工程审计项目实施方案[推荐阅读]

第一篇：工程审计项目实施方案

工程审计项目实施方案 一、审计的目标

通过项目审计, 促进项目建设单位切实履行职责，同步监督建设管理各个环节以及建设资金的使用，及时发现、纠正项目建设过程中存在的管理不规范问题,减少损失浪费,帮助建设单位加强管理,全面、真实地掌握投资和建设过程。通过对问题分析归纳，从体制机制和管理上提出加强管理提高效益的意见和建议。

二、结算审计依据

《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招标投标实施条例》、《工程量清单计价规范》及其他相关的法律法规和部门规章。

三、审计的方法

1、审计的方法 :（1）、全面审核法，就是逐项审查法。

（2）、重点审核法，对影响造价大的项目进行评审。

（3）、对比审核法 ,是基于公司已建立的各种指标，实行对比评审的方法

（4）、常见病评审法：是针对项目进行中出现的通病或者职业各阶段出现职业病范畴的存在采用一种方法。

（5）、分组计算评审法：分组计算评审法即相关项目、相关数据评审法。比如在工作或工艺程序、或理论上有数据相关联或逻辑相关联的项目进行比较评审的方法。另外，还有标准预算审查法，筛选审查法，利用手册审查法，小型零星预算审查法等。总之，要根据具体问题具体分析，选用适当的审查方法，更好地做好工程评审工作。

四、审计前准备工作

（1）、评审的准备工作，审核准备工作与编制时的基本上一样，即对施工图预算（招标控制价）进行清点、归类、整理，根据图纸说明准备有关图集和施工图册，熟悉并核对相关图纸，参加技术交底，熟悉施工组织设计，必要时到施工现场进行勘测。

（2）、了解施工图预算（招标控制价）所采用的定额根据施工图编制说明，了解编制。本预算所采用的定额是否符合施工合同规定或工程性质。如果该工程

预算没有填写编制说明，则应从预算内容中了解本预算所采用的定额。

（3）、了解预算（招标控制价）包括的内容范围，应该根据编制说明或内容，了解本预算所包括的范围。因为这部分工程的施工图，有时出自不同的设计单位，或者不是随同主体工程设计一起送交建设单位，可能单独编制工程预算；同时，有的设计变更，送至施工企业时，施工企业正好按原图已编制出预算，不愿再重编（计划以后再调整）,但在编制说明中又没有介绍清楚。建设单位在接到这部分设计变更后，往往和原来的施工图装订在一起，因而，引起双方在计算范围上的不一致，造成不必要的误会，有类似情况时，评审时最好写进编制说明，以便取得一致的计算依据。

（4）、熟悉有关规定：评审人员应熟悉国家和地区制定的有关定额、工程量计算规 则、材料信息价格以及各种费用提取标准的规定，既要审核重复列项或多算了的工程量，也应审核漏项或少算了工程量，还应注意工程量计算单位是否和定额一致。

五、审计程序

（1）收集和整理必要的审计依据。

（2）根据项目的实际情况配置审计负责人、复核人员，配置相应的审计人员。

（3）查阅并熟悉有关项目的审计依据，审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性；（4）现场踏勘；（5）核查、取证、计量、分析、汇总；（6）在审计过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要依据应进行书面取证；（7）按照规定的格式和内容形成初审意见；（8）对初审意见进行复核并进行审计结论；（9）与项目建设单位在审计结论书上签署意见，若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，审计机构在上报评审报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因作出详细说明。

六、审计的内容

（1）、投资估算审计，出具可行性研究报告的单位资质,投资估算是否依据充分。估算值是否依据当时的市场状况和行业标准。同类项目的资料对比情况。

（2）可研报告的基础资料，当地的水温、交通，地址以及当地的自然资源，人口,经济,文化等资料。

（3）检查往来资料和会议纪要。

（4）投资估算值有无单位工程漏项情况。

（5）各项财务报表：固定资产估算、流动资金估算、投资使用计划表、生产成本和销售收入估算、资产负债表、利润表，偿还能力表

（6）国民经济评价、不确定性分析、社会效益和经济效益分析、结论、附件、附图等。

七、设计概算审计

（1）设计资料是否符合可行性研究报告的内容；设计概算是否在投资估算误差之内；设计文件是否合法、合规。

（2）设计概算采用的计价依据资料。

（3）检查往来资料和会议纪要，确认甲方对设计项目有无具体要求。

八、工程预算审计 建筑安装工程预算审计包括工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行审计 a、工程量计算的审计包括：

1.审查施工图工程量计算规则的选用是否正确； 2.审查工程的计算是否存在重复计算现象； 3.审查工程量汇总计算是否正确； 4.审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。

b、取费标准。审查工程结算书中的取费标准是否与其工程类别相符，对因政府政策调整而引起的取费标准变化。

c、材料价格的审计。在工程预算中材料费用占相当大的比重，对工程造价影响很大。在审计时，一是要严格执行省市政府建设主管部门颁发的工程预算定额中的材料价格；二是要按照工程建设期间当地材料的实际价格，依据有关规定对差价进行调整；三是要审查材料数量是否与定额含量和实际用量一致。

d.审计预算报价。依据本项目预算报价和设计图纸、可行性研究报告、投标报价等前期技术资料，对预算报价进行经济性分析，审核预算报价中的内容是否完整，计算是否正确，各项费用是否合理。

e.根据委托方要求，对工程成本进行测算，跟踪项目工程进展及合同签署落实情况，及时评审总投资预算，并与原来的总投资预算比较分析，提出控制工程造价意见。

九、工程结算审计方案

工程竣工结算审查是竣工结算阶段的一项重要工作。经审查核定的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，建设单位以及跟踪审计单位都十分关注竣工结算的审核把关。根据我们的服务经验, 结合审计工作特点及实施的实际情况, 我们提出以下方案；

一、结算审核工作的原则

1、合理编制度充分披露基本建设工程结算，保证结算及相关资料的真实、合法、完整，是被审计单位的责任；按照审计规范的要求出具建设工程结算审计报告，并保证审计报告的真实性、合法性，是公司及审计人员的责任；审计报告的真实性是指审计报告应如实反映审计对象的审计范围、审核依据、已实施的主要审计程序和应发表的审计意见，审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具符合<山东省工程造价咨询管理办法》及有关法律规定； 2、公司和审计人员承办基本建设工程结算审计业务，应当符合国家及有关部门的条件，并取得相应资格；

3、审计人员执行基本建设工程结算审计应当在国家认可工程监理等质量管理部门对工程项目质量验证后进行；

4、审计人员应当将基本建设工程结算审计的过程及其结果记录于审计工作底稿，并进行必要复核。

二、结算审核工作的内容 在确定工程造价时，坚持以现行的计价规范为依据，按照施工合同和招投标文件的规定，根据竣工图、结合现场签证和设计变更等进行审核。

(1)搜集、整理好结算所需资料。结算审核是造价咨询企业以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方缟制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，所以工程竣工资料的真实、完整、合法性直接关系到审核工程价款的正确与否。

(2)深入现场，全面掌握工程动态。结算审核不能只是对图纸和工程变更的计算审核，还要深入现场，细致认真的核对，确保工程结算的质量。造价工程师要掌握工程动态，了解工程是否按图纸和工程变更施工，是否有的洽商没有施工，是否有已经去掉的部分没有变更通知，是否有在变更的基础上又变了。如发现问题，出现疑问逐一到现场核实。

(3)工程量的审核。工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程造价的影响很大，因此工程造价审核的重点首先放在工程量的审核上。实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证。审核工程量时应审查有无多计或者重复计算，计算单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等。

(4)现场签证的审核。现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方；‘对于现场签证的审核应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无承发包双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性；其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算：第三是全面性原则，不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。

(5)材料的审核。对材料进行审核时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，是否提高材料损耗率等。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料要加强审核力度。对施工期限较长的工程，材料价格浮动较大，审核是否根据施工合同规定的材料价格确认办法结算。

(6)定额套用的审核。首先，审核定额的选用是否正确、合理。其次，审核定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题；对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释，不根据说明换算系数等情况。

(7)措施项目、其他项目费的审核。该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机械设备进出场及安拆费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间等。

