村级财务集体审账日制度

第一篇：村级财务集体审账日制度

村级财务集体审账日制度

为加强村级财务民主监管，促进农村党风廉政建设和村民自治，根据《关于建立健全村级民主监督组织加强村级民主监督试点工作的意见》（浙委办[2008]19号）、《**市村经济合作社财务管理办法》、《关于推进村级财务管理规范化建设的意见》（市委办发[2008]15号）等文件精神，特制定本制度。

第一条村经济合作社财务实行集体审核制。镇统一每月25日为各行政村的审账日。审账日活动由村支部书记召集，村党组织、村委会、经济合作社班子成员、村务监督委员会成员、联村干部共同进行审核审批。参加集体审核人员在“财务收支审核单”上签字。提倡集中审账日和村民议事日活动结合进行。

第二条 村经济合作社经费支出须坚持“必需、合理、小额、节约”的原则，从紧、从严掌握。

第三条村经济合作社经费开支必须取得正式合法的票据，必须的小额开支（200元以内）在难以取得合法票据的前提下，可以使用“无据支出证明单”。

第四条村经济合作社支出需按规定手续进行报销，每笔支出都必须注明开支事由，先由经办人、证明人签名，再交村务监督委员会审核并签字盖章，最后由村委会主任签上“属实”、村经济合作社主任签上“经集体审查同意报销”字样，并签署姓名、日期。

第五条村经济合作社发生单项5000元以上非生产性采购、10000元以上工程项目，按项目招投标制度执行。

第六条村经济合作社所有的费用开支应按期结报，及时反映财务状况。支出发生三个月内不结报的凭证，无特殊原因，不得再审批报销。

第七条村经济合作社所有的费用开支一律实行先审批后付款，对暂时无款支付的开支（包括村干部及其他人员工资补贴等）,经规定程序审批后，可先纳入账内核算。

第八条票据入账时经代理中心会计审核不符合规定的支出,由责任人负责追回已报款项。

第九条本规定自下发之日起试行。

第二篇：财务日审

一、成本会计岗位工作说明书

【工作关系】 直接上级：财务总监 直接下级：无

职权范围：负责酒店各部门成本、费用的计算、分摊、归集、控制、分析，协助财务部做好财务预算工作。【任职要求】

年龄25周岁以上，财务会计专业，有一定的工作经验，有较强的责任心。【岗位职责】

1.严格按照成本费用开支标准及费用核算办法，正确归集、分配和计算成本、费用； 2.编制成本卡、审核消费单； 3.组织月末盘点；

4.登记费用明细帐，编制有关成本、费用明细报表；

5.负责成本、费用分析及成本预测，向领导提供成本变动情况，并提出控制成本、费用改进意见和建议；

6.参与市场询价、协助制定供货商供货价格； 7.认真完成领导交给的其他任务。

（一）关于加强成本控制的办法

1、强采购成本控制、规范采购制度、健全监督机制、最大限度降低成本。

1.1成立价格小组，继续坚持采购询价、报价、定价体系。价格小组定期或不定期对所有采购的物资进行价格审核评议，确保进货价格最低。

1.2实现部分物品现金采购以后，应严格区分现购与赊购的界限，以免造成管理上的漏洞。对于食品类物品，使用周期短，用量大的，特别是成本较高的酒水、贵重物品如鲍鱼等，应考虑现购。食堂食品应现购。对于购买专业性较强的用品，如工程用料、康乐用品等，应与部门专业人士一同购买。

2、加强库存成本控制、建立严格的采购验收制度。库房必须按定价收货，认真验质验量，合理安排各种物品的库存量，做到不积压、不浪费。对于滞销物品及时与用货部门联系，寻求解决办法，避免积压和过期物品产生。

3、经营过程中的成本控制

3.1根据四星级档次以及市场行情合理制订毛利率，并分部门制订食品、酒水的毛利率以及上下浮动比例。

3.2建立标准成本卡，加强量化管理，减少浪费。其方法是将仓库的领用及前台的销售联系在一起，从前台的销售计算出原料的理论用量，从库存的领用及盘点中计算出部门的真实用量，从而获得理论与实际的用料差异情况。通过对它们的分析可以监督出厨房的用料情况，减少浪费及意外损失，并可以通过对销售额及理论毛利率的分析得到餐厅的销售情况，降低销售额大但毛利率低的菜的成本，增加销售额小但毛利率高的菜的出品量。3.3加强质检工作，规范餐品质量标准，防止餐品质量时好时坏。其检查内容包括餐品的味、形、色、量、价位。杜绝用餐因不同客人而发生同一标准但不同质量的现象。3.4加强上座率的统计工作，有效控制餐饮费用的消耗。

