固定资产审计抽盘小结

第一篇：固定资产审计抽盘小结

************股份有限公司固定资产盘点小结

索引：

审计基准日：2010年12月31日

公司结账日： 2010年12月31日 盘点时间： 2011年1月3日下午15:00-16:30左右

盘点人员： 公司全体财务人员以及仓库管理人员 监盘人员：

盘点范围：放置于**基地的固定资产。固定资产存放地点：**生产基地

盘点方法：公司固定资产管理人员及固定资产会计于2010年12月1日---12月17日已经进行固定资产初盘和复盘，2010年12月20日—12月25日进行复查。2011年1月3日我们在固定资产管理人员及固定资产会计陪同下实施抽盘，对抽盘的固定资产实施拍照记录，并与公司盘点数字进行核对，有差异查找差异原因。

盘点目标：确认固定资产实物是否存在（真实性），是否所有的固定资产都已经在财务账面反映（完整性）；了解固定资产的状况(计价和分摊)；财务部门是否对资产履行了必要的管理监督责任，管理责任制度是否有效执行（固定资产内部控制）。

盘点过程：在盘点中我们发现：

1、各固定资产均有标签，摆放整齐（按生产放置，固定资产人员能熟练找到各固定资产以及从盘点表上挑选样品能熟练找到实物），我们监盘部分的固定资产见底稿

（监盘的盘点表部分已标示清楚）。由于公司固定资产管理有效，且我们监盘部分未出现重大异常，故我们未进行扩大监盘范围。

2、盘点差异：

盘亏*****元，发现待报废资产*****元。其他与账面核对基本相符；盘点过程未发现重大异常状况，获得固定资产盘点报告及固定资产盘亏处理申请表。

盘点结论：我们盘点的固定资产数量与公司账面一致，未发现重大异常情况，确认公司盘点数据，进而推断公司金额数据账上与实物一致。

编制人：***

日期：2011年1月3日 复核人：***

日期：2011年3月15日

第二篇：存货抽盘小结(审计实用)

XX股份有限公司丰城分公司

存货抽盘小结

抽盘时间：2013.03.15 截止日期：2012.12.31 抽盘人员：XXX 陪同人员：财务处XX、仓管相关人员XX 抽盘内容：产成品、原材料等存货 抽盘过程描述：

2013年3月15日，我们在公司自行盘点的基础上，分别对XX分公司1号仓库、3号仓库和XX的XX公司仓库的原材料、产成品等存货进行抽盘，陪同人员主要有财务人员、仓库保管相关人员。抽盘情况如下：本期主要对所有在库的产成品和重要原材料进行抽盘，除了存在由于业务关系XX，由于相关手续滞后暂未入账的情况，未发现不符情况。另外通过根据盘点日倒推出12月31日产成品数量发现仓库数量与SAP账面数量相差2件，经核实DRP系统期末数量与仓库数量一致，由于系统过账问题存在差异，DRP 2件差异入1月的发生额中。

在抽盘过程中，询问了相关人员，查看了企业自身盘点和出入库记录，原材料每月盘点一次，产成品每日盘点一次。原材料等出入库有相应的入库单和出库单，但是存在原材料出库未领用，继续存放在原材料存放地的情况。原材料出入库数量变更会有相应登记牌记录。产成品出入库有相应的出库单，全天入库统计为入库发放登记牌，截止每日7点半统计全天的入库数量。

结合抽盘过程中所观察到的产成品和原材料等存货仓库现场，我们认为企业原材料和实物管理较好，能够做到账实相符，能够为我们认为产成品和原材料等期末数量及状况提供较为可信的证据。

