第一篇：第二节长期资金筹集的主要方式
《医院管理学概论》
第八章
第八章
医院投资与筹资分析
一、教学目的
1、掌握各个历史时期医学伦理的基本内容与特点。
2、熟悉当今医学伦理学的发展动态与面临的问题。
3、了解中外医学伦理的发展脉络与概况。
二、讲授学时
2学时
三、讲授的内容纲要及重点、难点
（一）内容纲要
1、古代社会的医学伦理概况：中国、国外。
2、中国古代医学道德的基本内容：忠于医业、仁爱救人，博施济众、一心赴救，精勤不倦、深究医术，宽和端庄、不贪财色，尊重同道、谦和不矜。
3、对中国古代医学伦理的评价：特点、局限性。
4、近代社会的医学伦理概况
5、近代社会医学伦理的基本内容：对医学美德的强调；注重调节医际关系；产生预防医学道德；提出公民的健康权利。
6、对近代医学伦理的评价：特点、局限性。
7、现代医学伦理概况。
8、现代医学伦理的基本内容：诞生系列国际性的医学伦理规范；形成社会主义医学道德；出现生命伦理学。
9、对现代医学伦理的评价：特点、面临的新课题。
（二）教学重点
1、中国古代医学道德的基本内容
2、近代社会医学伦理的基本内容
3、现代医学伦理的基本内容
（三）教学难点
1、对中国古代医学伦理的评价
2、对近代医学伦理的评价
3、对现代医学伦理的评价
四、教学设计
第一节
医院投资分析
（见手写讲义）
第二节
长期资金筹集的主要方式
一、长期借款
1、定义
企业在生产经营中，为补充生产经营周转资金的不足，或购建固定资产，常常需要向银行或其他金融机构借入归还期限不同的借款，这些借款必须按规定用途正确使用，按期归还本金与利息。一般而言，根据借入资金时间的长短，我们将借入资金划分为长期借款和短期借款。
长期借款指向银行筹借的期限超过一年的借款。
2、分类
长期借款按借款用途可分为基建借款、生产经营借款、技术改造借款等；按有无抵押担保，可分为抵押借款和无抵押借款；按偿还方式，可分为定期偿还借款和分期偿还借款。
3、办理程序
杨同卫
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银行等金融结构为降低贷款风险，对借款企业提出了必要条件。这些条件包括：借款企业应具有法人资格；借款企业在宏观上其经营方向和业务范围应符合国家政策，在微观上，借款用途应属于银行贷款办法规定的范围，并提供有关借款项目的可行性报告；借款企业具有一定的物资和财产保证，如果由第三方担保，则担保单位应具有相应的经济实力；借款企业每个经营周期都应有足够的净现金流入量的支付当期本息；借款企业应在有关金融部门开立账户、办理结算。
企业申请借款程序：企业提出借款申请，并附资金使用的可行性报告；银行或其他金融结构审批；签订借款合同；发放贷款、监督贷款的使用；按期归还贷款本息。
4、长期借款的优缺点。优点是：融资速度快；借款成本较低；借款弹性较大；可发挥财务杠杆的作用。其缺点为：筹资风险较高；限制条件较多；筹资数量有限。
财务杠杆是指在债务利息一定的情况下，息税前利润的较小变化会引起股东收益的更大变化。可见，财务杠杆企业利用负债来调节权益资本收益的手段，其应用的方式就是负债经营。
负债经营即会带来负债风险。负债风险具有两种表现形式：（1）现金性财务风险，即在特定时日，现金流出量超过现金流入量产生的，到期不能偿付债务本息的风险。（2）收支性财务风险，即企业在收不抵支情况下出现的不能偿还到期债务本息的风险。企业如果一味追求获取财务杠杆的利益，便会加大企业的负债筹资。负债增加使公司的财务风险增大，债权人因此无法按期得到利息的风险相应增大，债权人将要求公司对增加的负债提供风险溢酬，这就导致企业定期支出的利息等固定费用增加，同时企业投资者也因企业风险的增大而要求更高的报酬率，作为对可能产生风险的一种补偿，便会使企业发行股票、债券和借款酬资的酬资成本大大提高。所以，企业的负债比应当保持在总资金平均成本攀升的转折点，而不能无限度地扩张。
二、债券筹资 1.债券的种类
企业债券按不同标准可以分为很多种类。最常见的分类有以下几种：
（1）按照期限划分，企业债券有短期企业债券、中期企业债券和长期企业债券。根据我同企业债券的期限划分，短期企业债券朗限在1年以内，中期企业债券期限在1年以上5年以内，长期企业债券期限在5年以上。
（2）按是否记名划分．企业债券可分为记名企业债券和不记名企业债券。如果企业债券上登记有债券持有人的姓名，投资合领取利息时要凭印章或其他有效的身份证明，转让时要在债券上签名。同时还要到发行公司登记，那么，它就称为记名企业债券，反之称为不记名企业债券。
（3）按债券有无担保划分，企业债券可分为信用债券和担保债券。信用债券指仅凭筹资人的信用发行的、没有担保的债券，信用债券只适用于信用等级高的债券发行人。担保债券是指以抵押质押、保证等方式发行的债券，其中，抵押债券是指以不动产作为担保品所发行的债券，质押债券是诣以其有价证券作为担保品所发行的债券。保证债券是指由第三者担保偿还本息的债券。
（4）按债券可否提前赎回划分，企业债券可分为可提前赎回债券和不可提前赎回债券。如果企业在债券到期前有权定期或随时购回全部或部分债券，这种债券就称为可提前赎回企业债券，反之则是不可提前赎回企业债券。
（5）按债券票面利率是否变动，企业债券可分为固定利率债券、浮动利率债券和累进利率债券。固定利率债券指在偿还期内利率固定不变的债券；浮动利率债券指票面利率随市场利率定期变动的债券；累进利率债券指随着债券期限的增加，利率累进的债券。
（6）按发行人是否给予投资者选择权分类，企业债券可分为附有选择权的企业债券和
杨同卫
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不附有选择权的企业债券。附有选择权的企业债券，指债券发行人给予债券持有人一定的选择权，如可转换公司债券、有认股权证的企业债券、可返还企业债券等。可转换公司债券的持有者，能够在一定时间内按照规定的价格将债券转换成企业发行的股票；有认股权证的债券持有者，可凭认股权证购买所约定的公司的股票；可退还的企业债券，在规定的期限内可以退还。反之，债券持有人没有上述选择权的债券，即是不附有选择权的企业债券。
（7）按发行方式分类，企业债券可分为公募债券和私募债券。公募债券指按法定手续经证券主管部门批准公开向社会投资者发行的债券；私募债券指以特定的少数投资者为对象发行的债券，发行手续简单，一般不能公开上市交易。
2.债券的评级
债券评级是衡量违约风险的依据。它是由专门的债券评信机构对不同公司债券的质量做出的评判。债券质量通常以信用等级来表示。信用等级越高，债券的质量越好，说明债券的风险小，安全性强。按照国际惯例，债券的等级一般分为三等九级。
3.债券的发行价格
债券的发行价格取决于债券面值、债券票面利率、市场利率和债券期限四个因素。债券发行价格是债券有效期限内企业未来现金流出按市场利率的折现值。即企业未来应付利息和本金折现值之和。债券发行价格通常有三种情况：等价、溢价和折价。
4.债券的偿还与转换
债券发行单位偿还或收回债券的方法有以下几种：（1）建立偿债基金，以偿还债务本息；（2）分批偿还债券；（3）债券赎回；（4）转换成普通股；（5）发行新债券替换旧债券。
5.对债券筹资的评价
债券筹资的优点是：债券成本较低；可利用财务杠杆；保障股东控制权；融资具有一定的灵活性。
其缺点是：财务风险较高；限制条件多。
三、股票筹资
（一）优先股 1.优先股的特征
优先股票与普通股票相对应，是指股东享有某些优先权利（如优先分配公司盈利和剩余财产权）的股票。与普通股票相比较，优先股票的特点表现在如下四个方面。
（1）股息率固定
优先股票在发行之时就约定了固定的股息率，今后无论公司经营状况和盈利水平如何变化，该股息率不变。
（2）股息分派优先
在股份公司盈利分配顺序上，优先股票排在普通股票之前。（3）剩余资产分配优先
当股份公司因破产或解散进行清算时，在对公司剩余财产的分配上，优先股股东排在债权人之后，但排在普通股股东之前。
（4）一般无表决权
优先股股东通常不享有公司的经营参与权。2.优先股筹资的优缺点
优点为：属于企业的永久性资金；股利标准固定但支付却有一定的灵活性；不会改变普通股股东对公司的控制权；可以提高企业的举债能力。
其缺点为：筹资成本较高；发行优先股有时会影响普通股的利益。
（二）普通股
1.普通股筹资的内涵及特征
杨同卫
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普通股是股份有限公司发行的无特别权力的股份。它的特征是：（1）属于永久性资本，不具有返还性；（2）责任上的有限性，以出资额为限承担责任；（3）收益上的剩余性，分配权利在债权人、优先股股东之后，无剩余收益则不分配股利；（4）清算时的清偿权位于最后，具有滞后性。
普通股持有者一般还享有优先认股权。优先认股权是指当股份公司为增加公司资本而决定增加发行新的股票时，原普通股股东享有的按其持股数，以一定比例及低于市价的某一特定价格优先认购的权利。这种权利有两个主要目的，一是能保证普通股股东在股份公司中保持原有的持股比例。二是能保护原普通股股东的利益和持股价值。
2.普通股的发行
发行普通股必须具有一定的条件，发行价格有三种：等价发行、时价发行和中间价发行。3.普通股筹资的优缺点
其优点是：没有到期日，是一种永久性资本；没有固定的股利负担；普通股是公司举债的基础；普通股筹资能增强公司信誉。
其缺点为：资本成本较高；增发普通股时会使原股东的利益及控制权受损；发行普通股筹资，加大了公司被收购的风险。
我国股票的分类
由于我国股市正经历着先发展、后规范的历程，我国股票的通俗分类和国外有所不同。在上市公司的股票中，一般可将其分为流通股及非流通股两大类。
