第一篇：银监会 加强农村信用社稽核工作指导意见
加强农村信用社稽核工作指导意见
为切实加强农村信用社稽核工作，提高稽核工作的独立性、权威性和有效性。根据国家有关法律法规、银行业审慎监管要求、结合农村信用社实际，制定本指导意见。
一、稽核工作的总体要求和主要任务
（一）农村信用社稽核工作是农村信用社对其业务经营管理活动的各项自律、自控机制进行的再监督，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段。农村信用社务必高度重视稽核工作，进一步建立健全稽核体系，完善稽核制度，努力实现稽核工作规范化、程序标准化；创新稽核方法，加强电子化稽核手段的运用，注重现场稽核和非现场稽核的有机结合；落实稽核责任，严格问责制度，提高稽核工作的效率和质量。当前农村信用社稽核工作的总体要求是：
1.按照“精干高效、责权分明、统一管理、全面监督”的原则，完善“垂直管理、上挂下查”的稽核管理体系，全面加强农村信用社稽核工作。
2.实行理事长负责制，稽核直接向理事会负责和报告工作。
3.完善各项稽核制度，进一步充实稽核力量，加强业务培训，提高稽核队伍整体素质。4.县（市）联社为稽核工作重点，健全稽核职能，扩大稽核范围，提高检查频率，强化常规稽核工作。
5.建立明确的岗位责任制，严格问责，加大处罚力度，强化后续稽核，确保稽核工作的有效性。
6.认真探索、积极运用、不断创新科学的稽核方式方法和技术手段，求真务实、因地制宜的开展稽核工作。
（二）稽核工作是通过“查、帮、纠、处”等手段，达到强化农村信用社的内部管理，促进国家有关金融方针、政策、法律、法规以及各项规章制度的有效落实，防范金融风险，保障农村信用社安全稳健、规范有序运行。主要任务有：
1.检查监督国家有关金融方针、政策、法律、法规的贯彻和落实，对违反国家金融方针、政策、法律、法规等行为及时予以揭露、制止，并提出处理意见或建议。
2.检查监督内部各项管理制度、业务操作规程的执行情况，对执制不严、管理缺位、违章操作等现象及时予以纠正，并提出整改和处理意见。
3.检查监督业务经营、风险控制、财务收支等情况，适时评估风险状况，及时发现风险隐患，并提出整改和处理意见。
4.检查监督内控制度的建立健全及完善情况，评价内控的有效性，并对落实内控机制，防范和化解风险措施提出进一步改进的意见。
5.积极总结、交流、推广科学的管理方法和好的工作经验，分析典型稽核案例，提高稽核工作质量和纠错除弊的能力。
6.针对基层农村信用社业务发展与经营管理过程中出现的新情况、新问题，适时提出意见和建议，发挥参谋助手的作用。
二、稽核工作的职责和权限
（一）省级联社全面负责本省农村信用社稽核工作。一是研究制定各项稽核规章制度，对辖内稽核工作进行规划、部署并实施检查、监督、评价和指导；二是组织布臵辖内农村信用社开展专项稽核；三是对省级联社、地市联社财务收支情况进行常规稽核；四是按当前职工管理权限，对地市、县（市）联社高管人员在任或离任、离岗进行常规稽核；五是组织实施辖内稽核人员任职资格考试，颁发资格证书，开展稽核人员培训；六是统计、汇总辖内农
村信用社稽核数据；七是统一规划辖内稽核工作电子化建设，并组织实施。
（二）办事处（地市联社）的主要职责是贯彻落实省级联社稽核工作意见和部署，并接受省级联社的授权，对县级机构的稽核工作进行检查、监督、评价和指导。一是组织落实省级联社布臵的各项专项稽核；二是对县（市）联社的财务收支情况进行常规稽核；三是对县（市）联社高管人员进行任职期间的年度常规稽核；四是根据授权对县（市）联社高管人员、重要岗位人员（信贷、会计等）进行离任稽核 ；五是对县（市）联社的稽核工作进行整体评价。
（三）县（市）联社主要是对联社营业部、辖内农村信用社及业务网点进行常规稽核，并对农村信用社内控和风险进行评价。
一是实时稽核内容：库存现金账实的核对；重要空白凭证的管理、使用；表外科目核算；会计出纳工作的授权分责管理情况；业务周转金的收支；往来业务核对；不良资产比例、资产负债比例的变化情况；安全保卫制度的落实等。
二是定期稽核内容：财务收支的真实性、合规性；当期新增贷款投向的合理性、手续的合规性、抵质押的有效性以及责任落实情况；其他应收、应付款项等过渡性资金的收支；大额贷款及农户信用贷款的发放、管理、回收情况；固定资产购建、管理情况；呆账贷款认定、核销的真实性、合规性等。
三是其他常规性稽核内容：农村信用社年终决算的稽核；农村信用社高管人员任职期间的年度稽核；农村信用社高管人员、重要岗位人员（信贷、会计等）的离任稽核，凡属提职上任或调职转任的，必须在任命之前进行稽核；计算机系统运行、管理的安全性、合规性情况等。
（四）稽核人员在执行任务时具有相应权限，被稽核单位应积极配合。
稽核工作人员主要职权：一是要求被稽核单位提供情况，查阅被稽核单位的业务、财务、会计、出纳等有关凭证、账表和文件资料；二是检查被稽核单位的库存现金、有价证券、重要空白凭证等，必要时有权采取先封后查措施；三是责成被稽核单位停止或纠正违反国家金融方针、政策、法律、法规的业务活动以及违反财经纪律的业务收支；四是参加被稽核单位的有关会议，对稽核发现的问题有权进行调查，并索取有关资料，必要时可以越级反映；五是对不适合做某项业务的工作人员，稽核人员有权向其领导提出建议予以调整；六是对具有违规行为的责任人，稽核人员根据有关规定有权给予处理，对具有重大违规行为的责任人，稽核人员有权提出处理意见。
三、稽核工作程序和问责制度
（一）规范稽核操作程序。农村信用社稽核工作要规范化和制度化，严格按照稽核工作的准备、实施、报告、处理、建档等五个阶段进行。
1.准备阶段。主要是研究制定稽核检查方案，明确检查的目的、内容、期限、方式及重点。
2.实施阶段。应严格按照稽核检查方案进行，可采取谈话、核对账表、凭证、查阅有关资料等检查方式，发现可疑或重大问题要进行追溯检查。检查初步结束后，稽核员要填制《现场检查事实与评价》书，被稽核单位对所涉及的有关问题及稽核结论签署意见。
3.报告阶段。主要是现场检查结束后，稽核员要以《现场检查事实与评价》为基础，并结合被稽核单位的反馈意见，撰写《稽核报告》。报告应包括以下内容：被稽核单位的基本经营情况（或被稽核项目的基本情况）、实施检查的情况、检查的问题、内控和风险的评价、整改的建议、被稽核单位的意见以及对有关责任人拟做出的处理意见等。对简单项目的稽核，可采取格式化稽核报告的方式填报。
《稽核报告》在报理事会的同时，必须报送上级稽核部门和当地银行业监管机构。
4.处理阶段。省级联社应统一制定《农村信用社稽核处罚办法》，稽核人员实施现场检
查中，对在业务操作过程中发生的一般性违章、违规行为，在规定权限内可以对责任人做出相应处罚；情节严重、屡教不改或涉嫌重大问题的违章、违规行为需要行政处分的，按职工管理权限根据有关制度规定报送有关部门进行处罚；构成犯罪的及时移交司法机关。因违章违规受到处罚的员工，对处罚决定不服的可以申请复议，对复议决定仍然不服的可以向上一级信用合作主管部门申请复核，复核决定为最终决定。
5.建档阶段。现场检查结束后，稽核员对记录检查过程、反映检查结果、证实检查结论的主要资料建立档案，以备查考。归档的案卷要按文档要求编制档案目录，专人管理，保存期至少5年。
（二）建立稽核工作问责制。农村信用社应当按照责、权、利相一致的原则，建立和完善稽核工作问责制，定期进行考核，加大奖惩力度。
