2021年《经济法基础》考前串讲

2021年《经济法基础》考前串讲

第一绝 琴——总论

重点考点一、法律基础

（一）法律关系主体和客体的具体内容

1.主体

（1）自然人：中国公民、外国公民、无国籍人

（2）组织

①法人：营利法人、非营利法人、特别法人

②非法人组织：个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等

（3）国家

2.客体

（1）物：自然物、人造物、一般等价物

（2）人身、人格

（3）精神产品（智力成果）

（4）行为

【注意】经济法基础的“考题”将合同标的物认定为合同关系的客体。

（二）民事行为能力

（三）法律事实

1.法律事件：不以人的意志为转移

（1）绝对事件：自然灾害；生、老、病、死；意外事故

（2）相对事件：社会革命、战争、重大政策的改变

2.法律行为：以法律关系主体的意志为转移

（1）按行为的表现形式：积极与消极行为；

（2）按行为是否通过意思表示作出：表意与非表意行为（拾得遗失物、发现埋藏物）；

（3）按主体意思表示的形式：单方（订立遗嘱、行政命令）与多方行为；

（4）行为是否需要特定形式或实质要件：要式与非要式行为；

（四）法律责任

1.民事责任

停止侵害，排除妨碍，消除危险，返还财产，恢复原状，修理、重作、更换，继续履行，赔偿损失，支付违约金，消除影响、恢复名誉，赔礼道歉

2.行政责任

（1）行政处罚

警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。

（2）行政处分

警告、记过、记大过、降级、撤职、开除

3.刑事责任

（1）主刑

管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑

（2）附加刑

罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境

重点考点二、经济仲裁

（一）仲裁的适用范围

1.适用：平等主体“合同、财产权益”纠纷

2.不适用：劳动争议、农业承包合同纠纷

3.不能仲裁：婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；行政争议

（二）一裁终局原则

仲裁裁决作出后，当事人就“同一纠纷”再申请仲裁或向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院“不予受理”。

（三）仲裁协议的效力

1.不受合同变更、解除、终止、无效的影响。

2.没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理；有效的仲裁协议可以排除法院的管辖权。

3.对效力有争议，应当在仲裁庭首次开庭“前”提出，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求法院作出裁定的，由“法院”裁定。

4.双方签订有效仲裁协议，一方向法院起诉，另一方在首次开庭“前”未对法院受理该案提出异议，视为放弃仲裁协议，法院继续审理。

（四）仲裁裁决

1.程序

开庭、不公开、执行回避制度、可和解、可调解

【注意】一裁终局原则的具体适用：当事人达成和解协议，“撤回仲裁申请”后又反悔的，可以根据仲裁协议申请仲裁。

2.作出裁决

（1）裁决应当按照多数仲裁员的意见作出；（2:1）

（2）仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。（1:1:1）

3.法律文件的生效时间

（1）调解书自“双方签收后”发生法律效力

（2）裁决书自“作出之日”起发生法律效力

重点考点三、民事诉讼

（一）特别管辖

（二）诉讼时效

1.普通诉讼时效期间

“知道或者应当知道”之日起3年

2.最长诉讼时效期间

“权利被侵害”之日起20年

【注意1】超期丧失“胜诉权”（义务人可以提出不履行义务的抗辩）但实体权利不消灭。

【注意2】当事人不能约定，法院不得主动适用。

3.中止VS中断

4.不适用诉讼时效的情形

（1）请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；

（2）“不动产”物权和“登记的动产”物权的权利人请求返还财产；

（3）请求支付抚养费、赡养费或者扶养费。

重点考点四、行政复议与税务行政复议

（一）行政复议

1.复议范围

（1）可以

行政机关作出的“具体”行政行为。

（2）不可以

行政处分；对民事纠纷作出的“调解”；抽象行政行为

2.复议机关

【注意】对国家税务总局的复议决定不服，可向“法院”起诉，也可以向“国务院”申请裁决。

（二）税务行政复议

1.必经复议

对“征税行为”不服应先申请行政复议，对复议决定不服，可再起诉。

2.复议管辖

第二绝 棋——会计法律制度

重点考点一、财务会计报告

（一）构成1.四表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表

2.一注：财务报表附注

3.一说明：财务情况说明书

（二）对外提供

1.编制基础、依据、原则和方法应当一致。

2.单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师签名并盖章。

3.“须”经注册会计师审计的，审计报告应“一并提供”。

4.国企每年至少向职工代表大会公布“一次”。

重点考点二、会计档案

（一）包括内容

会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料

【注意1】银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计资料。

【注意2】财务预算、计划、制度等不属于会计档案。

（二）管理程序

1.仅保存电子档案要求

具备保存条件且“非需永久保存或有重要价值”。

2.临时保管

一般情况：可由会计机构临时保管1年；

特殊情况：应经档案机构同意，最长不超过3年。

3.电子档案移交

“元数据”和“读取平台”应当一并移交。

4.清册编制

会计机构：会计档案保管清册、会计档案移交清册

档案机构：会计档案销毁清册

5.保管期限

【注意】固定资产卡片账在固定资产“报废清理后保管5年”。

（三）销毁

1.销毁程序

（1）“单位负责人、档案机构负责人和经办人、会计机构负责人和经办人”销毁“前”在销毁清册上“签署意见”。

（2）由档案机构＋会计机构（及信息系统管理机构）共同派员监销。

（3）销毁后“监销人”在会计档案销毁清册上“签名或盖章”。

2.不得销毁的会计档案

（1）保管期满但未结清的债权债务；

（2）涉及其他未了事项；

（3）正在项目建设期间的建设单位保管期满的会计档案。

重点考点三、不相容职务

（一）管钱的不管账

出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（二）管账的不管钱

记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离。

（三）相邻职务回避制度

重点考点四、会计机构负责人与总会计师

（一）会计机构负责人

具备“会计师”以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作“3年”以上的经历。

（二）总会计师

1.地位——行政领导

【注意】“总会计师”不属于会计岗位，但属于会计人员。

2.设置

国有的和国有资产占控股地位的或者主导地位的大、中型企业必须设置。

3.明确责任

凡设置总会计师的单位，不设与总会计师职权重叠的副职。

重点考点五、回避制度

（一）单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人

（二）会计机构负责人的直系亲属不得担任出纳

【注意】直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲。

重点考点六、会计工作交接

（一）交接范围

工作调动；离职；临时离职、因病暂时不能工作需要接替；临时离职人员恢复工作。

（二）监交

一般会计人员离职：会计机构负责人监交；

会计机构负责人离职：单位负责人监交。

（三）交接后要求

1.交接双方和监交人在移交清册上“签名或者盖章”。

2.移交清册“一式三份”，交接双方各执一份，存档一份。

3.接替人员应当继续使用移交的会计账簿，“不得自行另立新账”。

【注意】“移交人员”对所移交会计资料的合法性、真实性负责。

重点考点七、违法会计行为及其法律责任

（一）十项违法会计行为及其行政责任

（二）其他违法会计行为及其行政责任

（三）违法会计行为的刑事责任

（四）不得从事会计工作

1.反省“5年”

