浅析不动产建筑业税收项目管理

第一篇：浅析不动产建筑业税收项目管理

调研报告

浅析不动产建筑业税收项目管理

不动产建筑业税收项目管理是指税务机关根据不动产建筑业特点，采用信息化手段，按照现行税收政策规定，以不动产建筑业项目为管理对象，指定专门的管理人员，利用不动产建筑业税收项目管理软件，对纳税人通过计算机网络实时申报的信息进行税收管理的一种模式。

一、做好不动产建筑业税收项目管理是落实税收管理员制度，实现不动产建筑业税收管理科学化、精细化需要

不动产建筑业税收项目管理是以系统的观点、方法和理论为指导，以不动产建筑业项目为平台，以落实管理责任为核心，以科技加管理为手段的税收管理制度。它是针对工程立项不透明，工程进度无从把握，工程项目久拖不结算、违反规定混合结算、混乱开票，外出施工不申报，税务部门控管力弱而采取的加强税收管理、促进税收收入的重要举措；它是税收征管改革重要组成部分，是依法治税宗旨与税收专业化、社会化和信息化在税收管理领域的集中反映；它的最终目标是促进不动产建筑业税收管理从以纳税人为主、粗放的、手工管理模式，向以项目为主、精细的、电子化管理模式的转移。

不动产建筑业税收项目管理的内容包括：

（1）项目登记。包括开业项目登记、变更项目登记、停缓建项目登记和注销项目登记。

(2）税款监控。根据不动产建筑业项目进度监控纳税申报、税款缴纳情况，确保税款及时足额入库。

（3）发票管理。监督不动产建筑业项目专用发票取得、使用、开具情况。

（4）信息共享。对不动产建筑业项目的登记信息、申报信息、入库信息进行采集、录入、汇总、分析、传递、比对。

（5）项目跟踪。掌握不动产建筑业项目进度与项目结算情况。

（6）项目清算。不动产建筑业项目竣工后及时清缴税款，出具税款清算报告。

（7）项目服务。加强对税收政策的宣传解释，反馈和应对征管中发现的问题。

二、深化不动产建筑业税收项目清算是落实项目管理制度、理顺项目管理流程，发挥项目管理职能作用的需要

不动产建筑业税收项目清算作为项目管理的核心环节，二者密切联系、相辅相成。项目清算以项目管理为基础，受项目管理水平的制约，同时项目清算的深度和广度，又反作用于项目管理，影响着项目管理的质量和效率。一般来说项目清算的作用主要表现为：

1、确定计税依据。项目达到清算条件后，清算主体应依法、及时、准确对不动产开发情况、销售情况、成本结转情况和工程结算价款、甲方供材、设备扣除等进行调查核实，确定营业税的计税收入额、企业所得税的应纳税所得额和土地增值税的增值额。

2、依法清缴税款。纳税人根据计税依据按照税收政策，分税种计算项目应纳税款，扣除已纳税款后，确定应补税款，办理多退少补。税务机关依法核实确

认。

3、标志着纳税义务即将终结。项目清算发生在纳税人不动产销售完毕或工程完工验收出具结算报告之后，借助项目清算未交或少交税款得以清缴入库。至此，该项目不再产生税收，一般意义上的纳税义务即将终结。

4、为注销项目登记提供直接依据。项目清算不仅是项目管理的核心环节，而且是注销项目登记的前置条件。项目清算结束税务机关应及时向纳税人出具《应税项目清算表》，纳税人凭此办理税款入库后填报《应税项目注销登记表》，予以注销项目。不经过法定项目清算，一般不能办理注销项目登记。

三、我国不动产建筑业税收项目管理现状分析

项目管理是经实践检验的税收管理的有效途径。在总局推广前很多地区进行有益尝试，如我们局出台并实施《邳州市地方税务局分项目税收管理实施办法》，极大促进我市不动产建筑业税收管理水平提高，但由于规范级次低、惩处约束弱、缺少法律支撑，一定程度上制约项目管理功能的发挥。自2006年8月24日总局正式发文后，各地项目管理才得到长足发展。

总局项目管理思路是认真贯彻“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的治税方针，实现税收管理的精细化。基本原理包括：

1、把项目管理定位于应税项目，确立项目登记制度，使不动产建筑业税收项目管理根基牢固，有的放矢。

2、将项目登记划分为开业、变更、停缓建与注销项目登记，明确各自范围、条件和标准。

3、多渠道采集、录入、传递涉税信息，实现登记信息、申报信息、入库信息的比对和分析。

4、确立项目清算在项目管理中的核心地位，以清算手段修正管理偏差，确保政策执行。

应该说总局项目管理规定科学有效，但因各地征管基础不同、重视程度不

一、信息化水平参差，推进程度也差异较大，执行中也出现一些问题。集中表现为：

1、重形式轻实质，制度落实不深不透

总局发文后，各级地税部门进行转发和完善。总体看都是对开业、变更和注销项目登记流程与资料进行细化，涉及税费结算和项目清算却微乎其微。项目登记走过场、开具发票才征税、应纳税款不结算、项目结束不注销现象比较普遍。为此总局不得不于2009年11月再次发文要求进一步推进。

2、重内容轻时限，监控功能未能发挥

在项目登记中，纳税人能按照规定上报资料，但对登记时限掌握不准，许多是需要到建设方领取工程款，才办理项目登记、申报纳税和开具发票。现实中还存在分割登记、重复登记、拖延登记和不开票不登记情形。这种粗放型、被动型和以票控税型的项目管理，制约了税收监控功能的发挥。

3、软件功能欠缺，比对分析难以实现

总局研发的推荐版本设计体系庞大、层级繁杂、与税收征管软件对接性不强，深层次实用功能需要进行本地化来实现。项目管理软件中数据信息要重复采集录入，耗时耗力，项目信息、发票信息和纳税信息脱节，涉税数据比对分析无法进行，项目清算和税费结算难以实现。

四、完善我国不动产建筑业税收项目管理的对策

做好不动产建筑业税收管理必须完善项目管理，完善项目管理最核心的是深化项目清算。完善项目管理、深化项目清算要做到制度科学、措施充分、保障有

力。具体来讲重点要做好三方面工作：

（一）完善管理办法、健全管理制度

1、统一税务机构设置，实施专业化属地化税收管理

要实现对不动产建筑业税收项目管理有效突破，必须立足专业化管理，原则上在一个县（市、区）内只设置一个不动产建筑业税源管理分局。这样做的好处是：从税务部门角度来说，可以集聚全区不动产建筑业税收管理的精英人才，同时相关业务集中，税务干部极易得到锻炼，便于人才的培养；从纳税人角度来说，专业化管理能有效配置人力资源，最优化地提供税收管理和纳税服务，而且税收政策和征管措施统一，有利于公开、公正、公平竞争。