1．在可流通的股票中，按市场属性的不同可分为A股、B股、法人股和境外上市股票。A股股票是指已在或获准在上海证券交易所、深圳证券交易所流通的且以人民币为计价币种的股票，这种股票按规定只能由我国居民或法人购买，所以我国股民通常所言的股票一般都是指A股股票。在这种股票中，它又分为社会公众股和职工内部股两类，其中社会公众股是由股份有限公司向社会公开招募发行的股票，而内部职工股严格来说是由股份有限公司的职工按有关规定购买的股票，其购买方式、价格及上市流通条件都与社会公众股有所不同。
B股股票是以人民币为股票面值、以外币为认购和交易币种的股票，它是境外投资者向我国的股份有限公司投资而形成的股份，在上海和深圳两个证券交易所上市流通。
法人股股票是指在北京的“全国证券交易自动报价系统”（STAQ）和“全国电子交易系统”（NET）两个证券交易系统内上市挂牌的股票。之所以称为法人股，是因为在这两个系统内流通的股票只能由法人参与认购及交易，而自然人是不能在这两个系统内买卖股票的。
境外上市股票是指我国的股份有限公司在境外发行并上市的股票，目前主要有在香港证券交易所流通的H股，还有在美国证券交易系统流通的N股。
2．非流通股。在上市公司的股票中，非流通股股票主要是指暂时不能上市流通的国家股和法人股，其中国家股是在股份公司改制时由国有资产折成的股份，而法人股一部分是成立股份公司之初由公司的发起人出资认购的股份，另一部分是在股份有限公司向社会公开募集股份时专门向其他法人机构募集而成的。这一部分股票未上市流通的原因一是国家股的代表人尚未确定，其上市转让难以操作；其二是在发行股票时，部分法人股的募集和社会公众股条件有所不同；其三是国家股和法人股在上市公司的总股本中所占比例高达2/3，其上市流通会对现在的二级市场形成较大的冲击。随着我国股份制改革的深入、股市的成熟和发展，这一部分股票必然将会进入沪深股市的二级流通市场。
四、租赁筹资 1.租赁种类
杨同卫
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根据与资产所有权有关的全部或绝大部分风险与收益是否转移为标准，可将租赁业务划分为融资租赁和经营租赁两种。
经营租赁通常为短期租赁，其特点有：①可随时提出租赁资产要求；②租赁期短期；③租赁合同灵活；④租赁期满后，租赁的资产一般归还给出租人；⑤由出租人提供设备保养、维修、保险等专门服务
融资租赁的概念：融资租赁又称财务租赁，通常为长期租赁，可解决企业对资产的长期需要，故有时也称为资本租赁。特点：①要提出正式申请；②租期较长；③租赁合同稳定；④租约期满后，一般将设备作价转让给承租人；⑤在租赁期间内，出租人一般人提供维修和设备保养服务。
按出租人资产的来源不同，可将租赁资产划分为直接租赁、转租赁和售后回租等形式。
按设备购置的资金来源不同，可将租赁划分为单一投资租赁和杠杆租赁两种。一投资租赁是指设备购置成本全部由出租人独自承担的租赁交易。单一投资租赁是传统的租赁业务做法。
杠杆租赁是指采用“财务杠杆”方式所组成的融资性节税租赁。出租人一般只出设备金额的20%—40%，即可在经济上拥有所有权，与对设备百分之百投资享受同等待遇，设备成本中的大部分资金由银行、保险公司和证券公司等金融机构提供不可追索的贷款来补足，同时，出租人以设备的第一抵押权、租赁合同及收取租金的受让权作为贷款担保。杠杆租赁是近年来在单一投资租赁基础上，首先在美国发展起来的最高级、最复杂的一种租赁形式。
2.融资租赁的程序（1）选择租赁公司；（2）办理租赁委托；（3）签署购货合同；（4）签署租赁合同；（5）办理验货与保险；（6）支付租金；（7）合同期满处置设备。
3.融资租赁租金的确定 租金通常由出租人提出，出租人通常是专业出租公司、银行或其下属机构、个人或团体，或以租赁为销售手段的制造商。年租金通常采用年金法确定。
4.融资租赁的优缺点 融资租赁的优点是：（1）能够迅速获得所需资产；（2）增加了融资的灵活性；（3）可以减少设备引进费；（4）有利于减轻所得税负担。其缺点为：（1）融资成本高；（2）存在当事人违约风险；（3）存在利率和税率变动风险
六、可转换债券筹资
可转换债券是指持有人在一定的期间内可以按照约定的条件转换成股份的债券。其在本质上相当于债券加上可转换股份的期权。这样，可转债价值就包含了两个内容：一是其作为债券形式的直接价值，其所对应的直接收益率往往低于同等期限的国债及其它企业债券的利率水平，也就是低于其必要收益率；二是转债的可转换股份的期权的价值。
1.可转换债券的性质
可转换债券具有期权性、债券性和股权性的性质。2.可转换债券的合约内容
它的内容包括：相关股票、转换比率、转换时间和可转换债券利息。3.可转换债券估价
可转换债券的债权性和期权性决定了它的价值具有双重性，即作为债券的价值和作为普通股的潜在价值。
就投资者而言，可转债由于保证了本金的安全又提供了基本收益率即其直接收益率，这样一来就回避了股票的高风险性，而同时又有机会获得股票投资的高收益。相对于股票收益的不确定性，可转债的优越性是显而易见的。而可转债的主要风险在于如果由于种种原因引
杨同卫
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起的转股失败，譬如上市公司经营不善或市场低迷，在这种情况下，可转债的持有者就只能获得较低的直接收益率。
第三节 短期筹资
一、短期筹资概述 1.短期筹资的内涵
短期筹资是指为满足企业临时性流动资金需要而进行的筹资活动。企业的短期资金一般是通过流动负债的方式取得，短期筹资也称为流动负债筹资或短期负债筹资。其种类包括：商业信用、自然性筹资和短期银行借款三大类。
2.短期筹资的特点
筹资速度快；筹资成本低 ；筹资风险大。
二、商业信用筹资 1.商业信用的概念
是指在商品交易过程中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系。它是企业交易过程中的一种自然筹资。具体包括应付账款、应付票据和预收账款三种。
2.应付账款
即赊购商品，是一种典型的商业信用形式。买卖双方的关系完全由买方的信用来维持。3.应付账款的信用条件 包括信用期限、现金折扣和折扣期限。应付账款筹资按其是否支付代价，分为免费筹资、有代价筹资两种。如果卖方不提供现金折扣，买方在信用期内任何时间支付货款均无代价；如果卖方提供现金折扣，买方在折扣期内支付货款，也没有成本发生。这两种情况通常称为免费筹资或免费信用。
如果买方放弃现金折扣，在折扣期至信用期到期日之间付款，则为有代价信用。其放弃的现金折扣就是商业信用筹资的成本。
4.应付账款筹资的优缺点
应付账款筹资的优点是：易于取得 ；在付款的时间上，企业享有很大程度的自主权；筹资弹性好。其缺点是：只能满足企业短期资金需要；不能作为企业正式投资项目的资金来源。
5.应付票据
是购销双方按购销合同进行商品交易，延期付款而签发的、反映债权债务关系的一种信用凭证。期限一般为１—６个月，最长不超过９个月。
应付票据可以贴现和再贴现。6.发行应付票据的优点
（1）可以满足临时性或季节性的资金需求；（2）可以转换信用，获取连续不断的资金来源；（3）当长期筹资市场条件不成熟时，可以以短期筹资作替代；（3）可以补充或替代银行贷款。
7.预收账款
它是买方企业在交付货款之前向买方预先收取部分或全部货款的信用形式。
8.应付费用。它是一种“自然性”筹资的形式。通常没有成本代价，其期限具有强制性的规定。
三、短期银行借款 1.短期银行借款的内涵
是指企业向银行和非银行金融机构借入的期限在一年以内的借款。短期银行贷款一般分为无担保贷款和担保贷款两大类。
2.无担保贷款的信用条件
杨同卫
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无担保贷款是企业凭借自身的信誉从银行取得的贷款。按照现代商业银行和其他金融机构的通行做法，银行等金融机构发放短期借款时往往附带一些信用条件。主要有：信用额度、周转信贷协议、补偿性余额、利息率、逐笔贷款。
3.短期担保贷款 又称抵押借款，是指借款企业以本企业的某些资产作为偿债担保品而取得的借款。可以充当短期借款担保抵押品的资产有：应收账款、应收票据和存货。通常抵押贷款成本高于无抵押贷款成本。
五、思考题与参考书
（一）思考题
1、从历史的维度看，医学伦理学和医学的关系如何？医学科学的进步一定能带来医学伦理的进步吗？谈谈你自己的看法。
2、全球化是世界生产力发展的必然结果，是一个不可抗拒的历史进程。在这一进程中，商品与服务、技术与资本、信息与思想在世界范围内流动，不同地域、国家、民族之间的沟通、联系和交流日益密切，彼此间相互影响日益增强。请谈一谈在全球化背景下，如何处理继承我国优秀医学道德传统和吸收借鉴国外先进医学伦理思想的关系。
3、网络化会带来哪些道德问题，网络化医疗将会带来哪些新的医学伦理问题？
4、从生物医学技术发展和社会政治、经济、文化进步两个方面论述生命伦理学产生的历史必然性。
（二）参考书
杨同卫
编写
第二篇：资金筹集业务
资金筹集业务
一、实收资本
（一）账户设置：
1、实收资本：核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。
2、银行存款：核算企业存入银行的各种存款。
3、无形资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
4、固定资产：核算企业固定资产的原价。
（二）账务处理：
收到投资者投入资本时（货币、财产物资、无形资产等形式）借：银行存款（无形资产、固定资产）
×××
贷：实收资本－×××
×××(1)2013年1月1日，收到国家投入资本1,000,000元,存入银行.借：银行存款
1,000,000
贷：实收资本－国家资本金
1,000,000(2)2013年1月1日，收到M公司以一项专利权作为投资,价值200,000元.借：无形资产－×专利权
