浅析正确处理依法治税与纳税服务的关系（精选）

第一篇：浅析正确处理依法治税与纳税服务的关系（精选）

浅析正确处理

依法治税与纳税服务的关系

渤海新区地税局直属分局谢广玉近年来，各级税务机关对纳税服务工作的认识不断增强。首先是国家税务总局提出的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的新征管模式，把纳税服务确定为征管基础之一；修订后的《征管法》也进一步增加了纳税人相关权利，强调税务机关为纳税人无偿提供纳税服务的观念；省局 邢局长在 1月8日的全省地税工作会议暨党风廉政建设工作会议上也做出了着力优化纳税服务，进一步深化依法治税的重要指示。税收征管和纳税服务成为税务机关的核心业务，如何提升服务水平，同时严格依法治税已成为各级税务机关不可回避的重点课题。

一．当前纳税服务工作的几个误区。

当前，各级税务机关积极开展纳税服务工作，推出了譬如“首问负责制”、“限时办结制”、“延时服务制”等多项举措，深化各项服务措施，落实各种监督制度，极大的方便了纳税人，树立了税务机关的良好形象，纳税人税收遵从度提高，对税务机关的满意度也不断提高。同时，我们也应该看到，在强调纳税服务的同时，也出现了一些误区。一是片面理解服务的内容，把税务机关的执法服务变化成了“宾馆式”服务，纳税人变成了客户、上帝，把纳税人应尽的义务，如按期申报、资格申请等转嫁到了税务人员自己身上，从而一方面增加了税务机关的工作量，一方面增加

了执法风险；二是在重视程度上出现偏差，片面强调服务，却弱化了执法刚性，放松了对纳税人的管理和处罚力度。尤其是近年来，随着社会信息的公开化，各种评议活动、评选活动的开展，有的税务人员为了单位形象，自身形象，生怕纳税人投诉、复议，起诉。当纳税人有不符合办税手续、申报不实、偷逃税款等涉税违法行为时,不敢坚持原则.不是审核不严,就是处罚不力,助长了部分纳税人的违法心理。三是片面强调对具体纳税人办税事项的优化服务而疏于为全社会纳税人创造公平、公正、公开的纳税环境。许多税务机关强调为纳税人提供热情周到的柜台服务，着眼点在办税人个体和具体办税事项，却忽略了从宏观上把握税收经济政策，创造良好的税收环境，为纳税人提供自由竞争、公平竞争的市场经济环境。

二．正确认识纳税服务与依法治税的关系。

税收作为国家收入再分配的重要手段和宏观调控的必要工具，具有强制性、无偿性和固定性的特点，必须始终坚持以国家权力为核心，充分发挥税收职能。在强调依法治国的今天，依法治税是实现税收工作目标的保证，是创造优质、公平经济环境的前提。如果税收执法失去了统一标准,严格执法变成了随意执法,那公平将成为空谈，税收职能也将无法实现。作为税收执法机关，各级税务机关必须坚持依法行政的思想,自觉规范自己的行为,建立规范的税收行政立法机制,科学高效的税收征管机制。

纳税服务是税务机关根据国家法律、法规和自身职责的规定,通过规范的征管手段,科学的管理方法,帮助纳税人掌握税法,引导纳税人正确、及时地履行纳税义务,维护纳税人的合法权益，更好地为纳税人服务的一项综合性征管工作。在市场经济条件下，税收作为社会主义市场经济体制建设的重要组成部分，在发挥税收职能的同时，也要强化服务意识，为构建和谐社会、和谐经济、和谐税收发挥自己的作用，尽全力地营造一个为经济行为主体服务的良好氛围，切实为纳税人提供一个良好、公平的竞争环境。在当前的形势下，优化纳税服务和推进依法治税是辩证统一的关系。首先，两者之间具有矛盾性，从税收法律关系的角度来看，税务机关所拥有的权力就是纳税人应履行的义务。税务机关拥有的权力越大，纳税人履行的义务就相应越多。税务机关履行职责，实现依法治税，必然与纳税人的切身利益发生冲突；其次，两者又具有统一性，按照发展的观点，两者又是可以相互转换，相互促进的。通过依法治税，为纳税人创造良好 的税收环境，有利于实现纳税人的公平、有序竞争，实质上就是对纳税人最好的服务。同时，良好的纳税服务提高了纳税人遵从税法的意识，有利于形成依法纳税的良好社会氛围，实现税务机关依法治税的工作目标。三．当前需要处理好的几个关系。

认识了纳税服务与依法治税的关系后，需要我们积极行动起来，积极做好以下几点：

（一）正确处理好个体服务与整体服务的关系。《征管法》

第七条明确规定：税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。在目前，很多税务机关纷纷建起高标准的纳税服务厅，设立纳税服务热线、咨询台，开展网上申报、电子缴税等活动，积极为纳税人提供优质、高效的纳税服务，极大的方便了纳税人，树立了税务机关的良好形象。但是，我们也应该清醒的认识到，我们这种方式所能服务到的纳税人，毕竟只是少数，是个体。我们需要通过报纸、电视、电台等多种方式，在社会的不同阶层、不同年龄大力宣传税收法律，普及税法知识，在全社会形成学法、用法、守法的良好税收环境，创造公平、规范的税收秩序，提高全民的税收知识素养，树立依法诚信纳税的观念，从而为税务机关依法治税打下坚实的基础。

（二）正确处理被动服务与主动服务的关系。虽然纳税服务工作已经开展了许多年，但仍然有部分税务人员存在重管理，轻服务的观念，或者存在职业优越感，缺乏服务的主动性，被动应对纳税人的服务需求，影响了税企关系，甚至造成一些不必要的经济损失。因此，税务机关、税务人员应着重把纳税人关注的热点、敏感问题作为主动服务的重点，加强与企业的联系，及时、准确、全面地将向纳税人传达、贯彻新的、相关的税收政策，增强税收政策的透明度，减少纳税人由于了解政策不及时或不全面而出现的问题，真正维护好纳税人的合法权利，从而逐步提高纳

