2013年税收专项检查之出口货运代理公司税收检查要点

第一篇：2013年税收专项检查之出口货运代理公司税收检查要点

2013年税收专项检查之出口货运代理公司税收检查要点

在国家税务总局2013年税收专项检查工作中，“承接出口货物的货代公司”（以下简称出口货代公司）被列为指导性检查项目。出口在我国经济中占有极其重要的地位，也带来出口代理行业蓬勃发展。

货物运输代理服务是“营改增”的主要行业之一。“营改增”之前，出口货代公司在地税缴纳营业税，“营改增”之后，出口货代公司在国税缴纳增值税，2013年试点地区的税收专项检查应由企业的主管税务机关，即国税局来实行，但显而易见的是，十几年来，出口货代公司一直由地税局管理，国税局管理尚不到一年，企业的经营特点、财务核算、涉税风险并不熟悉。一些出口货代公司正好利用这段时间，从事税收违法活动，偷逃国家税款，因此应当受到税务机关的检查。2013年全国税务工作会议上也提出要重点做好营业税改征增值税试点后的征管风险防范工作。为了更好地了解出口货代公司，笔者对其相关情况及税收风险予以介绍。

一、行业基本情况

出口货代公司的主要业务是为发货人（货主）与承运人提供居间服务，从中赚取差价或佣金。货物运输根据距离远近一般分为国内货物运输和国际货物运输，根据运输工具不同可以分为海运、空运、联运等。本文重点介绍国际货物运输代理。

（一）业务流程

1、国际海运代理

海运代理公司一般需要有稳定的客户（货主），有长期合作关系，能够提供相对充足的业务量；而承运人（船东）方面是一个信息比较公开的市场，根据客户需求寻找合适的承运人是比较容易的。业务流程为发货人提出运输需求，海运代理公司根据已掌握的承运人信息向发货人报价，双方均同意后签订合同，海运代理再与船东签订合同。发货人于约定时间将货物送至指定港口，交由海运代理公司办理装船等一系列手续，直到货物到达目的地，此项代理业务完成。海运代理公司也会承接零散客户的海运业务。

2、国际空运代理

与海运代理不同，空运代理公司一般需要有稳定的承运人（航空公司），有长期合作关系，能够提供相对充足的舱位；需要航运的发货人或二级代理人寻找具有一类货运资质的空运代理公司。业务流程为空运代理公司与航空公司签订合同，租用一定时期（一般为一年）的舱位，发货人或二级代理人找到空运代理公司，签订航运合同。发货人于约定时间将货物送至指定机场，交由货运代理公司办理装机等一系列手续，直到货物到达目的地，此项代理业务完成。空运代理公司也会临时租赁其他航空公司的航位，但价格较高。

（二）盈利模式

出口货代公司的盈利模式主要为赚取差价。

赚取差价是指发货人与承运人并不直接接触，由出口货代公司分别与其签订代理合同和运输合同，代理合同价格高于运输合同价格的差额为代理收入。由于此种模式下出口货代公司成为了运输合同的当事人，因此要承担较大的风险。

除赚取差价外，货运代理业还有佣金收入和咨询收入。

二、财务核算情况

出口货代公司虽然使用的运输工具不同，但财务核算大致相同。下面就货运代理业“营改增”前后会计处理的差异加以说明。

例：某货运代理公司，分别与发货人和承运人签订合同，完成代理业务，收取发货人120万元，支付承运人100万元，取得代理业务收入20万元。不考虑城建税和教育费附加。

（一）“营改增”之前

1、会计处理

借：应收账款 120

贷：应付账款 100

主营业务收入 20

借：营业税金及附加 1

贷：应交税费——应交营业税 1

其中应收账款120万元核算的是收取发货人的全部价款，应付账款100万元核算的是支付给承运人、港口、海关等所有费用，差额20万元就是货运代理公司赚取的代理业务收入。