(8)取费的审核。取费是按照企业资质及取费类别、工程类别确定的，进行审核时应首先熟悉施工合同、协议、工程类别核定；其次应仔细研究费用定额及相关取费文件，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按分别计算相应费用；最后审核建筑工程费用的计算过程，重点是审核各项费用在计算时所确定的基数，特别注意在结算审核时要考虑合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否存在质量、工期索赔与反索赔，税金费率套用是否正确等。

(9)变更项目价格审核。工程单价，尤其是变更项目的单价应按照以下原则计取：

第一、合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款。

第二、合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。

第三、合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。

(10)甲供材的审核。首先，审核甲供材进工程结算的价格，山东省定额一直都是有明确规定的，按预算价计入工程造价。其次，审核甲供材扣除，甲供材一般按预算价扣除。甲供材的市场价与预算价的差额由甲方自行解决。在扣除过程中乙方可以计取甲供材的保管费。如果承包方领用数量多于理论数量的，则多领部分应按市场价退还。最后审核甲供材税金，应当注意将甲供材的税金，作为工程总造价的一部分，然后再按上述方法在税后扣除。

(11)附属工程、追加工程的审核。这部分结算核减率往往比主体工程要高，主要是现行招投标，只注重了项目承建人主体工程的招投标，却忽视了项目附属工程、追加工程的招投标。因此审核过程要更加认真，审核重点在工程量真实性的确认、材料设备价格、定额套用、取费标准是否合理及是否要优惠让利等。

三、结算审核工作的方法

结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审查法、筛选法，具体可根据时间和委托方的要求而定。

1、全面审核法 全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。

这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同。这种方法常常适用于初学者审核的施工图预算；投资不多的项目，如维修工程；工程内容比较简单（分项工程不多）的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等：建设单位审核施工单位的预算等。这种方法的优点是：全面和细致，审查质量高，效果好：缺点是：工作量大，时间较长，存在重复劳动。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是不可取的，但建设单位为严格控制工程造价，仍常常采用这种方法。

2、重点审核法 重点审核法就是抓住工程预结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。高层结构还应注意内外装饰工程的工程量审核，而一些附属项目、零星项目（雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱）等，往往忽略不计。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。另外对费用的计取、材差的价格也应仔细核实。该方法的优点是工作量 相对减少，效果较佳。

3、对比审核法

在同一地区，如果单位工程的用途、结构和建筑标准都一样，其工程造价应该基本相似。因此在总结分析预结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程的单方造价指标、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分折对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点计算，找出其差异较大的原因的审核方法。常用的分析方法有：

(1)单方造价指标法：通过对同类项目的每平方米造价的对比，可直接反映出造价的准确性：

(2)分部工程比例：基础，砖石、混凝土及钢筋混凝土、门窗、围护结构等各占定目直接费的比例；(3)专业投资比例：土建，给排水，采暖通风，电气照明等各专业占总造价的比例；

(4)工料消耗指标：即对主要材料每平方米的耗用量的分析，如钢材、木材‘、水泥砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。

4、分组计算审查法

就是把预结算中有关项目划分若干组，利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法。采用这种方法，首先把若干分部分项工程，按相邻且有一定内在联系的项目进行编组。利用同组中分项工程间具有相同或相近计算基数的关系，审查一个分项工程数量’就能判断同组中其他几个分项工程量的准确程度。如一般把底层建筑面积、底层地面面积、地面垫层、地面面层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚涂料面层编为一组，先把底层建筑面积、楼地面面积求出来，其他分项的工程量利用此些基数就能得出。这种方法的最大优点是审查速度快，工作量小。

5、筛选法

筛选法是统筹法的一种，通过找出分部分项工程在每单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当所审查的预算的建筑标淮与“基本值”所适用的标准不同，就要对其进行调整。这种方法的优点是简单易懂，便于掌握，审查速度快，发现问题快。但解决差错问题尚须继续审查。

四、结算审核实施程序

（一）审核前准备阶段

1、人员安排、业务分工：公司分管经理根据本项目实际并结合公司情况组建本项目结算审核项目部，明确项目负责人、各专业工程师以及详细的业务安排方案。

2、第一次内部会议：分管经理负责组织召开项目部第一次内部会议，学

习造价咨询委托合同、有关法律法规，明确公司要求。

3、资料收集整理：项目负责人组织各专业工程师移交相关资料。结算审核需提供资料如下：

(1)招标、评标、定标文件；

(2)工程合同（含合同补充文件）：

(3)工程实际竣工工期，合同承包范围内的工程完成情况，是否有未施工项目；

(4)工程隐蔽验收资料、签证资料；

(5)工程结算书（施工单位加盖单位公章）；

(6)工程洽商记录：

(7)材料设备批复价清单；

(8)建设单位供应材料明细；

(9)工程设计图纸、工程竣工图纸、设计变更资料；

(10)相关的会议纪要等；

(11)工程技术经济往来函件；

(12)其他与工程造价有关的资料。

各专业工程师在收到相关资料后应仔细核对前期跟踪审计阶段收集资料是否满足结算审核需要，如不满足需要，须向委托方提交需要进一步提供的资料清单，并对资料提供提出时间要求。

4、召开审前碰头会：由项目负责人协调委托方组织由建设单位、施工单位、监理单位、造价咨询单位各专业工程师参加的碰头会，确定结算原则、方法和范围、明确各方负责人，并作好记录，由参会各方签字。

5、熟悉资料、踏勘现场：各专业工程师应在收到相关资料后尽快核对、熟悉资料，并根据项目具体情况由项目负责人组织踏勘现场。

6，工程量计算、内部审核：各专业工程师根据收集到的项目相关资料，并结合工程招标文件、投标文件及国家、省市的相关规定，自行计算工程量、对施工单位的结算书进行内部审核，对审核中发现的问题做好标记，以便同施工单位核对时引起注意。

（二）结算核对阶段

l、关于工程结算报审的要求

(1)工程结算一般经过现场监理、发包人或有关单位验收合格且点交后方可进行。

(2)建设项目由多个单项工程或单位工程构成的，应按建设项目划分标准的规定，将各单项工程或单位工程竣工结算汇总，编制相应的工程结算书，并撰写编制说明。

(3)工程结算编制应采用书面形式，有电子文本要求的应一并报送与书面形式内容一致的电子版本。

(4)工程结算应严格按工程结算报审程序进行报审，做到程序化、规范化，结算资料必须完整，造价人员不得直接从承建单位处直接接收有关结算资料。

(5)工程结算书的形式和内容：

工程结算书应真实、完整并包括一下内容：工程结算书封面，包括工程名称、编制单位和印章、日期等：目录：工程结算编制说明：工程结算相关表式：必要的附件。

2、工程结算审查的要求

(1)结算审查采取全面、逐项审查的方法进行，严禁采取抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法，避免审查疏漏现象发生。

(2)应审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性，资料不完整或虚假资料的应及时给委托方反应，以免结算扯皮。

(3)按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审查。

(4)对合同未作约定或约定不明的，可参照签订合同时当地建设行政主管部门发布的计价标准进行审查。

(5)坚持实事就是、公平、公正的原则对工程结算内多计、重列的项日应予以扣减；对少计的项目应予以调增：对漏报的项目允许原结算编制单位重新申报。

(6)对工程结算与设计图纸或事实不符的内容，应在掌握工程事实和真实情况的基础上进行调整。在工程结算审查时发现的工程结算与设计图纸或与事实不符的内容应约请各方履行完善的确认手续。

（7）对由总承包人分包的工程结算，其内容与总承包合同主要条款不相符的，应按总承包合同约定的原则进行审查。

（8）工程结算审查文件应采用书面形式，有电子文本要求的应采用与书面形式内容一致的电子版本。

（9）结算审查的编制人、校对人和审核人不得出同一人担任，并实行编制人、校对人和审核人分别署名盖章确认的内部审核制度。

（10）结算审查受托人与被审查项目的发承包双方有利害关系，可能影响公正的，应予以回避。

（11）结算审查工作应在造价咨询服务合同约定的期限内完成（12）结算审查应严格执行公司有关规定，其报告形式等应满足公司要求（委托方有单独的要求除外）。

（13）造价人员在审核工程结算时，应当重点审查以下事项：

单项工程结算的范围编制是否真实、准确； 工程量计算 是否符合规定的计算规则、是否准确； 分项工程预算定额选是否合规定，选用是否恰当； 工程取费是否执行相应计算基数和费率标准； 设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致； 设备、材料是否按国家定价或市场价计价； 各种费率的计算是否符合规定； 预算项目是否与图纸相符：

