第一篇：高新区国税局四个加强做好亏损企业管理
高新区国家税务局加强税收预测分析 提高组织收入工作质量
受税收收入的逐年拔高以及当前经济形势的影响，各级国税机关组织收入的压力日益加大，高新区国税局坚持把加强税收收入预测分析作为组织收入工作的一个重要内容，研究制定了《济宁高新技术开发区国家税务局关于加强税收征管状况分析工作的实施方案》，明确了各室科的工作职责，建立了重点税源企业分析测算机制。上半年，累计入库各项税收112401万元（含免抵调），比去年同期增长23.69%，增收21528万元。共完成市局口径收入109062万元，同比增长24.11%，增加21186万元，完成市局任务的58.93%，实现了时间和任务的“双过半”。
一、严格考核目标责任制，强化收入预测分析意识。对于如何发挥收入预测分析的积极作用，区局领导高度重视，在区局与各税源管理科签订的收入目标责任书中，强调各税源管理科的主要负责人作为收入目标考核的第一责任人，不仅要严格按照组织收入原则确保应征税款及时足额入库，还要加强税收收入预测分析。根据辖区内经济发展和税收增长的规律，提高税收计划编制的准确度，促进税收征管的科学化。在收入预测分析工作中，通过制度明确责任，将考核落实到税源管理科，大大强化了基层税源管理部门进行收入预测分析的意识，提高了收入预测分析的质量。
二、注重业务知识培训，提高收入预测分析能力。税收收入分析预测需要较强的专业知识和理论基础，为提高税收管理员的预测分析能力，区局开展相关的学习培训活动，定期不定期地对全局人员进行税收政策法规等知识业务的培训。邀请专家进行分析讲解，发放《税收分析手册》等相关资料，鼓励干部职工结合实际工作互帮互学，钻研收入预测分析理论知识，提高自身业务水平。通过对税收管理员的预测分析培训，充分利用了他们与纳税人直接接触，了解税源的优势，为收入预测分析提供了较为准确的数据资料。
三、加强重点税源监控分析，提高收入预测分析准确度。针对重点税源企业在组织收入工作中的重要地位和突出作用，区局进一步加强了对重点税源监控分析和预测，结合日常工作，开展有针对性的纳税评估、专项调查，组织了四个调查组，由局领导带队，在3、4月份集中2个月的时间，深入到31户重点税源企业进行调查。据调查统计，31户重点税源企业2010年共预计实现销售收入3149235万元，同比增长14.63%，增加401901万元；预计入库增值税107049万元，同比增长9.23%，增加9047万元；预计入库所得税28118万元，同比增长35.22%，增加7323万元；合计入库各税135167万元，同比增长13.78%，增加16730万元。根据调查结果显示，大部分重点税源企业的生产经营情况都走出了去年的低谷状态，对今年上半年的经营状况普遍预测较为乐观，然而很多重点企业表示下半年的经济状况不太明朗。通过调查，掌握了大量的宝贵的第一手资料，增进了对区内主要税源情况的了解，拓展了收入预测分析的数据来源，为税收收入预测分析提供了更为及时、准确的数据信息，为顺利实现时间任务双过半提供了可靠的保证。
高新区国税局四个加强做好亏损企业管理
企业亏损存在多方面的因素，即有共性的原因，也有个体的特殊情况；既受宏观经济环境的影响，也与企业生产经营密切相关。高新区国税局通过“四个加强”对亏损企业进行重点分析，寻找所得税管理中的薄弱环节，通过加强所得税日常征管，降低亏损面、核减亏损额，使企业账面利润与真实经营情况相吻合。一是围绕调查重点，强化评估，加强亏损认定工作。纳税评估是企业所得税管理的有力手段，在现有所得税征管单位多，管理人员少的情况下，亏损评估是进一步完善汇缴核实税基的重要手段，由于汇缴仅“就表审表”，只审核企业申报数据准确性和完整性，企业收入、成本费用的真实性无法核实，因此对亏损企业进行实地调查核实显得十分重要，直接影响汇缴成效。区局纳税评估的重点集中在以下几个方面：
（一）财务核算是否规范，是否按规定进行会计核算，特别要检查企业结转成本的方法是否符合规定。
（二）已实现的收入是否及时、准确进行纳税申报。
（三）核实成本费用的真实性、相关票据的合法性、成本费用结转分摊的合理性。
二是重视预缴分析，核实税基，加强亏损大户及连续亏损企业的动态监控。核实税基是企业所得税的核心工作，对企业季度的预缴分析，是夯实税源管理基础，确保企业所得税税基真实、完整和准确的重要一环。目前的所得税管理存在“重汇算清缴轻日常管理”的问题，对所得税税源的日常关注度不够，往往要到次年汇缴时才会知道企业的盈利状况。区局通过季度预缴分析，及时掌控企业的经营状态，对出现大额、反常亏损，跟踪调查亏损原因，核实税基的完整性，区别经营性亏损和人为调节利润。对长期亏损户在查找原因的基础上，重点关注是否存在关联交易、账外经营。建立定期巡查机制，由管理员对连续亏损企业的生产经营、财务核算、产品购销等进行定期巡查，动态监控。
三是掌握行业特征，分类管理，加强所得税专业化管理。分类管理是企业所得税管理的基本方法，重点是针对不同行业、不同规模、不同类型的企业进行分类，其中行业管理是分类管理中很重要方面。行业特征是行业化管理的核心，只有摸清了行业化特征，并予以定性和定量描述，提炼为管理员便于掌握的征管规律，才能在日常管理中发挥效用，区局根据行业生产经营特点和财务核算特征，建立企业所得税的行业管理办法，定期发布每个行业的相关涉税指标，如毛利率、成本费用率、企业所得税的税收负担率等，便在日常管理中借鉴和对照。根据2007年汇缴中亏损的商贸企业比较多的特点，区局重点加强对商贸企业的管理，规范商业企业财务核算，建立健全库存商品明细帐。在日常的评估检查中，牢牢抓住商品数量这根主线，根据销售数量与结转成本的数量进行比对来确定企业是否存在涉税问题。
高新区国税局“四结合”增强机关文化建设
高新区国税局积极探索机关文化建设的有效途径，将机关文化建设与2010年开展的“队伍建设年”活动紧密结合，增强机关文化建设整体效应，确保机关文化建设取得实效。
以提高全局干部综合素质为目标，将机关文化建设与创建学习型组织和学习型干部活动相结合。积极开展“争做学习型组织，争当学习型干部”活动，加大干部教育培训力度，提高干部业务素质。按照“大规模、多形式、求实效”的“大教育”培训理念，建立国税书屋，制定读书方案，开展读书活动，营造浓厚的学习氛围。制定年度和长期教育培训计划，将机关集中培训和科室岗位练兵相结合，通过在线题库练习、聘请专家讲课、以会代训和派遣税收管理员到大中型企业财务部门进行学习锻炼等形式，开展“全员学习、每日一题、每月一课、每季一考”的学习活动。同时，有针对性地加强干部思想政治教育。定期开展以“爱岗敬业、艰苦奋斗”为专题的讨论、讲座和参观，教育引导干部树立正确的人生观、价值观和荣辱观，树立认真负责、严谨细致、精益求精、艰苦奋斗的工作作风。
以提高国税队伍形象为目标，将机关文化建设与创建国家级文明单位活动相结合。提出在保持自治区级文明单位的基础上，用2-3年时间成功创建国家级“文明单位”的目标。制定了《高新区国税局精神文明工作创建国家级文明单位2010-2012年规划》，召开创建国家级“文明单位”动员大会。制定了创建国家级文明单位进度表，层层分解落实创建责任，按月进行检查考核，确保精神文明创建措施落实到位，干部的精神面貌明显提高。
以实现全年“零投诉”为目标，将机关文化建设与廉政长效机制建设相结合。建立廉政文化建设长效机制，将廉政文化建设与执政理念教育、机关效能建设、国税文化建设有效结合，把廉政教育纳入全局干部税收执法服务全过程。同时，通过开展读书思廉、参加《预防职务犯罪》专题讲座、听取警示教育基地服刑人员的现场悔过报告、开辟劳动园地、建立各类工会活动兴趣小组、举办公务员健康心理系列讲座等活动，不断强化干部廉政意识，增强法制观念，规范廉洁从政行为，筑牢税收执法风险意识，有效防止违纪犯罪行为的发生。
以提高党员队伍素质为目标，将机关文化建设与基层党建工作相结合。针对党员队伍占全局干部56%的实际情况，在全面落实党组抓党建责任制的基础上，制定了《行政领导抓党建工作管理办法》，明确工作责任，将科室行政领导抓税收工作与党建工作一起考核、一起落实，提高了基层党组织建设水平。同时,进一步加强党员管理，对党员进行量化考核通报制度，实行党员目标管理考核末位谈话制度。开展党员“一帮一”互帮活动
高新区国税局多渠道强化出口退税管理工作
近日，为强化出口退税管理，济南高新区国税局专门召开会议，认真学习全市出口退税工作会议精神，全面落实出口企业管理要求，进一步提高思想认识，严格规范审核审批程序，加强出口退税业务培训，加大防范骗税工作力度，强化征退衔接工作，着力解决现存的突出问题，努力实现出口企业管理的科学化、精细化，取得了明显成效。
一、统一思想，提高认识，加强防范出口骗税工作力度。
近期，随着出口退税率的调高，出口骗税案件呈多发态势。针对这种情况，国税局不断强化出口退税管理人员思想认识，进一步增强防范意识，不断强化工作责任心，时刻保持清醒的头脑，密切关注骗税动态，认真分析防骗税工作面临的形势，及时研究和采取应对措施，加大防范和打击出口骗税的力度，切实做到警钟长鸣、常抓不懈，把握防范骗税工作的主动
权。一是紧盯疑点信息，加强重点核查。充分挖掘和利用预警评估系统的数据分析功能，对系统产生的疑点分企业性质进行重点核查，对生产企业，必须对其生产能力、资金流向、纳税情况等进行实地核查；对外贸企业，必须对其供货货源、资金流向、纳税情况等核查清楚。二是规范出口备案单证，多点排查骗税。对出口货物退免税实行有关单证备案管理，是总局从规范出口相关单证入手，防范和打击出口骗税的一个举措，省局在近期也下发了新的《单证备案管理办法》，做出了更加规范的要求。实际工作中，在对企业疑点进行检查时，该局仔细审查其购销合同、出口货物明细单、装货单、提运单等出口备案单证，注意核对备案单证的内容与申报退税资料是否一致，备案单证开具的时间与货物流转程序是否合理等情况，从出口业务的完整性、逻辑性等方面排查骗税。三是加大对CPU等电子产品退税申报的审查力度。在日常审核中，凡发现出口企业出口大量CPU等电子产品的，国税局都对供销合同有关内容，货物运输方式、线路是否合理，运费多少、支付方式是否合理，货款收付金额与相关单据是否相符等情况进行核查。对存在疑点的，利用函调系统向货源地税务机关进行函调，了解供货企业的生产经营、进项发票及纳税等情况，有效堵塞了漏洞。
二、细化内容，明确职责，严格执行审核审批工作流程。
一是在严格执行三级审核的基础上，重点做好退税岗位分工，合理统筹分配工作量，设立更为严谨高效的审核流程，在严格审核的基础上切实提高审核退税效率。二是在做好岗位分工的基础上，进一步规范内部的退（免）税审核审批、认定与变更、各类证明开具、资料交接、档案管理等各项工作流程，做到岗责分明、程序严谨、环节通畅、责任到人。第三，充分调研，开拓创新，提高征退税衔接工作水平。
受领征退一体化试点工作任务后，国税局领导高度重视，在局务会议上进行了重点研究，将其纳入区局近期的重点工作。由税政部门牵头，组织出口退税人员和税收管理人员对征退一体化的运行模式、职责划分、工作流程等情况进行了深入研讨、全面调研。在此基础上，针对当前的出口退税形势，区国税局在征退衔接方面，重点加强了两个方面的工作：一是加强了生产企业视同自产认定。根据省局8月份公布的《山东省生产企业出口视同自产产品退（免）税管理办法》的有关要求，结合目前机构调整后的管理情况，制定下发了具体的实施意见，进一步细化了操作流程，明确了岗位职责。二是强化了出口退（免）税认定。根据办理出口退（免）税认定的有关要求，税收管理人员应对出口企业进行实地核查，并出具调查报告。为此，国税局分不同类型的企业制作了7类调查报告模板，明确了实地核查项目，规范了报告内容，确保了衔接工作的连续性。
第四，拓宽渠道，形式多样，加强出口退税培训的针对性和实效性。
根据培训意向和现实需求，国税局按照“贴近实际、务求实效、计划先行”的原则，采取训前提出要求、训中跟踪监控、训后情况通报的形式，制定了培训计划，组织了严格培训。该局采取多种形式，强化培训实施，大力倡导勤奋好学、学以致用和理论联系实际的良好风气，引导学员刻苦学习、深入思考、积极实践，取得了明显效果。一是做好出口退税审核人员的日常业务培训，开展日常业务学习和每周难点讨论，尽快提高各岗位人员的业务技能，重点提高掌握政策的能力和发现问题的能力，以适应当前的审核需求。二是做好对税收管理员的培训指导，在加大培训力度，有效提高出口退税业务水平的基础上，重点帮助税收管理
员理解和掌握各类预警指标，分析和利用各类出口退税预警信息，进一步完善对企业出口业务的管理，堵塞出口企业征管漏洞，防范出口骗税及其他违规行为。三是在年底前对出口企业进行分类培训，针对企业不同的业务性质，区分生产免抵退税、外贸退税、出口免税等三个类别，重点进行退（免）税实务操作的培训，引导出口企业规范经营行为，正确执行国家退（免）税政策，建立企业内部管理制度，确保出口业务的真实性。同时，注重提高企业办税人员的业务水平，使退税申报审核效率从根本上得到改善。
