要完善汽贸行业税收政策和征管措施

第一篇：要完善汽贸行业税收政策和征管措施

要完善汽贸行业税收政策和征管措

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要完善汽贸行业税收政策和征管措施2007-12-12 16:11:14第1文秘网第1公文网

汽车工业已成为国民经济支柱产业，各地的汽车经销商发展迅猛。以安徽省滁州市为例，经营汽贸行业的纳税人2003年底只有57家，2006年7月底已发展到121家。与火热的市场销售相比，汽贸行业实现的税款却不相称。2006年1月～7月汽贸行业的营业额万元，占整个批发业和零售业营业额的％，而该行业实现的税收仅为万元，占全市国税系统批发和零售业入库税款的％；全市国税系统汽贸行业的增值税平均税收负担率为％，与全市国税系统批发零售业综合税收负担率％相比，低了近1

个百分点。68％的汽贸经营纳税人甚至出现了常年亏损的现象。针对这一情况，滁州市开发区国税局对汽贸行业进行了专项纳税评估。

经调查、分析发现，汽贸行业税收主要存在以下几个方面的问题：一是销售滞后申报。部分企业通过滞后开具机动车销售发票、开具机动车销售发票滞后入账等手段，少缴或不缴应纳税款。二是人为调节实现税款。一些二级直销公司，只负责销售汽车，进货时不需支付现款，凭进项发票即可扣除税款，一旦月末有应纳税额实现，就要求公司总部增发汽车，从而增加库存汽车、加大进项税额，导致增值税长期留抵、商业环节增值额与实现税金相背离、实际税负与理论税负相脱节。此外还有企业费用支出不规范，应计销售商品未做销售等问题。

为加强汽贸行业的管理，提出如下建议。

1.加强汽贸行业分类管理。可将汽

贸行业分为三大类：一类是厂家设立的直销公司（即一般只经营一种品牌，财务由总部统一核算），第二类是当地人自己成立的经销公司（即可以经营多种品牌车辆，资金财务与供应商无关），第三类是机动车生产企业。在目前的税收政策条件下，直销公司税款实现不正常，容易产生异常申报现象。直销公司可以调节自身税款实现的时间与数额。因此，在目前抵扣政策不调整的前提下，对直销公司税收管理的重点应是对库存商品的监管，特别要加强变更、注销过程监管。经销公司一般经营和实现税款较为正常，应重点监控其使用的发票和日常相关费用。对机动车生产企业要注意把握开票征税环节，以免税款应申报未申报、征收不到位现象发生。

2.加强汽贸行业分类税收负担率测算。经本次评估，初步测算各类汽贸经营户税收负担率为：汽贸行业总体税负在％左右。主管国税机关要据此分析汽贸行业加强管理的重点对象和纳税评

估范围，同时向纳税人提供税负偏低预警提示，并要求纳税人在税收负担低于预警值一定比例申报时，必须向主管国税机关提供相关情况说明。

3.完善汽贸行业税政规定和征管措施。一是确定行业预警值。税负预警值作为管理服务的一类指标，一旦确定，可由征纳双方共同遵照使用定期调整。二是对商业企业进项税抵扣政策进行调整，如实施实耗扣税制度，使得增值额与增值税额相配比，减少库存对税款实现的影响等。

要完善汽贸行业税收政策和征管措施

第二篇：要完善汽贸行业税收政策和征管措施

汽车工业已成为国民经济支柱产业，各地的汽车经销商发展迅猛。以安徽省滁州市为例，经营汽贸行业的纳税人2003年底只有57家，2006年7月底已发展到121家。与火热的市场销售相比，汽贸行业实现的税款却不相称。2006年1月～7月汽贸行业的营业额35285.4万元，占整个批发业和零售业营业额的6.4％，而该行业实现的税收仅为131.2万元，占全市国税系统批发和零售业入库税款的1.8％；全市国税系统汽贸行业的增值税平均税收负担率为0.37％，与全市国税系统批发零售业综合税收负担率1.32％相比，低了近1个百分点。68％的汽贸经营纳税人甚至出现了常年亏损的现象。针对这一情况，滁州市开发区国税局对汽贸行业进行了专项纳税评估。