2、营业税处理

根据营业税有关规定，货运代理业实行差额征税，全部营业额中可以扣减支付给承运人、港口、检验检疫、海关等所有费用，差额为应税营业额，营业税税率为5%。

3、发票处理

出口货代公司向境内发货人开具营业税发票，向境外发货人开具形式发票；向境内承运人收取营业税发票，向境外承运人收取形式发票。

4、企业所得税处理

出口货代公司将20万元代理业务收填入年度申报表第1行“营业收入”，1万元营业税填入第3行“营业税金及附加”（不考虑城建税和教育费附加），第2行“营业成本”为零。

（二）“营改增”之后（被认定为一般纳税人）

1、会计处理

（1）取得收入

借：应收账款 120

贷：主营业务收入 113.21

应交税费——应交增值税（销项税额）6.79

（2）支付运费（假设100万元中有80万元取得试点地区运输企业开具的增值税专用发票，20万元取得非增值税专用发票）

借：主营业务成本 72.07

应交税费——应交增值税（进项税额）7.9贷：应付账款 80

借：主营业务成本 18.87

应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）1.13

贷：应付账款 20

其中113.21万元是出口货代公司的代理业务收入，90.94（72.07+18.87）万元，是出口货代公司的代理业务成本，差额22.27万元就是出口货代公司赚取的代理业务利润。

2、增值税处理

根据“营改增”有关规定，“营改增”之后货运代理业仍实行差额征税，企业取得增值税专用发票的部分在进项税额中抵扣，取得非增值税专用发票的部分抵减销售额。一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人适用征收率3%。

3、发票处理

出口货代公司向境内试点地区发货人开具增值税专用发票，向境内非试点地区发货人开具非增值税专用发票，向境外发货人开具形式发票；向境内试点地区承运人收取增值税专用发票，向境内非试点地区承运人收取非增值税专用发票，向境外承运人收取形式发票。

4、企业所得税处理

出口货代公司将113.21万元代理业务收填入年度申报表第1行“营业收入”，94.37万代理业务成本填入第2行“营业成本”，第3行“营业税金及附加”为零（不考虑城建税和教育费附加）。

三、出口货代公司“营改增”后的税收风险

（一）应税扣除项目多

出口货代公司在营业税中实行差额征税，“营改增”之后继续实行差额征税，即支付给非试点纳税人的价款可以在销售额中扣除。这部分没有专用发票控制，企业为了降低税负，可能会扩大应税扣除项目金额，而什么项目能扣除，什么项目不能扣除，国税人员并不熟悉。

1、扣除项目范围

如《国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税问题的通知》（国税发〔2000〕139号）规定，对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费，按“交通运输业”税目征收营业税；对包机公司向旅客或货主收取的运营收入，应按“服务业——代理业”税目征收营业税，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。

《国家税务总局关于无船承运业务有关营业税问题的通知》（国税函〔2006〕1312号）第二条规定，纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。

国税人员在对一些海运出口货代公司检查时发现，其申报的扣除项目中还包括了检验检疫费、保险费等不在国税函〔2006〕1312号文件列举之内的费用，而国税函〔2006〕1312号文件的列举并没有“等”。企业解释一直以来都是这样做的，地税局是允许的，导致国税人员难以判断其是否超范围扣除。

另外，支付给试点纳税人价款取得增值税专用发票的，不得从销售额中扣除，但有的出口货代公司对政策不熟悉，将专用发票与其他发票一并在销售额中扣除。

2、支付境外费用真实性

由于出口货代公司的很多运输费用是支付给外国运输企业，其申报的扣除项目中包括大量境外企业开具的形式发票，难以判断真伪。

《国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复》（国税函〔2007〕908号）规定，支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。

《营业税暂行条例实施细则》第十九条第三款规定，支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

出口货代公司有大量非英文合同、发票，税务人员识别困难，形式发票是否真实、境外业务是否真实、支付境外的费用是否合理、是否存在转移利润的行为也难以查证。因此如何判断支付境外费用的真实性是税收检查的难点。建议税务机关可对可疑的大额支付进行情报交换。

（二）虚开增值税专用发票与接受虚开增值税专用发票

虚开增值税专用发票（以下简称虚开）是重大税收违法问题，随着“营改增”范围扩大至全国，出口货代公司虚开的可能性也在加大。以前增值税企业都是货物企业，传统应对虚开的手段是票、款、物三结合，而货物又是其中最重要的环节，没有货物的流转很可能就涉及虚开，但现在出口货代公司恰恰没有货物，导致链条断裂，查找虚开行为困难。而且目前各地政府对“营改增”后税负上升的企业实施财政补贴，这便增加了企业虚开的“动力”。目前各地税务机关都在积极探索“营改增”后应对虚开的方法，因此笔者建议，国家税务总局尽快总结劳务企业虚开的应对方法，以加强税收检查力度。