多个单项工程构成一个工程项目时，审查工程项目是否包含各个单项工程 i，费用内容是否正确； 工程实施过程中发生的设计变更和现场签证； 工程材料和设备价格的变化情况； 工程实施过程中的建筑经济政策变化情况； 补充合同的内容。

(14)造价人员在审核工程结算过程中，必要时，应会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：

分部或分项工程； 实际施工用料偏离结算的工程项目；

变更设计的工程项目； 必须丈量的工程项目； 交付使用的资产； 预留的收尾工程； 需要查勘的其他事项。

(15)造价人员审核工程结算遇到以下情况时，应当获取适当的证据：

变更工程设计； 建设单位提供材料和设备； 施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符； 变更不同资质的施工企业； 改变工程项目的性质； 提高或降低建设标准； 计划外工程项目； 其他应当获取证据的情况。

(16)造价人员审核工程结算遇到以下情况时，应当获取必要的签证：

施工情况与图纸不符；

实物工程量与图纸不符；

施工用料发生变化； 施工情况与施工合同不符。

（三）内部评审与结算审核报告形成 结算审核报告的形成由以下阶段组成：初审报告——征询建设单位意见——召开审核结算会议进行会审——调整初审报告内容——公司内部评审——根据评审意见调整报告——形成终审报告。

1、造价人员在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审查结论，形成审查意见，经项目负责人同意后出具工程结算审查报告初稿。

2、在结算初审报告形成后，由项目负责人组织征询建设单位意见，将初审报告中审核重点、思路以及存在的遗留问题向建设单位汇报，并与建设单位研究将要召开的结算审核会议与被审核单位进行谈判的内容、对策及要点。

3、在建设单位的监控下与被审核单位进行结算谈判，结算谈判会议工作由

项目负责人主持，各专业造价人员参，对谈判过程中形成的决议形成纪要。

4、根据会议纪要内容调整初审报告。

5、经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审查结论无异议，造价人员应提请其在“工程结算审查核定总表“上签章确认。

6、项目负责人负责组织各专业工程师将建设单位、施工单位同意的结算审查结果交公司专家委员会进行评审，并根据评审结沦调整结算审核结果。

7、编制正式结算审核报告，召开结算终审会议，由项目负责人组织建设单位、被审核单位进行会签。形成的正式结算审核报告由主管领导审核签发。(四)审核资料整理 1、工程结算审核资料应包括以下内容：

a 与委托人签订的《山东省工程造价咨询合同》 b 工程结算审核报告 c 所有工作底稿（1）报告拟稿(2)工程造价咨询核定总表(3)工程量和定额套用确认表(5)主包工程土建工程工程量指标分析表(6)工程进度审核统计表(7)现场测量原始记录表(9)造价咨询项目校审记录表(10)会议纪要(11)工程结算审核报告初稿签收单 d 建筑、安装施工合同 e 送审的工程结算书 f 工程量计算书 g 造价咨询项目基本情况表 h 工程造价咨询成果性文件初稿签收单 i 委托方提供资料查验清单 j 客户满意度调查表

2、工程结算审核资料的整理由助理人员进行。

3、工程结算审核资料的整理必须及时真实、完整、分类、有序。

4、资料档案的编制及保存应按公司办公室有关规定进行。

第二篇：XX项目工程审计部XX项目全过程审计实施方案

XX项目工程审计部XX项目全过程审计实施方案

根据审计工作计划，审计组准备自XXXX年X月X日起对XX（单位）XX项目进行审计，现根据审前调查了解的情况制定出XX项目的审计实施方案。

一、编制依据

编制本审计实施方案的依据是如下八个方面：

（1）《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国建筑法》；

(2)《审计机关国家建设项目审计原则》、《审计机关审计方案准则》（中华人民共和国审计署2号令）；

（3）XX（单位）审计计划；

（4）财政部、建设部财建〔2004〕369号关于《建设工程价款结算暂行办法》的通知；

（5）国家及地方现行的有关其他法律法规，有关部门颁布的工程建设其他费用的计取标准等；

（6）XX工程建设项目建设前期文件、概算及批复文件；

（7）工程招投标文件、施工图；

（8）合同协议、委托书及会议纪要等。

二、被审计单位的名称及项目基本情况

（1）被审计单位名称：四川交通职业技术学院

（2）项目基本情况：本项目为四川交通职业技术学院2号教学楼的修建，总投资4000万，施工单位为民政建筑有限责任公司，设计单位四川交通勘察设计院，监理单位是天一有限公司。

三、审计目标

此次审计的目标有如下五个方面：

（1）监督财政、财务收支的合法性，项目信息的真实性；

（2）审计建设项目实施过程的合法性；

（3）监督建设单位内控制度的建立；

（4）预警作用，降低工程建设过程中风险损失；

（5）审计工程项目的绩效状况。

四、审计对象和范围

XX项目（土建、水暖通、电气、装饰工程）从项目立项到工程竣工验收及投产运营阶段的全过程审计和竣工财务决算审计。

五、审计风险的评估及重要性水平的确定

XX项目的项目融资采用自筹，投资关系较为复杂，投资金额巨大，投资财务收支较为复杂，其中一些项目投资方存在资金不到位现象，项目建设周期长，工程技术要求较高，加之工程分标较多，项目涉及面广，鉴于以上情况，将XX项目的固有风险水平评价为高等。根据审前调查情况看，建设单位内部控制制度基本健全，内设的审计部切实履行内部审计职责，重大投资决策、建设资金调度、招标投标、合同签订、工程变更等工作

经过授权且实际执行良好，故对建设单位的控制风险水平评价为中等。由于只能接受中等水平的检查风险，因此决定了此次审计采用全面审计和专项审计结合，以获取适量证据

本次工程审计中投资财务收支审计的会计报表层次的审计重要性水平按照总资产固有比率法确定，即以项目总投资为判断基础，乘以固有比率，即重要性水平=投资总额22635万*0.5%=113.175万元。各账户的重要性水平分配按会计报表层次重要性的4%确定，金额为4.527万元（113.175*4%），只要发现投资财务收支账户的错报或漏报超过这一水平，就确定为重大差错。

六、审计的内容和步骤

此次审计采用全面审计和专项审计相结合，审计内容和步骤如下：

第一部分工程全过程审计

工程全过程审计包括三个阶段呢。

第一阶段对审计进入前的前期情况进行阶段性审计

审计进入前，下达审计通知书时向建设单位提交工程项目审计所需要资料清单。建设单位应当提供相关资料。审计组安排工程技术人员、工程造价人员、财务会计人员、技术经济人员和项目管理人员进行前期工程建设情况阶段性审计。

（一）投资立项及前期费用审计

1）审计基本建设程序执行情况。根据现行规定，基本建设程序投资决策阶段工

作包括项目建议书、可行性研究报告、批准立项等工作环节。只有前一个工

作环节完成后，才能进行下一步工作。审计时重点检查各环节相关审批手续

是否完备。

2）审计征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定。

（二）工程设计审计

设计（勘察）管理审计的目标主要是审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察、设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。主要内容包括：

1）委托设计（勘察）管理的审计。主要审查设计任务书编写是否完整合规，设计（勘

察）单位的选择是否合法合规，设计（勘察）单位的资质是否符合项目规模要求等。

2）初步设计管理的审计。主要审查初步设计深度是否符合规定，报经批准的初步设计

方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算要求，初步设计文件是否规范、完整等。

3）施工图设计管理的审计。主要审查施工图设计深度是否符合规定，设计文件是否规

范、完整，施工图设计的内容及施工图预算是否符合静批准的初步设计方案、概算及标准等。

（三）工程招投标审计

招投标审计的目标主要包括审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要内容包括：

1）检查工程施工、主要建筑材料和设备采购等是否经过招投标，标段的划分是否适当，招标文件是否完整合法，招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，标底的编制是否准确等。

2）检查开标、评标、定标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，评标标准是

否公正，是否存在串标、压价现象的等。

（四）合同审计

合同审计的目标主要包括审查和评价工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要内容包括：

1）审查工程项目是否全面推行合同制，合同的订立是否规范，是否存在口头协议2）

3）现象等。对已签订的工程合同，审查合同条款是否完整、合法，合同条款是否与招标文件及承包商的投标文件相一致，是否存在“黑白合同”的现象等。审查勘察设计合同、监理合同、施工合同的呢过是否合法合规，投标报价是否