1.凡属工作不力，影响农村信用社稽核工作完整性和有效性，造成风险隐患或损失的，稽核部门及负责人承担直接责任，理事长承担领导责任。
稽核部门对稽核发现的问题已提出明确的处理意见，并据实、及时报告后，理事会没有对问题进行处理，或由于理事会未能及时处理而导致问题激化、造成损失的，稽核部门不承担责任。
2.凡属稽核工作人员不尽职，致使问题没有及时发现，造成风险隐患或损失的，稽核人员承担责任，稽核部门负责人和有关领导承担相应的管理责任。
稽核人员对稽核发现的问题根据职权做出处理，并及时将处理结果或处理意见据实上报，由于稽核部门、理事会未能及时处理导致问题发生或造成损失的，稽核人员不承担责任。
四、稽核工作的组织和队伍建设
（一）建立健全组织机构。农村信用社应建立稽核部门，配备专职稽核工作人员。
1.省级联社要单独设立稽核（审计）专门机构，理事会要设立稽核（审计）委员会。省级联社开展专项稽核可采取人员集中、交叉检查的方式，稽核的对象、内容根据农村信用社的经营、风险状况确定。
2.办事处、地市联社应设立独立的稽核检查部门，根据实际需要配备专职稽核人员。办事处、地市联社对农村信用社的稽核，原则上不要抽调一线稽核人员。
3.县（市）联社应单独设立稽核科室，配备足够的专职稽核人员。县（市）联社对农村信用社的稽核可采取人员派驻、分片包干、定期轮换的形式，稽核员的管片应根据农村信用社分支机构的多少、业务量的大小以及道路交通的条件确定，但必须保证管片稽核员每半年对所负责的机构、网点进行一次全面稽核。
（二）充实稽核队伍，提高人员素质。农村信用社要大力充实稽核工作人员，将业务素质高、工作能力强的人员充实到稽核队伍。建立规范的培训制度，每年要保证稽核人员不少于一周的业务培训，不断提高稽核人员素质。稽核工作人员应具备下列基本条件：
1.具有较高的政治思想水平，坚持原则，廉洁奉公，忠于职守。
2.熟悉农村信用社的各项业务，有比较丰富的工作经验和较强的工作能力，能够独立开展工作。
3.遵纪守法，无不良记录。
4.身体健康，能够适应稽核工作。
（三）提高稽核人员待遇，保持稽核队伍稳定。农村信用社应切实改善稽核人员工作条件，稽核人员在从事稽核工作期间待遇应适当提高。稽核队伍要保持相对稳定，一般不要随意抽调，稽核部门主要负责人的调整须征得上级稽核部门同意。对县（市）联社稽核部门的主要负责人，可实行“上挂一级”管理，其考核、晋升、奖惩等由上一级联社负责。
（四）建立稽核人员任职资格制度。为保证农村信用社稽核队伍的整体素质，要严格稽
核人员的准入条件。省级联社要对辖内农村信用社的稽核人员逐步实行统一的任职资格考试、颁证、持证上岗制度。
第二篇：农村信用社合规工作指导意见
县农村信用社合作联社合规部
合规工作指导意见
为了全面开展好联社合规部的各项工作，建立健全有效的合规风险管理体系，加强合规文化建设，提高合规风险管理的有效性，根据《商业银行合规风险管理指引》及《山东省农村合作金融机构合规工作指导意见》，结合全县农村信用社实际，制定本指导意见。
一、做好信用社绩效考评汇总工作
合规部继续做好对各相关部室所报的基层信用社业务考核表进行考核汇总工作，对业务考核表进行合规审查，确保考核汇总表公开透明、公平公正，并及时转交稽核部、人事综合部、会计部发放工资。
二、加强合规文化建设，做好合规宣传教育
（一）加强合规文化宣传。一是继续坚持每周四下午定时发送合规短信，确保合规短信及时发送至全社每名员工的手机中，增强员工合规操作意识。二是做好合规短信征集工作。并按季做好短信编制、备案、审查工作，增强短信的针对性和时效性。不断加强对合规短信发送情况与效果进行检查督导，及时更新了各级发送人员的手机号码。三是做好合规信息报送。根据办事处要求，及时总结合规工作经验，及时报告合规风险信息，每月向办事处上报优秀合规信息2篇。四是做好合规宣传工作。结合自身实际，不断拓宽合规宣传渠道、积极创新合规宣传方式、努力提高合规宣传效果，大力推动合规信息平台建设，在内、外网，报纸，杂志上开辟合规宣传专栏，刊发合规简报。五是确保办公用计算机全部使用合规屏保，加强检查，并积极做好合规屏保后续修订工作。六是征集合规宣传漫画，出版漫画集并组织评奖。
（二）开展合规知识教育活动。一是组织全社员工对银监会法律法规清理结果进行学习，提高全员法律法规意识。二是对本联社各部门的规章制度和操作流程进行全面梳理，并建立了规章制度梳理审查登记薄。三是加强合规知识学习。组织加强对法律法规、监管知识、管理制度、操作流程的学习，对不同专业每月组织一次合规知识集中学习。四是举办合规知识大奖赛活动。
三、加强合规风险管理，提高合规管理水平
（一）加强合规管理工作的检查指导。一是年初制定、季度工作指导意见。根据合规工作指导意见，细化完善工作措施抓好贯彻落实，推动合规工作有序开展。二是做好日常工作交流沟通。按季召开全社合规联络员联席会议，定期研究合规风险管理情况，形成合规组织体系有效联动的管理合力。三是组织开展合规风险检查工作。合规风险检查内容包括：合规管理体系运转情况、合规风险类别、风险影响程度、风险生成原因、违规事件整改效果等，形成合规风险检查报告，及时上报联社高级管理层与办事处。
（二）做好各类合规风险管理报告报送工作。一是建立合规风险事项报告制度。按季收集合规风险信息或风险点，对合规风险进行评估、监测，提出风险预警和化解措施，形成合规风险报告，按季及时向高管层和专业部门反馈。二是建立合规工作报告制度。根据联社合规风险管理操作规程和工作计划完成情况，按季编制《合规工作报告》和《合规风险事项报告》，季末15日内完成书面报送工作。
四、加强营业网点规范化服务建设，提高优质文明服务水平
结合辖内营业网点实际情况，继续打造一批具有信用社特色和优势的营业网点，严格按照省联社统一标准，建设形象好、功能全、辐射面广、服务水平高的精品网点，在硬件设施配备上，计划统一配备客户专用点钞机、自动扎把机、led利率屏、宣传电视、客户等候排椅、雨伞架、书报架、手机充电站、饮水机、绿色花卉植物、银联提示牌等，明年计划对5家信用社进修装修改造。在优质文明服务方面，继续强化营业网点优质文明服务建设。计划每一季度对营业网点在岗职工、大堂经理、保安人员进行一次规范化服务培训，每月对各营业网点规范服务情况现场检查、电视监控非现场检查，对检查中所发现的问题及时进行督导整改，对相关责任人进行了相应的处罚，对优质文明服务做到较好的先进个人进行物质奖励。计划初，做好《县农村信用合作联社营业网点规范服务管理考核办法》、《县农村信用合作联社规范化服务准则》进一步修改工作。
五、网点改造及温馨家园建设工作
计划对5家营业网点办公区域进行购建装修改造包括：对苟村信用社原营业大楼进行重新装修，对已建成的天宫信用社进行装修，购建富达商贸城、大田集信用社并进装修。对智楼信用社、伯乐信用社新建办公楼并进行装修。在新营业网点建设的基础上、再对3家营业网点进行温馨家园改造。目前天宫信用社新址主体工程接近完工，上半年计划对天宫信用社新办公场所进行温馨家园改造建设。由于伯乐信用社、大田集信用社正在筹建过程中，计划下半年完成改造，确保在底前，高标准、高质量的完成对以上3家温馨家园式营业网点的建设改造工作。
二零一一年十二月二十四日
第三篇：安徽省农村信用社稽核工作操作规程
凤台信用联社稽核部
安徽省农村信用社稽核工作操作规程(试行)第一章总则
第一条，为规范全省农村信用社稽核工作行为，加强现场稽核项目管理，提高稽核质量，控制稽核风险，落实稽核工作责任制，根据《安徽省农村信用社稽核工作暂行规定》，结合我省农村信用社实际，制定本操作规程。
