依法开展纳税服务的建议

第一篇：依法开展纳税服务的建议

依法开展纳税服务的建议

按照依法行政的要求，税务机关开展纳税服务工作，必须按照合法行政、程序得当、高效便民、诚实守信、权责统一，做到主体合法、内容合法、程序合法。

一、树立依法开展纳税服务理念

依法治税既包括依照法律规定行使税务机关的职责与

权力，也包括履行税务机关的义务，保护纳税人的合法权益。依照法律规定开展纳税服务工作是税收执法刚性的重要组成部分，纳税人的每一项权利都是受法律保护的，纳税人合法权益的实现，其实质也是税法的实现。转变纳税服务观念，从思想上树立依法服务观点，按照法律规定的内容、程序一切以法律为准绳，在税务干部中树立以保护纳税人合法权益为原则，以纳税人服务为宗旨的理念。

二、明晰依法开展纳税服务的职责

（一）进一步规范税务机关的岗位设置和工作职责

纳税服务作为重要的税收征管组成部分，没有机构作为保障，就不能保证纳税服务质量，按照税收法律、法规和政策规定设置纳税服务工作岗位，根据基层税务机关纳税服务工作量的大小，设置专职工作岗位，使纳税服务工作固定化和常态化，明晰纳税服务工作职责。纳税服务工作贯穿于税收征管活动的全过程，除专门的机构和专职的岗位外，每一个税务干部在税收征管工作过程中都有纳税服务工作职责，必须把每一个岗位、每一个环节的纳税服务职责充分明确，让每一项工作中涉及纳税服务的职责分解并落实到每一个

税务干部或者每一个岗位上，确保纳税服务工作真正落到实处，只有纳税服务工作机构、工作岗位、工作职责从上至下形成一个体系，环环相扣，才能保证纳税服务工作的有效开展，使纳税服务的每一项工作落到实处。

（二）正确处理好纳税服务与依法治税的关系

把纳税服务与依法治税有机的结合起来需要处理好以

下几个方面的关系：

1.处理好管理和服务的关系。要树立管理就是服务的思想，将办税服务与日常税收管理结合起来，通过多种形式的服务，如每月申报期主动与纳税人进行面对面的交谈，了解和掌握企业的基本情况、财务收支等信息，为组织税收收入提供决策服务；

2.处理好服务方式与服务实效的关系。纳税服务不单纯是为纳税人提供环境优美的办税服务厅，简单的微笑服务或使用文明用语等基本的职业行为，纳税服务范围应包括从税收立法、执法的工作全过程，有税收政策、纳税申报、表票供应、税款交纳、税法宣传、纳税咨询等诸多内容，要明确和统一规范纳税服务的范围、内容及标准，本着简化、科学、高效的原则，在注重实效上下功夫，为纳税人办实事，帮助纳税人依法履行纳税义务。

3.处理好被动服务与主动服务的关系。应着重把纳税人关注的热点问题公开，作为主动服务的重点，尤其在税收政策信息传达方面，应开辟与纳税人加强联系的多种渠道，主动、及时、准确地将税收政策向纳税人解释透彻，增强税收

政策的透明度，减少纳税人由于了解政策不及时或不全面而出现的问题。

三、建立纳税服务工作制度

把纳税服务工作贯穿于税收征管全过程中，建立纳税服务工作制度，提供多样化和个性化服务，拓展纳税服务渠道，提供多种纳税服务品种，最大限度地满足纳税人的需要。

一是开展多样化的税收法律、法规和政策宣传，最大限度地保护纳税人的知情权。通过开展网上访谈、印发联系卡、召开座谈会、12366热线、短信平台等方式，深入开展调查，即纳税人最满意的事情是什么，纳税人最不满意的事情是什么，纳税人最盼望的事情是什么，纳税人最需要解决的事情是什么。以需求为载体，为纳税人提供个性化、贴近式服务，保护纳税人的合法权益。同时，对新税收法律、法规和政策印制小册子免费送给纳税人；对针对性强的新政策规定采取邮政寄送方式送给纳税人；对重点企业采取送政策上门方式辅导纳税人；对少数民族纳税人则组织专门的宣传队，以群众喜闻乐见的歌舞、阿肯弹唱等方式深入到村户进行税法宣传。

