实施村级财务清算制的工作方法

第一篇：实施村级财务清算制的工作方法

实施村级财务清算制的工作方法

坚持村级财务“月月审、年年清”清算制度，健全乡级清算监督机制和村级民主理财组织，加强日常内部清算和村级财务监督。

一是健全清算机构。加强乡级经营管理力量，配齐专门清算人员，并落实分管领导，建立健全工作制度，严格工作程序，形成村级财务清算网络新格局。

二是明确清算重点。清算的主要内容应包括资产、负债和所有者权益情况，财务收支状况，村级基本建设项目执行情况，村干部工资标准执行情况，土地补偿费使用情况以及其它根据实际必须清算的事项。

三是加大清算力度。实行村级财务每月一清算制度，并做好离任、经济责任、专项清算等一系列清算工作，做到常规和专项清算相结合，定期与不定期清算相结合，内部和社会清算相结合，委托和重点清算相结合。同时，全面推进村级民主管理制度，建立健全村干部述职评议制度、村民代表会议制度、村级重大事项听证决策制度等。

四是严格清算整改。清算结束后，出具清算意见书和清算报告，并向党委、政府进行专项汇报，针对各单位存在的问题，逐一提出整改意见，限期进行整改。对整改不到位的，依据有关法律法规对单位负责人和直接责任人进行处罚。

第二篇：财务清算

1901 待处理财产损溢

一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。

二、本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

三、待处理财产损溢的主要账务处理。

（一）盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”等科目，贷记本科目。

盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品、生物资产等，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。

（二）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。

盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额 6602 管理费用

一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

二、本科目可按费用项目进行明细核算。6301 营业外收入

一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。

三、企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得，比照”固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。确认的政府补助利得，借记“银行存款”、“递延收益”等科目，贷记本科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

（一）库存现金盘盈、盘亏的账务处理

1.现金盘盈时

报经批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

报经批准后：

1)属于支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢

贷：其他应付款 2)属于无法查明原因的，借：待处理财产损溢

贷：营业外收入 2.现金盘亏时 报经批准前：

借记：待处理财产损溢

贷记：库存现金 报经批准后：

1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的借：管理费用

贷：待处理财产损溢

企业在进行现金清查时，查出现金短缺1 000元，无法查明原因其中应由责任人赔偿的为200元，应由保险公司赔偿为300元，相关的账务处理为：

清查时：

借：待处理财产损溢-待处理流动财产损益000

贷：库存现金

000

借：其他应收款

500（200+300）

管理费用

500（倒挤）

贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损益0002、某中型企业在财产清查中，查明库存现金长款25元。

（1）报经审批前，应根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，并据以登记入账，调整账面记录，使之账实相符。会计分录如下：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损益—现金 25

（2）假定上述现金长款属于无法查明的其他原因，根据管理权限报经审批后，作为盘盈利得，列作营业外收入。应根据批复意见编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动财产损益—现金

贷：营业外收入-盘盈利得

（二）存货盘盈、盘亏的账务处理

1、对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记入“待处理财产损溢”账户。

借：库存商品（原材料）

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益—库存商品（原材料）

经查明原因和有关部门批准后，再根据批复意见作冲减“管理费用”等处理。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益—库存商品（原材料）

贷：管理费用

2、企业发生存货盘亏或毁损时，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“原材料”、“库存商品”等账户。

在按管理权限报经批准后作如下会计处理：

对于入库的残料价值，记入“原材料”等账户；

对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”账户；

扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失属于一般经营损失的部分，记人“管理费用”账户，属于非正常损失的部分，如自然灾害、意外事故等，记入“营业外支出”账户。6711 营业外支出

一、本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

二、本科目可按支出项目进行明细核算。

三、企业确认处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失，比照”固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

（三）固定资产盘盈、盘亏的账务处理

1、盘盈的固定资产

应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，应通过“以前损益调整”账户核算。如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

6901 以前损益调整

一、本科目核算企业本发生的调整以前损益的事项以及本发现的重要前期差错更正涉及调整以前损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前利润或减少以前亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前利润或增加以前亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录

