浅析个税自行申报是义务也是权利

第一篇：浅析个税自行申报是义务也是权利

文章标题：浅析个税自行申报是义务也是权利

截至4月2日自行纳税申报期结束，全国各地税务机关共受理自行纳税申报人数1628706人，这一数额与目前税务机关按建档情况估计的应申报人数比较接近。但国家税务总局有关人士同时指出，由于个人收入管理的相关配套制度和措施不健全等原因，肯定有一部分应申报的纳税人还未申报。应该如何看待这

些问题呢？近日记者采访了北京大学法学院教授、博士生导师、本报专家指导会成员**。

个税自行申报是一项权利

**首先对记者说，谈个税自行申报，必须弄清两个概念——什么是纳税申报，什么是自行纳税申报。目前很多人对个税自行纳税申报有一种误解，即只把它看成是纳税人的一项义务。其实，它既是纳税人的一项义务，也是纳税人的一项权利。

我们知道，纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务部门提交有关纳税书面报告的法律行为，即纳税人向税务机关提交纳税申报表、财务会计报表以及相关纳税资料的法定申报义务。在实行扣缴征税制度的国家，扣缴义务人也负有向税务机关报送有关代扣代缴、代收代缴税款的书面报告的义务。在现代税收征管模式下，纳税申报是确定纳税人的应纳税额，采集纳税人信息并对纳税人实施税务审计的重要前提和基础。各国法律一般都要求纳税人（至少是公司纳税人）向税务机关报送纳税申报表，全面、准确、真实地报告其所得、财产、支出、可扣除费用、减免税权利等事项。自行纳税申报在国外称为自我评估（self-assessment），其含义是纳税人自行计算应纳税款、自行提交纳税申报表，并自行缴纳税款的纳税方式。二者的关系是纳税申报包含个税自行纳税申报，自行纳税申报是纳税申报的一种方式。

**认为，纳税申报使纳税义务得以具体确定，同时也成为纳税人享有纳税人权利的开端。

那么应该如何理解个税自行申报既是义务也是权利呢？对此，**进行了具体分析。他说，与纳税申报制度相连的有两种税额确定方式。一种是行政核定(administrativeassess-ment)。这是一种传统的税额确定方式，即纳税人虽然负有申报义务，但并不要求自行计算其应纳税款，而是由税务机关根据纳税人提交的纳税申报表评估其应纳税额，发出税额评估单（taxassessments），纳税人再据以纳税。这种制度下，纳税人仅承担信息提交准确、真实、全面的义务，不承担税款计算错误的不利处罚。当然，如果因为纳税人提交的信息错误或者有所隐瞒，导致税务机关核定税额错误或者不足，纳税人要承担一定的处罚。另一种方式则是自行申报。在这种制度下，纳税人不仅需要提交纳税申报表，而且在申报表中要求依据法律、法规的规定，自行确定税基、计算当期应纳税款。税务机关原则上根据纳税人计算的应纳税额核发税额评估单，只有在纳税人计算错误或者申报不实时，才要求纳税人更正申报或者予以重新评估。这一制度不仅要求纳税人承担申报不实、或者未申报的法律责任，而且对于计算税款错误也要视情况承担一定处罚。

我国个人所得税的征收方式分为代扣代缴和自行申报两种。从法律效果上看，代扣代缴除了主体为扣缴义务人之外，与征税部门核定征收无本质区别。真实纳税人面对核定征收与代扣代缴，都仅仅是在实体上承受了税款，一方面在程序上被剥夺了主动申报的权利，进而难以享受纳税人权利，与宪政的主权在民原理相悖；另一方面也淡化了纳税人的纳税意识和法律责任。而自行申报制度很好地解决了这一问题。在自行申报制度下，纳税人可以在法律规定的范围内自主决定申报纳税的内容、时间、地点、方式，程序上能够获得较大的便利。更重要的是，纳税主体所应享有的权利和尊严得以明确地彰显。代扣代缴和核定征收制度导致的后果之一是，无论纳税人是否自行申报，其行为均不发生法律效力，只能被动地等待征税部门的行政命令。而自行申报制度还纳税人以权利，使他们由被动变主动，自己确定课税对象、税基、税额和有无税收，同时增强了纳税人的纳税意识和法律责任。

可以说，个税自行申报是国民主权等宪法理念在税法中的具体体现。应纳税额的确定原则上由纳税人依据税法计算、申报并据以征收，使得纳税人立于税收法律关系自主履行的中心地位，在强化纳税人的纳税义务观念的同时，肯定与保护了纳税人的权利，体现了民主纳税的宪政思想。个税自行申报既是纳税人的义务，也是纳税人的权利；既体现了对纳税人民主纳税的尊重，也体现了国家征税权的保障。这是民主法治、有限政府的必然要求，是构建现代税法意识的题中应有之意。《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》的出台和实施，以自行申报为突破，起到了推进中国税法意识重新构建的作用。