XXX 2013-3-16

第三篇：固定资产监盘小结

固定资产监盘小结

编制人：

编制日期：2011-12-复核人：

编制日期：2011-12-

一、盘点时间

2011年12月日

二、参加盘点的人员

公司人员： 审计监盘人员：

三、盘点地点

公司办公场所（深圳市龙岗区）

四、监盘内容

存在性、使用情况、成新度等

五、执行的程序

观察，检查，询问等

六、抽盘方法及抽盘比例

现场抽盘，其中对金额较大的厂房、仓库、机械设备和交通工具全盘，对其他设备进行了抽盘，抽盘固定资产的原值占**%。

七、监盘整体情况说明

1、在盘点过程中，采取双向盘点（从固定资产清单盘至实物、从实物盘至固定资产清单），并关注了固定资产编号、名称等是否与固定资产清单一致，重点关注了使用状态。

2、盘点过程中未发现差异，盘点过程中通过对陪同盘点的人员进行询问，关注了厂房、仓库和主要生产设备使用情况，没有异常。

3、盘点过程中发现的差异情况：。

4、被审计公司及盘点人对盘点资料签字盖章确认。

八、重点说明事项1、2、部分小型模具的标签使用不规范，存在缺失的情况。

3、少量不需用的固定资产没有集中存放并管理，如：。

九、结论：

未发现重大差异，测试目标基本实现。

发现重大差异，应在审计中追加进一步审计程序。

第四篇：固定资产审计

任务五

固定资产审计

一、确定固定资产审计目标； A 内控是否完善

B资产负债表中记录的固定资产是存在的。C所有应记录的固定资产均已记录。

D记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。

E固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录。F固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

对比：一般审计目标分为九项：①总体合理性；②真实性；③完整性；④所有权；⑤估价；⑥截止；⑦机械准确性；⑧披露；⑨分类。这九项适用所有项目。

二、审计程序

1、初步评估风险

基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：

1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较。

2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。发现差异，进一步调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据

2、内控制度的测试：了解固定资产管理的规范流程，了解内控制度，进行被审计单位的内控测试

3、实质性程序的分析

三、案例分析

基本案情1:审计人员对某公司固定资产进行审查时，发现下列问题：

2008年9月购入专用设备一台，买价300 000元，共发生运杂费2 000元和设备安装费2 500元，两笔费用都计入管理费用。专用设备于该年9月投入使用（该设备预计净残值为0，采用直线法折旧，年折旧率为10%）。

分析要点:指出上述处理存在的问题,并作账务调整。

答案提示：存在固定资产的计价错误。购入固定资产的原值包括买价，运杂费和安装调试费。由于计价错误，将会影响到本损益及资产负债表上的资产项目及折旧额。现调整如下：

应补提的折旧数＝4 500×10%×3/12＝112.5（元）借：固定资产 4 500 贷：累计折旧 112.50 以前损益调整 4 387.50 基本案情2：审计人员在审查2008年11月基本生产车间设备计提折旧情况,在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时发现以下情况: ⑴ 10月末车间计提折旧额为14 000元,年折旧率为6%；

⑵ 10月末购入设备一台，原值20 000元，已安装交付使用；

⑶ 10月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值为10 000元； ⑷ 10月份交外单位大修设备一台，原值50 000元；

⑸ 10月份技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技术改造支出50 000元，变价收入20 000元；

⑹ 11月份该车间设备计提折旧21 000元。

分析要点：该企业10月份计提折旧无误，验证11月份计提折旧数是否正确。答案提示：审计人员依据固定资产折旧的计提范围，验算该车间2008年11月份应提折旧额： 000+[20 000+10 000+（200 000+50 000-20 000）]×6%/12＝15 300（元）该企业多提折旧额＝21 000-15 300＝5 700（元）审计人员对有关会计人员询问后证实，多提折旧系会计人员计算差错所致，建议企业将多提折旧予以冲回，账务调整如下：

借：累计折旧 5 700 贷：制造费用 5 700 基本案情3:审计人员对某公司固定资产进行审查时，发现下列问题： 2008经批准出售车床一台，原价57 000元，已提折旧12 840元，净值44 360元，出售所得价款35 560元，会计处理为：

借：银行存款 35 560 贷：营业外收入 35 560 借：累计折旧 12 840 营业外支出 44 360 贷：固定资产 57 200 分析要点：根据上述资料，分析所存在的问题，并根据审计结果编制调整分录。

答案提示:固定资产清理会计处理错误。出售固定资产业务，均应通过“固定资产清理”账户核算。正确的会计分录为：

借：固定资产清理 44 360 累计折旧 12 840 贷：固定资产 57 200 借：银行存款 35 560 贷：固定资产清理 35 560 借：营业外支出 8 800 贷：固定资产清理 8 800 该公司会计处理错误，但不影响资产和收益，不必进行调整。