2、提高文件制订规格，研究出台税收项目管理制度

项目管理的执法依据是总局规范性文件，层级不高，而且带有操作盲点。为此，有必要研究出台《不动产建筑业税收项目管理制度》，填补行业税收管理空白。在制度中要优化以票控税、网络比对、税源监控、综合管理功能；要明确项目登记、项目申报、项目使用发票和项目核算义务；要突出项目清算地位和作用；要强化双向登记和建设方与第三方责任；要制定罚则，明确各方法律责任，赋予税源管理部门处罚权和强制权；要拓展税种管理功能，从营业税延伸到所有税种。

3、统筹兼顾突出重点，制订实施项目清算操作办法

项目清算是项目管理核心环节，是项目管理质量和效率集中体现。为保证项目管理深入开展和高质量运行，避免项目登记流于形式，有必要制定《不动产建筑业税收项目清算操作办法》，与项目管理配套制度一起构成严密的不动产建筑业税收项目管理制度体系。在操作办法中要对清算要素和事项进行明确与细化，以增强可操作性。

4、拓展人力资源效能，试行项目管税办税专职制度

要建立不动产建筑业税收项目专职管理员和专职办税员制度。项目专职管理员在税源管理部门的监督下，全权负责项目登记、项目跟踪、项目服务、涉税信息比对分析和牵头项目清算；项目专职办税员在企业法人的授权下，全权进行项目登记、项目申报、项目发票领用和项目核算。通过项目管税办税专职制度，能尽快克服项目登记时滞缺陷，将项目登记从事中、事后提至事前，为项目清算打下坚实基础。

5、修复税收政策缺憾，统一征管归属及其执行标准

所得税的管理深度、广度和力度不仅代表行业税收管理水平，而且体现税收贡献度和公平度。由于企业所得税征管范围历经数次调整和政策复杂性、核算依附性和管理方式灵活性，使得不同时期成立的不动产建筑企业可能归属不同的国地税部门管理，同类的不动产建筑企业可能存在不同征收方式。为此，我们认为统一不动产建筑业企业所得税征管归属、规范企业所得税执行标准是当务之急。

（二）立足征管实际、夯实征管举措

1、强化跟踪抓好服务，实现项目时时无缝监控管理

税务机关要强化项目管理意识，树立提醒也是服务的理念，指定专人负责，从项目规划和开工之日起立即介入，做好纳税服务，督促纳税人提交项目批准手续，依法办理项目申报；要随时掌握项目进度和款项收取与费用列支情况，做好对涉税信息采集、整理、分类、比对和分析，强化数据稽核，规范劳务费用列支；对符合清算条件的，督促尽早办理竣工决算、税费结算和项目清算。

2、强化考核监督力度，落实管理责任夯实管理基础

要明确职责、分解职能、细化责任，制订实施有针对性的考核办法，将项目

专职管理员作为第一责任人，调动其积极性、主动性与创造性。坚持日常考核与年终考核、定性考核与定量考核、单位考核与自我评价相结合，将考核与责任对接、考核与利益挂钩、考核与监督并举，千方百计抓落实、认认真真促提高，以项目管理有效执行来保证税收管理质量与效率。

3、实施社会综合治理，构建畅通渠道共享信息资源

要积极构建地方税收保障机制，完善社会化协税护税网络，与项目管理有机融合；要发挥信息优势，搭建综合治税平台，拓宽信息来源渠道，理顺信息传递机制，实现信息共享；要加强与建设、规划、国土、房产等部门联系，定期召开联席会，交流和处理工作中遇到的问题和困难；要做好税法宣传、纳税咨询和培训辅导，提高公民依法纳税意识，营造良好的项目管理氛围。

4、守控防堵多措并举，积极营造项目管理铜墙铁壁

建设主管部门应切实履行协税护税职责，及时将项目立项和施工许可信息传给地税部门；要创造条件逐步将项目登记作为施工许可的前置；要切实完善和大力执行以票控款、以票控税举措；要严格做好甲供材业务的审核和监督；要建立施工企业机构所在与劳务发生地税务部门信息交换机制，认真落实条例赋予施工企业机构所在地税务部门追缴税款责任。

5、以评查促账务规范，全方位为项目管理保驾护航

基层税源管理部门要做好对项目登记、项目纳税情况的纳税评估，认真进行调查分析、发现疑点、依法评定处理。要采集指标，测定预警值，建立项目管理模型。检查中要将不动产建筑业列为重点行业，将应税项目列为重点项目，将发票使用和账证设置列为重点内容。从规范管理角度出发，彻底扭转企业财务核算混乱的局面，引导、帮助、监督规范核算。

（三）依托信息技术，实施信息管税

1、依托信息管理手段不断改进和完善项目管理软件

要加快项目管理软件本地化进程，实现全国税收项目管理软件的畅通联网、管理数据的口径统一和管理信息的无缝共享。要以项目登记为切入点，动态地反映立项、进度和工程量变化；动态地反映项目的发票领用、开具和接受；动态地反映项目的税款申报、缴纳和结算；动态地反映工程量与税款变化的对应关系。重点在信息采集渠道上拓展、税收控管功能上完善、数据处理能力上提升，力求软件界面清晰直观、操作简便易行、功能实用强大。

2、统筹兼顾将项目管理软件融入税收征管信息系统

新项目管理软件要立足征管实际，依托征管系统，项目主体信息要取自于税务登记内容，项目税款信息要来源于申报纳税内容，项目注销信息要依靠于税款结算内容。要改革和完善行业纳税申报办法，充分实现分项目纳税申报、分项目缴纳税款、分项目管理发票，真正做到分项目涉税信息的统计、比对与分析。有条件的地区要将项目管理软件作为子模块融入税收征管信息系统，暂时不具备整合条件的应使项目管理软件与税收征管信息系统留有相应接口。

（邳州市地方税务局 耿玉长）

第二篇：不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法国税

国税发[2006]128号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为了加强不动产、建筑业营业税管理，现将《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行，对贯彻执行中出现的问题及有关情况应及时上报总局。

本办法自2006年10月1日起执行。

国家税务总局

二○○六年八月二十四日

不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法

为加强和规范不动产、建筑业营业税征收管理，贯彻“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的治税方针，实现对不动产、建筑业营业税的精细化管理，制定本办法。

第一条各地税务机关应对不动产和建筑业营业税实行项目管理制度。

不动产和建筑业营业税项目管理是指税务机关根据不动产和建筑业特点，采用信息化手段，按照现行营业税政策规定，以不动产和建筑业工程项目为管理对象，指定专门的管理人员，利用不动产和建筑业营业税项目管理软件，对纳税人通过计算机网络实时申报的信息进行税收管理的一种模式。