第二篇：如何做好企业管理（推荐）
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如何做好企业管理
企业管理系统是能够帮助企业管理者们提高工作效率，而不是增加他们的负担。没有复杂的流程设计，没有复杂的表单设计等等。企业管理软件在重视系统功能的全面性，流程的可控性，技术的先进性，更要注重系统的易用性。
企业管理系统，是指能够体现企业管理的大部分职能（包括决策、计划、组织、领导、监控、分析等等），能够提供实时、相关、准确、完整的数据，为管理者提供决策依据的一种软件。以模块划分，企业管理软件可分为财务管理、车间管理、进销存管理（ERP）、资产管理、成本管理、设备管理、质量管理、分销资源计划管理、人力资源管理（HR）、供应链管理（SCM）、客户关系管理（CRM）等品种。
一、企业的思想管理系统
在很多管理活动中，人们忽视了一个重要的环节：“管理思想”。人们在管理中往往只是寻求一些管理方法论，却忽视了管理核心原理。为什么要这么讲，因为管理的核心及对象是“人”。在管理活动中看起来是为了达到某种目标而行使的一直做事过程，但这些做事过程的关键是“人”，没有人什么都做不了。“人”都是有思想的，只有“思想”才能对人的思想进行管理。
思想是人们对客观事物一种认识。管理思想又是什么？管理思想是管理者为了达到一定目的，采用的一种观点、立场。比如说：春秋时期，儒家主张仁治思想、法家主张依法治国、道家主张无为而治的思想等。西方主张民主思想，契约思想治理国家等都是一样道理。
在组织管理中，虽然运用了很多方法论，但就人的问题一直没有得到解决，比如说在组织中的内耗，人员积极性不高，主动性不强等都是缺乏管理思想的引导。综上所述，管理思想在管理活动中具有核心的作用和地位，没有管理思想的组织管理活动是不能达到组织管理目的。
二、企业的心灵管理系统
1、使命感的追寻
使命感是决定团队行为取向和行为能力的关键因素，是一切行为的出发点。具有强烈使命感的同仁不会被动地等待着工作任务的来临，而是积极主动地寻找目标；不是被动地适应工作的要求，而是积极，主动地去研究，变革所处的环境，并且会尽力做出有益的贡献，积累成功的力量。所以，作为一个领导者，一定要引发全员为使命感而工作，而不是为了老板，为了企业，也不是单纯为了一份薪水而工作。
比尔。盖茨曾说：“我不是在为金钱工作，钱让我感到很累。工作中获得的成就感和体现出来的使命感才是我真正在意的。”这个世界上有一个关于财富的最大秘密——只要你天天想方设法在你的行业中做到第一名，那你一定能够获得意想不到的财富。
2、价值观的建立
企业价值观的建设应放在战略高度和突出位置，充分认识企业价值观建设的重要性和长期性。企业价值观的实施要将公司宗旨、使命、战略目标、发展思路等内容综合考虑，落实到各项具体工作与实际行动上。传播企业价值观，要坚持以人为本、全员参与的原则。员工一方面是企业价值观的创造者，另一方面也是企业价值观的实践者和传播者。企业价值观的建设没有旁观者，需要管理者率先垂范以及员工共同广泛参与，依靠广大员工主观能动作用的发挥，形成广泛的群众基础，促使成为员工的自觉行动。当今社会，企业只有置身于国际大环境，才能有所作为。传播企业价值观必须充分考虑国际化的趋势，坚持面向世界、促进自我发展、营造传播环境。
三、企业的组织管理系统一般来讲，组织是人们为了实现共同的目标而形成的一个协作系统，学校、工厂、政府机关、社会团体等都是组织，而企业管理的组织是企业从事管理活动以实现企业目标的一个协作系统。组织具有综合效应，这种综合效应是组织中的成员共同作用的结果。什么是组织管理呢？组织管理（Organizational Management）就是通过建立组织结构，规定职务或职位，明确责权关系，以使组织中的成员互相协作配合、共同劳动，有效实现组织目标的过程。
国内权威的组织管理专家谭小芳老师认为，企业组织管理是对企业管理中建立健全管理机构，合理配备人员，制订各项规章制度等工作的总称。具体地说就是为了有效地配置企业内部的有限资源，为了实现一定的共同目标而按照一定的规则和程序构成的一种责权结构安排和人事安排，其目的在于确保以最高的效率，实现组织目标。
四、企业的行动管理系统
行动力指数是衡量组织和个人达成目标的行动能力的重要指标，是对人生蓝图制定能力，、月度和周目标进行分解能力以及每日任务的执行能力进行综合评价后得出的分值。
1、行动标准
标准1---效果——按质按量完成自已的工作任务标准2---效率——过程中所消耗的时间与成本标准3---快乐——不断提升、拥有收获、价值追求
2、行动价值
行动与结果的关系 没有行动，没有结果，没有价值 价值面前，只有功劳，没有苦劳 行动力与成功率等比 行动与结果的关系
3、行动原则
认真第一，聪明第二 结果提前，自我退后 自我退后，认识结果 价值自我退后，团队重于个体 结果提前，选择做正确的事 结果提前，加快行动结果。
总结：其实好的管理需要一种管理理念，需要一种文化，企业文化的建立就显得非常的具有实际的意义。
第三篇：高新区国税局征收档案封皮及要求
档案编号：
高新区国家税务局
税收征收档案
所属期：年月
税务登记证号：
企业名称（章）：办税人员：联系电话：
说明
为了提高纳税申报资料的质量，请各企业认真填写《税收征收档案封面》，按月依次装订纳税申报资料，谢谢您的合作。纳税申报资料的排列顺序为：
一、增值税一般纳税人适用：
1、增值税纳税申报表；
2、增值税纳税申报表附列资料（表一）；
3、增值税纳税申报表附列资料（表二）；
4、固定资产进项税额抵扣情况表；
5、增值税补充申报表；
6、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表；
7、企业所得税汇总纳税分支机构分配表（分支机构适用）；
8、现金流量表；
9、资产负债表；
10、损益表。
二、小规模纳税人适用：
1、增值税纳税申报表；
2、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表；
3、资产负债表；
4、损益表。
第四篇：高新区国税局2011所得税汇算清缴辅导资料
目 录
第一部分 关于2011所得税汇算清缴工作有关要求..3
一、汇算清缴范围.....................................................................3
二、纳税申报表使用规定.........................................................3
三、汇算清缴申报时限.....................................................3
第二部分 2011有关汇算清缴若干政策问题..................5
一、有关收入总额的问题.........................................................5
二、有关税前扣除的问题.........................................................6
三、有关资产税务处理问题...................................................11
第三部分 关于所得税税收优惠的管理规定.........................13
一、享受所得税税收优惠政策税务处理方式.......................13
二、所得税税收优惠备案应提供的资料...............................14
第四部分 有关其他问题.......................................................17 一、关于资产损失所得税税前扣除管理.............................17
二、关于税前弥补亏损规定...................................................18
三、关于小型微利企业申报及减免规定...............................18
四、关于高新技术企业减免税后续管理...............................19
五、关于享受研发费税前加计扣除企业后续管理...............19
六、关于关联交易申报与同期资料准备...............................19
第五部分 部分参考文件.......................................................20 关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告国家税务 总局公告2011年第4号.................................20 关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知................................................................................................21 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 财税[2011]70号..............................................................................21 关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知 财税[2011]99号..............................................................................22 关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知财税[2011]81号..............................................................23 关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知 财税[2011]99号..............................................................................24 关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税[2011]117号............................................................................25 关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告....................................................................................................25 关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告 2011年第26号....................35 关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 2011年第30号........................................................36 关于企业所得税若干问题的公告 2011年第34号..........36
关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告 2011年第36号........................................................................38 关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告 2011年第39号..................................................................................39 关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告2011年第48号........................................................................40 关于税务师事务所公告栏有关问题的公告 2011年第67号....................................................................................................42
