我区建筑业市场及建筑业税收发展的浅析

第一篇：我区建筑业市场及建筑业税收发展的浅析

**地区建筑业市场及建筑业税收发展的浅析

随着国家西部大开发政策的逐步落实，西藏经济实现了跨越式的发展,**地区经济也随之得到一年一个样三年大变样的快速发展。中央财政资金的不断注入，西藏投资环境的逐步改善，使得**地区固定资产投资大幅度增长，既带动了建筑企业的发展，也带动了水泥、建材等相关产业的发展，使**地区经济社会发展呈现出一片繁荣景象，现就**地区建筑行业税收发展作一简要分析。

一、建筑业税收发展状况

由于西藏自然环境和经济发展的特殊性，使得建筑业税收收入在**地区占到了税收总体收入的27左右。从2003年----2005年这三年实际入库的税收来看，**地区建筑业税收的发展总体是稳中有升，其中，2003年建安行业入库税收2983万元，2004年和2005年都为3577万元，而这三年建安行业税收分别占到了当年税收收入的29.55、28.32、24.08（剔除车购税收入）。虽然这个比例在逐年降低，说明了税收收入对建安行业依赖性的逐步减弱，但在目前，建安行业仍然对税收整体收入起着举足轻重的作用。以乃东县建安行业税收收入为例

2003年------2005年乃东县建筑业完成产值比例表

完成产值

(万元)

税收收入

(万元)

税收收入比列

2003年

18,0

52802

42004年

24,6

431,076

2005年

28118

1,163

以上数字可以看出建筑业税收每年都在增长，并且平均增幅达到了21。不过由于最近几年乡镇企业及持外管证的外来建筑企业不断增多，根据规定乡镇企业经营的所得额免征企业所得税以及持外管证的外来建筑企业所得税回注册地交纳，使得2004年和2005年的企业所得税有所下降，尤其以2005年表现明显。2003年-----2005年建筑业的税收收入占到了乃东县收入的50左右，三年的比例分别为46、57、51。在个别县局，建安行业税收收税甚至占到了其税收收入的90以上，由此可见建筑业市场快速稳步的发展对**地区税收收入产生了极为重要的影响。

从以上建筑业产值情况和建筑业税收增长情况看，国家基本建设投资的不断注入，城市基础建设的加快，才是地区建筑业得到不断发展的原动力,但在我区，民间和社会投资的力度与速度都还不如人意。

二、当前建筑业市场现状分析

受利益驱动的作用，许多建筑业的纳税人想尽办法利用西藏政策制度不完善和建筑业具有建筑项目生产周期长、建筑施工企业多而杂，且内部管理规范化程度不

一、工程项目流动分散、点多面广等特点，加上部分施工单位和建设单位互相配合等原因，使得建筑业偷逃税收与建筑市场的不规范“相得益彰”。

（一）建筑业的成本高、利润相对较低

由于西藏地理环境及经济落后交通不方便等诸多因素相对其他省市来说建筑业的成本及费用开支要高。例如：某单位的办公楼实际造价为190万元，建筑面积为1500平方米，建筑楼层为4层，工期为一年，该工程的成本为170万，利润占8，这样算来实际利润为15.2万。在这当中由于主体工程所需的材料如：钢材、木材、水泥、沙石等及装修所需的铝合金、地板、木版等包括税费等支出占总体工程的70，工程所需的如：水电工人、木工、泥工、等人员工资占工程总造价的20。这样我们从以上数字中看出工程材料和人员工资比例占的很大，主要原因由于**地区与其他地市比较，相对与拉萨的交通更为便利，以及在挑选材料品种和价格上存在着差异等原因，造成**地区所有大型工程除水泥、以及急需的材料在当地购买之外，主要材料都是在拉萨购进，不过拉萨市场价格相对内地市场价格还是要高出20。由于西藏经济不发达及人才的短缺情况，目前**的所有大型工程的技术工人都来自于区外，只有普工是当地农民工，根据西藏自治规定对区内雇佣的农民工人平均工资不得低于25元/天,所以地区建筑业企业的人员工资开支较大。根据了解我地区的工程在进行招标的过程中由于考虑到成本相对拉萨要高所以工程造价允许调高10，这也就使得地区建筑业的利润平均在12左右。另外，对于水利水渠工程由于地理环境及自然条件因素的原因，无标准以供参照，所以水利水渠工程的利润相对其他工程要高一些，大概在工程总造价的15左右。

（二）粗放的征管模式效率较低，个别施工单位搞资金体外循环，影响税收监控

由于竞争激烈，建筑市场压标压价、暗箱操作屡见不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的私营建筑企业、个体建筑队、无证施工队为承

揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名、挂靠、承包经营等不同的经营方式挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”后，放任自流。使税务机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理，给日常的税款征收和监管带来一定的难度，扰乱了建筑市场秩序。建筑施工企业与建设单位进行工程价款结算时，一些建设单位因资金困难等原因，用材料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程款。对这部分抵顶工程款的实物，建筑施工企业一般不计收入和相应的账目，形成资金帐外循环。此外，由于目前我地区税务机关征管力量相对薄弱，人员不足，加之工程分布点多面广的现实，也造成了税务机关无力对各个工程项目进行有效的监管。

（三）建筑市场管理机制不健全，纳税人依法纳税意识淡薄

由于建筑企业的各主管部门配合不到位，税务部门与建设、审计、监察等部门缺乏必要的配合和协调，因此对在建工程的情况不能及时沟通，这给税收管理带来诸多不便，在竞标过程中税务部门也存在着监控盲点。建筑工程实行竞招标制度是建筑行业的一大特点，在竞招标过程中，建设、计委、公安消防等部门都参加且分别要对建筑企业进行资质审查，只有符合资质条件的企业才能参加竞招标，而税务部门不能参加竞招标过程，不能从源头上掌握单项工程项目施工计划。建筑商作为纳税义务人纳税意识淡薄，对工程收入则是尽量少列，现金能坐支的就坐支，能进入小金库的也绝对不入账，工程收入也以为未结算、未付款等理由迟迟不予结转，甚至一些私营企业根本不设账或只是简单的以流水账来应付税务及相关部门。再者，一些建筑企业对转包工程不进行税款代扣，只提取管理费，在财务核算上编造虚假记账凭证，虚增工程成本，致使建安行业税收征管力难度加大。

