郴州财智培训学校---税务五篇

第一篇：郴州财智培训学校---税务

【看点】十问消费税改革向何处去？ 日前，财政部部长楼继伟表示，要推进增值税改革，完善消费税制度，调整中央和地方政府间财政关系，建立事权和支出责任相适应的制度。财政部专家透露，营改增、消费税和资源税这三项改革有望先行，消费税将成地方主力税种。不久前，中共中央政治局审议通过了《深化财税体制改革总体方案》，并提出新一轮财税体制改革到2016年基本完成重点工作和任务，2020年基本建立现代财政制度。而消费税究竟怎么改革，受到舆论和专家们的普遍关注。

（楼继伟）

访谈嘉宾

李炜光 天津财经大学财政学科首席教授

朱为群 上海财经大学公共经济与管理学院教授

龚成钰 天和智库（北京）经济研究所、天和网创始人

如果征“零售税”，整个税制体系都得变

记者：我国现行消费税是1994年税制改革中设立的一个税种，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。大部分消费税都在委托加工、生产及进口等三个环节，向经营者征税。有专家建议，把部分消费税从生产环节挪到零售环节，留给地方征收，这样可鼓励地方政府做好市场服务。国外大多实行的是“消费税”，国内和国外的一样吗？

朱为群：消费税不少国家都有，比如像美国，联邦政府没有像增值税那样的一般消费税，但是它各个州是有销售税的，这个销售税就是消费税的一种类型。每个州各自立法，各有差异，这就是地方税了。跟美国不一样，加拿大联邦政府是有一般消费税的，叫GST，即货物与劳务税，实际上就是增值税，税率很低，只有5%；每个省又有PST，即省销售税。加拿大一直在推HST，即合并销售税，也就是要把联邦的GST和省的PST合并成一个税，合并以后，联邦的GST的税基就变成省销售税的税基，用不同的税率来分税，比如，联邦政府是5%的税率，哥伦比亚省可以征7%，两个一加就是12%，它这个是税率分享。这个方法是很好，可以不再人为地去搞一个地方税出来。

记者：如果这样理解，国内和国外的“消费税”也不是一个概念了？

朱为群：刚才讲的美国、加拿大的消费税，是一般的消费税，而我们国家的消费税是特别消费税。消费税要改成地方税有个思路，就是改为零售税，也就是在零售环节征，因为如果只有产地征的话，有些地方就可能没有税征，而零售是每个地方都会有的。美国各个州就是零售税，如果从消费税转换到零售税，就会涉及销售地政府和生产地政府利益重新分配。在生产地纳税的情况下，按照目前

我国中央和地方政府税收收入的分配规则，地方政府虽然拿不到消费税，但可以获得增值税的25%和城市维护建设税及其他一些地方附加费，所以就会有招商引资的冲动。但消费税如果变成零售税的话，它就不再有这个积极性了，这可能是个问题，是不是会引起地方政府行为的改变，对经济是什么样的影响，还很难好好地评估。

李炜光：其实现在说的零售税跟之前的消费税已经不是一个概念了。

龚成钰：如果真征“零售税”，整个税制体系都得变。

改“零售税”，事关中央和地方事权划分

记者：等于说国外大多采取“零售税”，对国内来说这算是全新的税种了，需要照顾到的问题必然很多，具体如何操作？

李炜光：这就需要参考一下美国、加拿大这些国家的做法了，西部地区交的税有一部分应该就留在那里了。

朱为群：还有一种办法就是通过中央通过转移支付再回转到地方政府去。龚成钰：说到转移支付，其实从上世纪九十年代分税制到现在，地方转移支付的基数至今为止没有变。据了解，西部的基数非常低，转移支付不是根据人口，而是根据基数来的，这就是个问题。

记者：目前我国的消费税征收中，中央和地方是什么关系？

李炜光：我国大型工商企业基本集中在东部，但它的商品不是只销售到东部，它要销往全国各地。可是我们的税制是流转税，流转税又实行共享税，中央拿大头，这样一来，西部是不受益的，它要花钱买东部的产品，受益的是东部，西部只是交钱。