第一部分 关于2011所得税汇算清缴工作有关要求
一、汇算清缴范围
高新区国税局负责征收管理的查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人，均应按规定进行2011所得税汇算清缴。
二、纳税申报表使用规定
1．纳税人须按照《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税纳税申报表>的通知》（国税发[2008]101号）要求，使用2008版纳税申报表进行企业所得税纳税申报。
2．《国家税务总局关于<中华人民共和国企业所得税纳税申报表>的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）中对申报表填报口径、相关报表填报进行了说明，纳税人在填写申报表时要按说明的要求如实填写。
3.国家税务总局公告2011年第64号中对《中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B类）》申报表填报口径、相关报表填报进行了说明，核定征收企业在填写申报表时要按说明的要求如实填写。
三、汇算清缴申报时限
纳税人在纳税无论盈利或亏损均应在2012年3月1日-月2012年5月31日，进行汇算清缴申报。
四、汇算清缴应报送资料
（一）查账征收企业需报送的资料：
1、企业所得税纳税申报表及其所有的附表；
2、企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）；
3、关联企业业务往来报告表；
4、《同意备案通知书》；
5、其他需报送资料。
（二）核定征收企业需报送的资料：
按照“核定征收”方式缴纳企业所得税的纳税人，在申报缴纳企业所得税时，使用《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（B类）》，填报数据为2011数据。同时报送企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）。
（三）需要报送涉税鉴证报告或审计报告的范围：
1.外资企业及上市公司，申报时附送会计师事务所出具的审计报告，并在报告中对所得税调整情况单独说明；
2.享受研发费加计扣除的企业，申报时附送税务师事务所出具的有关研发费归集情况的涉税鉴证报告；
3.凡享受高新技术企业、技术先进型服务企业、软件企业、动漫企业所得税优惠政策的企业，申报时附送由中介机构出具相关财务专项审计报告。
4.房地产开发企业，开发产品完工后，在申报时，附送对该项产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的涉税鉴证报告。
五、汇算清缴使用软件 2011年所得税申报表，天津市国家税务局增加了部分填写事项，因此，汇算清缴申报前，内、外资企业首先要升级“申报软件“后，进行申报信息录入、申报。
六、汇算清缴申报方式
1、上门申报：纳税人持上述纸质申报资料及电子申报数据盘到申报大厅申报；
2、网上申报：纳税人在网上进行申报，将汇缴纸质资料于5月31日前报送申报大厅。
七、注意
1、在汇算清缴中有应征所得税收入与应征增值税、营业税收入有差异的企业，请在申报资料中附详尽的书面说明；
2、本年汇缴我局将对部分企业申报资料实行先审核后申报，具体实施的企业名单见我局网站。
第二部分 2011有关汇算清缴若干政策问题
一、有关收入总额的问题
（一）视同销售收入
企业发生非货币资产交换；将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收，会计上不做收入处理，汇缴时做收入调整。
（二）补贴收入
纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括直接减免的增值税、先征后退、即征即退、先征后返的各类税收。除国家税务总局指定用途并经国务院批准的财政性资金外，一律缴纳企业所得税（财税（2008）151号）。
软件产品超税负3%返还的税款，可以作为不征税收入处理；享受安置残疾人增值税退税税款，暂作为免税收入处理。
企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；
（三）确认企业所得税收入问题（国税函〔2008〕875号）
企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下 规定确认收入实现时间：
1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。（国税函〔2008〕875号）
几类特殊销售货物收入的确认：
1、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
2、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。、融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入。对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
4、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
5、企业以买一赠一等方式组合销售商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
6、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
二、有关税前扣除的问题
（一）工资薪金支出
1.纳税人支付给与本企业依法签订劳动合同，并在本企业任职或受雇的员工合理的工资薪金支出，准予扣除。
2.纳税人当年应发并实际发放的工资薪金支出，准予税前扣除。对实行“后发薪”制度的纳税人，提取但未发放的12月份工资，允许12月末工资余额保留一个月（下1月份）。
3.“合理工资薪金”是指：企业制订了较为规范的员工工资薪 金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
4.“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除（国税函〔2009〕3号）。
（二）职工福利费
企业当年发生的职工福利费支出，应冲减其2007年底以前累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定进行扣除。
企业职工福利费，包括以下内容：
1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。（国税函〔2009〕3号）
关于财企字[2009]242号与国税函[2009]3号文件关于工资总额认定的差异问题：财企[2009]242号关于企业为职工提供交通、住房、通讯待遇，实行货币改革的纳入工资总额，不再纳入福利费管理，与国税函[2009]3号规定不符。总局已经解释企业会计处理可依据财企字[2009]242号，税务处理要依据国税函[2009]3号。
（三）职工教育经费及工会经费
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部 分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。
软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分，准予在以后纳税结转扣除。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。工会经费的税前扣除，应当在实际向工会拨缴后，凭工会组织开据的专用收据扣除。
（四）防暑降温费、冬季取暖费标准
【津地税企所（2010）5号】规定：企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予扣除。
（五）企业支付给职工一次性补偿金
2010企业与受雇人员解除劳动关系，按照《中华人民共和国劳动合同法》规定的标准支付的一次性补偿金，准予税前扣除。
（六）住房公积金
按天津市公积金管理委员会的规定，为职工缴纳的住房公积金，在规定的基数和比例内的缴存金额，允许税前扣除。
（七）关于劳动保护支出
纳税人发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出是指确因工作需要，为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出，凭合法票据扣除。
（八）补充养老和补充医疗保险
所得税法规定“企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除”。在国家税务总局规定财税（2009）27号规定，分别不超过职工工资总额5%以内的部分准予扣除。
（九）广告费支出
纳税人发生的广告费和业务宣传费，按新所得税法规定合并扣除，额度不得超过当年销售（营业）收入和视同销售收入的合计数的15%，超过部分可以向以后结转扣除，赞助支出不得税前扣除。纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件: ①广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
②已实际支付费用，并已取得相应发票；
③通过一定的媒体传播。
财税【2009】72号《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》于2010年12月31日执行到期。化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，准予扣除的比例与其它企业相同。
（十）差旅费支出
1．纳税人可根据企业生产经营情况结合实际，自行制定本企业的的差旅费报销标准，并报主管国税机关备案（在汇缴申报资料中附送企业制定的差旅费报销标准及当年发生差旅费的说明材料，包括出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等），其发生的与其经营活动有关的合理的差旅费支出允许以列表形式发放，在管理费用中税前扣除。
2．纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，也可以凭真实合法凭证，在管理费用中税前扣除。
（十一）租赁交通工具费用
1.企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。
2.企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。
（十二）业务招待费
新《企业所得税法实施条例》的第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
假设某企业2010年实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费80万元，如何计算税前扣除的数额？如果发生的业务招待费为200万元，税前扣除的数额又是多少？
1．如果当年的业务招待费为80万元：
20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，则只能在税前扣除48万元。
2.如果当年的业务招待费为200万元：
20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，则只能在税前扣除100万元。特定行业（如代理公司、中介公司等）如符合会计制度和财务核算要求，以其正确核算的主营业务收入、其他业务收入加上税法规定的视同销售收入为计算业务招待费、业务宣传费和广告费的收入基数。
投资公司取得的投资收益可以作为计算业务招待费、业务宣传费和广告费的收入基数。企业以前计算方法与本条规定不一致的，不再进行调整。
（十三）准备金支出
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除，因此，在总局尚未做出明确规定之前，企业提取的准备金支出不得在税前扣除。以前可以计提的坏账准备自2008年也不得扣除，实际发生坏账的企业应先冲减余额。