3.5客房成本控制首先要制定成本标准定额，然后根据客房出租率核定消费定额，实际费用支出和预算比较，减少不必要的开支。

4、加强收入稽核工作，有效控制收入的流失

4.1每日从预订单开始，审核收入情况是否足额完整入帐，是否按照规定的价格收款，确保收入。

4.2严格执行折扣权限，杜绝折扣的随意性，对经营过程中因服务差或服务不完善造成的客人投诉，发生的折扣或免单造成的损失，要分清责任到个人。严格审核提现、返佣是否符合规定。

4.3控制内部招待成本，各部门要严格遵守招待审批程序，按照招待单的标准执行，先审批后招待，杜绝因人不同，餐标相同，却质量不同的人情餐现象发生。

4.4严格审核和控制赠送和免费商品。经营部门在其经营过程中不同程度的会发生免费和赠送情况，对于免费和赠送的商品要符合赠送范围。

4.5加强应收账款的管理。酒店计入应收账款的金额已经确认了收入额，对催收过程中发生的折扣，应控制在最小范围，他直接影响酒店收益。对于时间长不能收回的，实行加收滞纳金3％的制度。

5、实际工作中需要解决的问题： 5.1资金保障

在保证现金购物的同时，对于赊帐购进的物品，我们对供货商也应确保如期付款的承诺，这样，既提高了我们的声誉，又能有效的压低进价。力争把所有物品价格平均降低5％-20％。5.2实行成本卡管理存在的问题

5.2.1由于成本卡处于前台系统及仓库系统之间，因此成本系统中的数据都要通过前台及仓库的数据导入完成。因当时前台系统及成本系统中软件和使用都存在问题，所以此种管理方法未实施。当前餐饮成本管理只是盘点出每月的真实用量，很难分析出实际用量与标准用量的差异。需要进一步和软件公司联系，落实此项工作，成本管理人员也要花费一定的精力投入到此项工作中。

5.2.2在厨师推出新菜的同时，首先要制定出标准成本卡，由于各种原因，厨师不能或未能及时将成本卡标准定额制定出，特别是推出的套餐系列，因此，实行成本卡的管理需要经营部门的配合。

6、控制成本是整个酒店的工作重点，因此：各部门领导都应重视起来，应号召全体员工树立成本意识，从点滴做起。并建立奖惩制度，领导负责，如果未按照标准完成，严惩不怠。

二、应收、应付岗位工作说明书

【工作关系】 直接上级：财务总监 直接下级：无

职权范围：负责酒店应收款的催收工作，协助处理与集团公司往来清理工作；负责分类、归集、整理所有酒店的外欠情况，严格控制管理原材料、物料、低值易耗品、进销存全过程。【任职要求】

年龄25周岁以上，财务会计专业，大专学历，仪表端庄、性格开朗，有较强的沟通能力，能够很好的处理与客户的协作关系并熟悉物资的管理。【岗位职责】

1.负责应收账款的管理工作，对每一笔应收账款都要清楚明白，按月编制账内应收款项及前台协议单位欠款明细表，进行账龄分析，对消费单位的信誉度予以评价。2.积极作好应收款项的回收工作，避免应收款项发生坏账； 3.核对应收帐款前后台帐实相符；

4.负责挂帐卡、打折卡、储值卡、顶帐卡及康乐部游泳卡的发放； 5.建立客户档案及存档；

6.负责材料、物资采购和供应的明细核算； 7.审计材料、物资的入库、领用、结存的原始资料；

8.负责应付账款的管理、对供货商进行分类、建立供货商档案； 9.每月15－20号与供货商对账； 10.月末编制应收、应付报表。

（一）应付账款处理程序

1供货商每月15-20日对帐，由应付会计出据对帐单，结账时必须出据对帐单；

2出纳人员根据经总经理、总会计师及有关人员审批后的支票申领单，给领用支票人员发放支票；

3领取支票时需在支票领用登记本上注明日期、支付内容、支票号、领取人亲笔签字； 4根据已支付的付款原始单据，经核对实际支付金额与发票金额相符，按顺序编号登记入账； 5根据各种单据，记收入、支出流水账；