200,000
贷：实收资本－法人资本金---M公司
200,000(3)2013年1月1日，收到王明以一项设备作为投资,价值200,000元.借：固定资产－×设备
200,000
贷：实收资本－个人资本金---王明
200,000(4)2013年1月1日，收到外商查理投入资本100,000美元,资本折算汇率1:8.00,当日汇率1:8.08.借：银行存款
808,000
贷：实收资本－外商资本金--查理
800,000
资本公积
8,000
二、短期借款
短期借款指向工商银行和其他金融机构借入用于企业经营活动的期限在一年或长于一年的一个营业周期以内的各种借款
（一）账户设置：
1、短期借款：核算企业向银行和其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
2、财务费用：核算企业为筹集资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
3、应付利息：核算企业按照规定预先提取但尚未支付的利息费用。
（二）账务处理：
1.向银行借入时 借：银行存款 ×××
贷：短期借款
×××
(5)2013年1月1日，向银行借入短期借款1,000,000元.借：银行存款
1,000,000
贷：短期借款
1,000,000 2.支付借款利息时
借：财务费用
×××
贷：银行存款
×××
(6)2013年1月31日(2013年2月28日)，预提本月利息费用(假设年利率6%)借：财务费用
5,000
贷：应付利息
5,000 3.归还借款时 借：短期借款
×××
贷：银行存款
×××
(7)2013年3月31日，归还银行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款
1,000,000
应付利息
10,000
财务费用
5,000
贷：银行存款
1,015,000
生产准备业务
一、固定资产购入业务
固定资产是指单位价值在规定的标准以上，使用期限在在一年以上的劳动资料。
（一）账户设置：
1、(1)固定资产(略);（2）在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。
（二）账务处理：
1、购入不需安装固定资产
借：固定资产
XXX
应交税费－增－进
XXX
贷：银行存款
XXX(8)2013年3月31日，购入不需安装设备一台，支付买价100,000元,税费20,000元.借：固定资产－×设备
103,000
应交税费－增－进
17,000
贷：银行存款
120,000
2、购入需安装固定资产 A.支付价款时：
借：在建工程
×××
贷：银行存款
×××
(9)2013年3月31日，购入需安装设备一台，支付买价100,000元,增殖税17,000元,运杂费等3,000元.借：在建工程－×安装设备
103,000
应交税费－增－进
17,000
贷：银行存款
120,000
B.发生安装费用 借：在建工程
×××
贷：银行存款
×××
应付职工薪酬
×××
工程物资（等）
×××
(10)2013年4月1日，上述设备发生安装费用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元为应付安装工人工资
借：在建工程－×安装设备
20,000
贷：银行存款
14,000
应付职工薪酬
6,000 C工程完工交付使用： 借：固定资产
×××
贷：在建工程
×××
(11)2013年4月1日，设备安装完毕,交付使用.借：固定资产－×设备
123,000
贷：在建工程－×安装设备
123,000
二、材料采购业务
材料采购业务的一项重要任务是计算材料采购成本，它由材料买价和采购费用（如运杂费、保险费、装卸费等）组成。
具体包括：a、买价；b、采购费用；c、运输途中的合理损耗；d、入库前的挑选整理费；e、税金。
（一）账户设置：
1、材料采购：核算企业购入材料、商品等的采购成本。
2、原材料：核算企业库存的各种材料
3、应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等应付给供应单位的款项。
4、应付票据：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
5、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
6、应交税费：核算企业应交纳的各种税费。
（二）账务处理：
1.购进材料，承付货款及运杂费
借：材料采购－××
×××
应交税费－应交增值税－进项税额 ×××
贷：银行存款
×××
(12)2013年4月1日，购进甲材料2,000公斤,单价10元;乙材料3,000公斤,单价20元.货款以银行存款支付.借：材料采购－甲材料 20,000 －乙材料 60,000 应交税费－应交增值税－进项税额 13,600 贷：银行存款
93,600(13)2013年4月1日,以现金支付上述材料运费2,000元.（按材料的重量比例分
借：材料采购－甲材料 800 －乙材料 1,200 贷：现金 2,000(14)2013年4月1日，上述材料验收入库,结转其实际成本.借：原材料－甲材料 20,800 －乙材料 61,200 贷：材料采购－甲材料 20, 800 －乙材料 61,200 2.购进材料，开出商业汇票抵付贷款
借：材料采购－甲材料 ×××
－乙材料
×××
应交税费－应交增值税－进项税额 ×××
贷：应付票据 ×××
(15)2013年4月3日，向红星厂购进甲材料2,000公斤,单价10元,开出为期三个月的商业承兑汇票一张,金额23,400元
借：材料采购－甲材料 20,000 应交税费－应交增值税－进项税额 3,400 贷:应付票据--商业承兑汇票 23,400(16)2013年4月3日，原开给大成厂的银行承兑汇票到期支付票款50,000元 借：应付票据—银行承兑汇票 50,000 贷：银行存款 50,000 3.购进材料，货款未付
借：材料采购－××
×××
应交税费－应交增值税－进项税额 ×××
贷：应付账款－××
×××
(17)2013年4月3日，向红星厂购进乙材料2,000公斤,单价20元,货款尚未支付.借：材料采购－乙材料 40,000 应交税费－应交增值税－进项税额 6,800 贷：应付账款－红星厂 46,800(18)2013年4月5日，支付红星厂购进乙材料货款.借：应付账款－红星厂 46,800 贷：银行存款
46,800 4.预付材料款
借：预付账款－×× ×××
贷：银行存款
×××
（19）2013年4月5日，预付红星厂购进丙材料货100,000元.借：预付账款－红星厂 100,000 贷：银行存款
100,000(20)2013年4月7日，红星厂发来丙材料5,000公斤,单价20元.借：材料采购－丙材料 100,000 应交税费－应交增值税－进项税额 17,000 贷：预付账款－红星厂 117,000(21)2013年4月7日，补付红星厂丙材料款17,000元.借：预付账款－红星厂 17,000 贷：银行存款
17,000
产品生产业务
生产费用：指产品生产过程中所发生的各种费用，产品成本是指为生产一定种类和数量的产品而发生的生产费用。
一、账户设置：“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“管理费用”、“库存商品”、“预提费用”、“待摊费用”等。
1、生产成本：核算企业为生产一定数量和种类的产品而发生的各种生产费用。
2、制造费用：核算应计入产品成本的各种间接性制造费用。
3、应付职工薪酬：核算应应付而尚未支付的工资。
4、管理费用：核算企业行政管理部门为管理和组织全厂的生产而发生的各种费用。
5、库存商品：核算已完工并入库的产品实际生产成本。
6、预提费用：核算按照规定从成本费用中预先提取而尚未支付的费用。
7、待摊费用：核算已支出款项，但应由以后各月分摊的费用。
8、财务费用：核算企业为筹集和使用资金而发生的各种费用。
9、累计折旧：核算企业固定资产的累计提取折旧。
二、账务处理。
1、材料消耗的核算(发出材料，按用途)。借：生产成本－××
×××
制造费用
×××
管理费用
×××
贷：原材料－××
×××
(22)2013年4月7日，仓库发出以下材料:甲材料4,000公斤,单价10元,其中A 产品耗用2,000公斤,B产品耗用1,000公斤,车间一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,单价20元,其中A 产品耗用1,000公斤,B产品耗用2,000公斤,车间一般性耗用1,000公斤,厂部耗用1,000公斤.借：生产成本－A产品 40,000 －B产品 50,000 制造费用 30,000 管理费用 20,000 贷：原材料－甲材料
40,000 －乙材料 100,000 2.工资的核算
A.工资的结算:a提现备发工资 借：库存现金
×××
贷：银行存款
××× b.发放工资
借：应付职工薪酬—工资 ×××
贷：库存现金
××× 或C.委托银行代发工资
借：应付职工薪酬－工资 ×××
贷：银行存款
×××
（23）2013年4月7日，从银行提取现金70,000元备发工资 借：库存现金 70,000 贷：银行存款
70,000(24)同日工资发放完毕
借：应付职工薪酬-工资 70,000 贷：库存现金 70,000 若委托银行代发工资,则
借：应付职工薪酬-工资 70,000 贷：银行存款 70,000
B.分配工资费用，按用途
借：生产成本－××
×××
制造费用
×××
管理费用
×××