三、相关的税收政策对建筑业税收发展的影响

国税发[1993]154号文件《关于增值税若干具体问题的规定》第一款第四条，基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其它构建或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。笔者认为，未能体现税负公平的原则，原因对于建安企业来说，大多数企业都未附设专门的预制构件及其他构件厂，一般都是在建筑现场制造预制构件然后直接用于本企业的建筑工程，根据规定这部分是不征收增值税，相对的规模较大的正规建筑企业为业务发展和确保质量的需要，附设了预制工厂，其预制产品同样的也是用于本企业建筑工程，两者差别只在于是否移送，而在税收上存在的差别很大，这样对于一些大型的附设工厂的建安企业来说，未能体现出税收的公平原则。

根据藏财税字[94]117号及藏党发[99]113号文有关规定，乡镇企业凭所在地县以上乡镇企业局证明由经营地主管税务机关审查批准后，其经营所得免征企业所得税。虽然税务机关有权审查，但就目前而言，税务部门对只能对相关的资质证明及审批资料进行笼统的了解，而在企业审请乡镇企业资质证明的过程及是否具有乡镇企业资格认定时，税务部门未能参与，不能进行源头控管，致使地区部份建筑业企业为了免征企业所得税想尽办法领取乡镇企业证书及资质证书。

财政部、国家税务总局（94）财税字第011号《关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》营业税部分第二条单位和个人承包国防工程和承包军队系统的建筑安装工程取得的收入，免征营业税。以上规定中的“国防工程和军队系统工程”是指由解放军后勤部统一下达计划的国防工程和军队系统工程，在办理有关免税事宜时，必须向主管税务机关提供军一级军事机关出具的国防工程、军队系统工程的证明，否则不予免税待遇。（国税发[1994]159号）根据以上规定，地区的军队工程除西藏军区后勤部文件下达的工程项目建设、可以免征营业税、城建税之外其他各税都应交纳。然而目前我区军队工程建设税收征管方面仍然存在着空白点，原因是由于有工程建设项目的部队单位，根本不到税务机关申报登记，也不主动接受税务部门依法进行的监督检查，致使税务机关很难掌握工程的实际情况，这就使得承建地方工程与承建军队工程实际上形成了税收待遇的区别。要使军队系统真正的做到模范执行国家的税收政策我们仍有大量的要作。

经过以上对地区建筑业市场及建筑业税收有关问题的分析，笔者认为，对建筑业营业税的征收管理，除要实行“项目登记”和“以票管税”相结合的管理制度，重点解决税款征收和税源监管问题；建筑业纳税人在签定工程承包合同后，办理《建筑安装工程项目登记》，按工程项目申报缴纳营业税；针对建筑行业特点，遵循“部门配合，源头控管”的税收征管思路，努力加强各级有关职能部门的配合；在目前新的税收征管模式基础上，可积极利用税收征管信息化，与工商、建设局、交通等职能部门建立信息联网，如与建筑管理部门协议，对全地区建筑施工工程招标和承包合同实现信息共享，实行辅助项目登记管理方法，有效控制税源，抓住总承包人不放，要求其切实履行代口代缴义务，对重大基础建设项目可委托投资方（建设方）依照工程进度代征税款；加强与审计部门配合，在工程竣工进行审计时代扣建筑业税收，真正实现税源控管，形成部门配合、职能协作、信息共享、控管有效的运行机制，及时掌握建筑业税源信息。此外，尽快补充和修改某些政策上的漏洞，在政策上给予纳税人公平的税收待遇，切实加强建筑业税收征管，推进建筑市场的规范化，使建筑行业税收步入健康发展的轨道，是加强建筑业税收征管，规范该行业税收秩序需要采取的途径。

第二篇：我区建筑业市场及建筑业税收发展的浅析（xiexiebang推荐）

**地区建筑业市场及建筑业税收发展的浅析

随着国家西部大开发政策的逐步落实，西藏经济实现了跨越式的发展,**地区经济也随之得到一年一个样三年大变样的快速发展。中央财政资金的不断注入，西藏投资环境的逐步改善，使得**地区固定资产投资大幅度增长，既带动了建筑企业的发展，也带动了水泥、建材等相关产业的发展，使**地区经济社会发展呈现出一片繁荣景象，现就**地区建筑行业税收发展作一简要分析。

一、建筑业税收发展状况

由于西藏自然环境和经济发展的特殊性，使得建筑业税收收入在**地区占到了税收总体收入的27左右。从2003年----2005年这三年实际入库的税收来看，**地区建筑业税收的发展总体是稳中有升，其中，2003年建安行业入库税收2983万元，2004年和2005年都为3577万元，而这三年建安行业税收分别占到了当年税收收入的29.55、28.32、24.08（剔除车购税收入）。虽然这个比例在逐年降低，说明了税收收入对建安行业依赖性的逐步减弱，但在目前，建安行业仍然对税收整体收入起着举足轻重的作用。以乃东县建安行业税收收入为例

2003年------2005年乃东县建筑业完成产值比例表

完成产值

(万元)

税收收入

(万元)

税收收入比列

2003年

18,0

52802

42004年

24,6

431,076

2005年

28118

1,163

以上数字可以看出建筑业税收每年都在增长，并且平均增幅达到了21。不过由于最近几年乡镇企业及持外管证的外来建筑企业不断增多，根据规定乡镇企业经营的所得额免征企业所得税以及持外管证的外来建筑企业所得税回注册地交纳，使得2004年和2005年的企业所得税有所下降，尤其以2005年表现明显。2003年-----2005年建筑业的税收收入占到了乃东县收入的50左右，三年的比例分别为46、57、51。在个别县局，建安行业税收收税甚至占到了其税收收入的90以上，由此可见建筑业市场快速稳步的发展对**地区税收收入产生了极为重要的影响。

