第一篇：18年《基础》复习指导分录题
《基础会计》综合练习题
1、收到国家投入的货币资金500000元已经存入银行。
2、收到甲公司投入的甲设备一台，双方确认价值30000元。
3、收到某外商投入A专利技术一项，评估价值380000元。
4、收到H公司的捐款400000元存入银行。
5、经批准将资本公积180000元转增注册资本。其中国家资本100000元，法人资本80000元。
6、购入不需要安装的乙机器设备一台，买价30000元，增值税5100元，包装费500，运费400元，全部款项已用银行存款支付。
7、因生产经营需要，公司向银行取得三个月的借款160000，存入银行存款账户。
8、为扩建厂房，公司向银行申请取得两年的借款600000元，存入银行存款账户，9、预提本月短期借款利息500元。
10、本月计提长期借款利息2000元，计入当期损益。
11、二年期的一笔银行借款已经到期，本金100000元，利息10000元（已经预提）已经用银行存款支付。
12、以银行存款支付下半年的报刊杂志费3000元。
13、购入价材料一批，买价100000元，增值税进项税17000元，材料已经验收入库，款项用三个月才能到期的银行承兑支付。
14、从中信公司购进材料一批，买价80000元，增值税进项税13600元，运杂费400元，材料已经验收入库，款项尚未支付。
15、以银行存款支付前欠中信公司的购料款94000元。
16、购入丙丁两种材料，其中丙材料700千克，单价10元，丁材料300千克，单价20元，增值税2210 元，两种材料已经运达但尚未验收入库，款项用 银行存款支付。
17、用银行存款支付上述丙丁两种材料的运费500元，运费按照材料的重量比例分配。
18、上述购入的丙丁两种材料验收入库。
19、期限三个月的银行承兑汇票到期，用银行存款支付到期的票据款项117000元。
20、用银行存款购买车间办公用品150元，公司管理部门的办公用品300元。
21、把现金400元送存银行。
22、采购员李平出差预借差旅费1000元用现金支付。
23、李平出差回来报销差旅费1100元，超支100元，用现金付讫。
24、用银行存款支付生产车间租借一台设备的租赁费1600元。
25、采购员王丽出差来了报销差旅费1400元，退回余款200元（原来预借1600元）
26、从银行提取现金80000元，准备发放工资。
27、用现金发放工资80000元。
28、用银行存款预付下半年度财产保险费3000元。
29、本月共发出甲材料64800元，其中生产A产品耗材料45000元，生产B材料耗材料15000元，车间一般耗材3000元，行政管理部门耗材1800元。
30、结转本月应付职工的工资80000元，其中生产A产品工人的工资35000元，生产B产品工人的工资30000元，车间管理人员的工资8000元，行政管理部门的工资7000元。
31、按照工资总额提取福利费11200元，其中，生产A产品工人4900元，3 生产B产品工人的工资4200元，车间管理人员1120元，行政管理部门人员工资980元。
32、用现金支付办公用品费830元，其中生产车间530元，管理部门300元。
33、用银行存款支付本月的水电费5000元，其中生产车间2800元，管理部门2200元。
34、计提本月固定资产折旧10000元，其中生产车间固定资产资产折旧6600元，管理部门固定资产折旧3400元。
35、以现金支付汽车修理费用320元。
36、月末，计算并结转本月发生的制造费用23800元，（制造费用按生产工时比例分配，A产品生产工时600小时，B产品工人工时400小时）
37、A产品本月完工80000元，B产品本月完工70000元，结转本月完工入库产品的实际生产成本。
38、销售给巨龙公司A产品500件，每件的售价100元，增值税的销项税8500元，用银行存款代垫运费1000元，款项尚未收到。
39、销售给白云公司B产品500件，每件售价200元，增值税的销项税17000元，收到对方已经承兑的银行承兑汇票一张，期限6个月。
40、销售给厦华公司A产品1000件，单位售价100元，增值税销项税17000元，款项已经收到。
41、以银行存款支付广告费15000元。
42、收到巨龙公司偿付的前欠货款59500元存入银行。
43、销售给阳光公司丙材料3000元，增值税销项税额510元，款项已经收到存入银行。
44、结转本月已销售的丙材料的成本2000元。
45、结转本月销售A产品的成本80000元和B产品的成本40000元。
46、本月应交的城市维护建设税2000元，教育费附加1000元。
47、用银行存款支付违约罚款支出5000元。
48、收到罚没收入2600元，存入银行。
49、用银行存款向灾区捐款2000元。
50、收到天龙公司分来的投资利润30000元，存入银行存款账户。
51、月末结转损益类账户的的余额，其中：主营业务收入250000元（A产品150000元，B产品100000元），其他业务收入3000元，投资收益30000元，营业外收入2600元。
52、月末结转损益类账户的余额，其中：主营业务成本120000元（A产 5 品80000元，B产品40000元），销售费用15000元，营业税金及附加3000元，管理费用24800元，财务费用2500元，其他业务成本2000元，营业外支出7000元。
53、按本月实现的例如总额117000元计算并结转应缴纳的所得税（税率25%，不考虑纳税调整。）
54、将“所得税费用”账户的本月数127825元转入本年利润。
55、年末，按规定从全年的税后净利润1000000中以10%提取法定盈余公积，以5%提取任意盈余公积。
56、年末，经研究决定向股东分配股利400000元。
57、年末，将本年的净利润1000000转入“利润分配-----未分配利润”账户。
58、将“利润分配”账户的其他明细账户余额转入 “利润分配-----未分配利润”账户中。
第二篇：基础分录练习
基础会计分录练习
班级 座位号
1、向银行申请取得期限为6个月，年利率为6%的借款150000元，已存入银行
2、经批准将资本公积120000元转增注册资本
3、收到远方公司投资款3000000元，存入银行
4、北京红星公司以新购买的机器设备向本公司投资，价值1000000元
5、从华丰公司购入A材料1000千克，单价10元，增值税进项税额1700元，运杂费350元，货、税款及运杂费均以银行存款支付，材料验收入库。
6、从华星公司购入B材料2000千克，单价10元，增值税进项税额3400元，运杂费580元，货、税款及运杂费均以尚未支付
7、向理想工厂购入A材料5000千克，单件10元B材料 3000千克，单价20元。为了购买两种材料共付运杂费4000元，以银行存款支付，材料验收入库（材料的运杂费按材料的重量比例分摊）
8、以银行存款归还前欠东风工厂货款20000元
9、日，该企业收回大发公司前欠货款30000元，存入银行
10、日，向华星公司购入的B材料达到验收入库
11、从红远工厂购入C材料200千克，买价50000元，进项税额8500元，D材料100千克，买价30000元，进项税额5100元，运杂费共计4800元。款项尚未支付，材料验收入库（运杂费按材料买价进行分配）
12、采购员刘立出差，预借差旅费1000元，现金付讫
13、用银行存款支付下半年的报刊杂志费5000元
14、从银行提取现金60000元
15、用现金发放工资60000元
16、用现金支付管理部门办公用品费400元
17、采购员刘立出差回来，报销差旅费860元
18、计提应由本月负担的借款利息.(根据第一题)
19、用银行存款2500元支付销售广告费