经调查、分析发现，汽贸行业税收主要存在以下几个方面的问题：一是销售滞后申报。部分企业通过滞后开具机动车销售发票、开具机动车销售发票滞后入账等手段，少缴或不缴应纳税款。二是人为调节实现税款。一些二级直销公司，只负责销售汽车，进货时不需支付现款，凭进项发票即可扣除税款，一旦月末有应纳税额实现，就要求公司总部增发汽车，从而增加库存汽车、加大进项税额，导致增值税长期留抵、商业环节增值额与实现税金相背离、实际税负与理论税负相脱节。此外还有企业费用支出不规范，应计销售商品未做销售等问题。

为加强汽贸行业的管理，提出如下建议。

1.加强汽贸行业分类管理。可将汽贸行业分为三大类：一类是厂家设立的直销公司（即一般只经营一种品牌，财务由总部统一核算），第二类是当地人自己成立的经销公司（即可以经营多种品牌车辆，资金财务与供应商无关），第三类是机动车生产企业。在目前的税收政策条件下，直销公司税款实现不正常，容易产生异常申报现象。直销公司可以调节自身税款实现的时间与数额。因此，在目前抵扣政策不调整的前提下，对直销公司税收管理的重点应是对库存商品的监管，特别要加强变更、注销过程监管。经销公司一般经营和实现税款较为正常，应重点监控其使用的发票和日常相关费用。对机动车生产企业要注意把握开票征税环节，以免税款应申报未申报、征收不到位现象发生。

2.加强汽贸行业分类税收负担率测算。经本次评估，初步测算各类汽贸经营户税收负担率为：汽贸行业总体税负在0.6％左右。主管国税机关要据此分析汽贸行业加强管理的重点对象和纳税评估范围，同时向纳税人提供税负偏低预警提示，并要求纳税人在税收负担低于预警值一定比例申报时，必须向主管国税机关提供相关情况说明。

3.完善汽贸行业税政规定和征管措施。一是确定行业预警值。税负预警值作为管理服务的一类指标，一旦确定，可由征纳双方共同遵照使用定期调整。二是对商业企业进项税抵扣政策进行调整，如实施实耗扣税制度，使得增值额与增值税额相配比，减少库存对税款实现的影响等。

第三篇：汽贸行业管理办法

太原市国家税务局直属分局 汽车经销行业管理办法

第一章 总则

第一条 为进一步提高税源管理水平，努力实现税源管理的科学化和精细化，按照市局和分局关于税源专业化管理的总体要求，加强对汽车经销行业的税收管理，提高税源管理质量，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等有关法律、法规规定，结合汽车经销行业特点以及我局实际情况，制定本办法。

第二章 汽车经销行业的经营特点

第二条 营销流程程序化。各汽车销售企业的营销流程基本相同，主要经营环节包括汽车购进、仓储、销售、售后服务及维修、信息反馈。

第三条 营销产品单一化。由于汽车生产厂家品牌化的要求，一般情况下一个汽车零售企业只经营一个厂家的其中一种品牌。

第四条 厂家商家关联化。由于汽车特有的属性，汽车生产厂家与经销商多为关联性经营，同一厂家同一地区的不同品牌的经销商之间也多为关联企业。

第五条 控制管理规范化。由于汽车行业巨额的利润空间，生产厂家对经销企业掌握着绝对的控制权，从展厅建设、经销品牌、零售定价到内部管理，经销企业无不受到生产厂家的约束。为了便于对处于全国各地的经销企业实现遥控指挥，厂家对经销商的各种管理往往有一套严格的制度要求。

第六条 经营范围层次化。不同的汽车经销企业，有着不同的经营范围策。一般情况下，汽车经销企业分为一级经销商和二级经销商，一级经销商：即直接从厂家购进汽车从事零售或批发业务的企业。由于汽车生产厂家考虑市场因素等原因，该类经销商在同一地区一般情况下并不止一家，主要经营形式有4S、3S、专卖店。厂家为提升企业形象、树立产品品牌形象将汽车销售链条分为整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈四个环节。4S是四个环节都具备的.第七条 内部管理信息化。汽车零售企业一般都实行了信息化管理，从整车购进、库存管理、配件维修、财务管理都纳入了系统管理和网络管理，电脑和网络在汽车零售行业的应用比较普遍。

第八条 获利方式多样化。汽车经销行业与一般的商贸企业不同，汽车产品单位价值大，不是从购销差价中获取主要毛利，而是表现为进销差价明显偏小，甚至购销倒挂，然后通过其他形 2 式取得。一是返利。生产厂家以投资返利、销售返利、服务返利等形式给经销商一定的利润。这是众多汽车经销企业获取高额利润的主渠道。二是费用补偿等。如：基本毛利、广告基金、达标毛利、超标毛利、顾客满意度奖金。