违反会计法律制度，受到行政处罚的会计人员。

2.反省“一辈子”

“提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计资料，贪污，挪用公款，职务侵占”被依法追究“刑事责任”的会计人员。

第三绝 书——支付结算法律制度

重点考点一、支付结算的办理要求

（一）出票日期

1.“必须”使用中文大写，小写银行不受理。

2.日期的中文大写方法：汉语规律，防止涂改的要求。

（二）金额

以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则无效。

（三）签章

1.单位、银行：财务（汇票）专用章（公章）＋法定代表人“或”代理人名章

2.个人：本人的签名“或”盖章

（四）更改

1.“金额、日期、收款人名称”不得更改

2.其他内容“原”记载人可以更改，并在更改处“签章”证明

（五）伪造VS变造

1.判定

（1）“伪造”→“签章”

（2）“变造”→“签章以外”的记载事项

2.责任

（1）伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”

（2）被伪造人亦不承担“票据责任”

重点考点二、银行结算账户

（一）银行结算账户的开立、变更和撤销

1.开立

（1）单位开户申请签章要求

“公章”＋法定代表人或授权代理人的签名或盖章

（2）面签制度

单位注册地和经营地均在“异地”，银行应与其法定代表人或负责人“面签”管理协议。（不得授权委托的特殊规定）

（3）“企业”所有账户均执行“备案制”

（4）基本存款账户编号

申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户时，应当向银行提供“基本存款账户编号”。

2.变更

（1）开户单位“5个工作日”内书面提出→开户银行“2个工作日”向人行支行备案

（2）变更“名称”和“法定代表人”，需要重新生成新的基本存款账户编号

3.撤销

（1）法定情形

①开户单位因各种原因关闭；②迁址且需要变更开户银行

（2）撤销顺序

拥有多个银行结算账户的，最后撤销基本存款账户。

（3）强制撤销

存款人应自银行发出通知之日起“30日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

（二）具体银行结算账户

1.基本存款户——只能开一个

（1）开户资格

①非个人；②军队开户需够级别（团级以上）；③非临时机构；④附属机构开户必须独立核算

（2）适用范围

日常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取。

2.一般存款户

（1）借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

（2）可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

（3）没有数量限制，但须在基本户开户行以外的银行营业机构开立。

3.专用存款户

（1）“单位银行卡账户”不得办理现金收付业务。

（2）“证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。

4.预算单位零余额账户

（1）一个基层预算单位开设“一个”零余额账户。

（2）无基本户的作为“基本户”管理；有基本户的作为“专用户”管理

（3）用于财政授权支付：可以办理转账，“提取现金”，向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。

（4）不得向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位”账户划拨资金。

5.临时存款户

（1）设立临时机构、异地临时经营、验资可以开立。

（2）有效期≤2年。

（3）可以支取现金但验资户在验资期间只收不付。

6.个人存款账户

（1）个人开户有效身份证件

①境内大陆居民：年满16周岁为“身份证”、不满16周岁为“户口本”；

②其他人员：护照、往来大陆通行证（居住证）、永久居留证。

（2）账户类型

【注意】无工作人员现场核验，只能开立Ⅱ、Ⅲ类账户。

重点考点三、票据结算的一般规定

（一）票据的当事人

1.基本当事人：出票人、付款人、收款人

2.非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人

【注意】区别“付款人”与“承兑人”。

（二）票据权利

1.权利取得

（1）票据的取得“必须”给付对价。

（2）因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿”取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据权利“不得优于前手”。

（3）因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意、重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利。

2.票据权利丧失补救

（1）挂失止付

①可挂失票据：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。

②通知书应载明：票据丧失的时间、地点、原因；票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、付款人名称、收款人名称；挂失止付人的姓名、营业场所或住所以及联系方法

③止付期：“12天”

（2）公示催告

①管辖法院：向“票据支付地”人民法院申请公示催告

②申请书内容：票面金额；出票人、持票人、背书人；申请的理由、事实；通知挂失止付的时间；付款人或代理付款人的名称、地址、电话

③公告刊登媒介：“全国性”的报刊

（3）普通诉讼

挂失止付与公示催告均非必经措施，利害关系人明确可直接起诉。

3.票据权利时效

【注意】追索权和再追索权时效的适用对象，不包括追索“出票人、承兑人”。

4.票据对人的抗辩

票据债务人只能针对不履行约定义务的与自己有“直接”债权债务关系的持票人，而不得以自己与“出票人”或与“持票人前手”之间的抗辩事由对抗持票人。

5.背书

（1）背书种类

转让背书和非转让背书（委托收款背书和质押背书）。

（2）记载事项

①必须记载事项：背书人签章

【注意1】被背书人名称可以授权持票人补记。

②相对记载事项：背书日期

【注意2】未记载视为“到期日前”背书。

（3）粘单

粘单的“第一记载人”（背书人），应在粘接处签章。

（4）背书连续

前一手背书的被背书人为后一手背书的背书人。

【注意】非转让背书不影响背书的连续性。

（5）条件背书

所附条件“不具票据上的效力”。

（6）部分背书

将票据金额部分转让或分别转让给两人以上的背书无效。

（7）限制背书

背书人记载“不得转让”，其后手再背书转让，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，只对直接的被背书人承担票据责任。

（8）期后背书

“被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限”不得背书。

6.承兑

（1）提示承兑

①定日付款、出票后定期付款：汇票到期日前

②见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内

【注意】未按规定期限提示承兑，丧失对前手的“追索权”。

（2）承兑附条件——视为“拒绝承兑”。

（3）承兑人责任

出票人于汇票到期日未能足额交存票款，承兑银行仍然应当凭票向持票人无条件付款，并按日0.5‰计收利息。

7.保证

（1）保证的相对记载事项

（2）保证附条件——“不影响”对票据的保证责任。

8.票据的追索

（1）被追索人的确定

（2）追索程序

自取得拒付证明之日起“3日内”发出通知

【注意】未按照规定期限通知，“仍可以行使追索权”。

（3）追索内容

【记忆提示】本金、利息、费用（不包括间接损失）。

重点考点四、汇票、本票与支票

（一）银行汇票

1.出票

（1）申请人、收款人一方为单位，不得申请“现金”银行汇票

（2）必须记载事项——七项

无条件支付的“承诺”，收款人名称，付款人名称，出票金额，出票日期，出票人签章，表明“银行汇票”的字样。

【记忆提示】魏师傅今去牵羊

【注意】本票无“付款人名称”，支票无“收款人名称”。

2.实际结算金额

（1）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额，银行不予受理，该汇票不得背书转让。

（2）更改实际结算金额的银行汇票无效。

3.提示付款

（1）程序：提交“汇票、解讫通知”两联

（2）期限：自“出票”之日起“1个月”