朱为群：对，比如说一个西部人到上海来买东西，税是交到上海的，上海政府拿了很多钱，负担却是外地来承担的。这就有问题了，因为外地人不能享受上海政府提供的公共服务。

记者：就是说，这很容易导致纳税与公共服务不对等的问题？

李炜光：其实基本的公共服务应该是均等的，全国不分东部西部，城市乡村。初期标准可以比较低，但这个东西要建立起来，因为政府在做财政资源配置的时候，应该优先把这些事情做了。

说财政体制复杂，其实就是一个分钱的事，前提是各级政府的基本公共服务在宪法和法律上明确下来。但现在的法律规定模模糊糊，宪法说的很抽象，其他法律也没有把各级政府必须要做什么写得具体明确，于是次要的问题经常就变成主要问题了。现在一讨论财政体制就是各自的利益，一些政策怎么制定怎么调整，其实并不明确，资源应该是围着它的公共责任转的，所以在这个问题上厘清逻辑关系非常重要。

增加或减少税种必须要有规则

记者：公众关心的问题，可能更多是消费税的征收环节后移以后，税负会不会随之增加？

李炜光：必然的。有时宣传效应与其实际的减税效果不一定对应，在某些方面要有非常有说服力的解释，让纳税人感受到税负确实轻了。一般都在呼吁减税，但一谈到减什么税、怎么减税，讨论就停止了。其实，减税要跟收入、消费合起来考虑。

朱为群：税制改革一定要保持总体税负平衡，最好还要略微下降，因为不下降推动起来是有问题的。还有一个问题很重要，就是减了谁的税，谁从减税中受益，因为不同的人的利益是不一样的。

龚成钰：减税这个问题，按照18个税目来算，其实不高的，它们也就是20%左右是税。其实真正的是费，像土地增值、社保、公积金、罚没收入，这些收费是很多的。

记者：目前似乎没有听到要在增加税种的同时减少什么税种？

朱为群：税的规则感还是比较清楚的，即使有很多问题，毕竟有很多的法律和条例，但是费的规范性很差，往往是地方政府发一个文件就开始收了，所以一直有人在呼吁制定“行政收费法”。

记者：增加或减少税种是否需要一个标准？

李炜光：公开透明，维护公正是目标，但是很多该有规则的地方长期没有规则，有些规则是恶规则，被收费的人被排除在制定规则的过程之外，即便做到公开透明了，没有这种参与机制进入制定规则的过程，还是不行。所以，该有规则的时候必须要有规则，需要公开透明，但更重要的是民主、法制，公共选择的机制要建立起来，社区怎么收费、谁受益得让所有的人都知道，都有权去质疑去参与。

记者：结合消费税来看，如何看待此次的“财税配套改革”？

李炜光：可能下一步改革的重点会是财政体制的重构，这里绝不只是为地方财政寻找新的主体税种的问题，而是要通盘考虑的，是系统性的重构，不能是出了什么问题解决什么问题的工程师思维，要多为未来考虑。

记者：财税改革需要从哪些方面着手？

朱为群：税制改革要从顶层来考虑，要坚持公平、正义的原则。税制改革不能只谈目标，必须要有路径、策略、路线图和时间表，通过不断的改革推动和实现它。

龚成钰：其实有财才有政，经济基础决定上层建筑，首先政府要真正保证“小政府、大社会”，以前的“事权和财权相匹配”，到现在的“事权和支出责任”，就是一种进步，但是地方上要把全口径收入管好、用好。

第二篇：财智培训：百万富翁培训班

“你想当百万富翁吗？欢迎你参加百万富翁培训班。”

许多人看到报刊上登的这则启事后都一笑了之，可雷鸣却蠢蠢欲动。

雷鸣是一个下岗职工，他想发财几乎快想疯了。所以他毫不迟疑地走进了招生办公室。报名费是一万元，这是雷鸣多年来的积蓄。

之后他见到了大名鼎鼎的孙教授，他在国内心理学界享有盛誉。

孙教授把雷鸣领进了一间精美的屋子，房间有美酒、香烟、饮料和各种精致的点心。

很奇怪的是，房间里没有窗户，也没有书籍和报刊，更没有电视机和电话。孙教授对雷鸣说：“培训现在开始，如果你能够在这间房子里生活一百天的话，我就奖励你一百万元；也就是说，你每生活一天可以挣到一万元……我们签订一份协议吧！”雷鸣毫不犹豫地与孙教授签订了这份协议。