20、销售材料一批，该批材料的实际成本6000元，销售价款10000元，增值税率17%元，货款尚未收取
21、捐赠5000元作为某小学操场修缮费，用现金支付
22、销售A产品500件，单价300元，销项税额25500元，款项尚未收取
23、企业收到供货单位违约罚款1200元存入银行
24、用现金支付滞纳金罚款500元
25、收到某联营公司分来的利润6000元存入银行
26、销售B产品800件，单价200元，增值税27200元，全部款项尚已存入银行。
27、本企业发生一笔非常损失4500元，以银行存款支付
28、结算本月应付职工工资35000元，其中生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资10000元，车间管理人员工资1000元，企业管理人员工资4000元
29、按应付工资总额的14%计提职工福利费
30、用银行存款支付本月水电费10000元，其中生产车间应负担2000元，管理部门应负担8000元31、30日，计提本月固定资产的折旧费4000元，其中生产车间2660元，管理部门1340元
32、材料仓库本月发生A材料30000元，用于甲产品生产12000元，乙产品13000元，车间一般耗费2000元，企业管理部门耗用3000元
33、将本月发生的制造费用按照生产工人工资比例进行结转
34、已知该企业月初在产品4500元，其中甲产品为2100元；月末，生产的500件甲产品和1000件乙产品全部完工入库，结转其生产成本，并计算甲乙产品的单位成本
35、结转已售产品实际成本，其中A产品每件成本为200元，B产品每件成100元
36、按本月产品应交增值税35700的7%和3%计算城市维护建设税和教育费附加
37、将本月实现的收入类账户存入“本年利润”账户
38、将本月发生的费用转入“本年利润”账户
第三篇：分录题及答案
1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；
借：库存现金
2000 贷：银行存款
2000
2、用现金支付生产车间办公用品费440元；
借：制造费用
440 贷：库存现金
440（注：车间办公费计入制造费用，行政部门办公费计算管理费用，销售部门办公费计入销售费用）３、收到盛达公司前欠贷款80000元，存入银行； 借：银行存款
80000 贷：应收账款—盛达公司
80000 ４、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；
借：应收账款—前进工厂
117000 贷：主营业务收入—A产品
100000 应交税费－应交增值税（销项税）
17000（注：一笔销售业务对于销售方是销项税，因为销售方收到客户的增值税，到时要转交给国家，所以增加应交税费，在贷方）
┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈ ┊（前进工厂）借：原材料—A材料
100000
┆
应交税费－应交增值税（进项税）
17000
┆
贷：应付账款—东方公司
117000（注：一笔销售业务对于采购方是进项税，因为采购方支付了一笔增值税给供应商，故减少了应交税费，在借方）
５、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠贷款150000元； 借：银行存款
150000 贷：应收账款—光明公司
150000 ６、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据—大华公司
234000 贷：主营业务收入—B产品
200000 应交税费－应交增值税（销项税）
34000 ７、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；
借：银行存款
120000 货：应收票据－胜利工厂
120000 ８、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款—宏达公司
50000元 贷：银行存款
50000元
（注：预付的货款作为预付账款，是资产类，增加在借方，对方是预收账款，是负债增加，在贷方）９、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计96300元。扣除预付款50000元余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；
借：原材料—甲材料
80000
应交税费－应交增值税（进项税）
13600 贷：预付账款—宏达公司
50000
银行存款
43600 １０、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款—张强
800 贷：库存现金
800 １１、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费－差旅费
700
库存现金
贷：其他应收款－张强 800（注：因为张强是厂部办公室人员，属行政部门人员，报销的差旅费作为管理费用）
１２、向科达公司购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为500000元，增值税85000元，价税合计385000材料已验收入库，款项尚未支付； 借：原材料—甲材料
500000
应交税费－应交增值税（进项税）
85000 贷：应付账款—科达公司
385000 １３、、向苏达公司购进乙材一批，增值税专用票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业； 借：在途物资 －乙材料
300000
应交税费－应交增值税（进项税）
51000 贷：银行存款
351000（因为此时乙材料尚未到达企业，没有验收，要作为在途物资）
１４、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库； 借：原材料—乙材料
300000 贷：在途物资—乙材料
300000（因为此时乙材料已验收入库，故要从在途物资转入原材料）
１５、本月份生产A产品领用甲材料一批400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元； 借：生产成本—A产品
400000
—B产品
480000 制造费用
20000
管理费用
5000 贷：原材料—甲材料 900000 —乙材料 5000（注：生产Ａ产品领用的材料要作为Ａ产品的生产成本，生产Ｂ产品领用的材料要作为Ｂ产品的生产成本，车间一般消耗的材料要作为制造费用，管理部门领用的材料要作为管理费用）１６、用银行存款支付公司下半的报刊订阅费1200元；
借：预付账款 1200 贷：银行存款 1200 １７、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元。车间应负担2000元；
借：管理费用—保险费 3000
制造费用—保险费
2000 贷：预付账款
5000（注：厂部属行政部门，摊销的保险费应作为管理费用，车间摊销的保险费作为制造费用）１８、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
借：固定资产
100000 贷：银行存款
100000 １９、经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元； 借：管理费用—折旧费