6月末编制资金应付账款明细报告，上报有关人员。

（二）．应收账款处理程序：

1日审人员根据审核无误的应收账款明细表登记入账； 2应收会计负责应收账款的各种原始单据的保管； 3每月根据应收款账龄报告，制定收款计划并实施； 4对应收账款及时催收，控制应收款的当月回收率；

5外出收款回来后，及时向财务经理汇报清欠情况及遇到的问题，及时将回款交给出纳。6应收人员在清欠前要将应收客户账单金额与收款通知单逐笔核对，做到账单与实际消费金额完全一致；

7掌握挂账客户的协议、合同等有关条款，并做好保密工作，外出结账前必须审核所收账单的内容，有问题及时与有关人员处理解决，避免客户投诉；

8对长期催收无效的账，要及时写出书面材料，报告财务经理，及时做坏账处理。9月末编制应收账款报表及帐龄分析。

三、日审岗位工作说明书

【工作关系】 直接上级：财务总监 直接下级：无

职权范围：负责酒店收入日审工作，审核并发放收入报表，管理并发放除应收会计管理外的各种消费卡。【任职要求】

年龄在22周岁以上，财务会计专业，大专学历，仪表端庄，气质高雅，熟悉收银工作程序及业务内容，能熟练处理收银工作中的问题，有较强管理经验。【岗位职责】 1.酒店当日各营业点交来的各种帐单、票据，检查收银员所做的报表； 2.对有疑问和有错误的单据，向夜审或有关经办人索取或更正；

3.负责审核夜审报告是否按收银员提供的资料完成，报表是否平衡、完整；

4.汇总酒店日营业收入，根据审核无误的夜审报表及出纳转来的收入单据，填制收入记帐凭证；

5.检查前台、餐厅给予的折扣和优惠是否合乎标准；

6.与各部门做好协调，及时处理解决夜审反映的问题，有疑难问题向上级反映； 7.发现问题，及时提出改进意见，进一步完善收银制度，防止作弊现象；

8.各项收入是否正确执行了酒店的各种收费标准及打折权限，并及时将不符的情况跟踪解决上报领导。

9.完成领导交给的其他工作。

（一）.日审工作程序

1审核酒店当日各营业点收银员交来的各种帐单、票据，检查收银员所做的报表。1.1审核帐单数量。看收银员交来的帐单数是否和电脑中的数量相符，有无多单少单情况，帐单号是否连续。

1.2审核帐单内容。看收银员打出的帐单是否和服务员开出的小单相符，名称、数量、金额是否准确，有无多入或少入的情况。

1.3对有疑问的帐单，及时询问当事人查明原因。对有错误的帐单，要通知当事人及时改正；对因工作失误而为酒店造成损失的，要及时上报、处理。2审核夜审报告。

2.1审核夜审所做的收入日报是否准确，对错误的地方进行改正。2.2审核夜审工作有无漏洞。

2.3对夜审审核出的问题进行核对、查证，对已确定的问题，及时上报、处理。3前台、餐厅、康乐给予的折扣和优惠是否合乎标准。

3.1审核收银员给予客 人的折扣是否符合酒店的规定，是否有相应的批准人签字，手续是否齐全。

3.2对收银员所打的折扣额进行核对，看是否给予了相应的折扣，有无多打或少打的情况。3.3检查、规范收银员工作，并对其工作提出改进意见。使收银员工作不断完善，防止作弊现象的发生。

4汇总酒店日营业收入，填制收入记帐凭证。根据审核无误的收入报表及出纳转来的收入单据，填制收入记帐凭证。5负责月底核算各种提成。

5.1把前台电脑收银系统所确定的收入与后台会计帐上的收入核对无误后，确定各项提款的基数。

5.2按照规定、合同、协议等事先约定的条款和提成比例，核算各项提款。并按照税法对个人提成记提个人所得税，核算出各项提成的最终金额。

四、夜审岗位工作说明书

【工作关系】 直接上级：财务总监 直接下级：无

职权范围：负责做好每天的收入日报，检查收银员的操作及审核账单。【任职要求】

年龄20周岁以上，男女均可，大专学历，熟悉收银程序，熟练使用收银系统，能够全面处理收银工作中的问题。【岗位职责】

1.负责审核收银员结账工作是否准确、无误；

2.要核对收银员输入的商品名称、数量、规格、单价是否和服务员开的小单相符，有无漏输、错输的现象。

3.检查挂帐的房间、单位名称是否与客人的签字相符；

4.收银员所打的折扣手续是否齐全，签字人是否有相应折扣权限； 5.检查团队房价是否与预定单相符，散客房价是否符合折扣权限； 6.检查收银员账单使用是否连号；

7.检查收银员有无作弊行为，做好督导工作，及时向领导反映工作中发现的问题，并积极提出改进建议；

8.完成领导交给的其他任务。

（一）.夜审工作流程

1把当日各营业点交来的各种帐单、0rder单、票据的单号进行登记，检查是否齐全。2根据酒店规定、财务规定，审核当日营业点交来的各种单据，对有疑问和有错误的单据向有关经办人索取或更正。