税人的纳税意识，为实现依法治税创造良好的条件。

（三）正确处理纳税服务与执法行为的关系。有的税务机关一边强调加强纳税服务，一边又出现税负不均、执法不公的现象，极大的伤害了依法纳税人的感情，不仅抵消了纳税服务的效果，也影响和败坏了税务机关的形象。对纳税人来讲，税务机关依法治税，创造公平、有序的税收环境，杜绝人情税、关系税等不良现象的发生，就是对他们最好的服务。因此，税务部门要加强税收征管，严格规范税收执法，坚持做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，保护绝大多数纳税人的权益。同时在执法过程中，还要注意坚持做到尊重和保护纳税人的权益和隐私，积极做好税法宣传和纳税辅导，把执法和服务有机的结合起来，把优化服务体现到依法治税之中。

总之，实现优化服务与依法治税的有机统一，有利于维护国家经济权益，实现税收的收入职能、调控职能和教育职能，更好的维护广大纳税人的合法权益，有利于构建和谐社会，实现以人为本、科学发展。

第二篇：优化纳税服务与 依法治税的关系.doc0604

优化纳税服务与推进依法治税的关系

纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。所以如何搞好纳税服务、优化纳税服务，并与依法治税谐调结合关乎税务机关工作质量、效率；关乎纳税人是否能享受到优质高效、便捷的服务；更关乎我国企业和社会经济的健康发展；也关乎我国依法治税事业的成败。

纳税服务作为税务机关税收征管工作的重点由于其具有基础性、综合性特点。是对税务机关在纳税人依法履行纳税义务的过程中，为纳税人提供各项服务的行为要求。纳税服务的优劣直接影响税收征管质量、企业发展、国民经济发展和社会进步。同时，依法治税是税收工作的核心和灵魂。税务机关在依法实施税收管理的同时，已渗透了对纳税人的服务。依法治税和为纳税人服务在税收管理中是相互依存、相辅相成、相互促进的关系，服务不能脱离执法而存在，而是以依法治税为前提，越是依法严格管理，越有利于组织税收收入，越有利于纳税人合法经营和公平竞争。而执法也离不开纳税服务，离开服务会使依法治税效能降低。只有二者完美结合才能实现税收工作的优化、高效管理。当前，我国纳税服务与依法治税工作结合还不完善，主要存在以下问题亟需改进和完善。

一、目前纳税服务与依法治税工作中存在的主要问题。当前我国的纳税服务与依法治税工作还处于初级探索阶段，服务质量、依法治税意识还不能适应日新月异的形势发展。税务机关及税务人员的纳税服务意识、执法水平，才刚刚形成，其中难免会有着诸多问题，以及一系列认识上的误区，这些问题亟需通过对纳税服务实践的总结来加以解决。服务人员沿袭传统习惯管理办法，对纳税服务重要性认识不够，纳税服务热情不高，认为纳税服务没有实质性作用，只有加强监管，才是税收工作的惟一要点。把服务视为摆样子，因此在提供服务时难免会态度生硬、被动应付；担心开展纳税服务会把纳税人“宠坏”，久而久之，会难于管理，所以对纳税服务的积极性不高。部分人员法制意识淡薄，执法原则，执法正确性有待提高。归纳起来，主要存在以下几类问题：

（一）认为服务程序复杂，节目繁多，影响正常征管。一些税务机关在推行优化纳税服务管理时，限于人手、时间条件等限制，认为服务程序复杂，节目繁多，影响正常征管。没有认识到纳税服务的积极作用。只见服务，不见作用，认识问题片面，缺乏全面统一认识。

（二）税务机关内部工作重复，服务交叉。由于税务机关内部工作重复，服务职能交叉，工作中出现互相推脱，责任不明，纳税人反映不佳。

（三）纳税服务意识有待提高。部分税务机关人员纳税服务意识低，导致对服务工作不认真，敷衍了事，纳税人意见较大。进而又进一步使税企双方矛盾加深，挫伤税务人员的服务积极性。

（四）部分税务人员业务素质较低，在给纳税人服务中出现错误，引发责任、甚至经济纠纷。亟需提高相关人员政治和业务素质。

（五）部分税务干部的素质难以达到提供纳税服务的要求。尤其是在税收管理员和纳税评估制度施行以后，税收工作变得更加科学化、专业化，有些税务人员的潜意识仍带有很深的“专管员”的痕迹，自身的综合素质和业务水平亟待提高。部分税务干部已经难以应付复杂多变的税收政策和科收工作信息化的迅猛发展，对税收政策掌握不全、不准，导致宣传服务缺失和政策落实的不到位。

（六）将服务与执法相互对立。在工作中走极端路线。把依法治税片面地理解为“整顿”、“治理”、“稽查”、“处罚”；把纳税服务简单的看作为“笑脸相迎”、“热情接待”。甚至在有的地方，一提起依法治税，就是严查重管；一提起优化服务，就协商办税。

（七）患得患失，畏惧服务。过于强调纳税服务而弱化税收征管。服务与监管应是相辅相承的同比关系，而不应是对立关系或反比关系。近年来，税务机关的纳税服务意识有所增强，而与此同时，部分税务机关却出现了一些过于强调服务重要性而忽略监管必要性的现象。目前，各地税务机关都在积极参与政行风测评，而参与测评打分的，纳税人都乐于接受税务部门提供的税收服务，而不乐于接受税务部门实施的税收监管。如果单纯以纳税人的观点作为评判标准，就会出现执法严格的税务机关打分低，而监管松弛的税务机关打分高的现象。使税务机关产行生畏惧心理。

（八）税、企沟通渠道不畅，税收宣传不到位。不可否认的是，当前纳税人的纳税意识普遍偏低，这与税务机关宣传不到位有着直接关系。目前，我国的税收宣传现状却是，各地税务机关非常热衷于表面的宣传报导，虽然宣传报导对反映税务机关工作风貌，增强纳税人对税务工作的理解和支持有一定的促进作用，但当前税务部门的宣传却多是带有目的性的，大多是为了应付各级繁重的宣传考核任务。发上几张传单，宣传册上几乎都是税务部门如何加强纳税服务的空话套话，而对于一些基本的涉税常识却避而不谈，涉税服务也就淡化流于形式了。