8000 制造费用—折旧费
12000 贷：累计折旧
20000（注：管理部门的折旧费作为管理费用，车间的折旧费作为制造费用，销售部门的折旧费要作为销售费用，累计折旧是表示固定资产消耗价值，增加即表示固定资产减少，故在贷方）２０、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权； 借：无形资产—专利权
240000 贷：银行存款
240000 ２１、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。借：管理费用
2000 贷：累计摊销
2000（注：累计摊销表示无形资产消耗的价值，增加即表示无形资产减少，故在贷方）
２２、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存行存款账户；
借：银行存款—工商银行 1000000 贷：短期借款
1000000 ２３、东方公司原中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还； 借：短期借款
500000 贷：银行存款
500000 ２４、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票注明的买价为70000元。增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付； 借：原材料—乙材料
70000
应交税费－应交增值税（进项税）11900 贷：应付账款—新华公司
81900 ２５、用银行存款支付上述欠新公司的购料款81900元；
借：应付账款—新公司
81900 贷：银行存款
81900 ２６、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款； 借：银行存款
100000 贷：预收账款—长江公司
100000 ２７、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付； 借：预收账款—长江公司
100000
应收账款—长江公司
75500 货：主营业务收入—A产品
150000
应交税费－应交增值税（销项税）
25500 ２８、用现金发放本月份职工工资24000元； 借：应付职工薪酬—工资
24000 贷：库存现金
24000 ２９、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元； 借：生产成本—A产品
8000
—B产品
10000
制造费用
2000 管理费用
4000 贷：应付职工薪酬—工资
24000（注：生产Ａ产品和Ｂ产品的工资应作为生产成本，车间管理人员的工资应作为制造费用，厂部管理人员的工资应作为管理费用）
３０、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元； 借：生产成本—A产品
1120
—B产品
1400
制造费用
280 管理费用
560 贷：应付职工薪酬—福利费
3360（注：福利费是按工资乘以１４％得到的，所用到的会计科目与工资一样）３１、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付； 借：应付职工薪酬—福利费
300 贷：库存现金
300 ３２、计提本月份应负担的短期借款利息4000元； 借：财务费用
4000 贷：应付利息
4000（注：计提本月份的利息是借：财务费用 贷：应付利息，如果是支付本月的利息应该是借：财务费用 贷：银行存款）
３３、用银行款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。借：应付利息
10000 贷：银行存款
10000（此处是支付以前月份的利息，如果是支付本月的息息 应该是借：财务费用 贷：银行存款 考试时主要是考支付本月的利息）
３４、收到国家有关部门投入资金1000000元，已存入银行； 借：银行存款 1000000 贷：实收资本—国家资本金
1000000（注：只要是接收到投资，贷方都应该是实收资本）
３５、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用； 借：固定资产
200000 贷：实收资本—信达公司
200000 ３６、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行； 借：银行存款
500000 贷：营业外收入—捐赠收入
500000（注：接收的捐赠和罚款收入都算营业外收入，支付的捐赠和罚款支出都算作营业外支出）３７、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；
借：银行存款
702000 贷：主营业务收入—A产品
600000 应交税费－应交增值税（销项税）
102000（注：销售商品是主营业务收入，销售原材料属其他业务收入，此题是销售商品，主营业务收入和其他业务收入＝销售数量＊销售单价）
３８、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；
借：银行存款
58500 贷：其他业务收入—乙材料
50000 应交税费－应交增值税（销项税）
8500（注：销售商品是主营业务收入，销售原材料属其他业务收入，此题是销售原材料，主营业务收入和其他业务收入＝销售数量＊销售单价）
３９、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元； 借：主营业务成本—A产品
390000
—B产品
120000 贷：库存商品—A产品
390000
—B产品
120000（注：有主营业务收入，就会有对应的主营业务成本，主营业务成本＝销售数量＊单位成本，此题已帮我们算好）
４０、结转本月份销售乙材料的成本30000元； 借：其他业务成本—乙材料
30000
贷：原材料—乙材料
30000（注：有其他业务收入，就会有对应的其他业务成本，其他业务成本＝销售数量＊单位成本，此题已帮我们算好）
４１、月采将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资分比例分配：已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元； 借：生产成本—A产品
16320
—B产品
20400 贷：制造费用
36720（注：制造费用到月底一定要转到生产成本，故制造费用绝对不会有余额）
４２、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工； 借：库存商品—A产品
535440 贷：生产成本－Ａ产品
535440（注：生产成本完工以后要转到库存商品，故月末生产成本的贷方表示完工产品，生产成本的借方表示未完工产品）
４３、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输货、包装费、保险费等计15000元； 借：销售费用
15000 贷：银行存款
15000（注：销售商品的运费等要计入销售费用，采购商品，原材料的运费要计入到库存商品或原材料）４４、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行； 借：银行存款
220000 贷：投资收益
220000 ４５、取得罚款取得罚款收入3000元，存入银行； 借：银行存款