第九条 会计核算流程明晰化。首先核算流程一般为：先往厂家付款——厂家收到货款后发车——商家验收入库——商家销售——厂家返利——商家结转成本。其次是电算化水平较高。经营规模较大的企业大多采用电算化核算，部门设臵齐全，各种业务的购、销、存手续规范，资料保管完整，便于核查。第三是无馀欠经营行为。一般是经销商先向厂家打款，然后提车，在资金结算上比较单一。出售时一般也是通过银行直接结算，往来账很少。第四是返利的总类烦多。一般有实销奖、达标奖、优胜奖、广告费补助、建店补偿、季度奖等，种类烦多，统一归为返利，进行核算。第五是多头开户现象较严重。内控机制不严造成多头开户，银行结算较多，现金结算相对较少。第六是普票用量大，专票用量少。这是汽车行业销售对象所决定的，因为汽车大多售后直接使用的多，对外调拨再销售的少。这就导致每销售一辆车，均要对消费者开具发票。

第三章行业管理的风险点

第十条 靠库存调节进项，库存帐实不符。汽车经销企业普 3 遍存在库存整车帐实不符的问题，企业解释的原因多为在外地展销、试乘试驾、车辆在途、车已提票未开等原因。

第十一条 靠维修增加利润，隐瞒销售收入。维修收入是汽车经销企业的第二主要收入来源，配件特别是进口配件利润惊人，再加上工时收入，为企业赚取了丰厚的利润。由于许多私家车主在维修保养后不索取发票，给企业在申报纳税时隐瞒维修收入和工时费，造成可乘之际。

第十二条 靠返利冲整车款，厂家商家故弄玄虚。经调查，某汽车经销企业的毛利和奖金由以下五个部分构成：

一、零售商基本毛利：各车型建议零售价的4％；

二、达标奖：根据零售商的零售达标率和进货准确率确定，大致为各车型建议零售价的1％；

三、客户满意奖：根据厂家评定的客户满意指数每台整车返还0、300、600、900元人民币；

四、日常管理奖：根据厂家的日常检查记录返还，比例为各车型建议零售价的0.5％；

五、星级评定奖：根据零售商的销量、客户满意度、广告促销、公关、财务管理等进行评定，分别进行奖励，五星级奖励基本毛利的10％（即各车型建议零售价的0.4％），四星级奖励基本毛利的5％（即各车型建议零售价的0.2％），三星级奖励基本毛利的3％（即各车型建议零售价的0.12％）。从以上测算，在理想状态下，经销商拿到的进销差价为6.5％，最低也应在5％；另 4 外一块返利是三包收入，即经销商代替厂家对三保期内的车辆进行修理，厂家应当补偿给经销商的修理收入，一般为据实结算。

目前主要的返利形式为票内返利，即厂家通过扩大进销差价的形式对经销商进行补贴。通过这种方式，虽然对经销商的增值税与所得税缴纳没有产生实质性的影响，当生产厂家通过此种方式少缴纳了汽车消费税。

第十三条 靠赠送吸引顾客，视同销售不记收入。除部分新下线和热卖车型外，几乎所有的车系为了吸引客源都有赠送，现金形式的有赠送车购税、保险费等，实物形式的有赠送内饰、油卡或油料等。对于实物赠送，经销商有的取得专票进行了抵扣，有的取得了普票没有抵扣，但都增加了成本，没有记入收入。

第十四条 靠滞后销售调节纳税，不按规定时间确认收入。汽车经销企业不同程度的存在滞后销售的问题，即不按增值税暂行条例规定的纳税义务发生时间确认收入，而是把本期应当确认的收入转到下期确认，以达到调节税款的目的。

第十五条 靠平销转移税款，关联交易逃避纳税。部分汽车经销企业，主要是一级代理商，为了形成合力赚取厂家更多的销售返利，会将所有关联企业（一般为次要地区的二级代理商）的购货需求由其一家向厂家申请，购进后将其关联企业需要的货物实行平进平销，进销差价为零，人为的将整车利润转移到其二级 5 公司，减少了其应在本地的税款缴纳。违反了《征管法》第36条的规定：企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。