（九）执法原则扭曲，原因较多，但是没有处理好服务与执法关系是主要问题，表现在以下方面：执法力度不强，为评分而无原则，一些税务人员有法不依，致使税收政策执行不到位，执法存在随意性，不严格履行执法程序，查补税收不能及时到位，税收强制性未得到充分利用；执法观念不正，受传统思维观念的影响，人情税、关系税、权力税存在，服务超越了“法律”。税法宣传不够。社会宣传税法少，社会宣传税务部门少，社会宣传税务人员少，纳税人不知服务何物或知之甚少，有影响力和震撼力的涉税案件曝光更少，深恐纳税人知道多了工作受监督，不好做。

（十）执法思想落后，轻视纳税服务。有的税务执法人员片面认为执法要快，追求时效，忽视执法程序，淡化服务，执法手段滞后。须知，欲速则不达。在追求“快”的同时，应重视工作质量，既搞好服务，又依法治税。有的过于强调服务，又走向另一极端，税法的严肃性、执法的震摄力没有体现，没有起到“杀一敬百”的作用。

（十一）执法队伍不强。税务干部队伍中，政治、业务素质俱佳者少，复合型人才少之又少，法制意识弱，全局意识差，不能平衡服务与执法关系，执法水平低。近几年虽然干部的整体素质有了大大提高，税务人员业务素质基础脆弱，且年龄日趋老化，学习积极性不高，接受新知识、新事物能力不强，很难适应新时期税收征管工作的需要。误解、曲解、肢解税法，忽视执法程序致使执法偏差者有之；不能作为、不愿作为、乱作为者有之；庸、懒、散、暮气沉沉者有之。这些都严重损害了税务人员形象，阻碍了优化纳税服务与依法治税的合谐发展。

在上述错误认识的影响下，一些税务机关在纳税服务方面虽然投入了大量的人力、物力和财力，但总体效果却并不明显。这就迫切需要对现有纳税服务体系加以优化，强化依法治税认识。从而构建出一整套的新型的纳税服务、与依法治税模式，以满足优化纳税服务与依法治税协调发展的需要。

二 优化纳税服务与依法治税关系存在问题的解决方法

要解决上述问题，构建和谐有效优化纳税服务与依法治税体系，就显得非常必要了。归纳起来，就是要正确处理好以下几种关系：

（一）正确处理好依法治税与纳税服务的关系

强化纳税服务并不是要淡化依法治税。依法治税与纳税服务是相辅相承，相互促进的关系，二者具有同一性和渗透性。如：在征收管理的同时，税务人员向纳税人宣传税法，解答咨询，这是在提供纳税服务；在办税大厅，对迟来缴税的纳税人课收滞纳金和罚款，这也是在严格执法。能够享受到税务机关所提供的优质、高效服务，是税收征管法赋予纳税人的法定权利。而公正执法、依法治税在某种角度上，可以说是更高层次的纳税服务，只有对税收违法行为依法予以严厉打击，才能使守法纳税人的合法权益得到有效保障。反之，如果放松了对违法行为的制裁，提供优质服务也就成了空谈，服务也就失去了意义。在设立政行风测评项目时，也应以税务部门执法是否公正、对违法行为的处理是否严格、所提供的政策咨询服务是否到位等为重点，而不应以礼仪常识作为政行风的测评重点。

（二）正确处理好税务机关与企业间的关系

在服务主体的确认上，应明确，纳税服务不只是办税大厅的工作，更应注重部门间的全面相互协调，建立起综合服务体系。纳税人是纳税服务的客体，作为服务主体的税务机关，在提供纳税服务时，应适时换位思考，在提供服务前，要多考虑纳税人的感受，多为纳税人办实事，做到“以人为本”。应拓宽宣传渠道，为纳税人提供免费、及时的纳税咨询。要把纳税人所关注的税收政策、税收优惠作为宣传重点，在报刊上，开辟税法答疑、税法宣传以及税收基础知识专栏，开展丰富多彩的有奖竞答活动，提高税收宣传的趣味性和渗透性，使之更加贴近群众，贴近生活。在检查和管理过程中，应多开展税务约谈和查前辅导，避免纳税人因不清楚最新税收规定而受到处罚。应多开展综合性的检查，以减轻纳税人的接待负担。纳税人的时间非常宝贵，因此，在办税程序上，也应力求简捷，手续避免繁琐。从各个方面关心纳税人、帮助纳税人。

（三）处理好管理与服务的关系。要牢固树立管理就是服务的思想，把纳税服务贯穿于税收征管工作的各个环节，以提供高质量服务为目标，不断拓宽服务渠道，丰富服务内容。通过多种形式的服务，及时解决纳税人的合理要求，把纳税服务渗透到日常管理和依法行政之中。

（四）建立合理有效的监督制约机制

税收工作中，执法与服务两大体系的有效运行及功能的发挥，有赖于二者监督制约机制的保障，必须建立税收执法与纳税服务的内部、外部监督机制。要公开办税制度，完善税收法律法规；要健全岗责体系。按照定责定岗、职责明确的原则，将执法与服务的职责和要求嵌入税收工作的各个环节，要构建科学的考核机制，并将考核结果作为干部业绩评定的主要依据之一，落实责任追究制度。对税务人员在执法和服务中出现的问题特别是失职行为，实行严格的责任追究制度。确保服务周到，执法到位、政策执行到位，规范税收执法行为，净化了税收执法环境，保护纳税人的合法权益。

（四）加强政治业务学习提征纳双方素质

一方面，要提高税务干部的综合素质。无论是税收执法还是纳税服务，关键要看税务工作者的素质。因此，税务机关应从加强自身学习入手，使每一位税务干部做到知法、懂法、守法，不断加强自身修养，提高综合执法能力和纳税服务意识。只有这样，才能准确无误地将国家的各项法律、法规贯彻落实到位，从而为纳税人提供良好的法律、法规的宣传、辅导、培训、咨询等系列服务。