三、本科目结转后应无余额。

2、盘亏的固定资产

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产 报经批准后：

1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2)按应计入营业外支出的金额 借：营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

（四）往来款项清查结果的账务处理

1、发生的坏账损失

借：坏账准备

贷：应收账款等账户。

2、企业确实无法支付的应付款项，经批准应转入“营业外收入”账户。

借：应付账款等账户

贷：营业外收入

例题:某年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：

1、盘亏水泵一部，原价5200元，账面已提折旧1400元。盘亏水泵系因自然灾害遭致毁损。

2、发现账外机器一台，估计重置价10000元，现有六成新。

3、甲材料账面余额455千克，价值19110元。盘点实际存量为450千克，经查明其中3千克为定额损耗，2千克为日常收发计量差错。

4、乙材料账面余额166千克，价值5312元，盘点实际存量为161千克，缺少数为保管人员失职造成的散失。

5、经检查应收款账目，有某运输公司欠款250元，属于委托该公司运输材料，由于装卸工疏忽而造成的损失。已确定由该公司赔偿，但该运输公司已撤销，无法收回。1.借：待处理财产损益-待处理固定资产损益

3800

累计折旧

1400

贷：固定资产-水泵

5200

借：营业外支出

3800

贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益

3800 2.借：固定资产

10000

贷：累计折旧

4000

以前损益调整

6000 借：以前损益调整

1500

贷：应交税费—应交所得税

1500（6000*25%）

借：以前损益调整

450（6000-1500）*10%

贷：盈余公积—提取法定盈余公积

450 借：以前损益调整

4050

贷：利润分配—未分配利润

4050 3.借：待处理财产损益-待处理流动财产损益-原材料

21019110/455*5

贷：原材料

210

借：管理费用

210

贷：待处理财产损益-待处理流动财产损益-原材料

210 4.借:待处理财产损益-待处理流动财产损益-原材料（乙材料）

160（5312/166*5）

贷：原材料

160 借：其他应收款

160

贷：待处理财产损益-待处理流动财产损益-原材料（乙材料）

160

5.借：坏账准备

250

贷：应收账款

250

第三篇：实施安全监理的工作方法

实施安全监理的工作方法

徐永浩（深圳京圳建设监理公司深圳518034）

摘 要：在《建设工程安全生产管理条例》中明确监理安全职责的情况下，监理人员应制定出一整套完善可行的安全管理制度，实现安全监理目标。关键词：安全条例安全监理工作方法目标

《中华人民共和国安全生产法》于2002年11月1日起正式实施。为了配合这部法律的贯彻落实，国务院于2003年11月12日针对建设行业颁布了《建设工程安全生产管理条例》(以下简称《安全条例》)，并于2004年2月1日起正式实施。《安全条例》第14、57条明确了监理的安全职责。因此安全监理责任是落实安全生产法，加强工程项目安全管理，体现“安全第一、预防为主”方针和“以人为本”科学发展观的重要措施，是符合我国安全管理体系“群防群治”和安全生产管理现状和实际的。

作为监理单位的从业人员，首先必须从思想上加强安全管理意识，增强安全监理工作业务知识和经验的积累，更好地督促施工单位做好施工安全管理工作，及时发现施工中存在的安全隐患，实现安全监理目标。本文将从以下几个方面表述笔者的见解。

一、制定切实可行的监理规划、监理细则和管理制度：

在编制监理规划、监理细则时，应根据具体工程项目的实际特点、工程环境、建筑结构形式、复杂程度以及施工单位的管理水平等具体情况，编制切实可行符合本项目特点的监理规划、监理细则。其中必须单独编制安全监理内容的章节，明确安全监理的范围、内容、工作程序和制度措施以及人员配备计划和监理人员各自的安全职责。对危险性较大分部分项工程、重大危险源要单独编制监理实施细则和各项单项方案、措施、安全旁站制度。更重要的还应制定项目监理部各专业监理人员安全监理责任考核制度，明确各类人员在现场安全监理的具体要求和内容，考核方法、考核时间，并把考核结果作为年终绩效评定的一项重要内容。