“营改增”后，出口货代公司适用6%税率，运输企业适用11%税率，因此可以说出口货代公司销项小进项大，税负大幅下降。但由于全国尚未全面实行“营改增”，大量运输企业处于非试点地区，因此“找票”抵扣就成为出口货代公司降低税负的重要手段，税务机关应对大额的抵扣发票进行核查，防止出口货代公司与运输企业勾结，切断其利益链。

第二篇：税收检查

中国地质大学长城学院税收检查结课论文

摘要：税收流失已经成为我国税收领域的一项顽症，减少了国家的财政收入，严重干扰了正常的税收工作和社会经济生活秩序。本文对税收流失的概念、形式、现状和产生税收流失的因素进行了简单的分析，并提出了治理税收流失的初步措施。

关键词：税收流失；税收政策；财政收入

前 言

所谓税收流失，是指各类税收行为主体，以违反现行税法或违背现行税法的立法精神的手段，导致实际征收入库的税收收入少于按照税法规定的标准计算的应征税收额的各种行为和现象。这里所说的各类税收行为主体，包括纳税人、扣缴义务人以及作为征税人的税务部门。在现实经济生活中，税收流失主要表现为以下种种现象和行为：

1.偷税。2.逃税。3.漏税。4.骗税。5.抗税。6.欠税。7.避税。8.非法的、任意的税收优惠和减免。9.征税人违规导致税收收入减少。

一、我国税收流失现状分析

改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的不断发展和新的税收制度的贯彻实施，税收已广泛介入社会经济生活的各个领域，发挥着越来越重要的作用。2004年全国税收收入25718亿元，占全国国内生产总值的（GDP）的18.1%，税收已成为国家财政收入的主要来源，对促进我国现代化建设，改善综合国力起着重要作用。但由于我国现在正处于经济转轨期，国家法制尚不健全，人们的税收法制观念还比较淡薄，诚信纳税的意识还远没有得到树立，各种偷逃税现象还大量存在，税收流失的现象依然十分严重。2004年，全国税务机关共检查纳税人124万余户，查补总收入为369亿元，若按50%的查补率乐观估计，税收流失也在300亿元以上。国家统计局副局长邱晓华在接受记者采访时表示，据测算，我国地下经济约占国内生产总值（GDP）的15%左右，按税收收入占国内生产总值18%匡算，2004年，我国地下经济的税收流失约为3696亿元。据国情专家胡鞍钢的保守估计，目前我国的税收流失约在3850-4450亿之间。从各种渠道的信息来看，目前我国税收流失情况已十分严重。所以，加强对税收流失的研究，对税收流失进行有效的治理，最大可能的减少税收流失，增加税收收入，是十分必要的。

二、目前我国引起税收流失的主要原因

我国目前的税收流失是影响因素共同作用下的混合体，根据我国的实际情况，我认为 1

我国税收流失产生的因素主要有以下几个方多种面：

（一）社会主义初级阶段的物质利益关系是引起税收流失的动因。

我国现阶段还处在社会主义初级阶段，多种经济成分共同发展，国有、集体和个体私营等非公有制企业都有各自独立的经济利益。而现阶段，国家与企业和个人的分配关系，主要是通过税收的形式来进行的，税收直接参与社会剩余产品的再分配，这种分配形式的主要特征是无偿性。因此，税款的多征与少征，直接影响到生产经营者的收益。使得一些生产经营者在处理国家、企业、个人的物质利益关系时，为了使自身收益最大化，便会采取各种手段偷逃国家税款，造成税收流失。