从以上建筑业产值情况和建筑业税收增长情况看，国家基本建设投资的不断注入，城市基础建设的加快，才是地区建筑业得到不断发展的原动力,但在我区，民间和社会投资的力度与速度都还不如人意。

二、当前建筑业市场现状分析

受利益驱动的作用，许多建筑业的纳税人想尽办法利用西藏政策制度不完善和建筑业具有建筑项目生产周期长、建筑施工企业多而杂，且内部管理规范化程度不

一、工程项目流动分散、点多面广等特点，加上部分施工单位和建设单位互相配合等原因，使得建筑业偷逃税收与建筑市场的不规范“相得益彰”。

（一）建筑业的成本高、利润相对较低

由于西藏地理环境及经济落后交通不方便等诸多因素相对其他省市来说建筑业的成本及费用开支要高。例如：某单位的办公楼实际造价为190万元，建筑面积为1500平方米，建筑楼层为4层，工期为一年，该工程的成本为170万，利润占8，这样算来实际利润为15.2万。在这当中由于主体工程所需的材料如：钢材、木材、水泥、沙石等及装修所需的铝合金、地板、木版等包括税费等支出占总体工程的70，工程所需的如：水电工人、木工、泥工、等人员工资占工程总造价的20。这样我们从以上数字中看出工程材料和人员工资比例占的很大，主要原因由于**地区与其他地市比较，相对与拉萨的交通更为便利，以及在挑选材料品种和价格上存在着差异等原因，造成**地区所有大型工程除水泥、以及急需的材料在当地购买之外，主要材料都是在拉萨购进，不过拉萨市场价格相对内地市场价格还是要高出20。由于西藏经济不发达及人才的短缺情况，目前**的所有大型工程的技术工人都来自于区外，只有普工是当地农民工，根据西藏自治规定对区内雇佣的农民工人平均工资不得低于25元/天,所以地区建筑业企业的人员工资开支较大。根据了解我地区的工程在进行招标的过程中由于考虑到成本相对拉萨要高所以工程造价允许调高10，这也就使得地区建筑业的利润平均在12左右。另外，对于水利水渠工程由于地理环境及自然条件因素的原因，无标准以供参照，所以水利水渠工程的利润相对其他工程要高一些，大概在工程总造价的15左右。

（二）粗放的征管模式效率较低，个别施工单位搞资金体外循环，影响税收监控

由于竞争激烈，建筑市场压标压价、暗箱操作屡见不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的私营建筑企业、个体建筑队、无证施工队为承

第三篇：建筑业税收业务规程

建筑业税收业务规程

一、相关概念：

1、建筑业纳税人：指主营业务为建筑安装劳务的单位和个人。主营业务是指近三年来该业务收入占总收入30%以上或临时发生建安业务金额在30万元以上的业务；临时发生建安劳务，且劳务金额小于30万元的不属于建筑业纳税人；

2、自开票纳税人：指向主管地方税务机关申请领购建筑业统一发票的纳税人；

3、代开票纳税人：指向主管地方税务机关申请代开建筑业统一发票的纳税人；

4、总包：指从工程发包方处直接承包建筑安装工程项目；

5、分包：指从工程总包方处承接一部分(或全部)建筑安装工程项目；

6、重大工程：指合同金额大于等于50万元的建筑安装工程；

一般工程：指合同金额大于等于30万元，小于50万元的建筑安装工程； 零星工程：指合同金额小于30万元的建筑安装工程。

二、业务内容

（一）对全市建安纳税人（包括本地、外来企业和部分个人）进行认定（包括建安业资格认定、取消认定和申报方式认定），对全市建安纳税人的基本信息进行登记管理。主要包括：

1、本地企业建安基本信息；

2、外来企业（报验户）建安基本信息；

（二）对满足要求的全市建安纳税人承建的建筑安装项目进行登记管理。主要包括：

1、登记总包项目信息；

2、登记分包项目信息；

（三）建安纳税人按项目申报缴纳营业税及附加税费、所得税（仅指核定征收的个人所得税和企业所得税）和印花税。主要包括：

1、自开票纳税人申报缴纳税款信息；

2、代开票纳税人申报缴纳税款信息；

3、按项目办理明细退税；

（四）建安纳税人发票领购、开具、验旧信息。主要包括：

1、自开票纳税人的发票领购、开具、验旧信息；

2、代开票纳税人的开具信息；

（五）查询统计

三、业务流程

（一）建筑业纳税人认定

在已办理税务登记的前提下，建筑业纳税人认定条件是：

1、主营业务为建安；

2、总包或分包承揽的单项工程金额大于等于30万元，上述条件符合其一就要进行建筑业纳税人认定。未经建筑业纳税人认定的企业或个人，其发生的建安劳务，应到柜台进行不按项目申报和代开建筑业统一发票。

建筑业纳税人认定包括两项内容：一是建筑业纳税人基本信息登记，所有建筑业纳税人都应该进行建安基本信息登记，纳入建安系统进行管理；二是对建筑业纳税人建安业税收的申报方式进行认定。

建筑业纳税人税收指的是以下税种税目：

1、税种：营业税；税目：营业税-建筑安装、营业税-安装、营业税-修缮、营业税-装饰、营业税-其他建筑安装；

2、税种：采用核定征收的企业所得税和个人所得税（有限责任公司征收企业所得 税和个人所得税，个体户和个人办的临时税务登记户征收个人所得税）；税目：企业所得税-建筑安装；企业所得税-其他建筑业、个人所得税-个体户生产经营所得、个人所得税-企事业承包承租经营所得、个人所得税-利息，股息，红利所得；