合理。

第二阶段工程跟踪审计

（一）投资控制跟踪审计

1）甲供材料设备的审计。检查供应商的选种方法和原则是否合法合规，大宗材料设备采

购是否经过招标投标程序，采购价格是否与当地市场价格相符等。

2）工程价款支付审计。主要检查工程计量、工程款支付程序是否按照合同约定实施，主

要分部分项工程量计量结果是否真实，工程预付款是否按照合同约定扣回，工程款支付价格是否与投标报价相符，新增项目价格确定程序和方法是否合法合规，工程进度款额度是否与合同约定一致，是否存在超付现象等。

3）工程变更审计。主要检查工程变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更

是否符合经审批的批准立项文件及施工图的要求，是否存在超量超标现象，施工方提出的变更是否经过监理和建设单位 的审批，工程变更增减范围和内容是否真实、合理，变更处理方法是否与合同约定一致，变更签证文件的处理是否符合实效要求，是否存在突击补签证现象，变更工程价款的调整是否符合合同约定等。

（二）工程设计审计

设计（勘察）管理审计的目标主要是审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察、设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。主要内容包括：

4）委托设计（勘察）管理的审计。主要审查设计任务书编写是否完整合规，设计（勘

察）单位的选择是否合法合规，设计（勘察）单位的资质是否符合项目规模要求等。

5）初步设计管理的审计。主要审查初步设计深度是否符合规定，报经批准的初步设计

方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算要求，初步设计文件是否规范、完整等。

6）施工图设计管理的审计。主要审查施工图设计深度是否符合规定，设计文件是否规

范、完整，施工图设计的内容及施工图预算是否符合静批准的初步设计方案、概算及标准等。

（三）工程招投标审计

招投标审计的目标主要包括审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要内容包括：

3）检查工程施工、主要建筑材料和设备采购等是否经过招投标，标段的划分是否适当，招标文件是否完整合法，招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，标底的编制是否准确等。

4）检查开标、评标、定标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，评标标准是

否公正，是否存在串标、压价现象的等。

（四）合同审计

合同审计的目标主要包括审查和评价工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要内容包括：

4）审查工程项目是否全面推行合同制，合同的订立是否规范，是否存在口头协议

现象等。

5）

6）对已签订的工程合同，审查合同条款是否完整、合法，合同条款是否与招标文件及承包商的投标文件相一致，是否存在“黑白合同”的现象等。审查勘察设计合同、监理合同、施工合同的呢过是否合法合规，投标报价是否

合理。

第二阶段工程跟踪审计

（二）投资控制跟踪审计

4）甲供材料设备的审计。检查供应商的选种方法和原则是否合法合规，大宗材料设备采

购是否经过招标投标程序，采购价格是否与当地市场价格相符等。

5）工程价款支付审计。主要检查工程计量、工程款支付程序是否按照合同约定实施，主

要分部分项工程量计量结果是否真实，工程预付款是否按照合同约定扣回，工程款支付价格是否与投标报价相符，新增项目价格确定程序和方法是否合法合规，工程进度款额度是否与合同约定一致，是否存在超付现象等。

6）工程变更审计。主要检查工程变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更

是否符合经审批的批准立项文件及施工图的要求，是否存在超量超标现象，施工方提出的变更是否经过监理和建设单位 的审批，工程变更增减范围和内容是否真实、合理，变更处理方法是否与合同约定一致，变更签证文件的处理是否符合实效要求，是否存在突击补签证现象，变更工程价款的调整是否符合合同约定等。

第三篇：公路项目工程审计

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QQ:417389907 公路项目工程审计

这几年投资处多次对省里一些投资较大高速公路项目及干线公路项目进行了竣工决算审计，积累了不少审计方法和有益的经验。很高兴今天有这个机会和大家一起探讨和交流。在这里，我仅对以往审计在高速公路项目主线部分发现的一些普遍性的问题和处里积累的一些有益的经验作简单的介绍，希望大家批评指正，共同提高，也希望对各地市下一步开展交通工程项目的审计能有一些帮助。

对交通项目工程审计，内容很多，在以往的项目中对工程审计的分工和重点有以下几方面：

1、对项目的工程结算和决算进行审计，检查工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性。

2、对建设项目的工程管理进行审计，检查勘察、设计、监理和建设单位对工程管理的有效性，以及其资质的真实性和合法性。

3、对项目的招标投标和工程承发包情况进行审计，检查招标投标程序及其结果的合法性，以及工程承发包的合法性和有效性。

4、对与建设项目有关的工程合同进行审计，检查合同的订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性。

5、对建设项目概算执行情况进行审计，检查概算审批、执行、调整的真实性和合法性等等。

由以上的内容可以看出，审计组开展工程审计是以工程价款的结算与工程造价的决算审计为主线，重点放在完成投资的真 实与合法，建设单位、监理单位、设计单位及施工单位对工程的管理和造价的控制；项目招投标和发承包情况，以及合同的履行情况等方面。

审计内容和重点比较多，在审计过程中我们首先要注重相关资料的搜集，并充分的占有这些资料。主要的资料包括设计图纸、会审纪要、设计变更、现场签证、招标文件、投标文件、招标答疑、技术规范、施工合同、计量支付清单等等。通过这些资料来熟悉建设内容、掌握规范规定、吃透招投标文件和合同要约、融会贯通各项关系等事项，只有全面了解和掌握资料，通过认真核对才能对工程价款结算的真实性、合法性做出准确判断。其次注重与建设项目各参建人员的交流与沟通。包括建设单位、监理单位、设计单位、审计事务所、施工单位的相关人员。在以往项目中，审计组在开始阶段便一起与以上单位相关人员的座谈，通过座谈往往能够较快的熟悉建设项目管理模式，作业流程，了解到项目在建设过程中存在的一些问题和难题，有利于审计工作的开展和审计重点的把握，节省了不少时间，也能够较快地进入角色。三是注重审计人员之间交流和探讨。高速公路项目投资大，标段多，我们在对公路主线工程的结算审计中，通常是按标段分工，主线各标段之间的问题有共性也有特性，通过审计人员对发现问题的探讨，站在不同角度审视问题，可以较准确的对发现问题进行定性，并对共性问题在全标段进行展开，有利于提高审计的效率和成果。公路桥梁百宝箱

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QQ:417389907 公路项目工程目前都是采用工程量清单计价。在清单计价的方法中，工程量按照招标文件、设计文件和工程实际情况有招标人完成，投标人根据自身技术与管理程能力竞争报价。采取这种方式，投标人只对自己所报的成本、单价负责，业主则承担工程量的变更和工程量的准确性等风险。

工程量清单计价综合性强，项目少，都是以最终形成的工程项目的净值而列的清单工程量，如高速公路上的通道涵洞包含的施工内容很多，（挖填土、基础、底板、洞身、粉刷、洞侧填土等二十多个子项）但工程量清单上只按涵洞通道的规格形式以完成的延长米计量。

同时，清单单价是一个综合单价，不但包括人、材、机、管理费用，还包括利润、税金并考虑承包商自身的风险因素。

并且针对每个建设项目都有一套针对本项目的施工规范，对工程量清单项目的工作内容、材料质量、施工及施工质量、工作准备、交工前维护、计量支付做出要求和规定。

由于采用了清单计价，我们对工程价款结算与投资完成情况的真实性强调是工程量的准确，不弄虚作假，合法性强调的是工程量计算符合规范计算原则，工程价款计量、支付、结算符合规范合同要求。

工程量清单单价计算和计量上是简单了，但对项目的造价管理要求却提高了，若是在那个环节上考虑不周，施工规范规定的不详尽，就可能出现肢解工程量清单项目，重复计量，多计量的 问题。所以我们处在审计高速公路项目时，特别注重对施工规范规定的计量支付原则的阅读、分析和把握，把结算工程量和变更价作为审核重点，搞好四个结合：