3检查前台、餐饮、康乐给予的优惠和酒店各部门的招待是否合乎标准，并填写当日各营业点折扣和各部门招待报表。

4打印当前状态报表，记录酒店当日出租房、免费房、自用房、维修房情况，并了解来店和离店宾客人数。

5电脑过夜审，主要是过房费，电脑自动进行审核。电脑夜审成功后，检查房间是否过房费，日期是否更新。6填写收入日报表。

7查岗，发现问题，及时反映问题，提出改进意风，进一步完善收银制度，防止作弊现象。

第三篇：财务账合同书

财务账代理记账合同书

甲方：________________________乙方：兹乙方接受甲方委托，执行代理财务账记账业务，现经甲乙双方充分协商，达成了如下协议,共同遵守。

一、服务期限：自_______年_____月起至_______年_____月止。

二、服务范围：建账记账、结账计税、编送报表、提供财务会计和税务日常咨询。

三、服务收费及支付方式

收费标准：￥________/月，包含：代理记账：￥_______/月，报送报表：￥______/月。收费时间：______________________________________________________________。

四、双方的权利义务

（一）、甲方的权利与义务

1、甲方不得要求乙方违背《企业会计准则》及《企业会计制度》、《会计基础工作规范要求》和国家其他有关财务会计法规的规定进行账务处理。

2、甲方安排专职人员按乙方要求的提供原始凭证（资料）清单内容，每月号前向乙方提供会计原始凭证及其他会计资料，同时向乙方人员介绍其经营管理情况，提供为完成委托事项所需要的有关会计政策及内部控制制度的文件资料以及委托代理记账期限之前必要的会计记录（凭证、账簿、报表等）。

3、甲方提供委托代理记账期限之前的会计记录以及委托代理记账期间每月记账所需原始凭证及其他资料的真实完整、合理合法性由甲方负责，且甲方保证所有应记录于会计报表体系的实际发生经济业务事项的会计信息均已向乙方予以书面形式提供反映。

4、甲方提供委托代理记账期限之前的会计分录、期末余额、会计政策等方面无重大失误和偏差、错报漏报且不影响到本期报表的披露报送或正确理解，否则乙方有权要求甲方进行调整、修改、披露。无论甲方是否或拒绝调整、修改、披露，乙方不承担因此而产生的任何责任。

5、乙方如为甲方提供建议和意见时，不应代替甲方作出决策或认同某些业务的执行。

6、甲方因未能按照乙方要求内容和时限提供委托代理记账期限之前的会计记录以及委托代理记账期间每月记账所需原始凭证及其他资料，或未能据实答复乙方就代理记账业务工作内容必要的有关询问，从而影响乙方记账计税、编制的报表的真实完整、合理合法、及时性，相应责任由甲方承担。

7、甲方应指定专职人员对乙方每月完成的凭证、账本及报表进行检查复核并签章确认。如对乙方登记的账簿和编制的报表存在任何疑问，可要求乙方作出解释。所有需要对外报送资料必须由甲方盖章先行确认。

8、甲方必须依时足额向乙方支付服务费。甲方未依时足额向乙方支付服务费，乙方经催示甲方付款而无效后有权停止相关服务并追偿，因此造成的相应责任由甲方承担。

（二）、乙方的权利和义务

1、乙方在委托代理记账期间必须保持独立、公正、客观基本原则，同时根据一贯性原

则延续委托代理记账前后期间账务处理。对委托方提供的资料必须办理签收手续。

2、根据甲方提供的委托代理记账期限之前的会计记录以及委托代理记账期间每月记账

所需原始凭证及其他资料，乙方指定专职人员遵循《企业会计准则》及《企业会计制度》、《会计基础工作规范要求》和国家其他有关财务会计法规的规定进行会计核算、填制凭证、登记账簿、编制报表，并及时向报送并妥善保管相关资料。