第二条，本操作规程适用于安徽省农村信用社各级稽核部门开展的现场稽核。
第三条，本操作规程包括：稽核准备、稽核实施、稽核报告、稽核处理和稽核档案整理五个阶段。第二章职责职权
第四条，稽核项目应设立项目组，由组长、主稽人、组员组成，项目内单项业务检查量大的，可再设分项小组长。对大型稽核项目、稽核组长与被稽核单位负责人沟通不便或稽核部门负责人考虑需要时稽核项目组可设立领队。
第五条，领队职权。代表稽核组派出单位，完成与被稽核单位沟通接洽事宜；提出稽核工作要求和指导性意见，分阶段听取稽核组长的汇报，了解稽核工作开展情况；对稽核检查中发现的重大问题进行协调、核实，并及时向上一级领导汇报。
第六条，稽核组组长职权。挑选稽核组成员并负责对稽核组成员指导、监督;组织召开进点会谈和离场会议；分阶段听取各小组的汇报，审核稽核事实和评价及小组分报告，组织稽核报告初稿与被稽核对象进
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行反馈，组织项目总结；负责报告稽核组重要事项，及时报告重大发现；在征询分项小组长意见的基础上对组员进行考核。
第七条，主稽人职权。负责组织制定稽核方案；负责收集、研究背景资料等前期准备工作；负责现场稽核工作的组织和实施；负责现场稽核工作质量，控制稽核项目进度；撰写“稽核事实和评价”及稽核报告，草拟稽核意见和稽核决定等有关文件，撰写稽核项目总结等。第八条，分项小组长职权。负责组织制定本小组稽核检查具体方案；组织本小组现场检查工作，并对本小组稽核检查质量负责；编写或复核本小组检查工作底稿、稽核事实和评价，根据本组工作进展情况合理安排稽核力量，必要时撰写分项报告；负责向组长报告本小组重要事项，及时向组长报告重大发现；指定专人整理小组档案并进行相关移交；对组员考核有建议权和完成组长交办的其他工作。
第九条，稽核组组员职权。参与稽核检查前背景资料的收集研究工作；参与具体稽核方案的制定，按照稽核方案和分工实施现场检查;记录编写稽核检查底稿、草拟稽核事实和评价；按规定要求负责整理相关检查档案并及时移交；完成领导交办的其他工作。第三章稽核准备
第十条，确立稽核项目及范围。根据自主型和委托型两种性质，稽核项目分以下种类：
一、根据稽核工作计划安排具体稽核项目；
二、领导临时交办的稽核任务；
三、人事部门委托的稽核项目；
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四、其他临时性检查项目。
项目组应根据稽核项目类型制定稽核方案，明确稽核范围和稽核重点。
第十一条，成立稽核组。稽核组由稽核组长、主稽人、成员组成，稽核组长、主稽人由稽核部门负责人指定，成员由组长在稽核部门负责人指导下确定；设领队情况下，领队指定程序等同组长指定程序。稽核组可根据工作需要分为若干专业工作小组，每个小组至少应由两人组成，保证各项稽核内容均有适当形式的复核。
第十二条，收集、分析背景资料。稽核组根据稽核目的收集被稽核单位背景资料，并在分析的基础上，明确稽核项目重点、范围、风险环节等重要事项，为制订稽核方案奠定基础。
第十三条，在背景资料难收集齐全的情况下，可向被稽核单位发出“稽核前问卷”。内容主要包括：内部组织结构、高级管理人员的职责分工及授权；会计核算方法和帐务组织体系；主要业务操作规程；信贷、财务管理制度和规定；财务计划和业务发展计划；资产负债状况；内部审计稽核和外部审计情况等。
第十四条，审核分析反馈的资料。在收到被稽核单位报送的“稽核前问卷”反馈材料后，稽核组应对反馈材料报送的质量、数量进行审核、分析，对所掌握的被稽核单位管理状况作出初步判断、提出可能存在的问题。分析结果应作为制定稽核方案的重要依据。
第十五条，制定、报批稽核方案。由组长或主稽人组织制定，稽核部门负责人审核，报领导审批，其内容包括：
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一、制定稽核方案的依据；
二、被稽核单位的名称和基本情况；
三、拟稽核的范围、内容、目标、重点、实施步骤和时间控制要求；
四、稽核组、包括各分小组组成和人员分工；
五、编制稽核方案的日期；
六、审批人的意见、签名和日期。
第十六条，大型专项稽核和全面稽核，可组织人员制订总体方案由主管领导批准，具体方案由稽核部门确定。
第十七条，确定稽核工作表（纸）。一是根据收集被稽核单位背景资料，了解被稽核单位具体情况，修改、完善各项业务检查表内容；二是确定稽核人员工作记录的稽核工作底稿；三是根据稽核项目的具体方案明确稽核重点环节及进度控制表。
第十八条，稽核方案获准后，原则上应将“稽核通知书”提前发送被稽核单位。遇突击性检查或其他特殊情况，可不予先行发送，待进场后交与被稽核单位。稽核通知书内容包括：
一、被稽核单位名称；
二、稽核的依据，稽核期限范围和现场稽核时间；
三、稽核组组长、主稽人和其他成员名单；
四、对被稽核单位配合稽核工作的要求；
五、派出单位领导签发和日期；
六、稽核通知书应统一编制文号，并加盖派出单位公章。第四章稽核实施
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第十九条，进场会议。稽核组在稽核通知书指定的日期进入被稽核单位，与被稽核单位法定代表人或主要负责人及有关部门负责人举行进场会议，主谈人为组长。一是了解和掌握被稽核单位基本情况；二是由稽核组组长说明稽核的目的、内容、安排以及对被稽核单位的要求；三是介绍稽核组成员，交验稽核通知书，出示稽核或其它检查证件；四是属于离任审计的，听取被审计对象任期述职。
第二十条，调阅资料。稽核组调阅资料应根据稽核检查的内容，确定需调阅的原始凭证、会计帐簿、报表和有关文件，并根据稽核方案和检查需要逐次调阅。稽核组调阅资料应填写“稽核调阅资料清单”，由稽核组和被稽核单位分别保存；调阅资料应由稽核组长或其指定的专人统一负责办理调、退手续。调退时，双方负责人应在认真审核调阅资料后签名。
第二十一条，了解、分析、评估内部控制。根据稽核目的和范围，了解被稽核单位相应的经营活动情况及其制度建设、岗位设置、授权管理等内部控制措施；运用现场观察、实地检查等方法，对内部控制活动进行测试，分析、评估内部控制的适当性和有效性。
第二十二条，对帐表的现场审核。稽核组首先应对被稽核单位帐表资料的真实性、完整性和合法性进行现场审查，确保稽核组能真实、完整掌握被稽核单位的资产负债总体状况，避免有问题的帐表资料误导稽核人员。
第二十三条，实施现场检查、收集稽核证据。稽核组在了解、分析、评估内部控制基础上，对被稽核单位相关业务进行实地检查、分析、安徽省农村信用社稽核工作操作规程(试行)共 16 页 第 5 页
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询问和调查，并取得有关稽核证据。
第二十四条，稽核质量控制。在稽核期内，稽核组组长、主稽人要及时听取各专业工作小组的汇报，了解工作的进度，判断对有关问题的稽核是否做到查深查透，以便及时解决疑难问题，引导现场作业逐步深入，按时保质完成现场稽核任务。根据稽核的进展情况，及时对稽核组成员作必要的调整。
第二十五条，记录稽核工作底稿。稽核人员实施稽核时，应当对稽核工作进行记录，全部稽核工作过程反映在“现场稽核工作底稿”中。
