营改增确认、税务登记、资格认定、税控发行通知

第一篇：营改增确认、税务登记、资格认定、税控发行通知

资料

1厦门市国税局关于认真做好营业税改征增值税试点纳税人确认、税务登记、资格认定、增值税税控系统发行等工作的通知

各区国家税务局、直属税务分局；各相关纳税人：

根据财政部、国家税务总局《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号）规定，我市将于2012年11月1日起实施营业税改征增值税试点（以下简称营改增试点）。为做好营改增试点的基础准备工作，确保我市营改增试点工作顺利实施，现就营改增试点纳税人确认、税务登记、资格认定和增值税税控系统发行等问题通知如下：

一、企业信息确认

（一）各区国家税务局、直属税务分局接到市国税局下发市地税部门移交的企业名单信息后，组织人员逐户开展调查，向纳税人发放《厦门市营改增企业调查确认表》或要求企业登入厦门市国税局外网（营改増专栏）自行下载该表格（见附件1），由纳税人按照实际生产经营情况如实填写，确认其是否属于营改增试点范围及表格所列等信息。核对无误后，由企业法人签名并加盖企业公章于9月10日前交主管税务机关。

（二）遇有地税部门移交的企业提出其不属于营改增试点范围的，税务人员应要求纳税人在《厦门市营改增企业调查确认表》的“备

注”栏填写其实际从事的业务以及不属于试点范围的理由，再由区国税机关商同级地税机关共同研究确定。区国、地税机关意见不一致的，由区国、地税机关分别逐级上报至市国、地税局，由市财政局、市国税局、市地税局三方研究确定。

二、办理三方协议手续

各区国家税务局、直属税务分局根据营改增试点纳税人原三方协议签署情况，按照以下规定分别办理三方协议手续：

（一）营改增纳税人原已经与国税机关签订过《授权扣款协议书》（含国税批量签约）的：由国税机关负责在“银税协议维护”窗口中增加营改增增值税税种，具体名单（3660户）详见附件1。

（二）营改增纳税人原只与地税机关签订过《授权扣款协议书》（含地税批量签约）的：此类纳税人视同新户，国税机关依据“厦门银【2010】58号”文件相关规定与纳税人重新签订《授权扣款协议书》，具体名单（2082户）详见附件2。

（三）营改增纳税人原均未与国、地税机关签订过《授权扣款协议书》（含批量签约）的：纳税人可自愿选择签订《授权扣款协议书》，具体名单（670户）详见附件3。

（四）厦门市国家税务局征管软件是由国税总局统一开发，系统只允许纳税人指定单一账号签署三方协议，无法实现一个纳税人指定多个账号签署三方协议的功能，在此特别提醒纳税人务必认真指定唯一缴税账号。

（五）国税部门必须于2012年10月15日前完成上述事项的相关工作，并顺利通过三方协议验证，确保纳税人指定的账号可以正常使用横向联网系统实现电子缴库。

三、办理一般纳税人认定手续

（一）已取得一般纳税人资格并兼有营改增应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定一般纳税人资格，主管国税机关应在9 月15 日前制作《税务事项通知书》，告知纳税人。

（二）对经纳税人确认其年应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，主管税务机关应在 9 月 15 日前制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人其应税服务年销售额已超过小规模纳税人标准（500万元），应在收到《税务事项通知书》后5日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》；逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（三）试点实施前（即10月31日前），各单位受理纳税人一般纳税人资格认定申请时，应认真核对企业信息，如果属于试点纳税人，其一般纳税人资格认定程序应按照《厦门市国家税务局关于营业税改征增值税试点实施前增值税一般纳税人资格认定有关事项的通知》（厦国税函【2012】 号）执行，且各单位应按原规定（总局令2010年22号）的审批权限进行纸质资料的审批，不进行ctais系统内的流转审批，审批后的《申请认定表》一份连同税务事项通知书一并送达纳税人，待ctais升级后进行数据补录等工作；如果不属于试点纳税人，其一

般纳税人资格认定工作与现行工作方式不变。

（四）试点实施开始起（11月1日起），所有纳税人(包括试点纳税人)的增值税一般纳税人资格认定程序均按照国家税务总局《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号，以下简称认定办法）和国家税务总局《关于北京等8个省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局2012年第38号公告）文件规定执行。