基本案情4：审计人员审查F公司自营建造的厂房时，发现其账面所列投资额与现实状况存在较大出入，怀疑该公司可能将工程支出挤入了生产成本或期间费用。审计人员查阅了本的产品成本及管理费用，发现该公司某产品1月至6月的单位成本水平高于以往任何时期，同期的管理费用也高于正常情况。根据这一线索，审计人员详细审阅了该期间的生产领料单，发现领料单中所记录的原材料20吨总额50万元实际用于在建工程。审计人员通过对照工资分配表上的姓名，发现在建工程人员的工资列入了同期管理费用，共计100 000元。

分析要点：指出F公司在建工程上存在的问题，并提出相应审计意见。答案提示：审计人员认为该公司将在建工程支出列入生产成本和管理费用，混淆了资本性支出和收益性支出的界限。虚增当期费用，影响了当期损益，也造成在建工程成本计算不真实。建议F公司冲回多计的生产成本及管理费用，调整在建工程成本。调整分录如下：

借：在建工程 685 000 贷：库存商品 500 000 管理费用 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）85 000 基本案情5：注册会计师张红审计夏华股份有限公司2008会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2008年末该公司部分固定资产有关资料及会计处理情况是：

设备A：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，经认定其转让价值为2万元。夏华股份有限公司全额提取减值准备。

设备B：账面原值200万元，累计折旧50万元；已提取减值准备150万元，该设备上已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额计提减值准备，夏华股份有限公司本又计提累计折旧3万元。

分析要点：指出上述夏华股份有限公司的会计处理存在的问题，应如何处理？

答案提示：对于设备B，只有当企业的固定资产由于长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的情况下，方可计提全额准备，而夏华股份有限公司的该设备虽然由于闲置不用已无使用价值，但仍有转让价值2万元，因此，不符合全额计提减值准备的条件，夏华股份有限公司全额计提减值准备的做法将会使企业的费用多计、利润少计、固定资产的价值虚减。应冲回所计提的减值准备，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响。

对于设备C，企业的固定资产在遭受毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值时，应在按规定程序核准报废处理前，全额计提减值准备。而且在对资产计提了全额减值准备后不再计提折旧，应及时对其进行处理。夏华股份有限公司不仅未对此设备进行处理，反而计提了2万元的累计折旧。此做法将会使企业费用虚计、利润少计。注册会计师应建议首先将计提的累计折旧冲回，并按规定程序处理该设备，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响。

基本案情6：注册会计师张红、李利审计夏华股份有限公司2008会计报表的固定资产项目时，发现2008公司对综合办公楼进行了较大的改建，并于2008年7月投入使用，改建总支出为400万元。在改建过程中实现变价收入50万元，改建后预计可使用年限为15年。截止7月31日原办公楼的原值为800万元，累计折旧为400万元，已使用年限为20年，剩余使用年限为20年。夏华公司对于改建后的办公楼仍采用40年计提折旧。

分析要点：指出上述案例中存在的问题，应如何处理？ 答案提示：《企业会计制度》第三十六条规定：企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按选用的折旧方法计提折旧。

因此，夏华股份有限公司的上述事项，是在原有固定资产的基础上进行改建，改善或扩大了原有固定资产的经济利益的流入能力，故此，应根据原有的剩余账面价值加上新支出作为新的原值入账，即800万元-400万元+400万元-50万元=750万元，并根据此原值扣除预计的净残值后，按改建后的预计可使用年限即15年计算每年应计提的折旧额。

基本案情7：注册会计师张红、李利对夏华股份公司2008年会计报表中“固定资产及累计折旧”项目审计时对该公司2008固定资产增加、减少情况实施了必要的抽查，并对实物资产进行了抽盘。根据固定资产实物盘点资料记录，非生产用东风140汽车账面20台，实际盘点16台。经查阅有关资料及向有关人员调查，了解到这4台汽车已于2008年6月20日变卖，实际收款48 000元，并将实际收到的价款计入“其他应付款”科目。这4台车变卖时的账面原值为220 000元，累计折旧170 000元，净值为50 000元，该固定资产月折旧率为10%。分析要点：指出上述交易事项存在的问题及应如何进行调整。