第二条税务机关不动产和建筑业营业税项目管理的具体内容如下：

（一）受理不动产和建筑业工程项目的项目登记；

（二）对不动产和建筑业工程项目的登记信息、申报信息、入库信息进行采集、录入、汇总、分析、传递、比对；

（三）对税收政策进行宣传解释，及时反馈征管中存在的问题；

（四）掌握不动产销售和工程项目进度及工程项目结算情况；

（五）根据不动产销售和建筑业工程项目进度监控不动产和工程项目的纳税申报、税款缴纳情况，确保税款及时、足额入库；

（六）监督纳税人合法取得、使用、开具不动产销售和建筑业发票；

（七）不动产销售及建筑业工程项目竣工后及时清缴税款，并出具清算报告。

第三条纳税人销售不动产或提供建筑业应税劳务的，应在不动产销售合同签订或建筑业工程合同签定并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行不动产、建筑工程项目登记：

（一）《不动产项目情况登记表》（见附件1）或《建筑业工程项目情况登记表》（见附件2）的纸制和电子文档；

（二）营业执照副本和税务登记证件副本；

（三）不动产销售许可证、建筑业工程项目施工许可证；

（四）不动产销售合同、建筑业工程施工合同；

（五）纳税人的开户银行、帐号；

（六）中标通知书等建筑业工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；

（七）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人提供异地建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行建筑业工程项目登记。

第四条纳税人不动产、建筑业工程项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持《不动产项目情况登记表》、《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档，向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记。

纳税人不动产销售完毕和建筑业工程项目完工注销的，应自不动产销售完毕和建筑业工程项目完工之日起30日内,持下列资料向不动产所在地和建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记：

（一）《不动产项目情况登记表》、《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档；

（二）不动产、建筑业工程项目的税收缴款书；

（三）建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；

（四）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行相应的项目登记。

如纳税人由于办理临时税务登记发生税务登记号变更时，应同时向机构所在地主管税务机关提供《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档。

第五条纳税人应按月向主管税务机关进行纳税申报，按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》，按照主管税务机关的要求填报不动产销售的纳税申报表。各地税务机关应积极创造条件，实现不动产销售和建筑业营业税纳税申报的电子化。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应按照上述规定向机构所在地主管税务机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。

第六条扣缴义务人履行代扣代缴义务时，应建立代扣代缴税款台帐，如实记载被扣缴纳税人的名称、工程项目的名称、地点及编号、代扣代收税款凭证号、代扣代缴税款的时间和税额，同时接受税务机关的检查。代扣代缴业务结束后，扣缴义务人应将余下的代扣代收税款凭证交还主管税务机关，并结清应代扣代缴的税款。

第七条各地税务机关应积极与规划、建设部门建立畅通的信息沟通渠道，及时了解已批准立项的建筑工程项目的基本情况。

第八条主管税务机关应根据项目管理人员岗位职责，制定相应的岗位考核责任制。

第九条 不动产和建筑业纳税人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。

（一）同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，可以在不动产所在地和建筑业劳务发生地自行开具由当地主管税务机关售给的发票：

1.依法办理税务登记证；

2.执行不动产、建筑业营业税项目管理办法；

3.按照规定进行不动产和建筑业工程项目登记；

4.使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。

（二）不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其不动产所在地和应税劳务发生地主管税务机关为其代开发票。代开票纳税人须提供以下资料到税务机关申请代开发票：

1.完税凭证； 

2.营业执照和税务登记证复印件；

3.不动产销售、建筑劳务合同或其他有效证明；

4.外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；

5.中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；

6.税务机关要求提供的其他材料。

第十条税务机关应积极创造条件，逐步实现纳税人通过电子信息网络联通方式在主管税务机关的实时监控和授权下自行开票。

第十一条销售不动产发票、建筑业发票的样式和内容由国家税务总局统一制定。销售不动产发票、建筑业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由税务机关管理和监督。

税务机关对代开的销售不动产发票、建筑业发票应按建筑工程项目逐户建立收入台账，逐笔登记代开发票数量、发票号码、开具金额。

第十二条不动产、建筑业营业税项目管理软件由国家税务总局统一研究开发、统一部署实施。

第十三条加强信息化管理工作是实现“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的重要手段，各地税务机关应积极创造条件，逐步实现不动产、建筑业营业税管理工作的信息化、网络化。

第十四条信息的传输和比对。

（一）不动产、建筑业应税劳务发生地税务机关应按月使用不动产、建筑业营业税项目管理软件将《建筑业营业税纳税申报表》及当地的不动产销售营业税纳税申报表上传给上级税务机关。

上级税务机关按照管理权限，对信息进行清分，并将清分结果下传给下级税务机关或者上传给上级税务机关。

（二）机构所在地主管税务机关应对接收信息进行有效比对、分析，并将比对结果不相符的情况转相关部门处理。

第十五条各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法，结合本地区的实际情况，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第十六条本办法由国家税务总局负责解释。

附：

1.不动产项目情况登记表

2.建筑业工程项目情况登记表

第三篇：不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法(国税发[2006]128号)

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2006]128号 【发布日期】2006-08-24 【生效日期】2006-10-01 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法

(国税发[2006]128号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为了加强不动产、建筑业营业税管理，现将《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行，对贯彻执行中出现的问题及有关情况应及时上报总局。?

本办法自2006年10月1日起执行。

国家税务总局

二○○六年八月二十四日

不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法

为加强和规范不动产、建筑业营业税征收管理，贯彻“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的治税方针，实现对不动产、建筑业营业税的精细化管理，制定本办法。

第一条第一条 各地税务机关应对不动产和建筑业营业税实行项目管理制度。?

不动产和建筑业营业税项目管理是指税务机关根据不动产和建筑业特点，采用信息化手段，按照现行营业税政策规定，以不动产和建筑业工程项目为管理对象，指定专门的管理人员，利用不动产和建筑业营业税项目管理软件，对纳税人通过计算机网络实时申报的信息进行税收管理的一种模式。?

第二条第二条 税务机关不动产和建筑业营业税项目管理的具体内容如下：?

（一）受理不动产和建筑业工程项目的项目登记；?

（二）对不动产和建筑业工程项目的登记信息、申报信息、入库信息进行采集、录入、汇总、分析、传递、比对；?

（三）对税收政策进行宣传解释，及时反馈征管中存在的问题；?

（四）掌握不动产销售和工程项目进度及工程项目结算情况；

（五）根据不动产销售和建筑业工程项目进度监控不动产和工程项目的纳税申报、税款缴纳情况，确保税款及时、足额入库；?

（六）监督纳税人合法取得、使用、开具不动产销售和建筑业发票；?

