对照检查材料审核要关注的15个问题

第一篇：对照检查材料审核要关注的15个问题

撰写对照检查材料要关注的15个问题

1、是否开门见山，直奔主题，不讲成绩，不讲空话，是否写清谈心谈话对象与人次？

2、是否对照《盱眙县党的群众路线教育实践活动查摆问题、开展批评环节实施办法》（盱群组〔2014〕10号）中明确要求聚焦的问题进行查摆问题？

3、是否对因公出国（境）、公务接待、公务用车、职务消费、人情消费、办公用房和住房（办公用房清理工作作为对照检查和整改落实的一项具体内容，在领导班子和党员领导干部的对照检查材料中进行专项说明）、家属子女从业等问题逐一作详细具体说明？

4、是否聚焦反对“四风”，对形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风方面存在的突出问题及具体表现进行了逐一检查，一风一风列举了具体表现，特别是列出了典型事例？

5、是否对群众提出的意见和上级党组织、督导组点明的问题作出了明确回应？

6、是否对把作风建设同推动改革发展对立起来，消极对待作风建设新的规章制度，“为官不为”的问题进行了检查？

7、是否深挖问题根源，重点从理想信念、宗旨意识、党性修养、政治纪律和组织纪律、财经纪律以及“三严三实”要求等方面分析了原因？

8、领导班子的对照检查材料，是否对关系群众切身利益的问题、群众反映强烈的不正之风问题和联系服务群众“最后一公里”问题进行了查摆剖析？

9、是否将“不出入私人会所、不接受和持有私人会所会员卡，自觉接受党组织和人民群众的监督”列入对照检查材料内容？

10、是否针对存在的突出问题，提出了务实管用的整改措施。

11、是否穿靴戴帽、夸大缩小、文过饰非？

12、是否写成工作总结或述职报告？

13、是否存在以工作问题代替“四风”问题、以班子问题代替个人问题、以共性问题代替具体问题、以形式主义和官僚主义问题代替享乐主义和奢靡之风问题？

14、是否见事见人见思想，涉及具体工作、具体事例、具体问题和具体态度？

15、是否存在从网上拼拼凑凑，或照抄照搬现象？

第二篇：审核对照检查材料要求

审核对照检查材料要求

一、对照检查材料开头部分

按照模板格式要求，开头部分请结合学习总书记在视察新疆、指导兰考县委专题民主生活会上讲话精神、弘扬焦裕禄精神、贯彻‚三严三实‛要求和近期中央新疆工作座谈会精神等内容，将教育实践活动认识内容压缩至3—5行，篇幅不超过1/3页，做到开门见山，直奔主题。

二、政治不够坚强和“四风”、影响长治久安具体表现部分

1、问题条数：参照中央7个常委联系点县专题民主生活会标准，平均每个常委30条，6个方面的问题每方面不少于4条。

2、查摆问题：要对群众提出的、督导组反馈的、自己主动查摆的、班子成员帮助查找的问题归类梳理，对重点问题和‚辣味‛问题不能遗漏，不能评功摆好、避重就轻。

3、具体归类：要参考中央和自治区、地区实践办印发的相关文件，将政治不够坚强、形式主义、官僚主义、享乐主义、奢靡之风、长治久安6个方面的问题和表现归类列举，做到归类准确。

4、撰写要求：可以采取‚点问题+列表现+举实例‛的方式，问题一目了然、表现归类准确、事例生动鲜活，做到‚见人见物见思想‛，解决‚聚焦不准、画像不像‛问题。

5、关于政治不够坚强的具体表现：要结合总书记讲话、中央新疆工作座谈会精神，可从政治立场坚定，政治敏锐性、鉴别力、执行力不够强；对新疆反暴恐形势、‚三期‛叠加的态势认识不足，贯彻执行党的路线方针政策不足、民族团结宣传教育、对民族宗教政策把握等角度来撰写。要结合分管工作中存在的问题列举生动鲜活的事例，将内容写实写具体。

6、‚政治坚强方面需要说明的几个具体问题‛：不仅写清楚个人是否有这些问题，还要从作为领导干部，看能否发挥示范带头作用，如何要求自己、要求亲属和子女、要求身边的同事、朋友和下属的角度延伸来讲，看能否做到政治坚强、与上级党组织保持高度一致。