国外普遍实行个税自行申报

**介绍，个税自行申报最早出现在1917年的加拿大。美国二战期间开始实行个税自行申报，上世纪80年代得以普及，纳税人从公司纳税人扩大到个人，实行自行申报的税种从所得税发展到增值税、财产税。澳大利亚上世纪80年代开始对全部公司试行自行申报纳税，现已广泛普及。英国从1996年开始推行这项制度。在国外，自行申报非常普遍，是国家税收征管的基础。各国都规定纳税人有进行纳税申报的义务，尤其是公司纳税人，对个人纳税人的要求则有所不同。例如加拿大和美国要求所有纳税人提交纳税申报表，但英国只要求没有适用扣缴征税的个人向税务机关申报所得。

**说，加拿大、美国等率先改进税收申报制度，让纳税人自行纳税申报为主，税务部门纳税审计为辅，从而把税务部门从评估的重负中解脱了出来。传统的税款征收，由于税法专业，计算琐碎，并且纳税人情况各异，使得税务部门须投入大量人力、物力解决税额核定、税款征收问题。即使采用核定征收方式，税务部门的核定义务仍然繁重。推行纳税自行申报制度，让最知晓自己纳税内容的纳税人来承担申报计税依据和应纳税额的义务，无疑能使有限的行政资源转向高效率的部门，可以加大税收稽查力度和增进申报服务，以优质服务和严格稽查来保证税收征管和税务服务的有效性。同时，核定应纳税额的义务从税务部门转移到纳税人，无疑有利于减少行政部门自行擅断和徇私舞弊的几率。纳税义务确定责任的承担，又促使纳税人增强依法纳税意识，在观念上形成牢固、健康的主动履行纳税义务的意识；同时关注税法、研习税法以便更好地掌握税法，为其正确申报服务，也为其合法税收筹划服务。

在国外，自行申报制度也对现行税务行政提出了新的挑战。这一制度的实行使纳税人遵从成本明显上升，包括时间、金钱乃至心理上的负重和不安定感，因此，自行申报纳税制度虽然减轻了税务部门的负担，但显然增加了纳税人的遵从成本，纳税人纷纷表示抱怨和不满。为解决这个问题，使自行申报顺利推行，保证个人所得税应收尽收，各国政府均加大了纳税服务的力度，且都有一系列制度的支撑和保障。一是建立计算机采集、加工以及比对信息的技术支撑制度，包括建立纳税人纳税信息库、统一的纳税人代码制度、全国范围的个人信用体系、个人所得税跟踪稽查制度等。二是建立广泛的扣缴征收制度、第三方信息报告制度、政府部门之间的信息共享制度。三是完善税法，建立严格的审计制度和稽查制度。四是建立完善的解决税务争议和诉讼的制度。此外，各国税务咨询职业的日益发展也成为推动自行申报纳税制度发展的积极力量。

**总结道，以自行申报纳税为核心的税收征管模式在加拿大和美国都被称为“自愿遵从”（voluntarycompliance）模式，即强调纳税人在税基确定、税额计算以及税款缴纳中的主动以及责任自负地位。但该制度采取的初衷是为了节约征税成本，提高行政效率，将有限的资源投入到税务审计和打击避税活动中。这与我国推行自行申报用以调节收入分配、打击高收入者偷税等目的有所不同。税务部门运用计算机技术，降低征管成本，减轻自行申报带给纳税人的负担，使自行申报成为最经济的纳税方式。这个过程中，也是税务部门转变观念的过程———从以前的行政管理型转变为行政服务型，一种互信、合作的新型征纳关系由此应运而生。如荷兰是上世纪80年代末期进行税务行政理念变革的另一个成功范例。其税务行政从政府本位转变为纳税人本位，税务机关从过去以任务为导向（按照不同的税种和任务设置部门）转变为以市场为导向（以购买其服务的纳税人为中心）。由此可见，自行申报不仅是对我国纳税人税法意识的一次大检验，也是对税务部门征税意识的一次大检验。即自行申报意味着税务机关需要为纳税人提供更好的服务，有利于促进税务机关服务态度的改变。

几点建议

**认为，目前我国有些地方个税自行申报不十分理想，这是一个综合性的社会问题共同着力的结果，不是某个部门的问题，更不能抱怨和指责某一部门，全社会需要更多地理解和支持，以推动和谐社会建设的进程。

他分析了以下几个原因：一是纳税人的自愿遵从度不高，这是一个很重要的原因。一国的税法意识取决于一国的税法文化。几千年来，人们对纳税有一种逆反心理，这种观念改起来很困难。从目前来看，个税自行申报是一个较好的制度，当然，一个较好的制度开始时也绝非尽善尽美。同时，任何一项改革都不可能一步到位，是一个渐进的过程。纳税人对自行申报制度从了解、认识，再到认知、实施，需要有一个过程。一个新制度的出现，需要全社会的关心和支持。二是配套机制尚未完善，税务部门恐有准备不足之嫌。目前税务部门与银行、工商、土地、海关等部门信息还不能完全共享，税务部门之间也未能全部联网，且大量收入以现金形式发放，使税务部门很难对收入进行准确监控。三是税制本身还存在一些不公平的地方，特别是对高收入者征管力度有限，难以让一般纳税人欣然接受。例如，许多纳税人反映税收太专业，报表和专业术语看不懂。纳税人对税款的运用、政府预算也不清楚。四是部分纳税人仍存有一种法不责众的观望态度。

