第一篇：建筑业税收风险分析
1、企业所得税流失风险。营改增后在地税管理方面建筑业存在在风险主要体现在企业所得税和个人所得税两个税种，由于国地税征管方式的不同，营改增前地税以项目管理多采取代开发票时预缴税款控税，后期实行项目清算，营改增后国税实行自开票征管方式，税款大多由纳税人自行申报，只有跨地区外来劳务实行预缴税款方式，其中营改增前老项目、甲供材以及清包工等情形按简易征收3%预缴增值税，一般项目按2%预缴增值税，同时在地税办税厅预缴所得税及附加税费。对于本地建筑企业无论是从事本地建筑劳务，还是外出从事建筑劳务，由于是纳税人自行申报各项税费，一方面可能存在延迟纳税的风险，同时由于控管手段不健全、第三方数据交换的滞后以及利用成效等影响，地税部门无法及时掌握纳税人项目情况及开票信息情况。上述情况的存在将直接产生省外来苏施工的企业所得税以及本地施工企业企业所得税流失风险。
2、增值税抵扣链条不完整风险。建筑企业除了混凝土、钢材等可以取得专用发票，砖瓦灰石沙等材料大都由当地农民经营，季节性强，根本无法取得专票，占总成本30%以上的人工成本中自行聘用的人工费用无法取得专票，即使有部分小规模纳税人取得专票，税率也只有3%。增值税抵扣链条的不完整，一方面纳税人享受不到营改增减税的政策效应，据中国建筑协会抽样测算，平均增加税负为94%，换算成营改增前的营业税税率为5.83%，增加2.83个百分点。另一方面由于抵扣链条不完整，国地税征管方式不同，给国地部门的增值税、所得税监控管理都带来了较大困难。
第二篇：税收风险分析报告
附件2：
税收风险分析报告
本期税收风险分析围绕“涉嫌虚开下游疑点企业、成品油抵扣疑点企业、房地产预收核查疑点企业、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点”等13个项目开展，基本分析工作思路及指标说明如下：
一、农产品核定扣除试点企业“期初存货”少转出进项税额。
疑点描述：农产品核定扣除试点前后“存货”期末余额大幅减少，涉嫌非正常原因调减期初存货余额，少计算进项税额转出的异常问题。
指标说明：通过提取试点前后“资产负债表--存货余额”进行比对【棉纺纱加工行业2015年1月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2014年12月份（属期）进行比对；皮革鞣制加工2015年2月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2015年1月份（属期）进行比对】，较试点前期余额大幅减少，最终确定103户疑点数据，其中：棉纺纱加工行业86条、皮革鞣制加工行业17户），涉及减少存货22.03亿元，增值税税额（进项转出）2.86亿元。
核查要点：对涉及企业的在纳入核定扣除试点期初存货余额较上一期减少情况进行核实，分不同情况出来：一是若对外销售的，是否申报销售并及时足额计提销项税额；二是对非正常原因调减期初存货余额，人为缩减进项税额转出计算基数的，一律做进项转出处理。
二、上游企业涉嫌虚开下游企业抵扣疑点
疑点描述：以2016年年初省局下发156户涉嫌黄金虚开纳税人为基础，选择其中存在重大虚开嫌疑、目前状态为注销和非正常的企业，提取其开具给下游的增值税专用发票明细。同时将提取的疑点发票数据同抵扣凭证审核检查系统比对，去除已手工录入异常发票范围数据。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定5066条疑点发票数据，涉及382户接受发票企业，涉及增值税销售收入25821.57万元，增值税税额4389.66万元。
核查要点：一是按照《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的指导意见》（税总发„2015‟122号）文件要求，由发票开具方主管税务机关再次对发票数据进行确认，凡符合税总发„2015‟122号文件要求的，一律将发票信息手工录入抵扣凭证审核检查系统；二是受票方主管税务机关，对受票企业涉及发票交易开展核查，查看货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定的，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。经核查，涉嫌虚开发票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。
三、成品油抵扣疑点
疑点描述：从电子底账系统中，以“汽油、柴油、燃料油”等货物名称为关键字，提取2016年以来，全省购进成品油，取得增值税专用发票的企业信息，从中筛选抵扣金额较大、成品油进项占全部进项比例较大、成品油购进金额占增值税销售收入比例较大、近两年新开业销售收入较大且税负较低的疑点企业。
指标说明：从电子底账系统中，提取了全省2016年购进成品油的8830户企业信息，经分析、筛选，确定265户疑点数据，涉及成品油购进金额63595万元，成品油进项税额10811万元。
核查要点：一是查看企业购进成品油，货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定；二是分析企业经营特点，了解购进成品油用途；三是核查企业是否存在购进成品油直接销售且隐瞒销售收入、以成品油冲抵运输费用、将成品油无偿赠送或用于不得抵扣项目的情况。对核查中发现的问题，按规定进行处理。
四、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点