（十四）通讯费
企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。
（十五）公益性捐赠支出
1．企业发生的公益性捐赠支出，不超过利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的会计利润。亏损企业由于会计利润为零，因此捐赠支出不得在税前扣除。
2．企业发生的公益性捐赠支出，应凭公益性社会团体等组织开具的捐赠专用收据税前扣除。
3．如果企业发生的公益性捐赠支出是由企业上级管理部门或集团公司统一捐赠的，可由管理部门或集团公司按实际捐赠金额进行分配，凭公益性捐赠专用收据的复印件及分配单，准予税前扣除。
（十六）支付借款利息
1.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，在总局尚未明确非金融企业向非金融企业支付借款利息税前扣除标准之前，仍按天津市国家税务局、天津市地方税务局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（地税企所[2009]15号）文件规定执行。即：企业向非金融企业借款的利息支出，暂按不超过金融企业同期同类贷款基准利率计算的数额的部分，凭借款合同及合法凭证在税前扣除。
2．企业向个人支付的借款利息，企业向自然人借款的利息支出，凡符合国家税务总局《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）文件 规定条件的，暂按不超过金融企业同期同类贷款基准利率计算的数额的部分，凭借款合同及合法凭证在税前扣除。
（十七）装修费税前扣除问题
企业对房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。若实际使用年限少于3年的，凭相关合法凭证按照实际使用年限摊销。（十八）职工食堂经费的税前扣除问题
企业自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出，在职工福利费中列支。未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除。
（十九）成本费用的税前扣除问题
对于纳税人按照权责发生制原则进行核算的成本费用项目，由于各种原因，企业当年没有取得发票，而在次年企业所得税汇算清缴前取得发票的，企业该项成本费用可以在其发生税前扣除。
（二十）投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的税前扣除问题
凡企业投资者，按照公司章程或投资者约定的出资时间，在不超过《中华人民共和国公司法》规定的认缴出资期限内（自公司成立之日起两年，投资公司为五年），未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
（二十一）关于纳税人发生相关费用分摊问题
一些企业由于没有独立的计量系统，所发生的与生产经营有关的费用如：水、电、煤气等，无法单独取得发票，或与其他用户共同取得一张发票。其实际发生的费用，可凭发票复印件、分摊金额证明及相关支出凭证，据实在税前扣除。
三、有关资产税务处理问题
（一）关于固定资产年限、残值处理
1．所得税法对固定资产的最短折旧年限进行了调整，为保持政策的连续性，也避免实际工作中因企业调整折旧年限出现税务机关不易监控的问题。对2008年1月1日前已购置并使用的固定资产的折旧年限，仍按原规定执行，在税务处理上不再调整。对2008年1月1日以后购置并使用的固定资产的折旧年限，按照新所得税法规定执行。2．所得税法对固定资产预计残值率没有作具体规定，由企业自行决定，因此，对2008年1月1日前已购置固定资产的预计残值率，不再进行调整，仍按原规定执行。对2008年1月1日以后购置的固定资产预计残值率由企业根据固定资产情况自定，残值率一经确定，除另有规定外不得随意改变。
（二）购买已使用过的固定资产折旧年限的确定
企业购买已使用过的固定资产，可凭合法凭证，并按以下年限计算折旧在所得税前扣除。以下方法一经确定，不得变更：
1.企业购买已使用过的固定资产，凡出售方能够提供该项资产原始资料（包括发票和固定资产使用卡片或相关资料）复印件（加盖单位公章或财务专用章）的，可按税法规定该项资产的剩余年限计算折旧。
2.企业购买已使用过的固定资产，出售方虽不能提供该项资产原始资料复印件，但企业经有资质的中介机构对该项资产进行了评估，且评估报告中列明了该项资产的已使用年限和尚可使用年限，若该项资产整体使用年限（已使用年限+尚可使用年限）不低于税法规定的最低折旧年限，企业可选择按照资产评估报告中列明的该项资产尚可使用年限计算折旧金额或者按照税法规定该类资产最低折旧年限减除已使用年限作为该项资产的剩余折旧年限计算折旧。上述方法一经选择，不得随意改变。
对资产整体使用年限低于税法规定的该类资产最低折旧年限的，按税法规定最低折旧年限减除已使用年限作为该项资产的剩余折旧年限计算折旧。
3.企业购买已使用过的固定资产，出售方不能提供该项资产原始资料复印件的，应按照税法规定的折旧年限计算折旧。
接受投资的固定资产按上述规定执行。
（三）筹办费（开办费）的处理
所得税法不再将筹办费（开办费）列举为长期待摊费用，与会计准则及会计制度处理一致，即企业可以从生产经营当期一次性扣除。对于企业在新所得税法实施以前发生的未摊销完的开办费,仍按原规定摊销至5年期满为止。
第三部分 关于所得税税收优惠的管理规定
一、享受所得税税收优惠政策税务处理方式
所得税税收优惠实行备案管理规定，分为汇算清缴前备案和自行减免两种方式。
享受所得税税收优惠政策汇算清缴前备案范围：
1.以下税收优惠必须于汇算清缴申报前至税务机关办理备案手续，在取得同意备案通知书后，方可在汇缴申报中享受有关优惠，未进行备案的不得享受所得税优惠政策。
（1）居民企业以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的投资收益；
（2）符合条件的非营利组织的收入；（3）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（4）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（5）从事符合条件的环境保护、节能节水（6）符合条件的技术转让所得；
（7）国家需要重点扶持的高新技术企业；
（8）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；
（9）安置残疾人员所支付的工资加计扣除；
（10）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的；
（11）企业的固定资产由于技术进步等原因加速折旧的；（12）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时减计收入的；
（13）纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按比例抵免税额的；
（14）新办软件生产企业、集成电路设计企业；（15）国家规划布局内的重点软件生产企业；
（16）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业；（17）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；
（18）企事业单位购进软件缩短其折旧或摊销年限的；（19）纳税人享受鼓励证券投资基金发展企业所得税优惠政策的。
2.以下税收优惠可以在汇缴申报中自行减免：（1）国债利息收入
（2）居民企业取得股息、红利（3）小型微利企业
二、所得税税收优惠备案应提供的资料
（一）居民企业以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的投资收益的，应报送资料：
1．企业所得税减免税备案报告；
2．简要说明：被投资企业名称、投资时间、持有时间、投资额等。
3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业该项所得与机构场所有“实际联系”的证明资料。
（二）符合条件的非营利组织的收入，应报送资料： 1．企业所得税减免税备案报告；
2．非营利组织的认定机构的证书或文件； 3．设立非营利性组织章程、协议；
4．相关事项声明（其内容主要针对非营利组织的七个条件进行专项说明）。
（三）从事农、林、牧、渔业项目的所得，应报送资料： 1．企业所得税减免税备案报告； 2．减免项目简要说明；
3．国家法规规定需有经营资质的证明资料，如林业产权证、渔业捕捞许可证。
（四）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，应报送资料：
1．企业所得税减免税备案报告；
2．简要说明：项目情况简介，是否承包经营、是否承包建设、是否内部自建；是否符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中涉及的范围、条件、技术标准；
3．取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联； 4．政府主管投资部门对项目的批准文件。
（五）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，应报 送资料：
项目的具体条件和范围待国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门明确后施行。
（六）符合条件的技术转让所得，应报送资料： 1．企业所得税减免税备案报告； 2．简要说明；
3．科技部门认定的技术转让合同； 4．已发生的技术转让收入明细表。
（七）国家需要重点扶持的高新技术企业，应报送资料： 1．企业所得税减免税备案报告；
2．市科委、市财政局、市国税局、市地税局共同颁发的高新技术企业证书复印件；
（八）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的加计扣除，应报送资料：
1．企业所得税减免税备案报告；
2．自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 3．自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
4．自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；
5．企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
6．委托、合作研究开发项目的合同或协议；
7．研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； 8．企业集团采取合理分摊研究开发费的，提供集中研究开发项目的协议或合同。
（九）安置残疾人员所支付的工资加计扣除，应报送资料： 1．企业所得税减免税备案报告； 2．安置残疾人员情况说明； 3．残疾人员花名册；
4．残疾人员证明和身份证；
5．企业与残疾人员签订的劳动合同或协议； 6．企业为残疾人员缴纳社会保险和工资的凭证。
（十）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的，应报送资料：
1．企业所得税减免税备案报告；
2．创业投资项目简要说明，包括被投资企业情况、投资额、投资时间，持有时间； 3．经天津市创业投资企业备案管理办公室核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料（备案证书）；
4．中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关资料；
5．被投资中小高新技术企业《高新技术企业证书》；
6．被投资中小高新技术企业当年的职工人数、年销售额、资产总额。
（十一）企业固定资产由于技术进步等原因加速折旧的，应报送资料：
1．企业所得税减免税备案报告； 2．加速折旧理由情况说明；
3．需要加速折旧固定资产明细表。
(十二)企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，计算应纳税所得额时减计扣除的，应报送资料：
1．企业所得税减免税备案报告；
2．企业资源综合利用情况简要说明：包括综合利用的资源、技术标准、产品情况、单独核算资源综合利用收入情况；