3、税种：印花税；税目：印花税-建筑安装工程承包合同；

（注：以上税种税目指的是征管系统采用的税种税目）

建安业税收申报方式是指建筑业户通过网站或到柜台申报建筑业税收的方式，分为三种：

一是汇总申报，指企业在申报建筑业税收时按税款所属期汇总所有项目申报，未认定为建筑业纳税人的企业或个人适用此申报方式；

二是项目申报，指企业在申报建筑业税收时按登记的工程项目申报各项目的建筑业税收，经认定为建筑业纳税人并且所有承包的工程项目都进行登记的适用此申报方式；

三是混合申报，指同时使用汇总申报和项目申报两种申报功能申报税款的申报方式，适用于经认定为建筑业户并且既有不需进行登记的工程项目也有按规定必须进行登记的工程项目的纳税人。

未认定为建筑业纳税人的，申报方式默认为汇总申报，不能进行项目申报和混合申报；已认定为建筑业纳税人的，申报方式为项目申报或混合申报，默认为项目申报；认定为项目申报的纳税人，不能进行汇总申报，只能按项目申报税款，按项目验旧发票；认定为混合申报的纳税人，可以进行汇总申报也可以进行项目申报，系统在受理汇总申报时对经办人员提示该企业的申报方式。

只有经过建筑业纳税人认定的纳税人才能登记工程项目，按项目申报税款、购买及开具建筑业统一发票。

建筑业纳税人认定的办理流程：

1、本地企业应在工程项目登记前或第一次办理工程项目登记时，填写《建筑业纳税人基本信息登记表》，报送主管税务机关税管员审核，税管员审核后录入企业基本信息并认定该纳税人为建筑业纳税人，再对建安申报方式进行认定。

2、单项工程项目金额大于等于三十万的个人以一个区局为一户，在各区局税务登记柜台办理临时税务登记，在办理临时税务登记后，纳税人填写《建筑业纳税人基本信息登记表》，报送主管税务机关税管员审核，税管员审核后录入个人基本信息并认定该纳税人为建筑业纳税人，再对建安申报方式进行认定。

3、外来建安企业应在第一次报验或未报验直接办理临时登记时，报送《建筑安装合同》、《外出经营活动税收管理证明》（以下简称外管证）、税务登记副本复印件以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等），由主管税务机关经办人员办理外来报验手续后录入建筑业纳税人基本信息，认定该外来企业为建筑业纳税人，同时认定建安业申报方式为项目申报。如果外来企业承揽的工程项目合同金额小于30万且不存在分包的，则在报验时不需要进行税务登记立户和工程项目登记，直接在柜台用公共户代开发票。

4、建筑业纳税人基本信息变更：由税管员对建筑业纳税人报送的有关材料审核后变更。

5、建筑业纳税人认定取消：对改变主营业务，不再从事建安业务，且以前登记的工程项目全部完工已结算或非结算注销的纳税人，税管员根据纳税人提供的书面申请、营业执照副本复印件等有关资料，取消该纳税人建筑业纳税人的认定。建筑业纳税人登记的工程项目状态为在建、完工未结算、停缓建的，不得取消建筑业纳税人认定。

（二）外来管理

1、外来报验登记及注销

（1）报验登记

纳税人应当在执《外管证》进行生产经营前统一到厦门地税直征局办理报验登记，办理后再分配管征区局。办理流程为：

1)外来报验户到办税柜台办理，提交下列证件、资料：税务登记证件副本，《外管证》等相关资料；

2)柜台经办人员将纳税人基本信息录入保存电脑，生成《外出经营活动税收管理证明单立户表》，制作并打印《报验核准通知书》给纳税人；如果外来户为省内企业，则调入省局系统外管证信息进行辅助录入，并录入报验时间和报验主管税务机关，报验立户后根据项目所在地分配管征区局。

3)柜台经办人员办理报验登记立户手续后，再对纳税人进行建筑业纳税人认定，同时认定该报验户的建安业税收申报方式为项目申报，工程项目登记由经办人员录入，符合条件的报验户也可自行在网站录入（详见项目登记管理）；

4）管户分配：由区局分配分局科所；

5)管理分局根据区局柜台传来分配资料分配税管员；

6）如果该外来企业承揽的总包工程项目合同金额小于30万的，报验时不需进行工程项目登记和建安业纳税人认定；

2）报验注销

外来报验户经营活动结束时应先办理工程项目注销，如在同一个区局的所有工程项目都结束了，再办理注销报验登记。注销报验登记后，纳税人如需再次报验，按新报验户办理。1)纳税人提交《报验登记注销申请表》；

2)税管员根据申请表，结清发票和税款，制作《报验登记注销审批表》； 3)提交审批；

4)税管员接到审批意见后，注销执行并打印《核准注销<外管证>通知书》； 5)报验注销审批流程：审批人－>接收人；

（三）外出管理

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》；税务机关按照一个工程项目一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天；纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续；

1、外出经营登记：

1)税管员根据纳税人填写的外出经营活动税收管理证明单申请、税务登记证副本、工程合同，进行外出经营资料登记；

2)打印《外管证》加盖区局公章后给纳税人；

3）外管证一式三联。本证有效期满，经项目地税务机关审核后，纳税人应将其第一联送原发证税务机关办理缴销，第二联由经营地税务机关留存，第三联纳税人留存；

2、缴销外管证：

1)纳税人经营活动结束，持《外管证》办理缴销登记； 2)录入在当地经营的发票及税款情况；

3）开具的外管证有误，税管员应收回有误的外管证缴销，重新进行外出经营登记，并打印新的外管证(外管证号不变)；

4）对有效期满仍未报验的外管证，税管员应收回过期的外管证缴销，重新进行外出经营登记并打印新的外管证（重新录入生成新的外管证，外管证号码改变）；

（四）建安工程项目登记管理

项目登记条件：

1、已完成建筑业纳税人认定；

2、单位或个人承揽工程金额大于等于30万元，同时符合上述两个条件的必须进行项目登记。

1、总包工程项目登记：（1）工程项目登记立档：

重大工程：建安企业必须在工程项目中标后30日内，自行在网站进行项目信息的预登记，持《建筑安装合同》，填写《建筑安装工程项目信息报备表》以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等）找主管税务机关税管员办理工程项目登记确认手续。

