第一篇：对强化建筑业税收有效管理的几点认识
对强化建筑业税收有效管理的几点认识
建筑业、房地产业随着市场经济的快速发展，投资环境的逐步改善，正在迅猛崛起。但是，由于建筑项目生产周期长、建筑施工企业杂多、建筑企业内部管理欠规范、工程项目分散流动等原因，为纳税人拖延和偷逃税款提供了很大空间，给税收管理带来了难度。
一、目前建筑业税收管理存在的突出问题
（一）拖欠税款严重。大多数建筑企业由于工程款回笼缓慢，加之垫资经营，经常造成流动资金不足，致使无力缴纳税款或者长期不开具发票。
（二）控管税款不力。外来施工单位往往在施完工后很快离开本地，致使应纳的税款没有按照属地管理的原则在建设地缴纳，而是返回原地缴纳，或者在异地开具发票缴纳税款，造成应纳税款难以收缴。
（三）管理触角难伸到位。部分不具备施工资质或者施工资质较低的私营建筑企业、个体建筑户以及无证包工队采取分包、转包、挂名、挂靠、承包经营等不同的经营方式挂靠在施工资质较高的企业，或者借用较好施工资质企业名义，而施工企业在收取一定数额“管理费”后对其放任自流，不履行代扣代缴义务，致使税务机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理。
（四）有效的协作共管机制没有形成。由于建筑企业的各个主管部门协作配合不到位，加之没有建立与建筑建筑、审计、城市规划等部门协作共管机制，致使管理信息渠道不畅，税务机关建设工程的情况不能及时了解掌握。一方面，在竞标过程中地税部门存在着空白点，不能从源头上掌握单项工程计划；另一方面，没有与建设单位建立委托代征关心，对建设单位取
得的发票检查不力，没有与审计部门建立积极的联系制度，不能及时、准确掌握竣工工程最终造价，确定最终应缴税金。
二、强化征管的几点建议
（一）深化税法宣传。注重对施工单位，特别是工程项目承包人的税法宣传，采取送税法上门的方式将宣传材料送到建筑工地，对施工单位的财务人员进行培训式的税法宣传，提高纳税人的纳税意识，促使纳税人积极履行纳税义务。
（二）实行专业精细化管理。对建筑、房地产开发企业实行专业化管理，按照项目登记和以票管税相结合的方法进行管理，彻底解决税款征收和税源监控不到位的问题。严格落实管理制度，建筑业纳税人在签订工程承包合同后，必须办理《建筑安装业项目纳税登记》，按照工程项目申报缴纳税款，由主管地税机关登记、验证并做纳税记录。同时，建设单位在结算或者支付工程款时，必须以当地主管税务机关开具的建筑业专用发票作为结算或支付凭证。
（三）建立多方协作机制。一是针对建筑行业的特点，积极与建筑行政管理部门协商，建立信息互通共享机制，对全区建筑施工工程招标和承包合同实行信息共享，辅助项目登记管理，紧抓扣缴义务“第一人”，抓住总承包人，要求其切实履行代扣代缴义务。对重大基础建设项目委托投资方依靠工程进度代征税款。二是加强与审计部门配合，要求深究不满足工程竣工审计时代扣建筑业税款。三是与质量监理部门合作，在工程竣工验收时，把税款已清作为一项验收内容，从源头上控管税收。四是积极争取与房地产管理部门的配合，对个人购买住房或转移房屋产权的单位，在办理房产过户手续时，样审查税款缴纳情况，将完税凭证作为办理产权证的重要资料之一，从源头上监管房地产税收的征缴，堵住征管漏洞，防止偷逃税行为发生。
第二篇：强化有效管理
提升执行力度强化有效管理
学校管理虽然本质上不同于企业的经济管理，但它们在管理运行过程中的基本环节和程序是一致的。执行力作为学校管理文化的新视角，它可以将学校长期的发展目标一步步落到实处的能力；是把办学理念、发展规划、学校计划、学校决策转化成为学校发展壮大、教师专业成长、学生理想放飞的关键。一所学校的管理如果缺乏执行力，即便制定出再完善、再科学可行的决策方案，也只能成为沙盘上的蓝图、墙壁上的标语，口边的口号。如何提升学校管理中的执行力？是新的历史时期每一位学校管理人员必须思考和研究的问题。
一、学习调研，提升执行力的前提。