疑点描述：从2016年所属期9月一般纳税人申报表中，提取即申报有应税收入，也申报有免税收入、简易计税收入，同时申报抵扣增值税进项税额的纳税人信息。
指标说明：通过比对纳税人申报免税、简易计税同应税收入的比例，进项税额转出的比例，选取进项税额分摊转出存在疑点的842户纳税人。
核查要点：一是查看企业申报免税收入、简易计税收入，是否符合政策规定，是否已在税务机关备案；二是查看企业抵扣的进项税额中，是否有即用于应税，也用于免税、简易计税的项目，且是否按规定进行分摊；三是查看企业在应税免税分摊中，计算是否准确。
五、不动产分期抵扣政策执行疑点
疑点描述：通过金三申报系统，提取截止2016年9月份，企业财务报表中“在建工程”科目中期末余额不为负数的纳税人。同时提取上述纳税人增值税申报表附表2第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”5-9月合计数、一般纳税人申报表附表2第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”5-9月合计数、一般纳税人申报表附表5第6列“期末待抵扣不动产进项税额”（2016年所属期9月申报表数据）。
指标说明：通过比对，提取2016年5月以来，存在在建工程，抵扣增值税进项税额在100万以上，且未申报分期抵扣进项税额的536户纳税人。
核查要点：《不动产进项税额分析抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
不动产原值，是指取得不动产时的购臵原价或作价。
上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
一是查看企业2016年5月以来，是否购进过不动产，是否抵扣增值税进项税额，其抵扣不动产进项税额是否按规定分期；二是查看企业2016年5月以来，用于在建工程的购进货物和设计服务、建筑服务，是否抵扣增值税进项税额，是否按不动产分期抵扣原则进行分摊。
六、非涉农企业抵扣农副产品发票疑点清册
疑点描述：2016年1-10月（申报期）非涉农企业涉嫌违规抵扣农副产品发票，主要存在所销售产品与购进农产品关联性较小，存在虚抵嫌疑。
指标说明：经过筛选，涉及184条信息抵扣农副产品进项税额26245万元。核查要点：结合企业的生产工艺，核实所购农副产品原料是否能够生产所销售产品，原料与产品是否关联？对与所销售产品无关的抵扣农副产品一律做进项转出处理。
七、财产保险公司理赔维修费抵扣
疑点描述：从电子底账系统中，以“维修、修理”等货物名称为关键字，提取2016年以来，全省财产保险公司取得维修费发票抵扣信息。
指标说明：从电子底账系统中，提取了全省2016年财产保险公司取得的车辆维修费发票6929条数据，涉及税款1233万。
核查要点：根据省局要求，保险公司支付的车辆理赔款，该笔款项应支付给投保人，由投保人自行维修。其取得的维修发票应开给投保人。对保险公司取得的车辆维修发票，凡属于理赔款形成的进项发票，一律不得抵扣。
八、进项税额转出为负数
疑点描述：从2016年所属期1月至9月一般纳税人申报表附表二中，提取进项税额转出额为负数的纳税人信息。
指标说明：从税收征管系统中提取2016年以来增值税一般纳税人申报表附表二中进项税额转出为负数的一般纳税人名单，共269户企业信息，共转出进项税额16666万元。
核查要点：企业进项税额转出为负数意味着增加抵扣，因此应核实企业进项税额转出为负数的原因，及时发现企业违规多抵税款的情况。
九、房地产业预缴增值税疑点
疑点描述：根据资产负债表中5月底到9月底的预收账款的期末余额增加值，测算出增加的预收账款，从而测算出应补缴的税款。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定1304户房地产企业，测算应补缴增值税税额851652万元。
核查要点：查看2016年4月底与9月底的预收账款，进行二者的比较，测算出增加的预收账款。根据《关于全面推开营业税改正增值税试点的通知》（财税„2016‟36号）文的规定，以百分之三的征收率进行预缴，根据已经预缴的增值税，测算出应补缴的税款。
十、生物制品经销企业未按规定使用税率
疑点描述：生物制品经销企业没有药品经销许可证或兽药经销许可证不得选择简易征收3%征收，提取申报表信息及备案信息。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定186户药品经销企业进行生物制品经销备案。
核查要点：一是查看一般纳税人有简易征收收入，开具专票的生物制品经销企业，是否有药品经销许可证或兽药经销许可证，没有的按文件要求不得适用简易征收3%税率并开具专票，该类企业要补缴税款。
十一、增值税专用发票开具税率错误
疑点描述：提取2016年5月1日以来，我省企业开具的全部5%税率的增值税专用发票。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定232条疑点发票数据，涉及53户企业。
核查要点：一是查看5%税率发票是否属错开，有无对应的红字发票；二是对照货物名称，确定货物、服务、劳务正确税率，计算应补缴增值税。
十二、房地产企业只开发票不交税
数据提取：从电子底账系统、金税三期系统提取房地产行业2016年5月以来开具发票“税率为0”以及货物和劳务名称为“已申报缴纳营业税未开票补开票”的发票明细56949条，涉及 391户。