贷：应付职工薪酬--工资
×××
(25)2013年4月30日,分配工资费用70,000元,其中A产品 生产工人工资20,000元, B产品生产工人工资30,000元,车间和企业行政管理人员工资各10,000元.借：生产成本－A产品 20,000 －B产品 30,000 制造费用 10,000 管理费用 10,000 贷：应付职工薪酬－工资 70,000
3、计提职工福利费的核算：按职工工资总额的14％提取职工福利费(开支范围:职工医疗卫生费用、困难补助、医疗及福利人员工资和其他福利费）
借：生产成本－××
××× 制造费用
×××
管理费用
×××
贷：应付职工薪酬--职工福利费 ×××
（26）2013年4月30日,按本月按职工工资总额的14％提取职工福利费 借：生产成本－A产品 2,800 －B产品 4,200 制造费用 1,400 管理费用
1,400 贷：应付职工薪酬--职工福利费 9,800
4、计提工会经费和职工教育经费：分别按职工工资总额的2％和1.5％计算提取 借：管理费用
×××
贷：应付职工薪酬－工会经费
×××
－职工教育费 ×××
（27）2013年4月30日,分别按本月按职工工资总额的2％和1.5%提取工会经费和职工教育经费
借：管理费用 2,450 贷：应付职工薪酬－工会经费 1,400 －职工教育费 1,050
5、计提固定资产折旧的核算：
A、固定资产折旧：固定资产因使用磨损而减少的价值； B、折旧的计算方法：直线法、加速折旧法
C、折旧的影响因素：原值、使用年限、残值和清理费用 使用年限法：按固定资产使用年限平均计提折旧。a、固定资产应提折旧额=原值-净残值 净残值=残值-清理费用
b、年折旧额=应提折旧额/使用年限
年折旧率=年折旧额/原值×100% C、月折旧额=年折旧额/12 或=原值×月折旧率
折旧率=年折旧率/12 或=月折旧额/原值×100% D、账务处理
借：制造费用 ×××
管理费用 ×××
贷：累计折旧
×××
（28）2013年4月30日，计提本月固定资产折旧50,000元,其中车间30,000元,厂部20,000元.借：制造费用 30,000 管理费用 20,000 贷：累计折旧 50,000
6、其它费用的核算：按费用用途和发生地点来划分，凡用于产品生产或发生在车间范围内的费用，计入生产成本或制造费用。发生在企业行政管理部门，为组织和管理生产的费用，计入“管理费用”。
借 :制造费用
×××
管理费用
×××
贷：银行存款 ×××(29）2013年4月30日,支付本月水电费30,000元,其中车间20,000元,厂部10,000元.借 :制造费用 20,000 管理费用 10,000 贷：银行存款 30,000
7、跨期摊配费用 A、待摊费用的核算
a、支出款项时（如报刊杂志费、修理费等）借：待摊费用
×××
贷：银行存款
×××
（30）2013年4月30日, 付预订下半年报刊费20,000元 借：待摊费用 20,000 贷：银行存款
20,000 b、分月摊销时
借：制造费用
×××
管理费用
×××
贷：待摊费用
×××（31）2013年4月30日,摊销本月应负担的报刊费2,000元,车间和厂部各1,000元.借：制造费用 1,000 管理费用 1,000 贷：待摊费用
2,000 B、预提费用的核算
a、按月预提时（如借款利息等）
借：财务费用
×××
贷：预提费用
×××
（32）2013年4月30日,预提本月应负担的固定资产大修理费3,000元,其中车间2,000元、厂部1,000元.借：制造费用 2,000 管理费用 1,000 贷：预提费用
3,000 b、支出款项时
借：预提费用
×××
贷：银行存款
×××（33）2013年4月30日,支付固定资产大修理费30,000元,其中车间25,000元、厂部5,000元.借：预提费用 30,000 贷：银行存款
30,000
8、税金的核算：房产税、印花税、土地使用税、车船使用税等。这些税金计算时列入管理费用
借：管理费用 ×××
贷：应交税费－××
×××
（34）2013年4月30日,计算本月应交房产税6,000元.借：管理费用 6,000 贷：应交税费－应交房产税 6,000（35）2013年4月30日,以银行存款交纳印花税2,000元.借：应交税费－印花税 2,000 贷：银行存款
2,000
9、制造费用的核算：月末将归集的制造费用按适当的标准（如工资比例、工时比例等）在各种产品间进行分配
借：生产成本－××
×××
贷：制造费用
×××
（36）2013年4月30日,将本月发生的制造费用94,400元按生产工人工资比例进行分配结转.借：生产成本－A产品 37760 － B产品 56640 贷：制造费用
94,400
10、产品生产成本的核算：计算每种完工产品总成本和单位成本：a、若某种产品月末全部完工，则该产品生产成本明细账所归集的生产费用合计即为其总成本，除以完工数量，即为其单位成本；b、若某种产品月末部分完工，则应将生产费用在完工产品与月末在产品之间选择一个合适的标准（如约当产量比例定额成本等）进行分配，计算并结转完工产品成本。
借：库存商品－××
×××
贷：生产成本－×× ×××（37）2013年4月30日,本月所产A产品500件、B产品1000件全部完工,计算并结转完工产品成本（假设均无期初在产品）.借：库存商品－ A产品 100,560 － B 产品 140,840 贷：生产成本－ A产品 100,560 － B 产品 140,840
产品销售业务
一、账户设置
主要设置：主营业务收入、主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务支出等账户。
1、主营业务收入：核算企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。
2、主营业务成本：核算企业因销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。
3、营业税金及附加：核算企业日常活动应负担的税金及附加费。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
4、销售费用：核算企业销售商品过程中发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，常设销售机构的经费等。
5、其它业务收入：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。
6、其它业务支出：核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务而发生的相关成本、费用以及其他业务税金及附加等。
7、营业外收入：本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等
8、营业外支出：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各种支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
9、所得税：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。
10、应收账款：核算企业因销售、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
11、应收票据：核算企业因销售、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
12、预收账款：核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款。
二、账务处理：
1、反映销售收入的取得情况的业务 A、销售产品，收到货款
借：银行存款
×××
贷:主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税额 ×××
（38）2013年5月1日,销售A产品1000件，单价200元，货款存入银行。借：银行存款 234,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费－应交增值税－销项税额 34,000 B、销售产品，货款尚未收到
借：应收账款－××
×××
贷：主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税额
×××
（39）2013年5月2日, 售给M公司B产品1000件，单价300元，并代垫运费1000元，货款委托银行代收。借：应收账款－ M公司 352,000 贷：主营业务收入 300,000 应交税费－应交增值税－销项税额 51,000 银行存款 1,000 C、销售产品，收到商业汇票 借：应收票据
×××
贷：主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税款
×××
（40）2013年5月6日, 售给N公司B产品1000件，单价300元，收到N公司为期三个月的银行承兑汇票，金额351,000元。
借：应收票据--银行承兑汇票 351,000 贷：主营业务收入
300,000 应交税费－应交增值税－销项税款 51,000（41）2013年5月6日,收到5月2日售给M公司货款.借：银行存款 352,000 贷：应收账款－ M公司
352,000 D、预收货款销售
a、收到购货单位预付货款时
借：银行存款
×××
贷：预收账款－××
××× b、实际发出产品，结算货款时
借：预收账款－×× ×××
