县级市的小额贷款公司能否享受金融机构税收优惠（模版）

第一篇：县级市的小额贷款公司能否享受金融机构税收优惠（模版）

县级市的小额贷款公司能否享受金融机构税收优惠？

【发布日期】： 2011年04月29日

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问题内容：

我公司是一个县级市的小额贷款公司，根据《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）的有关规定，我公司能享受这些税收优惠政策吗？ 我公司在计算营业税时，应纳税所得（利息收入）能否扣减我公司在金融机构借款的利息费用？

回复意见：

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）规定，（1）自2009年1月1日至2013年12月31日，金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；（2）自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税；（3）本通知所称由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。

综上，如果你公司是由银行业机构全资发起设立的贷款公司，并经银行业监督管理委员会批准成立，专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构，就可以享受有关优惠政策。不符合上述条件就不能享受上述优惠政策。

根据《营业税暂行条例》及其实施细则规定，在计算营业税时，应以利息收入全额计税，不能扣减在金融机构借款的利息费用。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

第二篇：新能源发电享受税收优惠

新能源发电享受税收优惠

国务院常务会议近期决定，今明两年开工建设一批风电、水电、光伏发电及沿海核电项目。在支持新能源发电方面，目前，国家在增值税和企业所得税方面都有优惠政策，本文一一梳理。

■企业所得税

优惠政策

税率式减免

文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》

《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）

《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）

15%：国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税税率为15%。新能源发电项目认定高新技术企业的有关条件、范围、程序按国科发火〔2008〕172号和国科发火〔2008〕362号相关规定执行。

税额式减免

文件依据：《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）

三免三减半：对居民企业经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。电力属公共基础设施项目，可享受上述优惠。

10%：新能源发电项目购置专用设备在《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》之内的，专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免可在5年内结转抵免。

税基式减免

文件依据：《财政部、国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》（财税〔2008〕38号）

不征税：自2008年1月1日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税。

操作提示

设备抵免

★财政拨款购置，或者没有实际使用的专用设备不享受优惠。

★专用设备投资额包括不允许抵扣的增值税进项税额，但不包括可以抵扣的增值税进项税额，也不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

★如果专用设备从购置之日起5个纳税内转让、出租，抵免优惠即停止，并补缴已抵免的税款。

★融资租赁租入专用设备的，如果租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租企业，承租企业停止享受抵免优惠，并补缴已抵免的税款。

单独核算

★企业同时从事不在目录范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用。

★没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额和人员工资等参数确定。

★上述比例一经确定，不得随意变更。企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用《目录》规定项目的所得，不得享受“三免三减半”的企业所得税优惠。

备案事项

纳税人应在取得第一笔收入后应向主管税务机关递交备案申请，并报送下列资料：

★《企业所得税优惠政策备案报告表》

★证明环境保护、节能节水项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料，取得第一笔收入的证明资料

★减免税申请报告并《企业所得税减免税申请表》

★减免税所属（季度）财务会计报表

★企业所得税纳税申报表（或预缴申报表）

★税务机关要求的其他资料。

■增值税

优惠政策

核电

文件依据：《财政部、国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》（财税〔2008〕38号）

按比例返还：核力发电企业生产销售电力产品，15年内按一定比例返还已入库增值税。前5年返还比例为75%，第6年~第10年为70%，第11年~第15年为55%。

分别核算：退税以核电机组为单位核算电力产品销售额，不分别核算或核算不准确，不能享受优惠。

计算公式：单台核电机组增值税退税额＝（单台核电机组电力产品销售额÷核电发电企业电力产品销售额合计）×核电发电企业实际缴纳增值税额×退税比例。

风电

文件依据：《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）

即征即退：销售利用风力生产的电力实现的增值税，实行即征即退50%的政策。

水电

文件依据：《财政部、国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知》（财税〔2014〕10号）

《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）

即征即退：

★装机容量超过100万千瓦的水力发电站，2013年1月1日至2015年12月31日，其增值税实际税负超过8%的部分即征即退。

★2016年1月1日至2017年12月31日，其增值税实际税负超过12%的部分即征即退。

简易征收：

自2014年7月1日起，县级及县级以下小型水力发电单位[各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含）的小型水力发电单位]生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

光伏发电

文件依据：

《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号）

即征即退：自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

操作提示

多种项目并存的处理

《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）

★纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。

★企业享受即征即退增值税优惠政策，按以下规程办理：企业享受有关优惠资格认定→提交相关资料（企业申请报告、资格认定表、退抵税申请审批表、申请退税所属期《增值税纳税申报表》、税收缴款书或完税证复印件、税务机关要求的其他相关资料）→税务机关批准即征即退日开始办理增值税即征即退。

普通发票的开具

《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）

★国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票。

★光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票。

★按税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。[责任编辑：编辑组] 会计真账实操课程 会计必备 手工账、内外账、报税精通 会计做账必备资料，免费试听

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第三篇：如何享受技术开发合同的税收优惠？

如何享受技术开发合同的税收优惠？ 2013-5-11

日期： 2013-04-26 来源: 中国税网

问：假如100万元的技术开发合同，经科技厅认定后60万元为技术交易额，其免缴营业税；那么40万元缴营业税还是增值税？（属于研发产品，有购进原材料等发生，产品销售给买方。）

假如100万元的技术开发合同，经科技厅认定后100万元全部为技术交易额，是否全额免缴营

答：

1、关于免征营业税的营业额问题。

《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实问题的通知》（财税字〔1999〕273号）第二条规定，关于营业税。

（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究

（二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：

1.以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款

2.以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）应分别反映货物的价值与技术转让、开格明显偏低，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第16条的规定，由主管税务机关