第十六条 靠代办车辆保险，提取超额手续费。部分汽车经销商，特别是4S店，为了给客户提供“一条龙”的全程服务，一般都存在为客户免费提供上牌、代缴车辆购臵税、代办车辆保险等服务。在获得顾客认可的同时，汽车经销商从保险公司手里获得了丰厚的手续费。

第十七条 少开发票金额、少提销项税。由于汽车销售对象的特殊性，经销企业不开发票进行偷税的可能性极小，但存在少开发票，不按实际收款记销售的现象。

第十八条 非正常损失不冲减进项税。经销公司在购车过程中，发生的碰撞等非正常损失车辆，以低于成本价格销售，其进项税未作相应调整，也有的公司将自用车辆不作进项税转出。

第十九条 收取的价外费用不计应税收入。对销售货物收取的价外费用合并销售额缴纳增值税，税法早有明确规定。但为逃避缴纳增值税，一些纳税人对收取得出库费、挂牌手续费、加急费等价外费用，未合并销售收入缴纳增值税，而是开具服务业发 6 票（由地方税务局管理）缴纳了营业税，或不开发票、帐外核算，偷逃增值税。

第四章 日常管理要求

第二十条 把实地监控做到位。由于汽车经销行业在内部管理上存在一定的计划性、规律性、稳定性，这就 为我们实地监控提供了方便。比如每家4S店均有销售计划、商务政策、与厂家联网的数据库等，只要对这些资料进行监控，就能准确掌握每户汽车经销公司的经营状况。

第二十一条 控制三个环节

一是源头控管进货。推行台车户籍制度，区局备案每台车的发动机号，控管整车进货、存货情况，二手车经销实行分开核算；推行精品装饰合约备查制度，查看原始单据和合同，掌握赠品核算口径；建立汽车装饰与整车销售关联台帐，核实成本结转和毛利率。

二是跟踪控管销售。严格报送资料的规范性和真实性，汽车经销企业每月办理增值税纳税申报时，报送《增值税纳税申报表》及其附表、财务会计报表；严格销售额管理，明确规定收取的实物返利、多种手续费、无偿提供或更换的零配件、装饰件计入销售额，计提增值税销项税额。收取与销售汽车有关的现金返利，冲减当期进项税额，并不得向供应商开具增值税专用发票；严格 7 发票控管，明确要求“一车一票”，不得将构成整车的配件和其他装臵按零配件另外开具发票，每月报送发票清单及电子信息，发票领用存月报表，销售统一发票存根联。

三是延伸控管售后。建立关联企业对帐表，掌握销售返利、精品装饰、修理修配等关联业务，掌握汽车经销企业售后环节的配件消耗及工时费用。

第二十二条 建立四种备案

一是管理软件备案。汽车经销企业向税务部门备案由品牌厂家提供的品牌车进、销、存和售后服务管理软件。

二是财务软件备案。汽车经销企业向税务部门备案财务核算软件。

三是营销协议备案。汽车经销企业向税务部门备案与汽车厂家签订的产品销售方式、结算方式、返利方式等协议。

四是其他业务备案。汽车经销企业向税务部门备案银行按揭、保险代理手续费协议及修车配件及工时费用收取标准。

第五章信息收集及信息处理

第二十三条 利用现有的计算机网络信息资源，最大限度的分享和利用CTAIS系统、税收监控系统、增值税纳税评估系统、所得税纳税评估系统，机动车一条龙管理系统、机动车发票网络管理系统等数据信息，对企业纳税申报情况、税款缴纳情况、税 8 负率、机动车发票开具情况、利润率等指标，进行全面分析和评估，对长期零税负、低税负的企业进行重点评估。

第二十四条 采集两类数据

一是完整静态数据。健全户籍资料，对企业经营地址、法定代表人、财务人员、电话号码、经营品牌、财务会计制度、核算软件备案报告书、纳税人存款帐户帐号报告表发生变更的，要求于变更后一个月内报送。

二是健全动态信息。汽车经销企业每月报送统一格式的《汽车销售企业税源监控管理台帐（动态）》电子数据，数据涵盖全部销售收入、整车销售收入、精品装饰收入、修理收入、商品库存、增值税、所得税、销售返利、增值税税负率、所得税税负率、综合税负率等25项指标。