为此，他建议：第一，纳税服务与处罚并重，行政服务理念与纳税人权利的保护并进。在国外，许多国家的税务部门都有服务承诺制度，以保证向纳税人提供优质服务。例如澳大利亚税务局每两年进行一次民意调查，听取纳税人对税务工作的意见和建议。纳税人的满意率将在一定程度上影响税务局长的任职。而在我国，始于1988年的税收征管改革，经过征收、管理、检查“三分离”、“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”，“信息化和专业化”等若干阶段的探索，直到2004年初才确立了基本适合我国国情和税收工作实际并得到普遍认同的模式，即“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理”。在2001年新修订的《税收征管法》中，才首次明确具体地规定了纳税人的权利。我国的税收服务还处于初级阶段，纳税服务体系亟待完善。

第二，建立和完善各项制度及措施。如建立纳税人信息库、广泛的扣缴征收制度、第三方信息报告制度、政府部门之间的信息共享制度、严格的审计制度和稽查制度、税务争议和诉讼制度等。

第三，加大电子服务创新与发展的力度。在过去20年左右的时间里，电子申报服务的创新与发展横扫全球，愈来愈多的国家开始采用各种各样的电子申报服务代替传统的纳税申报表纸质处理程序，这些国家包括澳大利亚、加拿大、芬兰、法国、德国、爱尔兰、意大利、荷兰、挪威、新加坡、瑞典、瑞士、英国和美国。应该注意的是，国外信息系统的着眼点在于为纳税人提供优质高效的服务。相比之下，我国的信息化工程还处于初级阶段。例如目前实施的金税工程主要用于防范和打击利用增值税专用发票进行的违法犯罪。我国的电子税收服务需要进一步拓展。

第四，可否考虑实行申报激励制度。比如借鉴日本的“蓝色申报”制度，对认真记录收支活动和全部交易行为，并对账簿妥善保存的纳税人给予更多的税收优待，以鼓励和引导纳税人建立健全会计账簿、依法申报纳税。

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第二篇：思考影响个税自行申报的原因

文章标题：思考影响个税自行申报的原因

一、部分纳税人对取得的所得额难以准确界定

比如，个人获得的实物或其他形式的奖励如何计算所得额的问题。个人获得的此类所得怎样确定所得额，由于现行税法未予以明确，扣缴义务人难以进行扣缴税款的操作，基层征收单位在没有明确的政策依据情况下，难以征收税款。如，张某2005

因业绩突出于2006年1月获得企业奖励的1辆小轿车的3年免费使用权，该小轿车购置价100万元，企业未按规定扣缴个人所得税。张某也感到为难，该怎么计算自己2006年的该项所得额，是按轿车的使用寿命来分摊年所得额，还是按获得的使用权一次性计算所得额，没有政策依据。

二、申报地点的不确定性，影响自行申报

《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下称《办法》）规定了纳税人自行申报的地点，但由于其中有些情形不具备唯一性，给了纳税人较大的自由，这部分纳税人完全可能未进行申报或是不进行纳税申报。如，赵某分别受雇于相邻的A市甲单位、B市乙单位。2006年每月在甲单位获得工资、薪金所得6000元，在乙单位获得工资、薪金所得5000元，赵某未就个人所得向A市或B市的税务机关进行自行申报。对这个问题，应由A市的主管税务机关查处，还是B市的主管税务机关查处，没有明确的规定。

三、主管税务机关的不确定性，影响自行申报

《办法》规定了纳税人不进行纳税申报要承担相应的责任，但由于申报地点具有不确定性，也就没有真正意义上的主管税务机关来监督这部分纳税人的申报及对其进行处罚。如，金某2006年将位于S县城的房产用于出租，每月租金收入1500元，已按规定缴纳房产税及个人所得税；2006在K市银行存款获得利息6万元，已被扣个人所得税1.2万元；2006年10月购买体育彩票中奖20万元，到省城兑奖时已被扣缴个人所得税4万元。金某在2007年1月～3月未进行自行申报。这里主管税务机关既涉及国税局，又涉及地税局，谁是真正意义上的主管税务机关，没有明确的规定。

四、关于税务机关依法为纳税人的申报情况保密问题

由于税务机关内部有征收、管理、稽查诸多环节，纳税人的收入信息在各环节资料的移送过程中随时都有泄密的可能。纳税人的信息资料若被外人知悉并被恶意利用，将会给纳税人以及扣缴义务人造成损失。对此，尽管《办法》有规定但缺乏具体的操作规范，纳税人难以进行有效监督。