提升执行力要抓好三个核心环节：做正确的事（战略流程）、用正确的人（人员流程）和正确地做事（运营流程）。无论地做正确的事、正确地做事，还是用正确的人，都离不开管理者的领导决策能力。学校管理执行力的运行一般是从决策行为生发出来的领导力开始的。学校决策层是学校的中心，就像是轮船的发动机和方向盘。他们的决策关系到航向的正确，“发动机”的性能直接影响学校发展的进程，其作用谁也替代不了。只有领导力运行方向正确、运行状态强劲，才能够引导出后续环节的执行力勃发。因此，作为管理者，如果不进行深入调查，不认真学习，不进行周密思考，光凭一时心血来潮，头脑一发热，就想怎么样就怎么样，那只能是瞎指挥了。决策要的是科学性与正确性；要的是将社会各界对学校的目标、要求和本校办学方向、特色有机兼容；要的是将系统谋划和分步实施紧密结合；要的是周到、严密、细致。作为管理者要经常思考：事情可不可以做，怎么做，谁来做，做了以后应该怎么样？作为管理者不能高高在上，把自己孤立在“管理者”的小圈子，要深入群众，发扬民主，广泛调研形成科学的决策。通过学习和调研，还要制定清晰的目标和实现目标的进度计划表。要把各项任务按轻、重、缓、急，列出进度计划表，层层落实，责任到人，在具体部署的基础上，突出重点。
二、打造团队，提升执行力的关键。
提升执行力，关键在于人。管理团队是校长的左膀右臂，是落实学校发展规划、贯彻学校战略意图的最重要的实践团队。这里特别要指出的是中层的作用，从某种意义上说，学校执行力的强弱，关键在于中层工作开展的情况。红军长征飞夺泸定桥，就充分说明了中层的作用。为了实现红军长征的转折，英明的毛主席制定了飞夺泸定桥的战略计划，实施这一计划的重任落在了杨成武将军的肩上。飞夺泸定桥，道路遥远，困难重重，作为一名中层干部是做放大镜聚焦高层战略，为战略的实施创造价值？还是做大气层折射高层战略，给战略的实施增添新的负债？杨成武将军交上了完美的答卷，他率领红四团不畏艰难，以惊人的毅力按原计划到达指定位置，并抢夺了泸定桥。优秀的中层是免费的，平庸的中层是昂贵的。同样学校管理团队中资产型中层干部与负债型中层干部的比例，往往决定了学校办学品味与层次。
作为学校要精心配备中层干部，任人唯贤，选择最合适的人到相应的岗位上。对于中层干部要加强指导，有意识地提高中层执行的领悟能力、计划能力、判断能力、协调能力和创新能力，引导他们学会从校长的角度看学校管理，从被领导中学习领导。充分发挥中层的力量，还要放手工作。任何个人的能力都是有限的，作为校长，要给自己机会，更要为下属的成长创造机会，成就下属，就是成就自己，就是成就整个学校。要把中层团队的打造，作为延伸自己智力和能力的载体，要赋予责、权、利，才会充分调动中层团的责任感和成就感。
提升学校管理的执行力，还要建立一支高素质的教师队伍。当前素质教育轰轰烈烈、应试教育扎扎实实，深入推进“五严”举步为艰，新课程改进退两难，原因是多方面的，其中有一个很重要的原因是教师的业务素质。打造一支高素质的教师团队，加强校本培训，将校本教研和校本培训有机结合，通过“请进来、走出去”的形式，力求更新教师的观念，提高认识，丰富专业知识。要引导教师聚焦课堂，关注学生，加强反思，自觉诊断课堂教学中的得失，把教科研做在课堂上。
三、健全制度，提升执行力的保证。
“没有规矩，不成方圆。”卡耐基有句名言：“对于一个上班迟到的人来说，你如果不惩处他，那么工厂
里其他所有人也就都有了迟到的理由。” 健全完善的制度，构建精细化的管理模式，是形成规范、持久的执行力的必要手段。要科学设定工作任务和责任目标，不断完善考核的程序、标准、办法，强化经常性的监督，加强过程控制，逐步建立起科学民主的目标决策机制、执行机制、监督机制、激励机制。使每项工作有目标、有措施、有责任人、有时限、有督促检查、有考核评估。用制度来体现清晰、有效、简洁的工作标准、工作程序、岗位职责、考核标准，用制度来克服责权利不对等、信息流通不畅、职责不清、赏罚不明、工作推诿扯皮等影响执行力的因素。
当然，在强化学校管理制度，使之逐步形成内驱力、约束力的同时，还要把铁的纪律制度和“人文关怀”进行卓有成效的组合，就相当于电脑的硬件和软件合理组合，使学校管理工作在精细化和人性化中相得益彰，互相促进，不断推进，实现管理的最佳状态。
四、沟通协调，提升执行力的手段。
一项调查显示：学校存在的问题，70%是由于沟通不力造成的，而70%的问题可以通过沟通来解决。从某种意义上来说，执行的真正难点不是激励不足，不是知识或技能欠缺，也不是缺乏敬业或职业精神，而是我们在执行时都没有触动教师积极行动的“自愿”因子。“好的沟通是成功的一半”。作为学校的管理者要经常与教师进行沟通，争取他们对学校工作的理解与认可，并落实到自己的行动中去，从而提升教师的工作自觉性，从根本上提高教师对学校的满意度和认同感，调动他们的积极性。