第六章行业评估方法及主要指标

第二十五条 按照市局规定的行业税负率和其它各项评估指标及其预警值（汽车、摩托车及零配件批发行业税负0.34%，预警值0.15%,汽车零售0.61%，预警值0.5%），对企业的纳税情况进行纳税评估，分析企业的税负率、销售利润率等指标，根据评估分析按偏离行业税负预警值的程度大小分别以纳税提醒、企业自查、纳税评估和日常检查等方式进行差别管理。

（一）税收负担率、税负差异率分析法

税收负担率=本期累计应纳税额/本期累计应税销售额×100% 税负差异率=[税收负担率-行业平均税负率（或上年同期税负率）] /行业平均税负率（或上年同期税负率）×100% 数据来源：本期《增值税纳税申报表》中的应纳税额本年累计数、应税销售额本年累计数、上年《增值税纳税申报表》中的上年应纳税额累计数、上年应税销售额累计数。

将企业实际税负率与同期或同行业税负率进行比较，税负差异率超过一定幅度（含正负），可以初步判断企业申报异常。

税负率属综合类分析指标，影响该指标的因素较多，如季节性因素、价格因素、经销汽车品种结构因素、企业业务构成因素，等等。因此，该指标异常时，应结合其他指标进行多角度分析。

（二）销售毛利率、销售毛利率差异率分析法

本期销售毛利率=（本期累计主营业务收入-本期累计主营业务成本）/本期累计主营业务收入×100% 销售毛利率差异率=（本期销售毛利率-上年同期销售毛利率（或行业平均销售毛利率）/上年同期销售毛利率（或行业平均销售毛利率）×100% 数据来源：本期《损益表》中主营业务收入本年累计数、主营业务成本本年累计数、上年同期《损益表》中主营业务收入本 10 年累计数、主营业务成本本年累计数。

本期销售毛利率与上年同期销售毛利率、行业平均销售毛利率比较，差异应保持在合理的范围内，超出的则为异常。

对异常指标，应结合进项税额、现金、银行存款、收入、费用、利润等指标进行综合分析。重点审查分析企业现金、银行存款、进项税额、主营业务成本及往来款的有关科目，确定企业是否存在隐瞒销售收入或者销售返利不入账等问题。

（三）库存商品余额与留抵税额配比法 库存商品含税额＝期末库存商品余额×17％

销售毛利率＝（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入×100％

当销售毛利率大于0时，库存商品含税额>留抵税额；否则申报异常。

运用上述各模型时，应注意以下几点：

1、查看购销协议，了解返利政策等具体内容。

2、与生产企业所在地主管税务机关配合，获取生产企业已经返利和销售（包括零配件）的具体情况，核实经销企业的返利收入和销售收入是否全额入账，账务处理是否正确。

3、结合企业的财务资料，重点分析企业的往来账及资金流向。对往来款项大、挂账时间长的，应重点核查，结合盘点库存 11 数量（库存量太大、品种太多时，可采用抽取部分品种盘点核查的方式），分析是否存在销售已发生，但未申报或隐匿返利等情况。

4、注意利用维修明细单、车间派工单、仓库入库单、出库单等原始凭证进行查验。

5、对整车销售、零配件销售、维修服务等各项业务分别分析其收入、成本，测算分析各项业务的毛利率和税负率，从中发现问题。

总之，从强化数据分析入手，建立税收分析、纳税评估、税源监控、日常检查“四位一体”的良性互动机制，在税收分析、纳税评估、税源监控和日常检查四者之间建立起有效的信息共享和双向反馈机制，以税收分析指导评估和检查，以评估为检查提供有效案源，以检查保证评估疑案的有效落实，以评估与检查反馈结果改进评估分析和税收分析工作，及时发现征管中存在的问题和薄弱环节，不断加以改进和提高。

第七章日常检查方法及检查要点

第二十六条 根据汽车经销行业的特点，我们制定了先了解企业的运营模式和内部组织结构、部门职责、操作程序，再对收入、成本费用、存货、往来等涉税科目进行账实比对发现疑点的思路。

第二十七条 结合企业信息，做好数据比对。结合经销商每月底要向生产厂家进行有关整车、配件购销存、售后服务等信息反馈制度，与账面销售收入进行比对，找出问题。有的企业销售配件等不入账，就可通过数据比对发现的。同时，将销售明细账与机动车发票进行比对，看企业有无低于成本价且无正当理由销售车辆的行为。对代收的汽车装饰品等价外费用和无偿赠送他人的精品等视同销售行为，要结合结转的销售成本和有关经营费用科目进行检查。