一、工作底稿应附取证材料，取证材料包括凭证、报表、问卷、备忘录、说明材料、被稽核单位的文件等，对稽核事实和结论提供支持的材料。
二、在会谈、实地考察和查帐结束以后，应将需要认定事项的主要事实，填入工作底稿。
三、对凭证、报表等有关资料进行计算、分析、比较以后，应将认定事项的依据和结果填入工作底稿。
四、工作底稿内容应包括：
（一）被稽核单位的名称；
（二）稽核项目名称以及实施时间；
（三）稽核过程记录，包括稽核查证的主要事实及其来源，计算和分析的结果、认定事实的依据；
（四）稽核人员的姓名及编制日期；
（五）复核者的姓名及复核日期；
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（六）索引号及页号。
五、稽核人员应当对所编制稽核工作底稿的真实性负责；每个稽核人员的稽核工作底稿必须由另一位稽核人员复核并签章；主稽人应当对稽核工作底稿进行必要的检查，对稽核人员的工作质量和任务完成情况进行指导和监督。
六、编制工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出；工作底稿应简洁、清晰，符合文档规范，便于统一装订。
第二十六条，现场稽核结束。稽核组原则上在稽核方案规定的时间退出被稽核单位，如现场稽核需要延期，应报告稽核部门负责人。现场稽核退出时，应提前告知被稽核单位。第五章稽核报告
第二十七条，形成初步稽核事实和评价。各工作小组应当将稽核实施阶段查实的各种问题和事实分类整理，初步认定问题的性质，形成各检查项目的分项目小结，提交主稽人。
第二十八条，形成总的稽核事实和评价。主稽人组织稽核组对各小组提交的问题分析和认定材料进行综合分析、判断，以事实为依据，形成“稽核事实和评价”。
一、“稽核事实和评价”中所列的每一项事实，都必须有详细、充分的资料或文字资料支持，主要包括“稽核工作底稿”、“稽核前问卷”、“内控问卷”、“取证材料”、“会议纪要”等。上述材料应当按问题分类并排列序号，“稽核事实和评价”援引上述材料时应当写明其序号。
二、“稽核事实和评价”一般应在现场作业结束时完成，最迟应当在现场作业结束后3个工作日内完成。
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第二十九条，进行总结会谈。“稽核事实和评价”形成后，稽核组应当与被稽核单位举行总结会谈。
一、总结会谈由稽核组组长主持，由被稽核单位的法定代表人或主要负责人及有关业务部门负责人参加。
二、主稽人宣读“稽核事实和评价”，请被稽核单位就有关事实的真实性、准确性和稽核结论提出意见，进行讨论。必要时可事先将“稽核事实和评价”印发被稽核单位。
三、被稽核单位对“稽核事实和评价”中认定的全部问题作出书面确认。如对问题有异议时，稽核组应进行核对，确有差错时应进行更正；如不能达成共识，稽核组应当将双方分歧详细记录在案。并在写稽核报告时客观地加以反映。
四、如果稽核组与被稽核单位在有关稽核事实和问题评价上存在较大的意见分歧，应对存在分歧的问题作进一步核实，必要时可在事实核实清楚后，安排第二次总结会谈。
五、总结会谈应在“稽核事实和评价”形成后及时举行，最迟在“稽核事实和评价”形成后5个工作日内完成。稽核组至少应提前2个工作日将拟进行总结会谈的时间通知被稽核单位；如须举行第二次总结会谈，应参照第一次总结会谈的时间进行安排。
六、对总结会谈中未能澄清的事实及未能取得一致的评价意见，被稽核单位应在总结会谈后3个工作日内以书面意见反馈稽核组。
七、如果被稽核单位在总结会谈时不予应有的配合，总结会谈无效，安徽省农村信用社稽核工作操作规程(试行)共 16 页 第 8 页
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或者因客观原因无法举行总结会谈，稽核组可将“稽核事实和评价”书面印发被稽核单位，由被稽核单位在规定的时间内签署并反馈意见，被稽核单位过期未反馈意见的，视为对“稽核事实和评价”无异议。
第三十条，形成稽核报告。总结会谈结束或被稽核单位对“稽核事实和评价”反馈书面意见后，稽核组应当向派出单位提交稽核报告。
一、稽核报告应以“稽核事实和评价”为基础，全面反映稽核查出的问题，作出客观、公正的评价，并提出稽核建议。
二、稽核报告主要应包括以下内容：
实施稽核的基本情况，被稽核单位的基本情况；存在的主要问题；稽核建议等。
三、稽核报告一般应由主稽人负责起草，必要时也可由主稽人在稽核组成员中指定专人起草，由主稽人和组长定稿。稽核组在稽核报告初稿完成后，可向被稽核对象进行反馈。
四、稽核组完成稽核报告最迟应当在总结会谈结束后15个工作日内完成。
五、稽核组完成稽核报告，提交派出单位审计稽核部门负责人初步审定，报分管领导最终审定并签发。
六、常规稽核报告由稽核员定期向稽核部门上报（如果在稽核过程中发现严重或重大问题，应及时专项报告）。稽核报告内容应反映稽核工作时间、任务完成情况、被稽核单位和稽核内容等，重点要反映被稽核单位内控制度建立和落实情况、稽核中发现的问题及上次稽核检
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查问题的处理情况。常规稽核的操作程序原则上依据本规定，在已明确岗位职责、工作目标和任务等有关内容情况下，可适当简略部分操作程序，如：稽核方案、稽核通知书、进场会议等。
稽核组在完成稽核报告的同时，应将起草的稽核意见书和稽核处罚决定初稿作为稽核报告的配套材料一同报稽核部门。
第三十一条，稽核组项目总结。稽核组在稽核项目现场实施阶段工作后，也要对项目的工作情况进行总结，主要是总结稽核项目完成情况，包括稽核计划、稽核目标、稽核方案、人员安排、进度控制、与被稽核对象的沟通、稽核技巧、稽核证据的收集、稽核发现和建议、稽核报告的撰写方法和质量以及值得借鉴的经验教训等。项目总结在稽核组对稽核工作进行讨论的基础上，由主稽人负责起草，也可在稽核组成员中指定专人起草，由组长定稿。第六章稽核处理
第三十二条，稽核处理的方式。由派出单位出具稽核意见书和稽核决定。稽核部门对稽核组提交的稽核报告、稽核意见书和稽核处罚决定初稿，根据有关政策规定进行适当修改，拟出稽核意见书和稽核处罚决定报派出单位领导审批后下发被稽核单位。
第三十三条，稽核意见书和稽核处罚决定的作出和执行。稽核意见书和稽核处罚决定是安徽省农村信用社联合社、省联社办事处或县（市、区）联社对被稽核单位通报稽核事实、作出稽核评价、提出整改或行政处分等意见的专门文件。稽核处罚决定是对稽核发现问题经研究作出处理决定，被稽核单位必须遵照执行。稽核意见书或稽核处罚决定一般应于派出单位领导审批稽核报告后5个工作日内作出。
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一、稽核意见书和稽核处罚决定由派出单位主管稽核工作的领导签发，也可授权稽核部门主要负责人签发。稽核意见书或稽核处罚决定应当加盖派出单位公章，送达被稽核单位。
二、稽核意见书或稽核处罚决定的内容包括被稽核单位存在的问题事实、对问题事实的评价和判断、针对问题提出的整改意见或处罚决定、执行整改意见或处罚决定的时间要求等。
三、稽核意见书或稽核处罚决定自送达之日起生效，送达时间为被稽核单位签收的时间。