（二）税收法律体系不健全、不规范，税收执法力度不够是税收流失的政策原因。1994年税制改革后，我国的税收制度进一步改进，但是现实生活中，我国税收法律体系的建设仍不够完善，存在许多不足与缺陷，主要表现在：1.法律体系内部存在重大缺陷。现行税法形式体系不完善，没有一部税收基本法，也没有相配套的税务违章处罚法、税务行政诉讼法等。2.现行税法立法档次太低，许多税种都是依据国务院颁布的暂行条例开征，税收立法呈现立法行政化趋势，税法的权威性和透明度不够。3.现行税法存在不合理之处，操作性较差。如增值税的视同销售的规定、关联企业转移定价的规定等在实际的税收征管中操作难度都相当大。同时，税务机关的执法独立性较差，《征管法》虽然有税收保全和强制执行的规定，但由于需要工商、银行等相关部门的配合和支持，这些规定往往得不到落实，使偷逃税现象不能得到有效制止，造成税收流失。

（三）税收征管体制不完善，税务干部队伍整体素质较低，是产生税收流失的体制因素。

1.税收征管体制不完善，征管质量不高。1997年以来，虽然逐步建立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管新模式，但从几年来的运行情况看，取得的成效并不理想。出现了“疏于管理，淡化责任”的问题，主要表现在，税务机关内部岗位职责不清，管理任务不明，淡化了税收征管的一些基础性工作，而重点稽查的作用也没有得到充分发挥，影响了税收征管的质量，造成了税收流失。

2.税务干部队伍整体素质亟待提高。当前，知识经济的浪潮扑面而来，拥有现代知识，具备创新能力的人才将成为生产力中最活跃的、决定性的因素。近年来，为适应国家发展的需要，税务干部队伍不断壮大，但纵观税务干部队伍的现状，却十分令人担忧。一是专业型人才不足。二是复合型人才缺乏。难以适应市场经济条件下日益复杂的税收工作需要，造

2成了税收流失。

3.税收征管手段仍显落后，税收信息化建设步伐亟待加快。近年来，税务系统大力加强了税收信息化建设的步伐，但由于资金、技术、人员、设备等条件的制约，全国的发展不协调，没有在全国形成网络。同时，由于没有与工商、银行、海关等相关部门联网，无法实现信息的交流和共享，使计算机管理的效用没有得到充分发挥。

（四）地下经济规模巨大，是税收流失的重要因素。

各种数据和信息表明，目前我国地下经济已经具有相当的规模和影响，由于地下经济活动几乎完全脱离了税务机关的监控和管理，税收基本处于完全流失的状态。

三、税收流失的治理对策

（一）提高立法层次，加大税收立法执法透明度。

1.制定颁布《税收基本法》，对税法的定义、原则、税务机关的组织机构和权力义务、纳税人的权利和义务、税收立法、税收执法、税收司法、税务争议、税务中介和代理等进行明确的界定，使其真正起到税收领域的“母法”的作用。

2.提高现有税法的法律级次，增强税法的法律效力。（1）对于现行增值税暂行条例等经过修改后较为成熟的就按照法律程序尽快提请国家立法机关审议通过，使之升格为正式的法律。（2）修订现行税法，以达到税法体系的内外统一。

3.强化税收执法，确立“严管重罚”的治税思想。在严格遵守《征管法》规定的处罚幅度的基础上，适当提高对各类税收流失行为的处罚力度，并按税法规定严格加收滞纳金，增加偷逃税者的风险预期和机会成本，减少税收流失。

4.强化税务机关的独立执法权。应考虑建立包括税务警察和税务法庭在内的税收司法保障体系，使税务机关可以进行独立执法，不受其他部门干扰，增强对各种税收流失行为的威慑和抑制作用。

（二）改革完善现行税制。

1、改革完善增值税，充分发挥增值税优势。

尽快实施生产型增值税向消费型增值税的转型，加速技术进步和设备更新；扩大增值税的征税范围，将其扩展至建筑安装业、邮电通信业、交通运输业等等。

2.完善个人所得税。

（1）随着征管环境的改善和征管手段的现代化，逐步实行分类综合所得税制并最终向综合所得税制过渡。（2）降低名义税率，减少税率档次，简化税制，加强征管。（3）建立

3科学的费用扣除标准。

（三）立足现实，着眼发展，全方位多层次建立税收征管新秩序。

首先，要在全社会树立起依法纳税的遵从意识，强化公民对税法熟悉程度和依法纳税的自觉性。其次，坚决堵塞会计信息失真的漏洞。国家应制定相关法律法规，规范企业的会计信息披露，严惩虚假错误信息的披露者。再次，要加大税务人员的教育和培训，使其不断更新知识结构，提高税务干部的综合素质，提高征收管理水平。最后，要继续完善和推进税收征管改革，改革落后的征管手段，提高税收效率。