1、把设计工程量、合同工程量和实际结算工程比对，注意那些变化较大量的项目和问题比较明显的项目。比如在某高速公路建设项目的审计中，审计人员通过比对，发现在部分土方工程变更较小的标段内，最终结算的填方工程量与图纸设计量一致，以图纸设计量作为结算工程量就给审计带来疑问。图纸设计量只是一个估算的工程量，而实际施工中引以实际发生的，并经多方计量认可的工程量为准。况且在实际施工中发生还会有局部的变更，与设计量完全一致的概率很小，以设计量作为结算量是否因为实际填方比图纸设计的要少？审计人员通过与设计方、监理方沟通交流，由此发现设计图纸的填方工程量并未扣减涵洞、通道等构筑物所占体积。这是由于在高速公路项目中，道路设计一般采用公路专业的设计软件，软件通过将勘测的实际高程与设计高程等数据的输入，自动通算全线填方量，再将扣除大、中、小桥起始位置，但忽略了涵洞、通道。同时监理惯有的思维也认为填方中不应扣除构筑物所占体积。该项目是建设较早的一条高速公路，在以往干线公路建设中，很少有长距离的高填路基。干线公路施工的传统做法是填方路段先做好路基，再修筑小型构筑物，但在高速公路中，一般的填方路段都是高填路基，构筑物体积也较大，施工时应先修筑构筑物再填路基或填方时预留出构筑物部 公路桥梁百宝箱

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QQ:417389907 分，因此与传统施工做法有区别，业主或监理也忽视了该问题。

2、把审核书面记录与现场勘查起来，注意那些虚计多列的项目。比如高速项目中的绿化工程，前段时间高速公路建设提倡挖大坑，重大树，在服务区和管理工区多用一些成材的高大乔木，每棵都造价不菲，花了很大成本在绿化工程上。而且以往的几个项目绿化工程超概现象比较普遍和严重。绿化工程的审计主要依靠现场勘查，对绿化带和绿化区内苗木的品种，间距，面积，株径等进行现场抽查，结合工程合同，招标文件检查其完成情况。现场抽查时还要注意要与建设单位、监理单位一起，共同商定抽查方法，抽查结果现场签字，以免时候与施工单位产生争执。

3、把工程审计和财务审计结合起来，注意建设单位实际支付给施工单位、监理单位、设计单位及供货厂家的结算价款，奖金，索赔，预留的质保金，工程尾款等事项。

4、把重点审计与全面审计结合起来。高速公路建设工程项目多，内容多，既有路基路面桥梁工程，也有房建、绿化，防护，排水以及与之相配套机电、交通设施等工程。就路基工程少则分七、八个施工标段，多则分二十多个标段，在有限的时间内全面铺开审计难度很大。在审计时间、审计力量有限制的情况下，我们可以重点抽查，查深查透，然后分析总结，针对那些带有普遍性的问题扩大到其余标段，这样既加快了审计速度，又显现了审计成果，起到了事半功倍的作用。

对于各个项目开展审计而言，方法很多，具体问题具体分析，在这里根据以往的审计情况例举几个典型和较普遍的事例。

工程量清单形式的结算审计，一是注意量的核查，因为合同中工程量清单中开列的工程量是根据工程设计提供的预计工程量，不能作为承包人在履行合同义务中应予完成工程实际和准确的工程量，其计量按实际完成的净值为准。比较普遍的是道路标线问题，在以往的几个项目中道路上的标线均以轮廓面积计量，违反了以实际完成的净值为准这一原则，轮廓面积要大于净面积三分之一还多。

二是注意合同工程量清单以外增加的项目。我们在审计中发现常有肢解合同工程量清单项目的问题，如高速公路路基工程中结构物台背填土，在施工规范的路基土石方一章笼统规定结构物台背回填要计量支付，承包商也以此来申报结构物台背填土工程量，按说是没有什么问题的，但我们进一步研究分析施工规范的其它章节，认为结构物台背回填不应笼统地都应予计量。但在排水及涵洞一章第605节盖板涵箱涵中，又明确规定涵通台背回填土不应计量。这样的问题应以结构物在各自章节中的规定为准，涵洞通道台背填土所发生的费用已明确规定包含在涵洞通道的清单单价中，承包商要求台背填土另行计量事实上就是肢解了合同工程量清单项目。

三是注意与设计文件，规范文件，招投标文件的细节并与设计方，监理方充分交流。我们在另外一个项目同样发现路基填方 公路桥梁百宝箱

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QQ:417389907 工程量实际计量数量与与设计工程数量一致，该标段虽没有大的设计变更，我们还是同样有疑问，实际和设计就那么一致么？通过进一步核查设计工程量，结果发现路基填土方设计是按自然方计算的，与规范要求的按压实方计量相差16%，承包上沾了光，所以才以图纸设计量为准。

在审计某条干线公路项目时，在审计人员互相交流中发现一个主线标段合同单价普遍比其他标段高，最终在工程量大致近似的情况下结算价款高出其他标段许多。进一步查看招投标及评标资料，在该标段的所有投标单位中，该单位投标报价也明显高出其他单位的报价，根据评标方法，大致感觉这样的报价中标可能性不大。通过再次计算复合标底和评分，找出了原因。原来是评标时计算打分出了问题，造成应中标的未中标不应中标的却中了标，应为无效中标，鉴于工程已完，审计最终核减475万元，并追究了问题的责任人，对项目的管理提出了审计意见和建议。

工程审计还要注意问题的定性与定量的问题，要做到准确无误。例如某市一份高速项目的审计报告征求意见稿中在多计工程造价问题中反映项目发生合同索赔800多万元，但在审计决定中仅对其中的近100万予以扣回，本意是想提出建设单位在项目管理不规范，造成损失，且有100万索赔属多计量，不应由业主承担。可由于问题的定性和定量有误，反而造成审计报告中问题数字大，处理的数字小，前后不一的印象。索赔是施工单位的权利，该项目索赔发生的主要原因在于业主管理不规范，在不具备施工 条件下要求施工单位进场，致使施工单位窝工而发生索赔。在已支付的800万元的索赔款中，施工单位不合理索赔100万元应放在多计工程造价问题中反映。其余因建设单位管理不善造成700余万元的损失问题应单独或与其他共性问题一起作为建设项目管理中的问题说明。

在编制审计底稿时要注意事实清楚，依据合理，证据充分，数字准确。审计底稿避免做成预算表，列公式汇结果而缺少必要的文字描述。因为在审计组审计报告由主审完成，缺少必要的文字描述对完成报告会造成不小的困难，而且由于不了解问题的具体情况也不易表达的准确清楚，审计底稿应较详细地描述问题的事实，问题的定性，审计的依据，计算的方法，并完整收集相关的资料，充分证实。

以上只是对投资处在近几年交通项目审计中一些审计经验和案例方法简单的罗列，水平有限，还往大家批评指正。谢谢大家。

第四篇：工程跟踪审计实施方案

兴义市威舍至鲁屯一级煤炭专用公路工程

跟 踪 审 计 实 施 方 案

福建闽审工程造价咨询有限公司 福建天健税务所事务所有限公司

2013年4月 兴义市威舍至鲁屯一级煤炭专用公路工程

跟踪审计实施方案

一、公路建设项目跟踪审计主要内容及方法

（一）前期准备阶段的跟踪审计的主要内容

1.项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全。

2.建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。

3.项目相关单位是否按照招投标程序执行以及执行结果的合法性。4.各参建单位的工商登记证书、行业资质证书、有关技术人员证书及收费许可等资料是否真实、合法，所计取的代建、勘察设计、监理、咨询等费用是否合法。

5.与项目相关单位是否依法签定合同，签订的合同条款是否合法、公平，与招标文件和投标承诺是否一致，中标合同价是否真实合理。

6.项目法人注册资金的来源及到位情况。

7.项目资金的来源是否合法，是否专款专用，能否满足项目建设当年应完成工作量 的需要，后续建设资金是否落实。

8.使用国债资金和政府融资资金的项目资金是否按照要求专户存储、专款专用。

9.各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定。

10.征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或 降低标准，损害被拆迁人的利益。

项目前期准备阶段跟踪审计主要是了解建设程序的合法性、真实性，通过跟踪审计为建设单位提出建议，改进和完善对项目的管理，其中对项目批件、资金、合同等能够完成的审计工作，及时出具阶段性审计意见，为后续的项目建设和竣工决算打基础。

（二）实施阶段跟踪审计的主要内容

1.建设单位是否建立健全各项内控制度，如工程签证、验收制度、设备采购、验收、领用、清点制度、费用支出报销制度等。2.项目有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程；如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性。

3.参与工程设计变更的有关论证会议、监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全；施工现场原始地貌数据和各项签证是否及时、完整、真实。

4.建设资金是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲臵或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无被挤占、挪用项目资金的行为；对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款项要查明原因，防止出现超付工程款现象。