核查要点：一是核对疑点企业补开发票信息；二是查看其补开税额同其在地税已缴纳营业税未开具发票税额是否一致；三是调查是否有应缴纳增值税而开具0税率发票的情况。问题类型：销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上。
十三、销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上疑点企业
疑点描述：销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上的异常问题。
指标说明：数据取自申报表，2016年1-9月较2015年同期销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上的企业（全部为一般纳税人）。
第三篇：大企业税收风险分析报告
大企业税收风险分析报告
目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税风险；第三是在成本费用方面存在着纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为：
(一)虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。
(二)收入纳税风险： 1.隐藏收入不入账
2.收入长期挂往来，不纳税申报
3.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入(三)成本费用纳税风险： 1.大量收据或白条入账 2.虚增人头，虚增工资
3.虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用(四)会计报表税务分析风险：
1.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符；
2.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理；
3.各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。关于加强大企业税务风险管理的建议
(一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变
提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。
(二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变
税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。
建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。
(三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变
第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。
第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。
第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。
(四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障
大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。
第四篇：建筑业税收业务规程
建筑业税收业务规程
一、相关概念：
1、建筑业纳税人：指主营业务为建筑安装劳务的单位和个人。主营业务是指近三年来该业务收入占总收入30%以上或临时发生建安业务金额在30万元以上的业务；临时发生建安劳务，且劳务金额小于30万元的不属于建筑业纳税人；
2、自开票纳税人：指向主管地方税务机关申请领购建筑业统一发票的纳税人；
3、代开票纳税人：指向主管地方税务机关申请代开建筑业统一发票的纳税人；
4、总包：指从工程发包方处直接承包建筑安装工程项目；
5、分包：指从工程总包方处承接一部分(或全部)建筑安装工程项目；
6、重大工程：指合同金额大于等于50万元的建筑安装工程；
一般工程：指合同金额大于等于30万元，小于50万元的建筑安装工程； 零星工程：指合同金额小于30万元的建筑安装工程。
二、业务内容
（一）对全市建安纳税人（包括本地、外来企业和部分个人）进行认定（包括建安业资格认定、取消认定和申报方式认定），对全市建安纳税人的基本信息进行登记管理。主要包括：
1、本地企业建安基本信息；
2、外来企业（报验户）建安基本信息；
（二）对满足要求的全市建安纳税人承建的建筑安装项目进行登记管理。主要包括：
1、登记总包项目信息；
2、登记分包项目信息；
（三）建安纳税人按项目申报缴纳营业税及附加税费、所得税（仅指核定征收的个人所得税和企业所得税）和印花税。主要包括：
1、自开票纳税人申报缴纳税款信息；
2、代开票纳税人申报缴纳税款信息；
3、按项目办理明细退税；
（四）建安纳税人发票领购、开具、验旧信息。主要包括：
1、自开票纳税人的发票领购、开具、验旧信息；
2、代开票纳税人的开具信息；
（五）查询统计
三、业务流程
（一）建筑业纳税人认定
在已办理税务登记的前提下，建筑业纳税人认定条件是：
1、主营业务为建安；
2、总包或分包承揽的单项工程金额大于等于30万元，上述条件符合其一就要进行建筑业纳税人认定。未经建筑业纳税人认定的企业或个人，其发生的建安劳务，应到柜台进行不按项目申报和代开建筑业统一发票。