3000 贷：营业外收入—罚款收入
3000 ４６、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付； 借：营业外支出—捐赠支出
150000 贷：银行存款
150000（注：接收的捐赠和罚款收入都算营业外收入，支付的捐赠和罚款支出都算作营业外支出）４７、月末将收入类账户结转本年利润(提示,先根据前面题目将相应的收入类账户算出来后再结转)借：主营业务收入
1050000 其他业务收入
50000 营业外收入
50300０ 投资收益
220000 贷：本年利润
1823000（注：月末要将全月的收入一次性转到本年利润以便计算利润总额，故收入类账户因为转出都要减少，在借方，本年利润因为转入收入，因为收入越多，利润越多，故增加收入也就是增加利润，本年利润要增加，在贷方）
４８、月末将费用类账户结转本年利润(提示,先根据前面题目将相应的费用类账户算出来后再结转)借：本年利润
732260 贷：主营业务成本
510000 其他业务成本
30000 营业处支出
150000 管理费用
23260 销售费用
15000 财务费用
4000（注：月末要将全月的费用一次性转到本年利润以便计算利润总额，故费用类账户因为转出都要减少，在贷方，本年利润因为转入费用，因为费用越多，利润越少，故增加费用也就是减少利润，本年利润要减少，在借方）
（注：此时的利润总额应等于本年利润的贷方（收入）1823000－本年利润的借方（费用）732260=1090740）
４９、计算全年应交的所得税；
借：所得税费用： 272685（利润总额×２５％）即（上题1823000－732260=1090740）＊２５％
贷：应交税费－应交企业所
272685 ５０、将上述所得税费用结转本年利润； 借：本年利润
272685 贷：所得税费用
272685（注：月末要将本月的所得税费用一次性转到本年利润以便计算净利润，故所得税费用账户因为转出要减少，在贷方，本年利润因为转入所得税费用，因为费用越多，利润越少，故增加所得税费用也就是减少利润，本年利润要减少，在借方）
（注：此时的净利润应等于利润总额1090740－所得税费用272685=818055）５１、结转企业全年实现的净利润；
借：本年利润
818055（即上二题１８２３０００－７３２２６０－２７２６８５）贷：利润分配—未分配利润
818055（注：到年底要将全年的净利润一次性从本年利润转到利润分配－未分配利润，本年利润因为转出，所以要减少，在借方，利润分配－未分配利润因为要转入利润，所以要增加，在贷方）５２、按净利润的10%提取法定盈余公积； 借：利润分配—提取法定盈余公积
81805.5 贷：盈余公积—法定盈余公积
81805.5 ５３、经董事会决定向资者分配股利200000元。借：利润分配—应付现金股利
200000 贷：应付股利
200000 ５４、将利润分配其他各明细账余额均转到未分配利润明细账。借：利润分配—未分配利润
281805.5 贷：利润分配—提取法定盈余公积
81805.5
—应付现金股利
20000
第四篇：《会计基础》分录 模型
第四章 主要经济业务的会计分录模型
第一节 款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款的账务处理 书P50
1．提现备用 【例4-1】
借： 库存现金
贷： 银行存款——××银行
2．将现金存银行 【例4-2】 借： 银行存款——××银行
贷： 库存现金 3.收到现金时
借： 库存现金
贷： 有关科目
以现金支付各种款项
借： 有关科目
贷： 库存现金 4.销售各种货物收到存款
借： 银行存款
贷：有关科目
以存款支付各种款项
借： 有关科目
贷： 银行存款
二、交易性金融资产
账务处理
书P51 1．取得交易性金融资产并支付交易费用
（1）转存投资款 借： 其他货币资金——存出投资款 【例4-3】
贷： 银行存款——××银行
（2）购买股票 借： 交易性金融资产——成本
投资收益
贷： 其他货币资金——存出投资款
（取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计人投资收益）2．出售交易性金融资产并支付交易费用
出售股票 借： 其他货币资金——存出投资款
贷： 交易性金融资产——成本 【例4-4】 投资收益
（出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。）
第二节 财产物资的收发、增减和使用
一、原材料按实际成本计价的收发核算 书P57
（1）料已收、款已付 借： 原材料 书P57 【例4-5】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷： 银行存款
（2）料已收、款未付
（2）-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷： 应付账款——×单位
（2）-1用支票付货款 借： 应付账款——×单位 【例4-7】
贷： 银行存款
（3）料未收、款已付
（3）-1购材料、款已付 借： 在途物资——×材料 【例4-8】
应交税费——应交增值税(进项税额)贷： 银行存款
（3）-2材料验收入库、结转材料采购成本
借： 原材料——×材料 【例4-10】
贷： 在途物资——×材料
（4）采用预付款项购货
（4）-1根据购销合同预付货款 借： 预付账款——×公司 【例4-11】
贷： 银行存款
（4）-2收到预付货款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】
应交税费——应交增值税(进项税额)贷： 预付账款——×公司
（4）-3补付货款 借： 预付账款——×公司 【例4-13】
贷： 银行存款
（5）料已收、但月末、发票未到，无法确定其实际成本
（5）-1暂估价值入账 借： 原材料——×材料 【例4-14】
贷： 应付账款——暂估应付账款
（5）-2下月初红字冲回，待收到发票账单后再按实际成本入账
借： 原材料
□
【例4-15】 贷： 应付账款——暂估价
□
（5）-3 上述材料发票账单收到，按实际成本入账
借： 原材料——×材料 【例4-16】
应交税费——应交增值税(进项税额)贷： 银行存款
3.材料采购成本的计算 书P59 材料采购成本的计算就是将采购过程中所发生的材料的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定各种材料的实际成本。
外购材料的采购成本主要包括：
①材料的买价：供货单位的发票价格。
②采购费用：包括运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前挑选整理费以及购入材料应负担的其他有关税费。
材料采购过程中发生的采购费用，有的是专为采购某种材料而发生的；有的是为了采购几种材料发生的。凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购成本。对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关的几种材料之间进行分配。即应先分配，后编分录。材料采购费用可以按照购入材料的买价、材料重量或体积的比例进行分配。则分配材料运费的计算公式：
费用分配率运输费用总额 各种材料的总重量各种材料的运费各种材料的总重量费用分配率（1）根据分配的运费，支付材料运杂费时：
借： 在途物资 —— ×材料
（运费）