二是开展多样化的税收咨询活动。在办税服务厅设置专门的税法咨询岗，在集市和人口集中地设置税法咨询服务活动，开展网上咨询、电话咨询、来信来访咨询活动，保证纳税人的税收疑难问题得及时解答并开展定期或不定期的税收法律、法规和政策培训。

三是减轻纳税人负担。除依法纳税外，纳税人的负担主要是向税务机关报送各种报表和资料。一是整合各类税收管理系统中的纳税人信息，按照“一户式”存储要求，把纳税人报送的纳税信息、财务信息、管理信息整合一起，实现税务机关内管理、监控、统计、分析信息共享，避免纳税人多头重复报送资料。

四是整合增值税、消费税、所得税的相关附列资料，只要有一个税种报送过的资料，在其它税种管理中就不在报送，在税务机关税收管理系统中能通过查询整理生成的纳税人信息，就不在要求纳税人报送。

五是全面开展办税公开。规范公开内容和形式，按照税收法律、法规和政策规定公开所有涉税事项。同时，公开各种涉税违法违章情况处罚结果，纳税人欠税及处罚、追缴情况，税务干部违纪情况及处罚结果等，让纳税人在了解税法的同时，了解税务机关依法治税、依法服务的决心和举措。

六是严格保守纳税人的商业秘密和个人秘密。对税收征管活动了解和掌握的纳税人的生产经营情况和个人情况，严格使用范围和保密措施。对公、检、法和党政管理部门要认真宣传保密规定，任何人不得提供和对外泄露。

七是严格执行回避制度。回避制度是保证公开、公正执法，保护纳税人合法权益的重要措施。建立所有税务干部与辖区内的纳税人需要回避的内部管理档案，在分工、定岗、定责和开展税务管理与处罚时，对有利益相关和利害冲突的税务干部与纳税人进行分离，确保每一项税收执法活动做到严格公正，保护纳税人的合法权益。

纳税服务工作是税务机关的行政行为，是税收征管工作的主线之一，依法行政的核心的就是要保护纳税人的合法权益，在纳税服务中依保护纳税人的合法权益，是纳税服务工作永恒的主题

第二篇：依法纳税

教学设计

依法纳税

设计思路

本课通过主持访谈节目的形式导入新课，引起了学生注意力、激发了学生学习兴趣。并随着故事情节的深入自然引入本科主题。

通过举例，引导学生区别负税人和纳税人，并提出一个话题，以启发学生思维，引导学生自主探究，在探究中初步明确纳税与我们每个人息息相关。出示正反两个案例，一个是迄今为止全国破获的最大一庄偷税案，一个是一位伤残军人连续24年当选为纳税先进个人，让学生进行比较，在比较中一方面获得知识上的收获，明确违反税法有哪些表现，明确依法纳税的必要性，同时也产生思想上和情感上的升华，即每个公民都应该有主人翁精神和社会责任感。讲述一个故事，让学生从故事中进一步明确要自觉树立纳税人意识，明确应该怎样做一个合格的公民，而且从现在做起，从自我做起，达到本课德育教育的目标。

在案例的解析中，话题的探讨中，观点的争鸣中自然得出课堂的主题，整堂课从知识的探究上，能力的培养上，以及情感态度价值观的实现上是一个逐步提升的递进的过程，充分尊重学生的自主探究精神。

教学目的1、理解掌握纳税人和负税人的区别与联系。

2、理解掌握依法纳税是公民的基本义务，偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任。

3、能够运用税收基本原理剖析一些主动纳税和偷漏税的事例，说明公民诚信纳

税，依法纳税的必要性。

4、情感态度的目标：通过本课学习，使学生懂得，依法纳税是公民的基本义务，自觉纳税是爱国行为。偷税等行为是违法的可耻的。同时，引导学生懂得公民既要有自觉纳税的意识，也要有监督税务机关执法行为的意识。