这太容易了！雷鸣很有信心，他的脸上浮现出灿烂的笑容，仿佛看见一大叠钞票正在向他招手。

开始几天，雷鸣很快乐。他习惯倒一杯红葡萄酒，点一根香烟，然后卧在沙发中悠然地边品味，边幻想着一百万元到手后怎样花……

过了半个月后，雷鸣开始变得焦躁不安了。他发疯似的想看书、看报纸或者看电视，他还想跟一个人聊天，哪怕是过去的仇人也行。

白天还好过一些，他可以蒙头睡大觉。当夜晚来临时，雷鸣长时间地凝望着空荡荡的天花板，想像着如果能看到太阳、月亮或者一只鸟该有多好呀……有几次，他无法容忍这种空虚寂寥的时光，像狼一样嚎叫起来……

好几次，他想放弃这一百万。可是，一想到自己如果放弃这一百万的话，自己缴的一万元学费将会打水漂，于是他又咬着牙坚持了下来。就这样挺了一个多月后，他终于忍受不住这种骇人的寂寞了。一个深夜，他发疯似的敲打着门，喊叫着：“放我出去，放我出去！”

于是，孙教授打开房子把他放了出来。

雷鸣出来后一脸沮丧地说：“我不要这一百万元了。”孙教授淡淡一笑说：“很好，这说明你已经把一百万元看得很淡了。恭喜你，你的第一关已经通过了。”“通过了？”雷鸣丈二和尚摸不着头。

孙教授把雷鸣缴的一万元学费还给了他，然后微笑着说：“从现在起，你就用这一万元钱做生意，你很快会成为百万富翁的。”雷鸣糊里糊涂地接过钱，他不明白孙教授的葫芦里到底卖的什么药。

孙教授又说：“现在我要和你签订第二份协议，如果三年内你成为百万富翁的话，你将向我缴纳百分之十，也就是说给我十万元的酬金，你看如何？”

雷鸣爽快地在合同上签了字。雷鸣回到家后，做的第一件事是从书店买回一大堆书，然后如饥似渴地读了起来。整整一年时间，雷鸣都是在阅读中度过的。

第二年，他忽然觉得应该去做生意了。于是，他拿出那一万元钱开始投资。神了，雷鸣就像有财神保佑似的，做什么生意都赚钱。两年过去了，雷鸣奇迹般地成为了一个百万富翁。

雷鸣怀着不解的心态再一次走进了孙教授的办公室，他首先依照协议向孙教授付了十万元的酬金，然后问：“孙教授，我想向你请教，你并没有教给我怎样成为百万富翁的秘诀呀，为什么我却很快成了一个百万富翁？”

孙教授微微一笑说：“是的，我并没有向你传授任何一点关于赚钱的技巧，我仅仅是把你关在一个没有书籍和报刊的房间中，让你深刻地认识到知识对人的重要性，然后，你会如饥似渴地学习知识……另一方面，你变成了一个勤于思考的人，你当你终于悟出了关于做人、做生意的真谛后，你就能以一颗平常心来做生意，此时赚钱对你而言就已经成了一件很轻松的事情……”

雷鸣恍然大悟。

第三篇：税务培训学校

扬州税务进修学院

［职能定位］ 国家税务总局扬州税务进修学院创建于1984年，目前是全国唯一直属国家税务总局领导的干部教育培训机构。2003年，总局将学院职能定位为“税务系统党建教育基地、中高级公务员培训基地、国际税务培训基地和税务培训教学研究基地”；2004年6月增挂“国家税务总局国际税务培训中心”校牌；2004年10月增挂“中共国家税务总局党校”校牌；2009年10月，总局命名学院为“全国税务系统廉政教育示范基地”。学校以服务税收中心工作为宗旨，以系统内党员领导干部和中高级公务员培训为重点，以能力建设为主线，以加强科学化、精细化管理和教职工队伍建设为保障，努力为税收事业发展提供人才保证和智力支持。

［领导关怀］总局党组高度重视干部教育培训工作。总局党组副书记、副局长钱冠林兼任党校校长，党组成员、副局长宋兰兼任党校第一副校长。总局领导多次来校参加重要培训项目的开学和毕（结）业典礼、为培训班授课、与学员座谈等，倾注了很多心血。总局党组、总局领导对学校的重视、关怀与厚爱，为学校教育培训事业的发展注入了强大动力。