四、办理其他税务认定及税收优惠政策手续

1、应税服务出口退（免）税资格认定

2、享受营改増增值税优惠政策税务认定

3、办理营改増税收优惠政策手续

（1）《增值税优惠备案表》（差额征税、政策性免税）

（2）增值税即征即退审批表、《一般纳税人简易征收审批表》

五、关于防伪税控系统

（一）试点纳税人中已经是国税增值税一般纳税人并已纳入防伪税控系统的，转到国税后继续延用原增值税防伪税控设备；如果上述情形又兼营货物运输业的需新购臵货物运输业增值税防伪税控设备，同时使用增值税防伪税控系统和货物运输业增值税防伪税控系统。主管税务机关应及时发放《货物运输业增值税防伪税控安装使用通知书》（具体文件格式另行下发）。

（二）从事货物运输业的试点纳税人达到营业税改征增值税明确的年营业额标准以上，转到国税认定一般纳税人后，需新购臵货物运输业增值税防伪税控设备，主管税务机关应及时发放《货物运输业增值税防伪税控安装使用通知书》。（若属于原地税自开票纳税人已有相应

税控设备可自行选择是否重新购臵货物运输业增值税防伪税控设备，但需提请纳税人注意用旧设备其需在地税办理注销后再重新在国税办理发行发售，可能11月份无法正常开票）。

（三）从事提供货物运输服务之外的增值税应税行为的试点纳税人达到营业税改征增值税明确的年营业额标准以上，转到国税后首次认定为增值税一般纳税人的，需新购臵增值税防伪税控设备。主管税务机关应及时发放《增值税防伪税控开票系统安装使用通知书》。

（四）根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税„2012‟15号）文件精神，可享受初次购买税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的优惠政策。

六、工作要求

（一）营改增试点纳税人确认、税务登记、资格认定、增值税税控系统等工作是国税系统营改增工作的重要环节，任务重，程序多，时间紧，要求高，难度大。各单位要高度重视，认真组织，科学安排，切实做好本环节的各项工作。

（二）经确认已列入营改增名单但未在规定时间内到国税机关办理税务登记等手续的纳税人，主管国税机关应及时制作、送达纸质《税务事项通知书》，告知纳税人到国税机关办理相关手续。

（三）各区国税局、直属税务分局应在2012年9月15 日之前完成营改增试点企业税务登记、资格认定工作。

（四）各区国税局、直属税务分局应于10月10日之前将所有一般纳税人、小规模纳税人税务登记信息录入综合征管软件，其他相关信息待综合征管软件维护后再行录入。

附件：1.“营改增”企业调查确认表

2012

年8月27日

第二篇：营改增后材料税抵扣

营改增以后，材料费的抵扣需要注意什么？

导语

建筑企业如何抵扣增值税？先看下面的公式： 增值税=销项税-进项税

（销项税=工程结算*11%，进项税=各类成本*对应的税率）

营改增以后，施工企业交多少增值税，不是取决于你的产值，而是取决于你能够抵扣多少。

营改增以后，只要你的合同签订，增值税销项税就确定了。进项税的确定，要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。

不过，增值税普通发票的情况比较简单，但增值税专用发票如果不符合国家相关要求，就不能拿来抵扣的。那么，营改增以后，材料费的抵扣要注意些什么呢？

一、营改增后，工程成本不能随意改动

营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。

因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。

实践当中，像房开公司，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。

二、常见可抵扣的进项

（一）电话费：

可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税（手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣）。

（二）材料费： 可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。

1、索取材料费增值税发票注意以下几点

索取材料费的增值税发票时，必须遵从一下几点：

（1）从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。

一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。

这一点，一定要写进采购合同。在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。（2）采用定点采购制度，定期结算，定期开票

劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。营改增以后，公司应该推行定点采购制度。通过定期结算，定期开票，这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。✦ 题外话：

建筑企业，营改增以后，应该多做工作服（一季度做2套，1年8套）。可以说，工作服是最省钱的，一来可以抵扣17%的增值税，又可以抵扣25%的所得税，又不用交个人所得税，实在是一箭三雕。

但是，不能通过购买的方式进行。直接购买工作服的费用，叫做职工福利费，不能抵扣进项税，而且要扣缴个人所得税。

根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定，工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。必须在合同中约定：（1）在工作服的某一部位，一定要有该公司的标识或标记；（2）工作服货款的支付，必须公对公账户进行，不能现金支付。符合以上条件，开具的发票才可以抵扣17%。

2、选择一般纳税人的材料商更合算

营改增以后，企业采购时一定要索取增值税专用发票。

从采购价格来讲，一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人（个体户）的材料商价格更高。

但是，对于建筑企业而言，获得增值税专票后，可以抵扣17%的增值税进项税，又可以抵扣25%的企业所得税，合计可以抵扣42%的税金。因此，营改增以后，选择一般纳税人的材料商更合算。✦ 举例：有2个供应商A、B A（一般纳税人）：报价11万7000元 B（小规模纳税人）：报价11万。

