推进税务部门依法行政工作的几点思考

第一篇：推进税务部门依法行政工作的几点思考

加快推进税务部门依法行政工作的几点思考

依法行政是现代政治文明的重要标志。贯彻依法治国方略，推进依法行政，建设法治政府，是我党治国理政理念和方式的革命性变化，是我国政治体制改革迈出的重要一步，具有划时代的重要意义。税务部门是国家重要行政执法机关，肩负着为国聚财、为民收税的神圣使命。加快推进依法行政，是充分发挥税收职能作用的客观要求，是保持税收工作健康发展的前提条件，是构建和谐征纳关系的基本保证，也是加强税务机关自身建设的重要举措。

税务部门推进依法行政工作，必须把依法行政作为税收工作的基本准则和灵魂，贯穿到深化税收改革、强化税源管理、优化纳税服务、细化干部管理等各项工作中去，不断理顺税收管理体制，完善税收立法，强化税收执法监督，完善干部教育激励机制，健全反腐倡廉体系，真正在税务系统的各项工作中做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。税务系统推进依法行政工作，必须正确处理好几对关系：一是正确处理依法行政与组织税收收入和支持经济发展的关系。要坚持组织收入原则，牢固树立税收经济观，充分发挥税收职能作用，服务科学发展；二是正确处理依法治税与构建和谐征纳秩序的关系问题。要坚持以人为本、执政为民，牢固树立税收服务观，公平公正，文明执法，充分维护纳税人合法权益，共建和谐税收；三是正确处理依法治税和制度创新的关系。要坚持法治精神，牢固税收法治观，严格遵循在不违反税收法律法规，不损害纳税人合法权益的前提下，积极支持改革、鼓励创新。

近年来，各级税务机关认真贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，依法行政工作取得重大进展和明显成效。但是，同推进科学发展的要求相比还有较大差距。主要问题是：法治观念、法治意识不够牢固，运用法治思维和法律手段解决复杂问题的能力有待进一步提高；税收制度建设反映客观规律不够充分；税收执法不够严格，以权代法、随意执法等现象时有发生；税收执法监督制约机制不够健全，执法监督失之于宽、失之于软；推进依法行政还面临一些体制机制性障碍等等。为此，各级税务机关必须进一步坚定法治理念，强化程序意识、服务意识、责任意识，切实加快推进依法行政的步伐。

一是加强税收立法和制度建设。依法行政首先要解决有法可依的问题。推进依法行政，必须从源头抓起，不断提高税收立法和制度建设质量。要着眼于服务经济社会发展大局，加快建立反映社会主义市场经济发展要求、符合最广大人民群众利益、有利于科学发展的税收法律法规和制度体系，加强税收立法和制度建设。要积极推进增值税等主体税种的立法进程，提升税收立法级次。推动完善税收征管法和个人所得税法。加大税务部门规章制定工作力度，加强税收规范性文件的制定和管理，不断提高税收制度建设质量。健全税务部门规章和规范性文件的清理和备案审查制度，逐步建立税务部门规章和规范性文件实施后评估制度，探索建立税收规范性文件集体审议、异议处理和有效期管理等制度。

二坚持依法科学民主决策。决策是行政行为的起点。各级税务机关要进一步健全决策机制，完善决策程序，提高决策水平，为各项税收工作的开展奠定坚实的基础。要完善决策规则和程序，研究确定重大决策的范围，建立健全公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查和集体讨论相结合的决策机制。坚决防止越权决策和违反法定程序决策。探索建立重大税收决策跟踪反馈和风险评估机制。

三是规范税收执法行为。税法面前人人平等。各级税务机关要严格依法办事，进一步规范税收执法行为，切实提高税收执法质量和效率。严格按照法定权限和程序行使权力，努力做到合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一，坚决防止超越法定权限、违反法定程序和不作为等违法行政行为。规范税收执法程序，通过完善相关体制机制设计，理顺流程，强化制约。明确税收自由裁量权的适用规则和裁量基准。完善防范税收执

法风险机制。深化税务行政审批制度改革，更加注重运用间接管理、动态管理和事后监督管理等方式，推进税收执法方式创新。

四是健全行政监督体系和问责制度。规范权力运行，要靠法制和监督。税务机关要贯彻“内外并举、重在治内、以内促外”的指导思想，强化税收执法监督，深入推行税收执法责任制，加大执法考核和过错追究力度。强化税收执法检查。完善层级监督制度。自觉接受人大、政协、审计、财政等部门以及社会监督。重视纳税人的监督。落实问责制度，严格执行行政监察法、公务员法，坚持有错必纠、有责必问。

五是全面推进政务公开。公开透明，让权力在阳光下运行，是现代政府的重要特征。要认真贯彻和落实政府信息公开条例，牢固树立“公开为原则，不公开为例外”的理念，加大信息公开力度，为纳税人知悉、参与、监督税收工作创造条件。要按照“简便、实用、快捷”的原则，多渠道、多形式公开政府信息。要完善公开机制和程序。制定出台统一的税务机关政务信息公开制度，明确公开主体、事项、形式和时限等，建立税务机关政府信息公开监督、保障和考核机制，确保信息公开及时、准确、全面、具体、实用。

六是强化依法行政的保障。推进税务机关依法行政，是一项长期的、基础性的战略任务。各级税务机关必须进一步健全工作机制，提供有力保障。要加强组织领导，建立健全依法行政领导工作体制，加强督促指导和监督检查。要提高税务干部依法行政的意识和能力。强化法制宣传教育和法制培训，建立领导干部学法用法制度，全面提升税务行政执法人员的法治素质，培养一支推进依法行政的骨干力量。要建立健全考核机制。探索建立科学的依法行政考核评价体系；注重考核结果运用，树立先进典范，并作为政绩业绩的重要依据。