较强的执行力不是靠学校的某一部门或者某一个人能做好的，它需要所有执行者共同来协调好内部资源。著名的“木桶原理”告诉我们，桶盛水的多少不在于最长的木条有多长，而在于最短的木条有多短。提升学校的执行力，还要注意协调好各科室的关系，让他们形成共识，达成一致。在处理问题时抓住关键性问题，能够分清轻重缓急，不要因为琐碎的工作而影响了应该做的重要工作；该谁分管的事，就由谁来解决，不当二传手，不踢皮球，不推诿扯皮，能办的及时办，有困难的想办法。这样大家才会把所有的热情投入到既定的方向、目标中去。
沟通协调还要做到统筹兼顾。要提升学校管理的执行力，促进学校全面、协调、可持续的发展，就必须要求学校所有成员都要树立全局意识。举个简单的例子：有一个人到俄罗斯去旅游，他发现一个很奇怪的现象。一个人在前面拼命挖坑，一个人在后面拼命往坑里填土。他感到很纳闷，就上前问个究竟。挖坑的人回答说：“我们在种树。”他更纳闷了，“可树在哪里呢？”挖坑的人很轻松地解释说：“是这样的，我的职责是挖坑，他的职责是填土，而把树苗放到坑里的那个人今天生病了没来。”试问：他们种树的结果达到了吗？一个没有将自已分管的工作纳入到全局的背景下来进行认识，简单地机械操作，其价值和意义往往会大打折扣，到头来弄成闹剧。
执行力作为学校管理文化的新视角。学校管理者要用特别的眼光诠释“执行”，要善于调动全体职工的工作积极性，努力构建目标明确、务实高效、监督有力、团结紧张、严肃活泼的执行力文化，让执行力成为一种意识，一种自觉的行动，最终积淀成本校的一种精神。
第三篇：对税收专业化管理的一点认识
对税收专业化管理的一点认识
——庐阳区国税局
税收管理专业化不是简单的分类管理，也不再是税源管理部门单枪匹马，不是要管理不要服务，而是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，优化人力资源配臵，实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的，从而实现执法规范、降低风险、强化征管、纳税人满意的目标。
一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性
首先，推行税收专业化管理是实现科学化、精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间相互联系、相辅相成；只有三者有机结合，才能发挥税收管理的最大效能。在这三者中，科学化强调探索和掌握管理规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化强调根据纳税人特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。
其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税群体的个性化差异日益明显。管理对象的明显差异，要求税务部门尽快适应形势发展，科学划分管理对象，准确把握管理规律，分别制订
有效管理办法，合理调配管理力量，实施有针对性的管理，才能达到事半功倍的效果。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。例如，针对个体工商户，可以委托地方政府和街道进行代征。
再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配臵、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续、快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大；同时，推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很少有时间、有精力开展税收分析、经验交流，进而不能准确把握户型特点，影响了税源管理质量；此外，同类企业分散管理，极易出现“力度不同、标准不