［机构设置］根据税务党校、进修学院和国际税务培训中心“三块牌子，一套机构”的体制，目前学校内设机构为：

行政管理部门二个，分别是办公室（院长办公室、财务处合署办公）、人力资源部（组织人事处、党委办公室、纪检监察办公室合署办公）。教学管理与教学辅助部门四个，分别是教务处（继续教育处）；学员工作处；科研中心，下设图书馆、校刊编辑部；信息管理处，下设信息网络科（中心）、网络培训科（中心）、电教管理科（中心）。教学研究部门三个，分别是教研一部，下设税收管理教研室、税务稽查教研室、涉税法律教研室、税收理论教研中心、涉税会计教研中心；教研二部，下设政治学教研室(反腐倡廉教研室)、管理学教研室、拓展训练教研室；教研三部，下设外文翻译教研室。后勤保障部门一个，后勤处（后勤处与后勤服务中心合署办公），内设采购中心，副处级建制。

［师资队伍］学校大力建设并已初步形成一支理论水平较高、实践经验丰富、能够胜任中高层次培训要求的专兼结合的师资队伍。校内专兼职教师60多人，大多具有博士、硕士学位，其中高级职称37人，先后有7名教授享受国务院颁发的政府特殊津贴；在全国税务系统聘任兼职教师150多人；聘任系统外兼职教授近百人，均为社会知名专家学者。

学校始终将提高科研能力和水平作为提升教师素质和教学质量的重要支撑，近年来教职工出版专著60余部，发表学术论文千余篇，完成各级科研课题多项。

［培训概况］学校主要承担税务系统司局级领导干部的各类培训、中青年后备干部培训、处级领导干部的各类培训、国际税务培训、青年业务骨干培训、少数民族干部培训以及培训者培训等各类教育培训任务。办学20余年来，已举办各级各类培训班1800多期，累计培训税务公务员12万多人次，其中司局级干部近1300多人次、处级干部13000多人次。培训生源覆盖全国30个省、自治区、直辖市以及亚太的一些国家和地区。

经过20多年税务干部教育培训的实践和探索，经过近几年切实提升培训能力和提高培训质量的努力奋斗，学校成功建设了20多类比较成熟、独具特色、在系统内颇有影响的培训项目，年培训能力可达20万人天。

［办学条件］学校位于扬州市“蜀冈——瘦西湖”国家级风景名胜区内，南与风光秀美的瘦西湖仅一廊之隔，北与千古名刹大明寺和蜀冈森林公园相毗邻。学校占地17万平方米，建筑面积7万平方米，是一所园林化、生态化、智能化的新型院校。

学校教学、生活设施门类齐全，功能先进。校园局域网与Internet互联互通；实现了专家教授现场讲学、中央党校课程卫星实时下载、网上课堂实时传播、学员宿舍同步收看以及培训教学实时监控的教学资源立体化运用；建有20多个多媒体教室、1个语音教室7个计算机教室和20个研讨教室，可容纳1000名学员同时上课，另有多功能会议厅、中型和大型报告厅、同声传译会议厅、税务稽查和纳税评估实训中心；建有体育活动中心、田径场、篮球场、网球场、羽毛球馆、健身房、拓展训练设施等文体活动场所；图书馆藏书20余万册，订阅中外报刊500余种，开通了7个电子数据库，并建有2个电子阅览室；按涉外星级宾馆标准设计建造的专家楼、标准宿舍共有床位近千张，全部接通宽带网络、教学频道，部分宿舍配有电脑，可适应不同层次培训学员的住宿和学习需求；各大小餐厅可容纳1500人同时就餐，并专建穆斯林餐厅1个。

［对外交流与合作］学校积极参加国际交流活动。先后有60多名教师分别赴日本、韩国、美国、加拿大、澳大利亚、奥地利、法国、意大利、土耳其、匈牙利、阿根廷、台湾等国家和地区进行学术访问，或到OECD（经济合作与发展组织）等国际组织进修培训。国际财政协会官员、OECD专家和加拿大、日本、澳大利亚、台湾等国家和地区的财经学界专家多次来校参观考察或讲学。学校已承办国家税务总局与OECD合作举办的各类国际税务培训班50多期，蒙古国税务官员培训班3期，总局与UNDP（联合国开发计划署）、IMF（国际货币基金组织）、SGATAR（亚洲税收管理与研究组织）、林肯基金会合作举办的培训项目各1期，得到了有关国际组织和专家的一致赞誉。