贷：主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税款
×××（42）2013年5月7日,收到M公司预付货款300,000元.借：银行存款 300,000 贷：预收账款－ M公司 300,000（43）2013年5月10日, 发给M公司B产品1000件，单价300元，并代垫运费1000元。
借：预收账款－ M公司 352,000 贷：主营业务收入
300,000 应交税费－应交增值税－销项税款 51,000 银行存款 1,000（44）2013年5月10日,应收D公司银行承兑汇票到期,票款200,000元存入银行.借：银行存款 200,000 贷：应收票据--银行承兑汇票 200,000
2、反映产品销售成本的业务
产品销售成本=销售数量×产品单位生产成本
借：主营业务成本 ×××
贷：库存商品－××
×××
（45）2013年5月12日,结转以上A、B产品销售成本（其单位生产成本见）.（A:1000X201.12=201120;B:3000X140.84=422520)借：主营业务成本 623,640 贷：库存商品－ A 产品 201,120 － B 产品 422,520（46）2013年5月14日，收到M公司补付货款52,000元.借：银行存款 52,000 贷：预收账款－ M公司
52,000
3、反映产品销售费用,包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，常设销售机构的经费等
借：销售费用
×××
贷：银行存款等
×××
（47）2013年5月14日，支付属于本月的广告费2,000元.借：销售费用 2,000 贷：银行存款 2,000
4、反映销售税金及附加包括:营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等
借：营业税金及附加 ×××
贷：应交税费－××
×××
（48）2013年5月31日，计算本月应交营业税10,000元.借：营业税金及附加 10,000 贷：应交税费－应交营业税 10,000
5、反映其他业务收入,如材料销售、代购代销、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入 借：有关科目
×××
贷：其他业务收入
×××
（49）2013年5月31日，出售多余丙材料2,000公斤,单价10元,货款存入银行.借：银行存款 23,400 贷：其他业务收入 20,000 应交税费－应交增值税－销项税款 3,400
6、反映其他业务支出(成本、费用、税金）
借：其他业务支出 ×××
贷：银行存款等
×××
（50）2013年5月31日，结转丙材料销售成本（其单位成本为10元）.借：其他业务支出 20,000 贷：原材料--丙材料
20,000
7、反映营业外收入：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入确实无法支付的应付款项等 借：银行存款等
×××
贷：营业外收入
×××
（51）2013年5月31日，结转出售YJ设备净收益20,000元.借：固定资产清理 20,000 贷：营业外收入
20,000
8、反映营业外支出：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、出售固定资产的净损失，非常损失等 借：营业外支出
×××
贷：银行存款等
×××
（52）2013年5月31日，结转出售ZS设备净损失20,000元.借：营业外支出 20,000 贷：固定资产清理
20,000
9、计算应交所得税
应纳所得税额=应纳税所得额×25% 应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目 借：所得税
×××
贷：应交税费--所得税
×××
（53）2013年5月31日，按25%的税率计算本期应交所得税.本月收入＝主营业务收入＋其他业务收入＋营业外收入
1,100,000+20,000+20,000=1,140,000 本月支出=主营业务成本+营业税金及附加+营业费用+其他业务支出+管理费用+财务费用+营业外支出=623,640+10,000+2,000+20,000+71,850+10,000+20,000=757,490 应纳税所得额=1,140,000-757,490=382,510 应纳所得税额=382,510X25%=95,627.50 借：所得税 95,627.50 贷：应交税费--所得税
95,627.50
财务成果业务
财务成果是工业企业一定时期的经营成果，表现为利润或亏损。其构成以公式表示为：
利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额
＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－
财务费用＋投资净收益＋（营业外收入－营业外支出）净利润=利润总额—所得税
一、利润形成的核算
（一）、账户设置：设“本年利润”账户：核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）
（二）账务出理：
1、将全部收入类账户本期贷款发生额结转“本年利润” 借：主营业务收入
×××
其它业务收入 ×××
营业外收入 ×××
投资收益
×××
贷：本年利润
×××
（54）2013年5月31日，将本月全部收入结转“本年利润” 借：主营业务收入
1,100,000 其它业务收入
20,000 营业外收入 20,000 贷：本年利润
1,140,000
2、将全部产品销售成本及期间费用账户本期借方发生额结转“本年利润” 借：本年利润
×××
贷：主营业务成本
×××
销售费用
×××
营业税金及附加 ×××
管理费用
×××
财务费用
×××
其它业务支出
×××
营业外支出
×××
所得税
×××（55）2013年5月31日，将本月全部产品销售成本及期间费用结转“本年利润” 借：本年利润 853,117.50 贷：主营业务成本 623,640.00 销售费用
2,000.00 营业税金及附加
10,000.00 管理费用
71,850.00 财务费用
10,000.00 其它业务支出
20,000.00 营业外支出
20,000.00 所得税
95,627.50
二、利润分配的核算
（一）、账户设置：
1、“利润分配”账户：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。下设 “盈余公积补亏”、“提取法定盈余公积”、“应付现金股利或利润”、和“未分配利润”等个明细账。
2、盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积
3、应付股利：核算企业经懂事会决议确定分配的现金股利或利润
1、按税后利润的10％和5％分别提取盈余公积和公益金
借：利润分配－提取法定盈余公积 ×××
贷：盈余公积 ×××（56）2013年5月31日，按本期实现净利润(1,140,000-853,117.50 =286,882.5)元的10％和5％分别提取法定盈余公积和公益金 借：利润分配－提取法定盈余公积 43,032.38 贷：盈余公积－法定盈余公积 28,688.25 －法定公益金 14,344.13
2、向投资者分配利润
借：利润分配－应付利润
×××
贷：应付股利（利润）--×× ×××
（57）2013年5月31日，向投资者分配利润100,000元.借：利润分配－应付现金股利 100,000.00 贷：应付股利（利润）－ ×× 100,000.00
三、年终清算：
1、将“本年利润”结转“未分配利润”(1)若为赢利: 借：本年利润
×××
贷：利润分配－未分配利润
×××(2)若为亏损: 借：利润分配－未分配利润 ×××
贷：本年利润
×××
（58）2013年12月31日,将本利润286882.50元结转未分配利润 借：本年利润 286882.50 贷：利润分配－未分配利润 286882.50
2、将“利润分配”各项明细账结转“未分配利润”
借：利润分配－未分配利润
×××
贷：利润分配－提取盈余公积 ×××
－应付现金股利或利润 ×××
（59）2013年12月31日,将“利润分配”各项明细账结转“未分配利润” 借：利润分配－未分配利润 14 3,042.38 贷：利润分配－提取法定盈余公积 43,032.38 －应付现金股利 100,000.00 库存现金的清查处理
盘盈：审批前：借：库存现金
贷：待处理财产损益
审批后：借：待处理财产损益
贷：营业外收入（无法查明原因的库存现金）盘亏：审批前：借：待处理财产损益
审批后：借：管理费用（存货清查的处理
盘盈：审批前：借：原材料
审批后：借：待处理财产损益 盘亏：审批前：借：待处理财产损益
审批后：借：管理费用（无法查明原因，正常损失）
其他应付款-应付单位或个人
贷：库存现金
无法查明原因的现金短缺）其他应收款-责任人赔偿 贷：待处理财产损益 /库存商品 贷：待处理财产损益
贷：管理费用
贷：原材料/库存商品
营业外支出（非常损失，自然灾害）其他应收款（责任人或保险公司赔偿）贷：待处理财产损益 固定资产清查的处理
盘亏：审批前：借：待处理财产损益
累计折旧
贷；固定资产
审批后：借：营业外支出
其他应收款（责任人赔偿）
贷：待处理财产损益
例：某企业在财产清查中，发现帐外设备一台，估计原价为20000元，八成新。
批准前：借：固定资产
16000
贷：待处理财产损益
16000
批准后：借：待处理财产损益
16000
贷：营业外收入