总之，各级税务机关要着眼于服务经济社会发展大局，着眼于提高税务干部依法行政的观念和能力，着眼于解决税收管理体制机制深层次的矛盾和问题，着眼于构建有利税收事业科学发展的法治环境，全面推进税务机关依法行政，为加快法治政府建设发挥更大的作用。

第二篇：部门依法行政工作浅谈

部门依法行政工作浅谈

依法行政是法治的关键和核心，其目的在于合理配臵行政权力，有效规范行政权力的运作，从而为公民权利的行使提供充分保障，实现公平、正义、自由、秩序等价值目标。二十世纪以来，行政权在很多国家的权力结构中极度扩张，使对行政权力的制约成为国家权力制约的重中之重。早在党的十五大，党中央第一次确定了依法治国的基本方略。1999年九届全国人大二次会议将依法行政载入了宪法。党的十六大全面贯彻“三个代表”思想，进一步把建设法治国家、建设文明政治建设小康社会的目标提到全党面前。2004年国务院发布的《全面推进依法行政实施纲要》，就在党的 十八届四中全会又再次将依法治国作为党和国家发展的重大命题讨论。

按照党和国家依法治国的要求，各级政府和部门都在积极行动。我县也在推进依法行政，建设法治政府方面取得了一定的成就，普遍建立了推进依法行政的工作机制，领导干部运用法治思维和法治方式进行行政管理、处理矛盾、深化改革成为常态。但是，按照四中全会的要求，还有较大差距，全县推进依法行政，建设法治政府还存在诸多重点难点问题，需要引起领导的重视。

一、目前在建设法治政府中存在的主要问题

1、领导干部的法治意识和法治思维不强。我国自古以来在各个领域都是儒家思想占据统治地位，人文思想严重，虽然在某种程度上是一种传统继承，尤其在道德方面的明显，但是这

法治人员的参与，逐步给予足够的授权，才能形成工作按照法治化的要求开展。

3、依法行政的机构参与业务工作的程度不高。政府法制部门参与全县各方面业务工作的程度不高，难以有效促进全县法治建设。从专业业务部门来看，重点注重专业技术水平的提高，工作当中对法治建设的要求会相对降低，工作议题中对依法行政工作不多，难以引起各方面领导的重视。在实际工作当中，依法行政工作伴随着约束力的出现，对部门工作开展有一定的约束，所以业务部门的部分工作会有意无意的不考虑法律法规的要求，这样的需求会妨碍依法行政工作难以参与部门部分工作。譬如重大项目的建设需要考虑环境污染问题、噪音问题、项目标准问题等等，但是如果按照法治工作要求，必须考虑是否遵守国家法律法规，合法性的审查使项目工作难以高效迅速的开展。领导对依法行政工作的认识停留在依法行政工作是法治部门的事情，这种认识都会阻碍部门法治工作人员难以参与部门业务工作。

4、法治与业务工作的结合不够突出。实际从上法治工作和部门业务工作的特性来看，依法行政工作具有通用性，部门业务工作具有专业性，二者的结合点是全方位的，可以说在业务部门的各方面工作中都可以涉及到依法行政工作。由此产生依法行政工作的着力点不够明确，难以形成着力点。如果把依法行政工作作为部门业务工作贯穿始终的主线加以开展，会形成本末倒臵的感觉。加之依法行政工作带来的政绩效果不明显，政工作体制呈现出上强下弱的“倒三角”态势，这种状况势必影响基层依法行政工作的开展。二是政府法制机构内部人员结构不尽合理。从知识结构看，业务部门法治工作人员是从行政工作岗位转行而来，没有受过系统、专业的法律教育学习。从年龄结构看，尚未在总体上形成梯次的年龄结构。三是法治部门和法治人员对于业务部门内的行政执法工作只有“建议权”，没有督查纠错权，对基层执法工作的督促和监督缺乏力度，督促部门单位内依法行政效力低，法治工作人员处于一种弱势和边缘地带，对部门内开展依法行政工作的作用可想而知。

二、建议及对策

1、加强学习，把依法治理提上议事日程，深入推进法治建设。全面推进依法治国，是国家治理领域一场广泛而深刻的革命。要把法治中国建设的蓝图和纲领落到实处，需要全党全社会共同努力，关键在于各级领导干部的态度、决心和行动。应当看到，领导干部是我们党执政的骨干力量、中坚力量，建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家，在法治轨道上促进改革发展、维护社会稳定，要靠领导干部去组织、去推动，需要领导干部的法治意识、法治素养有一个大的提升；领导干部负有保障法律实施、法律执行的基本职责，能不能推动和确保依法行政，关系到法治权威的树立，关系到法治秩序的形成和法治建设的成效；领导干部是法治实践的引领者、示范者，自身带头了、做好了，就能以上率下，带动全体人民弘扬法治精神，积极投身法治中国建设。需要不断学习以

合起来。促进依法行政工作制度化，确保依法行政工作制度落到实处。

4、实行问责制，强化依法行政的重要地位。目前，全县依法行政工作并没有处于相当重要的地位，尽管在建立领导小组的时候，主要行政领导都是第一责任人，但是并没有因此引起足够的重视。要强化依法行政工作，强化问责制很有必要。问责制的出现会促进领导干部的责任意识，但是，当前依法行政工作追责机构、追责标准还不完善，着重是落实措施还没有形成力度，形式上建立了，实际中并没有多少效力。因此，必须在追责机构上、追责标准上、措施上有一套完整强力的系统，推动依法行政工作全面落实，使依法行政工作的重要性得以体现。