从A处买，采购成本是10万（11.7万=10万+10万*17%）从B处买，采购成本是11万。

从A处买，采购成本少1万，相当于未来利润多一万，多缴企业所得税2500元。实际上，未来交税时就少交17000-2500-7000=7500元，实际相当于公司多盈利7500元。

从B处买，采购成本多1万，也就是未来利润少一万，少缴企业所得税2500元。但是，没有增值税专票抵扣，相当于多缴增值税1.7万，总计未来公司多付资金流7500元。

因此，从一般纳税人A处买更合算。

3、特定材料的开票要求

材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3个税点。因为砂石料和商品混凝土的销售商，可以选择开3%的增值税专票，也可以开3%的增值税普票。营改增以后，砂石厂、混凝土公司一定选择简易计税的，所以一定要在采购合同中写清楚，要求对方提供3%的增值税专用发票。

中国的税法，对简易计税不能开专票的规定做了列举，因此并不是简易计税都不能开专票。当具备以下条件：

材料是砂土石料、自来水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老项目，房开企业选择简易计税时，可以开3%的增值税专用发票。

因此，采购合同中，一定要特别注明“材料供应商开具3%的增值税专票”。税法中明确列出的，简易计税开增值税普票的情况：

（1）小规模纳税人和个体工商户，可以到税务机关申请代开增值税专用发票，只能抵扣3%。个人只能到税务机关申请代开增值税普通发票。所以，从个人那里买砂石料或租赁设备，只能代开增值税普通发票。（2）据财税2008第170号和财税2009第9号等文件规定：

✦ 适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；

✦ 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得有税务机关代开增值税专用发票；

✦ 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得开具或代开增值税专用发票。

第三篇：关于营改增后的税务管理办法通知

四川XX建筑工程有限责任公司

关于营改增后的税务管理办法通知

一、前言

由于税务的革新，于2016年5月1日起，税务局开始全面实施营业税改征增值税，但鉴于增值税是一个较新的概念，同之前我建筑行业的税收方式有较大的变动，为进一步规范公司税务管理，合理降低企业税负，有效规避税务风险；

并就增值税发票的管理，明确管理职责，防范发票管理风险，依据《中华人民共和国发票管理办法》、《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》及增值税发票管理相关规定，结合我公司及本地区的实际情况，特制定本办法，各项目部需认真学习，充分解读该管理办法的内容，并严格按照该管理办法执行，若有任何疑问，一定要做到提前同公司财务的沟通，否者若因此而照成的不必要损失，均由项目部自行负责，且该责任第一优先纳入对项目考核和评价。

二、增值税专用发票管理

发票要求：

1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给公司财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，购买方及销售方信息完整，包括单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

可以抵扣的增值税发票（必须是增值税专用发票）：

1.原材料：包括钢筋、木材、水泥、五金及水电材料等。税率一般为17%。2.周转材料：包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。税率一般为17%。

3.临时设施：包括：

（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。

4.人工费（劳务费）：原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。税率一般为11%。

5.机械租赁：指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。税率一般为17%。

6.专业分包：总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。建筑服务业税率为11%。

7.差旅费-住宿费：员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。职工零星出差，也应取得增值税专用发票。住宿费用税率为6%；旅客运输服务，即机票费、车船费等不得抵扣；餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等不得抵扣。

8.办公费：指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。税率一般为17%。为便于取得增值税专用发票，办公用品应该尽量集中采购。

9.通讯费，指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；

（2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

10.车辆维修费：

（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：17%；

（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。进项抵扣税率：17%；（3）过路、过桥、停车费：进项抵扣税率：11%；

可由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。（4）车辆保险费：进项税税率：6%；

统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。

11.租赁费：包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%；(2)汽车租赁费：17%；

(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。

应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。

12.书报费：包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%；应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。

13.物业费：包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%； 14.水电气暖燃煤费：

(1)电费：17%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）

(2)水费：13%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）

(3)燃料、煤气等：17%。15.会议费：各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务）；

（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。

16.修理费：包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。（1）房屋及附属设施维修：11%；（2）办公设备维修：17%；

（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。

应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。

17.广告宣传费：（1）印刷费：17%；（2）广告宣传费：6%；（3）广告制作代理及其他：6%；（4）展览活动：6%；

（5）条幅、展示牌等材料费：17%。18.中介服务费：

（1）中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。

（2）咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率：6%。

19.技术咨询、服务、转让费：使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6%。

20.绿化费：指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%；注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出。21.劳动保护费：因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：17%；劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生；