【注意】超过付款期限提示付款的，“代理付款银行”不予受理。

4.退票

退款缺少解讫通知的，应于“提示付款期满1个月后”办理。

（二）商业汇票

1.适用范围：个人不能使用

2.贴现

3.提示付款期限

自汇票“到期日起10日”。

【注意】持票人未按规定期限提示付款，作出说明后，承兑人仍应承担付款责任。

4.电子商业汇票的强制使用规定

原则上：单张≥“100万元”

必须：单张≥“300万元”

5.付款期限

（1）纸质汇票：自出票日起≤“6个月”。

（2）电子汇票：自出票日起≤“1年”。

（三）本票

1.适用范围

单位、个人，同一票据交换区域各种款项结算。

2.提示付款期限

自“出票日”起最长不得超过“2个月”。

（四）支票

1.授权补记事项

金额；收款人名称

【注意】金额未补记前不得背书转让和提示付款。

2.相对记载事项

（1）付款地：未记载以付款人营业场所为付款地。

（2）出票地：未记载以出票人营业场所、住所或经常居住地为出票地。

【注意】支票不得另行记载付款日期，另行记载的该记载无效。

3.空头支票

①判定：出票人签发支票金额超过“付款时”在付款人处实有金额。

②处罚：“人民银行”处相应的罚款；持票人有权要求相应的赔偿金。

4.提示付款

（1）提示付款期限

自出票日起“10日内”。

【注意】持票人超期提示付款，出票人开户银行不予受理，付款人不予付款；持票人丧失对前手的追索权，但出票人仍应当承担付款责任。

（2）提示付款程序

①转账支票：作成委托收款背书，送交支票和“进账单”

②现金支票：只能直接向付款人提示付款，在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关

重点考点五、银行卡

1.分类

2.单位人民币卡使用规定

（1）资金来源：从基本户转入，不得存取现金，不得存入销货收入。

（2）资金使用：可以转账方式办理商品交易和劳务供应款项的结算，不得透支。

（3）资金去向：销户时，资金转入其基本户，不得提现。

3.贷记卡使用规定

（1）“非现金交易”优惠政策

“免息还款期”（银行记账日至还款日）或“最低还款额”

【注意】二者只能享受其一。

（2）风险控制措施

①信用卡ATM机提现，每卡每日累计≤1万元。

②借记卡ATM机提现，每卡每日累计≤2万元。

（3）不得收取的款项

滞纳金；超限费；“违约金、年费、取现手续费、货币兑换费”的利息。

64.银行卡收单

（1）风险应对措施

①认定为风险等级较高商户时

限制开通的受理卡种和交易类型、强化交易监测、设置交易限额、延迟结算、增加检查频率、建立风险准备金

【注意】并不停止其交易。

②发生风险事件时

延迟资金结算、暂停银行卡交易、收回受理终端、关闭网络支付接口、涉嫌违法及时报案

【注意】收单机构承担因未采取措施导致的风险损失。

③风险事件

套现、洗钱、欺诈、移机、留存或泄露持卡人账户信息

（2）收费

①收单服务费——收单机构向商户收取

②发卡行服务费——发卡机构向收单机构收取

③网络服务费

【注意】免收行业：非营利性的医疗、教育、社会福利、养老、慈善机构

重点考点六、三票一卡以外的其他结算方式

（一）网上支付

1.网银功能

企业网上银行：B2B网上支付

个人网上银行：B2C网上支付

2.第三方支付

（1）种类

线上支付：互联网在线支付、移动支付中的远程支付

线下支付：POS机刷卡支付、拉卡拉等自助终端支付、电话支付、手机近端支付、电视支付

（2）开户

同一个人在同一家第三方支付机构只能开立一个“Ⅲ类账户”。

（二）汇兑

1.汇款回单VS收账通知

汇款回单：汇出银行“受理”汇款的依据。

收账通知：银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据。

2.撤汇——汇出银行“尚未汇出”。

（三）国内信用证

1.特点

国内企、事业单位使用；人民币计价；不可撤销；不得支取现金。

2.转让

可转让信用证可通过“转让行”向第二受益人“部分或全部”转让，但只能转让一次

（四）委托收款

1.签发托收凭证

（1）以“银行以外的单位为付款人”：必须记载“付款人开户银行”名称。

（2）以“银行以外的单位”或在“银行开立存款账户的个人”为“收款人”：必须记载“收款人开户银行”名称。

（3）“未在银行开立存款账户的个人为收款人”：必须记载“被委托银行”名称。

（五）预付卡

第四绝 画——劳动合同与社会保险法律制度

重点考点一、劳动合同的订立

（一）订立主体的资格及要求

1.劳动者

年满16周岁。

【注意】文艺、体育、特种工艺除外。

2.用人单位

无执照亦无委托书不得订立劳动合同，不得扣押证件、要求提供担保和收取财物。

【注意】收取财物的处罚措施：每人500～2 000元。

（二）建立劳动关系——用工之日

（三）未签订劳动合同的法律规定

1.一个月内

法定缓冲期内单位可以不与劳动者签订劳动合同，如单位希望订立劳动合同但劳动者不订立：“终止关系”“支付报酬”“无补偿”。

2.单位满一个月不满一年不与劳动者签订劳动合同

单位违规：“支付双倍工资”“补签合同”，此情形下劳动者不签可终止关系并要求补偿。

【注意】双倍工资的支付区间：满一个月次日至签订合同前一日。

3.单位超过一年还不与劳动者签订劳动合同

单位严重违规：“支付11个月双倍工资”“视为已订立无固定期限合同”“立即补订合同”，“超过1年的部分”不再继续支付双倍工资。

重点考点二、劳动合同的主要内容

（一）劳动合同的必备条款

1.应当订立无固定期限劳动合同的情形

（1）劳动者在“该用人单位”连续工作满“10年”。

（2）用人单位初次实行劳动合同制度或国企改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作“满10年”“且”距法定退休年龄“不足10年”。

（3）连续订立2次固定期限劳动合同“且”劳动者没有法定情形（劳动者有能力、无过错），续订劳动合同。

2.带薪年休假

【注意1】国家法定休假日、休息日不计入年休假假期。

【注意2】换单位，当年度休假天数按在本单位剩余日历天数折算确定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。

3.加班

（1）时间

用人单位与工会和劳动者协商后可延长工作时间，但天≤3h，月≤36h

（2）工资支付

①平时加班：≥150％

②周末加班：≥200％（或调休）

③法定休假日加班：≥300％

4.扣工资

每月“扣除”≤月工资20％且“支付”≥最低工资标准。

（二）劳动合同的可备条款

1.试用期

（1）试用期期间

【注意】试用期“只能”约定一次。

（2）试用期工资≥“约定工资的80％”