7、需要说明的8个具体问题：将住房、办公用房、公务用车、亲属和子女、配备秘书、操办婚丧喜庆事宜、‚三公‛经费（人情消费、职务消费）、出入私人会所和收受会员卡8个方面的情况按照要求逐一具体说明。

三、产生问题的原因分析部分

要结合入党时的理想誓言、对待群众的感情立场、个人的成长经历、分管工作、统计数据、大是大非面前的责任担当，重点从‚理想信念、宗旨意识、党性修养、敢于担当、‘三严三实’道德修养、‛等方面进行深刻剖析。达到见刀动枪、一针见血、‚辣味‛十足、红脸出汗的效果，使对照检查过程成为剖析、反思、提升的过程。

四、今后的努力方向和整改措施部分

要针对查摆和认领的政治不够坚强和‚四风‛方面及长治久安方面的突出问题进行回应，明确整改努力方向，从整改目标、方法步骤、完成时限方面提出切实可行的操作性强的措施，避免‚千人一面‛，要写实写具体。

第三篇：对照检查材料(写作审核)

×××班子对照检查材料（写作审核模板）

中共×××支部委员会（2014年7月）

帽段：主要是结合学习教育、征求意见环节工作情况，对照中央和省、市委有关规定，对照‚三严三实‛要求，对照学习弘扬焦裕禄精神，进行对照检查。

材料要开门见山、直奔主题，剖析深刻、触及灵魂，简明扼要、袒露思想，联系实际、具体实在，不要写成工作总结或述职报告，不评功摆好，不讲空话、套话和虚话，不做官样文章。

一、遵守党的政治纪律和贯彻中央八项规定及省、市委有关规定精神、转变作风方面的基本情况及不足

（一）遵守党的政治纪律情况 不足：一是……；二是……；三是……

（二）贯彻落实中央八项规定和省、市委有关规定精神情况

不足：一是……；二是……；三是……；四是……

在撰写遵守党的政治纪律和贯彻中央八项规定、省委九条规定精神的情况时，成绩点一下即可，主要写不足。

二、“四风”方面存在的突出问题

（一）形式主义方面 1． 2． 3． 4.……

（二）官僚主义方面 1． 2． 3． 4.……

（三）享乐主义方面 1． 2． 3． 4.……

（四）奢靡之风方面 1． 2． 3． 4.……

（五）关系群众切身利益方面 1． 2． 3． ……

（六）联系服务群众“最后一公里”“最后一步路”方面方面

1． 2． 3． ……

要对照总书记列举的‚四风‛问题25种表现、中央教育实践活动办梳理的37项共性问题和省委教育实践活动办《简报》分类梳理的‚四风‛问题具体表现，逐一对照，深入查找。体例上可以不拘形式，既可以一风一风分别检查突出问题，也可以聚焦‚四风‛一个问题一个问题检查，关键是把突出问题找准找实。检查问题要见人见事见思想，每查一个问题都要列举具体事例，做到用事实说话，具体、实在、深刻。并要紧紧围绕本地经济社会发展和党的建设主要问题、突出问题和群众关心关注的热点、焦点问题集中进行查摆，增强查摆问题的深度和份量。检查形式主义、官僚主义，不能把文风、会风、学风、调研等一般性问题作为重点问题来查；检查享乐主义、奢靡之风，不能把迎来送往、收受烟酒土特产、接受超标准接待等一般性问题作为主要问题来查，防止以一般性问题代替深层次问题，以工作问题代替‚四风‛问题。

根据中央要求，市、县领导班子和领导干部要聚焦政绩观不正确，漠视群众、高高在上，不敢担当，搞‚形象工程‛、‚政绩工程‛，换一任领导、变一套思路，有令不行、有禁不止，‚上有政策、下有对策‛等问题进行重点查找。市、县直属单位重点聚焦庸懒散拖、推诿扯皮，工作不落实、服务不主动等问题进行重点查找。执法监管部门和窗口单位、服务行业重点聚焦门难进、脸难看、事难办，乱收费、乱罚款、乱摊派，滥用职权、吃拿卡要、执法不公等问题进行重点查找。领导班子的对照检查材料，还要对关系群众切身利益的问题和联系服务群众‚最后一公里‛‚最后一步路‛问题进行查摆。

