABCD）A、人工经验判断

B、零（负）申报、亏损、低税负申报的纳税人检索（连续三个月）C、与同行业同类型纳税人上下峰值进行横向对比检索 D、其他部门或环节转入的评估对象

2．筛选评估对象，应参照纳税人（ABCD）等因素进行全面、综合的审核对比分析。

A、所属行业 B、经济类型 C、经营规模 D、信用等级 3．下列哪些纳税人应列为纳税评估的重点分析对象。（AD）A、重点税源户 B、特殊行业的企业 C、零税负企业 D、纳税信用等级低下的企业

4．税收管理员应当采取人机结合方式，利用所掌握的信息对纳税评估对象纳税申报的（AB）进行综合分析，查找并初步判定纳税人存在的疑点项目和问题。

A、真实性 B、准确性 C、合法性 D、有效性

5．通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、物耗等生产经营要素的（ABCD）进行比较，推测纳税人的实际纳税能力。A、当期数据 B、历史平均数据 C、同行业平均数据 D、其他相关经济指标

6．延期申报、延期缴纳税款等批准内容审核，主要核实延期的（ACD）等。A、延期的真实性 B、延期的合法性 C、批准延期的时间 D、预缴税款情况

三、判断题

1．开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限一律以纳税申报的税款所属当期为主。（错）

2．纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。（对）

3．纳税评估中所涉指标和指标运用方法可以对纳税人说明。（错）

4． 对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达到起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合法性和是否已经达到起征点并恢复征税。（错）5．纳税评估约谈的对象必须是企业财务会计人员。（错）

6．纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。（对）

四、简答题

1．纳税评估的主要数据来源有哪些？

答：上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标预警值；本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。

五、分析题

请根据甲公司12月份毛益率和销售额变动率指标情况分析该公司存在的问题。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行业平均毛益率 14％ 10％ 甲公司销售额变动率 22％ *

答案：该公司月份的毛益率8％低于同行业平均毛益率l4％，说明甲公司的毛益率水平不正常；销售额比去年增长了22％，毛益率却比去年下降了2％，通过配比分析，则进一步表明该公司的毛益率指标不可信，有存在瞒报收入、账外收入的情况及其他申报收入不实或成本不实等嫌疑。

2、评估人员以2011汇算清缴为切入点，收集企业申报表及其附表、财务会计报表、注册会计师审计报告及企业所得税事项备案等资料。结合日常房地产行业管理信息对上述资料进行准确性、逻辑性分析，重点对往来款项、收入、成本、营业税金及附加项目进行分析，查找造成亏损的原因和评估疑点指标。评估人员确定了应付款项变动率、销售收入变动率、销售成本变动率、税金及附加变动率等重点评估指标，并发现应付款项变动率是变化最多、最大的指标。评估人员采取的方法是选择几家房产企业进行剖析，相关异常指标列示如下：

（1）F公司疑点。2011其他应付款大幅增加，变动率为1159％。根据日常管理了解的信息，该款项主要是用于筹集主楼的建造成本，并且该公司辅楼与裙楼建造在前，主楼建造在后，两者建在同一个地块上，公共部分成本合理是否分摊是评估关注点。

（2）Y公司疑点。2011年往来款项大，且长期挂账，其应付款项变动率与销售成本变动率配比差异达14倍；2010年~2011年主营业务税金及附加变动率为－70%，与销售收入变动率的44%呈反向波动。同时，会计报表附注披露：Y公司与香港C公司联合开发雁鸣山庄，2011年9月已销售完毕，到2011年底尚未结算，Y公司未就此项目所得申报纳税。

（3）J公司疑点。其他应付款6.2亿元，数额巨大，且2011年较2010年增长幅度达65%，引人关注。财务费用2423万元，与经营收入611万元不配比。J公司无在建项目，对其大额资金往来项目需要进一步评估。

（4）H公司疑点。2011年末应付款项较高，为3435万元，与当年703万元的主营业务收入不配比，且变动率为-66％，应重点关注。

请分析这几家房地产公司可能存在的问题有哪些？

一、选择题（前两题单选，后四题多选，每题2分）

1．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（D）情形，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。

A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的

B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的

C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的

D．疑点全部被排除，未发现新的疑点

2．纳税评估约谈说明时采用当面说明形式的，原则上要有（B）评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》。A．一名 B．二名 C．三名

D．纳税人申请

3． 纳税评估通用分析指标有（AC）。A．主营业务收入变动率 B．税前弥补亏损扣除限额 C．主营业务成本变动率 D．营业外收支增减额

3．加强税源分析与税源动态监控，按照（ABCD）、时限等对所辖税源实施结构分析监控。A．地区 B．行业 C．企业 D．税种

5．纳税评估评估对象的来源：（ABCD）A、人工经验判断

B、零（负）申报、亏损、低税负申报的纳税人检索（连续三个月）C、与同行业同类型纳税人上下峰值进行横向对比检索 D、其他部门或环节转入的评估对象

6．通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、物耗等生产经营要素的（ABCD）进行比较，推测纳税人的实际纳税能力。