［发展目标与办学理念］当前，全校上下紧紧围绕“服务税收科学发展，建设一流培训院校”这一主题，按照“联系实际创新路，加强培训求实效”的要求，以“税务系统领军、部委培训院校一流、中直系统党校前列、国际同类培训机构知名”为目标和共同愿景，以提高培训的针对性和实效性为核心，坚持从严治校、从严施教、从严管理的方针，求真务实，开拓创新，扎实工作，团结奋斗，全力打造具有税务党校特色和国家税务行政学院特色以及国际税务培训中心特色的培训品牌，努力建设具有核心竞争力，集税务培训教学、科学研究和政策咨询“三位一体”功能于一身的高端培训机构。

第四篇：税务培训

各税务师事务所：

为提高全省注册税务师政策水平和业务技能，根据年初会长办公会议的安排，省税协定于2月份举办全省注册税务师业务培训。具体事项通知如下：

一、培训对象

参加培训的对象是目前在税务师事务所从业的注册税务师。

二、培训内容

1、企业所得税汇算清缴政策与实务；

2、企业资产损失所得税税前扣除政策与实务；

3、税务稽查工作规程以及稽查实务；

4、涉税鉴证业务工作方案和工作底稿的规范。

三、培训师资

本次培训聘请省国、地税局有关处室领导和专家授课。

四、培训时间、地点

1、培训拟安排三期左右，每期两百人。每期参训人员和单位见“附表”。

2、培训地点：广州军区武汉中南花园饭店（武昌付家坡丁字桥路口）。

3、第一期培训时间为二月二十二日至二十三日，二十一日报到；第二期培训二月二十六日报到；第三期培训二月二十九日报到。

五、培训费用

参训人员需交会务费500元/人（含食宿），武汉市内人员交300元/人（不安排住宿）。

六、培训要求

1、事务所的行政领导和从事行政事务的注册税务师不安排参训。

2、各事务所要统筹安排，确保参训对象如期按时到课。

七、联系电话：027-87822258 87822705周琴

第五篇：税务培训

税 务 培 训

一、增值税部分

◆ 运费发票进项抵扣需注意问题：

1、运费发票的相关运单要齐全，邮资、杂费不能抵扣。

2、铁路运费也可抵扣，但必须将运单收据同时保留。

3、汇总开具的运费发票必须附每次运输结算明细。

◆ 新固定资产定义：为生产经营而持有的实际使用年限超过1年以上的机械设备；工具（成套）、器具、家具；运输工具；电子设备。实际使用年限1年的概念不局限于一个会计。

2009年1月1日起增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税可以抵扣，但需要注意的是：

1、购买合同是2009年1月1日以后签定的才可抵扣。

2、购进固定资产用于非增值税应税项目，如：职工食堂、个人消费等不可抵扣。

3、属于在建工程项目及房屋附属设施也不得抵扣。变通方式：购进设备（举升机、升降机、烤漆房等）的基础建设支出可分摊计入设备的原值一并抵扣、折旧。◆ 新条例中增值税价外费包括：补贴收入、违约金收入、奖励费、返还利润、赔偿金、代收代垫款项、手续费收入等，应一并征收增值税。需要注意的是：

1、汽车销售企业在售车的同时代收的保险费、车辆购置税、牌照费项目不计入价外费用征税。

2、代收运费：承运部门运费发票开具给购买方纳税人将运费发票转交购买方的，纳税人只是代办行为未收取额外费用的不计入价外费用征税。

二、企业所得税部分

1、员工工资：以下3个要件有劳动局盖章确认记录：①已在劳动局备案的劳动合同；②招工录用登记表；③每季度上报劳动局的员工登记表。另外每企业工资增长幅度控制在销售额增长范围内。