为了做好安全监理工作，使项目监理部人员的安全监理工作有的放矢，依据监理规划、监理细则和管理制度，应另行编制以下文件：

1、安全监理工作程序；

2、安全文明施工督促检查方案；

3、施工安全监理实施细则；

4、安全旁站监理制度；

5、安全监理责任考核制度；

6、重大危险源监控措施；

7、现场施工紧急处理制度；

8、文明施工监理方案；

9、安全、文明施工管理处罚条例（俗称三方协议）；

10、危险性较大的分部分项工程监理实施细则。

二、审查施工单位编制的方案措施、资质、上岗证内容：

1、在每个工程项目开工前，施工单位必须根据项目的特点、工程大小、难易程度、技术质量要求、工程危险性程度、工期等编制相应的、具有针对性的施工组织设计（方案）。监理单位首先检查审核批准人员是否是施工单位技术、安全责任人，否则应拒绝审批，对其中的安全技术措施和危险性较大的分项、分部工程安全专项方案是否符合工程建设的强制性标准要求，是否结合本工程的特点、作业环境而编制，措施是否到位。现在的施工组织设计都有范本，有的施工单位只是把工程名称、工程概况、工程特点等略经修改就上报，具体实质性内容都不改；还有一些施工单位仅修改方案前面的名称，后边具体内容中的施工项目名称也不修改就上报的现象时有发生。因此，监理单位在审查施工方案、安全技术措施前就应首先熟悉、掌握施工图纸的内容，掌握该工程的安全管理的难点、特点，才能审查好各种安全方案和安全技术措施，千万不能走过场。在检查资料时也可以发现个别单位在审查时，对方案内容都不看，只签字“同意”就算审核完了。这一现象必须引起监理单位的重视，要认真审查，不得马虎。施工组织设计（方案）审查的内容应包括：

1施工组织设计（方案）；

2土方开挖、支护，基坑止水方案；

3地下室施工方案及施工安全技术措施；

4外脚手架（包括人行安全通道）方案；

5临时用电、用水、消防设施布置方案；

6支撑方案；

7高大支模方案；

8安全文明施工方案；

9塔吊、井架提升，垂直电梯安、拆方案；

10台风、雨季安全防范措施；

11夜间施工安全措施；

12重大危险源防范安全措施等等。

2、其次是审查施工单位的施工资质和安全生产许可证，通过正规招投标的工程该项在招标时已经审查的，一般没有什么大问题。关键在于审查那些业主直接分包单位的资质和安全生产许可证。那些没有通过正规招标，而是业主直接委托的施工单位，对其单位的资质和安全生产许可证的核审应重点审查。这些施工单位经常是通过关系承包工程，不是资质等级与工程等级不符，就是没有安全许可证，特别应在这方面引起监理单位审查人员的注意；一些施工单位施工资质过期、没有及时年审，不注意就会让其蒙混过关，到执法检查时就容易出问题；还有一些施工单位被主管部门停牌，在审核时要在网上查询核对。

3、再者必须审查施工单位项目法人、项目经理、专职安全生产管理人员是否是具备合法的资质。正规的施工企业，这方面应该是齐全的，注意审查其资质的有效性和与投标文件是否一致。目前发现有些分包单位或专业分包单位的项目经理、专职安全管理人员无资质，或是项目法人调整后新的法人没有合法的资质，或是还没有拿到相关手续，这种情况监理单位就不能让其进场施工，监理要在这方面把好关。

4、还应审查施工单位、分包单位和专业分包单位特种作业人员的特种作业操作资格证书是否合法有效。每个项目都必须要求各施工单位将其特种作业人员的操作证提供监理单位，并留复印件备查。监理安全人员随时对特种作业人员进行抽查。特别从事危险作业的人员必须全面核查，所有特种作业资格不全的人员一律不得上岗作业。

5、最后应审查施工单位安全措施费用的使用计划和安全措施的落实情况、安全措施资金的使用情况，保证其费用真正用到安全防护上。

三、施工准备阶段、施工阶段安全监理应做的督促、检查工作：

1、必须认真检查施工总包单位的在工程项目上的安全生产规章制度和安全监管机构的建立、健全，是否完善专职安全管理人员的配备，是否与工程规模要求相匹配，日常是否在项目负责安全管理督促工作。