建筑业纳税人认定包括两项内容：一是建筑业纳税人基本信息登记，所有建筑业纳税人都应该进行建安基本信息登记，纳入建安系统进行管理；二是对建筑业纳税人建安业税收的申报方式进行认定。
建筑业纳税人税收指的是以下税种税目：
1、税种：营业税；税目：营业税-建筑安装、营业税-安装、营业税-修缮、营业税-装饰、营业税-其他建筑安装；
2、税种：采用核定征收的企业所得税和个人所得税（有限责任公司征收企业所得 税和个人所得税，个体户和个人办的临时税务登记户征收个人所得税）；税目：企业所得税-建筑安装；企业所得税-其他建筑业、个人所得税-个体户生产经营所得、个人所得税-企事业承包承租经营所得、个人所得税-利息，股息，红利所得；
3、税种：印花税；税目：印花税-建筑安装工程承包合同；
（注：以上税种税目指的是征管系统采用的税种税目）
建安业税收申报方式是指建筑业户通过网站或到柜台申报建筑业税收的方式，分为三种：
一是汇总申报，指企业在申报建筑业税收时按税款所属期汇总所有项目申报，未认定为建筑业纳税人的企业或个人适用此申报方式；
二是项目申报，指企业在申报建筑业税收时按登记的工程项目申报各项目的建筑业税收，经认定为建筑业纳税人并且所有承包的工程项目都进行登记的适用此申报方式；
三是混合申报，指同时使用汇总申报和项目申报两种申报功能申报税款的申报方式，适用于经认定为建筑业户并且既有不需进行登记的工程项目也有按规定必须进行登记的工程项目的纳税人。
未认定为建筑业纳税人的，申报方式默认为汇总申报，不能进行项目申报和混合申报；已认定为建筑业纳税人的，申报方式为项目申报或混合申报，默认为项目申报；认定为项目申报的纳税人，不能进行汇总申报，只能按项目申报税款，按项目验旧发票；认定为混合申报的纳税人，可以进行汇总申报也可以进行项目申报，系统在受理汇总申报时对经办人员提示该企业的申报方式。
只有经过建筑业纳税人认定的纳税人才能登记工程项目，按项目申报税款、购买及开具建筑业统一发票。
建筑业纳税人认定的办理流程：
1、本地企业应在工程项目登记前或第一次办理工程项目登记时，填写《建筑业纳税人基本信息登记表》，报送主管税务机关税管员审核，税管员审核后录入企业基本信息并认定该纳税人为建筑业纳税人，再对建安申报方式进行认定。
2、单项工程项目金额大于等于三十万的个人以一个区局为一户，在各区局税务登记柜台办理临时税务登记，在办理临时税务登记后，纳税人填写《建筑业纳税人基本信息登记表》，报送主管税务机关税管员审核，税管员审核后录入个人基本信息并认定该纳税人为建筑业纳税人，再对建安申报方式进行认定。
3、外来建安企业应在第一次报验或未报验直接办理临时登记时，报送《建筑安装合同》、《外出经营活动税收管理证明》（以下简称外管证）、税务登记副本复印件以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等），由主管税务机关经办人员办理外来报验手续后录入建筑业纳税人基本信息，认定该外来企业为建筑业纳税人，同时认定建安业申报方式为项目申报。如果外来企业承揽的工程项目合同金额小于30万且不存在分包的，则在报验时不需要进行税务登记立户和工程项目登记，直接在柜台用公共户代开发票。
4、建筑业纳税人基本信息变更：由税管员对建筑业纳税人报送的有关材料审核后变更。
5、建筑业纳税人认定取消：对改变主营业务，不再从事建安业务，且以前登记的工程项目全部完工已结算或非结算注销的纳税人，税管员根据纳税人提供的书面申请、营业执照副本复印件等有关资料，取消该纳税人建筑业纳税人的认定。建筑业纳税人登记的工程项目状态为在建、完工未结算、停缓建的，不得取消建筑业纳税人认定。
（二）外来管理
1、外来报验登记及注销
（1）报验登记
纳税人应当在执《外管证》进行生产经营前统一到厦门地税直征局办理报验登记，办理后再分配管征区局。办理流程为：
1)外来报验户到办税柜台办理，提交下列证件、资料：税务登记证件副本，《外管证》等相关资料；
2)柜台经办人员将纳税人基本信息录入保存电脑，生成《外出经营活动税收管理证明单立户表》，制作并打印《报验核准通知书》给纳税人；如果外来户为省内企业，则调入省局系统外管证信息进行辅助录入，并录入报验时间和报验主管税务机关，报验立户后根据项目所在地分配管征区局。
3)柜台经办人员办理报验登记立户手续后，再对纳税人进行建筑业纳税人认定，同时认定该报验户的建安业税收申报方式为项目申报，工程项目登记由经办人员录入，符合条件的报验户也可自行在网站录入（详见项目登记管理）；
4）管户分配：由区局分配分局科所；
5)管理分局根据区局柜台传来分配资料分配税管员；
6）如果该外来企业承揽的总包工程项目合同金额小于30万的，报验时不需进行工程项目登记和建安业纳税人认定；
2）报验注销
外来报验户经营活动结束时应先办理工程项目注销，如在同一个区局的所有工程项目都结束了，再办理注销报验登记。注销报验登记后，纳税人如需再次报验，按新报验户办理。1)纳税人提交《报验登记注销申请表》；
2)税管员根据申请表，结清发票和税款，制作《报验登记注销审批表》； 3)提交审批；
4)税管员接到审批意见后，注销执行并打印《核准注销<外管证>通知书》； 5)报验注销审批流程：审批人－>接收人；
（三）外出管理
纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》；税务机关按照一个工程项目一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天；纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续；