5、培养学生分析问题的能力，提高学生理解事物内部联系，把握事物本质的能

力。

教材分析

教学重点：依法纳税是公民的基本义务。

教学难点：纳税人与负税人

教具及教学手段

多媒体辅助教学，合作互动式教学法，比较法，案例分析法，讨论法

教学过程（1课时）

导入新课：小品，略

师：税收，谁收税？向谁收？是否向每一个人收？向哪一部分人收？在座的各位是不是纳税人？纳税人是纳税义务人的简称，什么是纳税人

学生答：略

（一）纳税人与负税人

教师深入学生中间模拟主持人采访问“中学生是不是纳税人？中学生与税收有没有关系？”学生回答（略）

人，也称为纳税主体。（学生答）

师：纳税人不仅包括个人，还包括单位。大家能否举例子说出那些税种的纳税人

是个人，那些是单位

师：负有纳税义务的纳税人是否就一定承担所有的税款呢？

师：纳税人不一定是负税人。什么是负税人？

负税人-------是实际或最终承担税款的单位和个人。（学生答）

2、纳税人不一定是负税人

如 皮衣厂购买皮革厂的皮子，支付10955元（原料费9500元+增值税1455元），其中皮革厂把1455元上缴给税务机关，此时皮衣厂是负税人，皮革厂是纳税人。

3、纳税人与负税人也有一致的时候，如个人所得税由纳税人自己承担，此时纳税人就是负税人。

【多媒体展示】-------香港上市公司------普耀国际有限公司偷税案

【多媒体展示】-------（一等伤残军人连续24年当选“个体纳税先进个人”）学生讨论（略）

老师总结：以上这两个人，两件事形成了鲜明的对比，对比的结果告诉我们，像施争辉这样的人，这样的行为我们应该严厉打击，而像樊州这样的人，这样的行为我们应该大力颂扬，让我们向他学习，学习他做一个守法公民，学习他做一个对国家、对社会有益的人，学习他自觉纳税，自觉树立纳税人意识。

（二）依法纳税是公民的基本义务

1、现实中违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税

2、三、纳税人意识

故事发生在2003年9月5日，当深圳市税务人员查账时，发现当地庆荣发 礼品有限公司刚好少缴了一分钱的税款。故事说到这里，我不知道税务机关和该 公司会如何处理这件事，你认为呢？只有一分钱，你觉得该税务机关会向企业追 缴这一分钱吗？企业会补交这一分钱吗？为什么？学生答（略）

【课后小结】本课通过纳税人、负税人等概念的剖析，对违反税法的行为及违反

税法应受到的处罚的学习理解，增强了学生的纳税意识，提高了对

自觉履行纳税义务，行使纳税人权利的认识。

板书设计

依法纳税

一、概念

纳税人-------直接负有纳税义务

负税人-------实际、最终承担税款

二、依法纳税是公民的基本义务

2、公民为什么要依法纳税？

3、公民应怎样做到依法纳税？

教学反思

《依法纳税》本课是高一思想政治必修一模块《经济生活》第九课第二个框题《依法纳税》。新课程下如何使政治教学回归社会生活，实现教学目标。课后本人进行了反思

一、这节课教学设计成功之处：

1、设计了较新颖的形式。在教学设计中，本人考虑用一种较为新

颖的形式---主持访谈节目的形式导入新课。

2、设计了生活化的话题。在一整节课的教授过程中，选择怎样的话题导入新课、如何使话题贯穿全课是相当重要的。本人选用了正反二个实例引发学生积极思考。

3、在形式实施方面，学生较为接受这么一种喜闻乐见的形式。在开始上课时，当我宣布今天来模拟一次电视访谈节目时，学生都感觉比较新鲜；当我拿着话筒走近他们时，很多学生表现出强烈的发言欲望。

4、在话题讨论方面，学生这一正一反的实例比较感兴趣。该事例

情景创设取得了良好的效果；随着话题的深入，学生基本都能推出将要学习的结论，较好地实现了理论联系实际。

5、在交流互动方面，学生的自主性和积极性得到了充分展示。加

深了对新学知识的理解。避免了“一言堂”现象，真正实现了把课堂还给学生，形成了师生交往、生生互动、共同发展的教学过程。

二、本节课教学存在的一些不足之处：

1、对时间的把握不够充分。对于教师导入和教师讲解的部分，语

速稍显偏快，用时较短，原来预设为15分钟的环节只用了10分钟，导致在所有原定环节进行完之后还留有5分钟的空余时间，这5分钟虽被处理为课堂讨论，但显得整节课有些不连贯。