（七）不动产销售及建筑业工程项目竣工后及时清缴税款，并出具清算报告。?

第三条第三条 纳税人销售不动产或提供建筑业应税劳务的，应在不动产销售合同签订或建筑业工程合同签定并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行不动产、建筑工程项目登记：

（一）《不动产项目情况登记表》（见附件1）或《建筑业工程项目情况登记表》（见附件2）的纸制和电子文档；?

（二）营业执照副本和税务登记证件副本；?

（三）不动产销售许可证、建筑业工程项目施工许可证；?

（四）不动产销售合同、建筑业工程施工合同；?

（五）纳税人的开户银行、帐号；?

（六）中标通知书等建筑业工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；?

（七）税务机关要求提供的其他有关资料。?

纳税人提供异地建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行建筑业工程项目登记。?

第四条第四条 纳税人不动产、建筑业工程项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持《不动产项目情况登记表》、《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档，向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记。?

纳税人不动产销售完毕和建筑业工程项目完工注销的，应自不动产销售完毕和建筑业工程项目完工之日起30日内,持下列资料向不动产所在地和建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记：?

（一）《不动产项目情况登记表》、《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档；?

（二）不动产、建筑业工程项目的税收缴款书； ?

（三）建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；?

（四）税务机关要求提供的其他有关资料。?

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行相应的项目登记。?

如纳税人由于办理临时税务登记发生税务登记号变更时，应同时向机构所在地主管税务机关提供《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档。?

第五条第五条 纳税人应按月向主管税务机关进行纳税申报，按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》，按照主管税务机关的要求填报不动产销售的纳税申报表。各地税务机关应积极创造条件，实现不动产销售和建筑业营业税纳税申报的电子化。?

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应按照上述规定向机构所在地主管税务机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。?

第六条第六条 扣缴义务人履行代扣代缴义务时，应建立代扣代缴税款台帐，如实记载被扣缴纳税人的名称、工程项目的名称、地点及编号、代扣代收税款凭证号、代扣代缴税款的时间和税额，同时接受税务机关的检查。代扣代缴业务结束后，扣缴义务人应将余下的代扣代收税款凭证交还主管税务机关，并结清应代扣代缴的税款。?

第七条第七条 各地税务机关应积极与规划、建设部门建立畅通的信息沟通渠道，及时了解已批准立项的建筑工程项目的基本情况。?

第八条第八条 主管税务机关应根据项目管理人员岗位职责，制定相应的岗位考核责任制。?

第九条第九条 不动产和建筑业纳税人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。?

（一）同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，可以在不动产所在地和建筑业劳务发生地自行开具由当地主管税务机关售给的发票：?

1.依法办理税务登记证；?

2.执行不动产、建筑业营业税项目管理办法；?

3.按照规定进行不动产和建筑业工程项目登记；?

4.使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。?

（二）不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其不动产所在地和应税劳务发生地主管税务机关为其代开发票。代开票纳税人须提供以下资料到税务机关申请代开发票：?

1.完税凭证； ?

2.营业执照和税务登记证复印件；?

3.不动产销售、建筑劳务合同或其他有效证明；?

4.外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；?

5.中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；?

6.税务机关要求提供的其他材料。?

第十条第十条 税务机关应积极创造条件，逐步实现纳税人通过电子信息网络联通方式在主管税务机关的实时监控和授权下自行开票。?

第十一条第十一条 销售不动产发票、建筑业发票的样式和内容由国家税务总局统一制定。销售不动产发票、建筑业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由税务机关管理和监督。?

税务机关对代开的销售不动产发票、建筑业发票应按建筑工程项目逐户建立收入台账，逐笔登记代开发票数量、发票号码、开具金额。?

第十二条第十二条 不动产、建筑业营业税项目管理软件由国家税务总局统一研究开发、统一部署实施。?

第十三条第十三条 加强信息化管理工作是实现“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的重要手段，各地税务机关应积极创造条件，逐步实现不动产、建筑业营业税管理工作的信息化、网络化。?

第十四条第十四条 信息的传输和比对。?

（一）不动产、建筑业应税劳务发生地税务机关应按月使用不动产、建筑业营业税项目管理软件将《建筑业营业税纳税申报表》及当地的不动产销售营业税纳税申报表上传给上级税务机关。?

上级税务机关按照管理权限，对信息进行清分，并将清分结果下传给下级税务机关或者上传给上级税务机关。?

（二）机构所在地主管税务机关应对接收信息进行有效比对、分析，并将比对结果不相符的情况转相关部门处理。?

第十五条第十五条 各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法，结合本地区的实际情况，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第十六条第十六条 本办法由国家税务总局负责解释。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：建筑业挂靠行为管理现状及税收

谈建筑业挂靠行为管理现状及税收管理建议

建筑行业的挂靠行为指没有相应建筑资质的企业、其他经济组织、个体工商户、个人合伙借用具有相应资质的建筑施工企业名义承揽工程施工任务的行为。挂靠的双方当事人，其中以出借公司名义的建筑施工企业称为被挂靠人，没有相应资质的企业、其他经济组织、个体工商户、个人合伙一方称为挂靠人。建筑行业的这种挂靠行为，给日常税收征管带来了一定的难度。

一、我县建筑业挂靠行为现状分析

我县具有建筑资质的建筑企业共五家，一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的个体建筑户、无证包工队一般不办理工商营业执照和税务登记，为承揽建筑工程，通常挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质进行经营，而资质企业则向挂靠户按中标工程额的0.5-2%收取管理费用。被挂靠方不参与挂靠方的实际经营活动，挂靠方单独核算收入、成本和费用，并以被挂靠方名义设立银行账户。一般情况下，建筑业行业平均利润应在10%以上，但在实际中发现，建筑挂靠企业由于经营管理形式及会计核算方式的特殊性，此类挂靠户大多数账上反映的是亏损或微利。我们在税务检查时发现有的公司只是简单的根据挂靠方申请代开发票所载明的建筑工程额登记工程结算收入，根据代开发票时缴纳的建筑业税金登记营业税金及附加，将收入减去税金及附加后的数额确定为工程成本，造成账面亏损。这种现状严重影响了正常的税收管理秩序，造成了建筑业税收管理漏洞。