2、督促总包单位检查各分包单位的安全生产规章制度的建立情况和专业安全管理人员的配备情况，以及专业安全管理人员上岗情况。

3、定期（每月）对整个项目组织一次全面的安全生产检查，每周对项目的各个分部重点进行检查，特别是危险性较大的工程，要经常跟踪检查、监督，实行专项验收和旁站工作，并做好安全旁站监理记录，对每次检查存在的安全隐患和存在问题均要下发整改通知单，且限期整改。整改完成后，施工单位必须报整改回复单，监理组织再进行复查，直至整改完成。每月检查必须按规定的检查标准表格逐项打分，做好记录存档。

4、对现场作业的施工垂直运输机械（如：塔吊、提升架），以及各种脚手架、模板支撑系统、模板提升、自升系统和各项安全设施的验收，必须办理书面验收手续。该项验收必须在施工单位按照施工组织设计中的安全措施和专项施工方案施工完成的前提下，且施工单位必须自检合格，并在施工单位的相关安全、技术负责人（而不是项目的安全、技术负责人）检查验收合格的基础上，监理单位再组织检查。对于有要求必须进行专家论证的项目和专项方案必须经专家论证后，监理单位才可批复意见，并按批复意见内容、要求进行检查验收，否则不得进行各项验收。如：日常结构施工中每层、每流水段结构梁板钢筋验收之前，施工单位先进行三检，合格上报报验资料，监理在验收前必须先验收模板支撑系统（包括高支模），在支撑系统验收合格的前提下，才可验收模板、钢筋以及砼浇灌前的准备工作，全部验收合格后才签署砼浇灌令，方可进行砼浇灌，这样就可以避免已多次发生在工地上的模板支撑系统在砼施工时的坍塌事故。每个流水段还必须有资料，且按时间段存入单独的安全监理资料当中。在平常巡查中重点注意未按方案中的安全措施实施的、违规作业的行为，发现问题后及时要求施工单位整改，情节严重的应按安全管理处罚条例规定，对相关专业作业人员、班组进行处罚，处罚过程必须形成书面资料，如罚款单、罚款收据回执等，手续必须齐全。该项款项应存放于业主处，有专人管理，且专款专用，用于奖励在本工程上安全生产、安全管理好的班组和个人，奖罚平衡。例如在工地出现垂直运输吊料物体坠落打击安全事故时，相关部门对施工单位相关作业人员进行调查外，还对监理安全管理工作进行调查，并对以下资料进行检查：1施工组织设计（方案）审批情况（资质、安全生产许可证、三类人员和特种作业人员的审查记录）；2安全技术防护措施审批落实情况；3平时的安全检查记录：隐患整改通知单及回复单；4垂直运输机械的安装、拆卸方案审批情况以及垂直运输时机械的验收资料手续是否齐全；5三类人员及特种作业人员操作证的审核情况；6垂直运输机械的安拆旁站记录；7有关工程安全的专题会议纪要；8日常临边洞口、脚手架、临时用电等的报验验收资料。监理单位对施工组织设计以及其中的安全技术措施、专项安全施工措施、垂直运输设备的安拆方案等方案，有完善的审核手续，并提出审查意见，并有旁站记录。对三类人员和特种作业人员的上岗证有审核。工程例会、专题例会中有针对安全方面的单独内容，并针对垂直运输机械吊物安全问题有多次记录记载，日常的各项验收手续齐全，检查记录齐全，并有垂直运输安全问题的内容。隐患整改单中亦有相同内容，有专门针对该项违章作业的罚款通知单，有罚款收据。同时对安全工作做得好的班组和个人有奖励通知单、奖励收据。根据相关部门检查，并具备以上资料，监理单位已履行了规定的安全责任，对

于这次事故监理单位无责任。

5、对施工现场的各种安全标志、安全设施、消防设施、安全通道等防护设施是否符合强制性标准的规定，这项工作除了正常的月检、周检要检查外，平时日常巡视都要注意检查，发现问题及时与施工单位联系，要求立即整改，以确保现场施工安全。