2、没有给学生充分的留白和等待的时间。教师在引导过程中要注

意细节，抛出问题之后要善于等待，要善于给学生留白。在这节课中，由于太急于进行自己预设的环节，所以对学生的反应

关注不够、灵活性不够。

第三篇：优化纳税服务的几点建议

优化纳税服务的几点建议

纳税服务是指税务机关依据国家税收法律、法规和政策的规定，以贯彻落实国家税法，更好地为广大纳税人服务为目的，在征纳双方依法行使征税权利和履行纳税义务的过程中，以及在税收征收管理、检查和实施法律救济过程中，通过多种方式，向纳税人提供服务事项和措施，依次满足纳税人的合理期望，维护纳税人合法权益的一项综合性税收工作，它是现代市场经济条件下税务机关行政行为的重要组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。随着我国社会主义法制建设进程的推进和政府职能的转变，纳税服务逐渐成为税务部门的一项重要的工作职责，纳税服务的思想观念、服务方式、服务形式等诸方面均已发生了巨大变化。本人就如何完善纳税服务体系作一些粗浅的认识。

一、更新观念体系，确立为纳税人服务的理念。

税务机关必须理念革新，要充分认识到税务部门是国家公共服务部门，税务部门提供的产品是纳税服务，纳税服务是税务机关的基本职责。税务部门应全面领会其内涵，重新定位纳税服务的价值，全面履行新征管法规定的税务机关对纳税人的义务，树立现代税收服务观，拓展对纳税人服务的范围和空间，提高完善

对纳税人的服务工作，建立健全文明、规范的执法服务标准和体系，以新的服务理论来引导税收工作由满足征管需求为主向以服务纳税人为主的转变、向“管理服务型”和“执法服务型”的转变，引导税务机关向服务型部门的转变。

二、改进服务理念，深入纳税人进行税法宣传和纳税咨询辅导。

积极向纳税人传播税收知识和解决涉税问题，这是纳税人的基本需要，也是纳税服务中的基本内容和税务机关的义务，贯穿于税收征管工作的全过程。税法宣传的对象是社会公众，宣传的内容应当是广泛的，包括税法、税收政策和各种办税程序、税收知识等，其作用在于潜移默化地增强全社会的税收意识，提高纳税人依法履行纳税义务的自觉性。纳税咨询辅导的对象是特定的纳税人，其内容具体且明确，税务机关的答复和辅导应当及时、准确和权威，其作用在于直接指导纳税人办理涉税事项，减少纳税人因不了解有关规定而带来的负担。

三、加强纳税服务的信息化建设，全面提高纳税服务效率。税务机关应进一步扩大纳税申报管理模式，提供电话申报、邮寄申报、网上申报等多元化的纳税申报方式供纳税人自由选择；特别是构建电子税务服务系统，积极为纳税人提供全天候、无缝隙的“一站式”甚至“无站式”纳税服务；努力提高税收信

息化管理水平，开辟网上或12366电话语音特别服务系统，实现信息共享、实时传输，为纳税人提供及时、准确的政策、业务咨询，精心打造纳税服务的“电子平台”，提升纳税服务体系的科技含量，为纳税人提供规范、快捷、全面、经济的税前、税中、税后服务。

四、创新服务方式，满足纳税人日益增长的个性化服务需求。按照为纳税人服务无小事的原则，以“始于纳税人需求，终于纳税人满意” 为追求目标，认真分析、准确把握纳税人所念、所想、所需，不断创新纳税服务的方式，建立或完善“假日服务”、“延时服务”、“预约服务”、“限时办结”、“首问负责制”、“查前告知”、“稽查准入”等各项服务制度，突出纳税服务的针对性、科学性和方法的艺术性，努力满足纳税人个性化服务需求，实现“办税服务零距离、办税质量零差错、服务对象零投诉、办税程序零障碍、法规政策规定之外零收费”。