对于以上问题，建议国家税务总局细化《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，制定出具体的操作办法，既有利于税务机关对个人所得税征收管理，又方便纳税人自行纳税申报。对难以界定的所得额，发布规范性文件予以明确；对申报地点应重新进行明确，使其具有唯一性，以利于纳税人与主管税务机关的双向确认。税务机关应根据本地的具体情况制定切实可行的为纳税人的情况保密的制度和规定，以使纳税人的合法权益受到保护。

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第三篇：年收入12万元以上个税自行申报常见问题解答

年收入12万元以上个税自行申报常见问题解答

2007年1月1日个人年所得12万元以上，纳税人进行自行纳税申报以来，全国共有近40万人办理了自行纳税申报。广东、北京、上海、浙江、江苏、福建、山东、深圳等省市申报人数相对多一些，中西部省份少一些。以下为，新浪理财频道对个税申报中用户经常提及的问题做了一些归纳。

什么是个人所得税？

答：个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。

个人所得税征收范围：

包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院 财政部门确定征税其他所得。

纳税人须自行申报的五种情形

1、年所得12万元以上的。

2、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的。

3、从中国境外取得所得的。

4、取得应税所得，没有扣缴义务人的。

5、国务院规定的其他情形。

纳税人可免税的所得有哪些？

答：政府特殊津贴、国债利息等 个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得，以及允许在税前扣除的有关所得，均可不计入年所得。另外，按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金(简称“三费一金”)均不计入年所得。

平常取得收入时已经足额缴纳了税款，为什么年所得达到12万元的个人，年终后还需要再纳税申报？

答：个人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式，个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务。个人所得税法修订后，年所得超过12万元的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务。年所得超过12万元的个人取得的所得，如果扣缴义务人没有扣缴税款，或者没有足额扣缴税款，个人又没有申报义务的话，就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任，从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。因此，在目前我国的个人所得税实行分类所得税制模式的情况下，全国人大常委会通过修订税法，赋予高收入者自行纳税申报的义务。这样做，一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度；二是有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度；三是有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理；四是有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验，同时，也符合世界各国个人所得税的通常做法。

有一些年所得达到12万元纳税人仍在观望，他们不申报会受到处罚吗？

答：年所得达到12万元的纳税人，在终了3个月内向税务机关办理纳税申报，是新修订的个人所得税法第八条和个人所得税法实施条例第三十六条规定的法定义务。如果申报期内纳税人不依法申报，就要承担相应的法律责任。具体是：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法第六十二条的规定，税务机关可对纳税人处2000以下的罚款，情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，除追缴税款外，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款。此外，构成偷税的，还要承担相应的法律责任。

有一些年所得达到12万元的纳税人担心，他们平时的收入单位没有扣缴税款，或者虽然扣缴了税款但没有扣足，自行申报后会否受到处罚？

答：这种担心大可不必。按照税收征管法的有关规定，年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理自行申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不罚款，更不会作为偷税处理。

有些人认为，他们收入情况税务机关不完全掌握，不去申报税务机关也不能发现。是这样的吗？

答：2005年税务总局提出的个人所得税征管“四一三”工作思路，明确要求各地加快“建立个人收入档案管理制度”。据统计，截止2006年底，全国各级地方税务机关已为2000多万个人所得税纳税人建立了纳税档案。应该说，对大多数年收入达到12万元的纳税人，税务机关是掌握的。如北京市地税局通过个人所得税管理信息系统和扣缴义务人的明细申报，对500万纳税人建立了档案，税务机关可以通过个人所得税管理信息系统搜索查询年收入可能达到12万元的人数。许多省市按照国家税务总局的统一部署，从2001年起，就陆续对当地的高收入行业和高收入者进行了重点建档管理，虽然税务机关掌握的情况还不是很全面，但大多数高收入者已包括在内。

此外，税务机关还可以通过其他途径发现年所得12万元以上的个人。例如，利用税务机关已掌握的年所得12万元以上的申报信息，筛选出同行业或者同一企业、同等条件的人员；通过与扣缴单位明细申报的信息，或与社会公共部门提供的信息进行比对，从而发现应申报而未申报的纳税人；通过税务机关对高收入行业、高收入人群的专项检查，发现未申报的纳税人；利用已掌握的行业收入等信息，进行纳税评估，从而发现应申报人员；通过检举人提供的检举线索进行分析检查发现应申报而未申报的纳税人；利用国际税收情报交换掌握纳税人在境外的收入等涉税信息等等。所以，达到规定标准的纳税人应自觉履行自行纳税申报义务，不应存在侥幸心理。