第二十八条 结合行业特点，查看返利核算。汽车经销行业最大的特点是毛利率低，但其厂家返利却很多。因此，在检查中重点要对返利进行核实。“4S”店取得的返利虽在发票上有反映，但因厂家商务政策的计算时差，同一类型的车辆因返利的时点不同，成本结转的金额也就不同，造成企业不能准确核算实际应结转的成本。其他不在一张发票上注明折扣金额的则应重点检查是否将全部返利入账，冲减成本和作进项税额转出。

第二十九条 结合税收政策，查看费用标准。在费用支出上，企业只按财务制度规定执行，不按税法规定进行纳税调整，比如应付工资及“三费”的计提和结转，支付与本单位无关的费用，将罚款和赞助支出等不做纳税调整。三是在资本性支出上，将购进的固定资产和尚未结算的工程款，无发票预估入固定资产账，13 先行计提折旧，或将应予资本化的在建工程利息进入期间费用税前扣除。

第三十条 结合关键环节，开展存货盘存。有些经销货车的企业，也从厂家购进配件。企业容易利用配件品种多，难于盘存、工作量大的特点，往往在这方面做文章，因此需要进行实地盘存。同时，有的车辆已发出，将货款挂账或不入账，造成少缴税款。特别是将购进的精品无偿赠送他人，不做账务处理。

第三十一条 结合核算流程，查看往来账目。现在汽车行业销售程序为客户在看好样车后，先付部分定金，提车时付清余款，导致有些企业将已实现的销售收入长期挂在“预收账款”上，不按规定结转收入，人为调控收入。

第三十二条 结合资金流动，查看账外经营。通过查看企业银行对账单，逐笔核实企业资金来源和用途，发现异常资金流动，以此为线索，追查账经营行为。

第八章 附则

第三十三条 其他未尽事宜，按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等有关法律、法规规定执行。如果上级税务机关出台了新的税收规定，按新的规定执行。

第三十四条 本办法适用于太原市国家税务局直属分局所管辖的汽车经销企业，自发布之日起执行。

第四篇：如何完善税收征管体系

如何完善税收征管体系

基层通过近年来的不懈努力，征管基础逐步夯实，依法治税全面推进，征管流程不断优化，信息化水平显著提高，征管质量和效率大幅度提升。但是目前也还存在一些不足，一是执法刚性有待加强，受金融危机的影响，一定程度上影响了执法刚性。二是信息管税水平有待提高。现有网络的先进性还没有得以充分发挥，调查显示，基层有

67％的纳税人和75％的税务人员认为信息技术的应用还不够充分。三是征管流程应进一步优化，征、管、查三大系列衔接和共享机制还需完善，办税流程应根据信息管税的特点进一步整合和优化。四是征管绩效考核有待改进，进一步解决干得多反而扣分多的现象。五是基层人员素质与先进信息技术应用不相适应。

根据目前基层工作实际，提出优化征管体系建设的五点建议，供领导参考。

一是突出科学管理，提高收入质量。以确保收入稳定增长为目标，进一步加强税收征管，挖潜堵漏，坚持应收尽收，不收过头税，努力提高税收管理质量。从我县情况看，目前新的税收增长点还没有显现出来，税源结构没有根本性的改变，在这种情况下，收入工作存在着一些困难。这需要我们审时度势，未雨绸缪，坚持抓早、抓实、抓好，牢牢把握组织收入工作的主动权，千方百计组织税收收入。要充分利用信息化平台，建立收入监测、预警和税源变化动态管理信息系统，强化税源与税收收入分析监控。要建立健全税收收入与经济发展有机协调、良性互动的机制，推动税收与经济的协调发展，实现收入增长速度、质量、效益的同步性和科学性。

二是推进依法治税，完善考评机制。积极推进税务管理法治化进程，营造良好的税收法治环境。严格落实税收执法过错追究制，规范税收执法。建立税收执法案卷定期评查制度，开展案卷讲评活动，相互交流提高。修订完善目标管理考核办法，对每个岗位的工作量、质、绩及过错进行科学评价，依托计算机技术，建立以网络信息技术为依托的绩效考核机制，使考核分值更能体现实际工作水平。