一般工程：建安企业自行在网站进行项目信息的登记，不需通过税管员的审核。外来建安企业办理税务登记外来报验和建筑业纳税人认定手续后，应在工程项目中标后30日内向税务机关柜台人员报送《建筑安装合同》、《外管证》、税务登记证（副本）以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等），填写《建筑安装工程项目信息报备表》办理工程项目报验登记手续，柜台人员在审核资料后，录入工程项目信息，办理流程和要求同上述本地企业。外来建安企业网站登记事项操作同上述本地企业。外来企业上门进行总包项目登记、分包项目登记、和分包项目确认三项工作都由柜台人员进行操作。

个人承建单项工程金额大于等于30万元的，应持《建筑安装合同》以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等），到各区局办理临时税务登记，临时税务登记以区局为单位立户，一个人在一个区局只能办理一户临时税务登记，管户分配后，临时户填写《建筑业纳税人基本信息登记表》和《建筑安装工程项目信息报备表》由税管员办理建筑业纳税人认定和工程项目登记，视同本地企业进行管理；个人承建单项工程金额小于30万的（工程不存在分包）直接到劳务地主管税务机关服务窗口进行不按项目申报和代开发票，不需要办理工程项目报验登记；如果个人是分包方且该人员未在我局系统中登记过个人信息或办理临时税务登记证的，纳税人需持《个人信息登记表——个人办理》表格及身份证复印件到柜台先办理个人信息登记，总包再进行分包工程项目登记，个人最后到柜台确认分包工程项目登记。

（2）工程项目登记变更

A、登记内容变更：建筑业纳税人在办理工程项目登记后，如果需要变更合同（预计）金额、项目经理、质式结构、建筑面积、开工日期、施工期限、甲供材 6 料金额等项目内容的，实际变更后30日内在网站进行项目登记信息的变更，同时填写《建筑安装工程项目信息报备表》，报送有关合同等证明资料，由税管员审核。一般工程变更上述内容的由建筑业纳税人直接通过网站自行变更（变更后合同金额低于30万元，或合同金额由不足50万元变更到大于或等于50万元的，需要税管员审核后变更才能生效）。合同金额变更不得小于下一级分包工程的合计金额，不得小于已经累计开具建安业发票的金额。

B、工程项目状态变更：工程项目登记的状态分为在建、停缓建、完工未结算、完工已结算、非结算注销。（在建：正在建设的项目；停缓建：建设单位或上级有关部门决定停缓建设的项目；完工未结算：项目已完工但价款未完全结算或税收事项未清理完毕；完工已结算：项目已完工，所有涉税事项已清理完毕；非结算注销：工程因特殊原因未结算而需要办理注销的。）

工程项目登记后默认状态为在建，工程项目状态如有变更的，由各级施工单位的主管税务机关根据纳税人提供的资料，视实际情况进行变更。

各状态的变更管理要求如下：

（A）工程项目停缓建的，纳税人应在有关部门决定工程停缓建后15日内，向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送有关证明资料，税管员结清该项目应纳税款和发票后，在征管系统中变更工程项目登记状态为“停缓建”（停缓建的项目不能进行按项目申报和开具建安发票）；已办理停缓建需要续建（即变更状态为在建）的，纳税人应在有关部门决定续建的10日内向税管员书面提出说明并提供有关部门同意续建的证明资料，由税管员在系统中进行续建登记（变更状态为在建）；

（B）工程项目状态为完工未结算的，纳税人应在工程项目完工后90日内向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送有关证明资料报税管员审核后，由税管员在征管系统中变更工程项目登记状态为“完工未结算”（完工未结算的项目仍可进行按项目申报和开具建安发票）；

（C）工程项目状态为完工已结算的，纳税人应向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送工程结算书、工程验收报告等有关证明资料报税管员审核，税管员结清该项目应纳税款和发票后，在征管系统中变更工程项目登记状态为“完工已结算”（完工已结算的项目不能进行按按项目申报和开具建安发票）；（D）工程项目状态为非结算注销的，纳税人向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送有关证明资料报税管员审核，税管员结清该项目应纳税款和发票后，在征管系统中变更工程项目登记状态为“非结算注销”（非结算注销的项目不能进行按项目申报和开具建安发票）；

2、分包工程项目报验登记（1）工程项目的登记立档：

项目总包人应在本级项目信息生效立档后，再对二级分包项目信息进行预登记。二级分包单位核实确认总包单位所登记的本级项目信息后，该分包项目信息生效立档。如果分包单位的本级分包项目还存在下一级分包，则由分包单位继续添加下一级分包项目信息；依次类推，不能越级操作。

注意事项：

总包与分包都是企业的前提下，工程项目如有分包工程，无论金额大小，均应进行工程项目登记；

特殊项目（甲方代扣项目）由项目总包人进行总包及各级分包项目登记； 分包项目登记和变更，无论金额大小，都不需要管理员审核。（2）工程项目的登记变更

分包工程项目登记信息变更，应由上一级施工单位登录网站进行分包信息变更操作（即：谁登记谁变更原则）后，再由分包人进行变更确认。

注意事项：

1、因项目登记录入的内容与纳税申报、开票等功能相关连，登记时务必要求准确无误。

2、纳税人提供《建筑安装合同》原件经税务机关税管员审核后，纳税人需留存《建筑安装合同》“关键页”的复印件并盖单确认。“关键页”应包括以下内容：施工单位名称、建设单位名称、工程项目名称、合同号码、合同金额、工程用途、建筑面积、合同工期、开工工期、是否包工包料、甲供材料金额。本规程所述《建筑安装合同》均按此处理。