二、挂靠行为对税收征管的影响

（一）偷逃所得税。在个人所得税方面，建筑业企业普遍实行工程项目经理制，工程项目以公司名义中标后，由项目经理或挂靠单位负责生产施工，项目经理或挂靠单位负责人按一定比例上交管理费后，工程的经营成果全部或部分归项目经理或挂靠单位负责人。公司总经理和各项目经理或挂靠单位负责人分别聘请财务人员进行核算，企业取得的外来原始凭证（如购进建筑材料的发票等）却无法同时满足在公司和分公司同时进行核算。这种情况下，挂靠人难以凭有效凭证将材料成本、机器折旧、低值易耗品摊销等在被挂靠人的帐上作为成本费用处理，只能通过提供假材料发票、虚增工人工资表，甚至用白纸单据来填补费用，掩盖利润，逃避有关税收。特别是人工费用在建筑成本中占的比重较大，工资的签收随意性较大，挂靠人自行编制工资表现象非常严重，致使挂靠人（项目经理）的个人所得无法得到有效控管。在企业所得税方面，有的建筑企业以出借资质收取管理费用为主，不核算工程项目的成本、费用、收入，造成工程收入隐匿在挂靠方，导致企业所得税流失。

（二）营业税征收不到位。实际情况是被挂靠方不参与挂靠方的生产经营，无法掌握工程进度、工程拨款、发票开具以及纳税申报等情况，易造成隐瞒收入现象，导致营业税征收不到位。同时，需要通过招投标的工程一般工程规模比较大，周期较长，也给挂靠方隐藏收入、偷逃税款提供了便利条件。

三、税收管理建议

（一）应以法律形式明确挂靠经营行为的认定。挂靠行已成为普遍行为，应尽快以法律形式明确认定，并进一步确定纳税主体。

（二）加大税收管理力度。在目前建筑工程项目普遍采取挂靠、承包经营的情况下，加大工程承包者的所得税征管力度，要求建筑公司将工程合同、承包合同、会计核算方式按工程项目报主管税务机关备案，属于个人承包的则依法明确建筑公司为个人所得税扣缴义务人，按工程收入及时代扣代缴个人所得税。税务机关应定期检查是否有挂靠施工的现象，一旦发现，责令挂靠方限期到主管税务机关办理税务登记和临时税务登记。逾期不办理的，根据《中华人民共和国税收征管法》有关规定予以处罚，同时告知被挂靠企业开户银行暂停拨付工程款项，并做好对工程承包合同的跟踪管理，及时掌握建筑工程收入及工程进度，将承

包人应缴的所得税切实征收到位。对于无建筑资质挂靠经营的建筑企业和内部二级核算的分公司、项目部，要求其建立健全财务管理制度，否则实行核定征收。同时，加大“以票控税”力度，明确要求房地产开发企业代扣代缴建筑业相关税收，进一步堵塞税收管理漏洞。

（三）规范账簿管理。税务机关加大对被挂靠方的税收管理力度，要求被挂靠方（建筑企业）健全账簿，规范记账行为，合理取得各种相关原始凭证。根据县情，要求建筑企业提高管理费预收标准（由1%提高到10%），管理费用中包含税金（包括3.27%的营业税金及附加，0.03%的印花税，预交0.5%的企业所得税）、管理费以及报送合法原始资料、会计凭证的保证金。对能提供合法资料、会计凭证的，待工程竣工决算清缴税款后由被挂靠方退还保证金。对不能提供的，挂靠方不予退还保证金。同时，由主管税务机关确定建筑企业的一个银行账户为唯一的结算账户，所有挂靠方的工程结算款项必须通过该账户结算，从而控制其从工程开发单位收支工程款项的行为发生。

（四）强化综合治税完善与相关部门的信息交流制度，加强信息沟通，及时掌握与工程项目建设相关的资料信息，确保建筑业税收征管有序开展。提请政府组织纪检、审计、财政、金融等相关单位对建设工程的发票开具、款项拨付及其他涉税情况进行专项检查，保证建筑业税收的及时足额入库。对偷逃抗税及时处理，对欠税及时清欠。

第五篇：建筑业税收业务规程

建筑业税收业务规程

一、相关概念：

1、建筑业纳税人：指主营业务为建筑安装劳务的单位和个人。主营业务是指近三年来该业务收入占总收入30%以上或临时发生建安业务金额在30万元以上的业务；临时发生建安劳务，且劳务金额小于30万元的不属于建筑业纳税人；

2、自开票纳税人：指向主管地方税务机关申请领购建筑业统一发票的纳税人；

3、代开票纳税人：指向主管地方税务机关申请代开建筑业统一发票的纳税人；

4、总包：指从工程发包方处直接承包建筑安装工程项目；

5、分包：指从工程总包方处承接一部分(或全部)建筑安装工程项目；

6、重大工程：指合同金额大于等于50万元的建筑安装工程；

一般工程：指合同金额大于等于30万元，小于50万元的建筑安装工程； 零星工程：指合同金额小于30万元的建筑安装工程。

二、业务内容

（一）对全市建安纳税人（包括本地、外来企业和部分个人）进行认定（包括建安业资格认定、取消认定和申报方式认定），对全市建安纳税人的基本信息进行登记管理。主要包括：

1、本地企业建安基本信息；

2、外来企业（报验户）建安基本信息；

（二）对满足要求的全市建安纳税人承建的建筑安装项目进行登记管理。主要包括：

1、登记总包项目信息；

2、登记分包项目信息；

（三）建安纳税人按项目申报缴纳营业税及附加税费、所得税（仅指核定征收的个人所得税和企业所得税）和印花税。主要包括：

1、自开票纳税人申报缴纳税款信息；

2、代开票纳税人申报缴纳税款信息；

3、按项目办理明细退税；

（四）建安纳税人发票领购、开具、验旧信息。主要包括：

1、自开票纳税人的发票领购、开具、验旧信息；

2、代开票纳税人的开具信息；

（五）查询统计

三、业务流程

（一）建筑业纳税人认定

在已办理税务登记的前提下，建筑业纳税人认定条件是：

1、主营业务为建安；

2、总包或分包承揽的单项工程金额大于等于30万元，上述条件符合其一就要进行建筑业纳税人认定。未经建筑业纳税人认定的企业或个人，其发生的建安劳务，应到柜台进行不按项目申报和代开建筑业统一发票。

建筑业纳税人认定包括两项内容：一是建筑业纳税人基本信息登记，所有建筑业纳税人都应该进行建安基本信息登记，纳入建安系统进行管理；二是对建筑业纳税人建安业税收的申报方式进行认定。

建筑业纳税人税收指的是以下税种税目：

1、税种：营业税；税目：营业税-建筑安装、营业税-安装、营业税-修缮、营业税-装饰、营业税-其他建筑安装；

2、税种：采用核定征收的企业所得税和个人所得税（有限责任公司征收企业所得 税和个人所得税，个体户和个人办的临时税务登记户征收个人所得税）；税目：企业所得税-建筑安装；企业所得税-其他建筑业、个人所得税-个体户生产经营所得、个人所得税-企事业承包承租经营所得、个人所得税-利息，股息，红利所得；