5、把目标考核逐步向依法治理靠拢，形成政绩导向。从我国部门工作目标管理责任书可以看出，考核集中在部门业务工作建设上，政绩考核目标导向十分明显。由此可见政府工作职能还没有彻底转变过来，这与目标考核的导向作用密不可分。把部门考核目标向法治化转变，需要在考核分值上加大比例。把法治化内容贯穿到部门业务工作的各个环节，排除“人治”干扰。依法行政面临的另一个挑战，是行政过程特征、功能和性质的变化。早期行政是对立法指令的执行，而当代行政是目标导向的积极活动。目标导向的行政，意味着行政机关在目标界定、手段选择等方面，都拥有自主进行权衡和选择的权力。目标导向的行政，也意味着法律对行政的控制，通常只能是宽泛的目标指引而非具体的指令控制。把法制化内容贯穿于部门

收的情况。刑事立案标准不统一，影响了案件的顺利移送。对犯罪案件的数额、后果、情节等构成要素，对案件罪与非罪的标准，不但部门与司法机关认识不统一，公安机关内部的不同基层执法部门理解也不一致，对案件的移送工作造成影响。比如，从非法渠道购进、销售几盒假冒药品的案件，有的公安部门以销售假药罪予以立案侦查，有的公安部门却认为“情节显著轻微危害不大，根据刑法规定，不认为是犯罪，不予立案”。部门在许多方面不能够深入开展执法活动，影响了依法行政的实际效果。因此，建立一套完整的衔接处理流程，对促进部门行政执法工作具有重要作用。

三、结语

部门工作向法治化转变，全面依法行政，需要思想深处的彻底转变，尤其是处于领导地位人员，而思想的转变需要不断的进行学习和教育。全社会形成法治思维和法治意识首先必须从政府以及各部门开始，相互促进形成法治思维的舆论衡量标准。部门工作向法治化转变，需要法治化内容贯穿于部门工作的各个环节，通过建设一支强有力的法治工作队伍促进各项制度的有效落实。而依法行政工作不仅需要推动，还需要导向，把部门政绩考核向法治化靠拢，从根本上加以促进。强化问责制，增强领导法治责任意识。把法治工作与部门业务工作紧密结合，选择一个合适的着力点，这是部门法治工作人员需要探索和研究的东西。全面实施依法治国，需要法治机构和工作人员努力，更需要顶层设计，除了指导性文件的出台，还必须有支撑法治工作人员强力参与部门业务工作的法律法规，需要一

第三篇：加强国税部门依法行政工作的思考[推荐]

加强国税部门依法行政工作的思考

依法行政是指国家各级行政机关依据国家的法律、法规办事，按照法律规定的职权和程序行政，形成国家的行政管理法律化。国税系统是依法行政的基本主体，是税务行政行为的最终实施者。国税系统全面推进依法行政，是充分发挥税收职能作用的基本保障，也是加强税务部门自身建设的重要举措。近年来，通过坚持不懈地加强税收法治建设，依法行政观念深入人心，税收法律法规得到有效贯彻，税法遵从度逐步提高，税收征纳关系更加和谐，税收征管质量稳步提升。但分析当前的形势和存在的问题，依法行政工作仍然任重道远。

一、当前依法行政工作存在的问题

（一）税收立法滞后，不适应经济社会发展的新形势。依法行政的关键是有可以依据的行政立法。然而，当前我们的税收立法不仅滞后，而且位阶太低，不适应市场经济发展的要求。目前除企业所得税法、个人所得税法以及税收征收管理法以外，我们现行的很多税收制度都是1994年新税制实施以来国务院制定的行政法规或财政部、国家税务总局制定的部门规章，仍停留在暂行条例、办法、规定等非国家法律的层次上，法律位阶很低。另一方面，税务部门适用的税收规范性文件数量多，且规范性文件的制定发布不规范，随意性大，内容前后矛盾，导致政策多变，政策稳定性、导向性差，有的文件还没来得及贯彻下去，新的补充通知又下发了，使征纳双方都无所适从，不仅增加了税收的征管成本和纳税成本，也增加了纳税人的生产经营风险，使得“依法行政”变成了“依红头文件行政”，破坏了税收政策的稳定性。

（二）法治观念不强，依法行政意识淡薄。一些干部特别是个别领导干部对职权法定理念认识不够。对于依法行政的“依”的含义理解不够透彻，认为就是依照法律执法或是依赖法律解决问题，简单的理解为照章办事，没有引导纳税人依法遵从。甚者有部分基层国税干部认为职权是来自于上级给予或自己努力争取的结果，而不是依法设置和授予的。部分税务人员对权责统一理念认识不够，意识不到在接受权力时要承担与之对等的责任，在工作中只注重权力的行使，而忽略义务的履行。

（三）职责分工不明，工作运行机制不畅。随着税源专业化管理改革的深入，国税部门原先的“征、管、查”职能配置不符合新时期税收管理方式的需要，存在分权制约不平衡、业务环节职责不清、分工不明和推诿、扯皮，业务运转不流畅现象。

（四）税收执法不规范，执法随意性依然存在。目前，税务干部年龄偏大，部分人员业务知识水平和政治素质通过能级培训等有大幅提升但与法治要求、信息化进程等还难相适应。不作为、乱作为，滥用权力、以情代法、以言代法等有法不依、执法不严的现象时有发生。

（五）涉税信息交换不畅，影响依法行政力度。目前除工商部门反馈工商登记信息、海关反馈报关单信息使用计算机网络并建立了信息反馈制度外，其余相关涉税信息监控手段基本还停留在手工操作和人工管理上，税务机关没有与政府各职能部门、银行、企业等做到横向联网、实现信息资源共享。各职能部门所掌握的涉税信息不能及时传递给税务机关，协税护税互动机制未能建立、健全，不能充分发挥效应，影响了税务机关依法行政的力度。

