出口企业出口货物单证不齐应如何做纳税处理

第一篇：出口企业出口货物单证不齐应如何做纳税处理

出口企业出口货物单证不齐应如何做纳税处理

我公司在2010年10月、12月分别有一笔以一般贸易方式报关出口的货物因单证不齐，现要视同内销计提销项税额。但上述两笔业务均在2010年增值税纳税申报时已按4%计算当期的免抵退税不得免征和抵扣税额，并做进项税额转出。现在，主管税务机关通知本公司需按17%计算销项税额，之前已按4%做进项税额转出的那部分税款应如何处理？这两笔业务在增值税纳税申报表和生产企业出口退税申报系统中怎样填报？既要按17%计算销项，又在之前做了4%的转出，是否存在重复征税？

【解答】

根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定，出口企业出口的货物虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。其中，一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率。

你公司发生上述业务，须按17%计算销项税额。实际操作时，应在生产企业出口退税申报系统中，对这两笔出口货物作相应的负数冲减录入。在增值税纳税申报表的“免抵退办法出口货物销售额”一栏中，按当期生产企业免、抵、退税申报汇总表的“免抵退出口货物销售额”一栏的金额录入。

完成上述操作后，你公司当期计算得出的“免抵退税不得免征和抵扣税额”会相应减少，抵消2010年已申报的“免抵退税不得免征和抵扣税额”，不会产生重复征税问题。

第二篇：出口企业出口货物单证备案自查报告

出口企业出口货物单证备案自查报告

诸暨市国税局出口货物单证备案自查报告 企业名称 企业代码 企业类型 法定代表人 联系电话 地址 单证备案检查情况表 报关单号 发票号码 商品名称 出口日期 计税金额 存在问题情况 附 表 资 料 主营业务 预计年产值 约全年产量 生产厂房总面积 主要生产设备 设备名称数量：（台、套）、其他设备： 职工月均人数 2007 年申报出口退(免)税额 [万元] 预测2008 年出口退(免)税额（免抵额按上年比例）出口额 退（免）税税额 免抵 退税 出口额 退（免）税税额 免抵 退税 检查意见： 检查人员： 企业签证： 企业公章 年 月 日 填表说明：

1、企业类型填写外资生产、内资生产、外贸企业；

2、“2007 年申报出口退(免)税额”指企业所属期为2007 年1 月至12 月单证齐全退（免）税额，预测2008 年退税、免抵额按上年比例计算；

3、上列栏次不够填写的可增加附页。诸暨市国税局出口货物单证备案自查报告 附页： 单证备案检查情况表 报关单号 发票号码 商品名称 出口日期 计税金额 存在问题情况 检查意见：

1、对上述存在的问题，责令纳税人自检查之日起15 天内限期改正，并提交检查组人员复查，到期仍未改正的，按国税发 [2005]199 号文件规定依法处理。

2、检查人员： 企业签证： 企业公章 年 月 日 填表说明：

1、企业类型填写外资生产、内资生产、外贸企业；

2、“2007 年申报出口退(免)税额”指企业所属

第三篇：出口货物单证备案方式

外贸企业出口货物应按规定采取下列两种单证备案方式：

第一种方式：由外贸企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案 单证 对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》。

对有下列情形之一的，自发生之日起2年内，出口企业申报出口货物退（免）税后，必须按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》：

1.纳税信用等级评定为C级或D级；

2.未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

3.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

4.办理出口退（免）税登记不满1年的；

5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取 出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

6.有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。

第二种方式：由外贸企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。

1、“ 出口退税申报日期”和“备案日期”栏填到“月、日”。

2、“出口发票号”栏填写税务机关监制出口发票或企业自制出口发票号码（主要指出口商业发票），二者号码不一致的，应分别填写。

3、“备案单证存放处”栏应逐一标明每个备案单证的存放地点。

4、各地可根据本地区实际情况，对本表栏次进行增加。

第四篇：出口货物备案单证目录

出口货物备案单证目录

企业名称：

企业代码：企业税号：

申报单位：

出口发票、报关单、收汇核销单等退税凭证装订封皮

所属期：

本月总册数册；本册为册 出口发票张；出口额美元 出口报关单张；收汇额收汇核销单张；报表代理出口证明张；装订人

远期收汇证明张；装订日

泰州市国家税务局进出口税务分局印制

第五篇：出口货物的单证备案制度

出口货物的单证备案制度 备案内容：根据国家税务总局国税发[2005]199号文件的规定，从2006年1月1日起出日企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出日货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。

1.1 外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同包括一笔购销合同下签定的补充合同等： 1.2 出口货物明细单： 1.3 出口货物装货单：

1.4 出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。2 备案要求

2.1 由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》。

2.2 备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明，与原件相符，并加盖企业公章的复印件。

2.3 备案单证由出口企业存放和保管，不得报自损毁，保存期5年。3 违反备案规定的相关处罚

3.1 出口企业未按文件要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处罚。3.2出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追加己退（免）税款：未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。4 工作流程及奖罚

4.1 各外贸经理应在向出口退税管理人员报送出日退税所需资料，申报当月出口退税备案的同时，将单证备案所需资料、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）等交山出口退税管理人员签收，以便分清责任。（最迟应在申报出口货物退（免）税后10天内交齐）。4.2 出口退税管理人员有责任保证按照本规定有关条款，在申报出口货物退（免）税后15天内，将上述出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。

4.3 有关人员每迟报一天罚款1分，每月市场部长对上述工作的完成情况按本规定进行检查，并制定奖罚报告，报总经办落实兑现。4 若经税务局检查因单证备案不符合规定给企业造成损夫，上述责任人应承担损失的20％。