1、外出经营登记：
1)税管员根据纳税人填写的外出经营活动税收管理证明单申请、税务登记证副本、工程合同，进行外出经营资料登记；
2)打印《外管证》加盖区局公章后给纳税人；
3）外管证一式三联。本证有效期满，经项目地税务机关审核后，纳税人应将其第一联送原发证税务机关办理缴销，第二联由经营地税务机关留存，第三联纳税人留存；
2、缴销外管证：
1)纳税人经营活动结束，持《外管证》办理缴销登记； 2)录入在当地经营的发票及税款情况；
3）开具的外管证有误，税管员应收回有误的外管证缴销，重新进行外出经营登记，并打印新的外管证(外管证号不变)；
4）对有效期满仍未报验的外管证，税管员应收回过期的外管证缴销，重新进行外出经营登记并打印新的外管证（重新录入生成新的外管证，外管证号码改变）；
（四）建安工程项目登记管理
项目登记条件：
1、已完成建筑业纳税人认定；
2、单位或个人承揽工程金额大于等于30万元，同时符合上述两个条件的必须进行项目登记。
1、总包工程项目登记：（1）工程项目登记立档：
重大工程：建安企业必须在工程项目中标后30日内，自行在网站进行项目信息的预登记，持《建筑安装合同》，填写《建筑安装工程项目信息报备表》以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等）找主管税务机关税管员办理工程项目登记确认手续。
一般工程：建安企业自行在网站进行项目信息的登记，不需通过税管员的审核。外来建安企业办理税务登记外来报验和建筑业纳税人认定手续后，应在工程项目中标后30日内向税务机关柜台人员报送《建筑安装合同》、《外管证》、税务登记证（副本）以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等），填写《建筑安装工程项目信息报备表》办理工程项目报验登记手续，柜台人员在审核资料后，录入工程项目信息，办理流程和要求同上述本地企业。外来建安企业网站登记事项操作同上述本地企业。外来企业上门进行总包项目登记、分包项目登记、和分包项目确认三项工作都由柜台人员进行操作。
个人承建单项工程金额大于等于30万元的，应持《建筑安装合同》以及税务机关要求的其他资料（如：《中标通知书》、《开工报告》等），到各区局办理临时税务登记，临时税务登记以区局为单位立户，一个人在一个区局只能办理一户临时税务登记，管户分配后，临时户填写《建筑业纳税人基本信息登记表》和《建筑安装工程项目信息报备表》由税管员办理建筑业纳税人认定和工程项目登记，视同本地企业进行管理；个人承建单项工程金额小于30万的（工程不存在分包）直接到劳务地主管税务机关服务窗口进行不按项目申报和代开发票，不需要办理工程项目报验登记；如果个人是分包方且该人员未在我局系统中登记过个人信息或办理临时税务登记证的，纳税人需持《个人信息登记表——个人办理》表格及身份证复印件到柜台先办理个人信息登记，总包再进行分包工程项目登记，个人最后到柜台确认分包工程项目登记。
（2）工程项目登记变更
A、登记内容变更：建筑业纳税人在办理工程项目登记后，如果需要变更合同（预计）金额、项目经理、质式结构、建筑面积、开工日期、施工期限、甲供材 6 料金额等项目内容的，实际变更后30日内在网站进行项目登记信息的变更，同时填写《建筑安装工程项目信息报备表》，报送有关合同等证明资料，由税管员审核。一般工程变更上述内容的由建筑业纳税人直接通过网站自行变更（变更后合同金额低于30万元，或合同金额由不足50万元变更到大于或等于50万元的，需要税管员审核后变更才能生效）。合同金额变更不得小于下一级分包工程的合计金额，不得小于已经累计开具建安业发票的金额。
B、工程项目状态变更：工程项目登记的状态分为在建、停缓建、完工未结算、完工已结算、非结算注销。（在建：正在建设的项目；停缓建：建设单位或上级有关部门决定停缓建设的项目；完工未结算：项目已完工但价款未完全结算或税收事项未清理完毕；完工已结算：项目已完工，所有涉税事项已清理完毕；非结算注销：工程因特殊原因未结算而需要办理注销的。）
工程项目登记后默认状态为在建，工程项目状态如有变更的，由各级施工单位的主管税务机关根据纳税人提供的资料，视实际情况进行变更。
各状态的变更管理要求如下：
（A）工程项目停缓建的，纳税人应在有关部门决定工程停缓建后15日内，向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送有关证明资料，税管员结清该项目应纳税款和发票后，在征管系统中变更工程项目登记状态为“停缓建”（停缓建的项目不能进行按项目申报和开具建安发票）；已办理停缓建需要续建（即变更状态为在建）的，纳税人应在有关部门决定续建的10日内向税管员书面提出说明并提供有关部门同意续建的证明资料，由税管员在系统中进行续建登记（变更状态为在建）；
（B）工程项目状态为完工未结算的，纳税人应在工程项目完工后90日内向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送有关证明资料报税管员审核后，由税管员在征管系统中变更工程项目登记状态为“完工未结算”（完工未结算的项目仍可进行按项目申报和开具建安发票）；