5.对建设单位关联企业所供设备、材料的价格审计，防止从中加价，形成不合理的经营利润。

6.对已购设备、材料不能使用于该工程的，要分析原因，并督促建设单位及时处理，避免造成损失。

7.环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。

8.审查工程结算和工程财务资料，核对材料决算表，超、欠供材差计算是否正确、结算凭证是否真实合法。

9.对工程中期的计量支付或阶段工程结算，要复核工程进度，计算工程量，严格按照工程合同审查，并出具审核意见，防止套用建设资金。审计组在项目建设实施阶段，应按规定及时出具审核意见或阶段性审计结论，保障工程施工顺利进行。

（三）竣工决算及验收移交阶段跟踪审计的主要内容

1.项目概算执行情况，审查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购臵自用固定资产，挤占或虚列工程成本等问题。

2.工程成本核算及账务处理情况，审查是否符合企业会计准则等相关会计规的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

3.待摊投资情况，审查工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占、挪用工程资金，已摊销的待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。

4.建设单位管理费情况，审查计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“节约”的原则，无超出概算控制，是否真实、合法。5.建安工程投资情况，审查竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是否一致。依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，审核、复算工程量，确定工程量的真实性，工程定额套用与取费或应用投标单价的准确性，审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情况。

6.财务处理情况，审查工程库存物资的财务处理是否合法。

7.项目基建收入、结余资金情况，重点审查建设期间收入的形成和工程投资节余资 金分配比例的真实性、合法性。

8.国家、省、市优惠政策的落实情况，各级政府给予项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行;建设单位是否将优惠政策全部用于项目上，有无以各种形式转移，从而加大项目成本。

9.项目交付使用资产情况，主要审查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细 表”，核实交付的固定资产是否真实、是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等。

10.尾工工程情况，审查建设单位预留项目未完工程投资的真实性和合法性，对于预留的尾工工程进行审计跟踪回访，审查建设资金使用的真实性和合法性。

11.项目投资效益情况，根据可行性研究报告及概算依据有关的经济、技术、社会和环境等指标，对可行性研究报告和设计概算进行分析，并与建成后的效果进行对比，找出建设项目管理过程中存在的问题，对项目投资决策的真实性、合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行评价。

（四）跟踪审计的主要方法

1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3.要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

5.审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上月）对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。

6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：

（1）采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”；

（2）采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；

（3）采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；

（4）无论采用“按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据；

（5）对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

7.审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

二、公路建设项目全过程跟踪审计方案

全过程跟踪审计作为科学的建设项目管理方法,主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据,跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量,确保三大目标的实现。

（一）开展公路建设项目全过程跟踪审计的意义 1.全过程跟踪审计是分阶段计价的需要

在公路工程建设中,为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立,适应项目管理和工程造价控制的要求,需要按照建设阶段进行多次计价；在项目建议书和可行性研究阶段编制投资估算;初步设计阶段编制设计概算;施工图设计阶段编制施工图预算;招投标阶段确定承包合同价;合同实施阶段确定结算价;竣工验收阶段编制竣工决算。对各阶段进行有效审计,使各个阶段的计价有机的联系起来,才能够如实体现公路建设项目的实际造价。

2.全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果

长期以来,普遍忽视公路建设项目前期阶段的造价控制,把主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的建设工程价款审核上,这样做往往是亡羊补牢,事倍功半。这种事后审计,对于审计发现的问题有的已无法整改,或不具备整改的条件;有的整改起来比较被动,整改后出现资料前后不一致情况,造成不必要的疑问。全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题,及时提出整改方案和完善资料。因此要有效的控制公路建设项目造价,必须把造价控制贯彻到建设全过程,变被动控制为主动控制,变事后控制为事前、事中控制,以取得事半功倍的效果。

3.全过程跟踪审计能有效控制成本

客观上讲,由于工程造价的动态因素,如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化,必然会影响到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算可乘之机,在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如,利用不合理的设计变更,提高工程结算价;利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证,提高工程结算价;利用各类施工用材料的低价购进或以次充优,高价结算;利用低价中标,有意扩大竣工结算工程量和单价,高价结算等等。所以,采用全过程跟踪审计,在施工过程中,由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录,杜绝不负责任的“现场签证”行为;同时,合理确定工程造价,及时筹措资金,支付工程款,降低财务费用,有效地控制成本。

4.全过程跟踪审计为竣工验收提供保证

公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长,建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事,一旦失误,就会对项目总投资产生重大影响,且不可能在后续建设过程中得以调整。对建设项目实施全过程审计,从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督,可以防止建设过程中出现的任何决策失误,防患于未然,即使发生了问题,也能得到及时纠正,避免损失,从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。

（二）开展公路建设项目全过程跟踪审计的实施方案

公路建设项目全过程跟踪审计主要包括财务和工程两方面。根据项目施工进度和工作特点将财务和工程审计工作具体安排如下: 1.财务方面

合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的财务资料进行审核,提出审核意见。

财务首次审计后,每半年对项目公司财务方面发生的事项进行一次审计,并审核以前需要整改事项的整改情况,本次审计发现事项结合以前审计需整改事项的整改情况,提出审核意见。

项目施工中,应项目公司的安排提供日常咨询服务。竣工前对每年财务报表提出审核意见。

项目竣工后,代为编制项目财务竣工决算报告。2.工程方面

合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的工程资料进行审核,提出审核报告。

工程造价咨询机构在以后单项工程(路基工程、隧道工程、桥梁工程、路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程)招标后的合同谈判阶段进入,对投标报价的单价发表审核意见,提出需要调整不平衡报价项目的单价和依据,出具咨询报告。

项目施工过程中,应项目公司的安排随时提供日常咨询服务。对变更项目的单价提出审核意见。

单项工程(路基工程、隧道工程、桥梁工程、路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程)完工后,根据项目的要求可出具单项工程的工程造价结算审核报告。

项目竣工后,出具项目工程造价竣工结算审核报告。

（三）公路建设项目全过程跟踪审计的重点内容 1.财务方面

（1）审查会计信息的质量。重点审查会计信息是否失真,是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。（2）审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。重点审查各项资产是否为其实际拥有,核算、计价、手续是否及时、准确,账实是否相符,有无不良资产、账外或虚列资产,资产减值准备的计提是否正确合规,会计报表反映是否恰当,资产结构是否合理;债权债务是否真实,形成过程是否合规,有无呆、坏账和问题资金,负债的结构是否合理,会计报表反映是否充分。

（3）重点审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题,有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问题,是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为,审查损益的真实性、合法性及增减变化。营业外收支是否真实、合规,是否按照规定足额提取、及时交纳税费,是否存在高消费、奢侈浪费、违控购臵等违反国家财经法纪的行为。

（4）重点审查投资人投资的程序和手续是否完备、投资的形式、计价和比例是否合理合规、投入的资本是否真实到位,投资人是否存在抽资、套资的情况,审核实收资本的账面余额的真实性以及与明细账、原始凭证的一致性,以及实收资本、资本公积的核算是否合规,会计处理是否符合会计准则的要求。

（5）审查公司对外担保是否符合规定,有无对外担保造成重大损失的问题。2.工程方面

（1）审核建设项目前期手续。主要是审核建设项目立项、可行性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行,调整概算是否及时报批,手续是否齐全。

（2）征地情况的审查。主要审查建设项目用地的征用手续是否齐全,征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。

（3）建设项目招投标情况的检查。主要审查建设项目是否具备招标的条件,招投标程序、方式是否符合《招投标法》的规定,评标委员会人数及专业构成是否符合规定,评标标准和方法是否公开、公平、公正,中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定,合同的签订是否合法有效,合同是否有专人管理。

（4）工程投资的检查。主要检查合同内项目的计量单价是否严格按照合同约定执行,合同造价的累计支付比例是否与工程进度保持同步,工程预付款的支付比例和扣回时间是否符合合同的要求,质保金的预留是否符合有关规定,是否存在拖欠工程款和承包方垫资施工的现象,变更、索赔事项的手续是否齐全,变更、索赔费用的支付是否合理,是否定期将工程款支付与工程概算、工程合同价、工程概算进行对比并实施有效的控制。