对照检查材料要对群众反映、上级党组织和督导组点明的问题逐一作出回应。对群众反映需要说明的问题，可附情况说明。

三、存在问题的原因剖析

（一）从理想信念方面进行剖析；

（二）从宗旨意识方面进行剖析；

（三）从党性修养方面进行剖析；

（四）从政治纪律和组织纪律、财经纪律方面进行剖析；

（五）‚三严三实‛要求方面进行剖析；

剖析原因必须把自己摆进去，结合思想、工作、生活实际和成长经历，按照‚三严三实‛的要求，找准问题背后的思想根源，重点从理想信念、宗旨意识、党性修养、政治纪律和组织纪律、财经纪律等方面分析原因，要触及思想灵魂，深挖思想根源，把产生问题的根源分析深、分析透。

剖析‚四风‛方面问题的思想根源。一是要体现习总书记提出的‚三严三实‛和‚六查‛的要求，建议在这方面加一段话。二是要按照总书记强调的：对形式主义问题，重点从主观主义、功利主义上认清实质，从政绩观错位、责任心缺失上深挖根源；对官僚主义问题，重点从封建残余思想上认清实质，从官本位思想严重、权力观扭曲上深挖根源；对享乐主义问题，重点从革命意志衰退、奋斗精神消减上认清实质，从世界观、人生观、价值观上深挖根源；对奢靡之风问题，重点从剥削阶级思想、腐朽生活方式上认清实质，从思想堕落、物欲膨胀等方面深挖根源。

四、努力方向和改进措施

（一）明确努力方向 1． 2． 3． 4.……

（二）落实整改措施 1． 2． 3． 4.……

整改措施要与前面几部分的内容相呼应，要与查摆问题相对应，做到查什么问题就改什么问题，增强针对性和操作性，不能泛泛而谈，空洞无物，要具体实在、务实管用，要列出任务书、时间表、责任人。

个人对照检查材料（写作审核模板）

职务 姓名（例如：××书记 校长×××）

（2014年7月）

帽段：主要是结合参加学习教育、征求意见环节工作情况，对照中央和省、市委有关规定，对照‚三严三实‛要求，对照学习弘扬焦裕禄精神紧密联系个人思想、工作、生活实际和成长进步经历，进行对照检查。

一、遵守党的政治纪律和贯彻中央八项规定及省、市委有关规定精神、转变作风方面的基本情况及不足

（一）遵守党的政治纪律情况 不足：一是……；二是……；三是……

（二）贯彻落实中央八项规定和省、市委有关规定精神情况

不足：一是……；二是……；三是……

（检查以上二个方面的问题，重点是写清存在的问题和不足，并要列举具体事例，肯定的内容点到为止，其中检查政治纪律还应重点检查贯彻执行党的民主集中制、维护班子团结、保证政令畅通等方面的问题和不足）

（三）关于“八个方面”情况的说明 1．关于‚三公‛经费支出方面：…… 2．关于职务消费方面：…… 3．关于人情消费方面：…… 4．关于公务用车方面：…… 5．关于办公用房和住房方面：…… 6．关于配备秘书方面：……

7．关于家属子女从业及管理家属子女和身边工作人员方面：……

8.关于出入私人会所和持有会员卡情况：……

（关于8个方面情况的说明，力求详实，比如说‚三公‛经费支出，不能以部门的费用下降代替个人的费用说明，要有具体数字及同比降幅；又如个人住房情况，要列出数量、购买时间、位置、面积、购买价格和房产来源等）

（四）关于“三个问题”的对照检查

1．是否把作风建设同推动改革发展对立起来； 2．是否消极对待作风建设新的规章制度； 3．是否‚为官不为‛的问题。

（‚三个问题‛要作出如实说明，重点是写清存在的问题和不足，并要列举具体事例，肯定的内容点到为止）

二、“四风”方面存在的突出问题

查摆问题要更深刻、实在一些。要直面问题、直击要害，勇于自我揭短亮丑，将‚四风‛方面的突出问题作为标题、观点旗帜鲜明地亮出。

中央要求，对文风、会风、学风、调研等带有普遍性的问题不作为形式主义、官僚主义的重点问题来查找。在检查享乐主义、奢靡之风问题时，不能简单地列举迎来送往、收受土特产、出差或接待超标准等一般性的问题。