16000 例：某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价为80000元，已提折旧40000元。
批准前：借：待处理财产损益
40000
累计折旧
40000
贷：固定资产
80000
批准后：营业外支出
40000
贷：处理财产损益
40000 例：某企业在财产清查中，盘盈某种材料一批，价值8000元。
批准前：借：原材料
8000
贷：处理财产损益
8000
批准后：借：待处理财产损益
8000
贷：管理费用
8000 例：某企业在财产清查中，盘亏材料50000元，其中35000元属于正常损失，15000元属于自然损耗。
批准前：借：待处理财产损益
50000
贷：原材料
50000
批准后：借：管理费用
15000
营业外支出
35000
贷：待处理财产损益
50000(61)2013年12月31日,盘盈甲材料100公斤,单价10元,原因待查.借：原材料--甲材料
1000
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
1000(62）2013年12月31日,经查,上述盘盈甲材料西计量不准,报经批准冲减管理费用 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
1000
贷：管理费用
1000(63)2013年12月31日,盘亏乙材料300公斤,单价10元,原因待查.借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
3,000
贷：原材料--乙材料
3,000(64)2013年12月31日,经查盘亏乙材料系如下原因所致:定额内自然损耗100公斤；b、保管人员黄海失职造成损失100公斤，由其赔偿；c、自然灾害损失100公斤(保险公司同意赔偿600元).借:管理费用
1,000
其他应收款－黄海
1,000
－×保险公司
600
营业外支出
400
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
3,000(65)2013年12月31日,盘盈一台设备,重置价值100,000元,估计七成新.借：固定资产—X设备
100,000
贷：累计折旧
30,000
待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
70,000(66)2013年12月31日,上述设备经批准作营业外收入
借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
70,000
贷：营业外收入
70,000(67)2013年12月31日,盘亏一台设备,账面价值100,000元,已提折旧60,000元.借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
40,000
累计折旧
60,000
贷：固定资产
100,000(68)2013年12月31日,上述盘亏设备报批作营业外支出.借：营业外支出
40,000
货：待处理财产损益--待处理固定资产损溢
40,000(69)2013年12月31日,经确认应收G公司货款100,000元,因其已破产而无法收回,报上级批准予以核销.借：资产减值损失--坏账损失
100,000
贷：应收账款－ G公司
100,000(60)2013年12月31日,收回原已核销H公司坏账60,000元.先冲销原已核销坏账记录: 借：应收账款－ H公司
60,000
贷：资产减值损失--坏账损失
60,000(71)2013年12月31日,同时作应收账款正常收回的核算.借：银行存款
60,000
贷：应收账款－ H公司
60,000(72)2013年12月31日,计提本月坏账准备 5,000元.借：资产减值损失--坏账损失
5,000
贷：坏账准备
5,000(73)2013年12月31日,若上述(68)确认应收G公司坏账采用备抵法,则: 借：坏账准备
100,000
贷：应收账款－ G公司
100,000(74)先冲销原已核销坏账记录: 借：应收账款－ H公司
60,000
贷：坏账准备
60,000 同时作: 借：银行存款
60,000
贷：应收账款－ H公司
60,000(75)2013年12月31日,报批将无法支付D公司货款50,000元注销.借：应付账款－ D公司
50,000
贷：营业外收入
50,000
第三篇：浅谈农村公路管理养护资金的筹集
农村公路管理养护和资金筹集的调研报告
2003年实施村村通农村公路政策以来，XX区共改造农村公路里程XXX公里，截至目前，我区农村公路养护总里程达到XX公里，其中县道XX公里、乡道XX公里、村道XX公里、专用公路XX公里。农村公路作为最基本的基础设施建设，是我区公路网的重要组成部分，是农村与城市联系交往的基本途径和纽带，对我区经济的发展有重要的意义。如何管理和养护好已建成的农村公路，提高公路使用年限的质量标准，使其连续、稳定地为农民服务，是目前交通主管部门面临的一个问题。现今，农村公路的建设速度虽快，但农村公路养护管理还存在一定问题。为提高农村公路的好路率和完好率，解决农村公路失养的严重状况，开创我区农村公路管养工作新局面，现就农村公路管理养护和资金筹集问题进行探讨。
一、我区农村公路养护管理的特点
1、里程线路长，技术等级低。乡、村道路占全区农村公路总里程的XX%，乡、村道路建设一般技术等级不高，通常情况为四级甚至不及四级水平。
2、大多数农村公路属于非专业养护。农村基本是由乡镇政府和村委会负责管理，由沿线村民、农户兼职进行季节性养护或统一村民进行集中性养护，其养护效果不理想，公路路况差。
3、公路技术标准低，养护成本高。农村公路基本是四级路，路面大部分未铺装，即使油化的农村公路也存在缺沟少涵，有路
面无路肩，公路残缺严重、等级低，线形不规范，各种结构物缺乏，公路病害多，使得公路养护困难、养护成本提高。
4、农村公路路政问题大，倾倒垃圾、堆放农作物、打场、晒粮、排水等现象经常出现，必须采取一定的管理手段排除农村公路上的障碍。
二、我区农村公路管理养护目前存在的问题
1、重建轻养，爱路、护路、管路意识淡薄，侵占公路现象时有发生。目前，很大一部分人根本无公路养护的意识，认为路坏了，有国家修。甚至有人认为现在的水泥混凝土路面，根本就不需要养护，要是养护也是白白的浪费财力、物力、人力。而沿线的百姓，更是图自家方便，把水泥混凝土路面作为临时打谷晒场的大好场所，经常把各种堆积物都堆在路边。有的更是占道堆放，致使路面裂缝、麻面、坑槽、边坡坍塌等公路病害时有发生，严重破坏了公路的使用寿命。2012年4月区交通运输局统计数据显示：全区农村公路路肩缺失70.35公里，绿化苗木缺损7.23万棵，路面破损165676平方米。
2、农村公路养护资金标准已不适宜当前形势，农村公路养护和管理的规章不完善，管理不规范。养护责任没有真正的落实，养护管理的长效机制没有建立。大量的乡村公路缺管少养，路政管理不到位，养护体制缺乏活力。我区乡道、村道日常管理养护资金标准沿用《XX区人民政府办公室关于印发
几年，养护设备、材料、人工价格上涨，且镇（街道）、村财政状况不好，筹措资金困难，原定资金标准已不适宜。
3、养路员工资偏低，造成养护队伍不稳定、素质偏低。据统计，65岁以上的养护人员占到总数的90％。由于工资待遇比较低，现行标准为每人100元/月公里，很难招纳到年轻、素质高的人员。聘用的养护人员大多年龄偏大、素质较低，整体工作能力不强，致使农村公路存在养护标准不高，养护效果差、技术含量低现象。
4、养护资金来源渠道少，筹资工作难度较大。燃油税实施以前县道日常管理养护资金一直从交通部门收取的交通“六费”中列支。燃油税实施以后，县道养护资金全部从我局日常办公经费中支出，这些资金仅仅能维持基本的养护人员工资，管理人员及相应的设备资金无法落实，出现的基本病害无法进行维修，难以维持道路的路况稳定，公路损坏程度有增无减，形成了恶性循环。
5、养护技术低、质量不高，农村公路养护队伍中专业养护人员配备少。目前，农村公路养护仍旧以扫帚、铁锹为主要工具，工艺粗放、设备简陋；且目前农村公路养护人员中极少有专业的养护技术人员，从事养护的技术人员比例不足5%，掌握新材料、新技术和新工艺的能力差，大大降低了养护水平。
三、农村公路管理养护发展对策
（一）建立农村公路管理养护机构。县级公路实行统一领导，分级管理，以县为主、乡村配合的原则，形成县道县管、乡道乡
管、村道村管的养护管理体系。农村公路养护资金筹集与管理应遵循“政府财政投入为主、多渠道筹资、统筹安排、专款专用、强化监管”的原则。区交通主管部门应依据职责，建立健全农村公路养护资金使用、管理和监督制度，加强对养护资金的监管；农村公路养护资金的使用应当接受审计、财政和交通主管部门的监督检查。任何单位、组织和个人不得截留、挤占和挪用。
（二）确立农村公路养护资金来源
抓好农村公路养护管理，核心在政策，关键是资金。为了加强农村公路的养护管理，促进农村公路事业的发展，推进社会主义新农村建设，根据《山东省农村公路条例》、《日照市农村公路管理养护办法》及《XX区农村公路管理养护办法》的有关规定，农村公路的养护管理需要充实的资金力量和稳定的资金来源，因此，建议将县道公路、桥梁养护资金列入区级财政预算，设立县道公路、桥梁养护专项资金；建议提高农村公路乡道、村道养护资金现行标准，提高财政补贴至每公里每年2000元；随着农村公路里程的增加，政府财政应预算安排农村公路小修保养资金，且农村公路养护财政资金应当逐年增加。
（三）拓宽农村公路养护资金的筹措渠道
1、争取上级政府的投入：在争取上级投资方面，要把公路项目与农村经济发展、国省道路网改造和防汛抢险、移民扶贫解困等一些国家关注的重大问题结合起来，通过市、县、乡三级党委政府及相关部门的多种途径向省一级和部、省交通主管部门以 4