总之，优化纳税服务不忘依法治税；依法治税不忘优化纳税服务，只有处理好二者的辩证关系，才能更好的促进我国税收事业和谐健康发展。

第三篇：浅议如何正确处理严格执法与纳税服务的关系

浅议如何正确处理严格执法与纳税服务的关系

胡总书记在十七大报告中明确指出，加快行政体制改革，建设服务型政府，就是要使政府定位更加准确，政府组织更加科学，政府行为更加规范，政府责任边界更加明晰。省局在年初的工作部署中，明确将2008年确定为纳税服务年。因此，建设服务型税务是税务机关贯彻落实十七大精神，实践“三个代表”重要思想和省局指示的具体体现，是坚持依法治国与以德治国相结合的迫切需要，也是转变行政职能的必然途径。我们要用服务的宗旨来指导执法，用严格的执法来实现服务。

一、税收执法与纳税服务是税收工作中密不可分的两个方面

税收执法是指税务机关及其工作人员依照法定职权和程序，将国家税收法律法规适用于纳税人及管理相对人的一种具体行政行为。纳税服务是指税务机关根据国家税收法律、法规和政策规定，通过多种方式，帮助纳税人掌握税法,正确及时履行纳税义务，满足纳税人的合理期望，维护纳税人合法权益的一项综合性工作。二者是税收工作中密不可分的两个方面，既有相同点又有区别。

（一）税收执法与纳税服务的共同点

1．二者有共同的目标。税收执法的目的，是完成税收职能，打击涉税犯罪，纠正税收违法行为，促使管理相对人正确履行纳税义务，创造公正、公平的税收环境。而纳税服务的目的同样是在依法治税的前提下，采取各项有效措施，构建全方位、多层次、开放式的纳税服务体系，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识的提高，营造一个法治、公平、文明、高效的税收环境，从根本上提高税收工作的质量和效率。

2．二者相互渗透、缺一不可。税收工作是执法与服务两种行为的载体，离开了税收工作就谈不上执法，也谈不上服务。税收执法与纳税服务贯穿于税收工作的始终。党的十七大明确提出，政府职能应当包含“经济调节、市场监督、社会管理、公共服务”四个方面，这几项职能均直接或间接地融入了服务的理念。在税收工作中执法与服务的主体都是税务机关，客体都是纳税人，服务行为必然自始至终地寓于行政执法全过程。

3．二者相互作用、相互促进。税收工作的过程，既是执法的过程，又是为纳税人服务的过程。在这个过程中，执法与服务两种行为体现着法律的尊严和税务机关在人民群众中的形象。税收执法与纳税服务水平的高低，直接影响着纳税人的纳税态度。执法水平高，有利于维护税法的严肃性，提高纳税人遵守税法的自觉性；服务质量好，有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力。

（二）税收执法与纳税服务的区别

税收执法与纳税服务是一项工作的两种外在表现形式，二者在基本内涵、基本内容、基本原则等方面存在着明显的区别。

1．基本内涵不同。当前，依法治国的思想和理念已经深入到我国社会生活的各个层面。依法治税是指在依法治国的前提和条件下，通过税收法制建设，使征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，从而达到税收法治状态。依法治国是依法治税的前提和条件，依法治税是依法治国的有机组成部分，严格税收执法则是实现依法治税的手段。纳税服务的内涵是要求税务部门和税务人员依法治税、规范执法，通过行政方式改革和机构改革，提高办税效率，降低税收成本。纳税服务有广义和狭义之分。狭义的纳税服务是税务部门依照法律法规，通过适当的方式，为纳税人提供周到、高效的涉税方便，包括税收宣传、税法公告、意见反馈和举报投诉、行政效能等公共服务，使纳税人在和谐的氛围中依法履行纳税义务或行使税收权利。广义的纳税服务则包括优化税制、完善税政、改进体制、健全征管，提高税务行政乃至

整个政府效率等方面内容，具有更高的要求。

2．基本内容不同。税收执法的内容是指税务机关及其执法人员所实施的一系列税收征收管理的行政行为。税收执法效果的好坏直接关系到国家的税收法律、法规能否得到全面有效的执行和税款是否及时足额入库，以及税收对市场经济的杠杆调节作用能否得到有效实现。从征管法规定的内容上看，税收执法的内容主要包括税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚、税务行政复议等五大方面。从纳税服务的概念可知，纳税服务的内容极其丰富，税收征管法中，直接涉及到为纳税人服务的条款就有近20条。从税收工作的实践看，纳税服务的内容主要包括信息服务、咨询服务、办税服务、环境服务、帮助服务五大方面。从发展的角度看，服务的内容是随着社会政治经济形势发展和服务立法的发展而发展变化的。服务内容将不断丰富充实，服务体系将不断完善规范。

3．遵循的基本原则不同。税收行政执法的原则是指税务机关及其工作人员在税收执法活动中必须遵守的贯穿于税收执法活动全过程的，对税收执法活动具有指导作用的基本原则。根据税收执法的理论和实践，其基本原则主要包括：法定原则、公正原则、公开原则、效率原则、保障纳税人合法权益原则。为人民服务是我们党的群众路线的组成部分，是党和政府的一贯方针，为人民服务的思想和理念是党和政府一切工作的出发点和落脚点。从税收工作实践来看，纳税服务也有其遵守的基本原则，主要包括普遍性原则、合法性原则、合理性原则以及无偿性原则。

（三）税收执法与纳税服务是相辅相成的关系

通过对税收执法与纳税服务的概念和异同点的分析可以看出，新税收征管法实施后，纳税服务已和行政执法一样成为整个税务行政的重要组成部分，提高税收征管的质量和效率与提供优质的纳税服务已经成为规范税务机关行为准则的基本要求。为纳税人提供优质高效的办税、法律、咨询服务，可以降低纳税人的办税成本，提高纳税人遵守税法的自觉程度，这既是做好整个税收工作的前提，也是税收执法的基础。而良好的税收执法既可以为纳税人创造公平有序的市场竞争环境，也可以提醒纳税人循规蹈矩，避免加重处罚，这本身就是一种更有价值的深层次服务。因此，我们应牢固树立税收执法也是纳税服务，从严执法和热情服务是相辅相成关系的观念，既要把纳税人当作管理对象，更要把纳税人当作服务对象。优化纳税服务，要坚持服务与执法并重，努力做到在严格执法中提供优质服务，以优质服务促进严格执法。