答案提示：

存在问题：1.由于变卖的固定资产未减少固定资产账面价值，造成多计提折旧6个月，计22 000元（220 000×10%）

2．变卖出售固定资产收入48 000元，应记入“固定资产清理”科目，不能记入“其他应付款”科目。

3．固定资产出售应作固定资产减少的账务处理。

为此，应建议夏华股份有限公司首先冲回多提的折旧，即：

借：累计折旧 22 000 贷：管理费用——折旧费 22 000 然后，根据上述说明进行如下调整：

借：固定资产清理 72 000 累计折旧 148 000 贷：固定资产 220 000 借：其他应付款 48 000 贷：固定资产清理 48 000 借：营业外支出 24 000 贷：固定资产清理 24 000 基本案情8：注册会计师在审计某公司账目时，发现现金支出日记账的一项摘要栏记录有“付拆除设备劳务费600元”，在“库存现金收入日记账”和“银行存款收入日记账”中却没有发现相应的记载。注册会计师怀疑该公司可能将报废固定资产的清理收入转入了“小金库”。注册会计师首先审阅该记账凭证，其原始凭证为一张领导批准的白条“支付给王某设备拆除费600元”，该公司会计处理为：

借：管理费用 600 贷：库存现金 600 同时，注册会计师审查了该公司的固定资产明细账，发现本月份的一张凭证的摘要栏记录有“报废设备一台”，调出该凭证，其会计处理为：

借：累计折旧 80 OOO 营业外支出 20 000 贷：固定资产 100 000 根据调查，该设备已经被运往LM公司，而且LM公司出价40 000元购买该报废设备，并有该公司的白条收据。

分析要点：被审单位上述的会计处理表明了什么？指出被审单位应如何进行调整？ 答案提示：上述事实表明，该公司在清理固定资产过程中，通过将清理支出记入管理费用，而将出售固定资产的收入转入“小金库”，在账务处理上不通过“固定资产清理”科目，以掩人耳目。

建议被审单位作如下调账分录为：(1)调整支付拆除费

借：固定资产清理 600 贷：管理费用 600(2)收到清理收入

借：库存现金 40 000 贷：固定资产清理 40 000(3)计算应交营业税金（40 000×5%=2000）

借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费——应交营业税 2 000(4)调整营业外收支

借：固定资产清理 20 000 贷：营业外支出 20 000(5)结转清理结果

借：固定资产清理 17 400 贷：营业外收入 17 400 常见固定资产错弊：

1．未按标准和原则划分固定资产与低值易耗品。2．固定资产分类不正确 3．固定资产计价错弊（1）计价方法错误；（2）价值构成错误；（3）任意变动固定资产的账面价值。4．固定资产修理业务及其支出不真实、不合理。

5．企业不按照国家有关财务制度规定提取折旧，以通过扩大或缩小折旧费用最终达到减少或扩大利润的目的。其主要表现在：

（1）未按规定的范畴计提折旧（2）未按规定选用折旧方法（3）未按规定确定折旧年限（4）折旧方法与折旧年限随意变动

（5）固定资产的净残值预计不符合规定（6）月折旧额的计算不真实、不正确

第五篇：固定资产审计讲稿

企业内部固定资产审计

经济效益室 李仁义

固定资产审计按新企业会计准则将分三个方面共同探讨。

一、固定资产的核算；

二、固定资产的管理；

三、帐外资产。

一、固定资产定义

固定资产定义：新企业会计准则第四号—关于对固定资产的定义为：第三条、固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(二)使用寿命超过一个会计。第四条、固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认。(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。(二)该固定资产的成本能够可靠的计量。第五条、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，使用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。第六条、与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。按着新准则的规定对资产的定义现按龙媒的规定执行即（蓝本）

二、固定资产核算的错弊形式及审计要点

（一）固定资产的折旧的审计

1、折旧年限的错误；

2、未按月计提折旧；

3、随意变动月折旧额。例如：

经对某矿某原有固定资产与新增资产应计提的折旧额进行验证时发现，该单位全年计提折旧额小于应计提的金额。经逐月进行核对，发现10月至12月这三个月计提的折旧额不足。经进一步审查在8月新增资产5台，其他资产无增减变化。因此，进一步审查发现，新增5台资产少提三个月折旧。