（四）采取切实有效措施，打击地下经济。国家应尽快建立打击地下经济活动的有关制度，增强对走私、造假、盗版等破坏性、危害性较大的地下经济的打击力度，从制度上不断压缩地下经济的生存空间，减少税收流失。

参考文献：

[1]金人庆。中国当代税收要论[M].北京：人民出版社，2002.[2]黄苇町。中国的隐性经济（修订版）[M].北京：中国商业出版社，1996.[3]梁朋。税收流失经济分析[M].北京：中国人民大学出版社，2000

第三篇：税收专项检查实施方案

***县地方税务局

2011年税收专项检查工作实施方案

为进一步整顿和规范税收秩序，依法查处税收违法行为，加强税收征管，堵塞税收漏洞，构建公平和谐的税收环境，保障税收收入稳步增长。根据《***县税收专项检查工作实施方案》（古政发„2011‟176号）和《武威市地方税务局2011年建筑安装、房地产及规模以上餐饮、娱乐行业税收专项检查工作方案》（武地税发„2011‟262号）的要求，结合我局实际，制定本方案。

一、专项检查范围：

所有应缴纳地方各税的企事业单位，以及从事餐饮、住宿、娱乐行业且规模较大的个体工商业户。

二、专项检查期限：

原则上为2008年1月1日至2010年12月31日，遇有特殊情况可以追溯至以前，凡经市、县稽查局稽查的不再进行检查。

三、实施步骤：

第一阶段（8月6日至8月31日）：为宣传动员、安排自查阶段。由综合业务科发布通告，进行宣传。由管理分局、土门征收管理分局按照自查的范围和要求，安排专人指导、督促所管辖范围内的纳税人进行自查，填写自查表，并将纳税人自查 1的情况，汇总后于8月25日前报县局专项检查领导小组办公室。

第二阶段（9月1日至11月30日）：为重点检查阶段。县局专项检查领导小组根据自查情况，确定重点检查对象名单。领导小组办公室在9月5日前将确定的重点检查对象名单报县领导小组办公室审定。要对久亏不倒、长期零申报收入或明显有问题的企业进行立案稽查；对建筑安装、房地产及规模以上的餐饮住宿、娱乐业进行重点检查。重点检查由稽查分局负责牵头组织实施，抽调人员，成立三个检查组，分别进行检查。

第三阶段（12月1日至12月10日）：为汇总、总结阶段。县局税收专项检查领导小组办公室要对专项检查工作进行汇总分析、认真总结，并撰写报告材料，向县、市局领导小组汇报。

四、检查依据和处理原则：

这次检查严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》以及相关税收法律、法规的规定进行。对查出的各种违纪违法问题，要按照“自查从宽，被查从严，实事求是，宽严适度”的原则进行处理，对在自查过程中能够主动申报、自觉补缴税款的，只加收滞纳金，不作罚款处理；对在自查阶段隐匿不报，经过重点检查发现问题的，除依法追缴税款、加收滞纳金外，还要依法从重从严处罚，问题严重的要追溯至以前，涉嫌犯罪的坚决移送司法部门立案查处，对典型案件要通过新闻媒体向社会曝光。

五、工作要求：

（一）加强组织领导。为加强对这次税收专项检查工作的组织领导，县局成立由副局长杨前锋任组长，副局长王多荣、纪检组长许国瑞、副局长安殿斌任副组长，稽查、综合、计财、人教、发票、社保、征收、管理等部门负责人为成员的专项检查领导小组，统一组织领导专项检查工作。领导小组下设办公室，办公室设在稽查分局。

（二）加强部门配合。要加强与相关部门、单位的共同协作，研究解决税收征管中存在的问题，形成税源管理合力。牢固树立“信息管税”理念，借助社会综合治税平台，全面、准确掌握纳税人的生产经营状况和税源变化规律，为税收专项整治工作创造良好的外部环境。