【例4-18】
—— ×材料
（运费）
应交税费 — 应交增值税 —进项税
（总运费×7%）
贷： 银行存款
或
库存现金
（2）当材料验收入库后，结转原材料的采购成本
书P60
借： 原材料—— ×材料
(买价+运杂费)
【例4-19】
贷： 在途物资—— ×材料
(买价+运杂费)
4.发出原材料的账务处理 即各部门生产从仓库领料 书P60 实际工作中，企业发出存货成本的计价方法包括先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理要求、存货的性质等实际情况，合理地确定发出存货成本的计价方法。
会计部门根据材料凭证汇总表，应编制会计分录：
借： 生产成本——×产品
——×产品
制造费用 管理费用
贷： 原材料 【例4-23】
二、原材料按计划成本计价的账务处理 书P63 1．购买原材料的核算 书P63-64
①料已收、款已付
书P64【例4-24】
①-1购料： 借： 材料采购——×材料（按材料的实际成本价款+运费）
应交税费——应交增值税(进项税额)（买价×17%）
贷： 银行存款（买价+运费+税金）
①-2材料验收入库时：
借： 原材料——×材料（按计划成本的买价+运费）
贷： 材料采购——× 材料
①-3结转入库材料的成本差异(节约差)：（即实际成本-计划成本＜0）
借： 材料采购——×材料
贷： 材料成本差异——原材料
（提示：超支差作相反的分录）
②料未收、款已付 书P64【例4-25】
借： 材料采购——×材料（按材料的实际成本价款+运费）
应交税费——应交增值税(进项税额)（买价×17%）
贷： 应付票据——×单位（买价+运费+税金）
当材料抵达验收入库，按计划成本入账
借： 原材料——×材料（按计划成本的买价+运费）贷： 材料采购——× 材料
同时结转材料成本差异(超支差)：（即实际成本-计划成本＞0）
借：材料成本差异——原材料 贷：材料采购——×材料（提示：节约差作相反的分录）
③料已收、款未付
对于尚未收到发票但材料已经验收入库的业务，在材料收到时，可暂不做会计分录，待办理结算手续后，再按应计人材料采购成本的金额，作付款同时收料的会计处理。如果发票在月末仍未到达，应在月末将材料按计划成本暂估入账，下月初用红字原数冲回。
借：原材料——×材料 书P64 【例4-26】 贷：应付账款——暂估应付账款
下月初，用红字冲回：
借：原材料 口 贷：应付账款——暂估应付账款 口
2．原材料的发出核算（即各部门生产领料）书P65
采用计划成本计价时，月末要计算原材料的成本差异率，并根据原材料的成本差异率来计算并结转发出原材料的差异额，将计划成本调整为实际成本。
① 原材料成本差异率的计算 计算公式见书P65 【例4-27】
原材料成本差异率= [(月初结存材料成本差异额+本月收人材料成本差异额)÷(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)]×100％
根据原材料成本差异率，就可以将发出原材料的计划成本调整为实际成本，其计算公式为：
本月发出原材料应负担的成本差异 = 本月发出原材料的计划成本×原材料成本差异率
发出原材料的实际成本 = 发出原材料的计划成本±发出原材料应负担的成本差异
结存原材料的实际成本 = 结存原材料的计划成本±结存原材料应负担的成本差异
② 原材料发出的账务处理
②-1 本月各部门生产领料，按计划成本分配材料费用
借： 生产成本——×产品 书P65 【例4-28】
制造费用 管理费用 销售费用
贷： 原材料——×材料
②-2 月末，结转材料成本超支差异时：
借： 生产成本——×产品
制造费用 管理费用 销售费用
贷： 材料成本差异——原材料
（提示：若 节约差做相反分录）
材料成本差异的结转，一般在月份终了时进行，不得在季末或年末一次计算。材料成本差异率一般应按材料类别分别计算确定。
二、库存商品的账务处理 书P67 1．月末，完工产成品验收入库
借： 库存商品——×产品 书P67【例4—29】
贷：生产成本——×产品
2．月末，销售商品结转销售成本
借： 主营业务成本——×产品(单价×数量)贷： 库存商品——×产品 书P67【例4—30】
三、固定资产的账务处理 书P67 固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
1．购入不需要安装的固定资产
书P69 【例4—31】
借： 固定资产——×设备
（买价+运杂费）
应交税费——应交增值税(进项税额)（买价×17%）
贷：
银行存款
（买价+应交增值税+运杂费）
2．若购入需要安装的固定资产
2—1 当设备交付安装时
借： 在建工程
（买价+应交增值税+运杂费）
贷：
银行存款
（买价+应交增值税+运杂费）
2—2 安装设备支付工资、材料等费用时
借： 在建工程
（工资、材料、办公费用之和）
贷：应付职工薪酬——工资
（支付工资用）
原材料
（领用材料用）
2—3 设备安装完毕、验收合格交付使用时
借： 固定资产——×设备
贷： 在建工程
3．固定资产的折旧 书P69
企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法等。
其中，年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。计算公式如下：
年折旧率 =(1一预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100％
月折旧率 = 年折旧率÷12
月折旧额 = 固定资产原价×月折旧率
企业选用的固定资产折旧方法，一经确定，不得随意变更。
按月计提折旧时 书P70 【例4—32】
借： 制造费用
管理费用 销售费用 贷： 累计折旧
4．固定资产的处置 书P70 所谓“处置”是指固定资产的出售、转让、报废或毁损。企业发生固定资产处置时，应通过“固定资产清理”账户核算。
（1）固定资产转入清理，注销固定资产账面价值
书P70
借：固定资产清理
（差额）
借：累计折旧
（已提折旧额）
贷：固定资产
（账面原价）
【例4—33】
（2）支付清理费用 或 支付清理的工资费
借：固定资产清理
贷：银行存款
应付职工薪酬——工资
（3）收到残料变卖收入款、应收保险公司赔款、收到固定资产残料入库
借： 银行存款
（固定资产的残料收入）
其他应收款—保险公司
（保险公司应该赔的款）
原材料
（收回固定资产残料入库）
贷： 固定资产清理
【例4—33】
应交税费—应交增值税—销项税
（出售固定资产收入的增值税）
（4）出售房产收取价款时
借：银行存款
（收到实际价款）
贷：固定资产清理
（收到实际价款）
同时，应计提的营业税（出售不动产应缴营业税）
借：固定资产清理
（买价×营业税率）
贷：应交税费—应交营业税
（买价×营业税率）
（5）收到保险公司赔款
借：银行存款
贷：其他应收款—某保险公司
（6）结转固定资产的损益
（提示：只要处置固定资产都必须结转其净损益）
（6）—1 净收益：
借： 固定资产清理
贷： 营业外收入——利得
（6）—2 净损失：
借： 营业外支出——损失
【例4—33】
贷： 固定资产清理
第三节 债权、债务的发生和结算
一、应收及预付款项的账务处理
书P73 1． 应收账款、应收票据发生和收回的账务处理
（1）销售产品，款未收 或 收到商业汇票 书P73
借： 应收账款——×公司 【例4—35】
应收票据——×公司 【例4—37】 贷： 主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)（2）收到前欠货款