（3）试用期罚则

违法约定试用期赔偿金＝正式工资×已履行的超过法定试用期的期间

2.服务期

（1）约定前提

单位为劳动者“提供专项培训费用”

（2）服务期期间

服务期超过合同期的，合同期顺延。

（3）违约金

①签订合同时约定的违约金：以培训费为限。

②违约时要求支付的违约金：不得超过服务期“尚未履行部分”所应分摊的培训费用。

（4）服务期内解除合同

劳动者原因解除合同照赔，单位原因解除合同不赔。

3.竞业限制

【注意】用人单位仅可在“服务期”及“竞业限制”中与劳动者约定违约金。

重点考点三、劳动合同的解除和终止

（一）法定解除

（二）终止情形

合同期满、劳动者退休或享受养老待遇、一方驾鹤西游

（三）解除和终止的排除事项

1.职业病

2.医疗期内

3.孕期、产期、哺乳期内

4.在本单位连续工作满“15年”，且距法定退休年龄不足“5年”的（四）经济补偿金

1.是否支付的判定

2.补偿金额的计算

补偿金额＝计算基数×补偿年限

基数：最低工资标准≤月平均工资≤上年度职工月平均工资3倍

年限：看本单位工作年限：满1年算1个月；6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月按半年计算

【注意】“高薪职工”（月工资＞所在地区上年度职工月平均工资3倍）支付经济补偿的年限“最高不超过12年”。

3.不支付补偿金的法律责任

（1）合法解除或终止合同，但不履行支付补偿金义务：经催告逾期仍不履行“加”付“50％以上100％以下”的赔偿金

（2）违法解除或终止合同：依照法律规定经济补偿标准的“2倍”向劳动者“支付”赔偿金

【注意】“加付”赔偿金仍需支付补偿金；“支付”赔偿金不再支付补偿金。

重点考点四、特殊劳动合同

（一）非全日制用工的劳动合同

可口头、无试用期、可“随时通知”终止用工、无补偿、报酬结算≤15日、可与多家订立但后订立不能影响先订立、在同一单位平均每日工作时间≤4小时，每周累计≤24小时

（二）劳务派遣合同

1.派遣（用人、输出）单位

（1）与劳动者订立“2年以上”固定期限劳动合同，按月支付“劳动报酬”。

（2）劳动者无工作期间，派遣单位应按最低工资标准按月支付报酬。

（3）将派遣协议的内容告知劳动者，不得克扣报酬。

（4）不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者。

【注意】与劳动者建立劳动关系、支付报酬、缴纳保险、支付离职补偿均为用人单位责任。

2.用工（输入）单位

（1）派遣员工/(正式员工＋派遣员工)≤10％。

（2）不得将连续用工期限分割订立数个短期劳务派遣协议。

（3）不得将被派遣劳动者再派遣到其他单位。

【注意】劳务派遣三性原则：临时性、辅助性、替代性。

重点考点五、劳动仲裁

（一）基本规定

1.提起诉讼的“必经程序”（非一裁终局）

2.不收费

（二）地域管辖权

由“合同履行地”或者“用人单位所在地”管辖。

【注意1】两方两地申请：由“合同履行地”管辖。

【注意2】履行地不明确：由“用人单位所在地”管辖。

【注意3】一方先后申请：“受理在先”原则。

（三）仲裁时效

（四）仲裁程序

1.申请——书面、口头均可

2.开庭并“公开”、执行仲裁庭制、适用回避制度、可以和解与调解

3.终局裁决

（1）“劳动者”对终局裁决不服可“直接”向法院起诉。

（2）“用人单位”对终局裁决不服只能自收到裁决书之日起“30日”内向仲裁委员会所在地“中级”法院“申请撤销”裁决，不能直接起诉。

重点考点六、基本养老保险

（一）基本养老保险的类型

职工基本养老保险（不包括公务员）、城乡居民社会养老保险（不包括在校生）

【注意】灵活就业人员可参加“基本养老＋基本医疗保险”，由个人缴纳保险费。

（二）基本养老保险的缴费基数

当地月平均工资“60％”≤本人上年月平均工资≤当地月平均工资“300％”

（三）基本养老保险的享受条件

1.年龄条件

2.缴费年限——累计满15年

（四）保险待遇

1.养老金——按月支付

2.丧葬补助、遗属抚恤

领取前提：因病或非因工死亡。

3.病残津贴

领取前提：未达到法定退休年龄“因病或非因工致残完全丧失劳动能力”。

【注意】区别“伤残津贴”。

重点考点七、基本医疗保险

（一）基本医疗保险的类型

职工基本医疗保险（包括公务员）、城乡居民基本医疗保险（包括在校学生）

（二）基本医疗保险个人账户储存额

个人缴费部分＋单位缴费的30％

（三）医疗期

1.医疗期期间

2.医疗期待遇

（1）医疗期内工资标准最低为“当地最低工资的80％”。

（2）医疗期内不得解除劳动合同，医疗期内合同期满，合同必须延续至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。

（3）医疗期满可解除劳动合同但必须支付经济补偿。

重点考点八、工伤保险

（一）工伤保险的缴费——由“单位”缴纳

（二）工伤认定

1.应当认定为工伤——与工作有直接因果关系

【注意】上下班途中，受到非本人主要责任交通事故伤害。

2.视同工伤——与工作有间接因果关系

【注意】在工作时间和工作岗位，突发疾病“死亡”或在48小时内经抢救无效“死亡”（此疾病非工作造成）。

3.不认定——自找

（三）工伤保险待遇

1.停工留薪期待遇

（1）工资待遇“不变”（单位支付）；

（2）护理费（单位支付）；

（3）期间“12＋12”；

（4）评定伤残等级后，转为享受伤残待遇；

（5）停工留薪期满后仍需治疗，继续享受工伤医疗待遇。

【注意】与医疗期待遇进行区分。

2.伤残待遇

（1）护理费由工伤保险支付

（2）一次性伤残补助，所有等级伤残都有，由工伤保险支付

（3）伤残津贴与劳动合同的解除

①1－4级伤残不得解除和终止劳动合同，伤残津贴由工伤保险支付；

②5、6级伤残本人提出可以解除，伤残津贴（单位支付）；

③7－10级伤残合同期满终止或本人提出可以解除，无伤残津贴。

【注意】解除和终止劳动合同的补助金：一次性工伤医疗补助金由工伤保险支付，一次性伤残就业补助金（单位支付）。

3.工亡待遇

（1）丧葬补助（统筹地区上年职工6个月工资）

（2）遗属抚恤金

（3）一次性工亡补助（上年全国城镇居民人均可支配收入的20倍）

重点考点九、失业保险

（一）失业保险的享受条件

1.累计缴费“满1年”