五、整合服务资源，建立平面化多功能的纳税服务平台。遵循合理简化、效率优先原则，简化行政审批，寻找合法化和效率化的结合点建立行政管理机制。完善税务机关各部门的各项工作交接流程，将具体工作职责分工内置，利用先进的内部网络建设，实现各种组织机构的有机结合，从根本上改变以往的以纳税服务机构为前台的塔型组织机构，逐步建立每一个税务机关

都是纳税服务窗口的机构设置，使得税务机关的每个部门、每名干部都能按照“一窗式”的标准接待纳税人，无须再区分具体职责，形成“一人承办、转告相关、协调共管、限时完成”的工作机制。从纳税人的角度看，税务机关不再是一个以服务厅为窗口的立体机构，而是平面化的多功能的服务平台体系。

六、制定纳税服务标准和规范，重视纳税服务的绩效评价。

把实现和维护纳税人的合法权益作为一切税收服务工作的基础。税务机关要紧紧围绕税收征管法所赋予的纳税人的权利，如税收知情权、参与权、监督权、陈述申辩权、拒绝权、减免税申请权，最大限度地保障权利的实现，设立服务投诉电话和征求意见箱，聘请特约监察员，印发服务监督卡，广泛征求意见和建议，确保社会各界意见反馈渠道的畅通；严格执行“过错责任追究”制度，形成事前、事中、事后相衔接的监督机制，建立健全纳税服务评议评价机制和服务质量、效果的保障制度，建立为纳税人提供优质的纳税服务的长效机制，将纳税服务工作质量作为考核税收工作的主线。

普兰店市地方税务局皮口税务所

2009年8月14日

第四篇：纳税服务存在问题及建议（推荐）

纳税服务存在问题及建议

一、纳税服务存在问题的成因剖析

（一）纳税服务理念还未完全树立

长期以来，税务机关作为行政机关，一直强调的对纳税人的管理，对税源的监控，并未真正将纳税人视同“顾客至上”，并将纳税服务工作的重要性充分认识。在税务机关以及税务人员的潜意识中，对纳税人采取的是“有过错推定”原则，即认为纳税人天生就想偷逃税款，对纳税人缺乏必要的信任，征纳双方矛盾容易激化和加剧。1税务机关对于纳税服务认识还比较片面，认为纳税服务只是一张笑脸、一杯热茶、用语文明等表面方式，而且将纳税服务局限于办税服务厅。当前税务机关对待纳税服务，多重视工作态度、便民措施、宣传送达等表面层次，而不重视税前辅导、简化程序、权益保障等深层次方面的服务；多重视服务的形式，而不重视服务的内容；多重视服务的宣传，而不重视服务的实效；多强调服务的绝对性，而不重视服务与管理的融合，未能将纳税服务贯彻到税收征管的各个环节中。

（二）纳税服务的社会化程度不够

在纳税人的传统观念中，纳税服务仅指由税务机关提供的各类服务措施，忽视了诸如志愿组织和中介代理机构等社会力量为纳税人提供的服务。导致目前纳税服务社会化程度较低的原因主要有以下几点：一是中介代理机构水平良莠不齐，中介代理市场也缺乏统一的制度规范，税务机关对中介的监管力度不够。其次，税务机关未充分重视社会力量这部分，认为自身有义务也完全有能力提供满足纳税人需求的纳税服务。再次，纳税人传统观念中纳税仅仅与税务机关发生关系，对中介机构存在着信任危机。

（三）纳税服务的信息技术水平有待提高

税务门户网站目前仍然呈现出“求大求全”的格局，虽然内容面广量大，但是缺乏鲜明的社会行业特征，整体统筹规划方面仍显不足，日常访问量偏低，聚集效应不高。基层税务机关在运用互联网的互动性和实时性优势方面的做法并不多，基于互联网的税企交流模式未能真正实现常态化。办税服务厅的自助办税服务功能较弱。税务机关与其他行政机关的信息共享程度较低，未建立定期信息沟通的联动工作机制。

（四）纳税服务机制创新度低

总体来说，近几年税务机关采取了各种措施不断创新纳税服务手段，不断强化对新时期纳税服务工作的新要求，不断突显纳税服务工作的重要程度。但是，纳税服务仍缺乏统一性长久的规划，未从根本意义上创新服务机制。而基于新公共管理理论的监督机制、绩效评价考核制度、激励机制也仅仅是在探索阶段，未形成一套完整的工作体系。