3、税种：印花税；税目：印花税-建筑安装工程承包合同；

（注：以上税种税目指的是征管系统采用的税种税目）

建安业税收申报方式是指建筑业户通过网站或到柜台申报建筑业税收的方式，分为三种：

一是汇总申报，指企业在申报建筑业税收时按税款所属期汇总所有项目申报，未认定为建筑业纳税人的企业或个人适用此申报方式；

二是项目申报，指企业在申报建筑业税收时按登记的工程项目申报各项目的建筑业税收，经认定为建筑业纳税人并且所有承包的工程项目都进行登记的适用此申报方式；

三是混合申报，指同时使用汇总申报和项目申报两种申报功能申报税款的申报方式，适用于经认定为建筑业户并且既有不需进行登记的工程项目也有按规定必须进行登记的工程项目的纳税人。

未认定为建筑业纳税人的，申报方式默认为汇总申报，不能进行项目申报和混合申报；已认定为建筑业纳税人的，申报方式为项目申报或混合申报，默认为项目申报；认定为项目申报的纳税人，不能进行汇总申报，只能按项目申报税款，按项目验旧发票；认定为混合申报的纳税人，可以进行汇总申报也可以进行项目申报，系统在受理汇总申报时对经办人员提示该企业的申报方式。

只有经过建筑业纳税人认定的纳税人才能登记工程项目，按项目申报税款、购买及开具建筑业统一发票。

建筑业纳税人认定的办理流程：

1、本地企业应在工程项目登记前或第一次办理工程项目登记时，填写《建筑业纳税人基本信息登记表》，报送主管税务机关税管员审核，税管员审核后录入企业基本信息并认定该纳税人为建筑业纳税人，再对建安申报方式进行认定。

2、单项工程项目金额大于等于三十万的个人以一个区局为一户，在各区局税务登记柜台办理临时税务登记，在办理临时税务登记后，纳税人填写《建筑业纳税人基本信息登记表》，报送主管税务机关税管员审核，税管员审核后录入个人基本信息并认定该纳税人为建筑业纳税人，再对建安申报方式进行认定。

3、外来建安企业应在第一次报验或未报验直接办理临时登记时，报送《建筑安装合同》、《外出经营活动税收管理证明》（以下简称外管证）、税务登记副本复印件以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等），由主管税务机关经办人员办理外来报验手续后录入建筑业纳税人基本信息，认定该外来企业为建筑业纳税人，同时认定建安业申报方式为项目申报。如果外来企业承揽的工程项目合同金额小于30万且不存在分包的，则在报验时不需要进行税务登记立户和工程项目登记，直接在柜台用公共户代开发票。

4、建筑业纳税人基本信息变更：由税管员对建筑业纳税人报送的有关材料审核后变更。

5、建筑业纳税人认定取消：对改变主营业务，不再从事建安业务，且以前登记的工程项目全部完工已结算或非结算注销的纳税人，税管员根据纳税人提供的书面申请、营业执照副本复印件等有关资料，取消该纳税人建筑业纳税人的认定。建筑业纳税人登记的工程项目状态为在建、完工未结算、停缓建的，不得取消建筑业纳税人认定。

（二）外来管理

1、外来报验登记及注销

（1）报验登记

纳税人应当在执《外管证》进行生产经营前统一到厦门地税直征局办理报验登记，办理后再分配管征区局。办理流程为：

1)外来报验户到办税柜台办理，提交下列证件、资料：税务登记证件副本，《外管证》等相关资料；

2)柜台经办人员将纳税人基本信息录入保存电脑，生成《外出经营活动税收管理证明单立户表》，制作并打印《报验核准通知书》给纳税人；如果外来户为省内企业，则调入省局系统外管证信息进行辅助录入，并录入报验时间和报验主管税务机关，报验立户后根据项目所在地分配管征区局。

3)柜台经办人员办理报验登记立户手续后，再对纳税人进行建筑业纳税人认定，同时认定该报验户的建安业税收申报方式为项目申报，工程项目登记由经办人员录入，符合条件的报验户也可自行在网站录入（详见项目登记管理）；

4）管户分配：由区局分配分局科所；

5)管理分局根据区局柜台传来分配资料分配税管员；

6）如果该外来企业承揽的总包工程项目合同金额小于30万的，报验时不需进行工程项目登记和建安业纳税人认定；

2）报验注销

外来报验户经营活动结束时应先办理工程项目注销，如在同一个区局的所有工程项目都结束了，再办理注销报验登记。注销报验登记后，纳税人如需再次报验，按新报验户办理。1)纳税人提交《报验登记注销申请表》；

2)税管员根据申请表，结清发票和税款，制作《报验登记注销审批表》； 3)提交审批；

4)税管员接到审批意见后，注销执行并打印《核准注销<外管证>通知书》； 5)报验注销审批流程：审批人－>接收人；

（三）外出管理

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》；税务机关按照一个工程项目一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天；纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续；

1、外出经营登记：

1)税管员根据纳税人填写的外出经营活动税收管理证明单申请、税务登记证副本、工程合同，进行外出经营资料登记；

2)打印《外管证》加盖区局公章后给纳税人；

3）外管证一式三联。本证有效期满，经项目地税务机关审核后，纳税人应将其第一联送原发证税务机关办理缴销，第二联由经营地税务机关留存，第三联纳税人留存；

2、缴销外管证：

1)纳税人经营活动结束，持《外管证》办理缴销登记； 2)录入在当地经营的发票及税款情况；

3）开具的外管证有误，税管员应收回有误的外管证缴销，重新进行外出经营登记，并打印新的外管证(外管证号不变)；

4）对有效期满仍未报验的外管证，税管员应收回过期的外管证缴销，重新进行外出经营登记并打印新的外管证（重新录入生成新的外管证，外管证号码改变）；

（四）建安工程项目登记管理

项目登记条件：

1、已完成建筑业纳税人认定；

2、单位或个人承揽工程金额大于等于30万元，同时符合上述两个条件的必须进行项目登记。

1、总包工程项目登记：（1）工程项目登记立档：

重大工程：建安企业必须在工程项目中标后30日内，自行在网站进行项目信息的预登记，持《建筑安装合同》，填写《建筑安装工程项目信息报备表》以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等）找主管税务机关税管员办理工程项目登记确认手续。

一般工程：建安企业自行在网站进行项目信息的登记，不需通过税管员的审核。外来建安企业办理税务登记外来报验和建筑业纳税人认定手续后，应在工程项目中标后30日内向税务机关柜台人员报送《建筑安装合同》、《外管证》、税务登记证（副本）以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等），填写《建筑安装工程项目信息报备表》办理工程项目报验登记手续，柜台人员在审核资料后，录入工程项目信息，办理流程和要求同上述本地企业。外来建安企业网站登记事项操作同上述本地企业。外来企业上门进行总包项目登记、分包项目登记、和分包项目确认三项工作都由柜台人员进行操作。