（5）工程量计量的检查。主要检查合同内外项目的工程计量是否与施工实际相符,有无漏计、重复计量、多计少计等现象发生。

三、公路建设项目全过程跟踪审计的质量控制

全过程跟踪审计，是在项目建设的各个阶段，主要以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，运用审计的方式和手段适时跟踪，控制项目设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。与传统审计比较，全过程跟踪审计可以通过对项目建设各阶段审计，使审计人员客观、真实地了解工程项目进展情况、参与管理过程、及时纠正隐患问题，更好地发挥审计职能，有效克服传统审计发现的问题整改难，或不具备整改条件的被动局面。变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，保证各项工程费用的有效控制，提高工程投资效益，使工程建设的管理水平向较高层次发展。

但是，在实际实施过程中，肯定会遇到许多新问题，如何保证审计质量，实现审计预期目标，需要在今后的实践中不断总结经验。这里，本公司提出几点意见与大家共同商榷。

（一）加大措施，努力提高审计人员素质是保证审计质量的基础

审计工作质量的高低，很大程度上取决于审计人员的素质。一是审计人员品质或是审计人员应具备的职业道德，二是审计人员应具备的业务素质和持续学习新知识的能力。

首先，要提高审计人员的品质。品质分为道德品质与个性品质。在道德方面，审计人员必须正直、客观、公正和认真负责，审计工作中要求以事实为依据，正确地给事实定性，客观公正地评价审计中发现的问题；在个性方面，审计人员需要具有能够应付各种情况的能力，在不同的审计业务中碰到不断变化的环境时可以及时进行自我调整，要具有较强的理解能力，能够把审计活动的专业术语转换成通俗易懂的语言，灵敏地应对新的问题。

其次，要提高审计人员的专业知识和技术。审计人员在开展审计工作时，除必须熟练掌握审计标准、程序和技术外，还应该掌握与公路建设项目相关的专业技术知识，如设计、施工技术规范，招投标文件和相关合同条款等，并运用到实际审计业务中。审计人员要严格要求自已，不断提高、充实自己的业务技能，做到学习制度化，工作学习化。做到在审计中学习，在学习中审计，通过学习与工作的有机结合，使审计人员充分具备必须的专业技能知识和技术，能够精通审计标准、程序和技术运用。

审计质量管理或控制需要全体审计人员共同努力，如果有个别人员的道德品质或专业技术水平存在不足都将制约审计质量的全面提高。因此，审计人员的综合素质与能力是获得正确审计结论的前提条件。在强化专业技术水平的同时也要采取措施提高审计人员的道德素质。只有全体审计人员都不断提高其整体素质，具有充分的灵活性，才能满足审计的不同要求。

（二）重视审前调查工作，编制切实可行的审计实施方案

审前调查是确定审计工作重点内容、实施审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节。通过审前调查，了解项目立项的背景、建设规模、项目建设环境和特点、主要的技术经济指标、投资概算及项目建设管理模式和机构等内容，对所掌握的内容进行认真、细致的分析，有针对性地找出各阶段审计的着重点，做到科学、合理，既突出重点又全面考虑，不带有随意性。同时，应收集相关的审计法规文件，强化专业知识，采用可行的审计技能，使审计工作做到有的放矢。把审前调查作为审计实施阶段的一个重要环节认真落实，才能编制出行之有效的审计实施方案，确保高质量地实现审计目标。

审计实施方案，是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档，通过统筹计划和安排，具体明确跟踪审计各阶段的工作目标和细化的审计内容，从根本上规定各阶段审计的方向和重点；另外，审计实施方案是执行审计和质量检查的标准。依照审计实施方案，可使审计人员明确审什么、怎么审，从而最大限度地减少审计人员的随意性；因此，在制定审计实施方案时，应首先确定审计跟踪点。审计实施方案中，应根据项目特点明确选择对工程质量、投资、进度影响较大，及事后不能审计或事后审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化。其次，应在审计实施方案中明确审计人员需参加的项目建设管理活动，目的是便于审计掌握工程项目的整体情况，使审计工作更有主动性，了解建设项目的动态变化，从而为提高审计工作质量打下坚实的基础。切实可行的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”，它对实施审计起着全面控制作用。

（三）全过程跟踪审计，应坚持“全面审计，突出重点”的原则

全过程跟踪审计覆盖项目立项决策至竣工全过程，涉及到的单位多、专业性强，时间跨度大，对审计机关的人员素质、计划安排等都提出了更高的要求。因此，审计过程中应坚持“全面审计，突出重点”的原则。根据项目建设的全过程，跟踪审计可分为建设前期审计、建设期间审计和竣工决算审计三个阶段，应根据建设各阶段的特点，确定审计工作的重点，做到事半功倍，有效提高审计效率。

建设前期审计是指对建设项目开工前的立项、勘察设计、招投标及相关经济合同等进行审计。其审计重点环节主要是项目基本建设程序、项目管理部门内部控制制度、招投标程序等。尽管对前期决策科学、合理性进行跟踪审计十分重要，但从目前实际情况看，审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业胜任能力，无法承担审计重任，且《审计法》没有赋予审计人员评价决策是否科学性这一职能。因此，在审计实践中该项工作很难开展；该阶段的审计任务主要是审计程序的合法性。对于决策的科学性，只能通过项目实施后的效益审计提出指导意见，供管理决策部门在后续的项目中以予改进。

建设期间审计是指从项目开工建设至竣工决算报告编报前，对项目相关经济活动和财务收支真实性、合法合规性进行审计，该阶段是高速公路项目实施的关键阶段，也是跟踪审计的重点。为了提高跟踪审计效率和质量，审计人员应根据被审项目内容和特点，确定建设项目在建设过程中的关键控制点，对一些事后难以整改或发现的环节应重点关注，如重点部位隐蔽工程的签证，设计变更方案的合理性和变更现场工程量的确认等。这些关键点和重要环节在跟踪审计过程中应重点跟踪，及时审计。建设期间的关键控制点一般表现为以下几个环节:征地拆迁情况、建设资金管理和使用情况、施工和监理合同履行情况、隐蔽工程签证、设计变更程序以及工程价款结算等。同时审计人员要及时了解项目建设的动态，可以不定期参加被审计单位的一些重要会议和活动，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。并及时提出审计建议，供被审计单位纠正和改进工作，以提高项目管理水平，最终达到跟踪审计的目的。

工程竣工决算审计是指建设项目竣工验收前，对竣工结算的真实性、合规性、效益性进行审计。该阶段审计的主要任务是对项目实施效益的评价和总结，重点是概算执行情况分析，建设资金来源、支出及结余情况及交付使用资产情况。

（四）健全审计复核制度保障审计质量

复核是审计质量把关的关口，是审计一项重要内控制度。审计准则对此作了专门的规定。复核工作搞好了，对把好审计质量关作用是非常关键的。复核工作可以起到防错纠弊的作用。同时可以通过复核出的问题，起到举一反

三、带动整个审计质量提高的效果。所以必须重视和加强审计复核工作。

此外，应依法实施跟踪审计，保持审计的独立性，做到到位而不越位，不替代建设单位和相关职能部门职责，要独立开展监督；又要寓监督于服务之中，增强审计的服务性，跟踪审计要以服务建设项目为己任，要按照审计工作的有关要求，逐步建立起审计与被审计单位相互间的一种沟通机制，要逐步和被审计单位在提高管理水平上融为一体，形成一种经常性的沟通机制、商量机制、融合机制，从而提高审计工作效率，保证审计工作质量。

四、审计人员和时间安排

本次审计，由福建闽审工程造价咨询有限公司和福建天健税务所事务所有限公司的许正瑞、肖启银、林庆国、李红光、翁文金、邱日向、蓝元生、林秀志、陈超、黄先国、赖彦彦、郑志远、许建美、黄小凤、陈方圆共15人组成审计组。

跟踪审计现场实施阶段时间为2013年4月1日至2016年3月31日。

五、工作要求

（一）要加强质量控制。严格遵守《审计法》、《审计法实施条例》和新颁布的《国家审计准则》，参照执行《福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计暂行办法》和《福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计工作规定》，确保审计报告和审计反映问题事实清楚、定性准确。

（二）要加强沟通协调。审计组要加强与项目业主单位的联系与协调，及时、完整、准确上报跟踪审计发现的各类问题。

（三）要遵守审计纪律。一是要树立文明审计观念，要在审计中强化服务意识，在服务中坚持审计原则；二是要严格遵守审计纪律和有关廉政规定，维护审计人员良好形象；三是在全面做好审计工作的同时，要做好保密工作。