一、效果各异”的现象。如近期开展的减免税调查，基本上所有税收管理员都要集中精力忙于这一工作，影响了其他工作，最终也不能达到规范统一的效果，容易出现“人人都来做、最终做不好”的现象。因此，在人少事多矛盾日益突出的情况下，推行税收专业化管理是优化人力资源配臵、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重要探索和实践。
二、推行税收专业化管理必须提高纳税服务
一是为纳税人提供方便快捷的多元化申报服务。申报服务是纳税服务中最基础的服务。在过去较长一段时期，由于受科技手段的限制，纳税人办理纳税申报基本上采取的是上门申报，这种单一的申报方式给纳税人带来了诸多不便，办税厅往往人满为患，纳税人常常要排长
队等候。随着税收信息化水平的提高和征管改革的深化，以电子化为主要特征的多元化申报势在必行，通过推广网络自助申报、电话申报、银行网点申报、税务代理申报等多种申报方式，可以为纳税人提供多渠道的申报服务。每位纳税人根据各自的实际需要，选择最为便利的方式进行申报纳税，极大地缩短了办税时间，提高了办税效率，方便了纳税户办税。
二是提供免费咨询服务。《税收征管法》中明确规定，税务机关有无偿为纳税人提供咨询服务的义务。由于我国公民税法知识相对缺乏，不太关注税制改革和政策变动，致使难于及时掌握税制变化和征管改革的新要求。为了避免遭受额外的税收负担和经济损失，纳税人迫切希望得到税务机关的及时帮助。因此，尽快建立完备的税收咨询体系，让纳税人随时随地能了解纳税有关情况。如电话咨询、声讯台咨询、税务网上在线咨询、电子邮箱咨询等多种形式为纳税人提供免税服务。
三是主动开展政务公开。按照税法规定，纳税人有权知道税务机关和工作人员的执法是否公正公平，监督税务执法。税务机关应实行定期公示制度，让纳税人充分了解国家的税收法律法规及税务机关的执法依据。大力推进政务公开的广度和深度，保证所有“主动公开”文件都能及时让纳税人知晓，主动接受社会监督。此外为特定的纳税群体提供免费服务。纳税服务应充分体现“以人为本”的原则，对那些行动不方便的纳税人，如年老体弱者、残疾人等确有困难的，可以
由税务机关或社会中介组织提供上门服务，切实为纳税人解决实际问题。
四是逐步建立一支高素质的税收专业化管理队伍。这是推行税收专业化管理的关键。要更加注重税收专业知识的培训，不仅要普及税收业务知识，更要掌握各行业、各类别专业管理技能，加强行业性税收问题的学习和研究，尽快提高干部的专业管理水平，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强，队伍精干、类别齐全的税收专业人才队伍。
三、推行税源专业化管理充分发挥中介组织的作用
税务代理是税收专业化服务的必要补充，也是纳税服务体系的重要衍伸。规范和扩大税务代理制度，对于建立完善的纳税服务体系至关重要。目前税务代理制度已初步形成，但其发挥的作用无论从广度上还是从深度上都远远不够。要加大对纳税人的宣传和引导，规范税务代理行为，使纳税人对税务代理由不认同到认同，由被动接受为主动接受，扩大税务代理面，提高征管质量。
纳税评估是强化税源管理的重要环节，是降低税收风险、实施科学化、精细化管理的重要手段。区局一贯重视纳税评估工作，但仍发现该项工作存在诸多问题，如评估力量薄弱、业务水平参差不齐、效果不够突出。因此，单靠税务机关的力量，对纳税人进行深层次的纳税评估难度越来越大，同时税源管理部门自行开展纳税评估也存在内部制约性不强的弊端。在这种背景下，区局借助了社会资源实施专业化纳税评估。通过与税务师事务所签订合同，委托其对企业进行专业
化纳税评估，以此提高征管质效。引进专业中介机构进行纳税评估后，为纳税人提供了及时贴近式纳税服务。
以上是我对税源专业化管理的一点粗浅认识。
二〇一一年一月七日
第四篇：对税收专业化管理的一点认识
对税收专业化管理的一点认识
——庐阳区国税局
税收管理专业化不是简单的分类管理，也不再是税源管理部门单枪匹马，不是要管理不要服务，而是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，优化人力资源配臵，实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的，从而实现执法规范、降低风险、强化征管、纳税人满意的目标。