借： 银行存款 书P74 【例4—36】 贷： 应收账款——×公司
（3）商业汇票到期，收到票据款
借： 银行存款 书P74 【例4—38】 贷： 应收票据——×公司
2．其他应收款发生和收回的账务处理
（1）预借差旅费
借： 其他应收款——×× 书P74 【例4—39】 贷： 库存现金 或 银行存款
（2）会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，报销差费
借： 管理费用（行政管理人员用）
制造费用（车间管理人员用）销售费用（销售管理人员用）
库存现金（收回余款用）【例4—40】 贷： 其他应收款——××
库存现金（补付款用）
3．应收款项减值(坏账准备)的账务处理 书P74
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认资产减值损失，并采用备抵法计提坏账准备。
(1)当期应计提坏账准备金额的计算（采用应收款项余额百分比法计提坏账准备）书P75
当期应计提坏账准备 = 期末应收款项余额×坏账准备计提率
一(或+)“坏账准备”账户的期末贷方(借方)余额
如当期应计提坏账准备大于0，则计提的坏账准备应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；如当期应计提坏账准备小于0，则应冲转原已计提的坏账准备，冲转时借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
(2)计提坏账准备的账务处理（重点：备抵法）
① 企业计提坏账准备
借： 资产减值损失
书P75 【例4—
41、42】 贷： 坏账准备
② 对于确实无法收回的应收账款，经批准转销应收账款
如：债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或因债务人逾期为履行偿债义务超过三年而且具有明显特征表明无法收回的应收款项，应确认为坏账。
借： 坏账准备
书P75 【例4—44】 贷： 应收账款—XX单位
③ 企业收回已转销的坏账损失时
③—1转冲坏账准备
借：
应收账款—XX单位
贷： 坏账准备
③—2 收回以前欠的货款
借：
银行存款
贷： 应收账款—XX单位
④ 若企业的坏账准备金贷方额大于当年计提的坏账准备时
书P75 【例4—43】
借：坏账准备
贷：资产减值损失
二、应付款项的账务处理 书P76(一)应付账款的账务处理
1．企业购入材料、商品等，但货款尚未支付：
借： 在途物资
（实际价 料未验收用）
材料采购
（计划价 料未验收用）
原材料
（实际或计划价 料已验收用）
应交税费—应交增值税（进项税）
（买价×17%）
贷： 应付账款——XX单位
（买价+税金）
2．企业支付前欠应付账款时：
借： 应付账款——XX单位 贷： 银行存款
3．对于因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款：
借： 应付账款——XX单位
书P76 【例4—45】 贷： 营业外收入
(二)应付票据的账务处理
书P76 1．不带息应付票据的处理（1）开出商业汇票，购料时：
借： 原材料
（料已验收入库用）
【例4-46】
在途物资
（实际价 料未验收用）
材料采购
（计划价 料未验收用）
应交税费—应交增值税（进项税）
（买价×17%）
贷： 应付票据——XX单位
（票据面值）（2）以商业汇票抵付货款即应付账款时：
借： 应付账款——XX单位 贷： 应付票据——XX单位
（3）企业支付银行承兑汇票手续费时：
借： 财务费用
贷： 银行存款
（4）票据到期，企业支付票据款
借： 应付票据 —— XX单位
（票据面值）
【例4-46】 贷： 银行存款
（票据面值）
（5）若票据到期，如果企业存款不足支付款时：
属商业承兑汇票的，借： 应付票据——XX单位
（票据面值）【例4-46】
贷： 应付账款——XX单位
（票据面值）
属银行承兑汇票的，由承兑银行代为支付，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理
借： 应付票据——XX单位
贷： 短期借款——XX单位
2．带息应付票据的处理 书P77
（1）企业开出、承兑商业汇票或以商业汇票抵付货款及应付账款，与不带息应付票据一样处理。
①开出商业汇票，购料时：
借： 原材料
（料已验收入库用）
在途物资
（实际价 料未验收用）
材料采购
（计划价 料未验收用）
应交税费—应交增值税（进项税）
（买价×17%）
贷： 应付票据——XX单位
（票据面值）②以商业汇票抵付货款即应付账款时 借： 应付账款——XX单位
贷： 应付票据——XX单位
③企业支付银行承兑汇票手续费时 借： 财务费用
贷： 银行存款
（2）月末，计提票据利息时 借： 财务费用 书P77
贷： 应付利息
（3）应付票据到期，如企业按期支付票据本息，则按应付票据的面值：
借： 应付票据—— XX单位（票据面值）
应付利息（已计提利息）财务费用（未计提利息）
贷： 银行存款（按实际支付的金额即票据的到期值)
(三)其他应付款的账务处理 书P77
1．企业发生各种应付而暂时收款的业务如：收取包装物的押金、应付的租金
借： 银行存款
书P78
【例4-47】
贷： 其他应付款——XX
2．实际支付各种应付、暂收款项时，借： 其他应付款——XX
贷： 银行存款
三、应付职工薪酬的账务处理 书P78 1． 企业按月计提 或分配应付职工薪酬
借：
生产成本——基本生产成本
（生产工人的工资用）
制造费用
（车间管理人员的工资用）
管理费用
（行政管理人员的工资用）
销售费用
（专设销售人员的工资用）在建工程
（建造厂房人员工资用）
贷：
应付职工薪酬—工资
【例4-48】
2.若企业按月计提或分配职工福利费：（按工资一定比例计提）
借：
生产成本——基本生产成本
（生产工人的工资用）
制造费用
（车间管理人员的工资用）
管理费用
（行政管理人员的工资用）
销售费用
（专设销售人员的工资用）在建工程
（建造厂房人员工资用）贷：
应付职工薪酬—福利费
（按工资一定比例计提）
3.按月发放职工工资时：
（1）提取现金备发工资
借： 库存现金
贷： 银行存款
（2）以现金发放时
借： 应付职工薪酬—工资
贷： 库存现金
（3）若银行代发工资
借： 应付职工薪酬—工资
贷： 银行存款
书P79 【例4-49】
四、应交税费的账务处理 书P80 1．一般纳税人的账务处理
（按实际成本核算）
（1）-1 一般纳税人购进货物时
借： 在途物资
（料未验收用）
借： 原材料或库存商品
（料已验收用）
借： 固定资产
借： 应交税费—应交增值税（进项税）
贷： 银行存款
（实际款已付）
贷： 应付账款——XX单位
(货款未付)
贷： 应付票据——XX单位
(开出商业汇票)
（1）-2 若购进农副产品
借：
在途物资
（买价进项税）（料已收）
借：
应交税费—应交增值税（进项税）
（买价×13%）
贷： 银行存款
（实际支付款用）
贷： 应付账款——XX单位
(货款未付用)
贷： 应付票据——XX单位
(开出商业汇票购料)（2）企业接受投资或捐赠转入的货物
借：原材料
借：固定资产
借：应交税费—应交增值税—进项税
贷：实收资本
（接受投资用）
贷：营业外收入
（接受捐赠用）
应交税费—应交所得税
（接受捐赠按规定应交的税金）
（3）一般纳税人销售货物或提供劳务时
借： 银行存款（款已收）
应收账款——XX单位（款未收）
贷： 主营业务收入（销售产品或提供劳务用）