3．《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的产品、技术标准的证明资料。
4．市经委出具的《天津市资源综合利用认定证书》
(十三)企业购置用于符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按规定比例抵免税额的，应报送资料：
1．企业所得税减免税备案报告；
2．购置环境保护、节能节水、安全生产专用设备的情况说明，所购置的设备是否符合相关目录规定的性能参数、应用领域；
3．已购置相关设备的明细表及发票复印件； 4．购置专用设备的投资额的资金来源证明资料。
(十四)新办软件生产企业、集成电路设计企业，应报送资料： 1．企业所得税减免税备案报告；
2．软件企业证书（集成电路设计企业证明资料）。
(十五)国家规划布局内的重点软件生产企业，应报送资料： 1．企业所得税减免税备案报告； 2．软件企业证书；
3．国家发改委、信息产业部、商务部、国家税务总局发布的关于国家规划布局内重点软件企业名单的相关文件。
(十六)生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，应报送资料：
1．企业所得税减免税备案报告； 2．集成电路企业享受优惠政策的相关证明资料。
(十七)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，应报送资料：
1．企业所得税减免税备案报告；
2．集成电路企业享受优惠政策的相关证明资料。
(十八)企事业单位购进软件，缩短折旧或摊消年限的，应报送资料：
1．企业所得税减免税备案报告；
2．需要缩短折旧或摊消年限的软件资产明细表； 3．购进软件发票复印件。
(十九)纳税人享受鼓励证券投资基金发展企业所得税优惠政策的，应报送资料：
1．企业所得税减免税备案报告；
2．符合享受企业所得税优惠政策条件的简要说明及证明资料。
第四部分 有关其他问题
一、关于资产损失所得税税前扣除管理
（一）申报形式
根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号，以下简称25号公告）第八条规定：“企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分别为清单申报和专项申报两种形式。”
清单申报应填报《企业资产损失税前扣除清单申报表》（见附件1）；专项申报应填报《企业资产损失税前扣除专项申报表》（见附件2）并按照25号公告要求报送相关资料。
（二）申报方式
根据25号公告有关规定，企业税前扣除资产损失不需审批，在进行企业所得税汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税纳税申报表的附件，一并报送主管国税机关。
（三）提供专项报告问题
1、根据《国家税务总局关于税务师事务所公告栏有关问题的公告》（2011年第67号）第一条规定：国家税务总局发布的业务文件 中，凡涉及“有资质的中介机构”字样的，统一解释为“税务师事务所等涉税专业服务机构”的规定，25号公告中第二十七条第（四）款、第二十九条第（五）款、第四十五条规定的专项报告，应由税务师事务所出具。2、25号公告中第二十三条、第二十四条规定的专项报告，纳税人可委托税务师事务所出具，也可自行出具。3、25号公告中第三十二条第（三）款、第三十四条第（三）款规定的专业技术鉴定意见，应由相关部门出具。
二、关于税前弥补亏损规定
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税发生的亏损，可以向以后结转，用以后的所得弥补，最长不得超过5年。亏损是纳税调整后的亏损，弥补亏损无需税务机关审批或备案，企业自行在季度申报中即可自行弥补。
三、关于小型微利企业申报及减免规定
《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，工业企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。
小型微利企业减免不需审批或备案，如果上年符合小型微利条件，可以在季度申报时自行减免，“利润总额”与5%的乘积，填入申报表“减免所得税额”内。新办企业，由于无法确定是否符合小型微利条件，当年季度申报不得减免，如果汇缴申报时确认符合小型微利条件，可自行减免申报。（国税函〔2008〕251号）
自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
四、关于高新技术企业减免税后续管理
总局文件《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）规定：已办理高新技术企业减免税备案手续（一般情况备案三年）的企业，在汇缴申报中附送以下资料：
（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
（二）企业研究开发费用结构明细表（见附件）；
（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
2011享受高新技术企业税收优惠政策的企业应随汇算清缴资料一并报送具有资质的中介机构出具的2011当年达到高新技术企业指标情况的涉税鉴证报告和产品属于《国家重点支持的高新技术领域》及企业人员情况的说明。
以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行，税务机关审核后，将不符合高新技术企业标准的企业名单上报市国税局，市局提请科委认定小组取消纳税人高新技术企业证书后，当年按照25%税率补缴税款。
五、关于享受研发费税前加计扣除企业后续管理
享受研发费加计扣除政策的企业，按规定办理相关备案手续后，在汇算清缴资料中还应附送税务师事务所出具的《有关研究开发费归集情况的涉税鉴证报告》，及天津市科委的《研发费税前加计扣除项目鉴定意见书》。
六、关于关联交易申报与同期资料准备
根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发[2009]2号）文件要求，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业在向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应附送《中华人 民共和国企业关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》。
依照《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，除下述企业外，均应准备同期资料：一是发生的关联购销金额（来料加工业务按进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；二是关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；三是外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
同期资料管理是我国特别纳税调整法律体系新提出的概念，同期资料又称同期文档、同期证明文件，是指根据规定，纳税人对于关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。同期资料包含：组织结构；生产经营情况；关联交易情况；可比性分析等。
第五部分 部分参考文件
关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告
国家税务总局公告2011年第4号
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）的有关规定，现就高新技术企业资格复审结果公示之前企业所得税预缴问题公告如下：
高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
本公告自2011年2月1日起施行。
特此公告。
关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）的有关规定，现就高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免有关问题补充明确如下：
一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
二、上述高新技术企业境外所得税收抵免的其他事项，仍按照财税[2009]125号文件的有关规定执行。
三、本通知所称高新技术企业，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业。
四、本通知自2010年1月1日起执行。
关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知
财税[2011]70号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企 业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：
一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
四、本通知自2011年1月1日起执行。
关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知
财税[2011]99号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现就企业取得中国铁路建设债券利息收入有关企业所得税政策通知如下：
一、对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
二、中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。
请遵照执行。关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知 财税[2011]81号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
为了帮助伤残人员康复或者恢复残疾肢体功能，保证伤残人员人身安全、劳动就业以及平等参与社会生活，保障和提高伤残人员的权益，经请示国务院同意，现对生产和装配伤残人员专门用品的企业征免企业所得税问题明确如下：
一、符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：
（一）生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内；
（二）以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入60%以上；
（三）企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；
（四）企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6；
（五）企业取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师《执业资格证书》须通过年检；
（六）具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具；
（七）具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。
二、符合前条规定的企业，可在终了4个月内向当地税务机关办理免税手续。办理免税手续时，企业应向主管税务机关提供下列资料：
（一）免税申请报告；
（二）伤残人员专门用品制作师名册、《执业资格证书》（复印 件），以及申请前制作师《执业资格证书》检查合格证明；
（三）收入明细资料；
（四）税务机关要求的其他材料。
三、税务机关收到企业的免税申请后，应严格按照本通知规定的免税条件及《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）的有关规定，对申请免税的企业进行认真审核，符合条件的应及时办理相关免税手续。企业在未办理免税手续前，必须按统一规定报送纳税申报表、相关的纳税资料以及财务会计报表，并按规定预缴企业所得税；企业办理免税手续后，税务机关应依法及时退回已经预缴的税款。