重点写清‚四风‛方面存在的突出问题，列举具体表现和典型事例，要对群众提出的意见和上级党组织、督导组通报的问题要明确作出回应。

（一）形式主义方面 1． 2． 3． 4.……

在形式主义方面，中央要求，县市区委书记首先要深查细照‚政绩观错位、搞形象工程、政绩工程‛的问题。例如某个县委书记在查找政绩观问题时，共分四个部分，查得比较全面深入：①把思路当政绩。一上任就换思路，挖空心思提‚新口号‛、‚大规划‛等，不能‚一张好的蓝图绘到底‛。② 好大喜功、急功近利。追求吸引眼球、轰动效应，巨额负债搞建设，盲目建新城区、开发区等形象、政绩工程，干领导看得见、见效快的事。③唯GDP。讲发展速度不讲发展质量，重经济指标不重资源节约、环境保护，抓城市建设不抓农业农村、有的村水电路都还没通等。④弄虚作假、虚报浮夸。为片面追求政绩，向上报假数字、向下压高指标，招商引资‚不少‛，项目落地不多。

（二）官僚主义方面 1． 2． 3． 4.……

在官僚主义方面，要着重查找‚脱离群众、高高在上‛、‚不敢担当、求稳怕乱‛、‚不带头执行民主集中制、独断专行、搞‘一言堂’‛、‚官本位思想严重、权力观扭曲‛、‚违规选人用人进人‛等问题。

（三）享乐主义方面 1． 2． 3． 4.……

在享乐主义方面，要着重查找‚思想空虚、革命意志衰退、奋斗精神消减‛、‚玩风太盛‛、‚贪图享受‛、‚讲究攀比、计较职级待遇‛、‚特权思想严重、工作生活搞特殊化‛等问题。

（四）奢靡之风方面 1． 2． 3． 4.……

在奢靡之风方面，要着重查查‚物欲膨胀‛、‚铺张浪费‛、‚高档消费‛、‚挥霍公款‛、‚以权谋私‛等问题。这方面查找还有差距。

三、存在问题的原因剖析

在剖析根源上，要紧密结合工作职责、岗位表现和个人成长经历，敢于触及深层次问题、实质性问题。

（一）从理想信念方面进行剖析；

（二）从宗旨意识方面进行剖析；

（三）从党性修养方面进行剖析；

（四）从政治纪律和组织纪律、财经纪律以及‚三严三实‛要求方面进行剖析；

（五）其他原因

（剖析原因必须把自己摆进去，结合思想、工作、生活实际和成长经历，按照‚三严三实‛的要求，找准问题背后的思想根源，重点从理想信念、宗旨意识、党性修养、政治纪律和组织纪律、财经纪律等方面分析原因，要触及思想灵魂，深挖思想根源，把产生问题的根源分析深、分析透。

要按照总书记强调的：对形式主义问题，重点从主观主义、功利主义上认清实质，从政绩观错位、责任心缺失上深挖根源；对官僚主义问题，重点从封建残余思想上认清实质，从官本位思想严重、权力观扭曲上深挖根源；对享乐主义问题，重点从革命意志衰退、奋斗精神消减上认清实质，从世界观、人生观、价值观上深挖根源；对奢靡之风问题，重点从剥削阶级思想、腐朽生活方式上认清实质，从思想堕落、物欲膨胀等方面深挖根源。）

四、努力方向和改进措施

（一）明确努力方向 1． 2． 3． 4.……

（二）落实整改措施 1． 2． 3． 4.……

努力方向和改进措施要同前面查摆出来的‚四风‛方面存在的突出问题和剖析原因相呼应，制定整改措施要做到更有针对性、可操作性、务实管用。要写清楚改什么、怎么改？整改时间等。

第四篇：公司首发审核汇总关注的财务问题(2017)

首发审核中关注的财务问题

证监会会计部的会计监管问题要重视，会计部和财政部会计司的交流很多；比如 2017 年收入准则的重大变化，过去的投行经验面临颠覆性的变化；发行部的监管问答的规定要理解透彻；要如实披露；举例说中止审查的原因，发行人明明是业绩下滑，但是中介机构找了很多其他原因来抗辩。