6、对安全生产费用必须要求施工单位按阶段编制安全费用使用计划，并按阶段计划进行检查资金使用情况，以防安全生产费用移作它用。

7、监理单位对于施工单位现场的施工安全生产情况每月、每周都应组织检查，平时要进行巡视检查，对发现的安全隐患，必须书面通知施工单位，并督促其立即整改，并进行复查验收。对于情况严重的，监理单位应及时下达工程暂停令，要求施工单位停工整改，同时报告建设单位。对施工单位拒不整改或不停工整改的，监理单位要及时上报建设行政主管部门，须求得相关部门的支持。

本人通过多年的安全监理工作实践，粗浅的认识到：只要做好以上几方面的工作，就可认为达到《安全条例》规定的相关安全监理的要求，实现安全监理的目标。

第四篇：协会财务管理制度-协会制

公安县器械健身协会财务管理制度

第一章 总 则

第一条

为了加强公安县器械健身协会的财务管理和规范协会的会计制度，更好地落实执行国家有关规定，结合协会的实际情况，制定本制度。

第二条 协会财务管理的主要任务是：

（一）积极组织收入，努力节约开支，增强经济自主能力。

（二）建立和健全财务制度，加强财务监督。

（三）加强经济核算，提高资金使用效益。

（四）维护财产物质的完整和安全，不断挖掘潜力，充分发挥财产物质的经济效益。

第三条 协会财务须配备符合国家上岗证规定的专职或兼职会计人员和出纳人员。

第四条

按“统一领导，归口管理”的原则，在协会法人统一领导下，一切财务收支活动都由协会财务负责管理。

第五条 协会会计人员必须遵守《中华人民共和国会计法》和财政部发布的《会计人员工作规则》办理协会的财务工作。

第六条 协会财务管理的内容包括：财务计划管理、财务收入管理、项目费用管理、财产物资管理、货币资金管理、财务分析与评价。

第二章 财务计划管理

第七条 协会的会计制度自公历1月1日起至12月31日止。

第八条 协会应按月或按季度编制财务报表。年终应认真总结，及时准确地编制决算报表。

第九条 协会团体年终决算的收益，可按规定比例，经理事会决定后，提取发展基金和福利基金。发展基金用于发展本协会事业，福利基金用于协会专职工作人员集体福利。

第三章 财务收支管理

第十条 社会团体收入包括“业务收入”、“其它收入”和“补助收入”三大类。

业务收入是指：指开展健身活向个人会员和单位会员按一定额度缴纳的收入，个人会费收入按500元/人年初缴纳，单位会员根据协商确定。

其它收入是指：利息收入、汇总收益、投资收益、捐赠收入等。

补助收入是指：财政、上级部门或其他单位拨入的各种补助款项。

第十一条 协会的各项收入，必须执行国家有关收费政策的规定，各项收入都须交财务部门入帐，不得坐支。

第十二条

协会的各项收入，必须使用财政厅监制的《社会团体专用收据》。

第十三条

社会团体支出包括“业务支出”、“管理支出”、“其他支出”和“补助支出”四大类。

业务支出是指：指开展健身活动所以发生的开支，包括外出活动费、培训活动费、会议活动费等，县内活动原则上每桌生活费开支不超过400元，县外活动协会承担往返车费及返县生活费，会员个人按200元/天缴纳活动费。

管理支出是指：办公费、福利费、差旅费、接待费、租赁费等。

其他支出是指：利息支出、汇兑损失、违约金支出等。

补助支出是指：拨付所属单位或其他单位的各种补助款项。

第十四条

各项支出按协会规定的范围执行，且须事先编制预算。要严格实行分级审批手续。

（一）日常健身活动经费支出，由分管日常工作的秘书长（或常务副秘书长）审定同意、签核。

（二）协会举办大型活动或添置大型设备及固定资产的经费支出，须作书面报告，交理事会审核通过。具体经办由秘书长、会长签核。

（三）对重大支出项目，如对外投资或兴办三产企业等应由理事会讨论通过，由协会会长签批，并报主管部门备案。

第四章 财产物资管理

第十五条 制定必要的固定资产管理方法，严格执行固定资产的采购、验收、领发、保管、调拨、登记、检查和维修制度，做到帐帐相符、帐实相符。

1、购置固定资产和低值易耗品须遵照“先报批、后购买”的原则，凡购置固定资产，不足千元（含千元）的，由秘书长（或常务副秘书长）审批；不足万元的，由会长签核；超过万元（含万元）的，须报理事会研究同意并由会长审批。购置低值易耗品由秘书长（或常务副秘书长）审批。