A、当期数据

B、历史平均数据

C、同行业平均数据 D、其他相关经济指标

二、判断题（每题2分）

1．在一个内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的,评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。（）

2．开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往。（）

3．纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。（）

4．纳税评估中所涉指标和指标运用方法可以对纳税人说明。（X）

5． 对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达到起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合法性和是否已经达到起征点并恢复征税。（X）

6．纳税评估约谈的对象必须是企业财务会计人员。（X）

7．纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。（）

三、简答题（每题10分）1.简述纳税评估基本流程

采集信息 确定评估对象 案头分析 约谈举证 调查核实

结果处理

2.简述纳税评估结果处理

提请其自行改正

对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实

移交稽查处理

发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理

提交上级

发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门）处理。

3、纳税评估与税务稽查的区别

（1）.两者的实施主体不同。纳税评估的实施主体主要是基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员，重点税源和重大事项的纳税评估的实施主体也可以是上级税务机关。而税务稽查的实施主体则是按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，即省以下税务局的稽查局。

（2）两者的属性不同。纳税评估不是行政执法行为，而且目前也不是法律所规定的程序，它只是税务机关为提高自身工作质量和优化纳税服务所开展的一项内部管理手段和方法，对于涉税违法行为，它提供的是一种预警和告诫，是在稽查查处与日常管理之间建立一个较宽的缓冲带，将纳税人、扣缴义务人可能的违法风险降低到最低程度。与税务稽查的打击性相比，纳税评估更多地体现服务性。税务稽查不仅是一种行政执法行为，也是税收征管法所规定的一种法定程序，它侧重于对涉税行政违法行为的打击和惩戒，带有明显的打击性

（3）两者的职能不同。纳税评估与税务稽查虽然在促进收入增长、监督税收征纳、双方税法遵从方面有着共同的职能，但是在其他职能上，两者还是存在较大差异的。通常而言，纳税税务稽查还具有惩处职能、教育职能，即对纳税人的违法行为进行处罚并教育其他的纳税人守法，这两大职能是纳税评估所不具备的。而另一方面，纳税评估则具有较强的服务职能，这又是纳税评估所不具备的。

（4）两者的程序不同。税务稽查具有严密的程序规定，并且在每一个程序中，都必须向纳税人、扣缴义务人送达规定的税务文书，如检查前应下达税务检查通知书，调取账簿前应下达调账通知书等，这些文书都是法定的。纳税人通常不能拒绝这些文书，并且需要按照文书的要求履行相关的义务。如果程序有误或缺少规定的文书，税务稽查就可能归于无效，税务机关将在行政复议与行政诉讼中承担不利的法律后果。纳税评估虽然也有一系列的程序要求，但是这些程序都是内部性程序，不是法定程序，在整个过程中也没有法定的文书。纳税评估过程中的文书除《询问核实通知书》、《纳税评估建议书》外，其余均为税务机关内部使用文书，《纳税评估建议书》也只是对评估对象的建议而不是法定文书。纳税人不仅可以不接受这些建议书，而且也可以不按照建议书的要求进行相关的处理。

（5）两者的实施形式不同。纳税评估的最基本原则就是案头评估，即税务机关一般是通过案头信息与数据分析发现纳税人在税收义务履行方面存在的疑点，然后要求评估对象做出解释或说明，直至疑点消除，原则上只能在税务机关内部进行。当然在案头评估不能有效排除疑点时，税务机关也可以进行实地调查。税务稽查既可在税务机关内进行调账检查，也可依法进入涉税场所进行实地调查取证

（6）两者的约束力不同。由于纳税评估并非法律所规定，也不是税收行政执法行为，因而其结果不能对纳税人产生直接的法律效力，如果纳税人采取不配合、不接受的行为，税务机关除了可以采取税务稽查等进一步的管理措施之外，不能运用行政权力，特别是不能采取税收保全或者行政强制执行措施。但是税务稽查就不同了，纳税人不仅必须接受税务机关依法进行的稽查，而且还有配合和协助的义务，否则就要承担相应的法律责任，如被课处行政罚款等等

（7）两者适用的原则具有很大的差别。纳税评估在很大程度上是建立在对纳税人的假设和怀疑基础上的，特别是首先假定纳税人对税法的不遵从，在纳税评估中可以大量使用推理，也无需证据，甚至还可以猜测就可以得出结论。但是税务稽查就不行了，在税务稽查中，税务机关不能使用假设和推理，更不能猜测，一切都必须凭证据说话，在没有证据或证据不充分的情况下，都不能对纳税人下结论，特别是不能认定纳税人违法。