2.非因本人意愿中断就业

3.已进行失业登记

4.有求职要求

（二）失业保险待遇

1.失业保险金

（1）领取期限

（2）领取标准

最低生活保障标准≤保险金≤最低工资标准

2.领取失业保险期间享受基本医疗保险待遇

【注意】应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险金中支付。

3.死亡补助

领取前提：领取失业保险金期间死亡

4.职业介绍与培训补贴

（三）停止领取

就业、当兵、移民、退休、判刑收监、无求职需求

第五绝 诗——增值税、消费税法律制度

重点考点一、税收法律制度概述

（一）税收法律关系主体

1.征税主体

税务机关、海关

2.纳税主体

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人

【注意】不包括代理人

（二）海关负责征收的税种

关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税

重点考点二、增值税征税范围

（一）增值税征税范围的一般规定

1.销售及进口货物

货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体。

2.提供应税劳务——“加工、修理修配劳务”

3.销售服务、无形资产、不动产

（二）视同销售货物

1.委托代销货物；

2.销售代销货物；

3.异地（非同一县市）移送；

4.“自产、委托加工”的货物用于“非生产性支出”无论“对内、对外”均视同销售；

5.“购进”的货物用于“非生产性支出”只有“对外”才视同销售。

【注意】对内行为：集体福利、个人消费；对外行为：投资、分配股利、无偿赠送。

（三）不属于混合销售的特殊情形

纳税人销售自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别”核算，“分别”缴纳

（四）不征收增值税行为

1.非经营行为

（1）单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务；

（2）单位为聘用的员工提供服务。

（3）满足条件的行政事业性收费和政府基金。

2.非境内行为

【注意】必须同时满足“提供方在境外”并“完全在境外使用”两个条件。

3.其他不征税行为

（1）存款利息；

（2）被保险人获得的保险赔付；

（3）代收的住宅专项维修资金；

（4）企业重组。

重点考点三、增值税税率与征收率

（一）增值税税率

1.13％

（1）销售和进口除执行9％低税率的货物以外的货物

（2）“全部”的加工修理修配劳务

（3）“有形动产租赁”服务

2.9％

（1）货物

①包括四大类货物：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源

②考点：农产品、食用盐、居民用煤炭制品

（2）服务

【记忆口诀】若想天长地久，“房地产”是“交友”的“基础”。

（二）增值税征收率

1.3％

（1）小规模纳税人——绝大多数销售行为

（2）一般纳税人可选择按3％征收率的服务

【记忆口诀】一个快递员快乐的一天：

上班从“仓库”中“搬”出快件，开着“租来的电动车”，去“派件”；

下班坐“公交车”去“体育馆”看“熊出没”大“电影”。

【注意】选择简易办法后，“36个月”内不得变更。

2.减按2％

（1）销售自己使用过的“不得抵扣且未抵扣过进项税”的“固定资产”

（2）销售旧货（二手车除外）

【注意】应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×2％

重点考点四、一般纳税人应纳税额计算

（一）销项税额

1.不计入价外费用的情形

【记忆提示】增值税＋合理的代收款，确非企业收入，不作为价外费用。

【注意】价外费用为含增值税的销售额。

2.价税分离

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋适用税率）

3.组成计税价格

（1）视同销售

①一般产品组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率）

②应税消费品组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率）÷(1－消费税税率）

【注意】先看是否存在同类产品“平均”售价，不能直接组价。

（2）进口

①一般产品组成计税价格＝关税完税价格＋关税

②应税消费品组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷(1－消费税税率）

4.特殊情况下销售额的确定

（1）折扣销售：同一张发票注明，按折扣后金额计算。

（2）以旧换新

①非金银首饰：按新货物不含税销售价格。

②金银首饰：按实际收取的不含税价款。

（3）余额计税

①金融商品转让

销售额＝（卖出价－买入价－上期交易“负差”）÷（1＋6％）

【注意】“负差”不跨年。

②简易计税下的建筑分包

销售额＝（工程款－分包款）÷（1＋3%）

（二）进项税额

1.准予抵扣

（1）凭票抵扣

增值税“专用”发票（机动车销售统一发票）、进口增值税“专用”缴款书、扣缴义务人取得的税收缴款凭证。

（2）购进免税农产品取得“农产品收购发票”或“农产品销售发票”。

准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率

（3）购入旅客运输服务

2.不得抵扣

（1）“外购”货物“对内”、用于简易方法计税项目、免税项目。

（2）管理不善以及被执法部门依法没收、销毁、拆除，造成的“非正常损失”。

（3）购进“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

【注意】购进“住宿服务”进项税额准予抵扣

重点考点五、增值税税收优惠

（一）免征

1.传统行业

（1）“农业生产者”销售的自产农产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）“古旧”图书；

（4）直接用于“科学研究、科学试验和教学”的进口仪器、设备；

（5）“外国政府、国际组织”（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；

（6）“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品；

（7）销售的自己（指“其他个人”）使用过的物品。

2.营改增行业

（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；

（2）养老机构提供的养老服务；

（3）殡葬服务；

（4）婚姻介绍服务；

（5）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入；

（6）提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入；

（7）从事学历教育的学校提供的教育服务；

（8）学生勤工俭学提供的服务；

（9）纪念馆、博物馆、图书馆等在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入；

（10）医疗机构提供的医疗服务；

（11）“四技”合同（技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务）；

（12）“个人”转让著作权；

（13）“个人”销售“自建自用住房”；

（14）福利彩票、体育彩票的发行收入；

（15）残疾人本人为社会提供的服务；

（16）残疾人福利机构提供的育养服务

重点考点六、增值税纳税义务发生时间

重点考点七、消费税征税范围

（一）生产环节

1.生产销售——“销售时”纳税

2.自产自用

（1）用于“连续生产应税消费品”的不纳税；

（2）用于其他方面的于移送使用时纳税。

（二）委托加工环节

1.纳税人和扣缴义务人

（1）纳税人：委托方

（2）扣缴义务人

①受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴；

②受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳。

2.委托加工收回后

（1）用于直接出售，不再缴纳消费税；

（2）用于加价出售，所纳消费税准予抵扣；

（3）用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣。

（三）进口环节——报关进口时缴纳消费税

（四）销售环节

1.零售

（1）金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（不包括镀金和包金）。

（2）超豪华小汽车，在零售环节“加征”消费税——单一环节纳税的例外。

2.批发

烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”，在批发环节“加征”消费税——单一环节纳税的例外。

重点考点八、消费税税目

（一）十五个应税消费品

【记忆主线】一个“社会小青年”；遇到的“白富美”；变成了“高富帅”；最终“抱得美人归”。

（二）具体考点

【注意】“木制一次性筷子”必须完整表述。

重点考点九、消费税税率

（一）比例税率

（二）定额税率——黄酒、啤酒、成品油

（三）复合计征——卷烟、白酒

【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从高适用税率”。

重点考点十、消费税应纳税额计算

（一）基本计算

1.从价定率

销售额＝全部价款＋价外费用

2.从量定额

【注意】不要让题目中的价款迷惑。

3.复合计征

【注意】注意单位换算。

（二）特殊情况销售额的确定

1.通过自设“非”独立核算门市部销售按“门市部”对外销售额或数量征税。

2.“换、抵、投”按最高销售价格

（三）委托加工的组成计税价格

组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－比例税率)