3.提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业菌种，应当征收增值税。

《科学技术部关于印发〈技术合同认定规则〉的通知》（国科发政字〔2001〕253号）第十九术合同，当事人约定提交有关技术成果的载体，不得超出合理的数量范围。

技术成果载体数量的合理范围，按以下原则认定：

（一）技术文件（包括技术方案、产品和工艺设计、工程设计图纸、试验报告及其他文字性技术和必要存档所需份数为限；

（二）磁盘、光盘等软件性技术载体、动植物（包括转基因动植物）新品种、微生物菌种，以硬件性技术载体，以当事人进行必要试验和掌握、使用该技术所需数量为限；

（三）成套技术设备和试验装置一般限于1-2套。

第五十一条规定，技术合同登记机构应当对申请认定登记合同的交易总额和技术交易额进行审

申请认定登记的合同，应当载明合同交易总额、技术交易额。申请认定登记时不能确定合同交者在履行合同中金额发生变化的，当事人应当在办理减免税或提取奖酬金手续前予以补正。不予补的，应承担相应的法律责任。

第五十二条规定，本规则第五十一条用语的含义是：

（一）合同交易总额是指技术合同成交项目的总金额；

（二）技术交易额是指从合同交易总额中扣除购置设备、仪器、零部件、原材料等非技术性费量标的物的直接成本不计入非技术性费用；

（三）技术性收入是指履行合同后所获得的价款、使用费、报酬的金额。

根据上述规定，免征营业税的技术转让、开发的营业额为：按财税字〔1997〕273号文件第二业额。通常为技术合同登记机构核定的技术性交易额，即从合同交易金额中扣除购置设备、仪器、费用后的剩余金额。但合理数量标的物的直接成本可计入技术交易额，具体数量按科学技术部《技政字〔2001〕253号）第十九条执行。

由此而言，贵公司经科技厅认定技术交易额60万元，应免征营业税，认定为非技术交易额4术交易额100万元，应全额免缴营业税。

2、关于免税的审批程序。

《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实问题的通知》（财税字〔1999〕273号）规定，纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意机关审核。

《国家税务总局关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税函〔2004〕825号）规定：

《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）第二条第三款有关“单位和个人（不包括外资企业、外发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进同和科技主管部门审核意见证明报当地省级主管税务机关审核”予以取消。

取消审核手续后，纳税人的技术转让、技术开发的书面合同仍应到省级科技主管部门进行认定证明材料文件报主管地方税务局备查。主管地方税务局要不定期地对纳税人申报享受减免税的技术查，对不符合减免税条件的单位和个人要取消税收优惠政策，同时追缴其所减免的税款，并按照《理法》的有关规定进行处罚。

因此，贵公司持有关技术开发的书面合同等证明资料和经省级科技主管部门认定的技术合同登营业税备查手续后，方可享受技术交易免征营业税优惠政策。

第四篇：非营利组织享受税收优惠认定要求

非营利组织享受税收优惠认定要求

工作要求

新办的非营利组织从上起享受免税优惠资格的，需按属地原则在3月底前向主管税务机关提出申请。

非营利组织免税优惠资格有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。

免税收入范围

1、接受其他单位或者个人捐赠的收入；

2、除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括政府购买服务取得的收入；

3、按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

4、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

5、财政部、国家税务总局规定的其他收入；

资料提交

1、《广东省非营利组织____免税资格申请表》（见粤财法〔2010〕24号附件）；

2、申请报告

3、事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；

4、税务登记证复印件；

5、非营利组织登记证复印件；

6、申请前的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；

7、具有资质的中介机构鉴证的申请前会计的财务报表和审计报告；

8、登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前的检查结论；

9、上人均工资计算办法及说明材料；

10、财政、税务部门要求提供的其他材料。

第五篇：图解光伏发电享受税收优惠流程

图解光伏发电享受税收优惠流程

发布日期： 2014-04-07

来源：中国税务报

【字体：大 中 小】

陈兵浪 杨爱红 永红

光伏发电具有明显的节能、环保效益，国家出台了一系列税收优惠政策。相关企业能享受哪些税收优惠？应注意哪些事项？如何操作？

企业所得税优惠

税法依据注意事项办理流程★企业所得税法实施条例规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。★《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。★企业自筹资金和银行贷款购置、或融资租赁方式租入，并实际投入使用的专用设备才可享受抵免优惠，而用财政拨款购置，或者没有实际使用的专用设备则不享受优惠； ★专用设备投资额包括不允许抵扣的增值税进项税额，但不包括可以抵扣的增值税进项税额，也不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用； ★如果专用设备从购置之日起5个纳税内转让、出租，抵免优惠即停止，并要补缴已经抵免的税款。融资租赁租入专用设备的，如果租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租企业，承租企业停止享受抵免优惠，并补缴已经抵免的税款。

取得第一笔收入后向主管税务机关递交备案申请，并报送下列备案资料：

《企业所得税优惠政策备案报告表》；

证明环境保护、节能节水项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料；

取得第一笔收入的证明资料；

减免税申请报告并《企业所得税减免税申请表》；

减免税所属（季度）财务；会计报表、企业所得税纳税申报表（或预缴申报表）；

税务机关要求的其他资料。

增值税优惠

税法依据注意事项办理流程★《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号）规定，自2013年10月1日~2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

★分别核算。《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）规定，纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计。★及时报告。纳税人发生与减免税条件有关的生产经营情况变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关书面报告。

1.税收优惠资格认定

2.提交相关资料

企业申请报告

资格认定表

《退抵税申请审批表》

申请退税所属期《增值税纳税

申报表》

税收缴款书或完税证复印件

税务机关要求的其他资料

3.税务机关批准

4.纳税人办理增值税即征即退