2007-03-15

第四篇：个税申报常见问题

常见问题

系统时间的设置

安装客户端软件时候必须把机器的系统时间设置为当天日期,否则会影响以后的申报工作。一台机器安装多个客户端软件

（1）安装软件，默认是安装在C：盘根目录下，即C:JdlsSoft文件夹下，但是不要做初始化单位信息。

（2）然后把安装好的文件夹（名为JDLS的文件夹）复制粘贴到任意盘符下，只要机器性能支持可以复制任意户。比如复制到D盘下d：/JdlsSoft和E盘下e：/JdlsSoft，这样就可以进行三户扣缴义务人的申报工作了。以此类推复制几个文件夹就可以做几户扣缴义务人的申报。（3）使用客户端软件时候，分别点击各个复制文件下的JdlsSoftEPPortalEPPortal.exe运行客户端程序，进行初始化以后就可以正常使用了。

（4）如果往月已经做了初始化操作，那么把正在使用的文件夹（名为JDLS的文件夹）复制粘贴到其他地方，以后点击这个文件夹下的JdlsSoftEPPortalEPPortal.exe可正常使用。然后再按照1-3步的操作进行多客户端安装。初始化客户端失败问题

（1）在初始化客户端进行初始化时候，纳税人编码、名称、税务登记证号录入都正确，但是点击初始化时候提示“编码、名称、税务登记证号有错误，联系税务局”。出现这样的提示后，是因为在<综合征管系统>的【税收管理】-->【认定管理】-->【个人所得税接口（BIMS）认定】模块里把认定的的扣缴义务人给作废认定了，重新点击下【认定】按钮就可以了。（2）另外，注意在扣缴义务人名称中如果包含括号，那么括号的输入问题：圆角或是半角，英文或是中文，必须和企业初始化信息的名称是完全相同的。名字录入错误的修改

（1）扣缴义务人已经正常申报成功，发现纳税人的名字输入错误。出现这种情况，联系专管员，依据运维流程向省局提交报告单，省局运维人员在后台进行修正数据。

（2）省局修正数据完成后，反馈专管员，专管员再联系扣缴义务人在下个申报期之前，在本地的客户端【纳税人信息】中修改纳税人的名称为正确的，下月正常申报即可。身份证号码输入错误

（1）如果扣缴义务人没有申报，直接删除此纳税人，重新填写即可。

（2）如果申报后才发现问题，联系专管员，在税局端【申报管理】-->【日常操作】-->【纳税人更换身份证】模块，查询出此身份证号码，然后输入目标身份证号码，点击查询，如果没有重复记录，那么可以进行置换。再把置换记录的zip文件导出给扣缴义务人。（3）扣缴义务人在客户端点击【纳税人信息】-【导入特殊身份证人员】，点击导入，提示成功后此纳税人的身份证号码就会更正为置换后的身份证号码，下月正常申报即可。外籍人基础信息保存失败

外籍人资料全部输入后，点击保存没有反应。查看日期格式：YYYY-MM-DD(本项在“开始菜单>>设置>>控制面板>>区域选项>>日期标签页”中设置。使用模块导入纳税人信息

（1）在第一次使用模块导入时候，需要把各个项目下的“不导入”按钮选为例如：名称、性别等对应的项目。可以多次导入纳税人基础信息，多次导入时对于当前已经存在的信息系统不进行处理，但会给出相应的提示信息，对于当前不存在的信息则会继续导入到系统中。特殊身份证号处理

部分身份证号码例如（***919）在<代扣代缴里面系统>提示这个身份证不符合规定。经核实，纳税人的身份证确实如此，需要做如下操作：（1）联系专管员，专管员在<个人所得税基础信息管理系统>中，【申报管理】-->【日常操作】-->【特殊身份证处理】中，按照提示项目依次输入身份证号码，然后点击生成新证件号。再输入扣缴义务人的编码，点导出，把生成的身份证号码导成zip文件拷给扣缴义务人。（2）扣缴义务人在<个人所得税代扣代缴系统>中，点击【个人所得税代扣代缴】-->【纳税人信息】，在页面上方点击【高级】-->【导入特殊身份证号码纳税人信息】，找到从税局拷出来的zip文件，点击打开，然后查看导入结果是否文件导入成功。

（3）如果导入成功了，再次点击【个人所得税代扣代缴】-->【纳税人信息】，会出现提示“存在尚未处理的外部导入数据，是否现在处理”，点击确定，然后就对应的信息保存，就可以了。员工离职

如果发生员工离职，那么不能删除此员工信息。需要在【个人所得税代扣代缴】-->【纳税人信息】中，把此员工的状态改为“非正常”。非雇员收入录入

例如杂志社有约稿作家，把对应的约稿作家在纳税人信息录入时候“纳税人类型”选择为非雇员、非股东/投资者，然后填写报表录入是在“非工资薪金收入”中填写报酬信息。全年一次性奖金收入明细表

（1）本表填写时，要求先录入纳税人本月工资薪金数据。如果当月没有正常工资薪金而需要填写本表时，可先将本月正常工资薪金明细表中的所有项目都填写为零。（2）一个纳税人在一个纳税内使用一次后，将不再支持再次操作。申报重复问题