个人承建单项工程金额大于等于30万元的，应持《建筑安装合同》以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等），到各区局办理临时税务登记，临时税务登记以区局为单位立户，一个人在一个区局只能办理一户临时税务登记，管户分配后，临时户填写《建筑业纳税人基本信息登记表》和《建筑安装工程项目信息报备表》由税管员办理建筑业纳税人认定和工程项目登记，视同本地企业进行管理；个人承建单项工程金额小于30万的（工程不存在分包）直接到劳务地主管税务机关服务窗口进行不按项目申报和代开发票，不需要办理工程项目报验登记；如果个人是分包方且该人员未在我局系统中登记过个人信息或办理临时税务登记证的，纳税人需持《个人信息登记表——个人办理》表格及身份证复印件到柜台先办理个人信息登记，总包再进行分包工程项目登记，个人最后到柜台确认分包工程项目登记。

（2）工程项目登记变更

A、登记内容变更：建筑业纳税人在办理工程项目登记后，如果需要变更合同（预计）金额、项目经理、质式结构、建筑面积、开工日期、施工期限、甲供材 6 料金额等项目内容的，实际变更后30日内在网站进行项目登记信息的变更，同时填写《建筑安装工程项目信息报备表》，报送有关合同等证明资料，由税管员审核。一般工程变更上述内容的由建筑业纳税人直接通过网站自行变更（变更后合同金额低于30万元，或合同金额由不足50万元变更到大于或等于50万元的，需要税管员审核后变更才能生效）。合同金额变更不得小于下一级分包工程的合计金额，不得小于已经累计开具建安业发票的金额。

B、工程项目状态变更：工程项目登记的状态分为在建、停缓建、完工未结算、完工已结算、非结算注销。（在建：正在建设的项目；停缓建：建设单位或上级有关部门决定停缓建设的项目；完工未结算：项目已完工但价款未完全结算或税收事项未清理完毕；完工已结算：项目已完工，所有涉税事项已清理完毕；非结算注销：工程因特殊原因未结算而需要办理注销的。）

工程项目登记后默认状态为在建，工程项目状态如有变更的，由各级施工单位的主管税务机关根据纳税人提供的资料，视实际情况进行变更。

各状态的变更管理要求如下：

（A）工程项目停缓建的，纳税人应在有关部门决定工程停缓建后15日内，向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送有关证明资料，税管员结清该项目应纳税款和发票后，在征管系统中变更工程项目登记状态为“停缓建”（停缓建的项目不能进行按项目申报和开具建安发票）；已办理停缓建需要续建（即变更状态为在建）的，纳税人应在有关部门决定续建的10日内向税管员书面提出说明并提供有关部门同意续建的证明资料，由税管员在系统中进行续建登记（变更状态为在建）；

（B）工程项目状态为完工未结算的，纳税人应在工程项目完工后90日内向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送有关证明资料报税管员审核后，由税管员在征管系统中变更工程项目登记状态为“完工未结算”（完工未结算的项目仍可进行按项目申报和开具建安发票）；

（C）工程项目状态为完工已结算的，纳税人应向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送工程结算书、工程验收报告等有关证明资料报税管员审核，税管员结清该项目应纳税款和发票后，在征管系统中变更工程项目登记状态为“完工已结算”（完工已结算的项目不能进行按按项目申报和开具建安发票）；（D）工程项目状态为非结算注销的，纳税人向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送有关证明资料报税管员审核，税管员结清该项目应纳税款和发票后，在征管系统中变更工程项目登记状态为“非结算注销”（非结算注销的项目不能进行按项目申报和开具建安发票）；

2、分包工程项目报验登记（1）工程项目的登记立档：

项目总包人应在本级项目信息生效立档后，再对二级分包项目信息进行预登记。二级分包单位核实确认总包单位所登记的本级项目信息后，该分包项目信息生效立档。如果分包单位的本级分包项目还存在下一级分包，则由分包单位继续添加下一级分包项目信息；依次类推，不能越级操作。

注意事项：

总包与分包都是企业的前提下，工程项目如有分包工程，无论金额大小，均应进行工程项目登记；

特殊项目（甲方代扣项目）由项目总包人进行总包及各级分包项目登记； 分包项目登记和变更，无论金额大小，都不需要管理员审核。（2）工程项目的登记变更

分包工程项目登记信息变更，应由上一级施工单位登录网站进行分包信息变更操作（即：谁登记谁变更原则）后，再由分包人进行变更确认。

注意事项：

1、因项目登记录入的内容与纳税申报、开票等功能相关连，登记时务必要求准确无误。

2、纳税人提供《建筑安装合同》原件经税务机关税管员审核后，纳税人需留存《建筑安装合同》“关键页”的复印件并盖单确认。“关键页”应包括以下内容：施工单位名称、建设单位名称、工程项目名称、合同号码、合同金额、工程用途、建筑面积、合同工期、开工工期、是否包工包料、甲供材料金额。本规程所述《建筑安装合同》均按此处理。

3、纳税人自建自售建筑物，缴纳建安营业税时需进行项目登记，此时项目的发包人和承包人都是纳税人自已。

（五）建筑业纳税人税收申报征收管理

建筑业纳税人税收申报是指建筑业纳税人向税务机关申报缴纳建安营业税及附加税费、印花税、定率征收的所得税（包括个人所得税和地税管征的企业所得税，具体税种税目详见建筑业纳税人认定部分）。纳税申报按工程项目分，申报方式分为按项目申报和不按项目申报：

1、按项目申报：

建筑业纳税人在纳税申报前必须办理建筑业纳税人认定以及工程项目登记。承揽单项建安工程不少于30万元的个人在纳税申报前必须办理临时税务登记、建筑业纳税人认定和工程项目登记。

申报类型分为：建安企业按项目按月申报；建安企业和临时登记个人代开票时按项目按次正常申报。

建安企业按项目按月网站申报时，纳税人进入网站选择要申报的项目直接网上申报。申报时应注意：本项目“营业税应税收入”累计数应小于或等于本项目登记的合同金额数的1.2倍，否则无法申报，如果“营业税应税收入”累计数确实大于合同金额数的1.2倍，就必须先进行项目登记信息（合同金额）的变更，后再进行纳税申报（当施工单位承建的工程为不包工包料时，系统合同金额取数包括甲供材料金额）。“可扣除金额”由系统根据下一级分包人的开票金额自动产生，该金额可根据实际需要手工改小，但不可改大（纳税人最低改小金额可为零）。本次申报未使用完的可抵扣金额可累计到以后的申报中使用。