二、借鉴新公共管理理念完善纳税服务的建议 新公共管理理论为克服西方传统公共行政体制的弊端所提出的一整套解决办法，其核心理念和主要思路，对当前的行政管理体制改革和完善纳税服务有一定的借鉴意义。

（一）以顾客为导向，强化纳税服务理念建设 新公共管理理论树立了以顾客为导向，顾客至上的价值观念。在实际工作中，可以从以下几方面强调纳税服务理念建设：

1.牢固树立地位平等观念。作为征税主体的税务机关，必须牢固树立把纳税人当做“客户”的服务理念，实现从组织收入完成税收任务为主向满足纳税人需求为主转变，从传统的执法者、管理者、监督者的角色向服务者角色的转变，改变长久以来征纳双方不对等的法律地位，自觉接受纳税人的监督。

2.牢固树立“无过错推定”理念。在没有证据证明纳税人确实存在涉税违法行为时，税务机关应坚持“疑错从无”，认定或推定纳税人不存在涉税违法行为。涉税违法行为的举证责任由税务机关承担，需通过合法手段和法定程序取得证据。纳税人的陈述权和申辩权应得到保障。对纳税人符合法定或酌定从轻、减轻或免予行政处罚情节的，税务机关应处罚得当、公正执法。

3.牢固树立全面服务的理念。办税服务厅、税务分局、局机关科室应从各自的职能出发，分层次建立起纳税服务的有效衔接机制。树立并筑牢“最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人”的理念，将纳税服务与征收管理有机结合，形成统一规范、职责明确、协调有序、运转高效的全员全程“大服务”工作格局，（二）消除政府失灵，力推纳税服务社会化

新公共管理理论指出：只有促进公共管理的社会化，消除公共垄断才能从根本上消除政府失灵。落实到纳税服务中，就是要发挥好诸如中介代理机构等社会力量的作用，解决纳税需求无限性与税务服务有限性的矛盾。推进纳税服务社会化，在保证税务机关起主导和决定性作用的前提下，应着重从三个方面努力：

1.推动服务职责归位。要明确税务机关的纳税服务与社会力量提供社会服务的区别及界定。若没有准确的界定，会造成税务机关提供的主体服务与社会力量提供社会服务混淆不清，必然造成纳税服务工作的混乱。税务机关主要承担政策落实、办税服务、行政复议等法定性服务，而税收宣传、政策解释、纳税辅导、税收维权都可以引入有资质的社会组织、行业协会或专家学者参与实施。.2.培育多元化服务主体。税务机关为纳税服务做了大量的工作，但是针对广大纳税人的所有涉税事项不可能全包全揽。应充分发挥税务代理等社会中介组织，进一步使纳税人得到优质高效的纳税服务。在实践中，要不断细化税务机关和中介组织的社会分工，标明各自的服务内容，涉及纯公共物品的涉税事项，应由税务机关受理，不能介绍给中介组织办理；涉及私人物品的涉税事项，税务机关不能越俎代庖。另一方面，税务机关不能对纳税人强派指定税务代理，确保中介机构的独立性，确保中介机构不依附于税务机关主体，与税务机关无经济关联。

3.引导社会力量发展。税务机关要加强对中介组织的监督管理，规范其行业准则，改变其水平良莠不齐的状况，只有这样才能提高中介机构的可信度，才能让纳税人充分信任社会力量所提供的纳税服务。要加强定期对中介机构进行监管，确保其在准许的范围内提供合法合理的纳税服务。

（三）以需求为出发点，促进纳税服务数字化 新公共管理理论强调服务要以顾客的需求为基本出发点。根据问卷调查结果来看，纳税人对税务机关的第一需求首先是效率。在调查中，很多纳税人甚至表示“宁要高效率的黑脸，也不要低效率的笑脸”。加快税收征管信息化建设，打造方便、高效、快捷的办税服务平台，是纳税服务工作向纵深发展的主要方向。1.推进办税方式电子化。着力完善税收管理系统和地税网站办税功能，建设功能齐全、全天候服务的电子税务局，推动纳税人办税由实体服务厅现场逐步转移到网上服务厅。同时，依托网络技术，开辟自助办税服务点，拓展办税的时间和空间。近年来，24小时自助综合办税服务厅已经在部分地区出现，其依托自助服务终端实现自助缴税，极大地方便了纳税人。