其他业务收入（出租包装物等用）应交税费——应交增值税（销项税）（售价×17%）
同时，按货物成本 结转销售成本
借： 主营业务成本
其他业务成本 贷： 库存商品
（4）以银行存款上缴税款时
借： 应交税费——应交增值税（已交税金）【例4—52】
贷： 银行存款
（5）企业计算并结转应纳的营业税
应交的营业税 = 营业额×营业税率
借： 营业税金及附加
贷： 应交税费——应交营业税
企业缴纳营业税时
借： 应交税费——应交营业税
贷： 银行存款
（6）应交城建税和教育费附加的核算
书P82 城市维护建设税、教育费附加其应纳税额的计算公式为：
应纳税额 =（应交增值税 + 应交消费税 + 应交营业税）× 适用税率
（6）-1.计算并提取城建税、教育费附加税时 【例4—53】
借： 营业税金及附加
贷： 应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
（6）-2.以存款实际缴纳城建税、教育费附加税时 【例4—54】
借： 应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
贷： 银行存款
2．小规模纳税人的账务处理（按实际成本核算）
小规模纳税企业需要按照销售额的一定比例(3％)缴纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。
（1）小规模纳税人购进货物时
借： 在途物资（料未收，买价+买价×3%）
借： 原材料（料已收，买价+买价×3%）书P81【例4-50】
贷： 银行存款（买价+应交增值税）
贷： 应付账款——XX单位（买价+应交增值税）
贷： 应付票据——XX单位（买价+应交增值税）
提示：小规模纳税人购货时，增值税的税率为3%，进项税额不单独列示，直接计入采购成本。
（2）小规模纳税人销售产品时（应开出普通发票）
借： 银行存款（款已收用）
借： 应收账款——XX单位（款未收用）【例4—51】
贷： 主营业务收入
贷： 应交税费—应交增值税（销项税）（售价×3%）
提示：小规模纳税人，销售货物增值税的税率为3%，销项税额应单独列示。
不含税销售额 = 含税销售额 ÷(1+征收率)应纳增值税 = 不含税销售额 × 征收率
五、借款的账务处理 书P84 1．短期借款的账务处理
（1）借入各种短期借款
【例4—55】
借： 银行存款
（本金）
贷：短期借款
（本金）
（2）计算并预提利息
利息=本金×利率×期限
【例4—56】
借： 财务费用
贷： 应付利息
（3）借款到期，还本付息
【例4—57】
借： 短期借款
（本金）
应付利息
（已经预提的利息）
财务费用
（未预提利息用）
贷： 银行存款
（本利和）
（4）按规定，用存款直接支付利息
借： 财务费用
（未预提利息用）
应付利息
（已经预提的利息）
贷： 银行存款
2．长期借款的账务处理 书P84（1）借入长期借款时（提示：合同利率与实际利率相同时，不存在利息调整）
借： 银行存款
（借款本金）
【例4—58】
贷：长期借款—本金
（借款本金）
（2）借款利息的处理
书P85
资产负债表日，企业按实际利率计算长期借款的利息费用
借：
管理费用
（属于筹建期间用）
在建工程
（属于购建工程未竣工前用）
财务费用
【例4—59】
（属于生产经营用、工程竣工后用）
贷： 长期借款—应付利息
（按合同利率×本金）（3）支付利息并归还长期借款的本金
借： 长期借款—本金
长期借款—应付利息
（已经预提的利息）财务费用
（未预提的利息用）
贷： 银行存款
【例4—60】
第四节 资本的增减
一、接受投资的账务处理
书P87 1．接受现金资产的投资
借： 银行存款
（实际收到存款）
贷： 实收资本
（不超过注册的资本用）
【例4-61】
资本公积—资本溢价（超过注册资本金用）
【例4-62】
2.接受非现金资产投资
书P87
借： 银行存款
原材料
应交税费—应交增值税（进项税）
固定资产
【例4-63】
无形资产
（收到无形资产用）
贷： 实收资本
（不超过注册的资本用）
资本公积—资本溢价
（超过注册资本金用）
二、实收资本的减少（即注册资本的减少）
书P87
借： 实收资本
【例4-64】
贷： 银行存款
第五节 收入、成本和费用
一、收入的账务处理 书P89 1．销售产品、款已收
借：银行存款 【例4—65】
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)2.赊销产品
借：应收账款——×公司 【例4—66】 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
收到前欠货款
借：银行存款
贷：应收账款——×公司
3.预收货款销售业务
3-1 根据购销合同，预收货款
借： 银行存款 书P89 【例4—67】
贷：预收账款——×公司
3-2 销售产品
借： 预收账款——×公司 【例4—68】
贷： 主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)3-3 收到余款 书P90 借： 银行存款 【例4—69】
贷： 预收账款——×公司
4．出售不需用的原材料或出租固定资产收入等 【例4—70】
借： 银行存款（款已收用）
应收账款——×公司（款未收用）贷： 其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
二、成本的账务处理 书P90 1．发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理(1)生产产品，领用材料
借：生产成本——×产品
——×产品
制造费用 管理费用
贷：原材料——×材料 书P91【例4—71】
(2)分配本月职工工资
借： 生产成本——×产品
——×产品
制造费用 管理费用
贷：应付职工薪酬——工资 书P91【例4—72】
(3)按月计提折旧费
借：制造费用
管理费用 销售费用
贷：累计折旧 书P92【例4—73】
2．月末，分配本月发生的制造费用 书P92【例4—74】
制造费用总额制造费用分配率 分配标准总量
各产品或部门应承担的制造费用 = 各产品或部门的标准量 × 分配率
结转制造费用：（即从制造费用的贷方减少，增加到生产成本借方）
借：生产成本 — 基本生产成本 — X 产品
— X 产品
贷：制造费用 — 基本车间
3.月末，结转完工产品的生产成本并验收入库
书P93【例4—75】（即 从生产成本的贷方减少，增加到库存商品的借方）
借：库存商品
— X 产品
贷：生产成本 —
基本生产成本 — X 产品
三、费用的账务处理 书P94 1．结转销售产品的成本 【例4-75】
借： 主营业务成本——×产品
贷： 库存商品——× 产品
2．结转销售材料的成本 【例4-76】
借： 其他业务成本
贷： 原材料
3．计提本月营业税金 【例4-77】
借： 营业税金及附加
贷： 应交税费——营业税
4．本月支付广告费、运输费、专设销售机构的费用
借： 销售费用 【例4-78】
贷： 库存现金 或 银行存款
5．本月发生各项管理费用
5-(1)以银行存款预付下的报纸、杂志费及财产保险费
借： 预付账款——××费 【例4-79】
贷： 银行存款
5-(1)当年的每月末，摊销预付的报纸、杂志费及财产保险费时
借： 管理费用 【例4-80】
贷：预付账款——××费
6.报销业务招待费
借： 管理费用 【例4-81】 贷： 库存现金
7．计提本月短期借款的利息
借： 财务费用 【例4-82】 贷： 应付利息
四、营业外收支的账务处理 书P96 1．取得营业外收入 即没收罚款收入