二、加强国税部门依法行政工作的有效途径

根据全国税务系统依法行政工作会议精神，做好国税部门依法行政工作，要正确把握税务系统推进依法行政的主要目标和基本思路，按照 “合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求，强化税收法定主义意识，强化执法监督，努力提高税务机关工作人员特别是各级领导干部依法行政的观念和能力，在税务系统内部形成尊重法律、崇尚法律、遵守法律的良好氛围。

（一）完善税收立法，保证税务依法行政有法可依。要按照发展社会主义市场经济的要求健全税收法律体系，积极推进税收基本法立法进程，制定在税收法律体系中起主导和统领作用的税收基本法，不断提升税收立法级次，减少税收行政法规和规章；负责起草税收法律、法规、规章和规范性文件时，职能部门要深入调查研究，尤其要进行立法评估和效益分析，使税收立法既具有前瞻性，又符合当前工作实际；税法实施后，要对执行中的情况进行跟踪问效、分析评估，并提出改进、完善的措施；要建立规章和规范性文件定期清理制度，切实解决法律规范之间的矛盾和冲突，确保税法协调一致，为依法行政提供准确的法律依据。

（二）转变思想观念，增强依法行政工作的主动性。按照国务院《全面推进依法行政实施纲要》和《关于加强法治政府建设的意见》的要求，强化程序意识、服务意识、责任意识，着眼于服务经济社会发展大局，着眼于增强基层国税干部依法行政观念和能力，着眼于解决税收管理体制机制深层次的矛盾和问题，着眼于构建有利于税收事业科学发展的法治环境，推进基层国税干部依法行政。要将依法行政的基本原则与依法治税的理念相结合，将依法行政的基本要求全面落实到各项税收执法工作中去。正确把握国税部门推进依法行政的主要目标和基本思路，按照《纲要》有关“合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求，将依法行政贯穿到各项税收工作中去，着力构建公开、公平、公正的诚信执法体系。

（三）建立监督机制，保障国税部门依法行政建设。在内部，要通过推行内控机制建设和深入推进税收执法责任制，强化监督制约。突出重点部位和重点环节的过程控制，强化执法检查和执法监察；健全税收执法责任制和过错责任追究制，完善监督制约和纠错机制，做到有权必有责、用权受监督、违法要追究。在外部，首先要发挥各级人大、政协等机关的职能作用，加强对国税部门贯彻执行各项税收法律、法规情况的监督和建议。其次要发挥社会新闻媒体、特邀监督员及广大纳税人代表对税收执法情况进行有效的监督。

（四）强化教育培训，提高国税干部队伍素质。贯彻以人为本、执法为民基本方略，加强思想道德教育，使广大国税干部牢固树立全心全意为纳税人服务的思想，正确看待和行使手中的权力，牢固树立执法为民的意识；强化培训，把抓好法制宣传教育和对税务执法人员的培训作为依法行政的重要基础性工作，有组织、有计划、分层次地对税务执法人员进行法律知识培训，不断提高税务执法人员业务素质，建立一支政治作风硬、业务精的法制干部队伍。

（五）实行政务公开，提高税收执法的透明度。实行政务公开是国税部门推进依法治税和加强服务型机关建设的重要举措。要按照“依法有序、内外有别、便于参与、利于监督”的原则，制定政务公开制度，编制公开目录，明确公开主体、内容、形式、范围、时限等。依托办税服务厅和内联网、12366纳税服务网等网络媒体，开展形式多样的政务公开活动。自觉接受纳税人和社会各界的监督。充分利用广播、电视、报刊等形式及时把国家的税收法

律法规、纳税人的权利和义务、国税机关及税务人员职责等如实告知纳税人，形成对执法行为的有效监督，进而增强国税执法的透明度和国税人员依法行政的自觉性。

（六）加强部门协作，提升国税部门依法行政力度。要在法律层面进一步明确部门协税护税和涉税信息交换职能，建立工商、国税、地税、银行、海关等互联网络，实行信息共享，最大限度地满足部门和纳税人的需要。不仅有利于规范税收执法，提高税收征收率，而且有利于纳税人更加方便、快捷地办理涉税事项，还有利于降低征税成本和纳税成本。要积极探索社会化管理方式和途径，健全协税护税机制，实施社会综合治税，逐步建立党委政府支持有力、部门配合密切、纳税人遵从度高、税收环境不断优化的支撑体系，提升国税部门依法行政力度。

第四篇：推进税务系统依法行政工作的几点思考

推进税务系统依法行政工作的几点思考

文章来源：市国税局 骆琴

发布日期：2011-11-17 税务部门是国家重要行政执法机关，肩负着为国聚财、为民收税的神圣使命。依法治税是税收工作的灵魂。2010年，全国依法行政工作会议强调指出“贯彻依法治国基本方略，推进依法行政，建设法治政府，是我们党治国理政从理念到方式的革命性变化，是我国政治体制改革迈出的重要一步，具有划时代的重要意义”。坚持依法治税，推进税务系统依法行政工作，不断提高依法行政能力是税务机关学习贯彻全国依法行政工作会议精神的基本要求。在新时期，新的历史条件下，如何进一步推进税务系统的依法行政工作，构建和谐的社会主义税收秩序，已经成为摆在我们各级税务机关和每一个税务人员面前的重要任务。

一、对税务系统依法行政工作的认识

（一）关于依法行政和税务系统依法行政。依法行政，按照《全面推进依法行政实施纲要》要求，就是要符合“合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求。税务系统依法行政，就是要将依法行政、推进依法治税思想贯穿到深化税收改革、强化税务管理、细化干部管理等各项税收工作中去，不断理顺税收管理体制，完善税收立法，加强税收执法，强化税收执法监督，完善干部教育激励机制，健全反腐倡廉体系，真正在税务系统的各项工作中做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。