第五篇：创建优秀审计项目实施方案

创建优秀审计项目实施方案

为进一步加强审计质量管控，促进我局审计工作水平上台阶，经局务会议研究决定，2021年在全局开展优秀审计项目创建活动。特制定本方案。

一、创建优秀审计项目的意义

优秀审计项目是指审计项目质量高、审计成果显著，在优秀审计项目评比中获奖的审计项目。一个优秀的审计项目，反映出当年审计工作的成果和水平，能促进和带动一个单位审计方法技术的进步和审计质量的提升，起到引领和示范作用。创建优秀审计项目，不仅是审计人员价值的体现，也是审计组智慧的结晶，更是审计机关审计水准的反映。通过优秀审计项目的创建，提高全局审计质量和水平，培育“市优”和“省优”审计项目。

二、优秀审计项目的实施

（一）做好审计调查

各审计组要认真对待审计调查了解工作，坚持审计调查了解工作不作样子不走过场。一方面要摸清被审计对象的总体情况，另一方面要在审计调查了解的基础上把握被审计单位存在的风险和重要问题的可能性，为提高审计效率打好基础。细致周密的审计调查，在今后制定实施方案和审计项目实施中，才能将审计调查中初步发现的重点问题、疑点线索、以及下一步要重点关注的情况等都融会到审计实施方案中，制定出切实可行、重点突出的实施方案；要将审计调查情况

与实施方案的编制紧密结合，突出审计重点。既要将了解到的被审计单位（项目）与审计目标和审计事项有关的基本情况着重介绍，又要形成审计需要重点关注的几个方面。

（二）制订审计实施方案

各审计组要根据审计调查了解的结果，由审计组长认真编制审计实施方案，在编制过程中要细心研究、反复推敲。然后召开审计组审计方案论证会，充分听取审计组成员的意见和建议，进一步修订完善，使实施方案既有整体情况，又有重点内容，做到有的放矢，有可操作性。

编制审计实施方案时，一是目标明确。要知道这个审计项目，到底是要解决什么问题、达到什么效果。只有目标明确，审计工作才能有方向，才能有效果。二是审计内容和重点要准确、明晰。一个审计项目，一定要明确审什么？怎么审？审计的重点在哪？三是方法步骤要有针对性、要便于操作。审计方法步骤就是解决怎么审的问题，采取不同的审计方法步骤可能导致不同的审计结果。因此，审计方法步骤一定要有针对性，不同的审计内容要有不同的方法和步骤，对症下药方能有效。四是审计人员要分工明确。各审计组要根据审计重点，综合考虑审计组成员的能力、特长、专业知识、性格特点等，合理科学地分配工作任务，做到人尽其才，才为所用。

（三）抓好审计实施

1.对照审计实施方案，做到审计事项全面完整。审计组的每位成员都要严格对照审计实施方案中规定的审计内容、审计方法和步骤、审计分工等，认真开展审计工作，做到应审尽审，审深审透。对实施过程中发现新情况新问题，要及时反映，需要调整审计方案的，适时作出调整。

2.对照目标任务，严格审计执法程序。审计工作必须严格遵守审计流程，在履行职权过程中要严格依照法定的权限、职责、程序、方式和方法开展工作，在法律规定的范围内实施审计监督坚持“法无授权不可为”。

3.对照优秀项目标准，做到各项要求不能降。严格按照审计署、省审计厅、酒泉市审计局关于优秀审计项目标准，逐条认真地实施，确保把资金量大、问题多且严重的项目做成精品项目。通过对与审计事项有关的各种会计资料及业务资料、会议记录等进行的审查，关注一些异常变化情况，透过经济活动的内在规律，透过数据间的勾稽关系，透过数字的异常变化，去发现那些不易发现的问题，发现一些深层次的问题。对审计过程中发现的严重违纪违规问题或涉及个人重大问题的线索时，向有关单位和个人进行调查了解，移送相关部门进行处理。

（四）抓好审计质量

要全面加强审计管理，规范执法行为，把审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。一是审计实施过程中严把质量控制。注重对审计实施方案落实情况的控制，克服实施方案与审计实施“两张皮”现象的发生。二是着力提高审计报告质量。从违规事实、法律依据、文字描述、审计评价等方面认真分析总结审计项目的实施情况，做到在审计组内集思广益，写出精益求精的审计报告。三是强化审计复核审理。严格执行审计组成员、主审、审计组长、复核人员、审理人员、分管领导、主要负责人分级负责制，对每一个审计项目从审计工作底稿到审计报告，都要严格审计流程，严格复核审理程序，确保审计质量。

（五）提高审计成效

1.立足审计报告，充分发挥审计报告自身作用。各审计组在撰写审计报告时，要客观公正地反映被审计单位的基本情况，实事求是地进行审计评价，审计发现的问题及处理处罚意见要做到事实清楚、数据确凿、定性准确，提出的审计建议要通俗易懂、切实可行，让被审计单位或审计报告使用者能够看得懂、好理解，易于采取可行措施对审计发现的问题进行整改落实，让审计成果即审计报告更“接地气”。

2.加强综合分析，提升审计成果质量。针对审计查出问题要进一步加大分析力度，提升审计成果质量。一要勤于分析研究。要注重增强研究和分析问题的意识，要摆脱过去习惯于审计找数据、报告堆数据的简单工作方式，善于用“心”分析问题和研究问题。二要把握分析问题重点。分析问题要注重“围绕中心，服务大局”，将社会关注的焦点问题、领导关心的重点问题、人民群众普遍反映的热点问题、审计中遇到的难点问题，作为分析研究的重点。通过对审计过程中发现的普遍性、倾向性、苗头性的问题，进行归类、梳理、分析，做到定性、定量相结合，横向、纵向相结合，多角度、全方位进行综合分析、提炼，形成具有较高价值的审计成果。三要提高审计建议的可操作性。要针对被审计单位存在的问题和被审计单位实际情况，提出具有可操作性的审计意见和建议。坚持把查处问题与完善制度结合起来，立足于完善体制、健全监管、规范秩序、提高效益，发挥审计监督为宏观决策服务的职能。四要落实审计专报制度，各审计组要在审计项目结束后，总结项目实施情况，撰写审计专报，为领导决策提供真实可靠的依据。

3.加大宣传力度，在扩大审计影响上下功夫。审计信息是扩大审计社会影响力的重要途径，为发挥优秀审计项目的引领和示范作用，加大宣传力度，要多角度撰写高质量的审计专报和审计信息（要情）。要撰写问题类审计专报，将优秀审计项目发现的典型性问题、揭示出体制机制制度深层次问题，及时以专报的形式向党委、政府主要领导报送，以便引起重视，使他们更加支持审计工作；要撰写思路、经验类审计信息，从审计项目准备到结束，将打造成为优秀审计项目的思路以信息的形式进行宣传，同时将成功的经验、好的做法进行归纳总结、宣传推广。

三、创建工作要求

（一）加强组织领导。

为做好优秀审计项目创建工作，保证创建活动顺利开展，成立创建工作领导小组，由局长任组长，分管领导任副组长，各室负责人为成员，负责对创建活动的组织安排和优秀审计项目的评审。此项工作由法规审理室具体负责创建活动开展，收集、整理上报优秀审计项目。

（二）提高思想认识。

各室、各审计组和全体审计人员要在思想上引起高度重视，自觉参与到优秀审计项目的创建工作中来，明确省、市级优秀审计项目的标准和评选办法，加深理解开展优秀审计项目评选的重要意义，全体审计人员都要把每个审计项目当成精品来打造，以创建活动提升审计能力和水平，为打造优秀审计项目提供根本保障，推动优秀审计项目评选工作的深入开展。

（三）严格标准要求。

优秀审计项目创建依托优秀审计项目评审进行。每年开展一次，各室每年9月底前上报一个审计项目参与评审。项目评审依据《省审计厅审计项目质量百分制管理标准》《全省审计机关优秀审计项目考核评比办法（试行）》（征求意见稿）、《省审计厅关于印发优秀审计项目评分标准（试行）的通知》（征求意见稿），以参评项目规范化评分标准十一大项内容及审计成果评分标准五大项内容为基础，由创建领导小组成员按照标准分别审核打分，综合确定分值的方式开展评选。评选结果纳入年终考核，获得优秀审计项目的推荐上报酒泉市审计局参加全市优秀审计项目评审。