2、养老保险是否按要求足额缴费，实际工作中可以利用一些税收优惠政策，如聘用

下岗失业人员、残疾人、退休人员。

3、企业取得各类发票名头要填写完整、准确；尤其是要对维修费发票的合法性仔细检查。

4、公交IC卡发票费用报销要在职工福利费科目列支。

5、员工医药费：由于职工医疗保险的普及，一般情况下不能报销医药费，特殊情况：如员工工伤情况下费用支出较大，方可报销部分医药费。

6、为员工食堂、宿舍等福利范围支出的水费、电费、折旧费、食品均应记入福利费。

7、涉及为员工发放工作装的福利费支出，每人每年不超过400元以内的企业可自行税前扣除，超过此标准要到税务局备案报批后，方可扣除。

8、新企业所得税法将教育经费扣除标准提高到2.5%，而且可以无限期递延，当年超过部分可在以后扣除。

9、招待费按实际发生额的60%税前扣除，不得超过当年营业收入的5‰，如果福利费未达到工资总额的14%，可以适当将部分招待费计入福利费列支。

10、员工报销手机话费（可全年统算）不能全额税前扣除，差额部分计入福利费，另外，充值卡缴费不得报销。

11、业务宣传费、广告费的支出要有正规合同、发票；会议费要附会议纪要。

12、企业计提的八大减值准备税前不得扣除。

13、税收滞纳金、违反国家法律、法规的罚款支出不得税前扣除。

14、应付帐款逾期超过3年未能支付的，税务机关认定为收入。如日后支付可做为当期费用列支。

15、按权责发生制的原则，确实属于当年发生的费用但发票未到的情况，可在年末先预提费用，但要在下一汇算清缴期前索回发票入帐。

三、应对税务稽查工作需注意问题：

1、库存商品的帐实相符：税务稽查人员可能会突然到企业即时盘点存货情况，因此我们财务部门要把工作做在平时，把握好关键环节对业务部门监控。

2、虚开、虚抵的增值税进项发票，税务检查人员会从各环节检查是否有虚开、虚抵

进项税情况。

3、出口货物收入的确认，按要求以货物出口报关当日所有权已转移，为销售实现日，记入当期收入。

4、购买方已将车提走发票未开的情况，要先做无票收入，待实际开票时将无票收入冲红处理。

5、车辆改装、装饰：车辆送去改装、装饰的情况，财务要保留车辆出库时改装、装饰的手续证明材料原件。

6、二级经销商以保证金的形式提车，车提走移库要将保证金部分记入当期收入；双方签定代销合同的要以代销清单的返回日为销售实现日，超过180天的代销清单未返回情况视同销售记入当期收入。

7、注意销售收入是否与厂家系统上的金额一致。

8、库存车的随车手续一一对应必须完备。

9、二手代售业务，按要求销售实现时记入当期收入。

10、有拖车业务费用发生，是否有相关收入，是否入帐。

11、维修业务的备件成本，正常情况下备件成本占收入的50%左右，要注意这部分成本否是过高，同时还要关注与厂家系统的收入、成本是否一致。

12、需要做进项税转出的业务：备件盘亏损失、资产非正常损失、用于非应税项目、福利费支出。

13、电费：用于非应税项目的电费进项税不得抵扣，出租部分电费如果开票给对方可以抵扣，否则不得抵扣。

14、旧件、旧物资收入、三包索赔收入是否入帐，入帐比例掌握好。同时要与业务部门沟通好口径一致，防止税务人员直接对业务人员进行访谈时有出入。

15、汇总发票后必须附发票清单，发票清单系由税务局统一印制、清单号的。

16、房产所有者与使用者是否一致，使用他人房产是否有租赁手续，房租收入是否入帐，是否按规定缴纳相关税费。

17、企业代扣代缴的个人所得税、社保费用不得列支。

18、随车赠送的精品与销售货物同时发生的不视同销售，但需在发票或清单上体现附送明细。

19、业务宣传活动时赠送的精品出库时视同销售，但可变通为随车附送。

20、与企业生产经营无关的费用发票不得税前扣除。

21、企业每年5月完成上一的汇算清缴工作后，要打印上一所有帐簿，并逐一贴花。

22、各项购销合同、借款合同按规定计算缴纳印花税、贴花。

对企业财务管理人员的要求：定期不定期对企业经营各环节进行关注、自查，全面掌握企业业务及经营情况，为领导提合理化建议，履行财务部门的监督监控作用，为企业经营管理者提供决策信息。

集团财务部

2010年4月23日