（二）税务系统依法行政工作贯彻于税收工作的全过程。税收工作，一般来说，包括税务系统工作的各个方面，既包括与纳税人及其他行政相对人具有行政管理关系的税收征管工作，也包括税务机关内部、税务机关上下级之间、税务机关与其他部门之间、税务人员相互之间的管理关系、教育关系、监督制约关系、业务关系、协调配合关系等。税务系统依法行政，就是要贯彻于这些工作的各个方面、各个环节、各个层次。

（三）税务系统依法行政应处理好几对关系。一是正确处理依法行政与组织税收收入和支持经济发展的关系，严格坚持组织收入原则，构建科学的税收计划体系，努力提高税务机关干部职工依法行政的观念和能力，在税务系统内部形成尊重法律、崇尚法律、遵守法律的团队氛围，营造良好的、和谐的、人文的税收秩序。二是正确处理税收法律的刚性与构建和谐征纳秩序的关系问题。要融入以人为本的管理理念，体现法律的教育、引导职能。三是正确处理对内依法行政与对外依法行政的问题。注重对外依法行政，即对纳税人等行政相对人的依法行政的同时也应注重对内依法行政方面，应当二者并重，并相互依托，共同推进。

二、税务系统依法行政工作存在的主要问题

税务系统依法行政工作随着依法治国基本方略的提出和实施逐步得到全面推进，特别是2004年国务院颁布《纲要》以来，深入贯彻落实《纲要》，坚持把依法行政作为税收工作的基本准则，不断创新管理方式，完善体制机制，规范税收执法，全面提升了依法行政水平，依法行政工作取得了明显成效，受到了广大纳税人的好评，得到了国家权力机关、各级政府和社会的肯定。但是，我们也应当清醒地看到，税务系统的依法行政工作，与全面推进依法行政的各项要求相比，还存在一定差距，主要表现在以下几个方面：

（一）依法治税思想仍没有得到全面落实。个别部门和部分同志由于受现行的税收指令性计划的影响，对依法治税工作的重视程度不够，对实施依法治税的意义和重要性认识不足，仍存有完成收入任务便“一俊遮百丑”的思想，在日常管理中只注重收入任务的完成情况，不重视执法工作的落实情况，存在“讲起来重要，做起来次要”的现象，对依法治税工作缺乏长期的规划，头疼医头、脚疼医脚，对各项制度的贯彻落实疲于应付，税收管理体制没有彻底实现从收入型向执法性的转变，税收收入任务与税收执法的关系没有真正理顺。

（二）在执法过程中随意性和人为因素仍然较大。一是受权本位的影响，实际工作中重实体、轻程序的问题依然存在，影响了执法的整体效果。二是个别执法人员对自己的本职工作不尽责，对违法行为视而不见，充耳不闻，存在行政不作为以及执法缺位现象。三是不能正确地使用自由裁量权，对违法行为要么处理过宽，执法不彻底，要么处理过严，缺失执法公正。四是受外界因素的干预和影响，在执法过程中变通政策、变相执法，“人情税、关系税”现象时有发生。五是个别人员自身素质不高，法制观念和服务观念淡薄，执法犯法，甚至徇私枉

法。

（三）税收执法监督制约机制不够健全，执法监督失之于宽、失之于软。虽然建立了一系列的监督检查和责任追究制度，每年也都开展执法检查，但是由于受形式上和时间上的限制，对基层执法现状的检查和了解仍停留在表面，走马观花，甚至上下都言好，不仅一些深层次的问题发现和解决不了，也助长了个别人员侥幸思想，影响了执法监督的客观、公正和实效。

（四）行政执法的监督渠道不够畅通。目前纳税人对税务机关的有关意见和建议，不能很快或者很充分地被税务机关的决策层所掌握；同样税务机关的相关改革措施或征管决定，相当一部分纳税人也难于及时了解。纳税人与税务机关的“对话”渠道不畅通，影响了纳税人对税务机关的执法措施实施社会监督，也在一定程度上阻碍了税务机关贯彻为纳税人服务的理

念。

（五）对税收法律法规的学习还不到位，队伍整体素质有待提高。对税收法律法规的学习存在片面、浅薄，部分人员对业务技能的掌握仍停留在对税收政策的学习和应用上，但对相关法律知识，特别是对法律程序的学习、了解和掌握不深不透，浅尝辄止，流于形式，并且在实际工作中的运用也不熟练，学习效果不佳。

（六）税法宣传形式单一，手段匮乏。税务系统依法行政工作的顺利开展，很大程度上靠纳税人对税法的熟悉和认同，而税法宣传正好能够达到这种效果。但目前许多税收宣传活动仍然停留在形式上，一年就只是在税收宣传月期间有那么一点形式，对税收法律法规的宣传工作没有做深、做细，缺乏针对性和经常性，宣传效果和影响甚微，以致于税法宣传工作“中间热两头冷”，进而影响了税收法律法规的正确贯彻实施，造成依法行政的被动局面。

这些问题的存在，在一定程度上侵害了纳税人等税务行政管理相对人的合法权益，影响了税务机关的社会形象。全面贯彻税务系统依法行政，就是要从根本上解决这些问题，增添措施，加强制度建设，全面推进税务系统依法行政。

三、加强税务系统依法行政工作的几点思考

加强税务系统依法行政工作，主要应当抓好几个方面的工作：就是要站在依法治国的高度，充分认识税务系统依法行政的重要意义；落实好依法执行法律、法规、规章这个关键环节；突出收执法责任制这个重要节点，将权力与责任有机联系起来；确保监督制约机制的长效作用，注意内外并重的监督体制；构建一支专业化、高效率的法律人才队伍，建立健全法律工作机构。