【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格，不能直接组价。

（四）应税消费品已纳税款的扣除

1.扣除条件

（1）必须用于“连续生产应税消费品”

（2）按“当期生产领用数量”扣除

2.不得扣除的情形

（1）特殊应税消费品：“酒类产品、表、烧油的、电池、涂料”；

（2）纳税环节不同；

（3）用于生产非应税消费品。

第六绝 酒——企业所得税、个人所得税法律制度

重点考点一、企业所得税纳税人

1.纳税人的范围

包括：法人

不包括：自然人、非法人企业

【注意】区别“一人有限责任公司”与“个人独资企业”

2.所得来源地

重点考点二、企业所得税应纳税所得额

（一）直接法

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

【注意】收入总额包括应税收入、不征税收入和免税收入，但不包括“接受的投资款”等非收入。

1.收入

（1）收入确认时间

（2）确认金额

租赁期限“跨年度”，租金“提前一次性支付”，在租赁期内“分期”均匀计入相关年度。

2.不征税收入

（1）财政拨款

（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

【注意】区别免税收入，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益。

3.免税收入

（1）国债利息收入

（2）符合条件企业之间的股息、红利收入

（3）符合条件的非营利组织的收入

4.费用的税前扣除

5.费用类不得扣除的项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

【注意】行政责任和刑事责任的处罚不得扣除；“民事责任”的赔偿损失、支付违约金以及因民事诉讼和行政诉讼而发生的“诉讼费用”可以扣除

（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

6.资产类不得扣除项目

（1）不得计提折旧扣除的固定资产

①“房屋、建筑物”以外未投入使用的固定资产；

②以“经营租赁”方式“租入”的固定资产；

③以“融资租赁”方式“租出”的固定资产；

④已“足额提取”折旧仍继续使用的固定资产；

⑤与经营活动无关的固定资产；

⑥单独估价作为固定资产入账的土地。

（2）固定资产折旧计提年限

【注意】按《初级会计实务》规定掌握各类资产的“计税基础”及“直线法计提折旧”。

（二）间接法

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

应纳税所得额的调增与调减

重点考点三、企业所得税税收优惠

（一）可以以“计算”形式在不定项选择题中考核的税收优惠

1.研发费用的加计扣除

（1）加计扣除标准

未形成无形资产加计扣除“75％”；形成无形资产按175％摊销。

（2）不适用行业

烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

2.技术转让

计入应纳税所得额的技术转让所得＝（技术转让收入－开发成本－500万元）×50%

3.抵扣应纳税所得额

创投企业投资未上市的中小高新技术企业，按其投资额的“70％”在股权持有“满两年”的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

4.应纳税额抵免

投资“环境保护、节能节水、安全生产”等“专用设备”，投资额的“10％”可在应纳税额中扣除。

5.小微企业

年所得≤100万，减按25％计入应纳税所得额；100万＜年所得≤300万，减按50％计入应纳税所得额

（二）“直接”考核的税收优惠

1.减免税所得

（1）免征

①农、林、牧、渔；

②合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得；

③境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入。

【注意】“农”不包括部分“经济作物”；“渔”不包括“养殖”。

（2）减半征收

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

②海水养殖、内陆养殖；

③企业投资持有“铁路债券”取得的利息收入。

2.加速折旧

重点考点四、个人所得税税目

重点考点五、个人所得税的计算

1.“劳务报酬、稿酬、特许权使用费”预扣预缴

【注意】题目陷阱点为：每次收入不足4000元的费用扣除800。不要和汇算清缴的扣除标准弄混。

2.汇算清缴应纳税额

【注意】题目陷阱点为专项附加扣除的具体适用

（1）子女教育

①＜“3岁”发生的教育支出不能扣除；

②多个子女可以扣多份。

③看清题目给出的扣除方式，一方100%还是双方各50%。

（2）继续教育

①学历教育按月扣除；

②职业教育自“取得”相关证书的年度，一次性扣除。

（3）大病医疗

（4）住房贷款利息

本人或配偶“首套住房”贷款利息支出。

（5）住房租金

①“主要工作城市”没有住房，租房居住。

②夫妻“不得同时分别享受”住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

（6）赡养老人

①老人认定——“60岁”以上

②赡养2个及以上老人的，“不按老人人数加倍”扣除；

3.经营所得

【注意】题目陷阱点为：业主工资不得扣除，可以扣除业主的生计费。

4.财产租赁所得

【注意】题目陷阱点为：修缮费用的扣除以800元为限。

5.财产转让所得

【注意】题目陷阱点为：可以扣除原值及合理费用。

6.偶然所得

【注意】题目陷阱点为：以收入全额为应纳税所得额。

7.全年一次性奖金

【注意】题目陷阱点为：先除“12”找税率，再用“全额”来计算。

重点考点六、个人所得税税收优惠

（一）能结合不定项考核的税收优惠

1.免征

国债利息、储蓄存款利息、保险赔款、退休工资、转让“满五唯一”生活用房、上市公司股票转让所得、发票奖金≤800、彩票奖金≤10 000。

2.取得上市公司股票股息的特殊优惠政策

（二）直接考核的税收优惠

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

2.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

3.福利费、抚恤金、救济金；

4.军人的转业费、复员费、退役金；

5.拆迁补偿款；

6.企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入；

7.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；

8.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费；

9.外籍个人的下列所得

（1）“非现金形式或实报实销”的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；

（2）合理标准的境内外出差补贴；

（3）合理的语言训练费，子女教育费；

（4）从外商投资企业取得的股息、红利所得。

10.房屋赠与

（1）赠与近（直系）亲属、对其承担直接抚养或者赡养义务的人。

（2）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的继承人。

第七绝 花——其他税收法律制度

重点考点一、房产税

（一）纳税人

受益人纳税（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）。

【注意】房屋出租的，“出租人”为纳税人，但纳税人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税。

（二）征税范围

1.城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。

2.确实是房屋。

（三）应纳税额计算

1.从价计征

全“年”应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％

2.从租计征

全“年”应纳税额＝租金收入×12％

【注意】房产原值的判定：（1）不减除折旧；（2）以房屋为载体不可随意移动的附属设备计入房产原值；（3）改、扩建增加房屋原值；（4）以房产投资联营遵循实质重于形式原则；⑸融资租赁的房屋，由“承租人”以“房产余值”计征房产税。