2、固定资产按政府有关部门的规定和财务要求，搞好折旧。低值易耗品一次性摊入管理成本，但须建立实物登记、发放帐目。

3、固定资产的报废按政府有关部门的规定要求，由办公会议讨论决定。正确处理好残值。协会资产为会员共有财产，依照国家和社团主管机关有关规定及本会章程进行管理，任何个人和单位不得侵占、私分和挪用。

4、固定资产登记后要有标贴。“谁使用，谁保管”。共同使用的要明确保管责任人。要搞好日常维护和管理，确保固定资产整洁、完好、性能安全良好。

5、建立固定资产帐目，定期检查，做到帐物一致。

第十六条

固定资产的标准参照国家有关规定。

第五章 货币资金管理

第十七条

会费主要用于健身活动和日常办公费用，以及按照本会章程开展的各项活动等支出。严禁个人和企业将会费以任何形式占有（借贷、炒股、转让）或挪用，不得向任何单位出借本会资金。经费可用来进行低风险的投资，投资金额和投资方向由常务理事会决定。会费的使用一定要精打细算，厉行节约，合理规范。严格遵守财经纪律，接受商会常务理事会的日常检查、监督、审计。

第十八条

协会的现金收付应当严格手续，加强管理，执行钱帐分管的原则，指定专职或兼职出纳员办理。建立现金日记帐，逐笔登记现金收支，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符。

第一十九条 协会的现金，除按银行规定库存少量现金备用外，都必须存入银行帐户。不准出借银行帐户、支票。不属协会的经济往来，不得在协会的银行帐户中办理结算。

第六章 财务分析与评价

第二十条

财务分析的主要内容包括：对财务收支、资金运用和项目费用的开支情况，财产物资的使用管理情况等作出分析、判断，为协会领导决策提供依据。

第七章 附 则

第二十一条

本制度解释权归理事会。本制度经二届理事会审议通过，自 2014年11月2日起实施。

第五篇：财务报销制

财务报销制度

为了加强公司的财务管理，规范各部门的报销程序，本着 “必要，合理，节约”开支的原则，结合公司的具体情况，制订本制度。

一、暂借款审批制度

1、财务借支严格按程序实行，借、用款由部门负责人审核，财务审核，公司领导审核后交董事长审批，出纳根据审批后的单据办理款项的支付，发现问题可拒付或交由财务负责人处理。

2、经审批后，借款5000元以上要提前一天通知财务部。

3、借款人必须在一个月内凭有效原始票据报销暂借款项。特殊情况一个月内无法结清的，须办延长报批手续；否则公司财务部在其工资中扣回。

4、所有借款必须在前帐结清后方可再借。未能结清暂借款项的，而确因工作需要续借的，必须书面说明原因，经批准同意后方可再借。

二、费用报销制度

1、公司各类各项开支，涉及款项支付，都必须办理用款审批手续。经办人填写“付款申请单”“借款单”按规定的报批流程审批后到财务部办理借、用款项，同时将有关合同或开支明细的复印件附后一份交财务部。

2、各部门凡需预付款项、货款结算、运输费用的支付，应 根据计划申请，说明用途、货款回笼期和预计效益等，报上级领导审批后交财务部办理。

3、报销超过1000元以上的开支或者需要提前用款的，需填写“付款申请单”，报批后方可用款；报销费用时必须填写“费用报销单”，所有单据要按性质（如汽车费用、差旅费、招待费、办公用品费）分类、分次、分页粘贴填制；汽车费、差旅费必须分次、按出差地点分开填列，所有的报销单据必须准确无误的填写。