审计结论：会计人员根据领导意图，故意少提折旧减少本期费用，增加利润，以使完成计划指标，多得奖金。

4、固定资产分类错误。因为不同种类的固定资产的折旧方法、折旧政策可能不一致，导致折旧额不一样。如：将建筑物列入房屋等。

（二）混淆固定资产的确认界限

（1）将固定资产划入低值易耗品（2）将固定资产划入费用

（三）固定资产计价不准违规问题

（1）固定资产计价方法错误。如对于能确定原始价值的固定资产也采取重置价值计价。

（2）固定资产价值构成范围的错误。有的单位将与购置固定资产无关的费用支出，如差旅费，甚至旅游参观费，统统作为固定资产价值的组成部分；而有的单位则将应纳入固定资产价值构成范围，划入费用中核销，增大了企业的当期成本。例如

通过对某矿某的财务报表审计中，在审阅某月份固定资产明细账时，发现购入专用生产设备一台，价值50万元，所作会计分录是：

借：固定资产—专用设备

贷：银行存款

500,000.00

500,000.00 该项设备于9月份投入使用（假设预计净残值为零，采用直线法计提折旧，年折旧率为10%）。

该设备从外地运来，确没有运杂费；另外，按常理该设备必须经过安装并调试后才能投入生产使用，但是也没有安装、没有调试费。通过审阅9月销售费用、管理费用明细账没有发现问题，再审8月份明细账发现有一笔分录为

借：销售费用 管理费用

30,000.00 20,000.00 贷：银行存款 50,000.00 凭证摘要记录为某安装公司运杂费、安装费。并注明为某专用生产设备安装调试费30,000.00元，运杂费20,000.00元，与上述记录吻合。

问题：上述属于计价错误，使资产原值虚减，进而影响折旧和本损益，以及资产负债表中的资产项目，该单位应将上述费用计入固定资产原值中。

限期调账 借：固定资产

50,000.00 贷：销售费用 30,000.00 贷：管理费用 20,000.00 按直线法提取折旧

借：制造费用 1,250.00 贷：累计折旧

（四）其它问题

1、资产增加核算上的问题 发现问题：

经查，某单位2009年12月接受捐赠设备一台，价值500,000.00万元，预计使用年限为5年，预计净产值为零，该单位会计处理为 借：固定资产

贷：资本公积—接受捐赠

500,000.00

500,000.00

1,250.00 审计结论：按着新会计准则的规定，企业在接受固定资产捐赠时，应贷记“营业外收入”科目，并计缴所得税。

限期调账

借：资本公积—接受捐赠

贷：营业外收入 同时做计缴所得税科目

2、资产减少核算上的问题

发现问题1 经审，某单位2009年11月发生一项固定资产出售业务时，其会计科目为 借：银行存款 累计折旧

20.000.00 80,000.00 100,000.00 贷:固定资产—车床

该项固定资产出售业务处理存在问题，首先没有通过“固定资产清理”账户核算出售过程；其次一般固定资产的出售价格很少与固定资产净值正好相符，因此，进一步对出售车床日期相近的银行存款账目进行调查，发现另有收到由购买车床单位支付的款项3万元，其相应的记账凭证为

借：银行存款

贷：其他应付款

30,000.00 30,000.00 通过进一步调查发现，该车床出售共得收入5万元，2万元按正常处理，平了资产账，3万元存入了小金库。

审计结论：隐瞒收入 限期调账

如在年终决算前发现，作如下调整 借：其他应付款

贷：固定资产清理

30,000.00 30,000.00

借：固定资产清理

贷：营业外收入

如在决算后发现，作如下调整 借：其他应付款

贷：营业外收入 借：所得税费用

30,000.00 30,000.00

30,000.00 30,000.00 9,900.00 9,900.00 贷：应交税金—应缴所得税 借：营业外收入

贷：所得税费用

30,000.00 9,900.00 贷：利润分配—未分配利润 20,100.00 发现问题2 通过对2009某单位财务报表固定资产业务进行审计时，发现一笔对外捐出设备业务，原值80,000.00元，以提折旧30,000.00元，以提固定资产减值准备10,000.00元。调出会计凭证