使用个人所得税系统申报的纳税人不能再使用综合征管系统进行个税纸质的汇总申报或者外网的网上报税系统进行个税汇总申报，会造成申报重复，导致虚欠产生。当月如果发现有上述的重复申报，需要作废使用综合征管系统的汇总申报或网上报税系统的申报，保留使用个人所得税系统申报的个税信息。本月申报后发现错误问题

扣缴义务人在客户端点击“申报”按钮后，发现申报有错误，需要修正申报数据，但是提示本月已经申报过，不允许再进行数据修改。可以采取以下方法操作：

（1）如果此扣缴义务人是本月第一次使用个税系统软件，可以不用来税局。把录入的信息备份后在自己机器上卸载软件，然后删除默认安装在C盘下的名为“JdlsSoft”的文件夹。再重新进行安装软件、初始化信息、录入申报数据、重新进行申报。

（2）如果此扣缴义务人不是第一次使用个税软件，涉及往期的申报数据，那么： a．扣缴义务人需要来税局。

b．专管员在综合征管系统中作废此次申报。

c．税务人员在个税系统局端查询此次申报的申报状态是“征管系统已经作废您本次申报,联系您的专管员重新申报”，导出申报反馈文件给扣缴义务人。

d．扣缴义务人导入反馈文件后，再在客户端修改数据后，重新进行申报。14.使用个人所得税系统的TIPS扣款问题

12月5日开始，使用个人所得税系统申报个税的扣缴义务人如果满足以下条件，不需要在前台进行清缴，系统会自动在每天晚上进行tips扣款处理，请各单位确保申报数据的准确性。具体条件如下：

使用个人所得税基础信息管理系统进行申报个税，无论是介质申报还是网络申报都可以。在综合征管系统中存在有效的三方协议信息能够进行tips实时扣缴。此次申报没有进行纸质开票清缴税款。15.扣缴义务人的登记变更问题

局端：在综合征管系统进行变更后，查看个人所得税系统的扣缴义务人信息是否正确。如果和综合征管系统一致，那么在个人所得税局端【申报管理】-->【日常操作】-->【导出客户端初始化文件】，导出扣缴义务人的初始化信息。如果不一致需要专管员在【综合征管系统税收管理】【-认定管理】【-个人所得税接口（bims）认定】模块进行认定，把数据同步到个人所得税系统，然后在进行上步的操作。

扣缴义务人端：扣缴义务人在税务局拿到初始化信息后，在本地客户端【个人所得税代扣代缴系统】-【参数设置】-【税务局信息获取模块】，点击介质或者网络获取，找到从税务局的初始化文件包，点击获取即可。

第五篇：个税申报问题

涂小华 11:12:36 恩，那个住房公积金是把个人缴交和公司缴交的合并填上去吗 涂小华 11:13:05 书娟跟我说很多部分都是人事做的 涂小华 11:13:40

1、收入额是不是指总的工资收入，包括高温补贴？

2、其他是指其他扣除项目还是其他收入？

3、免税收入是指误餐补贴吗？是否已包括在收入额中？ 郑诗雯 11:14:56 是总的收入 我们没有高温补贴

郑诗雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找书娟要填写说明 当时去培训的是财务 我没有参培

涂小华 11:15:54 好的 郑诗雯 11:16:00 免税收入好像不用填 只要填到年金那边

涂小华 11:16:40 就是把免税收入填到年金那边的意思？ 郑诗雯 11:16:42 住房公积金应该是填个人缴交部分

郑诗雯 11:16:47 不是

郑诗雯 11:17:33 我们应该没有免税所得吧

涂小华 11:19:14 那误餐补贴否包含在总收入里了？ 郑诗雯 11:19:46 包含

郑诗雯 11:20:25 填写说明

一、收入额：填写所取得的所有收入，无论该笔收入是否可以免征或减免，如是实物和有价证券等非现金形式的所得，需换算为等价的现金。

二、税款负担方式：根据实际情况选择“自行负担”或“雇主全额负担”，对于业务量较小的“雇主比例负担”或者“雇主定额负担”需要自行反算为含税收入额填入收入额中。

三、免税所得：根据政策规定可以免征的收入部分填写在免税所得中。

四、基本养老保险：根据政策规定可以将收入中基本养老保险填写在税前扣除项目_基本养老保险中，已明确的政策规定如下：

《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第一条规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

五、基本医疗保险：同基本养老保险。

六、失业保险费：同基本养老保险。

七、住房公积金：根据政策规定可以将收入中基本养老保险填写在税前扣除项目_住房公积金中，已明确的政策规定如下：

（一）《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第二条规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

（二）《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第三条规定，个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税年金（个人部分）。

八、减除费用：0,3500或4800（3500+1300）.已明确的政策规定如下：

（一）2011年9月1日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次通过，决议对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改第一条规定“《个人所得税法》第三条第一项修改为：‘工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”

（二）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第二十八条规定，对于税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：

1．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

2．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 3．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 4．国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