2.推进信息宣传网络化。依托“网络纳税人之家”建立微信群、QQ群、微博等信息平台与纳税人紧密联系，发布各种文件及通知，发放各种申报、申请表格及政策宣传资料。对于在微博、微信群、QQ群中纳税人提出的问题及时进行耐心细致的解答，使纳税人足不出户就能随时了解到最新信息。既降低了征纳双方成本，提高了工作效率，又实现了征纳双方的零距离沟通，使税法宣传更快捷高效。

3.推进服务机制扁平化。加大纳税人财务数据电子采集力度，逐步推进涉税资料电子影像化，实现涉税信息共享的及时、全面、准确，切实减轻纳税人负担。积极落实纳税服务规范，将以往的各个科室层层审批制度改为“一站式”服务，将征管业务的审批前移，打通“最后一公里”。

4.加强各部门之间的信息协同合作。为了方便纳税人降低纳税成本提高税法遵从度，同时也减轻税务机关的执法压力，与涉税相关的例如国税、地税、工商管理局、银行等应实行数据联网，共享涉税信息。这样在实际工作中，可以降低税务机关的执法风险，及时了解某个纳税人的所有经营情况，也避免了纳税人反复往税务机关跑，反复填报各种资料，减轻了纳税人的负担。

（四）引人企业家精神，提升纳税服务工作绩效 新公共管理理论寻找企业管理与政府管理的共同点，建议将企业运作模式引入政府管理中。在纳税服务工作中，纳税人是顾客，税务机关是提供公共服务的企业。将企业精神引入纳税服务工作中，就要求采取多种措施提高纳税服务工作的效率和质量。

1.开展个性化服务。顾客多样，纳税人多样，准确地区分不同的对象提供相应服务，就能使纳税服务工作得到事半功倍的效果。例如在纳税培训这块，税务机关可以通过行业协会秘书长座谈会、企业所得税汇算清缴辅导会等平台开展纳税人培训需求调查。通过对问卷归类研究分析，合理安排培训计划与课程。将培训工作从“我们想给你培训什么”转变成“你想要我培训什么”，实行点餐式培训。

2.引入竞争和考评机制。竞争机制和后续考评机制是企业管理中最常用的办法。此机制的引入能有效地提高税务机关工作人员的服务责任心和热情，能提高纳税服务水平。而考评机制的实施主体建议由独立于纳税人和税务机关的第三方机构承担，这样才能保证考评的公正性和合理性。

第五篇：8.4依法纳税

必修一《经济生活》教案总课时

8.4依法纳税

★新课标要求

（一）知识目标

1、识记纳税人、负税人

2、理解纳税人和负税人的区别与联系，依法纳税是公民的基本义务，偷税、漏税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任。

2、运用税收知识，联系实例，说明诚信纳税、依法纳税的必要性。

（二）能力目标

培养学生辨证的、全面的认识问题的能力，针对事实说明问题的能力，正确分析、观察社会经济现象的能力和调查研究能力。

（三）情感、态度与价值观目标

通过本框学习，增强学生国家观念，教育学生懂得依法纳税是公民的基本义务，是爱国的具体表现，偷税等行为是违法的，可耻的。

★教学重点：依法纳税的重要性

★教学难点：偷税与骗税

★教学方法：学生收集、整理有关资料，教师启发、引导，课上讨论等学生主体参与的教学形式。★教学过程

（一）导入新课

引导学生回顾上一节增值税和个人所得税计税实例材料，并思考税金的缴纳者和承担者分别是谁。学生在教师引导下明确：增值税中，布的增值税由织布厂上缴国家，但由服装厂负担；服装的增值税由服装厂上缴国家，但由百货商场负担（商场通过加价由消费者负担）；个人所得税中，税金由所得者个人上缴国家，并负担。

税金的缴纳者和承担者，在增值税中是不一致的，在个人所得税中却是一致的。可见，缴纳税金的不一定都是税金的实际承担者。我们把税金的缴纳者叫做纳税人，税金的承担者叫做负税人。