及国家发改委等相关部门，最大限度的争取上级有关部门对农村公路管理养护资金的扶持与投入。
2、争取地方政府的投入：积极加大地方财政对农村公路管理养护资金的投入，地方财政要将农村公路管理养护资金纳入预算，加大投入力度。因为乡级政府和村委会财力有限，要让他们拿出资金来养护农村公路实在是困难，为缓解资金压力又减少农民负担，我们采取以工抵资方式，每村的村路除了设立专门的养护工人，保证村路的保洁、保畅工作，还要在对村路实施具体养护时能出工出力，以减少养护工程的开支。
3、发动群众积极参与管理养护资金投入：通村公路是以村为主，发展乡村经济的必要条件，所以，必须要向广大人民群众灌输“要想富，先修路”、“路通财通”的思想，调动受益村民群众的积极性，村民委员会也可通过“一事一议”方式筹集农村公路管理养护资金，发动农民采取出资、以劳代资、捐赠材料（如沙、石）等方式，一方面弥补资金的缺口，另一方面，农民参与了公路的直接管理养护，对公路的质量也有保证。
4、向社会募捐：可发动那些在政治上有地位，经济上有实力，社会上有影响的对人士对农村公路管理养护资金进行捐款赞助，也可采取公路冠名权的方法向受益企业或回乡人员及社会各界人士募捐。
5、利用部门对口扶持：通过政府部门的扶贫、市直单位、工作队驻点和文明村的获得等帮扶，也可解决部分管理养护资金。
6、引进内资和外资：引进内资和外资都能为农村公路的建设注入活力，在农村公路管理养护资金短缺的情况下，应根据各乡镇各自不同的优势，发展区域经济，包括农产品、矿产品和旅游资源等招商引资，发展公路建设。
（四）农村公路养护管理运行机制的改进
农村公路养护管理应遵循“统一领导、分级负责、因地制宜、全面养护、注重实效、保障畅通”的原则。建立责权明确、管养分离的养护体制。要求农村公路管理和养护的主体在行政村，交通主管部门根据农村公路的通行情况，分别划定一定里程或区域，分配给靠近的行政村，交通主管部门为其免费培训农民养路工，农民养路工农忙时干农活，农闲时养护农村公路。农民养路工按照养路的好坏或达标率，从行政村委员会或交通主管部门领取一定的报酬。实行专业化养护和个人承包养护两种机制，推进农村公路养护的市场化。农村公路日常保养可根据交通量、路面类型、地形特点等实际情况，采取个人承包养护、群众集中进行季节性养护、专业养护等方式，而对于公路养护大中修、防护、水毁修复等技术性较强的工程项目，鼓励面向社会公开招标，按路段或区域通过竞争或招标方式择优选定具备资质条件的专业化养护公司，实行合同管理，计量支付。对于等级较低、自然条件特殊等难以通过市场化运作进行养护作业的农村公路,也可采取聘用、委托个人(农户)分段承包等灵活多样的方式进行养护，推进农村公路养护的市场化。
（五）提高农村公路管理养护技术水平，推广使用农村公路养护适用新技术、新材料、新工艺，如近几年采用的改性沥青混合料、用乳化沥青、密封胶灌缝等，提高了养护质量和工作效率。现农村沥青路、水泥路的增多，使养护作业不可能像过去对待砂石路那样，配备实用的养护机械如沥青路面修补机、路面破碎机具、道路清扫机、混凝土路面清缝机和道路边沟挖掘等设备能更好处理公路变形、车辙、裂纹、剥落、磨损、脱落和坑洼等病害。建立一支养护管理专业队伍，负责对公路建设和养护管理，路政、路产维护工作的组织、监督和指导，并要全方位、多层次对管护领导小组成员和具体管护人员进行技术培训，使其迅速地掌握一些农村公路养护内容、措施、质量等基本知识，以尽快适应农村公路养护工作的需要，从而提升养护人员管养水平。
三、结语
建设社会主义新农村赋予了农村公路建设新的历史使命。对农村公路实行长期有效的管理，是当前做好农村公路养护的重要问题。所以，正确树立“公路建设是发展，公路养护也是发展，而且是更为重要的发展”的观点，落实好有关措施，做到建养并重、有路必养，更好的巩固农村公路的建设成果，推进农村公路养护管理工作走上良好的轨道，促进农村公路的可持续发展。
第四篇：论企业资金筹集管理
现代经济信息
论企业资金筹集管理
李丽 山西国际电力集团有限公司
摘要：随着社会主义市场经济的逐步完善，企业之间的竞争将日趋激烈，而优胜劣汰的关键在很大程度上取决于企业的财务资金管
理。企业在经营过程中，要搞好资金筹集，建立合理的筹资结构，加强资金的管理，才能取得更大的经济效益。
关键词：企业；资金筹集；建议
文章编号：1001-828X（2011）10-0098-01 中图分类号：F275.1文献标识码：A
一、概述 用商业信用方式筹集，推迟付款时间，以缓解资金短缺状况，搞活资
金流通，当然采用商业信用要求购销双方讲究经商道德，恪守信用，做到有借有还。5.内部集资。通过企业内部职工筹集资金是近年来兴
起的一种筹资方法。内部集资有两种原因，一种是企业本身经营状况
不佳亏损严重，银行不予贷款，就采用集资款补充流动资金，进行垂
死挣扎，但也只有极少数可以起死回生，大多数是无底洞，资金投入
有去无回，严重损害职工利益。目前国内房地产公司的内部集资款非
常普遍，内部筹集资金往往支付比银行借款利息率更高的利息，增加
了企业筹资成本，降低了利润，集资还会扰乱金融秩序，存在内部集
资风险，不能盲目采用。
使资金的筹集与投放有遵循的依据。因此，企业不仅要掌握全年资金的1.提高风险价值观念。企业在日常财务活动中必须居安思危，树立投入量，而且要测定不同的资金投入量，以便合理安排资金的投放和回风险观念，强化风险意识，抓好以下几项工作：如认真分析财务管理的收，减少资金占用，加速资金周转。宏观环境变化情况，使企业在生产经营和理财活动中能保持灵活的适应
能力；提高风险价值观念；设置高效的财务管理机构，配置高素质的财
二、资金筹集的方式
务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项工作；理顺企业筹集资金的渠道多种多样，方式也有多种，不论何种渠道、企业内部财务关系，不断提高财务管理人员的风险意识。2.强化财务杠何种方式，筹资都要付出一定的代价，包括资金占用费用和筹资费
杆的约束机制。最优资本结构是指在企业可接受的最大筹资风险以内，用，即资金成本。不同资金来源的资金成本各不相同，而且取得资金
总资本成本最低的资本结构。一个企业如果只有权益资本而没有负债资的难易程度也不一样，为此就要选择最经济方便的资金来源。在实际
本，虽然没有筹资风险，但总资本成本较高，收益不能最大化；如果负工作中，并不是只有某一种筹资方式有利，往往是各有优点，所以要
债资本过多，企业的总资本成本虽然可以降低、收益可以提高，但筹资综合考察各种筹资渠道和筹资方式，研究各种资金来源的构成，求得
风险却加大了。因此，企业要强化财务杠杆的约束机制，自觉地调节资筹资方式的最优组合，以便降低综合的资金成本。
本结构中权益资本与负债资本的比例关系：在资产利润率上升时，调高1.向银行借款。这是企业筹资的一种普遍方式。但受银行信贷计
负债比率，提高财务杠杆系数，充分发挥财务杠杆效益；当资产利润率划约束，贷款数额有限，同时银行贷款要提供担保，目前企业担保大
下降时，适当调低负债比率，以防范财务风险。3.提高资产的流动性。多实行互保，这样容易受担保单位牵制，造成担保风险。因此，企业
企业的偿债能力直接取决于其债务总额及资产的流动性。企业应该根据向银行借款最好采用资产抵押担保，资产抵押要付出一定的手续费，自身的经营需要和生产特点来决定流动资产的规模，采取措施提高资产这虽然增加了企业资金成本，但降低了筹资风险。2.发行股票、债券的流动性来保障偿债能力。企业在合理安排流动资产结构的过程中，不筹资。公开发行股票、公司债券必须依照公司法规定的条件经国务院
仅要确定理想的现金余额，还要提高资产质量和流动性。一般可以通过证券监督管理机构或国务院授权的部门核准、审批，目前能发行股
现金到期债务比、现金债务总额比及现金流动负债比等比率来分析、研票、债券的企业还是极少数，而且筹资成本难以把握。特别是发行股
究筹资方案，这些比率越高，企业承担债务的能力越强，还款风险也会票，因关系到较多方面，目前受全球经经济危机的影响，股市极不稳
相对的降低。4.合理安排筹资期限。一般来说，资金使用期限较短的，定，同时发行股票还需对未来发放股利有所筹划，发放太多会减少企
利息低，企业还款的风险大；使用期限长的，还款的风险可以延后，但业的税后留利，减弱企业发展的后劲，发放太少则会影响企业的声誉
利息高，总的筹资风险不一定就低。如果借入资金的还款期限都比较以及股票的市场行情和股东的情绪；发行债券企业在制订债券票面利
短，或还款期相对集中，则会使还款高峰期过早或过高，而由于企业投息率时，要使债券票面利率低于企业的资金利润率，以降低债券的资效益尚未发挥尽致，造成还款困难，风险加大。如果还款期限都比较筹资风险。长期资金可以做好筹资策划，考虑发行股票、公司债券。
长，利息负担必然加重。同时，还款期限不能太过于集中，否则还款金额3.融资租赁。中国的中小企业融资租赁业开始于20世纪80年代的改革
过大，有可能超过企业的还款能力。企业在安排两种筹资方式的比例时，开放，为了解决资金不足和从国外引进先进技术、设备和管理的需
必须在风险与收益之间进行权衡。按资金使用期限的长短来安排和筹集相求，在荣毅仁先生的倡导下，作为增加引进外资的渠道，从日本引进
应期限的负债资金，是规避风险的对策之一。5.建立风险预测体系。企业了中小企业融资租赁的概念，以中国国际信托投资公司为主要股东，应建立风险自动预测体系，对事态的发展形式、状态进行监测，定期测算成立了中外合资的东方租赁有限公司和以国内金融机构为主体的中国
财务风险临界点，及时对可能发生或已发生的与预期不相符的变化进行反租赁有限公司，开展中小企业融资租赁业务。中小企业融资租赁的首