3、纳税人自建自售建筑物，缴纳建安营业税时需进行项目登记，此时项目的发包人和承包人都是纳税人自已。

（五）建筑业纳税人税收申报征收管理

建筑业纳税人税收申报是指建筑业纳税人向税务机关申报缴纳建安营业税及附加税费、印花税、定率征收的所得税（包括个人所得税和地税管征的企业所得税，具体税种税目详见建筑业纳税人认定部分）。纳税申报按工程项目分，申报方式分为按项目申报和不按项目申报：

1、按项目申报：

建筑业纳税人在纳税申报前必须办理建筑业纳税人认定以及工程项目登记。承揽单项建安工程不少于30万元的个人在纳税申报前必须办理临时税务登记、建筑业纳税人认定和工程项目登记。

申报类型分为：建安企业按项目按月申报；建安企业和临时登记个人代开票时按项目按次正常申报。

建安企业按项目按月网站申报时，纳税人进入网站选择要申报的项目直接网上申报。申报时应注意：本项目“营业税应税收入”累计数应小于或等于本项目登记的合同金额数的1.2倍，否则无法申报，如果“营业税应税收入”累计数确实大于合同金额数的1.2倍，就必须先进行项目登记信息（合同金额）的变更，后再进行纳税申报（当施工单位承建的工程为不包工包料时，系统合同金额取数包括甲供材料金额）。“可扣除金额”由系统根据下一级分包人的开票金额自动产生，该金额可根据实际需要手工改小，但不可改大（纳税人最低改小金额可为零）。本次申报未使用完的可抵扣金额可累计到以后的申报中使用。

建安企业和临时登记个人按项目按月到柜台申报时，应分工程项目填报《建安业项目税收纳税申报表》和《建安业项目印花税纳税申报表》，经税务机关审核后进行纳税申报和税款征收并打印税单。单个项目多缴税款的，纳税人可在该项目申报下期税款时抵扣（不得抵扣其他项目），也可报经主管税务机关审核后办理退税。项目“营业税应税收入”累计数应小于或等于本项目登记的合同金额数的1.2倍，否则无法申报，如果“营业税应税收入”累计数确实大于合同金额数的1.2倍，就必须先进行项目登记信息（合同金额）的变更，后再进行纳税申报（当施工单位承建的工程为不包工包料时，系统合同金额取数包括甲供材料金额）；“录入建安业申报信息”表单中，“可扣除金额（即分包开票额）”表单项，由系统根据分包人的开票金额自动产生，但该金额不可改大，可以改小且可以录入负数（可抵扣金额“负数”申报仅适用于企业需开具红字发票或需作废发票时，为增加上 级单位不够冲减的可抵扣金额而进行补税的情况）。

特殊项目（甲方代扣项目）由甲方在网站进行发包方代扣申报，也可到柜台进行发包方代扣申报。

2、不按项目申报：

适用于建筑业纳税人项目总金额30万元以下项目税收申报。

申报方式经认定为混合申报的建筑业纳税人，可以通过网站进行无项目申报。申报时，纳税人选择“建安非登记项目申报”进行申报。

柜台申报时，纳税人持合同填写《厦门市地方税收纳税申报表》到服务窗口汇总申报。

3、退税申报：

退税办理流程如下：

纳税人凭该项目有关完税凭证、建安合同及税务机关要求提供的有关资料，填报《退税审批表》书面向税务机关税管员提出申请，税务机关税管员或经办人员审核申请资料，同意予以退税的，在申请人书面申请上签注审批意见。纳税人持经审批的上述资料（临时登记个人还要附送个人退税账户的复印件，非本人账户的，须本人另外填写同意书，同意税款退入该账户）报征管科审核，资料齐全的，打印收入退还书，由计财部门送有关银行国库退税。

注意事项：

2009年1月1日前，纳税人已完成工程项目登记的，申报时设备金额填写在“其他减除项目金额”栏内，以差额申报纳税。1月1日后进行项目登记的，设备金额不允许扣除。

（六）发票管理

1、发票印制

目前建安业专用发票有建筑业统一发票(自开代开)两种版本；

2、建筑业统一发票管理：

（1）自开票单位（外来报验户允许购买发票自开）：

A、发票领购：系统对建筑业统一发票的购票方式固定为“验旧购新、验旧换新”，即在领购发票前必须对以前购买的发票进行验旧，不允许采用“批量供应”等其他方式。B、发票开具：自开票纳税人应如实、完整的填写发票信息，开具发票。开票时，网站会根据项目登记信息默认付款方名称，但纳税人可根据实际情况进行修改。

特殊项目（甲方代扣项目）的开票流程与一般开票流程一致。

C、发票验旧：采用网站开票方式后，纳税人无须进行网上验旧，开票信息会实时转换成网上验旧信息存入系统。实物验旧的流程和控制要求与原验旧操作相同，纳税人应填报或打印《发票验旧情况明细表》，加盖公章（单位）或签章（个人），并携带发票原件到管征分局进行发票实物验旧。

注意：个人（包括个体工商户）开具(包括自开和代开)的发票受票方无法抵扣。

（2）代开建筑业统一发票：

A、无税单代开：

5月1日新建安模块上线前，总包方已完成代扣代缴申报但分包方未到柜台代开票的，新模块上线后，纳税人应持税收完税凭证到柜台进行无税单代开。

B、有税单代开：

（A）按项目代开：代开票企业和个人（总包人）在办理完建筑业纳税人认定和工程项目登记后，可以在劳务发生地主管税务机关柜台填写《建安业项目税收纳税申报表》、《建安业项目印花税纳税申报表》和《税务机关代开发票申请审批表》按项目申报税款，代开发票。柜台人员在受理时，审核工程项目登记情况，先按申报表办理税款申报手续，再根据申报情况按项目代开发票。代开规则：

a.如果工程项目总金额不低于30万元且未进行项目登记的，柜台人员不得为其代开发票；

b.代开发票的金额（指累计代开金额）不能超过项目登记的合同金额的1.2倍，如果超过，就必须先进行合同金额的变更，再进行纳税申报，开具发票（当施工单位承建的工程为不包工包料时，系统“合同金额”取数包括甲供材料金额）；

c.同一项目的相同税款所属期的一张税票（营业税计税收入）可以分别代开该项目的多张发票；

（B）不按项目代开：

建筑业纳税人代开发票的工程项目总金额小于30万元，凭建安合同、收款或 付款方证明、税务登记副本并填报《厦门市地方税收纳税申报表》和《税务机关代开发票申请审批表》到代开票柜台办理。