（二）新授

一、纳税人和负税人

1、纳税人和负税人的含义

纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。

2、纳税人和负税人的关系

当纳税人缴纳的税款由自己承担时，纳税人和负税人是一致的，当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人不是负税人。

误区：纳税人是所有购买商品的人。

首先，并非所有的商品中都包含着税。如市民在集贸市场上购买农民出售的自产的鸡蛋时，根据我国税法规定，买卖双方不需要缴纳任何税。其次，购买含税商品的人是负税人，而不是纳税人。负税人——最终负担税款的单位和个人。如果纳税人所纳的款项无法转嫁时，纳税人同时又是负税人，如个人所得税；买彩票中大奖要缴纳20%的税。如果纳税人能够把所纳的款项转给他人负担，纳税人和负税人就属于不同主体（纳税人不是负税人），如消费税、增值税。消费税的纳税人是产品的生产者、经营者，而负税人是消费者。（在荷兰等西欧国家，“外国人”没有纳税义务。有专门的免税商场，专门办理“购物退税”的柜台。）因此，我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。

想一想，这是为什么？因为生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。

二、依法纳税是公民的基本义务

请学生阅读教材，并思考公民为什么要积极纳税？

1、依法纳税的必要性

税收国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。

我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。国家有了收入，才能为公民提供更多、更好的服务。

因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须自觉诚信纳税，这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。

2、偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为

（1）偷税：指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。如伪造、1必修一《经济生活》教案总课时 销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。

（2）欠税：指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

（3）骗税：指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。

（4）抗税：指纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为。

偷税：在中国2/3外企亏损都属于非经营性原因，而是制造亏损，意在避税。据国家税务总局保守估计，每年外企避税的税款达300亿元以上。手段：制造亏损假象，延迟减免税；减收、增支；虚报成本。——中国管得太松。

骗税：在我国骗取出口退税往往是骗税者与税务部门内部掌握一定权力的人相互勾结而共同犯罪，其数额一般都很大（骗取已上缴国库的税款）。另还有通过弄虚作假骗取税收优惠的行为。如虚报自然灾害，骗取税收减免。

骗税与偷税的主要区别在于：前者是骗取税收优惠，后者是设法隐瞒应税项目和应税收入（税款未上缴国库）。

提示：出口货物退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

【例题】（09全国卷Ⅰ25）某餐馆适用的营业税税率为5％.小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法（B）①使餐馆少缴纳6元税款②使餐馆多获得6元收益

③不利于保护消费者的权益④不利于刺激消费需求

A．①③B．②③C．①④D．②④

3、公民要增强税收监督意识

公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。

周立波谈到2010年公布的中国一年三公消费最高的是税务总局，一年消费21亿，而税务局支出最大的是招待费，平均每天180万！本人猜想可能也是经过政府的压缩后公布出来的数据，实际数额可能还更惊人。

税务的口号常常是：“取之于民，用之于民”，可见这是用之于民吗？偷税漏税的人总是让人感觉可耻，还往往受到法律的制裁。那么挥霍劳动人民血汗钱的又该当何罪？是不是比偷税漏税的更可耻，更可恨，这无异于当年的土匪和强盗。

周立波说得对，政府还抛出接受人民的监督，老百姓知道他门开朝何方？你就知道他门开朝何方，那你也能进去吗，即使你进去也能监督他吗？那样不把你轰出来才怪。他开着车一溜烟而去，你骑自行车追上去？还是凭你体力跑步追上去监督，笑话,那他们不把你当疯子才怪！

立波还举了个例：某部门一辆车一年换了40个轮胎，平均每个礼拜换一个轮胎，试问那是去利比亚上战场了？如此严重磨损，这其中的道道只有我们“尊敬的领导们”才知晓。

如果“尊敬的领导们”在吃饭时少点两个菜，少喝一瓶酒，少换几个轮胎，那全国人民的医保钱不就有了，这样那老百姓该怎么感谢政府！也能挽救多少个在死亡边缘上挣扎的生命，给了他们生活的勇气和信心，也给大多数生活在贫困线上人民减轻多少负担和压力！

★教学反思：