四、企业以隐瞒、欺骗等手段骗取免税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。
五、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。
关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知
财税[2011]99号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现就企业取得中国铁路建设债券利息收入有关企业所得税政策通知如下：
一、对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
二、中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。
请遵照执行。
关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知
财税[2011]117号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：
一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。
关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告
现将《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》予以发布，自2011年1月1日起施行。
特此公告。
二○一一年三月三十一日
企业资产损失所得税税前扣除管理办法
第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）（以下简称《通知》）的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以 及债权性投资和股权（权益）性投资。
第三条 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。
第四条 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。
第五条 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
第六条 企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报扣除。
企业因以前实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后递延抵扣。
企业实际资产损失发生扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
第二章 申报管理
第七条 企业在进行企业所得税汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税纳税申报表的附件一并向税务机关报送。
第八条 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。
第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
第十一条 在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：
（一）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构；
（二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报；
（三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。
第十二条 企业因国务院决定事项形成的资产损失，应向国家税务总局提供有关资料。国家税务总局审核有关情况后，将损失情况通知相关税务机关。企业应按本办法的要求进行专项申报。
第十三条 属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。
第十四条 企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。
第十五条 税务机关应按分项建档、分级管理的原则，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案，及时进行评估。对资产损失金额较大或经评估后发现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失，应及时进行核查。对有证据证明申报扣除 的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。
第三章 资产损失确认证据
第十六条 企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
第十七条 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
（一）司法机关的判决或者裁定；
（二）公安机关的立案结案证明、回复；
（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
（四）企业的破产清算公告或清偿文件；
（五）行政机关的公文；
（六）专业技术部门的鉴定报告；
（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；
（八）仲裁机构的仲裁文书；
（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；
（十）符合法律规定的其他证据。
第十八条 特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：
（一）有关会计核算资料和原始凭证；
（二）资产盘点表；
（三）相关经济行为的业务合同；
（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；
（五）企业内部核批文件及有关情况说明；
（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；
（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。
第四章 货币资产损失的确认
第十九条 企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和 应收及预付款项损失等。
第二十条 现金损失应依据以下证据材料确认：
（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；
（二）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；
（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；
（四）涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；
（五）金融机构出具的假币收缴证明。
第二十一条 企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：
（一）企业存款类资产的原始凭据；
（二）金融机构破产、清算的法律文件；
（三）金融机构清算后剩余资产分配情况资料。
金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。
第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
第五章 非货币资产损失的确认
第二十五条 企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失等。
第二十六条 存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）存货计税成本确定依据；
（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
（三）存货盘点表；
（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。
第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）存货计税成本的确定依据；
（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；
（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
第二十八条 存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）存货计税成本的确定依据；
（二）向公安机关的报案记录；
（三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。第二十九条 固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）企业内部有关责任认定和核销资料；
（二）固定资产盘点表；
（三）固定资产的计税基础相关资料；
（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；
（五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
第三十条 固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）固定资产的计税基础相关资料；
（二）企业内部有关责任认定和核销资料；
（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；
（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
第三十一条 固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）固定资产计税基础相关资料；
（二）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；
（三）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。
第三十二条 在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）工程项目投资账面价值确定依据；
（二）工程项目停建原因说明及相关材料；
（三）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
第三十三条 工程物资发生损失，可比照本办法存货损失的规定确认。
第三十四条 生产性生物资产盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）生产性生物资产盘点表；
（二）生产性生物资产盘亏情况说明；
（三）生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
第三十五条 因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）损失情况说明；
（二）责任认定及其赔偿情况的说明；
（三）损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见。
第三十六条 对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；
（二）责任认定及其赔偿情况的说明。
第三十七条 企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被
拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可认定为资产损失，按以下证据材料确认：
（一）抵押合同或协议书；
（二）拍卖或变卖证明、清单；
（三）会计核算资料等其他相关证据材料。
第三十八条 被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案：