四、对被稽核单位给予稽核处罚前，应当向被稽核单位出具稽核处罚通知书，告知作出处罚决定的事实和依据，同时告知被稽核单位有权进行陈述和申辩，被稽核单位如进行陈述和申辩，应当在稽核处罚通知书送达之日起规定的时间内，向发出稽核处罚通知书的单位提交书面的陈述和申辩意见，如被稽核单位在规定的时间内未提出陈述和申辩意见，或认定被稽核单位提出的理由或证据不成立的，应根据原稽核处罚通知书所列的违法违规事实和依据作出稽核处罚决定，予以处理和处罚。
五、被稽核单位对处罚决定有异议，可在稽核处罚决定送达之日起，在规定时间内向作出处罚决定单位的上一级管理部门申请行政复议或向人民法院申请行政诉讼。
六、被稽核单位未申请复议或未提起诉讼而拒不执行稽核处罚决定的，派出稽核单位将根据有关法规的规定，采取必要的强制措施。
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七、认为被稽核单位及其工作人员的违法行为已经构成犯罪或犯罪嫌疑的，应将掌握的有关资料复制移送司法机关处理。
第三十四条，为了监督被稽核单位的整改和执行情况，如有必要，稽核组可实施后续稽核。第七章档案整理
第三十五条，立卷建案：凡记录稽核过程、反映稽核结果、证实稽核结论的文件、资料及工作底稿都应由稽核组立卷归档，归档材料种类、份数均应完整齐全。
一、稽核档案包括：稽核通知书、稽核方案、背景资料、“稽核前问卷”及反馈材料、内部控制问卷、检查程序、工作底稿、证明材料、稽核事实和评价材料、分项目稽核报告、稽核报告、稽核意见书、稽核处罚决定、被稽核单位的反馈意见等。
二、项目档案包括：项目总结、环节小结、进度控制等。
第三十六条，建立档案目录。卷内材料目录、档案目录一律用统一的格式打印，字迹要工整、清晰；卷内文件资料目录应放在卷首。第三十七条，制作卷皮并立档
一、档案封面应按规定逐项填写清楚。
二、卷内材料要去掉金属物，对破损的材料应进行托裱；字迹已模糊的应复制并与原件一并立卷。
三、未归档的材料，应进行粗分整理、登记，经领导批准后销毁。第三十八条稽核档案的保存时间按照有关规定执行。第八章附则 第三十九条本操作规程由安徽省农村信用社联合社制订、解释和修改。
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第四十条，本操作规程自发文之日起执行。安徽省农村信用社 稽核工作操作规程有关附件 附件一：稽核通知书 附件二：稽核方案审批表 附件三：方案及进度控制表 附件四：进（离）场会议纪要表 附件五：资料调阅清单 附件六：稽核项目环节小结 附件七：稽核实施与评价 附件八：常规稽核报告（内容）
附件九：农村信用社网点常规稽核检查汇总表 附件十：稽核项目总结表 附件一 稽核通知书 ***社：
根据，兹指派稽核组于年月日起对你社进行稽核，预计个工作日，请予以积极配合，做好有关资料的准备工作，并提供必要的工作条件。稽核人员如下： 领队：组长： 主稽： 成员：
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特此通知。
附件：需准备的材料清单（公章）附件二
安徽省农村信用社审计稽核方案审批表
项目类型〖〗〖〗项目名称编号〖〗〖〗被稽核单位项目领队〖〗〖〗审计稽核组长〖〗〖〗主稽成员稽核时间〖〗〖〗稽核费用预算方案简述经办人〖〗〖〗审核人领导审批〖〗 年月日 附件四
进（离）场会议纪要表 被稽核单位〖〗〖〗稽核项目
及编号〖〗〖〗会议日期记录员〖〗〖〗稽核组长被稽核单位与会人员稽核组成员会议情况： 附件五 资料调阅清单
稽核项目及编号：序号〖〗资料名称〖〗时间段〖〗数量〖〗提供人〖〗调阅时间〖〗稽核员〖〗归还时间〖〗签收*** 注：资料提供人对所提供资料的真实性负责。附件六
稽核项目环节小结
稽核项目及编号：稽核员/小组长：小组长/组长环节小节编号：检查
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内容及方法：抽样方法：抽样比例/样本数量：检查结果：注：未经稽核员许可，请勿翻阅。附件七
稽核事实与评价交换意见表
被稽核单位〖〗〖〗相关部门稽核项目及编号〖〗〖〗对应工作纸编号稽核发现问题：被稽核单位意见： 同意□ 不同意□
签章
日期
附件八 常规稽核报告
一、基本情况
（一）简要概述稽核目标、范围、方法。
（二）被稽核单位架构及其他情况。
二、被稽核单位内控制度建立情况。
三、稽核发现的主要问题（按重要性排序）。
四、对上一次稽核检查发现问题的跟进。
五、提请关注的问题。
六、稽核建议。
七、稽核结论。
次要问题可以附件形式反映。附件九
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安徽省信用社农村信用社网点常规稽核检查汇总表
稽核项目编号：检查项目〖〗存在问题〖〗网点名称内控制度〖〗管理中
存在的问题〖〗经营中 存在的问题〖〗操作中存 在的问题〖〗其他方面 存在的问题〖〗 附件十 稽核项目总结表
被稽核单位〖〗〖〗稽核项目及
编号〖〗〖〗稽核组长参加会议人员：本次稽核经验总结：值得注意的问题：记录员：
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第四篇：辽宁省农村信用社稽核工作暂行办法
辽宁省农村信用社稽核工作暂行办法
辽宁省农村信用社稽核工作暂行办法
第一章 总 则
第一条 为强化辽宁省农村信用社稽核监督职能，提高稽核工作的独立性、权威性、有效性和及时性，保障各项业务健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中国人民银行稽核工作暂行规定》和《辽宁省农村信用社联合社章程》及银行业监管部门的有关规定，结合我省农村信用社实际情况，特制定本办法。第二条 按照“精干高效、责权分明、统一管理、全面监督”的原则，辽宁省农村信用社实行“垂直管理、上挂下查”的内部稽核管理制度。
第三条 稽核监督部门依照相关法律、法规、省联社制订的各项规章制度及本办法规定的管理职权和稽核程序，进行稽核审计工作。全省农村信用社经营管理活动及其有关人员的经营管理行为，均须按照有关规定接受稽核监督、检查、评价和处理。
第四条 稽核监督部门及其稽核人员依照本办法独立行使稽核监督权，任何单位和个人不得以任何方式进行阻挠、刁难或打击报复。
第五条 稽核监督部门应定期和不定期地向上级主管部门报告稽核审计工作。
第六条 稽核监督部门和稽核人员开展稽核工作，办理稽核事项应当坚持原则、遵纪守法、客观公正、保守秘密。
第二章 机构设置和人员配备及条件
第七条 为有效开展稽核工作，省联社理事会设立稽核监督委员会，省联社、市联社、县级联社（含合作银行）均设立稽核监督部门，各市办事处设立稽核组，配备专职的稽核工作人员。
（一）省联社设置稽核部（局），设总经理、副总经理各1人，总经理由省联社理事会聘任；
（二）办事处作为省联社的派出机构，应设立稽核组，稽核人员（含兼职）不得低于总编制人数的二分之一；
（三）市联社应单独设立稽核部门（或设立稽查大队），人员编制不得少于4人；
（四）县级联社（含合作银行）应单独设立稽核科室（或设立稽查大队）。
第八条 县级联社（含合作银行）对基层社的稽核可采取人员派驻、分片包干、定期轮换等多种形式，稽核员的稽核责任范围应根据机构的多少、业务量的大小以及道路交通的条件确定，但必须保证稽核员每季度至少对所辖信用社进行一次序时性稽核。第九条 稽核工作人员应具备的条件：