三是优化征管流程，征管查有效衔接。在现行征管模式中，征收、管理、稽查三个部分相对独立又相互依存。征收是模式运作的目的，管理是模式运作的核心，稽查是模式运作的保障。只有将三个部分内部理顺、彼此衔接、特点突出，才能完善税收征管体系建设。应积极探索行业管理新模式，加强征管查信息传递、资源共享和业务对接，明确并落实征、管、查各系列岗位在税源管理、纳税评估和纳税服务以及涉税信息收集、分析、报送的工作职责。

四是实施信息管税，注重效能提升。进一步加强税收综合征管软件和两个系统的运行维护，努力提升信息管税效能。抓好内、外网站建设，发挥税收宣传、信息交流、涉税服务主渠道作用。完善内外部信息交换制度，促进相关职能部门信息交换常态化。在推进信息管税工作中，必须高度重视现(来源：好范文 http://www.xiexiebang.com/）有人员计算机操作技术水平的提升，近年基层计算机硬件配置水平不断提升，但应用能力和水平还没有跟上，迫切要求尽快提高基层工作人员的信息技术素质。同时，适应信息管税的要求，最大限度简化办税流程，特别是目前一些双规运行的业务，应尽快取消纸质资料的报送，为纳税人及基层税务工作人员减负。

五是强化税务稽查，打击违法行为。严格落实税务稽查各项工作制度，加大稽查力度，发挥税务稽查职能作用，依法打击各类涉税违法行为。建立健全稽查案件复查机制，提高办案质量。密切与公安、地税等部门协作，依法查处各类涉税违法案件，大力整顿和规范税收秩序。加大稽查案件的执行力度，对违法行为从严从重处罚，并采取有效措施确保执法到位，维护公平竞争的税收法治环境。加大新闻媒体曝光力度，打击和震慑不法分子，不断净化税收执法环境。

第五篇：完善进出口税收政策的建议

随着国际金融危机的不断深化，对我国特别是经济外向度较高的沿海地区的不利影响越来越大，外贸进出口的形势日趋严峻。为充分发挥税收促进外贸进出口的积极作用，提出以下建议。

一、部分出口商品退税率仍有上调空间，建议进一步提高出口商品退税率。自2008年下半年以来，国家先后5次提高出口商品退税率，但目前仍有相当部分出

口商品含税出口，没有充分体现“征多少退多少，不征不退”的原则。出口商品退税率的确定，既要考虑国家宏观调控目标和财政承受能力，又要考虑保增长、保就业、保稳定的需要，特别是在当前国际金融危机对外贸出口不利影响巨大的情况下，充分发挥出口退税政策对外贸出口的积极刺激作用尤显重要。从广东的情况看，目前仍有不少出口商品退税率较低。这部分出口商品有的并不属于“两高一资”的范围，而是符合国家产业政策且技术含量较高的商品，如占广东省出口比重较大的空调、冷柜等机电产品和家具、部分化工产品等。有的则是在一个地市属于主导产业且具有地域特色的产品，如陶瓷、锁制品、燃气具和刀剪等五金制品。还有的则属于已取消退税，但并非资源性且符合环保要求的产品，如使用进口废纸生产的纸制品等。

二、有些视同内销征税的规定不尽合理，建议将受外因作用而产生的出口货物视同内销征税改为免税。现行政策规定，对出口企业未能在规定期限内申报退（免）税以及出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物，要视同内销计提销项税额或征收增值税。当前，国际金融危机对出口企业的影响越来越大，出口企业因国内供货企业倒闭、外商破产或拖欠货款等原因无法取得增值税进项发票或无法按期收汇的情况越来越多，按现行政策规定对这部分出口货物不但不能退税，而且要视同内销征税，无疑加重了出口企业负担，严重影响了其资金周转和出口积极性。建议将这些因出口企业无法预知和控制的外部客观因素作用而产生的出口货物视同内销征税改为免税。如税务机关确能核实清楚外贸企业未能取得增值税专用发票是因国内供货企业倒闭，且其开具的增值税专用发票已抄报税、出口企业未能收汇是因国外买方公司破产所致，对其出口货物可实事求是地给予办理退税，以减轻出口企业的额外负担。

三、办理出口退税手续和流程整齐划一不符合分类管理原则，建议对纳税信誉好的出口企业可简化申报和实行预退税。出口企业收集相关单证的快慢是影响出口退税申报和办理进度的主要因素。为提高出口退税效率，加快企业资金周转，建议有关部门根据出口企业纳税信用等级对其实施分类管理。对评定为a级，且出口规模大、管理规范、出口与退税业务管理风险较小的重点出口企业，允许其在货物报关出口后收集出口退（免）税各项单证期间，可先用电子数据进行出口退（免）税申报，退税部门用相关电子信息审核通过后，可按审批程序给予办理退税，待企业单证收齐，并按规定期限报送到退税部门复核后，再办理已退（免）税款的相关核销手续。