建安企业和临时登记个人按项目按月到柜台申报时，应分工程项目填报《建安业项目税收纳税申报表》和《建安业项目印花税纳税申报表》，经税务机关审核后进行纳税申报和税款征收并打印税单。单个项目多缴税款的，纳税人可在该项目申报下期税款时抵扣（不得抵扣其他项目），也可报经主管税务机关审核后办理退税。项目“营业税应税收入”累计数应小于或等于本项目登记的合同金额数的1.2倍，否则无法申报，如果“营业税应税收入”累计数确实大于合同金额数的1.2倍，就必须先进行项目登记信息（合同金额）的变更，后再进行纳税申报（当施工单位承建的工程为不包工包料时，系统合同金额取数包括甲供材料金额）；“录入建安业申报信息”表单中，“可扣除金额（即分包开票额）”表单项，由系统根据分包人的开票金额自动产生，但该金额不可改大，可以改小且可以录入负数（可抵扣金额“负数”申报仅适用于企业需开具红字发票或需作废发票时，为增加上 级单位不够冲减的可抵扣金额而进行补税的情况）。

特殊项目（甲方代扣项目）由甲方在网站进行发包方代扣申报，也可到柜台进行发包方代扣申报。

2、不按项目申报：

适用于建筑业纳税人项目总金额30万元以下项目税收申报。

申报方式经认定为混合申报的建筑业纳税人，可以通过网站进行无项目申报。申报时，纳税人选择“建安非登记项目申报”进行申报。

柜台申报时，纳税人持合同填写《厦门市地方税收纳税申报表》到服务窗口汇总申报。

3、退税申报：

退税办理流程如下：

纳税人凭该项目有关完税凭证、建安合同及税务机关要求提供的有关资料，填报《退税审批表》书面向税务机关税管员提出申请，税务机关税管员或经办人员审核申请资料，同意予以退税的，在申请人书面申请上签注审批意见。纳税人持经审批的上述资料（临时登记个人还要附送个人退税账户的复印件，非本人账户的，须本人另外填写同意书，同意税款退入该账户）报征管科审核，资料齐全的，打印收入退还书，由计财部门送有关银行国库退税。

注意事项：

2009年1月1日前，纳税人已完成工程项目登记的，申报时设备金额填写在“其他减除项目金额”栏内，以差额申报纳税。1月1日后进行项目登记的，设备金额不允许扣除。

（六）发票管理

1、发票印制

目前建安业专用发票有建筑业统一发票(自开代开)两种版本；

2、建筑业统一发票管理：

（1）自开票单位（外来报验户允许购买发票自开）：

A、发票领购：系统对建筑业统一发票的购票方式固定为“验旧购新、验旧换新”，即在领购发票前必须对以前购买的发票进行验旧，不允许采用“批量供应”等其他方式。B、发票开具：自开票纳税人应如实、完整的填写发票信息，开具发票。开票时，网站会根据项目登记信息默认付款方名称，但纳税人可根据实际情况进行修改。

特殊项目（甲方代扣项目）的开票流程与一般开票流程一致。

C、发票验旧：采用网站开票方式后，纳税人无须进行网上验旧，开票信息会实时转换成网上验旧信息存入系统。实物验旧的流程和控制要求与原验旧操作相同，纳税人应填报或打印《发票验旧情况明细表》，加盖公章（单位）或签章（个人），并携带发票原件到管征分局进行发票实物验旧。

注意：个人（包括个体工商户）开具(包括自开和代开)的发票受票方无法抵扣。

（2）代开建筑业统一发票：

A、无税单代开：

5月1日新建安模块上线前，总包方已完成代扣代缴申报但分包方未到柜台代开票的，新模块上线后，纳税人应持税收完税凭证到柜台进行无税单代开。

B、有税单代开：

（A）按项目代开：代开票企业和个人（总包人）在办理完建筑业纳税人认定和工程项目登记后，可以在劳务发生地主管税务机关柜台填写《建安业项目税收纳税申报表》、《建安业项目印花税纳税申报表》和《税务机关代开发票申请审批表》按项目申报税款，代开发票。柜台人员在受理时，审核工程项目登记情况，先按申报表办理税款申报手续，再根据申报情况按项目代开发票。代开规则：

a.如果工程项目总金额不低于30万元且未进行项目登记的，柜台人员不得为其代开发票；

b.代开发票的金额（指累计代开金额）不能超过项目登记的合同金额的1.2倍，如果超过，就必须先进行合同金额的变更，再进行纳税申报，开具发票（当施工单位承建的工程为不包工包料时，系统“合同金额”取数包括甲供材料金额）；

c.同一项目的相同税款所属期的一张税票（营业税计税收入）可以分别代开该项目的多张发票；

（B）不按项目代开：

建筑业纳税人代开发票的工程项目总金额小于30万元，凭建安合同、收款或 付款方证明、税务登记副本并填报《厦门市地方税收纳税申报表》和《税务机关代开发票申请审批表》到代开票柜台办理。

注意事项：

个人（包括个体工商户）只允许代开发票，不允许购买建安业统一发票以及自开发票；

个人（包括个体工商户）代开的发票受票方无法抵扣；

非自开票的纳税人已完成纳税申报并缴纳税款的，持税收完税凭证到柜台进行有税单代开发票。

3、作废和开具红字发票：

作废发票：对于开票当月发现开票错误或者打印错误的进行作废处理。作废发票时，进入网站建安开票模块，选择需作废发票，选中并进行作废。

开具红字发票：对于开票当月已进行实物验旧或开票跨月时发现开票错误、打印错误的开具红字发票。流程与作废发票一致。

注意事项：

1、开票内容一经保存，立即生效（无论发票是否打印出来）；

2、纳税人作废或开具红字发票时，必需满足发票所对应的工程项目处于“在建”或“完工未结算”状态，否则无法进行操作。

3、只有当所选择的要作废或红字的发票所对应工程项目的受票方的可抵扣金额大于或等于该发票的开票金额时，才允许进行作废或红字操作，同时冲减受票方的可抵扣金额。当作废或红字票面金额大于受票方的可抵扣金额时，受票方应到柜台补足税款，开票方才可作废发票或开具红字发票。此时柜台补税申报方法为：“营业税应税收入”栏填零，“可扣除金额”栏填入的“负数金额”等于需补足税款对应的申报金额。

4、新模块上线后开具的发票需开具红字发票的，纳税人直接在网上[建安管理]模块[建安网上开票]-[红字发票开具]菜单，通过调取旧票的方式进行红字发票开具，开完票直接上门实物验旧就可以了，不需要网上验旧；

新模块上线前开具的发票需开具红字发票的，纳税人用以前的开票方法（机外套打）开具红字发票，开完票需到网上[发票管理]模块[发票验旧]-[特殊验旧]菜单，手工录入发票信息进行发票网上验旧，之后再上门进行实物验旧。