22.检验试验费：指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6%；

23.研究与开发费：指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。（1）研发劳务：11%、3%；（2）研发设备、材料：17%；（3）委托研发服务：6%。

24.培训费：企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%。

25.安保费：

（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；

（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：一般税率为17%。

26.取暖费：进项抵扣税率：13%。

27.财产保险费：为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。28.物料消耗：主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：17%。

29.安全生产用品：包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：17%。

30.财务费用：包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务收费。进项抵扣税率：6%。

31.固定资产、无形资产：除用于免征增值税项目、用于集体福利、用于个人消费（含纳税人的交际应酬消费）等情形以外的固定资产、无形资产均可抵扣。

不可抵扣的项目：

1.没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。汇总开具专用发票的，须同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

2.获得按照简易征收办法的供应商开具的增值税发票，购买的沙、石料，如果是从按照简易征收办法的供应商采购的，所取得的增值税普通发票，不能抵扣进项税金。

3.购买职工福利用品的增值税专用发票，用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

4.发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金（例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥），非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.建筑施工企业自建工程所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。

6.获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天，增值税一般纳税人取得增值税专用发票、（货物运输增值税专用发票）和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天不可以抵扣进项税额。

7.旅客运输服务，即机票费、车船费等不得抵扣；餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等不得抵扣。

三、成本的控制和管理

企业所得税从来都是建筑行业税务里面的重中之重，一个项目盈利的多寡往往同企业所得税有极其重要的关联，企业所得税率为：项目利润*25%；由此可见该项税务的沉重，所以做好成本的控制和管理，是增加项目最终盈利的必不可少的核心手段。

公司各项目部应结合自身实际情况，有效的制定成本控制和管理的办法，并且依照公司要求，及时、真实、有效的向公司提供相关资料。

1、人工工资及工程材料注意事项：

 项目开工当月必须将人工工资表及时提供、报送给公司财务部门，以便公司财务部门能及时向税务部门申报，如未及时提供造成后期成本不足所导致税款金额增加由项目部自行承担所有费用。（工资模板可向财务部领取，且需要保证所提供工资表的有效，尤其要注重人员的信息能有效的在税务部门过审）

 清包工项目工人工成本占总工程金额的90%，其它费用（如差旅费餐费等其它费用占总工程金额的5%）；

 包工包料项目人工工资成本占总工程金额的30%~34%，材料成本占总工程金额的60%-64%（如差旅费餐费等其它费用占总工程金额的1%~5%），并且合计成本不得超过95%。

四、公司开票注意事项

 如果是异地项目，项目部需向公司提前3-5个工作日提出申请，由公司在税务机关办理外出经营许可证后交付给项目部，然后由项目部自行在项目所在地税务机关预交税款并将预交税款发票带回公司，由公司财务部确认后再开票；否则不予开票。

 开票需提供开票单位的开票信息（单位名称；税号；地址；电话；开户行名称；开户行账号）。

 开票有注意事项请提前告知（如需开增值税专用发票或者是普票）否则造成发票延后开后果自负。 如前期成本未及时提供本公司不予开票；需开票必须将成本提供至公司要求数额方可开票。

五、转款注意事项

 各项目部在需要转时，需提前前往公司办理相关转款手续，公司财务只有在收到手续齐全的转款通知时才会进行转款操作，任何口头告之或其他任何形式的免手续转款均不能，也不会转款。

 各项目部财务应指定专人前往公司同公司衔接转款手续的办理，并提供相应的委托书及身份证明文件。

 转款时需提供：开户行信息、账户名、转款帐号等一切必要信息，若因提供的转款资料错漏所照成的损失、或是转款时间延误由各项目部自行负责。 如未提供够该项目所需的成本，本公司会将所有应缴税款扣够后再转款；后期成本提供足够再将扣除税款的返回。

 涉及项目保证金及人工保证金等需提前转款到本公司公账账户，待项目顺利

完成保证金返回时，本公司再统一转款。

附：四川xx建筑工程有限责任公司、四川xx建筑工程有限责任公司xx分公司，增值税专用发票开票信息。

项目名称_____________________________________ 项目负责人___________________________________

四川xx建筑工程有限责任公司

2017年 月 日

第四篇：营改增相关通知

加强“营改增”后发票与业务管理的通知

根据《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）的精神，自2012年10月1日起，安徽省交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税正式运行。现将营业税改增值税相关规定对我公司业务管理、财务核算产生的影响通知如下：