3、乙方对甲方提供的委托代理记账期限之前的会计记录以及委托代理记账期间每月记

账所需原始凭证及其他资料的异常情况（真实正确完整、合理合法性方面的异常）有权要

求甲方进行补充、更换或完善，甲方应该积极配合。

4、如无另外约定，乙方没有义务审核、清理、调整、修改甲方委托代理记账期限之前的会计记录、期末余额、会计政策等。

5、乙方应严格保守在执行业务过程中知悉的甲方商业秘密；对甲方提供的任何资料，未经甲方确认，乙方不得向外报送。

6、乙方对甲方提出财务会计和税务方面日常咨询应予及时正确、客观公正答复。乙方

可以应甲方要求对会计及其相关业务存在的问题，提供合理的建议意见。

7、甲方按照乙方要求内容和时限提供委托代理记账期限之前的会计记录以及委托代理

记账期间每月记账所需要原始凭证及其他资料，或据实答复乙方的有关询问，而乙方未能

按《企业会计准则》及《企业会计制度》、《会计基础工作规范要求》和国家其他有关财务

会计法规的规定进行会计核算、填制凭证、登记账簿、编制报表，从而影响账表的真实完

整、合理合法、及时性，乙方应承担相应的责任。

五、本合同服务范围不包括协助甲方进行税务登记（含一般纳税人登记）、发票领购填

开等非纳税申报事宜以及非属于甲方直接范围的服务内容。甲方另行或代为委托乙方协助

办理非纳税申报事宜以及非属于甲方直接范围的服务内容，乙方接受委托后给予办理，收

费标准从优。

六、双方终止委托合同应当办理的会计交接事宜

合同终止，双方应就代理业务涉及的资料进行清点并办理交接手续，由双方签字确认。

七、其他补充条款：

八、本合同一式两份，甲、乙双方各执一份，自双方签字之日起生效。合同生效后，乙方仅对所收到的款项所对应的义务承担责任。在执行过程中遇特殊情况，双方应协商解

决，协商不成，则按《中华人民共和国合同法》及其他相关法律、法规解决。

甲方：（签章）乙方：（签章）

地址：地址：负责人：负责人：

业务联系人：业务联系人：

联系电话：联系电话：

签订日期：年月日签订日期：年月日

第四篇：财务账顾问合约书

担任常年财务会计顾问协议书

甲方：

乙方：

甲方向乙方提出聘请常年财务会计顾问，乙方同意接受聘请，双方达成协议如下：

一、乙方指公司专业人员担任甲方的财务会计咨询顾问业务。

二、常年财务会计咨询顾问业务的工作范围：

1．提供财务会计、税务和经济管理咨询；

2．协助甲方建立和健全财务管理，完善内部控制制度，改善经营管理；

3．帮助甲方解决经营运作过程中财务方面的实际问题；

4．凡不属上述范围，均不列入常年顾问的工作范围，可委托我公司办理，乙方也可以给予优惠。

三、聘任期：自年月起至年月止。

四、甲方指派专职或兼职人员与乙方财务会计咨询顾问人员联系，协助乙方财务会计咨询顾问人员开展工作。同时向乙方人员介绍其经营管理情况，提供为完成委托事项所需的有关会计政策及内部控制制度等所有相关文件资料、账簿、凭证、报表，乙方对在执行业务中知悉的商业秘密,负有保密责任。

五、工作方式：乙方受聘财务会计咨询顾问人员原则上每月一至两次与甲方联系了解情况，甲方并为乙方提供工作的方便。甲方需要财务会计咨询顾问人员工作时，可与乙方指定财务会计咨询顾问人员联系，随时进行。受聘期间，双方密切配合，经常沟通，互相谅解，以便顺利开展工作。

六、乙方如为甲方提供建议和意见时，不应代替甲方作出决策或认同某些业务的执页 第 2 页 共

第五篇：县村级集体财务村账乡代理操作指南

**县村级集体财务“村账乡代理”操作指南

一、目的意义

1、对村级集体财务实行“村账乡代理”，目的是治理整顿村级财务管理混乱、集体资产流失严重、债权债务管理无序等现象，进一步规范村级集体财务管理，强化会计监督职能，维护集体和农民利益，促进农村经济发展。