一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性
首先，推行税收专业化管理是实现科学化、精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间相互联系、相辅相成；只有三者有机结合，才能发挥税收管理的最大效能。在这三者中，科学化强调探索和掌握管理规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化强调根据纳税人特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。
其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税群体的个性化差异日益明显。管理对象的明显差异，要求税务部门尽快适应形势发展，科学划分管理对象，准确把握管理规律，分别制订有效管理办法，合理调配管理力量，实施有针对性的管理，才能达到事半功倍的效果。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。例如，针对个体工商户，可以委托地方政府和街道进行代征。
再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配臵、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续、快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大；同时，推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很少有时间、有精力开展税收分析、经验交流，进而不能准确把握户型特点，影响了税源管理质量；此外，同类企业分散管理，极易出现“力度不同、标准不
一、效果各异”的现象。如近期开展的减免税调查，基本上所有税收管理员都要集中精力忙于这一工作，影响了其他工作，最终也不能达到规范统一的效果，容易出现“人人都来做、最终做不好”的现象。因此，在人少事多矛盾日益突出的情况下，推行税收专业化管理是优化人力资源配臵、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重要探索和实践。
二、推行税收专业化管理必须提高纳税服务
一是为纳税人提供方便快捷的多元化申报服务。申报服务是纳税服务中最基础的服务。在过去较长一段时期，由于受科技手段的限制，纳税人办理纳税申报基本上采取的是上门申报，这种单一的申报方式给纳税人带来了诸多不便，办税厅往往人满为患，纳税人常常要排长队等候。随着税收信息化水平的提高和征管改革的深化，以电子化为主要特征的多元化申报势在必行，通过推广网络自助申报、电话申报、银行网点申报、税务代理申报等多种申报方式，可以为纳税人提供多渠道的申报服务。每位纳税人根据各自的实际需要，选择最为便利的方式进行申报纳税，极大地缩短了办税时间，提高了办税效率，方便了纳税户办税。
关有无偿为纳税人提供咨询服务的义务。由于我国公民税法知识相对缺乏，不太关注税制改革和政策变动，致使难于及时掌握税制变化和征管改革的新要求。为了避免遭受额外的税收负担和经济损失，纳税人迫切希望得到税务机关的及时帮助。因此，尽快建立完备的税收咨询体系，让纳税人随时随地能了解纳税有关情况。如电话咨询、声讯台咨询、税务网上在线咨询、电子邮箱咨询等多种形式为纳税人提供免税服务。
三是主动开展政务公开。按照税法规定，纳税人有权知道税务机关和工作人员的执法是否公正公平，监督税务执法。税务机关应实行定期公示制度，让纳税人充分了解国家的税收法律法规及税务机关的执法依据。大力推进政务公开的广度和深度，保证所有“主动公开”文件都能及时让纳税人知晓，主动接受社会监督。此外为特定的纳税群体提供免费服务。纳税服务应充分体现“以人为本”的原则，对那些行动不方便的纳税人，如年老体弱者、残疾人等确有困难的，可以由税务机关或社会中介组织提供上门服务，切实为纳税人解决实际问题。