二、当前对严格执法和纳税服务存在的几种模糊认识及行为表现

通过CTAIS的应用，税收管理员制度的推行，干部廉政教育的深入，精神文明建设步伐的加快，税务人员对税收执法和纳税服务重要性认识逐步得到了提高。但目前，仍有极少数税务人员对其认识不清，不能正确认识和处理二者关系。主要表现在：

（一）重执法、轻服务的单纯权力观。由于长期受计划经济体制时期强调行政执法机关权力多、强调其义务少，强调管理相对人义务多、强调其权利少的法律规范模式的影响，部分税务干部至今依然存在权力至上的思想，“衙门”作风严重，将自己凌驾于纳税人之上，只讲权力，不讲义务，漠视纳税人的权利，甚至发生滥用职权的行为，损害了税务机关在人民群众中的形象。

（二）片面理解服务的科学内涵，弱化执法力度。随着服务理念的建立和纳税服务工作地位的不断提升，也出现了一些片面理解服务的科学内涵、忽视税务机关管理职能以至弱化执法力度的现象。比如，一些基层单位对纳税人提出的要求，缺少用法治观念进行思考，强调优化服务而淡化了对纳税人的管理，忽视了执法的严肃性，出现行政不作为，客观上造成了管理松懈、执法不严等现象，有的甚至在税收管理中出现了漏洞。基层单位出现的这些问题，反映出部分税务干部对税收执法和纳税服务认识上的误区。

（三）职责与职权的缺位或越位。由于对执法与服务两种行为的含义理解不清，致使不能正确面对税务机关所具有的执法与服务的双重职能，也不能正确认识纳税人所具有的管理相对人与接受服务的双重身份。把本属于执法范畴的工作运用服务手段处理，或者把本属于服务范畴的事情采取法律手段来对待，造成职责与职权在履行过程中的缺位或越位。

三、如何正确处理严格执法与纳税服务的关系

在税收工作中，要坚持严格执法与纳税服务相辅相成，二者并重原则，并从下列几方面入手，一手抓税收执法，一手抓纳税服务，坚持两手抓，两手都要硬。

（一）切实转变观念，增强服务意识。要想增加税收收入，更好地为经济建设服务，首先必须贯彻“三个代表”重要思想，转变观念，与时俱进，牢固树立执法就是服务的思想，真正实现三个转变，即：由单纯执法者向执法服务者角色转变，由被动服务向主动服务转变，由形象性服务向实效性服务转变。将提供优质纳税服务作为科学发展观的重要内容，建立良性互动的税收征纳关系。

（二）树立法治观念，严格执行税法。牢固树立依法行政、依法治税的观念，严格执行税法，做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，避免执法的随意性，自觉维护税法的权威和尊严，杜绝执法中的不规范行为。依法治税不仅要“治外”，更重要的是“治内”，即要注重对税务机关和税务人员的自我约束、自我规范和自我完善。“治内”的重要内容是“治权”，即制约税收执法权，尽最大努力减少执法不规范、执法随意性大等问题的产生。要解决税收执法中存在的问题，必须切实转变观念，坚持内外并举，重在治内、以内促外的指导方针。严格税收执法，还必须正确认识依法治税与组织税收收入的关系。组织税收收入是税务机关的基本职能，但是组织收入必须符合依法治税的要求。依法行政是对税收执法的根本要求，组织收入、履行税务机关的基本职能是依法治税的必然结果。

（三）不断加强税收执法和纳税服务的实践探索。一要加强礼貌服务。这是一切税收服务的起点和基础，也是税务人员道德水准和个人修养的表现。二要严格执法，体现公平、公开、公正原则。对某一纳税人的特殊宽容，就是对其他纳税人利益的损害，也是对公平竞争环境的直接破坏。三要加强政策咨询服务。加强对纳税人的税法宣传、教育和培训，尤其把税收优惠政策及时告知纳税人。在普遍的基础上提供个性化服务，对重点企业可以开展有针对性的重点服务。四要提高征管工作效率。大力推行“一窗式，一条龙”办税，简化程序和手续，最大限度减少纳税人的效率损失，降低纳税成本。五要鼓励基层税务机关在纳税服务上大胆创新。纳税服务不能仅仅理解为推出几项便民措施，还必须从根本上简化办税办事程序，创新税收征管服务手段，优化税收征管制度，改革创新税收工作体制和工作模式。

（四）建立健全监督制约机制。税收工作中，执法与服务两大体系的有效运行及功能的发挥，有赖于二者监督制约机制的保障，必须建立税收执法与纳税服务的内部、外部监督机制。一要公开办税制度。完善税收法律法规，公开各项税收法律、法规和政策，公开办税制度、管理流程和服务标准，接受广大纳税人和全社会的监督。二要健全岗责体系。按照定责定岗、职责明确的原则，将执法与服务的职责和要求嵌入税收工作的各个环节，充分发挥各岗位的整体合力。三要构建科学的考核机制。对执法和服务实行量化管理考核，并将考核结果与税务人员的工作业绩挂钩。四要落实责任追究制度。对税务人员在执法和服务中出现的问题特别是失职行为，实行严格的责任追究制度。

（五）提高税务干部的综合素质。无论是税收执法还是纳税服务，关键要看税务工作者的素质。因此，税务机关应从加强自身学习入手，使每一位税务干部做到知法、懂法、守法，不断加强自身修养，提高综合执法能力。只有这样，才能准确无误地将国家的各项法律、法规贯彻落实到位，从而为纳税人提供良好的法律、法规的宣传、辅导、培训、咨询等系列服

务。

第四篇：依法治税

依法治税

意义

1、社会主义建设的财力保证

2、民生问题，社会和谐

3、社会主义市场经济，公平竞争的环境

怎么做

1、规范执法行为，认真贯彻依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策的组织收入原则。依法履行职责，坚决防止超越法定权限、违反法定程序和不作为等违法行政行为。规范税收执法程序，通过完善相关体制机制设计，理顺流程，强化制约。明确税收执法自由裁量权的适用规则和裁量基准。完善范防税收执法风险机制。深化税务行政审批制度改革，更加注重运用间接管理、动态管理和事后监督管理等方式，推进税收执法方式创新。