一、首发财务审核规则体系

除了相关规则、公告、指引、通知、备忘录和监管问答（证券法、格式准则第 1、28、9、29 号文、会计准则等）等，还要特别注意以下文件：

1、《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（证监会公告[2012]14 号文，2012 年 5 月发布）；

2、《关于首次发公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信息披露指引》（2013 年 12 月）；

3、《关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书中与盈利能力相关的信息披露指引》

4、《公开发行证券的公司信息披露解释性公告》；

5、《发行监管问答》系列。例如 2016 年 12 月 9 日的问答，关于中介机构受到处罚的情况下，需要保荐机构对其项目文件进行复核，而不仅是对受罚人员执业资格进行复核；

6、会计部有关文件。

二、否决、撤回、现场检查企业财务问题分析

主要问题包括：内部控制不健全，信息披露不合规，会计基础不规范，持续盈利能力存在重大不确定性，重要客户或收入真实性存疑，收入、利润等报表项目异常变动，与同行业上市公司变化趋势不一致且披露理由不充分，报告期业绩大幅下滑甚至亏损，大额资金周转、资金往来行为未在招股说明书中披露，申请文件出现多处业务数据差异和差错等。

1、内部控制不健全 案例：采购、发货单据无编号（跳号）；存在大额现金收支，且无完善的现金管理制度和内控措施；未实现不相容岗位分离，会计、出纳一人兼任；复核制度未落实；合同没有签署日期，没有公章；供应商退款现金坐支等。

比如：发行人报告期第一年存在大额的员工个人卡收支行为，虽然报告期第二年和第三年逐步规范，比例大幅下降；但是建议中介机构不要把第一年做报告期；第一年的巨大问题往往会直接导致审核人员的不良观感，加深对申报企业的疑虑。

发行人应定期检查内控制度是否落实，保荐机构、会计师事务所应关注发行人内控制度是否健全，岗位设置是否完整，是否存在控股股东、实际控制人资金占用的情况，利用股东 /员工个人账户进行账款收支或者账外支付；审核中存在供应商、运输公司多开发票报销，形成账外资产或输送给发行人大股东等。

存在相应问题应督促发行人进行整改。

2、滥用会计政策或会计估计

例如：报告期、固定资产减值测试方法、参数多次发生重大调整，相关变更应有充分理由。

补充案例：申报企业整个生产工艺没有发生大的变化前提下，制造费用却大幅下降。该企业 2010 年被否，2017 年仍然被否；

关注商誉的确认依据，每年是否做减值测试，费用化的依据是什么等问题。

3、信息披露不合规例如，招股书与审计报告或审计附注披露的数字或信息不一致。

董监高对外兼职和对外投资情况披露不完整。

未按照合并口径披露重要客户、供应商。

关联交易披露不充分。

应关注 PE 机构、重要子公司少数股东配合发行人操纵利润的情况。

报告期内注销的关联方，关注相应资产、人员去向，注销前后业务的变化。

4、遗漏或虚构交易、事项 例如，开具无实际销售活动的发票；部分费用确认金额与后附发票不符；银行存款日记账记载的交易对手与银行流水显示不一致；核查中，应重视取得银行流水。

5、未严格遵守会计准则或会计政策未严格遵守收入确认原则，包括提前确认或实际执行与披露政策不统一。

总额法与净额法。应深入业务实质判断。例如贸易企业向供应商采购，实际上由下游客户采购，贸易企业实质上为中介作用，则尽管对下游客户全额开票，仍应采用净额法。

6、会计处理不谨慎

例如，长时间不确认应收账款（工程已经交付使用但不确认）；长期应收款与应收账款混淆（看是否与主营业务相关，而非预计收款时间）；坏账准备计提不充分；不确认股份支付费用；所得税计提不谨慎；短期内降低人员工资、广告费用等，审核中要求对比当地薪酬水平和上市后薪酬政策；不计提安全生产费；延迟转固等。

关于所得税计提不谨慎，补充如下：

税务机关出具证明的口径：不存在违法违规和未发现违法违规，积极证明和消极证明的区别；

举例说明某被否企业军工企业：虽然由于军工行业特性，企业对申报退税的流程和时点往往不可控，退税往往比较集中；但是某企业第一大客户的增值税退税，和第一大客户的真实经营体量不相符，上会时被委员质疑，最后被否；