（一）会计核算资料；
（二）企业内部核批文件及有关情况说明；
（三）技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；
（四）无形资产的法律保护期限文件。
第六章 投资损失的确认
第三十九条 企业投资损失包括债权性投资损失和股权（权益）性投资损失。
第四十条 企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料：
（一）债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；
（二）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；
（三）债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；
（四）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书；
（五）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被
驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；
（六）经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。
第四十一条 企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）股权投资计税基础证明材料；
（二）被投资企业破产公告、破产清偿文件；
（三）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；
（四）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；
（五）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；
（六）被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；
（七）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；
（八）会计核算资料等其他相关证据材料。
第四十二条 被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。
上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。
第四十三条 企业委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财，到期不能收回贷款或理财款项，按照本办法第六章有关规定进行处理。
第四十四条 企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。
与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。
第四十五条 企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。
第四十六条 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：
（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业
债权；
（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；
（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；
（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；
（五）企业发生非经营活动的债权；
（六）其他不应当核销的企业债权和股权。
第七章 其他资产损失的确认
第四十七条 企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。
第四十八条 企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。
第四十九条 企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。
第八章 附 则
第五十条 本办法没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。
第五十一条 省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法制定具体实施办法。
第五十二条 本办法自2011年1月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）、《国家税务总局关于企业以前未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函〔2010〕196号）同时废止。本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失
事项，也应按本办法执行。
关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告 2011年第26号
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，现就煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用支出企业所得税税前扣除问题，公告如下：
一、煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。
二、本公告实施前，企业按照有关规定提取的、且在税前扣除的煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用，相关税务问题按以下规定处理：
（一）本公告实施前提取尚未使用的维简费和高危行业企业安全生产费用，应用于抵扣本公告实施后的当实际发生的维简费和安全生产费用，仍有余额的，继续用于抵扣以后发生的实际费用，至余额为零时，企业方可按本公告第一条规定执行。
（二）已用于资产投资、并计入相关资产成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得重复在税前扣除。已重复在税前扣除的，应调整作为2011应纳税所得额。
（三）已用于资产投资、并形成相关资产部分成本的，该资产成本扣除上述部分成本后的余额，作为该资产的计税基础，按照企业所得税法规定的资产折旧或摊销年限，从本公告实施之日的次月开始，就该资产剩余折旧年限计算折旧或摊销费用，并在税前扣除。
三、本公告自2011年5月1日起执行。特此公告。
关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 2011年第30号
为进一步加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就税务机关代收工会经费税前扣除凭据问题公告如下：
自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
特此公告。
关于企业所得税若干问题的公告 2011年第34号
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：
一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题
根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题
企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
三、关于航空企业空勤训练费扣除问题
航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。
五、投资企业撤回或减少投资的税务处理
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
六、关于企业提供有效凭证时间问题
企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011企业应纳税所得额。
特此公告。
关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告 2011年第36号
根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的规定，现对企业国债投资业务企业所得税处理问题，公告如下：
一、关于国债利息收入税务处理问题
（一）国债利息收入时间确认
1.根据企业所得税法实施条例第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。
2.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。
（二）国债利息收入计算
企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。
（三）国债利息收入免税问题
根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：
1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。
2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。
二、关于国债转让收入税务处理问题
（一）国债转让收入时间确认
1.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。
2.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应
付利息的日期，确认国债转让收入的实现。
（二）国债转让收益（损失）计算
企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。
（三）国债转让收益（损失）征税问题
根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。
三、关于国债成本确定问题
（一）通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本;
（二）通过支付现金以外的方式取得的国债,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本；
四、关于国债成本计算方法问题
企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。
五、本公告自2011年1月1日起施行。
特此公告。
关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告 2011年第39号
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例的有关规定，现就企业转让上市公司限售股（以下简称限售股）有关所得税问题，公告如下：
一、纳税义务人的范围界定问题
根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定，转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税义务人。
二、企业转让代个人持有的限售股征税问题
因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：
（一）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。
上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。
依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。
（二）依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。