2、夯实税收征管基础。健全征管法律制度体系。完善税收征管和收入质量考核评价指标体系。做好纳税人登记和户籍管理工作。完善纳税人“一户式”税收档案资料的电子化管理。加强申报缴税管理，增加电子申报软件的逻辑审核功能。不断优化征管流程，规范岗责体系，简并表证单书，实施标准化管理，提高管理效能。认真落实新修订的发票管理办法及其实施细则，逐步推行网络发票。

3、深化政务公开工作。以公开为原则、不公开为例外，通过办税服务厅、12366纳税服务热线、国税网站和各类新闻媒体，全面公开国家的税收法律法规、税务行政许可项目、税收征管和税务稽查工作规范等纳税人关心的事项，保证税收执法权在阳光下运作。

4、整顿和规范税收秩序。要加强对全社会的税法宣传教育，弘扬依法纳税典型，营造依法诚信纳税的良好氛围，不断提高纳税人的税收法制观念和税法遵从度。综合运用纳税评估、日常检查、税务稽查等执法手段，深入查处涉税违法案件，发挥税务稽查的打击震慑作用，增强税法的刚性和约束力，维护市场经济公平正义。

5、加强国际税源管理。按照统筹国内国际两个大局的要求，在加强国内税收管理的同时，加强国际税收管理和反避税工作，维护国家税收权益。健全国际税收管理体系，将非居民个人源自中国的所得以及中国居民企业和个人源自境外的所得纳入国际税收管理范围。坚持防查并举，构建管理、服务、调查三位一体，统一规范的反避税防控体系，加强反避税立法，拓展反避税领域，加大反避税调查调整力度，完善反避税工作机制。以强化税源监控、识别税收风险、防范税收协定滥用为重点，完善非居民税收管理机制。以保护境外投资企业和个人税收权益、加强中国居民境外所得税收管理为目的，完善“走出去”企业和个人的税收服务与管理机制。以加强税收情报交换和税款征收协助为依托，完善国际税收征管协作机制。深化国际税收交流与合作，增强在国际税收实践和规则制定中的话语权。健全税收协定、税收情报交换协议等国际税收合作框架，积极商签避免双重征税协定，充实国内税法中涉及的国际税收内容，强化国际税收法律制度保障。履行国际条约，做好非居民应享受的协定待遇落实工作。

6、加强内部监督制约。以完善内控机制为抓手，规范各岗位、各环节的权力运行程序，努力实现自我纠错，规避执法风险。要深入开展税收执法监督检查，对权力运行事前、事中、事后各个环节实行全过程监控，严格过错责任追究，规范执法行为，提高执法水平。要大力加强软环境和政行风建设。坚决纠正和严肃查处损害纳税人利益的不正之风，切实维护纳税人的合法权益。

第五篇：依法治税与优质服务协调发展,构建和谐征纳关系

依法治税与优质服务的基层实践体验

税务部门既是执法部门，也是服务部门，既要强调依法治税，维护执法的严肃性，更要强调纳税服务，为纳税人营造公平、优良的税收环境。现就长汀地税部门在依法治税与优质服务中的实践体验，谈几点体会：

一、认识上跨越：新形势下，税收作为政府宏观调控的重要工具，税收工作面临着如何为科学发展服务的重大课题，特别是科学发展观的丰富内涵，要求税收职能定位从为政府聚财向为发展出力、为和谐尽责全面拓展，税收调控领域从以经济调控为主向经济调控与社会调控并重拓展，税收调控重点从促进经济增长向调整利益格局、促进民生福利拓展。这些职能的实现，必须以法律为准绳，要求税务机关依法征税，纳税人依法纳税，政府依法用税。

和谐征纳关系，核心是以人为本。税收“取之于民、用之于民”。构建和谐征纳关系，首先要充分尊重纳税人的权利和地位，树立为纳税人服务是政府部门法定职责和义务的理念，身体力行地践行好“聚财为国、执法为民”的税收工作宗旨，切实维护纳税人的合法权益。其次，要充分依靠广大税务干部，坚持人是第一生产要素的理念，把干部作为推动地税事业科学发展的主体和原动力，实现干部全面发展和税收事业健康发展有机结合。

构建和谐征纳关系,要以科技手段作保证。科学技术应用于税收征管，科技征税节约管理费用，科技控税减少征纳成本，促进征纳和谐。

二、工作中落实：

1、坚持依法治税。法治是现代税收的至高准则和基本特征，作为国家税收执法机关，长汀地税局自成立以来，严格执行国家各项税收法律法规，坚持依法履行职责，规范税收执法行为，始终做到严格执法、公正执法，切实维护国家税法的严肃性和权威性，全力保障国家税收权益，为促进经济发展营造公平的税收环境。主要体现在：

落实税管员制度。我县在全市率先推行税管员制度后，基本形成“管理到户、责任到人、能级定岗”的一线税源管理机制。针对税管员的工作要求不断提高，人手少和任务重的矛盾日益突出的问题，在税管员工作平台未运行的情况下，充分利用税务行政执法自动化考核系统各管理指标的日常监控功能，通过流程监控和信息反馈机制，确保一线税源管理工作到位、执法规范。税收管理员责任意识明显提高，管理行为日趋规范，工作更具计划性、前瞻性和实效性，通过摸索，2011年我局税管员基本上每月工作能按“六段制”模式运行，即把每月30天按六阶段进行细化安排。全县系统28位税管员年均下户12509次，人均446次；巡查416次，每片区平均46次，有效地夯实了征管基础，为依法治税奠定了坚实的基础。

强化稽查。严厉查处各类涉税违法行为，发挥税务稽查打击震慑作用，通过整顿和规范税收秩序，为企业营造公平竞争的税收发展环境。2010年，我局开展了房地产行业、建安行业、服务行业、制造行业及其它行业税收专项检查，已立案 24户，查结24户，查补税费166.67万元、滞纳金7.08 万元、罚款 16.1万元。