四是逐步建立一支高素质的税收专业化管理队伍。这是推行税收专业化管理的关键。要更加注重税收专业知识的培训，不仅要普及税收业务知识，更要掌握各行业、各类别专业管理技能，加强行业性税收问题的学习和研究，尽快提高干部的专业管理水平，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强，队伍精干、类别齐全的税收专业人才队伍。
三、推行税源专业化管理充分发挥中介组织的作用
税务代理是税收专业化服务的必要补充，也是纳税服务体系的重要衍伸。规范和扩大税务代理制度，对于建立完善的纳税服务体系至关重要。目前税务代理制度已初步形成，但其发挥的作用无论从广度上还是从深度上都远远不够。要加大对纳税人的宣传和引导，规范税务代理行为，使纳税人对税务代理由不认同到认同，由被动接受为主动接受，扩大税务代理面，提高征管质量。
纳税评估是强化税源管理的重要环节，是降低税收风险、实施科学化、精细化管理的重要手段。区局一贯重视纳税评估工作，但仍发现该项工作存在诸多问题，如评估力量薄弱、业务水平参差不齐、效果不够突出。因此，单靠税务机关的力量，对纳税人进行深层次的纳税评估难度越来越大，同时税源管理部门自行开展纳税评估也存在内部制约性不强的弊端。在这种背景下，区局借助了社会资源实施专业化纳税评估。通过与税务师事务所签订合同，委托其对企业进行专业化纳税评估，以此提高征管质效。引进专业中介机构进行纳税评估后，为纳税人提供了及时贴近式纳税服务。
以上是我对税源专业化管理的一点粗浅认识。
二〇一一年一月七日
第五篇：浅析不动产建筑业税收项目管理
调研报告
浅析不动产建筑业税收项目管理
不动产建筑业税收项目管理是指税务机关根据不动产建筑业特点，采用信息化手段，按照现行税收政策规定，以不动产建筑业项目为管理对象，指定专门的管理人员，利用不动产建筑业税收项目管理软件，对纳税人通过计算机网络实时申报的信息进行税收管理的一种模式。
一、做好不动产建筑业税收项目管理是落实税收管理员制度，实现不动产建筑业税收管理科学化、精细化需要
不动产建筑业税收项目管理是以系统的观点、方法和理论为指导，以不动产建筑业项目为平台，以落实管理责任为核心，以科技加管理为手段的税收管理制度。它是针对工程立项不透明，工程进度无从把握，工程项目久拖不结算、违反规定混合结算、混乱开票，外出施工不申报，税务部门控管力弱而采取的加强税收管理、促进税收收入的重要举措；它是税收征管改革重要组成部分，是依法治税宗旨与税收专业化、社会化和信息化在税收管理领域的集中反映；它的最终目标是促进不动产建筑业税收管理从以纳税人为主、粗放的、手工管理模式，向以项目为主、精细的、电子化管理模式的转移。
不动产建筑业税收项目管理的内容包括：
（1）项目登记。包括开业项目登记、变更项目登记、停缓建项目登记和注销项目登记。
(2）税款监控。根据不动产建筑业项目进度监控纳税申报、税款缴纳情况，确保税款及时足额入库。
（3）发票管理。监督不动产建筑业项目专用发票取得、使用、开具情况。
（4）信息共享。对不动产建筑业项目的登记信息、申报信息、入库信息进行采集、录入、汇总、分析、传递、比对。
（5）项目跟踪。掌握不动产建筑业项目进度与项目结算情况。
（6）项目清算。不动产建筑业项目竣工后及时清缴税款，出具税款清算报告。
（7）项目服务。加强对税收政策的宣传解释，反馈和应对征管中发现的问题。
二、深化不动产建筑业税收项目清算是落实项目管理制度、理顺项目管理流程，发挥项目管理职能作用的需要
不动产建筑业税收项目清算作为项目管理的核心环节，二者密切联系、相辅相成。项目清算以项目管理为基础，受项目管理水平的制约，同时项目清算的深度和广度，又反作用于项目管理，影响着项目管理的质量和效率。一般来说项目清算的作用主要表现为：
1、确定计税依据。项目达到清算条件后，清算主体应依法、及时、准确对不动产开发情况、销售情况、成本结转情况和工程结算价款、甲方供材、设备扣除等进行调查核实，确定营业税的计税收入额、企业所得税的应纳税所得额和土地增值税的增值额。
2、依法清缴税款。纳税人根据计税依据按照税收政策，分税种计算项目应纳税款，扣除已纳税款后，确定应补税款，办理多退少补。税务机关依法核实确
认。