一、营改增涉及我单位项目

（一）、交通运输业：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

（二）、现代服务业

1、技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。

2、工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

3、鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。

咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。

4、广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。

5、装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

二、试点地区及试点时间

上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。

上海市应当于2012年1月1日完成新旧税制转换。北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。

三、取得发票种类与要求

2012年10月1日至2012年12月31日为过渡期，国税局监制发票和结存的地税局监制发票允许同时使用；2013年1月1日开始，地税局监制的发票停止使用，全面使用国税局监制的发票。

1、试点地区应自试点之日起原“公路、内河货物运输业统一发票”替换为“货物运输业增值税专用发票”；原“安徽省xx市地方税务局通用机打发票”、“安徽省xx市地方税务局通用手工发票”和“安徽省xx市地方税务局通用定额发票”等发票统一替换为“安徽省国家税务局通用机打票”、“安徽省国家税务局通用手工发票”和“安徽省国家税务局通用定额发票”。

2、出租车业发票和客运发票

安徽省国家税务局监制的出租汽车发票和客运发票于2012年10月1日正式启用。

客运发票统一使用“安徽省国家税务局通用机打发票”（左右两联，180*76平推式），本票有“一个条形码”和“二个条形码”2种，纳税人根据需要选择使用。需要开具定额发票的统一使用“安徽省国家税务局通用定额发票”（左右两联，175*77），面额设壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹百元七种。

出租汽车行业统一使用“安徽省国家税务局通用机打发票”（一联，44*127卷式）。需要开具定额发票的统一使用“安徽省国家税务局通用定额发票”（左右两联，175*77），面额设壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹百元七种。

三、进项抵扣管理

1、自2012年10月1日起，我单位取得试点地区一般纳税人试点日后开具的“货物运输业增值税专用发票”按11%税率抵扣进项税。

2、自2012年10月1日起，我单位取得试点地区小规模纳税人试点日后由

国家税务局代开的“货物运输业增值税专用发票”按7%税率抵扣进项税；除取得增值税专用发票外，不得抵扣进项税。

3、接受试点纳税人提供的其他应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

4、取得试点地区纳税人试点日前开具的“公路、内河货物运输业统一发票”按原规定7%抵扣进项税。安徽省2012年10月1日至2012年12月31日为过渡期，国税局监制发票和结存的地税局监制发票允许同时使用；2013年1月1日开始，地税局监制的发票停止使用，全面使用国税局监制的发票。

5、取得非试点地区交通运输业和部分现代服务业发票按原规定执行。

四、业务管理

营改增后接受试点地区应税劳务，各部门要以不增加公司成本费用为原则控制各项业务价格商定工作；对于税负降低的劳务项目，要协商洽谈费用降低。

第五篇：深圳市国家税务局关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知

深圳市国家税务局关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知

深国税函[2012]227号

各区国家税务局,海洋石油税收管理分局:

为保证营业税改征增值税试点工作顺利推进,按期实现新旧税制转换,根据《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税

[2012]71号)、《财政部、国家税务总局〈关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知〉》(财税[2011]111号)、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第38号,以下简称“38号公告”)等相关文件,并结合本市实际情况,对增值税一般纳税人资格认定有关事项明确如下:

一、符合38号公告规定一般纳税人认定资格条件的单位和个人,应按下列要求向主管税务机关确认一般纳税人资格或申请办理认定手续。

(一)应税服务年销售额超过500万元的纳税人应于2012年10月22日前向主管税务机关报送《增值税一般纳税人资格确认通知书》,申请办理一般纳税人资格确认手续。

(二)应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人,符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。应提供资料如下:

1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》(以下简称《申请书》)

2.《税务登记证》副本;

3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;

4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;

5.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;

6.国家税务总局规定的其他有关资料。

(三)已取得一般纳税人资格并兼有增值税应税服务的纳税人不需重新办理申请认定手续。其增值税全部应税收入适用增值税一般纳税人计税方法(财政部、国家税务总局另有规定除外)。

二、以上所称的应税服务年销售额,是指符合38号公告规定的不含税销售额。对于连续不超过12个月的经营期内涉及缴纳营业税的,不含税销售额按下列公式确定:

不含税销售额=应税服务营业额全额÷(1+3%)

三、以上所称的应税服务年销售额的税款所属期为2011年10月至2012年9月的连续12个月的应税服务销售额。

四、试点纳税人(含货物运输业纳税人)申请一般纳税人资格时,如需调整最大开票限额的,可同时向主管税务机关提交《税务行政许可申请表(防伪税控企业最高开票限额变更)》,主管税务机关应当指派2名以上工作人员按规定进行实地核查,并将核查情况记录在案。

五、自2012年11月1日起,增值税一般纳税人资格认定均按《关于增值税一般纳税人资格认定管理的补充通知》(深国税函[2010]113号)执行。