借：库存现金 【例4-83】
贷：营业外收入
2．发生营业外支出 即捐款、罚款
借：营业外支出 【例4-84】 贷：银行存款
第六节 财务成果的计算
一、利润的账务处理 书P97
1．利润的计算各项利润的公式：
（1）营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入（2）营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本
（3）营业利润 = 营业收入营业税金及附加管理费用
资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益
（4）利润总额 = 营业利润 + 营业外收入所得税费用
2．期末结转各项收人、利得及费用、损失等
书P98
2-1 结转各项收入、利得
借： 主营业务收入 【例4-85】
其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷： 本年利润
2-1 结转费用、损失类
借： 本年利润 【例4-85】
贷：主营业务成本
营业税金及附加 其他业务成本
管理费用
财务费用 销售费用 营业外支出
企业的利润总额= 本年利润贷方额本年利润借方额-所得税费用
三、利润分配的账务处理 书P99 1．结转本期净利润（若 亏损做相反的分录）
借： 本年利润 【例4—87】
贷： 利润分配——未分配利润
2．按净利润的比例提取法定盈余公积
借： 利润分配——提取法定盈余公积 【例4—88】 贷： 盈余公积——法定盈余公积
3．提取任意盈余公积
借： 利润分配——提取任意盈余公积 【例4—89】 贷： 盈余公积——任意盈余公积
4．向投资者分配利润
借： 利润分配——应付现金股利 【例4—90】 贷： 应付股利
5．利润分配明细账户的结转
借： 利润分配——未分配利润 【例4—91】 贷： 利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
第八章
财产清查
一、财产清查结果的处理
书P182
（一）财产清查结果的要求及步骤
对财产清查的结果，应以国家的有关法规、制度为依据，严肃认真地处理。一般分为两步进行： 1.审批前 2.审批后
（二）财产清查结果的核算
设置“待处理财产损溢” 账户，进行财产清查结果的处理
1．库存现金溢余、短缺的账务处理
（1）库存现金溢余
① 审批前： 借： 库存现金
贷：待处理财产损溢 — 流动资产损溢
② 审批后： 借： 待处理财产损溢 — 流动资产损溢
贷：其他应付款 — ×人或单位
贷：营业外收入（现金溢余用）
（2）库存现金短缺
① 审批前： 借： 待处理财产损溢 — 流动资产损溢
贷： 库存现金
② 审批后： 借： 其他应收款（出纳员或某人赔款用）
借： 管理费用（无法查明原因用）
贷：待处理财产损溢 — 流动资产
2．存货盘盈、盘亏 和 毁损的账务处理
⑴ 存货盘盈
① 审批前： 借： 原材料
贷；待处理财产损溢——流动资产
② 审批后： 借： 待处理财产损溢——流动资产
贷：管理费用
⑵ 存货盘亏
① 审批前： 借： 待处理财产损溢——流动资产
贷：原材料
② 审批后： 借： 管理费用→（正常的自然损耗或净损失）
借： 其他应收款 →（由过失人赔款）
借： 营业外支出 →（自然灾害造成的毁损）
贷： 待处理财产损溢——流动资产
3． 固定资产盘盈 和 盘亏的账务处理（1）固定资产盘盈：
① 审批前： 借： 固定资产（按评估作价或净值）
贷： 以前损益调整
② 审批后： 借： 以前损益调整
贷： 营业外收入
（2）固定资产盘亏: ① 审批前： 借： 待处理财产损溢——固定资产
借： 累计折旧
贷： 固定资产
② 审批后： 借： 营业外支出
贷： 待处理财产损溢——固定资产
第五篇：基础分录练习1
一、甲公司2012年2月发生下列经济业务，要求编制会计分录。1．企业收到乙公司一张95600元的转账支票，偿还前欠账款。2．企业兑付到期的商业承兑汇票一张，票面金额157300元。
3．企业的存货按实际成本计价，本月7日从新星公司购入A材料一批，买价160000元。增值税额27200元，新星公司代垫运费3785元（增值税略），款项均已通过银行支付，但材料尚未运到。
4．企业财产清查中，盘亏库存甲材料18000元。经查明：属于定额内损耗的300元；属于非常损失的17700元，其中残料价值260元，保险公司应给予赔偿款17000元，剩余440元经批准按营业外损失处理。编制按规定上报批准后转销时的会计分录。
5．企业购入需要安装的机床一台，买价150000元，增值税额25500元，支付运杂费1800元，支付包装费630元。该机床又发生安装费6280元。款项均以银行存款支付，机床安装完毕交付使用，编制支付机床价款、税费、运杂费、包装费、安装费和交付使用的会计分录。
6．企业分配本月发生应付职工薪酬185760元，月末予以确认，进行会计处理。其中：生产车间生产工人工资125000元；生产车间管理人员工资32160元；企业行政管理人员工资13400元，销售人员工资15200元。7．企业接到某电力公司通知，本月应支付电费96000元。其中：生产车间电费为57600元；行政管理部门电费为37400元；专设的销售机构电费为1000元。款项尚未支付。
8．企业2009年的净利润为840000元，按10%提取法定盈余公积。根据股东大会决议，按15%提取任意盈余公积。
9．收到国家作为追加投资投入的资本12000元，存入银行。
10．企业本月销售商品一批，商品售价260000元，增值税率为17%，款项尚未收到。符合收入的确认条件，应确认收入。该批商品成本为182000元。编制确认收入和结转销售成本的会计分录。
二、某企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年6月份有关资料如下：
1．该企业生产A、B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元（其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产78000元），车间管理部门领用甲材料3000元，行政管理部门领用甲材料2000元。
2．根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬（含福利费）为114000元（其中，生产A产品的工人薪酬67000元，生产B产品的工人薪酬47000元），应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。
3．本月计提固定资产折旧5000元，其中，生产车间固定资产折旧4000元，行政管理部门固定资产折旧1000元。4．本月以银行存款支付其他制造费用4400元。5．分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。
6．月末，本月生产的A、B两种产品全部完工并验收入库，其中A产品计20件，B产品计30件，且无月初在产品。计算并结转完工产品成本。7．销售A产品18件，不含税每件单价16000元，B产品25件，不含税每件单价8000元，均已收到款项存入银行。
8．结转已售产品成本（假设该企业月初无库存商品）。9．本月盘盈原材料一批，价值23000元。（尚未批准转销）
10．一笔应收丙公司账款100000元，因丙公司破产确实无法收回，经批准予以转销。（采用备抵法）
要求：根据以上业务编制有关会计分录。
点击咨询 