7、IPO 执行《股份支付准则》的具体适用报告期，发行人存在向职工（含职工持股公司）、客户、供应商等发行新股；报告期，实际控制人向职工（含职工持股公司）、客户、供应商转让股份；会计师对其是否适用《股份支付准则》发表意见；

部分不适用《股份支付准则》的情形：明晰股权；财产分割、继承、赠与等；资产重组；持股方式转换；向全部股东配售新股；

权益工具公允价值：重点关注申报前一年一期的股份支付，主要参考股份支付前后 PE 入股价格。对于距离申报时间越近的，对准确性的要求则越高。一般作为非经常性损益；张处补充如下：

创业板一开始没执行股份支付的原因：当时申报创业板企业的体量较小，严格执行会影响其发行条件；来自财政部的压力较大，意思是明确的准则都没有执行，所以现在统一执行。

确认的对象，是否该确认股份支付已不存在讨论空间，但是中介机构可以根据实际情况，讨论股份支付公允价值的标准。

1、净资产怎么定；

2、有几种情形，相关决策会议早就召开，但是一直不具备实施条件，导致实际股份支付时间延后，影响公允价值的判断；中介机构如果想有所突破，需要论证清楚：

8、高新技术企业证书到期时所得税计提问题

重点关注：（1）发行人、中介机构是否对照条件、程序发表意见；（2）判断是否预期有 很大可能；（3）按优惠税率预提预缴是否经税务部门同意；（4）如被追缴补税是否有大股东兜底；（5）是否符合谨慎原则。

张处补充如下：

中介机构还是要主动说明，好几个项目上会被委员问及，反而被人质问是否不享受高新技术企业后影响发行条件。

9、财务独立性不足

例如，发行人财务管理系统中同时存在股东的账套；发行人和股东的账务处理由相同人操作；

10、对存在不确定性的供应商或客户存在重大依赖

例如：第一大客户搬迁，采购渠道单一，关联交易毛利率显著高于非关联方；保荐机构应对主要客户、供应商进行核查，重点关注真实性、可持续性等。

补充如下：根据招股书格式指引：需要披露前五大；审核中一般补充说明前十，前二十。注意这种区别，提高审核效率； 举例说明：第一大客户、第二大客户和发行人注册地点非常接近，却没有披露为关联方，进一步追问都是亲戚；而且发行人业绩对该类关联交易效益依赖很大，导致申报失败。张处也提醒中介机构关注新业态、新业务的核查和披露：比如互联网客户、婚礼网站、游戏公司等，申报企业客户都是虚拟客户，人数众多，单体充值金额较小，如何有效核查？

11、财务数据变动无法合理解释

例如：收入利润增长，高管和员工工资大幅下降；投入产出比大幅变动。

补充如下：高管和员工薪酬明显偏低，这种节衣缩食型增长完全没有必要；得不偿失，反而给审核人员留下不良观感。

12、风险披露因素不充分

例如：

1、能源企业，地区限电政策、上网电价等因素披露不到位；

2、对于发行人主要产品市场价格在资产负债表日后期间出现较大幅度下跌；

3、主要原材料价格在资产负债表日后期间出现较大幅度上升的情况；

4、重要客户、供应商在资产负债表日后期间出现变化；

5、最近1 个会计投资收益占净利润比例较高；

13、主板首发规则中有关投资收益占比的处理

问题：如最近1 个会计投资收益占净利润比例较高，是否构成影响发行人持续盈利能力条件的情形？

如同时满足以下三个条件，不构成影响发行人持续盈利能力条件的情形：一是发行人如减除合并财务报表范围以外的对外投资及投资收益，仍须符合发行条件要求。二是被投资企业主营业务与发行人主营业务须具有高度相关性。三是须充分披露相关投资的基本情况及对发行人的影响。

14、重点关注《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（14 号公告）；审核中关注到两类问题比较突出：

（1）存货判断执行不到位：要特别关注异地存储和第三方存货，如确实无法实地盘点，应有替代程序；现场检查中发现有企业盘点计划和总结日期为同一天，并不合理，后了解到该等文件实际为后补；发行人应完善存货盘点制度，相关中介机构应关注存货的真实性和存货跌价准备是否充分计提；发行人应完善存货盘点制度，在会计期末对存货进行盘点，并将存货盘点结果做书面记录；