4、公司财务不办理各种困难性和私人性借款。特殊情况报董事长批准。

5、各部门各类各项开支，不论是否计划内开支还是经批准的临时计划外开支，不论是否办理了借、用款审批手续，在款项支付并取得合法凭证后，必须办理发票各级审批手续，填写“报销单”或“差旅费报销单”。报销费用规定在取得发票后一周内及时报销，报销时间规定在每周星期

二、星期四。

6、没有发票的费用或发票与实际发生额不符的费用，必须注明原因单独填报，部门负责人要在发票背后签审批意见，按报销程序审批。

7、报销程序：经办人填报→行政办公室审核→部门负责人→财务审核→公司领导审批→董事长批准→财务室结算。严禁未批先用。

8、差旅费报销按公司出差管理标准执行。出差人按差旅费 报销单中要求整理粘贴填写完整，按报销流程报批。报销差旅费时，应提供出差期间相应票据（如住宿费、市内交通费、餐费等），以便财务部进行财务处理。

9、业务招待费：各部门如因业务需要支出餐费、住宿费、烟酒、娱乐休闲及礼品费时，必须事先填写“付款申请单”，部门审核、财务审核、公司领导审核后交董事长审批，并在核批的标准范围内开支。未经同意或超出招待标准的部分，不得报销。

10、业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各部门应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须注明时间及招待客户名称；加班用餐费用须有全体用餐人签字；交通费须注明原因；礼品费用须注明礼品名称、数量；快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。

11、办公用品购置、报刊杂志征订、工资、奖金、职工养老保险等由公司行政办公室统一办理。

12、办公用品、低值易耗品的购置：各部门因工作需要添置办公用品及低值易耗品，应向行政办公室提出申请。行政办公室报请公司分管领导批准后统一采购，个人的生活用品费用一律不得报销。购买的零星物品直接交付部门签收；采购量大的物品必须建立实物帐，详细登记办公及低值易耗品的进、出情况。领用时，须填制出库单，并经分管领导批准。

13、固定资产添置：因工作需要添置固定资产，由部门向行政办公室提出申请，行政办公室报请分管领导审批、董事长批准后采购。固定资产由行政办公室统一建立台帐，并明确保管责任人，每半年会同财务盘点核查一次，制定盘点报告单报分管领导，如有账实不符情况，由责任人说明原因，公司应具体情况酌情处理。

14、汽车费用：

（1）公司车辆实行集中管理、统一派车、责任到人。公司所有车辆由行政办公室管理，并指定专人负责。车辆出城区须填“出车审批单”并报部门领导审批，按实按次填报。未经审批私自用车所发生的费用自理，造成后果的由责任人和使用人共同承担；违章超速非因公处罚，由使用人承担。

（2）车辆确需维修或保养时，需办理车辆维修或保养用款审批手续，按流程报批后，在定点维修站修理。所有维修项目必须填写车辆修理维修单，在维修单上写清配件名称、修理费用，维修单带回交财务部核查。无特殊情况，未经董事长批准的，一律不得报销；

（3）汽车加油、洗车需经手人签字，每月底车辆负责人会同财务盘点核查一次加油卡明细、洗车明细，制定盘点报告单报分管领导，如有账实不符情况，由责任人说明原因，公司应具体情况酌情处理。

（4）汽车的保险费、车辆年审由车辆负责人负责并按规定按 时交纳保险费、年审费用。

15、游艇费用：

（1）游艇部门购买用品，向行政办公室提出申请，行政办公室按流程报批后统一采购。游艇用品由办公室统一建立台帐，并明确保管责任人。采购量大的物品必须建立实物帐，详细登记游艇用品的进、出情况。领用时，须填制出库单，并经分管领导批准。

（2）游艇加油、维修或保养时，需办理游艇用款审批手续，按程序报批并附明细或相关合同。所有维修项目必须填写游艇修理维修单，在维修单上写清配件名称、修理费用，维修单带回交财务部核查。无特殊情况，未经董事长批准的，一律不得报销。