（三）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第二十九条规定，税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。

（四）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第三十条规定，华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。

（五）根据国税发【1999】202号文《国家税务总局关于远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知》第二条规定，考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因此，对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除减除费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。

九、准予扣除的捐赠额：已明确的政策规定如下：

（一）《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令[2008]第519号）第二十四条规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠（非政策规定的公益性社会团体不得进行捐赠的扣除）。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

（二）《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2004]172号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

（三）财税[2010]69号 关于公布2009第二批和2010第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知。

（四）财税[2011]30号 关于公布2010第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知。

十、减免税额：填写根据《个人所得税法》第四条或第五条的规定可以减免的税额。

（一）《个人所得税法》第四条规定，下列以下个人所得税免征个人所得税： 1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2．国债和国家发行的金融债券利息； 3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4．福利费、抚恤金、救济金； 5．保险赔款；

6．军人的转业费、复员费；

7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

8．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10．经国务院财政部门批准免税的所得。

（二）《个人所得税法》第五条规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 1．残疾、孤老人员和烈属的所得； 2．因严重自然灾害造成重大损失的； 3．其他经国务院财政部门批准减税的。

郑诗雯 11:21:36 郑诗雯 11:21:52 允许扣除的税费”：“允许扣除的税费”包含“允许扣除的年金”，如果没有其他准予扣除的税费，两者填写数值相等。

“允许扣除的年金”：填写每月缴纳的企业/职业年金中，不超过上限标准的个人缴纳的部分。

允许扣除的年金，按月不超过本人缴费工资计税基数的4%部分，超过规定的比例和标准缴付的部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

涂小华 11:12:36 恩，那个住房公积金是把个人缴交和公司缴交的合并填上去吗 涂小华 11:13:05 书娟跟我说很多部分都是人事做的 涂小华 11:13:40

1、收入额是不是指总的工资收入，包括高温补贴？

2、其他是指其他扣除项目还是其他收入？

3、免税收入是指误餐补贴吗？是否已包括在收入额中？ 郑诗雯 11:14:56 是总的收入 我们没有高温补贴 郑诗雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找书娟要填写说明 当时去培训的是财务 我没有参培

涂小华 11:15:54 好的

郑诗雯 11:16:00 免税收入好像不用填 只要填到年金那边 涂小华 11:16:40 就是把免税收入填到年金那边的意思？ 郑诗雯 11:16:42 住房公积金应该是填个人缴交部分 郑诗雯 11:16:47 不是

郑诗雯 11:17:33 我们应该没有免税所得吧 涂小华 11:19:14 那误餐补贴否包含在总收入里了？ 郑诗雯 11:19:46 包含

郑诗雯 11:20:25 填写说明

一、收入额：填写所取得的所有收入，无论该笔收入是否可以免征或减免，如是实物和有价证券等非现金形式的所得，需换算为等价的现金。

二、税款负担方式：根据实际情况选择“自行负担”或“雇主全额负担”，对于业务量较小的“雇主比例负担”或者“雇主定额负担”需要自行反算为含税收入额填入收入额中。

三、免税所得：根据政策规定可以免征的收入部分填写在免税所得中。

四、基本养老保险：根据政策规定可以将收入中基本养老保险填写在税前扣除项目_基本养老保险中，已明确的政策规定如下： 《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第一条规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

五、基本医疗保险：同基本养老保险。

六、失业保险费：同基本养老保险。

七、住房公积金：根据政策规定可以将收入中基本养老保险填写在税前扣除项目_住房公积金中，已明确的政策规定如下：

（一）《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第二条规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

（二）《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第三条规定，个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税年金（个人部分）。

八、减除费用：0,3500或4800（3500+1300）.已明确的政策规定如下：

（一）2011年9月1日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次通过，决议对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改第一条规定“《个人所得税法》第三条第一项修改为：‘工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”

（二）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第二十八条规定，对于税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指： 1．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 2．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 3．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 4．国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

（三）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第二十九条规定，税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。

（四）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第三十条规定，华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。

（五）根据国税发【1999】202号文《国家税务总局关于远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知》第二条规定，考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因此，对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除减除费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。

九、准予扣除的捐赠额：已明确的政策规定如下：

（一）《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令[2008]第519号）第二十四条规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠（非政策规定的公益性社会团体不得进行捐赠的扣除）。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

（二）《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2004]172号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

（三）财税[2010]69号 关于公布2009第二批和2010第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知。

（四）财税[2011]30号 关于公布2010第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知。

十、减免税额：填写根据《个人所得税法》第四条或第五条的规定可以减免的税额。

（一）《个人所得税法》第四条规定，下列以下个人所得税免征个人所得税： 1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2．国债和国家发行的金融债券利息； 3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4．福利费、抚恤金、救济金； 5．保险赔款；