2、对村级集体财务实行“村账乡代理

”，是新形势下加强农民负担监督管理的一项重要举措，有利于推进农村基层党风廉政建设，保障农村社会和谐稳定。

二、目标要求

1、实行“一个委托”，即各乡（镇）成立一个农村会计代理中心，隶属于乡（镇）农村经营管理机构，在充分体现各村自治权的基础上，由各村民委员会委托乡（镇）农村会计代理中心对村级财务进行代理做账和代管会计档案。

2、实施“两项改革”，即一是取消村会计、出纳，改设报账员；二是逐步推行会计电算化管理。

3、坚持“四个不变”，即坚持村级集体资产所有权不变，坚持村级集体资金使用权不变，坚持村级集体财务管理审批权不变，坚持村级集体基本核算单位不变。

4、做到“五个统一”，即以乡（镇）为单位对村级财务实施“统一制度、统一审核、统一记账、统一公开、统一建档”的管理模式。

5、执行“两项制度”，即继续执行村级财务公开和民主理

财制度。

三、操作程序

1、搞好财务清理。村级集体财务实行“村账乡代理”制度，必须在财务移交前对村级财务进行一次全面清理，内容包括盘点现金，核实收款收据，清查收支，落实债权债务，清查集体财产物资等。清理结果要张榜公布，接受群众监督。财务清理后，必须做到账账、账表、账簿、账款、账物、账证相符，确保不交糊涂账，杜绝个别人借机侵占村集体资产。

2、严格办理移、接交手续。在移交前，各乡（镇）农村会计代理中心的代理会计、村级财务人员要对村级现金、白条、有价证券等进行认真查对。特别是“白条”，有的可能有一定年头了，但无论是什么情况，在这次清理时，必须不折不扣地收回或作出处理。在移交过程中，村级财务人员和乡（镇）农村会计代理中心的工作人员必须在移交表册中签字，做到数目清楚，手续完整。移交后，实行“村账乡代理”前的村级会计账本、凭证、报表等一切会计资料档案仍由各村级集体经济组织保存；实行“村账乡代理”后的会计档案资料，由乡（镇）农村会计代理中心统一建档保管，会计档案的保管年限按照《会计档案管理办法》执行。

3、制定收支计划。各村在每年初要制定全年收支计划，经村民代表大会讨论通过，报乡（镇）农村经营管理部门审核备案。

所有村级集体使用的资金都必须纳入村级会计核算，包括：

（1）有关部门拔款及转移支付资金；

（2）村民“一事一议”筹集的资金；

（3）村级经营和发包及租金收入；

（4）土地征用补偿费；

（5）各级财政项目补助、扶贫款以及社会捐赠收入；

（6）其它属于村级集体经济组织的各项收入。

村级支出应严格执行国家财经纪律，按照专款专用、量入为为出、勤俭节约、互不挤占的原则办理。村级所有集体资金的支出应取得合法的原始凭证，严格控制白条。

4、合理确定备用金限额。村级日常支出采用备用金制，根据村级大小和经济状况确定备用金额，一般不超过2000元。各村所有的收入和往来款必须及时送缴银行，500元以上的现金收入必须在当日缴入银行，500元以下的现金收入必须在3日内缴入银行，超过备用金额的必须当日缴存，不得坐支挪用。

5、严把票据审核关。各村由经办人或证明人将发生的业务费用单据及时交村报账员进行审核，并加盖“××村报账员审核章”，再由村主任或村书记按审批程序签注审批意见和审批时间后，报账员方可付款，否则，报账员不予付款。

6、严格执行民主理财制度。每季初第一个月的3－5日为村

民民主理财日，村民民主理财小组对上季度村财务开支票据按规定进行审核并加盖“村民民主理财小组审核章”，不同意支出的需注明理由及处理意见，并直接退回村报账员。报账员再退回经办人或证明人，并收回款项，调整现金日记账。对于重大事项，村民民主理财小组必须用书面形式向乡（镇）农村经营管理部门报告。

7、规范报账工作制度。每季初第一个月的6－8日由村报账

员将经村民民主理财小组审核同意后加盖了“村民民主理财小组

审核章”的单据，交乡（镇）“农村会计代理中心”代理会计进行审核，并加盖会计审核章。不合格的，退回村

报账员。

8、把好审计监督。每季初第一个月的10－12日为村报账员集中办公日，报账员把上季度已由报账员、民主理财小组、代理会计审核的财务收支票据报乡（镇）农村经营管理部门集中复核，乡（镇）农村经营管理部门对复核不合格的票据，盖上“不予入账”或“补办手续”章后退回村报账员，合格的票据盖上“准予入账”章并交回村报账员送