用好征管系统。所有管户纳入征管系统进行管理和监控，借助征管信息系统强大的查询和监控功能，定期对税务登记、定额管理、发票使用情况、缴纳税款情况进行查询，发现异常及时查明原因，发出“执法监督意见反馈单”，并责成基层单位限期改正。

落实法制员制度。根据税收法制员实施办法，确定政治素质高、业务技能强的税收法制员，明确法制员“权、责、利”，将税收法制宣传培训，审核具体行政执法行为(核定征收内容审核、税收优惠调查报告审核、限期改正行为审核、日常检查征税行为审核、税务行政处罚审核、税收保全和强制执行行为审核)，文书编号，参与行政复议与行政诉讼，总结和反映本单位税收执法情况，填制《法制员工作登记簿》和《法制员工作统计表》等内容确定为税收法制工作职责。2010年共审核各类具体行政行为712件(项次)其中纠正执法程序或执法主体错误行政处罚不当、税款核定不规范、税务文书不规范等执法行为81件(项次)，其中：定额核定56户次，税收减免2户次，限期改正行为17户次，行政处罚6户次。为保证基层税务机关依法行政作贡献，真正为依法治税起到把关的作用。

加强规范性文件的管理。组织征管法规、税政、社保、办公室、业务股室分管领导认真学习《税收规范性文件制定管理办法》，切实做好税收规范性文件的会签、报备工作。确保本局制定的规范性文件的合法有效。

重视重大税务案件审理工作。重大税务案件审理是对税收执法过程进行监督的重要环节，公正、高效的审理制度，可以有效地发现和解决执法工作中存在的问题，提高办案的

质量和水平，促进执法人员依法行政、依法办事，年均审理案件5件，占全县稽查案件24件的20％,对税收征管权力形成有效的制约，防止执法过程中的腐败现象，减少人情税、关系税，有效地防止违法、违规执法行为的发生。

认真开展执法检查。为贯彻依法治税，进一步规范税收执法行为，我局每年对涉税文件是否符合国家税法的规定、具体行政行为是否符合国家税法的规定、以前查出问题的纠正情况、增列检查内容等四个方面进行了检查。针对市局专项检查发现的问题，结合实际认真分析问题产生的主客观原因，并提出具体的整改措施、办法，由法规部门组织召开整改工作专题会议，部署整改工作，对问题整改责任要求逐条渗透逐项落实到具体人员，规定整改时限，并将整改情况报告县局。跟踪督查，由征管法规、监察部门组成专项督查小组，负责对各单位整改情况的指导、跟踪和督查，经督查组督查，如整改不认真、走过场、仍不到位的，追究直接责任人和单位负责人的责任，并记入绩效考评内容。将执法检查的内容作为管理员绩效考核的主要依据，从而有效地推动税收执法工作水平的提高。

积极做好税收政策执行情况反馈报告工作。按照每季一报、半年一小结、年终总结的要求及时上报税收政策执行情况及反馈意见。为国家改革税收制度、完善税收政策提供合理建议，从而促进税制改革与时俱进，增强税收政策的科学性、合理性和可操作性。

认真落实税收优惠政策。发挥税收调节收入分配、扶持困难群体、改善民生福利的职能作用。近年来，长汀地税部门认真落实国家关于改善民生福利的一系列税收政策，如落

实鼓励下岗失业人员再就业、促进残疾人就业等税收优惠政策，开展年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报，都取得了积极成效。下一步，还将高度关注民生热点问题，特别是加强对高收入群体的个人所得税征管，抑制贫富差距的进一步拉大，缓解社会矛盾，维护社会稳定。同时，全力落实好各项减免税政策，扶持社会困难群体和贫困阶层，充分发挥税收在改善民生福祉中的积极作用。

2、优化纳税服务。在严格执法的同时，还将强调纳税服务，通过不断创新服务的理念、手段、方式，积极提供满足广大纳税人需求的高质量、高效率和全方位的纳税服务工作。坚持依法治税与纳税服务相协调，严格依法治税，优化纳税服务，营造和谐融洽的征纳关系。主要体现在：

落实纳税服务工作规范。认真贯彻《纳税服务工作规范（试行）》，按照纳税人的办税流程，以税收法律、法规、规章和规范性文件为依据，健全包括规范执法、限时服务、首问责任、提醒服务、考核监督以及文明准则在内的各项服务制度，完善涉税事项依法办结制度与限时办结制度，不断简化办税程序，规范服务行为，提高办税效率。及时更新“12366” 值班长电脑上的“《中华人民共和国税法》文件检索系统”数据，确保涉税事项答复准确率，保证“12366”纳税服务热线的顺畅运用。

纳税评估。长汀县局在有限的评估指标情况下，稳步推进纳税评估工作，营造良好征纳关系：一是夯实评估基础，积极推动企事业单位特别是重点税源单位，采取CA认证方式，进行网上申报并报送财务会计报表，采集第一手财务信息，建立企业电子档案，以便纳税评估系统自动计算相关预

警指标，人机结合进行纳税评估；二是特别行业关键指标，以量定产。如水泥行业，以“吨/耗电量”指标（105KW/T）测算生产量，盘核库存量、推定销售量，核计销售收入，与申报数据进行比对评估。三是采集外部涉税数据与内部信息进行比对评估：采集计划部门工程进行项目登记，取得电力公司生产企业耗电量，了解国税局年纳增值税额10万元以上业户开具发票数据情况，获取交通局机动车驾驶办班审批数据，2008年以来，对水泥、建安、纺织、金融、机动车驾驶培训、机关事业等行业共106 户进行了纳税评估，约谈补税127.82万元，滞纳金0.17万元，罚款8.25万元。

深入推行办税公开。提高办税公开质量和效率，最大限度减少重复公开的工作量，将触摸查询系统程序移植到办税服务中心（厅）设臵的自助办税电脑上，通过可视易懂的“查询指引”，轻点鼠标即可实现“一条龙”查询服务。