（C）工程项目状态为完工已结算的，纳税人应向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送工程结算书、工程验收报告等有关证明资料报税管员审核，税管员结清该项目应纳税款和发票后，在征管系统中变更工程项目登记状态为“完工已结算”（完工已结算的项目不能进行按按项目申报和开具建安发票）；（D）工程项目状态为非结算注销的，纳税人向主管税务机关税管员填报《工程项目状态变更申请审批表》并附送有关证明资料报税管员审核，税管员结清该项目应纳税款和发票后，在征管系统中变更工程项目登记状态为“非结算注销”（非结算注销的项目不能进行按项目申报和开具建安发票）；
2、分包工程项目报验登记（1）工程项目的登记立档：
项目总包人应在本级项目信息生效立档后，再对二级分包项目信息进行预登记。二级分包单位核实确认总包单位所登记的本级项目信息后，该分包项目信息生效立档。如果分包单位的本级分包项目还存在下一级分包，则由分包单位继续添加下一级分包项目信息；依次类推，不能越级操作。
注意事项：
总包与分包都是企业的前提下，工程项目如有分包工程，无论金额大小，均应进行工程项目登记；
特殊项目（甲方代扣项目）由项目总包人进行总包及各级分包项目登记； 分包项目登记和变更，无论金额大小，都不需要管理员审核。（2）工程项目的登记变更
分包工程项目登记信息变更，应由上一级施工单位登录网站进行分包信息变更操作（即：谁登记谁变更原则）后，再由分包人进行变更确认。
注意事项：
1、因项目登记录入的内容与纳税申报、开票等功能相关连，登记时务必要求准确无误。
2、纳税人提供《建筑安装合同》原件经税务机关税管员审核后，纳税人需留存《建筑安装合同》“关键页”的复印件并盖单确认。“关键页”应包括以下内容：施工单位名称、建设单位名称、工程项目名称、合同号码、合同金额、工程用途、建筑面积、合同工期、开工工期、是否包工包料、甲供材料金额。本规程所述《建筑安装合同》均按此处理。
3、纳税人自建自售建筑物，缴纳建安营业税时需进行项目登记，此时项目的发包人和承包人都是纳税人自已。
（五）建筑业纳税人税收申报征收管理
建筑业纳税人税收申报是指建筑业纳税人向税务机关申报缴纳建安营业税及附加税费、印花税、定率征收的所得税（包括个人所得税和地税管征的企业所得税，具体税种税目详见建筑业纳税人认定部分）。纳税申报按工程项目分，申报方式分为按项目申报和不按项目申报：
1、按项目申报：
建筑业纳税人在纳税申报前必须办理建筑业纳税人认定以及工程项目登记。承揽单项建安工程不少于30万元的个人在纳税申报前必须办理临时税务登记、建筑业纳税人认定和工程项目登记。
申报类型分为：建安企业按项目按月申报；建安企业和临时登记个人代开票时按项目按次正常申报。
建安企业按项目按月网站申报时，纳税人进入网站选择要申报的项目直接网上申报。申报时应注意：本项目“营业税应税收入”累计数应小于或等于本项目登记的合同金额数的1.2倍，否则无法申报，如果“营业税应税收入”累计数确实大于合同金额数的1.2倍，就必须先进行项目登记信息（合同金额）的变更，后再进行纳税申报（当施工单位承建的工程为不包工包料时，系统合同金额取数包括甲供材料金额）。“可扣除金额”由系统根据下一级分包人的开票金额自动产生，该金额可根据实际需要手工改小，但不可改大（纳税人最低改小金额可为零）。本次申报未使用完的可抵扣金额可累计到以后的申报中使用。
建安企业和临时登记个人按项目按月到柜台申报时，应分工程项目填报《建安业项目税收纳税申报表》和《建安业项目印花税纳税申报表》，经税务机关审核后进行纳税申报和税款征收并打印税单。单个项目多缴税款的，纳税人可在该项目申报下期税款时抵扣（不得抵扣其他项目），也可报经主管税务机关审核后办理退税。项目“营业税应税收入”累计数应小于或等于本项目登记的合同金额数的1.2倍，否则无法申报，如果“营业税应税收入”累计数确实大于合同金额数的1.2倍，就必须先进行项目登记信息（合同金额）的变更，后再进行纳税申报（当施工单位承建的工程为不包工包料时，系统合同金额取数包括甲供材料金额）；“录入建安业申报信息”表单中，“可扣除金额（即分包开票额）”表单项，由系统根据分包人的开票金额自动产生，但该金额不可改大，可以改小且可以录入负数（可抵扣金额“负数”申报仅适用于企业需开具红字发票或需作废发票时，为增加上 级单位不够冲减的可抵扣金额而进行补税的情况）。
特殊项目（甲方代扣项目）由甲方在网站进行发包方代扣申报，也可到柜台进行发包方代扣申报。
2、不按项目申报：
适用于建筑业纳税人项目总金额30万元以下项目税收申报。
申报方式经认定为混合申报的建筑业纳税人，可以通过网站进行无项目申报。申报时，纳税人选择“建安非登记项目申报”进行申报。
柜台申报时，纳税人持合同填写《厦门市地方税收纳税申报表》到服务窗口汇总申报。
3、退税申报：
退税办理流程如下：
纳税人凭该项目有关完税凭证、建安合同及税务机关要求提供的有关资料，填报《退税审批表》书面向税务机关税管员提出申请，税务机关税管员或经办人员审核申请资料，同意予以退税的，在申请人书面申请上签注审批意见。纳税人持经审批的上述资料（临时登记个人还要附送个人退税账户的复印件，非本人账户的，须本人另外填写同意书，同意税款退入该账户）报征管科审核，资料齐全的，打印收入退还书，由计财部门送有关银行国库退税。
注意事项：
2009年1月1日前，纳税人已完成工程项目登记的，申报时设备金额填写在“其他减除项目金额”栏内，以差额申报纳税。1月1日后进行项目登记的，设备金额不允许扣除。
（六）发票管理
1、发票印制
目前建安业专用发票有建筑业统一发票(自开代开)两种版本；
2、建筑业统一发票管理：
（1）自开票单位（外来报验户允许购买发票自开）：