注意事项：

个人（包括个体工商户）只允许代开发票，不允许购买建安业统一发票以及自开发票；

个人（包括个体工商户）代开的发票受票方无法抵扣；

非自开票的纳税人已完成纳税申报并缴纳税款的，持税收完税凭证到柜台进行有税单代开发票。

3、作废和开具红字发票：

作废发票：对于开票当月发现开票错误或者打印错误的进行作废处理。作废发票时，进入网站建安开票模块，选择需作废发票，选中并进行作废。

开具红字发票：对于开票当月已进行实物验旧或开票跨月时发现开票错误、打印错误的开具红字发票。流程与作废发票一致。

注意事项：

1、开票内容一经保存，立即生效（无论发票是否打印出来）；

2、纳税人作废或开具红字发票时，必需满足发票所对应的工程项目处于“在建”或“完工未结算”状态，否则无法进行操作。

3、只有当所选择的要作废或红字的发票所对应工程项目的受票方的可抵扣金额大于或等于该发票的开票金额时，才允许进行作废或红字操作，同时冲减受票方的可抵扣金额。当作废或红字票面金额大于受票方的可抵扣金额时，受票方应到柜台补足税款，开票方才可作废发票或开具红字发票。此时柜台补税申报方法为：“营业税应税收入”栏填零，“可扣除金额”栏填入的“负数金额”等于需补足税款对应的申报金额。

4、新模块上线后开具的发票需开具红字发票的，纳税人直接在网上[建安管理]模块[建安网上开票]-[红字发票开具]菜单，通过调取旧票的方式进行红字发票开具，开完票直接上门实物验旧就可以了，不需要网上验旧；

新模块上线前开具的发票需开具红字发票的，纳税人用以前的开票方法（机外套打）开具红字发票，开完票需到网上[发票管理]模块[发票验旧]-[特殊验旧]菜单，手工录入发票信息进行发票网上验旧，之后再上门进行实物验旧。

第四篇：建筑业税收自查指南

建筑业税收自查指南

第一部分相关税收政策汇总

建筑业是一个结构比较复杂的行业，在营业税税目具有相对独立的特定的行业税制。现将相关税收政策汇总如下：

一、营业税

(一)营业税条例

1.第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定 的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照条例规定征收营业税。

2.条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

(二)税目注释

建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

1.建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装饰工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

2.安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

3.修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

4.装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

5.其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。从事海洋石油地球物理勘探、定位、泥浆、测井、录井、固井、完井、潜水、套管、管道铺设等工程作业的，也属于其他工程作业子税目。管道煤气集资费（初装费）也按“建筑业”税目征收营业税。

(四)税率

建筑业的适用税率为3%。

二、企业所得税

从事建筑业的企业，必须根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和相关政策法规执行。

三、个人所所得税

从事建筑业的企业、个人，必须根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》和相关政策法规执行，正确计算缴纳或代扣代缴个人所得税。

四、印花税

从事建筑业的企业、个人，必须根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其《施行细则》和相关政策法规执行，正确计算缴纳印花税。

暂行条例第一条规定，凡在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，均是印花税的纳税义务人。建筑业适用印花税13个税目中的建筑安装工程承包合同，按承包金额的万分之三贴花。

五、房产税

1、房产税以坐落于城市、县城、建制镇和工矿区的房产 为征税对象，由房产所有人缴纳。

2、房产税的计税依据

自用房产的房产税，依照房产原值一次减除30%后的余值为计税依据，适用1.2%的税率。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，适用12%的税率。

六、城镇土地使用税

1、城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇和工矿区范 围内使用的土地为征税对象，由土地使用者缴纳。

2、城镇土地使用税的计税依据

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的计税标准计算缴纳。

七、水利建设专项资金

凡有销售收入或经营收入的企事业单位及个体经营者，按上年销售收入或营业收入的千分之一征集水利建设专项资金，各地也可按当年上述收入实绩分期征集水利建设专项资金。

八、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

以上一税两费均按建筑业纳税人实际缴纳的营业税(增值 税)为计税依据申报缴纳。

第二部分建筑业税务自查的一般方法和应注意的问题

一、营业税

1、建筑业主营业务收入的组成。

主营业务收入包括所承包工程的工程价款收入，附属工程收入、优质工程奖励款及其他附加费用收入。

2.主营业务收入的确认方法。有二：

（1）采用完工百分比法确认主营业务收入。在运用完工百分比法时，先确定工程的完工程度，然后根据完工百分比确认和计量当期的收入。

（2）采用预收帐款法确认主营业务收入。以合同约定的付款时间作为收取工程款的时间（实际操作中，以实际收到工程款或取得索取工程款项凭据的时间）为确认收入的时间。

3.自查中应注意以下几个问题：

（1）未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税；

（2）未将发包方提供的材料款计入计税依据；

（3）以“自建自用建筑物”名义隐匿收入；

（4）发包方以物尝债，承包方未按规定确认工程价款；

（5）转包、分包工程，未按规定代扣代缴营业税；

（6）不按规定开具发票、开具假发票或虚开发票。

二、企业所得税

1、建筑业收入总额范围的自查：

(1)经营收入：包括主营工程收入和产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入等。

(2)财产转让收入、资金转贷业务的利息收入和其他利息收入、设备租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入等。

2、建筑业税前不得扣除项目的自查：

(1)资本性支出；无形资产受让、开发支出；违法经营的罚款和被没收财物的损失；滞纳金、罚款、罚金支出；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