代理会计入账核算。对违反财务制度、财经纪律和超标准、超范围列支的票据一律加盖“不予入账”章，同时编制退回发票汇总表一式三份。汇总表上注明发票内容、经手人、见证人、审核发现的问题、审核依据及处理意见。一份交由村报账员对照执行，一份交由代理会计审核把关，一份留乡（镇）农村经营管理部门存档，严禁农村会计代理中心人员将“不予入账”的单据入账核算。

9、及时公开财务。各村报账员在每季度第一个月的15日前到乡（镇）农村会计代理中心领取上一季度的财务公开明细报表，并按规定进行村级财务公开。

10、严格责任追究。村级财务实行“村账乡代理”后，各个岗位都有严格的职责，每个环节都有明确的责任，要严格遵守财经纪律，严格执行各项财务制度，以《**县村级财务管理责任追究办法》为依据，对不按规章制度办理报销和入账手续等的当事人，要追究其经济责任，触犯法律的移送司法机关依法追究其法律责任。

四、监督管理

1、合理设置会计岗位。实行村级财务“村账乡代理”，由乡（镇）政府从本乡（镇）农村经营管理机构选派专业会计人员，负责村级资金结算、会计核算等有关财务统管工作，可以根据需要设立并分别设置总会计、资金会计（出纳）、助理会计等岗位，明确不同财会岗位的工作职责，严格内部稽核制度。

2、切实履行岗位职责。财务人员要严格遵守《会计法》、《村合作经济组织财务制度》等规定，定期进行进行账票核对、账账核对、账证核对、账款核对和账表核对等对账工作，发现问题要及时作出处理，切实履行好会计服务和监督管理职责。

3、健全规范民主理财。村级集体经济组织应当成立村民民主理财小组，由村民代表3至7人组成。村委会成员不得担任组长。

4、严格审核监督职责。村级集体经济组织的一切收入、专项拔款和各项开支应当经过村民民主理财小组审核后，再入账向村民公布。村民民主理财小组应当及时听取和反映村民对财务计划和各项财务管理制度的意见和建议；有权审核、检查本集体经济组织财务收支账目并监督财务计划和各项制度的执行。

5、全面公开财务状况。村级集体经济组织的财务收入、支出（包括灾情减免、民政优抚等专项支出）、一事一议、村组干部报酬等都要详细地向村民公开，接受群众监督。

村级集体经济组织财务公开采取出榜公布或者列表张贴的形式，在村民聚集地醒目位置，制作固定的财务公开栏，定期公开财务状况。

6、强化审计监督职能。乡（镇）农村经营管理机构对村级集体经济组织财务每年至少审计一次；对于村级集体经济组织干部的离任审计，应当及时进行；对村民反映强烈的问题，应当作为专项或重点进行审计。审计中发现的违反财经纪律等问题，被审计的村级集体经济组织应当及时整改并接受处罚。

7、稳定村级财会队伍。村级集体经济组织财会人员要力求稳定，无正当理由不得随意调整，村报账员的任免和调整，必须经村集体经济组织推荐，乡（镇）农村经营管理机构考核，乡（镇）人民政府批准。

8、建立考核奖惩制度。乡（镇）人民政府要加强对财会人员的管理，建立考核和奖惩制度，对工作认真负责、取得优异成绩的财会人员给予表彰，对不认真履行会计职责的财会人员，应及时进行批评或予以撤换。

9、严厉查处违纪问题。村级集体经济组织各项收入不按规定缴入银行坐收坐支的，乡（镇）人民政府要对责任单位和责任人依法依纪给予处理；对村级集体经济组织内部设立“小金库”、私设账外账的，应予全部没收转为集体积累，同时对相关责任人要依照有关规定予以处理，构成犯罪的，移送司法机关依法追究法律责任。

对平调、挪用、挤占、抵扣村级集体资金的，乡（镇）农村经营管理机构有权报请乡（镇）人民政府批准，会同有关部门对批准人、会计和出纳员按有关规定进行查处。

五、工作要求

1、加强领导是关键。只要领导重视了，各项工作就能尽快落到实处。各乡（镇）要组成强有力的工作班子，明确乡（镇）长是“村账乡代理”工作的第一责任人，纪检书记和分管农经工作的副职领导为这项工作具体负责人，乡（镇）农村经营管理机构和农村会计代理中心人员要分组包村抓具体工作的落实。