A、发票领购：系统对建筑业统一发票的购票方式固定为“验旧购新、验旧换新”，即在领购发票前必须对以前购买的发票进行验旧，不允许采用“批量供应”等其他方式。B、发票开具：自开票纳税人应如实、完整的填写发票信息，开具发票。开票时，网站会根据项目登记信息默认付款方名称，但纳税人可根据实际情况进行修改。
特殊项目（甲方代扣项目）的开票流程与一般开票流程一致。
C、发票验旧：采用网站开票方式后，纳税人无须进行网上验旧，开票信息会实时转换成网上验旧信息存入系统。实物验旧的流程和控制要求与原验旧操作相同，纳税人应填报或打印《发票验旧情况明细表》，加盖公章（单位）或签章（个人），并携带发票原件到管征分局进行发票实物验旧。
注意：个人（包括个体工商户）开具(包括自开和代开)的发票受票方无法抵扣。
（2）代开建筑业统一发票：
A、无税单代开：
5月1日新建安模块上线前，总包方已完成代扣代缴申报但分包方未到柜台代开票的，新模块上线后，纳税人应持税收完税凭证到柜台进行无税单代开。
B、有税单代开：
（A）按项目代开：代开票企业和个人（总包人）在办理完建筑业纳税人认定和工程项目登记后，可以在劳务发生地主管税务机关柜台填写《建安业项目税收纳税申报表》、《建安业项目印花税纳税申报表》和《税务机关代开发票申请审批表》按项目申报税款，代开发票。柜台人员在受理时，审核工程项目登记情况，先按申报表办理税款申报手续，再根据申报情况按项目代开发票。代开规则：
a.如果工程项目总金额不低于30万元且未进行项目登记的，柜台人员不得为其代开发票；
b.代开发票的金额（指累计代开金额）不能超过项目登记的合同金额的1.2倍，如果超过，就必须先进行合同金额的变更，再进行纳税申报，开具发票（当施工单位承建的工程为不包工包料时，系统“合同金额”取数包括甲供材料金额）；
c.同一项目的相同税款所属期的一张税票（营业税计税收入）可以分别代开该项目的多张发票；
（B）不按项目代开：
建筑业纳税人代开发票的工程项目总金额小于30万元，凭建安合同、收款或 付款方证明、税务登记副本并填报《厦门市地方税收纳税申报表》和《税务机关代开发票申请审批表》到代开票柜台办理。
注意事项：
个人（包括个体工商户）只允许代开发票，不允许购买建安业统一发票以及自开发票；
个人（包括个体工商户）代开的发票受票方无法抵扣；
非自开票的纳税人已完成纳税申报并缴纳税款的，持税收完税凭证到柜台进行有税单代开发票。
3、作废和开具红字发票：
作废发票：对于开票当月发现开票错误或者打印错误的进行作废处理。作废发票时，进入网站建安开票模块，选择需作废发票，选中并进行作废。
开具红字发票：对于开票当月已进行实物验旧或开票跨月时发现开票错误、打印错误的开具红字发票。流程与作废发票一致。
注意事项：
1、开票内容一经保存，立即生效（无论发票是否打印出来）；
2、纳税人作废或开具红字发票时，必需满足发票所对应的工程项目处于“在建”或“完工未结算”状态，否则无法进行操作。
3、只有当所选择的要作废或红字的发票所对应工程项目的受票方的可抵扣金额大于或等于该发票的开票金额时，才允许进行作废或红字操作，同时冲减受票方的可抵扣金额。当作废或红字票面金额大于受票方的可抵扣金额时，受票方应到柜台补足税款，开票方才可作废发票或开具红字发票。此时柜台补税申报方法为：“营业税应税收入”栏填零，“可扣除金额”栏填入的“负数金额”等于需补足税款对应的申报金额。
4、新模块上线后开具的发票需开具红字发票的，纳税人直接在网上[建安管理]模块[建安网上开票]-[红字发票开具]菜单，通过调取旧票的方式进行红字发票开具，开完票直接上门实物验旧就可以了，不需要网上验旧；
新模块上线前开具的发票需开具红字发票的，纳税人用以前的开票方法（机外套打）开具红字发票，开完票需到网上[发票管理]模块[发票验旧]-[特殊验旧]菜单，手工录入发票信息进行发票网上验旧，之后再上门进行实物验旧。
第五篇：建筑业税收自查指南
建筑业税收自查指南
第一部分相关税收政策汇总
建筑业是一个结构比较复杂的行业，在营业税税目具有相对独立的特定的行业税制。现将相关税收政策汇总如下：
一、营业税
(一)营业税条例
1.第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定 的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照条例规定征收营业税。
2.条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
(二)税目注释
建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。
1.建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装饰工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
2.安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。
3.修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
4.装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。
5.其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。从事海洋石油地球物理勘探、定位、泥浆、测井、录井、固井、完井、潜水、套管、管道铺设等工程作业的，也属于其他工程作业子税目。管道煤气集资费（初装费）也按“建筑业”税目征收营业税。
(四)税率
建筑业的适用税率为3%。