(2)超过国家规定允许扣除标准范围的公益、救济性捐赠；各种赞助支出；贿赂支出。

(3)税法规定可提取的准备金以外的各种准备金，以及预提的成本费用。

(4)从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%而发生的超过部分的借款利息；融资租入固定资产的租金支出；为投资人或工作人员投保的商业保险；不能提供证明的差旅费、会议费、董事会费等；与取得收入无关的其他各项支出等。

总之，对建筑业的收入总额及允许扣除项目金额的确认均以税法规定的标准执行。

三、个人所得税

目前我市的建筑业企业表面上都达到了一定规模、但实际上都以挂靠为主，账证很不健全，个人所得税一般实行带征征收。因此自查时要重点核实其个人所得税申报的计税依据是否与实际营业额一致；但对建账的一些大型的建筑公司要注意其资金的来往状况，尤其是向社会上有大量借款的企业，认真自查其利息支付情况，看是否按规定代扣代缴了个人所得税。

四、印花税

建筑安装工程承包合同应按承包金额，不剔除任何费用进行贴花。对于施工单位将自己的建设项目再分包或转包给其他施工单位的，所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另外贴花。

五、其他各税

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金基本都是广告行业所要涉及到的税种，因此自查时应重点审核其计税依据的准确性。

第五篇：建筑业税收自查指南

第一部分相关税收政策汇总

建筑业是一个结构比较复杂的行业，在营业税税目具有相对独立的特定的行业税制。现将相关税收政策汇总如下：

一、营业税

(一)营业税条例

1.第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定 的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照条例规定征收营业税。

2.条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

(二)税目注释

建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

1.建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装饰工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

2.安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

3.修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

4.装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

5.其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

从事海洋石油地球物理勘探、定位、泥浆、测井、录井、固井、完井、潜水、套管、管道铺设等工程作业的，也属于其他工程作业子税目。管道煤气集资费（初装费）也按“建筑业”税目征收营业税。

(四)税率

建筑业的适用税率为3%。

二、企业所得税

从事建筑业的企业，必须根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和相关政策法规执行。

三、个人所所得税

从事建筑业的企业、个人，必须根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》和相关政策法规执行，正确计算缴纳或代扣代缴个人所得税。

四、印花税

从事建筑业的企业、个人，必须根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其《施行细则》和相关政策法规执行，正确计算缴纳印花税。

暂行条例第一条规定，凡在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，均是印花税的纳税义务人。建筑业适用印花税13个税目中的建筑安装工程承包合同，按承包金额的万分之三贴花。

五、房产税

1、房产税以坐落于城市、县城、建制镇和工矿区的房产 为征税对象，由房产所有人缴纳。

2、房产税的计税依据

自用房产的房产税，依照房产原值一次减除30%后的余值为计税依据，适用1.2%的税率。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，适用12%的税率。

六、城镇土地使用税

1、城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇和工矿区范 围内使用的土地为征税对象，由土地使用者缴纳。

2、城镇土地使用税的计税依据

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的计税标准计算缴纳。

七、水利建设专项资金

凡有销售收入或经营收入的企事业单位及个体经营者，按上年销售收入或营业收入的千分之一征集水利建设专项资金，各地也可按当年上述收入实绩分期征集水利建设专项资金。

八、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

以上一税两费均按建筑业纳税人实际缴纳的营业税(增值 税)为计税依据申报缴纳。

第二部分建筑业税务自查的一般方法和应注意的问题

一、营业税

1、建筑业主营业务收入的组成。

主营业务收入包括所承包工程的工程价款收入，附属工程收入、优质工程奖励款及其他附加费用收入。

2.主营业务收入的确认方法。有二：

（1）采用完工百分比法确认主营业务收入。在运用完工百分比法时，先确定工程的完工程度，然后根据完工百分比确认和计量当期的收入。

（2）采用预收帐款法确认主营业务收入。以合同约定的付款时间作为收取工程款的时间（实际操作中，以实际收到工程款或取得索取工程款项凭据的时间）为确认收入的时间。

3.自查中应注意以下几个问题：

（1）未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税；

（2）未将发包方提供的材料款计入计税依据；

（3）以“自建自用建筑物”名义隐匿收入；

（4）发包方以物尝债，承包方未按规定确认工程价款；

（5）转包、分包工程，未按规定代扣代缴营业税；

（6）不按规定开具发票、开具假发票或虚开发票。

二、企业所得税

1、建筑业收入总额范围的自查：

(1)经营收入：包括主营工程收入和产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入等。

(2)财产转让收入、资金转贷业务的利息收入和其他利息收入、设备租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入等。

2、建筑业税前不得扣除项目的自查：

(1)资本性支出；无形资产受让、开发支出；违法经营的罚款和被没收财物的损失；滞纳金、罚款、罚金支出；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

(2)超过国家规定允许扣除标准范围的公益、救济性捐赠；各种赞助支出；贿赂支出。

(3)税法规定可提取的准备金以外的各种准备金，以及预提的成本费用。

(4)从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%而发生的超过部分的借款利息；融资租入固定资产的租金支出；为投资人或工作人员投保的商业保险；不能提供证明的差旅费、会议费、董事会费等；与取得收入无关的其他各项支出等。

总之，对建筑业的收入总额及允许扣除项目金额的确认均以税法规定的标准执行。

三、个人所得税

目前我市的建筑业企业表面上都达到了一定规模、但实际上都以挂靠为主，账证很不健全，个人所得税一般实行带征征收。因此自查时要重点核实其个人所得税申报的计税依据是否与实

际营业额一致；但对建账的一些大型的建筑公司要注意其资金的来往状况，尤其是向社会上有大量借款的企业，认真自查其利息支付情况，看是否按规定代扣代缴了个人所得税。

四、印花税

建筑安装工程承包合同应按承包金额，不剔除任何费用进行贴花。对于施工单位将自己的建设项目再分包或转包给其他施工单位的，所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另外贴花。

五、其他各税

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金基本都是广告行业所要涉及到的税种，因此自查时应重点审核其计税依据的准确性。