会计事务所应进行实地监盘，在存货监盘过程中应重点关注异地存放、盘点过程存在特殊困难或由第三方保管或控制的存货。如实施监盘程序确有困难，会计师事务所应考虑能否实施有效替代程序获取充分、适当的审计证据，否则会计师事务所应考虑上述情况对审计意见的影响。补充：

现场检查时发现异地仓储问题严重。

（2）财务处理：如有些企业工程服务费占销售费用比例达到 30%，但该费用没有验收单据，缺乏明确的证据；权属不清晰资产入账等。

15、当发行人经销商或加盟商模式收入占营业收

入比例较大时，发行人应检查经销商或加盟商的布局合理性，定期统计经销商或加盟商存续情况。发行人应配合保荐机构对经销商或加盟商的经营情况、销售收入真实性、退换货情况进行核查，保荐机构应将核查过程及核查结果记录在工作底稿中，上述经销商或加盟商的布局、存续情况、退换货情况等应在招股说明书中作详细披露。

如果发行人频发发生经销商或加盟商开业及退出的情况，会计师事务所应关注发行人原有的收入确认会计政策是否谨慎，对该部分不稳定经销商或加盟商的收入确认是否恰当，发生退货或换货时损失是否由发行人承担，并督促发行人结合实际交易情况进行合理的会计处理。

保荐机构应督促发行人充分披露不同模式营业收入的有关情况并充分关注申报期内经销商模式收入的最终销售实现情况。

16、发行人存在特殊交易模式或创新交易模式的（如向客户销售商品同时提供担保，需特别关注损失风险），应合理分析盈利模式和交易方式创新对经济交易实质和收入确认的影响，关注与商品所有权相关的主要风险和报酬是否发生转移、完工百分比法的运用是否合规定，如周期较短（1-3 月）的项目采用完工百分比法是否恰当。补充：对特殊交易模式和创新交易模式的会计处理理解要到位：举例：某软件企业，APP 在各大网站、搜索引擎中排名都很靠前，商业逻辑推导，会存在大额的推介费用（水军），但是在该企业的财报费用中，却没有合理体现；

17、（四）发行人及各中介机构应严格按照《企业会计准则》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定进行关联方认定，充分披露关联方及其交易。

杜绝关联方交易非关联化：对于发行人申报期内关联方注销及非关联化的情况，发行人应充分披露上述交易的有关情况并将关联方注销及其非关联化之前的交易作为关联交易进行披露；会计师事务所、保荐机构应关注在非关联化后发行人与上述原关联方的后续交易情况、非关联化相关资产、人员的去向等。

18、会计师事务所出具审计报告、保荐机构在出具发行保荐工作报告时应认真分析公司经营的总体情况，将财务信息与非财务信息进行相互印证，判断发行人财务信息披露是否真实、准确、完整地反映其经营情况。

三、IPO 从严监管有关情况

1、检查及审核情况

检查共两批，第一批 12 家第二批 35 家，共 47 家；

审核企业有 250 家左右，其中 180 多家过会，终止审查 45 家，有四分之一的企业无法取得核准批文；新上市 182 家企业，一季度业绩增长高于 A 股整体水平；

所有 IPO 企业上会之前都会参与抽签，比例为 5%。

2、证监会集中公布 35 家终止审查及 18 家未通过发审会的 IPO 企业情况

家终止审查 IPO 企业存在的问题主要包括：经营状况或财务状况异常，22 家企业存在此类问题，占比62.86%；二是会计核算的规范性存疑，5家企业存在此类问题，占比14.28%；三是业绩下滑，4 家企业存在此类问题，占比 11.43%；四是股权或战略调整，4 家企业存在此类问题，占比 11.43%。家未通过发审会 IPO 企业存在主要包括以下几个问题：一是内控制度的有效性及会计基础的规范性存疑，6 家企业存在此类问题，占比 33.33%；二是经营状况或财务状况异常，5 家企业存在此类问题，占比 27.78%；三是持续盈利能力存疑，3 家企业存在此类问题，占比 16.67%；四是关联交易及关联关系存疑，3 家企业存在此类问题，占比 16.67%；五是申请文件的真实、准确、完整和及时性存疑，1 家企业存在此类问题，占比 5.55%。