（一）必须具有较高的政治觉悟和政策水平，坚持原则，秉公督查，不谋私利，廉洁奉公，忠于职守，保守机密；
（二）要精通金融业务和熟悉本社的各项业务，有较高的政策水平和业务水平，有比较丰富的实际工作经验和较强的工作能力，能够独立开展稽核监督检查工作；
（三）应具有大专以上学历和3年以上金融工作经历；
（四）身体健康，遵纪守法，无不良记录。
第十条 稽核人员实行任职资格制度。各级稽核人员必须参加省联社人力资源部和稽核部统一组织的任职资格考试，对合格人员由省联社人力资源部颁发稽核上岗证，实行持证上岗，并报省联社人力资源部、稽核部备案。凡没有取得稽核任职资格证书的人员不得从事稽核工作。
第十一条 稽核人员与被稽核审计单位或稽核审计事项存在利害关系，可能影响工作公正开展时，稽核人员应当予以回避。
第十二条 稽核人员在没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况下，不得随意撤换。
第三章 稽核监督部门的管理体制
第十三条 为从体制上解决内部稽核工作中存在的“检查难、上报难、处理难”的问题，全辖稽核监督部门由省联社实行垂直领导，按照“上挂下查”的原则，稽核人员采取“上挂一级”的聘用管理办法，稽核部门对本级负责，同时对上级稽核部门负责。
（一）省联社稽核部的稽核人员由省联社理事会聘任，直接对理事会负责，具有独立开展工作的权利；
（二）各市联社、办事处拟聘用的稽核人员，必须通过省联社稽核部的资格审核，核准后方可上岗，人员可由省联社根据稽核工作需要统一调配使用。县级联社（含合作银行）的稽核人员由省联社授权市联社、办事处进行聘用和管理。
（三）对于省联社组织专项稽核工作期间所发生的稽核费用，采取单独核算、实报实销的管理办法。第十四条 在条件具备时，省联社将根据内控管理的需要成立稽核局。稽核费用将实行单独核算，单独列支，年初核定，年终实额拨补的管理办法。
第十五条 市联社、办事处、县级联社(含合作银行)稽核人员的聘用、变动须经上一级稽核部门同意。
第四章 稽核监督部门职责
第十六条 稽核监督部门是对辽宁省农村信用社经营管理活动及其有关人员的经营管理行为实施稽核监督，防范、发现、纠正、查处经营管理中的违章、违规、违纪行为的职能部门，担负防范和化解经营风险，促进提高经营管理水平、资产质量和经营效益，保障辽宁省农村信用社依法、合规、稳健经营的工作职责。第十七条 省联社稽核部的工作职责：
（一）依据国家金融法规、政策和相关规定，制定省联社的相关稽核工作制度、规定，起草辽宁省农村信用社稽核工作计划和稽核方案；
（二）对重要业务与内部控制制度的执行情况进行稽核监督；
（三）依照《辽宁省农村信用社离任、离岗稽核暂行办法》开展对省联社重要业务部门、市联社、办事处、县级联社（含合作银行）主要负责人离任稽核；
（四）对各市联社、办事处、县级联社（含合作银行）经营管理状况及经营管理行为进行现场或非现场稽核，适时评估风险状况，及时发现风险隐患，并提出整改和处理意见；
（五）对省联社直属机构、办事处及其工作人员等被稽核对象的经营管理状况及经营管理行为进行现场或非现场稽核；
（六）根据省联社理事会或稽核监督委员会的指令，稽核重大违章、违规、违纪事件，并提出处理意见；制止和纠正重大违章、违规、违纪行为；
（七）稽核检查中间业务、计算机管理的情况；
（八）配合省联社科技部门，组织开发并推广辽宁省统一的稽核管理应用软件；
（九）组织、指导全系统稽核干部培训，总结、交流、推广工作经验；
（十）调查分析典型稽核案例，提高稽核工作质量和纠错除弊的能力；
（十一）省联社理事会和稽核监督委员会赋予的其它职责。第十八条 根据需要设立总稽核。总稽核的职责：
（一）向理事会或稽核监督委员会负责，依据本规定独立行使稽核监督权；
（二）根据稽核监督委员会或本级理事长（董事长）的授权，领导、组织辖内稽核力量，实施稽核监督；
（三）审核并签报稽核工作计划、有关规定及实施办法；
（四）审签稽核报告书、稽核整改意见书；
（五）审核有关辖内违章、违规、违纪事项的处理意见；
（六）理事会、稽核监督委员会赋予的其它职责。第十九条 稽核部总经理岗位职责：
（一）主持稽核部工作，对部门工作负全面责任；
（二）根据国家政策法规和本社实际，组织制定本级社稽核工作实施办法和实施细则，组织起草重要的稽核工作制度、规定，经领导批准后组织实施；
（三）组织和开展各种方式的稽核检查，负责拟定稽核工作方案，并组织实施；
（四）审签稽核通知书、稽核报告书、稽核整改意见书；
（五）综合分析评价全辖业务经营的合规合法性和资产的流动性、安全性及效益性状况；
（六）对辖内违章、违规、违纪事项提出处理意见或建议，制止和纠正违章、违规、违纪行为；
（七）组织辖内稽核干部培训；
（八）理事会赋予的其他职责。
第二十条 稽核部副总经理岗位职责：
（一）协助总经理落实并完成稽核监督部的各项工作；认真履行工作职责并向总经理负责；
（二）在总经理不能履行职责的情况下，按规定程序获授权后，主持部门工作，负全面责任；
（三）对分管工作负责，主持完成分管工作范围的稽核项目规划、工作方案和相关稽核工作制度的制定，以及负责具体落实。
第二十一条 内部稽核员岗位职责：
（一）履行和落实本职位承担的各项工作任务；
（二）制定本职位的稽核工作计划和目标并实施；
（三）对全辖经营和管理的文件、报表等资料进行搜集、整理和分析，掌握其各项业务动态和财务状况；
（四）依据相关制度，对辖内的业务经营活动的合规合法性、资产的风险性及效益性进行现场和非现场稽核检查；
（五）汇总、编制和填报有关稽核报表；
（六）客观分析和评价稽核工作项目的执行情况和稽核工作质量，对存在的问题，及时进行意见反馈，提出改进措施和办法；
（七）完成领导交办的其他工作。
第五章 稽核监督工作任务及分工
第二十二条 省联社稽核工作的主要任务：
（一）研究制定辽宁省各项稽核规章制度及业务操作规程，对辽宁省农村信用社稽核工作进行检查、监督和指导；
（二）组织布署辖内稽核监督部门开展专项稽核；
（三）年终对省联社、市联社管理费收支情况进行常规性稽核；
（四）对市联社、办事处高管人员、重要岗位人员的离任、离岗进行常规性稽核；
（五）汇总、报告辽宁省农村信用社稽核工作情况；
（六）培训辖内稽核人员，组织稽核工作经验交流；
（七）与科技部门密切配合，统一开发稽核工作软件等。第二十三条 办事处、市联社稽核工作的主要任务：
（一）贯彻落实省联社稽核工作意见和部署，并接受省联社的授权，对县级联社（含合作银行）的稽核工作进行检查、监督和指导，组织落实省联社布置的各项专项稽核；
（二）对县级联社（含合作银行）年终决算、管理费的收支情况进行常规性稽核；
（三）对县级联社（含合作银行）高管人员、重要岗位人员的离任、离岗进行常规性稽核等。第二十四条 县级联社（含合作银行）稽核工作的主要任务：
（一）贯彻落实上级联社、办事处稽核工作意见和部署；
（二）对基层信用社年终决算的稽核；
（三）农村信用社高管人员、重要岗位人员的离任、离岗稽核；
（四）对联社营业部、各职能部门、基层信用社及业务网点的日常业务活动进行常规性稽核，每季度至少一次。
县级联社（含合作银行）常规性稽核的主要内容：各项管理制度及业务操作规程的执行情况；库存现金账实的核对情况；表内表外科目核算情况；财务收支的真实性、合规性情况；其他应收、应付款项、业务周转金等过度性资金的收支情况；大额贷款及农户小额信用贷款的发放、管理、回收情况；固定资产购建、管理情况；呆账贷款认定、核销的真实性、合规性情况；往来业务核对情况；重要空白凭证的管理、使用情况；计算机系统运行、管理的安全性、合规性情况；结算业务、中间业务情况；不良资产比例、资产负债比例变化情况；安全保卫制度落实情况等。