2、强化宣传是基础。一要组织村里开好“两个会”，即村委会和村民代表会。在村两委会中，要全面宣传“村账乡代理”工作的意义和作用，要使村干部和广大群众知道推行“村账乡代理”是加强村级财务管理、防止腐败产生、密切干群关系的重要手段。简单地说，一方面只要村干部心里不存有私心、不存有从集体中谋私利的思想，实行“村账乡代理”只有好处，没有坏处；另一方面在召开村民代表会议时，向村民代表详细说明“村账乡代理”是实质意义上的代理，并非“村账乡管”，只是实行统一标准的记账、核算、存档和管理，村集体资金的性质、使用和管理方式不变。而实行“村账乡代理”后，又能进一步提高村级账目的透明度，定期、全面、完整地向村民公布村级财务发生的所有内容，改变原来只有少数人参与的经济监督为全体村民共同监督。二要营造舆论氛围。好的舆论导向是这项工作的基石，在向广大村民宣传“村账乡代理”工作时，要注重宣传这项工作对广大村民的好处。比如，已经实行“村账乡代理”的村，在这次换届选举时，村民对村集体经济和村干部的经济问题担忧的明显少了，干群关系明显改善了等等。在宣传中要充分利用各种宣传手段，如广播、墙报、标语、村民小组会议等，扩大宣传实效，以赢得广大农民的理解和支持。

3、规范运作是根本。推行“村账乡代理”工作是一项涉及面广、政策性强的工作。各乡（镇）在推行的过程中必须采取积极稳妥的措施，严格按照规定的操作程序进行。首先，乡（镇）要制定可操作性强的“实施方案”和“工作细则”，特别是乡（镇）自定部分，一定要结合当地实际，乡（镇）主要领导要亲自深入到村里，向广大村干部和农民详细了解情况后，再依照现有的财经法规和政策，制定出符合农村实际的村干部工资、误工补贴、办公费用等，开支标准要严格执行。其次，要按规定办理委托手续，在办理委托手续前，必须经村民代表会议通过，村民代表要在会议记录上签字，办理的委托手续才是合法的，这是一项基本要求，决不允许有不通过村民代表会议就办理委托手续的现象发生。第三，要认真清理账目和集体资产。对已结清的村级财务账目，要逐条逐项进行核对。对农户往来的债权债务，要公布在公开栏上，限定一定的时间让农户核对，对农户有异的账目，要组织人员对账目进行重新审核，查找原因，落实结果。对村与单位的往来账目，各村的数据可以统一集中到乡（镇），由乡（镇）组织人员进行核对；对村集体的财产，要分门别类进行清理。特别是一些有账无物的财产，要追查其原因，属于正常损失的，在这次清理时，在经过村民代表会议，报乡（镇）审批后要给予核销。对村干部和个人侵占的村集体资产，在这次清理中，要认真落实追回，无法追回的，要落实经济责任。第四，要分清职责。乡（镇）农村经营管理机构负责财务审计和监督，会计代理中心负责代理村级财务核算，明确监督和代理关系，分清农经部门与会计代理中心的工作职权，防止监督与代理重叠现象的发生。

4、严格纪律是保证。一是要按统一的标准和要求落实各项工作。序时工作要严格完成，账目清理不能敷衍了事，财务移交要按规定的程序操作，不能以应付思想对待这项工作，要保证做到移交一个村，干部群众放心一个村。二是要规范操作。在实施过程中，各乡（镇）、村要加强对村干部和财务人员的教育，增强他们的法制观念和遵守财经纪律的自觉性。对不认真履行职责、弄虚作假、转移资产、虚报冒领、设立账外账等违规行为，一经查实，必将严肃处理。实行“村账乡代理”后，乡（镇）也必须严格按照县里规定的操作程序开展工作，并不断完善各种规章制度，加强村级集体资产的管理。同时，对前期已开展“村账乡代理”工作的乡（镇），县农经站将在近期内组织一次对村级资金运行情况的检查，对存在村级资金搞账外循环的村，将进行严肃查处。

5、解决经费是保障。“村账乡代理”工作是一项长期性工作，不光要解决会计代理人员的工资、补贴等项费用，还必须落实办公经费，添置档案柜、电脑、打印机等，逐步完善村级财务网络监控系统。为此，一要结合本乡（镇）的实际情况，明确办公经费的来源渠道，并保证落到实处；二要有工作的前瞻性，实现办公经费的逐年递增；三要将办公经费逐步纳入乡（镇）财政预算管理。