（一）充分认识税务系统依法行政工作的重要意义。税务系统依法行政，是全面推进依法行政链条的重要一环，要高度重视依法行政工作，特别是领导干部要加强对依法行政工作的领导，增强责任心和紧迫感，强化依法治税的自觉性。有关职能部门要明确分工，加强配合，实行一级抓一级，逐级抓落实的目标责任制。结合工作实际，制定具体办法和配套措施，将各项工作任务分解、落实到具体职能部门，做到长远有规划、近期有安排，并保证分阶段付诸实施。

（二）强化税收规范性文件制定管理。认真执行《税收规范性文件制定管理办法》，从源头提高规范性文件的质量，控制执法风险。加大税收执法依据的清理力度，认真落实税收性文件日常清理和定期清理制度，将日常清理与定期清理有效结合，对税收规范性文件进行及时修改或者废止。严格落实税收规范性文件备案审查管理制度，及时将制定规范性文件报送有权机关审查备案，做到有件必备、有备必查、有错必纠。

（三）严格规范税收执法行为。健全重大税务案件审理制度，完善重案执行情况反馈和督导机制；开展《税务行政复议规则》执行情况调研，认真做好税务行政复议和应诉工作。全面落实税收执法责任制，对违反税收执法岗位职责的单位和人员，严肃查处。进一步加大税收执法力度，严厉打击税收违法行为，使依法治税在整顿规范市场经济秩序、维护国家正当权

益中发挥其应有的作用。

（四）建立税收执法公开制度。公开是监督的前提，建立完善的税收执法公开制度是对税收执法实行事前监督的一项重要举措。公开内容主要有：税收执法依据，包括税收执法所依据的法律、法规和相关制度政策；税收执法程序；执法主体及其权责；执法主体违章违法的行为方式及处理依据，主要包括相关工作制度、规定和廉政纪律；税收行政救济的方式与途径等等。此外，设立举报、投诉箱的地点、举报、投诉电话也在公开之列。

（五）完善税收执法监督制度。建立税收执法监督制度需要重点解决三个问题：一是确定税务系统内部监督主体，明确监督主体的监督权力和责任，突出监督主体的相对独立监督地位。二是确定科学的监督方式，以及时发现并处理税收执法中存在的问题。监督方式可选择组织定期的执法检查和评议；组织定期的交叉审核和重点审核；备案备查等。三是强化税收执法监督结果处理。对在执法监督中发现的问题，应视情况分别做出处理。

（六）畅通税收执法监督渠道。税收执法监督渠道有两条：税务系统内部的监督渠道与外部的监督渠道。畅通税务系统内部的监督渠道，关键在于畅通系统内的信息交流渠道。外部监督渠道的构建可从两方面入手：一是在税务系统内部开设专门的投诉电话和网站，同时指定机构，负责处理投诉、质询；二是政府统一设置投诉电话和网站，同时指定机构，负责处理投诉、质询，并将有关情况在新闻媒体上公开，增强监督力度。

（七）加强税收执法干部队伍建设。根据执法工作和执法人员的特点，制定分批、分层次的培训规划，建立每月一天的执法人员“学法日”制度、领导干部集体学法用法制度。制定并推行税务行政执法人员主体资格认证制度，加强对执法资格和执法证件的管理，健全对执法人员的动态考核制度和执法等级制度，对不依法履行执法职责，或不适宜继续从事国税行政执法工作的人员，坚决取消执法资格，按有关规定调离执法岗位或清除出执法队伍。加强税收执法人员法律知识更新培训，实行新法律、法规实行前的专题培训、考试制度，确保执法人

员素质与岗位职能相匹配。

（八）拓宽税法宣传覆盖面。丰富税收宣传载体，采取多种形式，大力开展税法宣传活动。一是坚持内外并举，双管齐下，以税法阐释、政策解读、办税程序等内容为重点，做好日常宣传工作。二是精心抓好税收宣传月活动，充分利用各种宣传资源，积极创新宣传方式方法，大力宣传税收对加快经济发展方式转变的职能作用，进一步扩大宣传的辐射面和影响力。三是加强纳税服务、办公室、税政、税源管理、稽查等各职能部门税法宣传的统筹联动，坚持集中宣传与日常宣传相结合，丰富宣传内容，改进宣传方法，增强税法宣传的影响力和实效

性。

新形势为税务系统进一步推进依法行政提出了新任务。全国税务机关和税务人员必须进一步坚定法治理念，科学把握法治规律，主动适应环境变化，努力使依法行政真正成为指导各项税收工作的基本准则，并且落实到税收工作的各个领域和具体环节，实现税务人员在制度约

束下自觉依法办事。

第五篇：关于推进税务系统依法行政工作的几点思考

关于推进税务系统依法行政工作的几点思考

------以湘潭市国税局为例

摘要：推进税务系统依法行政工作，是坚持执政为民，全面推进依法行政，建设法治政府的一个重要组成部分。在新时期，新的历史条件下，如何进一步推进税务系统的依法行政工作，构建和谐的社会主义税收秩序，已经成为摆在我们税务机关和每一个税务人员面前的重要任务。为此，我借助在湘潭市国税局的实习机会，通过访谈等调研方式，对推进税务系统依法行政工作作出几点思考。

关键词：税务系统、依法行政、思考

第一部分：前言

一、研习原因、目的

依法行政是现代政治文明的重要标志。一个政党取得政权后，应当把党的意志通过法定程序变为宪法和法律，依照宪法和法律治理国家，这是党在夺取政权与执政时期的最大区别。贯彻依法治国基本方略，推进依法行政，建设法治政府，是我们党治国理政从理念到方式的革命性变化，是我国政治体制改革迈出的重要一步，具有划时代的重要意义。而税收作为政府凭借国家强制力参与社会分配的一种方式，必须时刻体现依法行政的原则，只有如此才能最大程度的保证分配的公平公正。同时，随着中国社会主义市场经济的不断发展，推进税务系统依法