（三）坚持依法行政。要把依法行政放在首位，坚持原则，秉公执法，文书使用规范合法，数据采集全面准确，对所查的问题要做到证据充分、事实清楚、定性准确、程序合法。

（四）强化责任意识。专项检查领导小组要与各检查组签订《责任书》，建立主查责任制和终身负责制，强化责任意识，提高执行力度。参与检查的人员要树立大局意识，服从指挥，廉洁自律，文明执法。要提高服务质量，提高工作效率，通过“查前宣传、查中约谈、查后反馈”的方式，最大限度地取得纳税人的理解与支持，积极构建和谐征纳关系。

（五）加大责任追究。对在这次专项检查中，因工作落实力度不够，不能按时限、按要求完成各项工作的单位和个人，要按照“两制”责任书中的临时性工作，纳入日常考核，进行责任追究。对违纪违法人员，由纪检监察部门进行查处。

（六）注重检查结果。检查结束后，稽查分局要对查结案件认真进行分析总结，对发现的普遍性、规律性违法问题，以及征管中存在的漏洞和薄弱环节，要利用“以查促管”机制，提高稽查建议的质量，提出切实有效的整改措施和建议，及时进行反馈，以便及时加强征管措施、堵塞税收漏洞。

第四篇：如何应对2014年税收专项检查

“你的企业入围了吗？开始准备了吗？”自2月底2014年全国税收专项检查项目公布以来，税收专项检查涉及几十万户企业、数百亿查补税款，是入围企业面临的头等“税事”。今年税收专项检查重点查哪些项目？如何检查？企业该如何配合？

专项检查剑指六大重点

◆指令性检查项目：房地产及建筑安装业；办理出口退（免）税企业；股权转让交易的企业及个人

◆指导性检查项目：地方商业银行；高污染、高能耗及产能过剩企业；高收入者个人所得税

“今年出口退（免）税企业首次全部被列为税收指令性检查范围，说明在当前严峻复杂的国际与国内经济形势下，税务机关对加强出口退（免）税管理和打击防范出口骗税非常重视。”近几年，在全国税收专项检查工作中，出口退（免）税企业都位列重点项目之中，但只涉及部分企业或行业，比如2013年将电子、服装类产品列入重点检查范围，2012年将电子、服装类产品、家具等列入重点检查范围。而2014年却与以往不同，首次将全部出口退（免）税企业列入指令性检查范围，不再区分行业。

今年有三个重点：

一是虚开、骗税等税收违法行为易发、多发的地区；

二是涉及农产品收购、矿产品和成品油购销企业较为集中的地区及相关专业市场；

三是“营改增”试点行业较为集中的地区。同时，不只查一

年、也不只查一税

◆检查：2012和2013，发现重大税收违法行为线索的，应追溯至以前或延伸至2014年

◆检查税种：营业税、增值税、企业所得税和个人所得税等被查企业涉及的税种31号文件规定，税收专项检查的时间范围为2012和2013，发现重大税收违法行为线索的，应追溯至以前或延伸至2014年。在行业税收检查中，税务机关不会只关注企业涉及的某一个税种，而是检查该企业所有的税收缴纳情况。做好自查很关键

◆ 自查查出的问题只需要补缴税款、滞纳金，一般不会被罚款◆ 企业可外聘税务师事务所协助自查

面对税收专项检查该怎么办？这是纳税人最关心的问题。在税收专项检查中，税务机关一般会召开动员会或者政策辅导会，要求入围企业开展自查，找出存在的问题。对自查查出的问题，除了严重的违法、犯罪行为外，如果纳税人在税务机关规定的期限内补缴税款和滞纳金，一般不会被处罚，即处以罚款。因此，企业深入开展自查，把问题消灭在自查阶段，写出让税务机关满意的自查报告非常关键。“对于大多数企业而言，由于已经习惯了按照一定模式来处理涉税问题，依靠自身力量自查往往很难发现问题。因此，对于业务复杂、工作量大的企业，可以外请税务师事务所帮助自查，更容易找出问题。”企业自查出的问题，很多是政策规定不明确，或者处理方式不同，对这类问题，由税务师事务所协助企业和税务机

关沟通，更容易达成一致意见。

按往年惯例，自查不过关企业和一些重点税源企业有可能被税务机关列为进一步检查的对象，企业就要面临税务人员的入户检查。“纳税人面对检查要有正确的态度，积极配合检查，不犯后果严重的低级错误，这点很重要。”