三、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题
企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理：
（一）企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当应税收入计算纳税。
（二）企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。
四、本公告自2011年7月1日起执行。本公告生效后尚未处理的纳税事项，按照本公告规定处理；已经处理的纳税事项，不再调整。
特此公告。
关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告2011年第48号
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）
的规定，现对企业(含企业性质的农民专业合作社，下同)从事农、林、牧、渔业项目的所得，实施企业所得税优惠政策和征收管理中的有关事项公告如下：
一、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）的规定标准执行。
企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。
二、企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。
三、企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得,包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。
四、企业从事下列项目所得的税务处理
（一）猪、兔的饲养，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理；
（二）饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理;
（三）观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理；
（四）“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目，按“海水养殖、内陆养殖”项目处理。
五、农产品初加工相关事项的税务处理
（一）企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）和《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。
（二）财税[2008]149号文件规定的“油料植物初加工”工序包括“冷却、过滤”等；“糖料植物初加工”工序包括“过滤、吸附、解析、碳脱、浓缩、干燥”等，其适用时间按照财税[2011]26号文件规定执行。
（三）企业从事实施条例第八十六条第（二）项适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分
别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠。
（四）企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。
六、对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税。
七、购入农产品进行再种植、养殖的税务处理
企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。
主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。
八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。
九、企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。
企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受相应的税收优惠政策。
十、企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。
十一、除本公告第五条第二项的特别规定外，公告自2011年1月1日起执行。
特此公告。
关于税务师事务所公告栏有关问题的公告
2011年第67号
近期，国家税务总局网站《办税服务》板块正式设立“税务师事务所公告栏”，并将每月进行更新。现就有关问题公告如下：
一、国家税务总局发布的业务文件中，凡涉及“有资质的中介机构”字样的，统一解释为“税务师事务所等涉税专业服务机构”。
二、凡经国家税务总局网站公告的税务师事务所，跨省开展涉税鉴证业务不受地域限制；其出具的涉税鉴证业务报告，各地税务机关应当受理。
三、未在国家税务总局网站公告的其他中介机构，一律不得承办涉税鉴证业务；对其出具的涉税鉴证业务报告，各地税务机关不予受理。
四、其他涉税专业服务机构如果从事涉税鉴证业务，必须具备注册税务师执业资质，成立税务师事务所，加入注册税务师协会，纳入税务机关和注册税务师行业监督管理。
特此公告。
第五篇：怎样做好企业管理[范文]
怎样做好企业管理
[摘要] 怎样做好一名企业家，怎样做好企业管理，有多少人梦想着成为一名企业家，有多少人在研究者怎样做好企业管理，那么，我们应该怎样管理好一个企业呢？怎样的管理模式，怎样的管理方法才是最好的呢？在企业管理中我们应该注意哪些问题呢？要做好一名企业家，我们就要学会敬天爱人；要做好一名企业家，我们就要学会建立起适合自己的企业文化；要做好一名企业家，我们就要学会正确对待成败。
[关键词] 企业 企业管理 企业文化
敬天爱人
敬天爱人，所谓“敬天”，就是按照事物的本性做事，这里的“天”是事物的指客观规律，也就是事物的本性。所谓“爱人”，就是“利地”。对于企业家来说就是“利他经营”，这是日本经营四圣之一的稻盛和夫经营哲学中的重要概念。我想，这种观念，用于企业管理，用于实践是每个企业家，每个做企业管理的人都应该考虑的问题。从广义上讲，这个“他”是指客户，包括顾客，员工，利益相关者和社会。要从“企业本位”转向“客户本位”，就应该为客户服务，一切从客户的角度考虑问题，满足客户的要求。只要为客户创造了价值，企业也就可以从中分享价值，对员工，对社会也是如此。稻盛和夫曾经解释说：这是所说的利他，也并不仅是一种方便的手段，而本身就是目的，才具有普遍性，才能得到大家的共鸣。而任何利己的目的，最多只能引起一小部分人的共感，但上面加上利他，就有了普遍性，能引起大家的共鸣。正事在这个意义上，要想搞好经营，利他管理，就必须是“利他”经营，利他管理。同时，“利他”是为了“帮助别人可以牺牲自己的利益”。可能有人就有些疑惑了，其实，善与恶的分界点就在于爱自己的“小爱”和爱他人的“大爱”中间。如果我们把“追求全体员工物质与精神两方面幸福的同时，为人类和社会的进步与发展做出贡献”作为我们的经营目标，那么我们所经营的企业就会永远立于不败之地。
建立起适合自己企业的企业文化 对于一个企业，企业文化是企业的一部分，就像每个人都有自己的个性一样。如果一个企业没有自己独特的价值观，行为规范，办事作风，那么，这个企业就很难发展壮大；那什么是企业文化呢？我个人认为健康的企业文化应该有三层含义：一是有正确的，向上的，共同的价值观，这个价值观是这个企业是与非的绝对标准。比如资生堂，二哥认为媒体不值一提，老大老三就对记者不屑一顾。而是共同的行为规范，进了这个门你就得这么做。比如说联想集团的掌门人杨元庆迟到了也要罚站，有了这样的行为规范，那么，我们的企业就不再需要
我们那么费心费力的去强调行为规范了。同时我们的企业也就不会再那么不规范了。三十共同的做事作风，想原来的“新浪”，王志东爱睡懒觉，汪延也跟着睡懒觉；王志东穿休闲裤，结果汪延穿着帆布鞋。
当然，建立起适合自己企业的企业文化还包括建立起适合自己企业的CI系统，所谓的CI系统（Corporate Identify System)即企业形象识别系统，是企业大规模化经营而引发的企业对内对外管理行为的体现。CI系统是由理念识别（Mind Identity 简称MI）、行为识别（Behavior Identity 简称BI）和视觉识别（Visual Identity 简称VI、产品识别（Product identity）四方面所构成。理念识别（MI）是确立企业独具特色的经营理念，是企业生产经营过程中设计、科研、生产、营销、服务、管理等经营理念的识别系统。是企业对当前和未来一个时期的经营目标、经营思想、营销方式和营销形态所作的总体规划和界定，主要包括：企业精神、企业价值观、企业信条、经营宗旨、经营方针、市场定位、产业构成、组织体制、社会责任和发展规划等。属于企业文化的意识形态范畴。行为识别（BI）是企业实际经营理念与创造企业文化的准则，对企业运作方式所作的统一规划而形成的动态识别形态。它是以经营理念为基本出发点，对内是建立完善的组织制度、管理规范、职员教育、行为规范和福利制度；对外则是开拓市场调查、进行产品开发，透过社会公益文化活动、公共关系、营销活动等方式来传达企业理念，以获得社会公众对企业识别认同的形式。视觉识别（VI）以标志、标准字、标准色为核心展开的完整的、系统的视觉表达体系。将上述的企业理念、企业文化、服务内容、企业规范等抽象概念转换为具体符号，塑造出独特的企业形象。在CI设计中，视觉识别设计最具传播力和感染力，最容易被公众接受，具有重要意义。企业可以通过VI设计实现，对内征得员工的认同感，归属感，加强企业凝聚力，对外树立企业的整体形象，资源整合，有控制的将企业的信息传达给大众，通过视觉符码，不断的强化大众的意识，从而获得认同的目的。
正确对待成败
一些经理人之所以不能正确对待失败，不能从失败中吸取教训，他们有的是碍于自己的面子，碍于自己的形象，怕自己的职员说自己无能；有的人独来独往，认为自己能够有能力应付得了这种局面；有的的认为失败一次没有什么大不了；也有人怕被一次失败所击倒，从此一蹶不振，从而惧怕失败；当然，作为经理人，领导一个企业谁也不愿意失败，有时因为失败而付出的代价是巨大的。然而，失败又常常是不可避免的，当失败出现的时候，要能正确面对，把损失减小到最新的程度。我们要诚恳而客观的审视周围的情势，不要归咎别人，而应该反省自己。巨人集团的史玉柱就总结出了巨人集团的四大失误：
一、盲目追求发展速度；
二、“巨人”的决策机制难以适应企业的发展；
三、盲目追求多元化经营；
四、没有把企业的技术创新放在重要位置。分析失败的过程和原因，重新拟定计划采取必要的措施，以求改正。同时，我们在重新做尝试之前，要想象自己圆满的处理工作或妥善地应付客户的情形。把打击自习心的失败记忆一一埋藏起来，它们现在已经变成你为了成功的肥料了。重新出发，满怀信心地去迎接未来,开始新的旅程。成功的企业家不惧怕失败，但是他们重视失败，他们能从失败中 其它方法所不能给予的宝贵教训和启示。从而使他们认清自己和自己所面对的形势，及时进行适当的调整，并一步步走向成功。
可能很多人都知道失败是成功之母，大家都明白失败了我们都要学会总结经验，从失败中获取成功的教训与营养，可是，又有多少人，又有多少企业家重视了怎样对待成功这个问题呢？？其事实上并非失败才是考验，成功同样是一种试炼，造物主也会利用成功来考验人类。有些企业家成功了，就觉得自己很了不起，态度变得傲慢无礼，每天面对各种媒体侃侃而谈，也忘记了自己当初创建企业的艰辛和谦虚，其实创建企业当初自己最大的优点就是能够谦虚，诚实谨慎，可是成功之后就变得毫无遮掩；这其实际就表示其人性堕落了。但是也有人成功了，同时领悟到了单凭自己无法有此成就，因而更加努力，也因此进一步提升了自己的人性。
无论成功或是失败，都是造物主给予咱们的功课，并借此观察人类如何去战胜二者带来的考验。无论成功或是失败，真正的胜利者都能利用造物主给予的机会，磨练出纯洁美丽的心灵，不能利用这个机会的人，不能利用这个机会的企业家才是真正的成功的企业家。参考文献：
【1】（日）稻盛和夫：《人为什么活着：稻盛和夫的哲学》，中国人民大学出版社，2009年02月出版。
【2】申望：《经理人50个败局》，企业管理出版社，2002年04月出版。
【3】季辉主编：《现代企业管理》，西南师范大学出版社，1995年出版。
【4】徐二明：《企业战略管理》，中国经济出版社，1998年第1版。
【5】] [美]斯蒂芬·P·罗宾斯：《管理学》（第七版），中国人民大学出版社，2003年出版。
张孝政
2010年11月20日
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