6．军人的转业费、复员费；

7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

8．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10．经国务院财政部门批准免税的所得。

（二）《个人所得税法》第五条规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

1．残疾、孤老人员和烈属的所得； 2．因严重自然灾害造成重大损失的； 3．其他经国务院财政部门批准减税的。

郑诗雯 11:21:36

郑诗雯 11:21:52 允许扣除的税费”：“允许扣除的税费”包含“允许扣除的年金”，如果没有其他准予扣除的税费，两者填写数值相等。

“允许扣除的年金”：填写每月缴纳的企业/职业年金中，不超过上限标准的个人缴纳的部分。

允许扣除的年金，按月不超过本人缴费工资计税基数的4%部分，超过规定的比例和标准缴付的部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

郑诗雯 11:22:09 这些都是书娟给我的一起学习吧涂小华 11:22:53 恩恩，谢谢诗雯~ 涂小华 11:23:06

郑诗雯 11:23:13 没事啊 我也是第一次做这个

郑诗雯 11:23:20 有什么问题一起交流

涂小华 11:23:26 好的~ 郑诗雯 11:23:42 你可以先找书娟要一下他们之前培训的材料啊视频啊之类的

郑诗雯 11:23:46 先看一下

涂小华 11:24:08 恩恩~好的~~ 涂小华 14:36:24 诗雯，不好意思，再问你一个，年金=收入额*4%吗？还是年金=应税工资*4%？ 郑诗雯 14:37:18 石材交易中心没有年金吧

郑诗雯 14:37:40 年金方案是公司内部建立的

涂小华 14:38:23 这样的啊，所以这一项和“允许扣除的费用”这两项石材的都不用填吧？ 郑诗雯 14:38:48 恩恩如果没有就不用填

涂小华 14:38:52 根据你发给我的说明允许扣除的费用就等于年金 涂小华 14:38:58 好的 郑诗雯 14:38:58 是的

涂小华 14:39:04 谢谢~~ 郑诗雯 14:39:09 不客气~

涂小华 14:48:32 诗雯，真的最后一个了~上午你跟我说的公积金填写的是个人缴交的部分，但是我看石材那边发给我的应税收入=出勤工资+高温工资-养老保险-医疗保险-失业险-公积金公司所交-公积金个人所交。也就是说，如果我只填入个人缴交的公积金，系统就只能减去个人缴交的公积金，应税收入会比他们算出来的多很多~

涂小华 14:49:39 我想确定一下我们填写的申报表里的公积金，确定只填个人缴交的部分吗 郑诗雯 14:51:04 我目前是这样填的没错

郑诗雯 14:51:32 但是超过公积金纳税线的只能填这个上限

郑诗雯 14:51:40 就是社平*3*0.12

郑诗雯 14:51:59 为啥应税收入要减去公积金啊

郑诗雯 14:52:17 哦哦不好意思后面这个看错了

郑诗雯 14:53:09 还是不对啊 公司缴交部分的公积金不能扣去吧

涂小华 14:54:36 所以，石材之前给我的应该是不太对的是吧，填入个人缴交的部分是没有错的 涂小华 14:54:55 另外社平是什么呀？ 郑诗雯 14:55:07 就是厦门市上一的社会平均工资

涂小华 14:55:22 这个要在哪里查呢？ 郑诗雯 14:55:37 你现在填的是6月的么 那就是用2014的 5061，郑诗雯 14:55:53 从今年7月开始就要用2015的社平工资 5360

郑诗雯 14:56:00 哎

涂小华 14:56:44 好的~ 涂小华 14:57:05 那公积金纳税线又是哪里查？ 涂小华 14:57:13 或者有一个标准？ 郑诗雯 14:58:14 公积金纳税线就是社平*3*0.12

郑诗雯 14:58:18 我现在要去开会

郑诗雯 14:58:21 回头说

涂小华 14:58:32 好的~ 涂小华 14:58:37 谢谢诗雯~~ 涂小华 15:47:53 诗雯，你回来没郑诗雯 16:03:07

你说

郑诗雯 16:03:09 我回来了

涂小华 16:05:49 就是那一张表格，想跟你确定一下，住房公积金有一些领导是超过的，所以统一填纳税险也即1821.96是吧

涂小华 16:06:07 公积金纳税线 郑诗雯 16:06:31 我是这样填的

郑诗雯 16:06:38 但是不知道为什么还是不对

涂小华 16:07:06 哪里不对呢？ 郑诗雯 16:07:17 不清楚啊我也还没对出来

郑诗雯 16:07:39 我问有做过的人 他们说就是这样填的

涂小华 16:08:03 嗯嗯，那应该是没错的 涂小华 16:08:47 涂小华 16:09:01 这些红框里的，石材这边是没有需要填的吧 涂小华 16:09:41 年金和允许扣除的税费是没有的 郑诗雯 16:10:33 这个我不清楚哦 石材不是我负责的 你要问做工资的人呢

涂小华 16:11:50 石材那边做工资的人邱姐在联系，那我问邱姐~ 涂小华 16:11:57 谢谢诗雯~~郑诗雯 16:12:52

恩恩好