3、督促保荐机构自查自纠

4、日常审核与稽查联动

5、加强舆论引导，传递从严监管理念张处补充：

（一）收入重点关注的领域：

第三方回款和自我交易，都是造假重点区域；关联方交易故意隐瞒不披露；现金交易；

完工百分比：举例说明本现场检查，发现第三方监理的单据、签字都是假的。

（二）成本费用：

1、毛利率过高的问题：未来审核会加强定量分析，减少定性分析；

2、成本费用混入资产；审核从未禁止研发费用资本化；

3、转固时间推迟等问题；

4、客户问题；新增客户重点核查，金额不稳定的客户重点核查；经销商模式，审核开始关注二级经销商，现场检查发现部分大量新增二级经销商其实最终没有实现销售；

5、外销规模较大的企业：收入核查不清楚就是实质性障碍；核查海关报关单比对；

6、供应商，又是客户又是供应商重点关注：举例说明：某企业大额设备采购 7,000 万，却没进供应商前五名，而且财务上，固定资产年底余额有没有明显变化； 要关注行业的经验数据和企业财务数据的差异，举例胜景山河的案例。

第五篇：C16077 再融资审核关注问题精讲 100分

试 题

一、单项选择题

1.在确有必要并测算合理的前提下，配股、优先股和锁定期（）年的定价定向非公开发行可将全部募集资金用于补充流动资金和偿还银行贷款。

A.1

B.2

C.3

D.4

描述：本次募集资金运用相关问题。您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 2.按照规定，股东大会批准非公开发行预案的有效期是（）个月。

A.6

B.12

C.18

D.24

描述：股东大会有效期及计算方式。您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 3.上市公司申请发行证券，且前次募集资金到账时间距今未满（）个会计的，董事会应编制前次募集资金使用情况报告，对发行申请文件最近一期经审计的财务报告截止日的最近一次募集资金实际使用情况进行详细说明，并就前次募集资金使用情况报告作出决议后提请股东大会批准。

A.2

B.3

C.4

D.5

描述：前次募集资金运用问题。您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0

二、多项选择题

4.上市公司再融资过程中，发行条件涉及历史盈利要求的情况有（）。

A.公开发行

B.主板非公开发行

C.创业板非公开发行

D.优先股发行

描述：在会期间重大事项的报告。您的答案：D,A,C 题目分数：10 此题得分：10.0 5.在上市公司非公开发行中，对于（）参与认购的，保荐机构一定要认真核查上述人员是否有在董事会决议前六个月卖出股票的行为。

A.董事

B.监事

C.高级管理人员

D.持股5%以上的股东及实际控制人

描述：非公开发行中的短线交易问题。您的答案：B,D,A,C 题目分数：10 此题得分：10.0 6.穿透计算主要是针对通过资管计划、有限合伙等产品参与认购非公开发行股票的情况。为了防止认购人数超过200人构成变相公开发行，中国证监会在审核中对此予以关注，主要关注（）。

A.资管产品或有限合伙等作为发行对象的适格性

B.资管合同或合伙协议、附条件生效的股份认购合同的必备条款

C.关联交易审批程序（针对委托人或合伙人与申请人存在关联关系的）

D.信息披露及中介机构意见

描述：非公开发行对象的穿透问题。您的答案：C,A,D,B 题目分数：10 此题得分：10.0

三、判断题 7.公司的控股股东或持有公司股份5%以上的股东，通过非公开发行股票获取上市公司股份的，可以选择以独立认购取得，也可以选择通过资管产品或有限合伙等形式参与认购。（）

描述：5%以上股东参与认购非公开发行的方式。您的答案：错误 题目分数：10 此题得分：10.0 8.非公开发行股票预案公布时应当在穿透披露出资人具体认购份额的基础上，补充披露各出资人的认购资金来源。（）

描述：非公开发行对象的穿透问题。您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0 9.在进行非公开发行对象的穿透计算时，符合相关规定的员工持股计划按照一个发行对象计算。（）

描述：非公开发行对象的穿透问题。您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0 10.金融类上市公司募集资金可全部用于补充资本金并披露补充资本金规模的测算依据；房地产上市公司募集资金不得补充流动资金和偿还银行贷款。（）

描述：本次募集资金运用相关问题。您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0

试卷总得分：100.0