（四）税收优惠

1.税率优惠——减按4％税率

（1）个人出租“住房”；

（2）单位按“市场价格”向“个人”出租用于“居住”。

2.免征

【记忆提示】非经营性房产；临时房及停用房；全民健身；鼓励。

【注意】非经营性免税单位的“出租房产”、“非自身业务使用的生产、营业用房”不属于免税范围，但军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

（五）纳税义务发生时间

【记忆提示】其他为自××ד之次月”起。

【注意】纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税。

重点考点二、城镇土地使用税

（一）纳税人

受益人纳税。

【注意】房屋租赁，由“出租方”缴纳城镇土地使用税。

（二）应纳税额计算

年应纳税额＝实际占用应税面积×适用税额

【注意】计算与税收优惠的结合。

（三）税收优惠——免征

【记忆提示】非经营行为；国家鼓励行为；占用耕地过渡性免征；主角光环；全民健身；房地产；具体行业“厂区外”占地。

【注意1】公园、名胜古迹等非经营性单位内附设的营业单位占用的土地，如“索道公司经营用地”，应按规定纳税。

【注意2】房地产企业经批准开发建设经济适用房的用地免征，其他各类房地产开发用地不免征。

【注意3】“火电厂、林场、盐场”等厂区内（包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等）按规定征收。

（四）纳税义务发生时间

一般情况：自XXX之“次月”起。

占用耕地缴纳了耕地占用税的：从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税。

重点考点三、耕地占用税

（一）征税范围

占用耕地（用于农、林、牧、渔业）建设建筑物、构筑物或从事非农业建设

【注意】建设“直接为农业生产服务”的生产设施不征税

（二）加征规定

1.加征≤50％：人均耕地低于0.5亩的地区

2.加征50％：占用“基本农田”

（三）税收优惠

1.免征

军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构

【注意】学校内经营性场所、教职工住房和医院内职工住房不免征。

2.减半征

农村居民建设自用住宅。

3.最低额征——2元/平方米

铁路、公路、飞机场跑道和停机坪、港口、航道、水利工程

4.纳税全额退还

（1）临时占用

批准临时占用耕地“期满之日起1年内”恢复所占用耕地原状。

（2）客观原因导致毁损

自损毁耕地之日起“3年内”恢复所损毁耕地原状。

重点考点四、契税

（一）纳税人——买方

“承受”土地、房屋权属转移的一方。

（二）征税范围

（1）土地使用权出让；

（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、互换）；

（3）房屋买卖、赠与、交换。

【注意】不包括“农村集体土地承包经营权”的转移；土地、房屋权属的典当、出租、抵押。

（三）应纳税额计算

应纳税额＝计税价格×税率

1.计税价格

（1）买卖——成交价格；

（2）赠与——税务机关参照市场价格依法核定的价格；

（3）互换——价格差额；

【注意】非等价互换，由“多交付货币”的一方缴纳；等价互换，免征。

（四）税收优惠——免征

【记忆提示】非经营行为；照顾行为；共同财产；继承；外交减免；国务院酌情减免；省级政府酌情减免。

重点考点五、土地增值税

（一）征税范围

【提示】其他规定可通过常识判断，依据为房屋权属是否发生转移且有增值。

（二）应纳税额计算

1.计税公式

土地增值税＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数

增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额

2.扣除项目

（1）房地产企业出售新房——扣除项目5项

①建房费用的扣除需判定利息是否明确；

【注意】超过贷款期限的利息部分和加罚的利息即使明确也不允许扣除。

②销售税金中印花税不单独扣除，增值税不得扣除。

（2）出售旧房——扣除项目3项

【注意】旧房成本按评估价值（重置成本×成新率）扣除。

（三）税收优惠——免征

【记忆提示】增值额不高；鼓励行为；个人转让住房。

【注意】企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房“且”增值额未超过扣除项目金额20％。

（四）土地增值税清算

1.应当清算——项目全部销售

2.可以要求清算

（1）竣工项目，已转让面积占整个项目可售面积的比例在“85％”以上，或虽未超过85％，但剩余已经出租或自用。

（2）取得销售（预售）许可证满“3年”仍未销售完毕。

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续。

重点考点六、印花税

（一）纳税人

立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

【注意1】立合同人指合同当事人，不包括担保人、证人、鉴定人。

【注意2】证券交易印花税由“证券登记结算机构”为扣缴义务人。

（二）征税范围

【记忆口诀】一圈仓猪要管饱，三叔麦城中奸计。产权转移万分五，营业账簿二百五。借款融资零点五，工商专权固定五。

【注意1】“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施许可”、“商品房买卖合同、土地使用权出让与转让合同”均属于产权转移书据。

【注意2】仅有具有合同性质的凭证而无合同，该凭证应按规定缴纳印花税。

（三）从价计征的计税依据

【注意1】计税依据不包括增值税，但若合同价款和增值税未分别列明，则按照合计金额计税。

【注意2】载有两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如未分别记载金额的，按税率高的计税。

【注意3】资金账簿经营期间“实收资本、资本公积”不变不再纳税，金额增加差额纳税。

【注意4】同一应税凭证由两方以上当事人订立的，应当按照各自涉及的价款分别计算应纳税额，但“证券交易印花税”只对“出让方”征收。

（四）税收优惠——不征或免征

【记忆提示】金额较小；与个人小额交易；非列举凭证；已计税贴花；鼓励、照顾。

【注意】纳税人已履行并贴花的合同，发现“实际结算”金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花；已缴纳印花税的“凭证所载”价款或者报酬增加的，纳税人应当补缴印花税；已缴纳印花税的“凭证所载”价款或者报酬减少的，纳税人可以向主管税务机关申请退还印花税税款。