二、企业所得税
从事建筑业的企业，必须根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和相关政策法规执行。
三、个人所所得税
从事建筑业的企业、个人，必须根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》和相关政策法规执行，正确计算缴纳或代扣代缴个人所得税。
四、印花税
从事建筑业的企业、个人，必须根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其《施行细则》和相关政策法规执行，正确计算缴纳印花税。
暂行条例第一条规定，凡在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，均是印花税的纳税义务人。建筑业适用印花税13个税目中的建筑安装工程承包合同，按承包金额的万分之三贴花。
五、房产税
1、房产税以坐落于城市、县城、建制镇和工矿区的房产 为征税对象，由房产所有人缴纳。
2、房产税的计税依据
自用房产的房产税，依照房产原值一次减除30%后的余值为计税依据，适用1.2%的税率。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，适用12%的税率。
六、城镇土地使用税
1、城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇和工矿区范 围内使用的土地为征税对象，由土地使用者缴纳。
2、城镇土地使用税的计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的计税标准计算缴纳。
七、水利建设专项资金
凡有销售收入或经营收入的企事业单位及个体经营者，按上年销售收入或营业收入的千分之一征集水利建设专项资金，各地也可按当年上述收入实绩分期征集水利建设专项资金。
八、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
以上一税两费均按建筑业纳税人实际缴纳的营业税(增值 税)为计税依据申报缴纳。
第二部分建筑业税务自查的一般方法和应注意的问题
一、营业税
1、建筑业主营业务收入的组成。
主营业务收入包括所承包工程的工程价款收入，附属工程收入、优质工程奖励款及其他附加费用收入。
2.主营业务收入的确认方法。有二：
（1）采用完工百分比法确认主营业务收入。在运用完工百分比法时，先确定工程的完工程度，然后根据完工百分比确认和计量当期的收入。
（2）采用预收帐款法确认主营业务收入。以合同约定的付款时间作为收取工程款的时间（实际操作中，以实际收到工程款或取得索取工程款项凭据的时间）为确认收入的时间。
3.自查中应注意以下几个问题：
（1）未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税；
（2）未将发包方提供的材料款计入计税依据；
（3）以“自建自用建筑物”名义隐匿收入；
（4）发包方以物尝债，承包方未按规定确认工程价款；
（5）转包、分包工程，未按规定代扣代缴营业税；
（6）不按规定开具发票、开具假发票或虚开发票。
二、企业所得税
1、建筑业收入总额范围的自查：
(1)经营收入：包括主营工程收入和产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入等。
(2)财产转让收入、资金转贷业务的利息收入和其他利息收入、设备租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入等。
2、建筑业税前不得扣除项目的自查：
(1)资本性支出；无形资产受让、开发支出；违法经营的罚款和被没收财物的损失；滞纳金、罚款、罚金支出；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
(2)超过国家规定允许扣除标准范围的公益、救济性捐赠；各种赞助支出；贿赂支出。
(3)税法规定可提取的准备金以外的各种准备金，以及预提的成本费用。
(4)从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%而发生的超过部分的借款利息；融资租入固定资产的租金支出；为投资人或工作人员投保的商业保险；不能提供证明的差旅费、会议费、董事会费等；与取得收入无关的其他各项支出等。
总之，对建筑业的收入总额及允许扣除项目金额的确认均以税法规定的标准执行。
三、个人所得税
目前我市的建筑业企业表面上都达到了一定规模、但实际上都以挂靠为主，账证很不健全，个人所得税一般实行带征征收。因此自查时要重点核实其个人所得税申报的计税依据是否与实际营业额一致；但对建账的一些大型的建筑公司要注意其资金的来往状况，尤其是向社会上有大量借款的企业，认真自查其利息支付情况，看是否按规定代扣代缴了个人所得税。
四、印花税
建筑安装工程承包合同应按承包金额，不剔除任何费用进行贴花。对于施工单位将自己的建设项目再分包或转包给其他施工单位的，所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另外贴花。
五、其他各税
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金基本都是广告行业所要涉及到的税种，因此自查时应重点审核其计税依据的准确性。
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