借：营业外支出

累计折旧

贷：固定资产

50,000.00 30,000.00

80,000.00 进一步对会计人员、经办人员及机电部门有关人员，并与接受捐赠方联系，证实了捐赠业务的事实。

审计结论：对外捐赠业务应通过“固定资产清理”账户进行核算，而且固定资产减少时，应冲销其相应的减值准备，属核算错误。

限期调账

该笔业务正确的会计分录是 借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产 借：营业外支出

贷：固定资产清理

因此，应做审计调整分录如下： 借：固定资产减值准备

贷：营业玩支出 借：所得税费用

10,000.00

10,000.00 3,300.00 40,000.00 30,000.00 10,000.00 80,000.00 40,000.00 40,000.00 贷：应交税金—应交所得税 3,300.00 借：营业玩支出

贷：所得税费用

10,000.00 3,300.00 贷：利润分配—未分配利润 6,700.00

3、设备报废核算上的问题 发现问题

通过对某单位的审查时发现，该单位发生一项固定资产提前报废的业务，并在2008年7月做如下科目

借：营业外支出—非常损失 75,000.00

累计折旧 25,000.00 100,000.00 贷：固定资产

从凭证中可以看出，该项资产的净值占原值比例高达75%，说明他的使用期限并不长，仍然很新，但却提前报废。而且该企业在此期间内也没有发生火灾等意外事故，更没有通过“固定资产清理”账户，通过查询资产卡片，该项资产使用仅2年零4个月，无大修记录，说明它处于完好状态。因此，审计人员先后与该单位财务主管人员、该项资产使用保管有关人员交谈，了解事实真相。

审计结论：通过一连串的交谈询问，有关人员承认，该项业务是虚报固定资产毁损，实则将其变卖，所获款项部分被购买物品分掉，部分为企业员工发放奖金。

限期调账

该项资产已被变卖，对变卖款项应限期追回，其分录为 借：其他应收款 贷：营业外支出

75,000.00

75,000.00 并需要作补交所得税费用。

二、固定资产管理出现的错弊形式及审计要点（怎样审）

1、设备资产号出现的错弊形式及审计要点

2、设备利用率与完好率审计要点

3、设备存放方面问题的审计要点

4、设备采购无计划库存设备过多方面的问题。如：现

场盘点，某矿2008年12月以来，购入的干式变压器、馈电开关库存分别多出30台、40台，其中：2008年12月干式变压器库存6台，2009年12月公司从别矿调入的10台，该矿再购入14台，至2010年10月未用。

5、设备内部调动管理方面的问题。如某矿规定《煤矿专项管理制度及考核办法》中关于“各区使用的设备，段队之间调动，必须经过区设备员和机电管理部设备员同意„„”的规定。该矿井区、段队之间的设备调动未有通过设备管理部门同意和办理调动手续，使设备管理部门对设备的去向没有及时登记上账，不能及时掌握设备的动向，给设备的管理工作带来被动局面。

6、设备闲置方面的问题。2009年9月末，某矿闲置设备223台。

7、备用设备问题。

经审2011年7月，某矿全部设备4644台，待报废设备73台，未使用待检修设备118台，备用设备942台，备用设备占全部设备的20.2%，设备利用率为75.6%。违反了龙煤双发〔2010〕9号文第三章，第三条1款，机电设备管理办法关于“按要求规定为备用设备”的有关规定。

8、内部控制制度执行不力导致设备长期未用方面的问题。通过对71台设备的抽审，先后有11台设备从购入进库至今未用，最短的2年，最长的已达13年之久。如型号T630-8

∕1180电动机两台，于1995年12月购入在库至今未用；型号YB450Mｒ4∕450电动机6台，于2006年10月购入，2008年才筹建按装至今未办理交付使用；型号ＸXE-500∕1140馈电开关1台，2004年7月购入，由于未办理出入库手续，设备账内厂存至今长达4年之久。（低压防爆开关、馈电开关）

9、设备管理上的问题。如某矿1999年6月，机电设备库将两台型号PB3—6GA300，资产号为F73753、F73762，原值85,280.00元高防开关，送至开关厂修理至2009年5月账内记载仍为再修，设备长时间存放修理厂家长达近10年之久。

10、设备租赁问题。租赁费欠缴问题。

11、设备丢失问题。某单位设备丢失8台，丢失时间均在7年以上。

12、外借设备问题。某单位外借设备17台，时间均在8年以上，有的已长达20年之久。

13、资产有账无物方面的问题

14、财务与机电设备及时对账问题

三、帐外资产

四、审计风险