3、标志着纳税义务即将终结。项目清算发生在纳税人不动产销售完毕或工程完工验收出具结算报告之后，借助项目清算未交或少交税款得以清缴入库。至此，该项目不再产生税收，一般意义上的纳税义务即将终结。
4、为注销项目登记提供直接依据。项目清算不仅是项目管理的核心环节，而且是注销项目登记的前置条件。项目清算结束税务机关应及时向纳税人出具《应税项目清算表》，纳税人凭此办理税款入库后填报《应税项目注销登记表》，予以注销项目。不经过法定项目清算，一般不能办理注销项目登记。
三、我国不动产建筑业税收项目管理现状分析
项目管理是经实践检验的税收管理的有效途径。在总局推广前很多地区进行有益尝试，如我们局出台并实施《邳州市地方税务局分项目税收管理实施办法》，极大促进我市不动产建筑业税收管理水平提高，但由于规范级次低、惩处约束弱、缺少法律支撑，一定程度上制约项目管理功能的发挥。自2006年8月24日总局正式发文后，各地项目管理才得到长足发展。
总局项目管理思路是认真贯彻“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的治税方针，实现税收管理的精细化。基本原理包括：
1、把项目管理定位于应税项目，确立项目登记制度，使不动产建筑业税收项目管理根基牢固，有的放矢。
2、将项目登记划分为开业、变更、停缓建与注销项目登记，明确各自范围、条件和标准。
3、多渠道采集、录入、传递涉税信息，实现登记信息、申报信息、入库信息的比对和分析。
4、确立项目清算在项目管理中的核心地位，以清算手段修正管理偏差，确保政策执行。
应该说总局项目管理规定科学有效，但因各地征管基础不同、重视程度不
一、信息化水平参差，推进程度也差异较大，执行中也出现一些问题。集中表现为：
1、重形式轻实质，制度落实不深不透
总局发文后，各级地税部门进行转发和完善。总体看都是对开业、变更和注销项目登记流程与资料进行细化，涉及税费结算和项目清算却微乎其微。项目登记走过场、开具发票才征税、应纳税款不结算、项目结束不注销现象比较普遍。为此总局不得不于2009年11月再次发文要求进一步推进。
2、重内容轻时限，监控功能未能发挥
在项目登记中，纳税人能按照规定上报资料，但对登记时限掌握不准，许多是需要到建设方领取工程款，才办理项目登记、申报纳税和开具发票。现实中还存在分割登记、重复登记、拖延登记和不开票不登记情形。这种粗放型、被动型和以票控税型的项目管理，制约了税收监控功能的发挥。
3、软件功能欠缺，比对分析难以实现
总局研发的推荐版本设计体系庞大、层级繁杂、与税收征管软件对接性不强，深层次实用功能需要进行本地化来实现。项目管理软件中数据信息要重复采集录入，耗时耗力，项目信息、发票信息和纳税信息脱节，涉税数据比对分析无法进行，项目清算和税费结算难以实现。
四、完善我国不动产建筑业税收项目管理的对策
做好不动产建筑业税收管理必须完善项目管理，完善项目管理最核心的是深化项目清算。完善项目管理、深化项目清算要做到制度科学、措施充分、保障有
力。具体来讲重点要做好三方面工作：
（一）完善管理办法、健全管理制度
1、统一税务机构设置，实施专业化属地化税收管理
要实现对不动产建筑业税收项目管理有效突破，必须立足专业化管理，原则上在一个县（市、区）内只设置一个不动产建筑业税源管理分局。这样做的好处是：从税务部门角度来说，可以集聚全区不动产建筑业税收管理的精英人才，同时相关业务集中，税务干部极易得到锻炼，便于人才的培养；从纳税人角度来说，专业化管理能有效配置人力资源，最优化地提供税收管理和纳税服务，而且税收政策和征管措施统一，有利于公开、公正、公平竞争。
2、提高文件制订规格，研究出台税收项目管理制度
项目管理的执法依据是总局规范性文件，层级不高，而且带有操作盲点。为此，有必要研究出台《不动产建筑业税收项目管理制度》，填补行业税收管理空白。在制度中要优化以票控税、网络比对、税源监控、综合管理功能；要明确项目登记、项目申报、项目使用发票和项目核算义务；要突出项目清算地位和作用；要强化双向登记和建设方与第三方责任；要制定罚则，明确各方法律责任，赋予税源管理部门处罚权和强制权；要拓展税种管理功能，从营业税延伸到所有税种。
3、统筹兼顾突出重点，制订实施项目清算操作办法