第六章 稽核监督部门的权限
第二十五条 稽核监督部门可根据稽核工作需要，采取必要的方式对被稽核对象和各类稽核项目实施稽核检查，被稽核对象不得以任何借口抵制或拒绝。
第二十六条 稽核监督部门有权要求被稽核对象报送有关业务计划、资料、报表和文件；有权要求被稽核对象提供与稽核事项相关的其他单位、部门或个人的相关报表、账目、资料。被稽核对象不得拒绝、拖延、隐瞒、或伪造。
第二十七条 稽核监督部门就稽核过程中涉及的有关事项，有权向有关单位、部门或个人进行调查、质询、取证；有关单位、部门或个人应当如实提供情况、资料，不得推诿、搪塞、谎报，并对其真实性负责。第二十八条 稽核监督部门实施稽核检查时，根据工作需要，有权依法采用必要的方式获取有关资料，被稽核对象不得隐匿、转移、伪造、涂改、毁弃。
第二十九条 对被稽核对象正在进行的违纪、违规、违法行为，同级稽核部门负责人有权做出强令制止的决定，并同时报告上一级稽核部门，被稽核对象必须无条件执行不得以任何理由推诿、拒绝和抵制。第三十条 稽核监督部门认为被稽核单位制定的内部管理规定与有关法律、法规、制度相抵触时，有权要求被稽核单位停止执行，并同时报上一级稽核监督机构及本级主任。
第三十一条 稽核监督部门有权向辖区内被稽核单位派出稽核监督员，对被稽核监督单位实施日常稽核监督。
第三十二条 检查被稽核单位的库存现金、有价证券、重要空白凭证等，必要时有权采取临时性先封后查措施。
第三十三条 稽核监督部门查明被稽核单位因违纪、违规、违法造成严重后果或存在重大经营隐患时，应立即向稽核授权人或上级稽核部门报告，必要时可提出对被稽核监督岗位实行应急接管的建议。第三十四条 稽核监督机构在职权范围内可以独立行使处罚权。
第三十五条 稽核报告书、稽核整改意见书可由主任、分管主任或稽核部门负责人签发，并报送上一级稽核监督机构。
第三十六条 稽核部门进行稽核审计时，有权就稽核审计事项的有关问题向被稽核审计单位和个人进行调查，有权根据需要召开座谈会或汇报会议，并取得相关的证明材料。有关单位和个人必须配合、协助稽核部门工作，如实向稽核部门反映情况。
第三十七条 稽核部门对被稽核审计单位存在违反金融法律法规和上级部门制定的各项规章制度的行为有权予以制止。
第七章 稽核检查方式
第三十八条 稽核监督部门根据设立的稽核项目，可采取以下稽核方式对被稽核对象进行稽核：
（一）现场稽核。稽核人员进入被稽核单位工作场所进行稽核；
（二）非现场稽核。被稽核单位按照要求将有关资料报送稽核部门；
（三）现场稽核和非现场稽核相结合的方式；
（四）其他方式的稽核审计。
第八章 现场稽核检查程序
第三十九条 稽核监督部门实施现场稽核的主要工作程序：
（一）确定稽核立项。根据稽核工作计划、本级领导的要求或特定的稽核事项确定稽核项目；
（二）制定稽核方案。根据稽核立项，成立稽核小组制定稽核工作方案；
（三）发出稽核通知。通知中应说明本次稽核的目的、内容以及被稽核单位需要配合的事项；
（四）进驻稽核现场。听取被稽核单位的情况报告，做好谈话记录，留存书面汇报材料；
（五）实施现场检查。稽核组根据拟检查的内容确定需调阅的原始凭证、会计账簿、各种报表、合同、票据、文件等资料，进行现场检查；
（六）调查取证。对稽核中发现的比较严重的问题，可采取必要的措施，取得足够的凭证。取证的原始资料应当有复印件，谈话应当有笔录；
（七）整理资料。稽核人员实施稽核时，应当对稽核工作进行序时记录，完整保管各种资料，结束前进行认真整理，并加以分析；
（八）核实问题。对稽核检查中发现的问题，应当认真核实，查明原因，明确责任，确保事实清楚，数据无误，证据确凿；
（九）编写稽核工作底稿。对已核实的问题应当按类别和性质进行归类、整理，认真编写工作底稿；
（十）认定检查结果。根据工作底稿，归纳整理出稽核检查中发现的问题，对检查的全部事项进行初步认定，征求被稽核单位意见并取得书面确认和说明；
（十一）形成稽核报告。在认定检查结果的基础上，经过分析评价，形成稽核报告，并附稽核整改意见书或稽核监督决定初稿，连同被稽核审计单位的意见一并提交给稽核组派出机构稽核部门；
（十二）稽核报告下发。稽核报告及附件经稽核组同级主管主任或稽核部门负责人批准后，向被稽核单位和有关部门正式行文下发。被稽核单位应对稽核报告、整改意见书中提出的问题、意见和建议积极进行整改，并按要求在规定时间内书面报告整改措施和情况。如果被稽核单位对稽核结论和处理意见如有异议，可附文字说明在15日内向稽核组的派出机构直至稽核监督委员会提出复审的书面申请。确需复审的，经有权复审机构审核后，由主任、分管主任或稽核部门负责人签发复审决定,复审部门应当在受理之日起30个工作日内做出复审决定。省联社理事会稽核监督委员会做出的复审决定为最终审核结果。
（十三）稽核档案整理。凡记录稽核过程、反映稽核结果、证实稽核结论的文件、数据资料及工作记录都应由稽核组立卷归档，并指定专人尽责保管，其保管时间按照有关规定执行。稽核档案非经批准不得任意销毁，不得随意外借；
（十四）后续稽核。为了有效监督被稽核单位的整改情况，稽核部门可实施后续稽核。对稽核报告、稽核建议通知书和稽核处理决定的执行情况及工作效果进行跟踪检查，确保整改工作到位。
第四十条 稽核员对基层营业机构进行巡回检查、辅导性的稽核，程序应从简，但稽核记录要完整，资料要齐全。
第四十一条 稽核人员实施现场稽核应遵循以下规定：
（一）出示稽核证和稽核通知书；
（二）检查现钞、金银、有价证券、重要空白凭证时，必须出示稽核单位开具的专门介绍信并执行有关的制度规定；
（三）稽核过程中发现案件，应及时向本级主任和上级稽核部门报告，并将有关案卷交纪检、监察等有关部门。
第九章 稽核工作问责
第四十二条 省联社对辽宁省辖内稽核工作的完整性、有效性负责，并对稽核工作失误造成的重大损失承担相应责任。稽核监督部门及负责人作为直接责任人承担相应责任；理事长、主任、分管主任作为主要责任人承担相应领导责任。
第四十三条 各市联社、办事处对本级辖内稽核工作的完整性、有效性负责，并对稽核工作失误造成的重大损失承担相应责任。稽核监督部门及负责人作为直接责任人承担相应责任；各市办事处负责人，市联社理事长、主任、监事长作为主要责任人承担相应领导责任。
第四十四条 县级联社（含合作银行）对辖内稽核工作的完整性、有效性负责，并对稽核工作失误造成的重大损失承担相应责任。稽核部门负责人作为直接责任人承担相应责任；理事长、主任、监事长作为第一责任人承担相应领导责任。
第四十五条 稽核工作人员对分管稽核工作的有效性负责，并对工作失误及其造成的损失承担相应责任。
（一）凡工作不尽职，该检查不检查导致问题的发生或造成损失的，稽核人员应当承担连带责任；
（二）凡经过检查稽核人员应当发现而未能发现导致问题的发生或造成损失的，稽核人员应当承担连带责任；
（三）凡经过检查稽核人员发现但未能及时据实上报而导致问题的发生或造成损失的，稽核人员应当承担连带责任；
（四）凡经过检查稽核人员已发现问题、提出处理意见并据实上报的，由于稽核部门、理事会（社员大会）未能及时处理导致问题发生或造成损失的，稽核人员不承担连带责任，理事长、主任、监事长、稽核部门负责人承担连带责任。