落实“两个减负”。从纳税人和基层税务机关两个层面，全力落实“两个减负”。利用纳税人共性资料实施统一归口管理，确保纳税人报送的报表资料的路径简、层级少，杜绝重复、多头报送现象；完善企业纳税电子划缴，个体批扣划缴，窗口POS机刷卡缴税便捷方式，着力推进企业网上申报；积极稳妥地推广“银税通”缴税方式；通过技术手段，实现“全县通办“的办税方式。同时，贯彻落实总局《关于简化纳税人向税务机关提供有关审验证件的通知》和《纳税人财务会计报表报送管理办法》，清理、简并要求纳税人报送的各种报表资料，避免纳税人重复报送。对在征管系统中能取数的，坚决不让基层报送，切实为纳税人和基层“减负”。

工业园区专项服务。长汀县局本着依法征税、规范管理、支持发展的原则，充分发挥税收职能优势，全方位支持开发区企业的发展：一是实行纳税知情提醒服务。对区内企业依法纳税事项以“税收权利、义务和责任告知承诺书”形式发至每一纳税人，以明示责任，促进依法纳税申报。二是开辟办税绿色通道。对区内企业，在办理涉税事宜时，通过绿色通道，优先予以办理。三是召开税企联谊会。针对开发区内部分企业存在纳税意识淡薄、申报质量偏低、税收流失严重、征管难度和阻力大等问题，根据区内投资业主大都来自闽南侨乡之现状，主动与长汀闽南商会联系，联合召开由闽南商会所属40多家会员企业和区内其余纳税单位的60多名业主及财务人员参加的税企联谊会，向与会业人员发放了《致闽南商会会员的一封公开信》和涵盖税务登记、帐薄设臵、纳税申报、税款缴纳、税收责任、发票管理、税务人员职责、最新地方税费政策法规等内容在内的宣传小册，进一步融洽了征纳关系。四是开展征管专题调研。针对开发区内征管难点及信息不对称情况，该局就税务登记、纳税申报、部门配合、社保征缴、税款征收、效能监管等方面进行专题调研，并提出七点意见及建议，呈报人民政府，取得理解和支持。五是设立税收咨询服务专线。将县局领导、职能股室、分局领导及管理员的联系电话进行汇编并发放到业户手中，在涉税问题上进行咨询解惑。

3、重视队伍建设。坚持以人为本和队伍建设相协调，创新人事管理，加强队伍建设，打造高素质的地税干部队伍。坚持以人为本，建立现代人力资源管理体系，激发人的创造精神和工作活力，为地税事业科学发展提供有力的人才支持。一是创新人事管理。以健全岗责体系为核心，构建权、责、利相统一的考核评价机制。进一步做好干部选拔工作，树立正确的用人导向。开展分层次、分类别的干部教育培训，积极采取多方位、多层次、多形式的教育培训方法，不断改善税务干部的文化知识结构，提高税务干部的整体素质和工作能力。同时紧扣“一个中心”即上级集中培训；抓好“两个基础”即理论知识和业务知识；突出“三个重点”即分局长、股长培训，上岗、换岗和干部需求培训。办班的类型有股级干部培训班，业务培训班，基础知识培训班等。学习的内容涉及政治理论、新征管法、税收基本业务知识、企业所得税、新会计制度、计算机基础操作、WTO知识等许多方面，建设税务系统专门人才库，建立一支专业齐全、素质优良、结构合理的梯次人才队伍。二是强化行政管理。加强执行力建设，狠抓工作落实。三是加强作风建设。强化政治思想教育和职业道德教育，建设具有核心价值理念的地税文化，营造鼓励人们干好事业、支持人们干成事业的工作氛围。四是推进党组织建设。深入学习贯彻十七大精神，使党员干部成为科学发展观的执行者、实践者和促进者。加强党组织建设，保障党员民主权利，营造党内民主，增强党组织的凝聚力和战斗力。五是加强党风廉政建设。制定落实《惩治与预防腐败体系实施办法和配套制度》，坚持从源头上遏制腐败行为的产生。加强对税收执法权和行政管理权的监督制约，推进政务公开，加强文书管理，简化办税程序，实现以“简”促“廉”；加大税务稽查复查力度，加强对稽查必要性和稽查过程的监督；加强对基建工程、经费管理、大宗物品采购等重点环节和重点岗位的监督制约，杜绝不廉洁行为。坚决查处违纪违法案件，探索“一案双查”，出现腐败问题后坚持

一手查违纪、一手查领导责任，通过严惩腐败，促进为税清廉。

三、成效里体现。

（一）税收收入稳步增长。坚持税收增长与经济发展相协调，组织税收收入，落实税收政策，实现经济税收良性循环增长。经济决定税收，税收对经济又具有反作用。要加大组织税收收入的工作力度，做到依法征收、应收尽收，构建有利于实现税收与经济良性循环增长的机制，确保税收收入的持续稳定增长，为政府推动我县经济社会发展提供充裕的财力。长汀地税从1994分家的1439万元，到2010年的22382万元，增长15倍，年均增长93%。

（二）干部素质不断提高。长汀地税不断涌现出优秀个人和先进集体：省优秀共产党员王振民、“全国税务系统先进集体”南山地税分局等一批先进典型。吴冰生同志被县委、县府评为“2001-2005全县法制宣传教育先进个人”；谢先东同志被县政协评为2005“参政建言”优秀委员；邱国豪同志被团省委评为“新长征突击手”；曹华文同志被福建省财政厅、国税局、地税局评为“2005年企业所得税税源调查工作先进个人”；兰进同志被中共龙岩市委评为“优秀党务工作者”；戴海滨同志在省地税局组织的2006全省地税系统“三员”业务抽考中获稽查类第四名。至2008年底，全县系统干部职工85人，其中本科以上学历32人，占干部职工总数38 %,大专以上学历75人，占干部职工总数的89%，干部队伍依法治税能力明显提高。

（三）行风政风评议靠前。2001-2005年行风政风评议连续五年排名第一，2006-2007年排名第二，2008、2009、2010排名第一，充分体现了地税部门的工作得到纳税人和相关部门的认可。

（四）复议诉讼发生率低。自1994年分家以来，通过基层执法部门的扎实工作和依法行政，法规部门未受理过听证案件，也未受理过行政复议、诉讼案件，在行政处罚上体现了征纳关系的和谐。