行政工作也成为发展社会主义市场经济的必然要求。

近年来，国家始终要求各级税务机关将依法行政的各项要求贯穿于税收工作的全过程，严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责，努力做到合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一，使税法得到有效执行和普遍遵从。尽管如是要求，但实际上关于税务系统依法行政工作仍旧存在一些不足之处，此次研习试图通过实地调研发现问题，并提出自己建议、思考，从而为税务系统更好地推进依法行政工作提供参考。

二、相关概念界定

税务系统：税务系统是负责我国税收征收管理工作的部门，包括国家税务局系统和地方税务局系统。

税收：税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。

依法行政：依法行政是指行政机关必须根据法律法规的规定设

立，并依法取得和行使其行政权力,对其行政行为的后果承担相应的责任的原则。依法行政也是市场经济体制条件下对政府活动的要求是政治、经济及法治建设本身发展到一定程阶段的必然要求。

三、研习设计

（一）研习对象：本次研习地点为湘潭市国税局人事科，主要通过日常的工作和对文献的分析，了解税务系统依法行政工作的详细。

（二）研习内容：本研习的内容主要分为两部分，一是理论部分，二是实践调查部分。理论部分包括国内外学者对于税务系统依法行政的文献和局内的政策文件。实践调查部分主要为访谈。

第二部分：研习调查结果

在为期42天的实习里，我通过翻阅文献和访谈，主要有以下了解：

一、对税务系统依法行政工作的认识

（一）关于依法行政和税务系统依法行政。依法行政，按照•全面推进依法行政实施纲要‣要求，就是要符合“合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求。税务系统依法行政，就是要将依法行政、推进依法治税思想贯穿到深化税收改革、强化税务管理、细化干部管理等各项税收工作中去，真正在税务系统的各项工作中做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。

（二）税务系统依法行政工作贯彻于税收工作的全过程。税收工作，一般来说，包括税务系统工作的各个方面，既包括与纳税人及其他行政相对人具有行政管理关系的税收征管工作，也包括税务机关内部、税务机关上下级之间、税务机关与其他部门之间、税务人员相互之间的管理关系、教育关系、监督制约关系、业务关系、协调配合关系等。税务系统依法行政，就是要贯彻于这些工作的各个方面、各个环节、各个层次。

（三）纳税环境对依法行政的监督和推动作用。税务系统的工作需要社会各界的监督，而完备的社会监督机制的形成需要良好的社会环境去承载。纳税环境的改善，包括税务系统依法行政是否健全，广大的纳税人既是监督者，也是承受者，这种监督的实质就是对税收执法权和行政管理权的一种制约，它能够最大限度地保证税务机关的行政工作能真正符合国家和纳税人及其他行政相对人的利益，这种监督机制的建立与完善是推进税务系统依法行政的一项重要内容。

（四）税务系统依法行政应处理好几对关系。一是正确处理依法行政与组织税收收入和支持经济发展的关系，严格坚持组织收入原则，构建科学的税收计划体系，努力提高税务机关干部职工依法行政的观念和能力。二是正确处理税收法律的刚性与构建和谐征纳秩序的关系问题，要融入以人为本的管理理念，体现法律的教育、引导职能。三是正确处理对内依法行政与对外依法行政的问题，二者并重，并相互依托，共同推进。四是依法治税与制度创新的关系。在依法行政工作中，我们要正确对待创新，正确理解创新，创新必

须有前提，即在不违反政策、法律、法规、规章的前提下，不损害行政相对人权利的前提下，才能创新。

二、税务系统依法行政工作存在的主要问题

近几年来，湘潭市国税局通过各种形式的努力，依法行政工作取得了明显成效，受到了广大纳税人的好评，得到了各级政府、相关部门和社会的肯定。但是，我们也应当清醒地看到，与全面推进依法行政的各项要求相比，还存在一定差距，主要表现在以下几个方面：

一是税收行政立法的机制和程序不够完善，包括在制定税收规范性文件的机制和程序上，缺乏规范。特别是省级以下在制定规范性文件的过程中，缺乏监督制约机制，往往没有经过必要的法制审查，造成一些不符合现行税收法律、法规、政策的文件出台，对依法行政工作造成不良影响。

二是一些税务干部依法行政意识不强，依法行政的观念还没有牢固地树立起来，依法行政的能力和水平有待进一步提高。一些税务人员素质低，业务能力差，难以胜任税收工作，影响了税收征管措施的贯彻落实。在执行税收政策、法律、法规上，在处理税收业务问题上，不是主动寻找法律依据，而是凭主观臆断、凭工作经验办事，一味地想当然，认为该怎么办就怎么办。

三是有法不依、执法不严、违法不究现象时有发生，越权执法、随意执法等现象仍然存在。税收的强制性、税法的刚性和以人为本的法治理念没有有机地结合起来，纳税人反映比较强烈。在税收执法方面，过多地强调法律的强制性，没有坚持以人为本的管理理念，不按程序办事，甚至有意规避法律、法规规定，侵害纳税人或其他行政相对人的合法权益。

四是行政执法的监督渠道不够畅通。目前纳税人对我们税务机关的有关意见和建议，不能很快或者很充分地被决策层所掌握；同样相关税收改革措施或征管决定，相当一部分纳税人也难以及时了解。纳税人与税务机关的“对话”渠道不畅通，影响了纳税人对税务机关的执法措施实施社会监督，也在一定程度上阻碍了税务机关贯彻为纳税人服务的理念。

五是税收执法责任制落实较差，税收执法监督不力，一些违法或不当的行政行为得不到及时、有效的制止和纠正，税务行政管理相对人的合法权益受到损害得不到及时救济。虽然国家税务总局已出台税收执法责任制，与其配套的过错责任追究办法也开始实施，省局也制定了相应的措施和办法，使税收的法制建设向前推进了一步，但是由于这些办法和措施实行时间不长，执行力度不够，还有许多需要进一步磨合或完善的地方。