第四十六条 稽核人员有以下情形的给予精神和物质奖励：
（一）出色完成领导交办的稽核工作任务；
（二）在预防职务犯罪以及防范和控制风险方面做出贡献的，如有建设性意见被采纳；
（三）受到金融同业有权管理部门、监管部门和主管部门表扬的。
第四十七条 稽核人员有下列行为之一的依照《辽宁省农村信用社稽核处罚暂行规定》给予纪律处分和经济处罚：
（一）对违反制度和违法、失职的事实，隐瞒不报或包庇；
（二）因工作不实，流于形式，严重失职影响极坏；
（三）对发现的问题不汇报、不制止，致使造成不良后果的；
（四）不按计划完成领导交办的稽核工作任务的。
第四十八条 稽核人员滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守构成犯罪的，应移交司法机关依法追究刑事责任。
第十章 附 则
第四十九条 辽宁省农村信用社各级机构制定的有关办法及规定与本制度相抵触的，按本办法执行。第五十条 本办法由省联社负责解释。第五十一条 本办法自下发之日起执行。
第五篇：黑龙江省农村信用社2006会计决算工作指导意见
黑龙江省农村信用社2006会计决算工作指导意见
一、呆账准备提取范围
信用社应对承担风险和损失的债权和股权计提呆账准备，具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、进出口押汇、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、应收利息（不含各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、长期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放其他同业款项、存出保证金。二、一般准备的提取比例
一般准备是农村信用社按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备，是所有者权益的组成部分。其提取比例由农村信用社综合考虑其所面临的风险状况等因素确定，原则上一般准备余额不低于风险资产年末余额的1%。从净利润中提取的一般准备在“3041 一般准备”科目核算。
三、关于减免所得税收入
1、根据《中国银行业监督管理委员会办公厅关于农村信用社农村合作银行减免税收入弥补亏损或计入拨备等有关问题的通知》（银监办发[2006]210号）的要求，所得税减免形成的收入，必须建立专户，进行专项管理、专项使用，要专项用于核销亏损挂账或增加拨备，不得用于分红。
（1）有未弥补历年亏损挂账，同时资产减值准备计提比例未达到规定要求的农村信用社，当年减免所得税形成的收入，应首先用于弥补历年亏损挂账，弥补历年亏损挂账后仍有余额的，用于增提相关资产减值准备。
（2）没有历年亏损挂账，但资产减值准备计提比例未达到规定要求的农村信用社，当年减免所得税形成的收入，应全部用于增提相关资产减值准备。
（3）没有历年亏损挂账且资产减值准备计提比例已达到规定要求的农村信用社，减免所得税形成的收入，应全部用于增提一般准备。
2、所得税减免的税费核算
在“2621其他应付款”科目下增设二级科目“26211 待处理减免税收入”（以下简称本二级科目），用于归集、核算所得税减免所形成的收入。农村信用社计提所得税时，先按当期应纳税所得额和适应税率从“5501所得税”科目全额列支当期应缴所得税额，记入本二级科目。
3、减免所得税收入运用的核算
（1）弥补历年亏损挂账，借记本二级科目，贷记“3121利润分配”科目未分配利润；
（2）增加资产减值准备，借记本二级科目，贷记“1291呆账准备”科目相关账户；
（3）增加一般准备，借记本二级科目，贷记“3041一般准备”科目。
四、关于股金分红
1、当年盈余，没有历年亏损挂账的信用社，允许其在按当期应．．纳税所得额和适应税率计提所得税后，按不超过当年利润总额的50%，同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向社员分配股金红利。分红后剩余的净利润按以下利润分配顺序进行分配：
（1）提取盈余公积。法定盈余公积按不低于可供分配利润10%的比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取；
（2）提取公益金。公益金的提取比例原则上不得超过法定盈余公积的提取比例；
（3）提取一般准备。具体提取比例由信用社理事会确定，提取的一般准备在“3041一般准备”科目核算；
（4）提取劳动分红。按可供分配利润5-10%的比例提取劳动分红。
2、当年盈余但又有历年亏损挂账的信用社，允许其在按当期应纳税所得额和适应税率计提所得税后，及弥补历年亏损挂账前，按不超过当年利润总额的50%，同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向社员分配股金红利。分红后剩余的净利润再按规定弥补以前的亏损挂账,弥补历年亏损挂账后仍有余额的，按照上述利润分配顺序进行分配。
3、当年盈余，没有历年亏损挂账，并且按照财政部财金[2005]49号文件的要求，全部提足各项风险呆账准备（包括一般准备）的信用社，可以适当提高股金红利分配比例。方案经社员代表大会（或股东大会）审议通过并上报省联社备案后方可执行。
五、关于2006管理费的提取、留存及使用
1、提取比例（1）实行两级法人核算的信用社，其管理费按总收入（不含县联社管理费收入）2.5%的比例提取。
（2）以县为单位实行统一法人核算的信用社（包括农村合作银行），其管理费按总收入（不含县联社管理费收入）1.5%的比例提取。
2、留存比例
（1）县级农村信用社管理机构留存比例为总收入（不含县联社管理费收入）的1％，以县为单位实行统一法人核算的县级联社（包括农村合作银行）不留存。
（2）市、地级农村信用社管理机构及哈尔滨城郊联社留存比例为总收入（不含县联社管理费收入）的1％。伊春、鸡西、双鸭山、鹤岗、大兴安岭五个办事处按规定留存的管理费全额上缴省联社，其费用开支由省联社统一拨付。
（3）省联社留存比例为总收入（不含县联社管理费收入）的0.5％。
3、使用规定
按照《黑龙江省农村信用社财务管理办法》的规定，实行两级法人核算的县级农村信用社管理机构，其费用支出首先用收缴的管理费弥补，不足的可以在营业部列支，营业部要单独立账反映管理机构列支的费用。
县级农村信用社管理机构人均费用原则上要控制在5万元以内，超过5万元的，由县级联社说明原因，并逐级上报省联社批准后方可列支。
六、关于保值贴补息补贴的核算
对财政拨付的1994-1997年期间亏损信用社的保值贴补息，要专款专用。财政拨补的保值贴补息资金到位后，有历年挂账亏损的信用社，弥补历年挂账亏损；没有历年挂账亏损的信用社，在“3041 一般准备”科目核算。
七、专项奖金的提取
盈余社在盈余额的5％以内提取；亏损社在减亏额的2％以内提取；扭亏为盈信用社的专项奖金不超过按扭亏额和盈余额各自提取比例分别计算的合计计提金额；增亏社不得提取。
八、业务招待费和业务宣传费列支
（1）业务宣传费：在全年营业收入（不含金融机构往来利息收入）的5‰内控制使用。
（2）业务招待费：在全年营业收入（含金融机构往来利息收入）的5‰内控制使用。
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