企业配合税务检查的方法，包括检查地点选择、检查后勤保障和检查争议处理等。

对于检查地点，税务机关可以在企业现场检查，也可以把纳税人账簿调到执法机关。企业应尽量争取执法人员同意到企业现场检查，既便于执法人员工作，又便于纳税人与执法人员及时有效地沟通，避免误判造成损失和不必要的麻烦。如果能征得执法人员同意现场检查，在后勤保障方面，要体现出对检查人员应有的尊重和诚意。比如，安排专门的车辆和办公室，企业负责人与检查人员见面等。

在检查过程中，执法人员可能会就某些问题与企业沟通，出现不同看法在所难免。在执法人员意见缺乏法规支持甚至明显不正确的情况下，纳税人也应在对执法人员意见表示理解的同时，委婉地表达不同意见，切忌导致对立，甚至将业务问题变成面子问题，使简单的问题复杂化。如果确实被发现违法违规问题，应诚恳说明

第五篇：2011年税收专项检查工作总结

湖南*****地税所2011年税收专项检查工作

总结

为进一步整顿和规范税收秩序，构建公正和谐的税收法治环境，提高纳税人税法遵从度，保障税收收入稳定增长，根据湖地税发[2011]45号要求和部署，我所在辖区范围内认真开展税收专项检查工作，为保障我所完成各项税收任务打下良好基础。现将今年来开展专项检查情况汇报如下：

一．加强领导 精心组织

为切实抓好2011年专项检查工作，我所高度重视，成立了税收专项检查工作领导小组，由所长***任领导小组组长，***为成员的税收专项检查领导小组，确保专项检查各项工作顺利开展。把专项检查工作列入全年工作计划，有计划、有步骤、有重点地扎实开展工作。认真制订专项检查工作实施计划与工作方案，对选定的行业和乡镇总体情况进行梳理和分析，科学筛选检查对象，明确检查重点及要求。同时，加强与各乡镇党委政府的协调配合，争取地方政府的支持和配合，形成合力，强化执法力度，确保专项整治活动顺利开展。

二、严格执法,认真开展专项检查工作

（一）对房地产业的专项检查。结合湖地税发[2011]45号文件的要求，专项检查小城镇开发项目。对湖南*****镇、***镇、***乡集镇建设进行专项检查，由于这些工程刚刚启动，我所只是对工程项目负责单位进行了纳税辅导并其完善各种税务征管资料。

（二）对建筑安装业的专项检查。对辖区内重点工程和项目开展专项检查，及时掌握开工企业土建项目的发包、施工、竣工和投产情况，重点了解建安工程已经竣工投产但尚未开具发票入账的情况，重点检查企业所提供的安装工作成本是否真实是否采用推迟决算的形式拖延结转应税收入，人为操纵利润等问题。经查，我所辖区内重点工程和项目竣工投产后均已结算开具正式发票，无欠税行为。

（三）对广告业的专项检查。经对我所辖区内的***广告文化传播公司进行专项检查，该单位按照业务开展情况均已到我所开具正式发票，无违规使用发票行为。

三、周密部署,积极开展打击发票违法行为

对打击发票违法行为，我所高度重视，严格按照文件要求，认真贯彻落实，充分发挥职能作用，结合专项检查，加强对发票使用环节的比对核查，严厉打击发票违法犯罪行为。本着“查账必查票，查案必查票”的原则，我所分阶段开展该项工作。一是组织辖区内行政事业单位和企业进行自查，二是对辖区内行政事业单位和企业发票使用情况进行专项检查，并进行纳税辅导。经查有少数单位存在少量白条充账、工程上用材料发票充当工程发票现象。我所对此类情况

进行了及时纠正，并要求其进行补税、补票、换票。四．存在问题

（一）小城镇开发项目工程资料不完善，各乡镇为了完成招商引资出政绩，与乡镇共同开发，开发商手续不完善，主体不明确。

（二）税务干部业务有待加强，对于未涉及到的征税领域如房地产税收政策不大熟悉和掌握，业务知识培训有待加强。

湖南*****税务所

二0一一年十月十九日