映。利用财务杠杆控制资产负债率，采用总资本成本比较法选择总资本成付租金一般比银行按揭的首付款更少。这对于资金紧张而业务发展迅
本最小的融资组合，进行现金流量的分析和预测，及时有效地对筹资风险猛的企业无疑是雪中送炭，但是，融资租赁的固定资产一般是大型的进行监控，使企业能够把风险控制在合理的范围内。机器设备，支付的租赁费一般都比较高，采用此种筹资方式一定要做
好论证工作和可行性研究。4.利用商业信用筹资。商业信用是指在商参考文献：
品交易中，由于延期付款或预收货款所形成的企业之间的一种借贷关[1] 张倬.企业集团资金管理中存在问题的剖析 [J].国有资产管系，其筹资的具体形式一般有应付账款、应付票据等。在我国利用商理,2006(10).业信用等短期资金，一般不需支付任何代价，筹集的资金成本极低，[2]王世定.徐玉德:货币资金控制实务与案例分析[M].经济科学出版因此，在不影响企业信誉的情况下，企业所需的短期资金，尽可能采社,2007,2.收稿日期：2011-09-18
三、对企业资金筹集的建议
第五篇：小区维修资金再次筹集总结
关于再次筹集新成八坊“住宅专项维修资金”的工作总结
一、小区基本概况
新成八坊小区建造于上世纪90年代初，位于嘉定区迎园路488弄，东至新成敬老院、南至迎园路、西至新成路、北至迎宾路，总建筑面积33486.96平方米，楼道单元37个，总户数444户。
小区内房屋和设施设备老化情况非常严重。如供电线路老化、线路严重超负荷、钢窗严重锈蚀、玻璃松动脱落、阳台钢筋生锈膨胀引起混凝土爆裂坠落及屋盖檐口粉刷层脱落等情况，直接威胁着业主的财产和生命安全。种种情况，都因小区维修资金缺失而无法得到及时修缮。
2012年8月在上海市维修资金系统中查阅，小区尚余维修资金仅剩131270.82元，维修资金余额已远低于应缴交总额的30%（该小区维修资金总额约33486.96平方米×1198元/平方米×5%＝200.6万元，其30%的再次筹集底线约为60万元），且经进一步查看大部分业主维修资金个人账户内余额已近乎零，根本无法在对维修任务进行分摊。
专项维修资金对物业共用部位安全使用、设施设备正常运转而言是必要的保障，对物业企业规范管理执行、品质服务提供而言是必要的支撑。该小区建成年代较远，维修任务繁多，又面临着维修资金枯竭的困境，在此情况下业委会牵头，房办、街道相关部门、物业企业共同配合启动了维修资金再次筹集工作。
二、介绍工作经验
在此次筹集维修资金的工作中，我办本着“推进住房保障，服务百姓安居”的宗旨，以“心系业主，设身处地为民排忧解难”为原则，以“三细，二稳，一推进”为重心，在具体实施过程中，做到有礼有节，有序推进，基本完成筹集预定目标，具体工作汇报如下：(一)理清小区资金账目，摸清居民收入状况
理清小区维修资金账目。一是对小区内444户业主维修资金个人账户逐一查询、汇总、分析。发现该小区有59户业主余额高于应筹集总额的30%，无需再次筹集，有4户公房户纳入商品房维修资金系统，无需筹集，最终确定有381户业主需要再次筹集。对账户历年的维修账目资料进行梳理，特别是涉及到屋顶、外墙、道路、管网等重大维修项目，期间的综合改造项目，做到项目原始征询表决资料齐全、工程发票单据凭证完备、第三方审价审计过关，以备业主在筹集过程中查询维修资金使用分摊情况。
摸清居民收入状况。主要目的在于根据业主实际收入状况，确定缴纳的金额为每户1000元。此决定主要考虑到业主既有支付能力，又不存在负担，不影响正常生活。此外，我们通过测算一般该小区维修资金每年使用在每年7万左右，此次收缴的资金可以保证小区6年的正常维修。
(二)细致分工，排除工作真空带。
筹备组建立多个工作小组，责任分工细化至个人。建立再次筹集住宅专项维修资金的领导小组、工作小组及政策咨询小组。各小组分
别由不同部门负责人牵头并承担一定的日常工作。由于细致周密的分工，避免了工作中相互推诿的现象，消除了工作的真空地带。大家各尽其责，各司其职，团结开展各项工作。(三)细化环节，消除工作疑难点。
缴纳资金环节。一是畅通业主交纳维修资金手续办理环节，在局分管领导指导下、在区维修资金办公室协调下，与维修资金开户银行沟通，落实专人专门窗口办理交款手续，业主可以凭物业公司网上统一打印的商品住宅维修资金单笔交款通知到银行交款，对于交款不便的业主，也明确由物业公司进行代收代交，待缴存后将交款凭证送至业主家中，使业主安心放心地将钱存入银行个人专户。二是畅通司法追缴环节，在街道政法领导、分管社区领导的支持协调下，开通司法调解、法律援助的渠道，并经过与法院沟通，畅通了诉讼追缴的环节。通过引入第三方平台，增加公信力，消除业主的疑虑，便于工作有序开展。
(四)稳定情绪，缓解业主排斥心理。
铺垫工作到位。在正式收缴前，该小区也做了大量长期的铺垫工作，对老小区的通病——电瓶车私拉线隐患进行了统一改造，对小区绿地裸露、绿化枯死等进行了补种，使小区的面貌得到有效改善，让大部分业主看到了钱是用在了小区内，收获了民心，稳定了情绪，缓解了业主抵触情绪。加强宣传到位，争得业主理解，使其配合支持筹集工作。
(五)稳固成果，增强业主自觉意识。
“两个借助”策略稳固成果。第一批筹集借助业委会召开业主代表会精神，发动业主代表、楼组长、党员、政府公职人员等带头交款；第二批筹集借助现场咨询会、便民服务活动平台宣传政策；出展板、拉横幅，加大正面舆论引导，增强业自觉主动交款。工作具体操作中根据时间节点按三个轮次进行，第一轮以制造筹集氛围、宣传缴纳意义为重点，突出“宣、带”两个字，利用小区每个醒目场所张贴宣传资料、通过召开业主代表会、利用好每次跟业主接触的机会口口相传，发动业主代表、楼组长、党员、政府国企公职人员起好带头带动作用，第一轮筹集了60多户，第二轮以加大宣传力度、全面推进筹集为重点，突出“稳、推”两个字，一方面要稳住来之不易的筹集氛围，不容许出现反复，进一步加大宣传力度，把处在观望、等待、犹豫中的业主争取过来，努力推进缴纳业主人数，通过房办、居委、业委会、物业四方利用周末人多的机会召开现场咨询会，拉横幅、出展板、提供咨询解答，当天又有10户业主缴纳，会后利用晚上业主在家的时机组织工作人员再次上门收缴、催缴，此阶段以承诺、答应缴纳但尚未入账的业主、政府、国企、白领、私营业主等有一定身份、一定经济收入的群体为主攻对象，经过不懈努力，将收缴人数拉升到270多户，奠定收缴大局。(六)推进收缴，抓实工作收尾环节。
开展“三找”工作，即找组织、找亲友、找法律，多层面地规劝业主缴纳；采取“二借助”策略，即借助已缴纳的270多户力量作为正面导向，借助红白榜公示已交及未交业主门牌号，催促个
别业主自觉缴纳。
第三轮以缩小范围、锁定目标、逐个突破为重点，突出“盯、压”两个字。制定“三找”工作方法，工作组召开专题会，发动身边所有人的资源，领任务将收缴业主人数增加到336户。业委会也顶住压力，对剩余未缴纳的45户业主，出黑板报进行公示催缴，放臵在小区大门口明显位臵，运用群众舆论的力量共同督促未交业主，同时工作小组逐个分析，只要有一丝希望的，想方设法盯住业主追缴，最终将未缴纳业主数减少到2户，基本完成收缴目标。对于顽固分子收集整理资料，形成证据链，在司法所指导下，通过发律师函的方式追缴。最终实现续筹100%的目标。
三、工作心得体会及建议
1、领导重视，街道党委书记曾亲临会场，指导再次筹集推进工作，局、街道领导高度重视此项工作，帮助突破瓶颈。居委、业委会、物业、房办四方通力合作，坚持不懈。
2、基层班子配臵到位。新成路街道的业委会工作明确了以居委党支部为核心开展工作，该小区居委书记已在任两届8年多，业委会主任也当选5届15年多，物业小区经理在职10多年，基层领导核心的能力和威信得到群众的广泛认可和信服的，与业主之间建立的信赖度的无法复制的隐性优势。
3、再次筹集价位设定合理。此次再次筹集的价位确定为每户1000元。因为按照为主大会议事规则分为分期筹集和一次性筹集两种方式，如果按照分期每月每季度筹集的话，势必耗时很长、牵涉的人力
人次更多，很容易造成不了了之；如果按照一次性筹集到位的话，需要一次性缴纳3000元以上，以老小区业主的平均收入水平，基本要花去其一个月工资，让业主去接受难度很大，不利于广泛的推进。所以从业主缴纳的“可承受度”和房屋维修的“可持续度”两方面测算，最终确定了1000元作为再次筹集的标准，如果筹集完成的话，可以筹集到38万多，在今后6年内能保证正常的维修。
4、推进步骤合理，把握好了节奏，在整个过程中，兼顾了稳和推，未引发业主的强烈反感和群体性矛盾，得到了绝大部分业主的配合和支持。
建议思考：
对工作中碰到的许多问题也进行了思考
1、再次筹集的启动和提醒是否可以有更多的渠道。一般现在维修资金个人账户内有多少余额只能在维修资金系统内体现，当少于30%时，系统不会自动泛出红色或其他颜色警示提醒。而维修资金每年对账单也不会提醒此项信息。建议是否可以在个人账户少于30%时，就启动警示提醒机制，在系统和书面对账单上同时告知，以此消除业委会要启动续筹、业主又不知情的信息不对称矛盾。
2、维修资金的全局统筹和质保金冲抵维修资金问题。现在维修资金能不能像养老金、医疗保险金那样进行全市统筹统支。在各管各，自扫门前雪的前提下，导致老小区现今有病无钱治的困境。市局层面是否可以设立单项基金，就外墙、屋顶开裂渗水、管线老化改造等事关民生安全保障问题设立基金，就如交保险一样，一旦报案，经核实
评估后予以资金支持。避免老小区因此类维修过快消耗维修资金。此外有些房屋存在基础性、结构性质量问题，但难以找到开发建设单位进行保修追责，而此时维修资金成为唐僧肉、冤大头，用于此类项目的维修中去，现今全市已经实行房屋质保金，是否可以争取一部分资金建立基金专项用于此类问题的维修中。
2014 7
新成路房办 年6月30日
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