重点考点七、车船税

（一）纳税人

“拥有并使用”车辆、船舶的“所有人或者管理人”。

（二）征税范围

1.依法应当在车船登记管理部门“登记”的车船。

2.依法“不需要登记”在单位内部行驶的车船。

（三）计税依据

【注意】新车船自购入“当月”计征车船税。

（四）税收优惠

1.减半征收

（1）1.6升以下小排量乘用车

（2）挂车；

（3）拖船、非机动驳船。

2.免征

【记忆提示】农业生产；黑、白牌；“商用”新能源。

3.不征

（1）“乘用”新能源车船；

（2）临时入境车船。

重点考点八、车辆购置税

（一）纳税人

以各种方式取得车辆并“自用”的单位和个人。

（二）应税车辆

汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ml的摩托车

（三）应纳税额

应纳税额＝计税依据×税率（计税依据同增值税）

（四）税收优惠

【记忆提示】黑、白牌车（包括消防车）；设有固定装置的非运输车；公共汽电车。

重点考点九、船舶吨税

（一）纳税人

“境外进入境内”港口船舶的负责人。

（二）应纳税额

1.税率——定额税率

按船舶净吨位和停靠时间实行复式税率。

2.计税依据——净吨位

（三）税收优惠

1.免征

【记忆提示】海关本色；处女停；幽灵船；特殊用途；吨位太小；车船税系。

2.税率优惠

（1）“我国”国籍船舶；

（2）船籍国与我国签订“最惠国”待遇条款的船舶。

重点考点十、环境保护税

（一）纳税人

“直接”向环境排放应税污染物的“生产经营者”。

【注意】向依法设置的污水、生活垃圾“集中处理”场所排放；在符合环保标准的设施贮存或处置固体废物不属于直接排放。

（二）征税范围

大气污染物、水污染物、固体废物、噪声。

（三）计税依据

1.计税依据

（1）大气和水：污染当量数

（2）固体废物：排放量

（3）噪声：“超标”的分贝数

2.计税依据测定

（1）安装自动监测设备→自动监测数据

（2）未安装自动监测设备→监测机构出具的数据

（3）不具备监测条件→排污系数、物料衡算

（4）不能按上述方法计算→抽样测算

（四）应纳税额

应纳税额＝计税依据×适用税额

（五）税收优惠

1.免征

【记忆提示】农业生产；流动污染源；非直排。

【注意】农业生产排放应税污染物免征环境保护税，但不包括规模化养殖。

2.减征

工业噪声声源一个月内超标“不足15天”的，减半计算。

重点考点十一、关税

（一）纳税人

进、出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；进口个人邮递物品的收件人。

【注意】不包括代理人。

（二）进口关税应纳税额

1.关税完税价格

（1）计入

①实际或应当支付的货款；

②另支付给“卖方”的佣金；

③货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的运杂费；

④向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。

（2）不计入

①向境外采购代理人支付的“买方”佣金；

②报关费、商检费等报关费用；

③进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运杂费；

④厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。

2.计税依据

（1）从价计征：一般货物

（2）从量计征：啤酒、原油等

（3）复合计征：广播用录像机、放像机、摄像机

（三）出口关税应纳税额

应纳税额＝出口货物完税价格×出口税率

出口货物完税价格＝离岸价格÷（1＋出口税率)

【记忆提示】关税为价外税。

（四）税收优惠

1.免征

【记忆提示】海关本色；非经营性进口；非进出口。

2.酌情减免

境外运输途中、起卸时、起卸后海关放行前、海关查验时已经“损坏”。

重点考点十二、城建税及教育费附加

（一）税率适用

由受托方代征、代扣两税，城建税适用“受托方所在地”税率。

（二）计税依据

纳税人“实缴”的“增值税、消费税”税额

（三）税收优惠

（1）进口不征，出口不退；

（2）对“两税”先征后返、先征后退、即征即退，除另有规定“城、教”不予退还。

重点考点十三、资源税

（一）征税范围

【注意】对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税

（二）应纳税额计算

1.从量计征——“地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水”纳税人可以“选择适用”比例税率或者定额税率

应纳税额＝销售数量×定额税率

2.从价计征

（1）计税公式

应纳税额＝销售额×比例税率

【注意】销售额不包括应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用（取得增值税发票或者其他合法有效凭据）

（2）混合（加工后）销售

（三）免征

1.开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于“加热”的原油、天然气。

2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的“煤成（层）气”。

【注意】“免征”区别于“不征”：“人造”石油、“进口”石油，不属于开采我国境内不可再生的自然资源，因此不征收资源税。

第八绝 茶——税收征收管理法

重点考点一、征纳税主体的权利与义务

（一）征税主体的权利与义务

1.“税款征收权”是征税主体最基本、最主要职权；

2.税务检查权的行使

（1）出示证件

“税务检查证”和“税务检查通知书”。

（2）具体权利行使

（二）纳税主体的权利与义务

1.“上诉权”既是征税主体的权利也是纳税主体的权利；

2.看清是“（要求）保密权”还是“保密义务”。

重点考点二、证、账、票管理

（一）账簿设置

1.纳税人——自领取“营业执照”之日起“15日内”。

2.扣缴义务人——自扣缴义务发生之日起“10日内”。

（二）档案保管

证、账、表及其他涉税资料应保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。

（三）发票管理

1.种类

2.开具

（1）一般由收款方向付款方开具，特殊情况可由付款方向收款方开具；

（2）应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”；

（3）不得虚开发票（与实际经营业务情况不符即为虚开）。

3.保管

已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”，期满报税务机关查验后销毁。

重点考点三、纳税申报

（一）申报方式

自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式

（二）申报日期

1.邮寄申报：以寄出的邮戳日期为准

2.数据电文申报：以税务机关网络系统收到该数据电文的时间为准

【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报。

重点考点四、税款征收

（一）税款征收方式

查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。

（二）应纳税额核定调整

1.核定情形

【记忆提示】核定的情形要么没账要么相当于没账。

【注意】发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。

2.核定方法

按“营业收入”或“成本＋合理费用＋利润”核定。

（三）税款征收措施

1.责令缴纳

（1）前提

“应税未税”或“有根据认为可能逃税”

（2）还不缴纳的后果

“强制执行”或“责令提供担保”

（3）滞纳金

滞纳金＝应纳税款×滞纳天数×0.5‰

滞纳天数：自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。

2.责令提供纳税担保

（1）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象；

（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；

（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

3.税收保全

（1）前提

税务机关责令具有税法规定情形的“纳税人”提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保。

（2）具体措施

①书面通知“冻结”金额“相当于应纳税款”的存款（陷阱：冻结全部资金）；

②“扣押、查封”价值“相当于应纳税款”的财产（陷阱：全部财产）。

4.税收强制执行

（1）前提

“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人”应税未税，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。

（2）具体措施

①书面通知从其存款中“扣缴”税款；

②“扣押、查封、依法拍卖变卖”价值相当于应纳税款的财产。

【注意】强制执行的金额包括滞纳金（无罚款）。

（3）不适用强制执行的财产——同样也不适用税收保全

①维持生活必需的住房和用品；

②单价5000元以下的生活用品。

5.阻止出境

出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境。

重点考点五、税收法律责任

重点考点六、重大税收违法失信案件信息公布

（一）公布信息的案件范围

1.逃税100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10％以上；

2.欠税10万元以上；

3.骗税；

4.抗税；

5.虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票；

6.虚开普通发票100份或金额40万元以上；

7.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；

8.有上述违法行为（偷、逃、抗、骗、虚开发票）经税务机关检查确认走逃的。

（二）公布程序

1.公布信息

【注意】对自然人不公布住址、电话、家庭成员等信息。

2.公布期——3年

3.案件信息一经录入，作为当事人的税收信用记录“永久”保存。

4.当事人，在公布“前”缴清税款、滞纳金和罚款的，则不予公布。

5.当事人，在公布“后”缴清税款、滞纳金和罚款的，则停止公布。