四、建议仅对纳税信誉差、管理风险大的出口企业实行出口货物单证备案。单证备案制度在加强出口退（免）税管理、防范骗取出口退税等方面发挥了积极作用，但由于政策配套措施不完善、实际操作难度大等原因，单证备案制度在具体执行中遇到不少困难和问题，并产生了较大的税企矛盾。尤其是对出口企业一律实行单证备案管理制度，不但浪费了企业的人力物力，也增加了国税部门的工作量。建议按照企业分类管理原则要求，简化出口货物退（免）税单证备案制度，仅对纳税信誉评定为c类、d类的出口企业实行出口退（免）税单证备案制度。

五、出口货物退（免）税审批权过于集中不利于权责对称和提高效率，建议适当下放出口货物退（免）税审批权。广东省自2006年起进行下放部分地区出口货物退（免）税审批权限的试点，效果明显：一是有效减少了出口退税在途审批时间，加快了退税进度；二是试点市局退税部门可腾出更多精力强化出口退税管理，重点开展出口退（免）税的预警分析、评估监控和检查、指导工作；三是退税审批部门更加了解出口企业实际经营情况，进一步加强了征退税衔接；四是增强了基层出口退税管理人员的责任意识，提升了出口退税管理质量。为进一步加快退税进度，强化基层退税管理部门的权责，建议适当下放出口货物退（免）税审批权，并由省级税务机关根据实际情况自行确定出口货物退（免）税审批权下放的地区。

六、新办和小型出口企业按年办理出口退（免）税有失公平，建议均实行按月计算办理免抵退税。现行政策规定，对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为12个月。在审核期内，出口货物的应退税额，小型出口企业可在次年1月一次性办理退税；新发生出口业务企业的应退税款，可在退税审核期满后的当月将之前各月审核无误的应退税额一次性退给企业。新办出口企业和小型出口企业按年而

不能按月正常办理退税，增加了企业的资金占用，也有失公平。建议取消对新办出口企业和小型出口企业审核期为12个月的规定，改为按月计算办理退（免）税。

七、加工贸易深加工结转税收政策不明确影响业务开展，建议尽快明确加工贸易深加工结转税收政策。由于目前国家尚未对加工贸易深加工结转业务明确相应的税收政策，全国各地对加工贸易

深加工结转业务的税收处理也不尽相同，造成各地政策执行的不一致，出口企业和国税部门均有顾虑。政策不明确影响了加工贸易特别是深加工结转业务的发展，建议对加工贸易深加工结转业务也统一实行免抵退税办法。

八、出口退税基数多年不变不利于合理负担，建议重新核定地方出口退税基数。由于目前的出口退税基数仍是2003年底核定的，在出口退税总量连年大幅增加的情况下，地方政府要负担的超基数部分也越来越多，部分地方已发生财政难以承受进而影响外贸出口的现象。因此，建议重新合理核定地方出口退税基数。核定地方基数不仅要考虑其近几年出口退税平均规模，而且还要考虑出口商品的来源结构。对出口企业从省外购进原材料生产出口货物或直接购买货物出口所占比重大的地区，由于这些原材料或货物征税在外省，但退税需在出口企业所在地，因此，要适当调高这些地区的出口退税基数，使地方负担更加合理。

九、出口型企业进口设备和来料加工企业不作价进口设备恢复征收增值税无法抵扣进项税额，建议一律实行退税政策。今年实行的增值税全面转型改革取消了进口设备免征增值税政策，出口企业进口设备，包括外商提供给来料加工企业的不作价设备都要按规定缴纳进口环节增值税。由于出口型为主企业和来料加工企业生产的产品全部或基本外销，进口环节征收的增值税无法从销项税额中予以抵扣或全额抵扣，导致企业的实际负担明显增加，不利于企业开展平等竞争。为了既维持增值税转型后进口设备按规定征收进口环节增值税的政策，又利于减轻企业负担，建议对无法从其销项税额中抵扣的出口企业购进设备（包括外商提供给来料加工企业的不作价设备）征收的增值税，经税务机关审核批准，可视同出口企业应退税额给予退税。