六是税收法制专业人才缺乏，法制部门职能淡化，缺乏相对的独立性，工作上疲于应付，主动性较差，没有起到应有的作用。

这些问题的存在，在一定程度上侵害了纳税人等税务行政管理相对人的合法权益，影响了税务机关的社会形象。全面贯彻税务系统依法行政，就是要从根本上解决这些问题，增添措施，加强制度建设，全面推进税务系统依法行政。

第三部分：对策思考

加强税务系统依法行政工作，我认为，主要应当抓好几个方面的工作。概括起来，就是要充分认识税务系统依法行政的重要意义；解决好税务系统税收立法、规范性文件制定这个前提，做到有法可依；落实好依法执行法律、法规、规章这个关键环节；突出收执法责任制这个重要节点，将权力与责任有机联系起来；确保监督制约机制的长效作用，注意内外并重的监督体制；构建一支专业化、高效率的法律人才队伍，建立健全法律工作机构和组织体系。

（一）充分认识税务系统依法行政工作的重要意义。税务系统依法行政，是全面推进依法行政链条的重要一环，我们税务机关要高度重视依法行政工作，特别是主要负责人要加强对依法行政工作的领导，有关职能部门要明确分工，加强配合，实行一级抓一级，逐级抓落实的目标责任制。要结合工作实际，制定具体的办法和配套措施，将各项工作任务分解、落实到具体职能部门。

（二）建立和完善税务系统税收立法、规范性文件制定机制。税收立法，单就税务系统的税收立法方面，侧重于部门规章和规范性文件。对于规章的制定，必须坚持相关法规规章的规定，形成制定规章的合理机制，建立健全重大事项集体决策、专家咨询、合法性论证等制度，形成广泛共识，注重法制与实践相结合。特别是与纳税人利益密切相关的重大决策事项，必须通过座谈会、听证会、论证会、工作调研、网上征求意见等多种形式广泛听取纳税人、行政相对人和基层税务机关的意见，扩大公众参与程度，寻求广泛共识。要深入调查研究，尤其要进行立法评估和效益分析，使税收立法既具有前瞻性，又符合当前工作实际。同时要建立税务行政决策

跟踪反馈机制，定期对决策的执行情况进行跟踪调查和评估反馈。

（三）严格按照法定原则、法定程序履行职责，开展工作。必须坚持以法律、行政法规、行政规章、地方规章等为执法基础，严格按法定的执法原则、执法程序、执法内容、执法项目办事，进一步规范税收执法过程中的回避、告知、听证等各项程序制度，依法保障纳税人和其他税务行政管理相对人的合法权益。加大涉税事项的公开力度。将所有需要纳税人及其他行政相对人周知、遵守和执行的事项和信息，通过公报、网站、报纸、政务公开栏等形式对外公布，提高税收执法的透明度。认真落实税源精细化管理措施，实施税收管理员制度，切实加强税务稽查力度，合理界定税务机关内部税源管理、税款征收、税务稽查和法律救济等各环节的职能。公正、合理地行使自由裁量权，对税务机关依法律、法规、规章规定享有较大自由裁量权的行为，要进行梳理、分类，制定具体、细化的实施办法，从源头上降低自由裁量权被滥用的风险。

（四）认真贯彻落实税收执法责任制，加大行政执法过错责任追究力度，努力做到违法必究。税收执法责任制是贯彻税务系统依法行政的关键环节，从本质上讲，就是把税收执法权力转化为执法责任，把权力与责任有机地联系起来。一是要认真开展考核评议，以计算机考核为依托，实行人机结合，拓展考核的深度和广度。积极探索对考核结果的综合利用，逐步实现全员综合考核。对税收执法行为进行全过程、全方位、全天候监控，使执法重心由原来的权力本位向责任本位转移，实现行政执法监督方式质的飞跃。二是严格执法过错责任追究，完善追究范围和追究形式，确保追究结果公

平公正，过罚相当，最大限度预防、遏制重大执法违法案件的发生。

（五）加强对依法行政工作的监督制约，形成长效机制。一是加强对税收执法行为的事后监督，促进税收执法检查与执法监察工作的结合，确保成效。二是自觉接受对税收执法行为的外部监督。如人大监督和政协民主监督等，高度重视人大建议和政协提案的办理工作。自觉接受人民法院依照行政诉讼法的规定对我们实施的监督。认真配合监察、审计、检察等专门监督机关的工作，积极落实监督决定。自觉接受新闻舆论监督，主动拓宽社会监督渠道。切实依法解决人民群众通过信访举报反映的问题。

（六）坚持以人为本，培养法律专业人才，建立健全法律工作机构和组织体系。加强法制队伍建设，培养、选拔、配备一批法律专业人才，充分发挥法制机构在依法行政方面的参谋、助手和法律顾问作用，并为他们在经费、办公环境、工作机制、手段等方面创造条件，提供良好的工作氛围保障。在法律人才的培训上，要坚持以人为本，实施人才兴税战略，努力建设一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的税务干部队伍。

主要参考文献：

1、关于税务系统贯彻落实†全面推进依法行政实施纲要‡的意见2005

2、湖南省国家税务局关于印发•湖南省国家税务局税收政策执行情况反馈报告工作考核办法（试行）‣的通知 湘国税函„2009‟223号

3、赵光珍 依法行政与证据运用——税务机关依法行政有效性之探讨 财经问题研究 2005

4、王祥 建立服务型税务机关：基于依法行政体制的思考 当代经济2010（7）

5、郭筑明 税务稽查实践依法行政的思考 北京财会 2003（8）

6、谢芬芳 从征税主体角度探讨依法治税 现代商贸工业 2010