项目清算是项目管理核心环节，是项目管理质量和效率集中体现。为保证项目管理深入开展和高质量运行，避免项目登记流于形式，有必要制定《不动产建筑业税收项目清算操作办法》，与项目管理配套制度一起构成严密的不动产建筑业税收项目管理制度体系。在操作办法中要对清算要素和事项进行明确与细化，以增强可操作性。
4、拓展人力资源效能，试行项目管税办税专职制度
要建立不动产建筑业税收项目专职管理员和专职办税员制度。项目专职管理员在税源管理部门的监督下，全权负责项目登记、项目跟踪、项目服务、涉税信息比对分析和牵头项目清算；项目专职办税员在企业法人的授权下，全权进行项目登记、项目申报、项目发票领用和项目核算。通过项目管税办税专职制度，能尽快克服项目登记时滞缺陷，将项目登记从事中、事后提至事前，为项目清算打下坚实基础。
5、修复税收政策缺憾，统一征管归属及其执行标准
所得税的管理深度、广度和力度不仅代表行业税收管理水平，而且体现税收贡献度和公平度。由于企业所得税征管范围历经数次调整和政策复杂性、核算依附性和管理方式灵活性，使得不同时期成立的不动产建筑企业可能归属不同的国地税部门管理，同类的不动产建筑企业可能存在不同征收方式。为此，我们认为统一不动产建筑业企业所得税征管归属、规范企业所得税执行标准是当务之急。
（二）立足征管实际、夯实征管举措
1、强化跟踪抓好服务，实现项目时时无缝监控管理
税务机关要强化项目管理意识，树立提醒也是服务的理念，指定专人负责，从项目规划和开工之日起立即介入，做好纳税服务，督促纳税人提交项目批准手续，依法办理项目申报；要随时掌握项目进度和款项收取与费用列支情况，做好对涉税信息采集、整理、分类、比对和分析，强化数据稽核，规范劳务费用列支；对符合清算条件的，督促尽早办理竣工决算、税费结算和项目清算。
2、强化考核监督力度，落实管理责任夯实管理基础
要明确职责、分解职能、细化责任，制订实施有针对性的考核办法，将项目
专职管理员作为第一责任人，调动其积极性、主动性与创造性。坚持日常考核与年终考核、定性考核与定量考核、单位考核与自我评价相结合，将考核与责任对接、考核与利益挂钩、考核与监督并举，千方百计抓落实、认认真真促提高，以项目管理有效执行来保证税收管理质量与效率。
3、实施社会综合治理，构建畅通渠道共享信息资源
要积极构建地方税收保障机制，完善社会化协税护税网络，与项目管理有机融合；要发挥信息优势，搭建综合治税平台，拓宽信息来源渠道，理顺信息传递机制，实现信息共享；要加强与建设、规划、国土、房产等部门联系，定期召开联席会，交流和处理工作中遇到的问题和困难；要做好税法宣传、纳税咨询和培训辅导，提高公民依法纳税意识，营造良好的项目管理氛围。
4、守控防堵多措并举，积极营造项目管理铜墙铁壁
建设主管部门应切实履行协税护税职责，及时将项目立项和施工许可信息传给地税部门；要创造条件逐步将项目登记作为施工许可的前置；要切实完善和大力执行以票控款、以票控税举措；要严格做好甲供材业务的审核和监督；要建立施工企业机构所在与劳务发生地税务部门信息交换机制，认真落实条例赋予施工企业机构所在地税务部门追缴税款责任。
5、以评查促账务规范，全方位为项目管理保驾护航
基层税源管理部门要做好对项目登记、项目纳税情况的纳税评估，认真进行调查分析、发现疑点、依法评定处理。要采集指标，测定预警值，建立项目管理模型。检查中要将不动产建筑业列为重点行业，将应税项目列为重点项目，将发票使用和账证设置列为重点内容。从规范管理角度出发，彻底扭转企业财务核算混乱的局面，引导、帮助、监督规范核算。
（三）依托信息技术，实施信息管税
1、依托信息管理手段不断改进和完善项目管理软件
要加快项目管理软件本地化进程，实现全国税收项目管理软件的畅通联网、管理数据的口径统一和管理信息的无缝共享。要以项目登记为切入点，动态地反映立项、进度和工程量变化；动态地反映项目的发票领用、开具和接受；动态地反映项目的税款申报、缴纳和结算；动态地反映工程量与税款变化的对应关系。重点在信息采集渠道上拓展、税收控管功能上完善、数据处理能力上提升，力求软件界面清晰直观、操作简便易行、功能实用强大。
2、统筹兼顾将项目管理软件融入税收征管信息系统
新项目管理软件要立足征管实际，依托征管系统，项目主体信息要取自于税务登记内容，项目税款信息要来源于申报纳税内容，项目注销信息要依靠于税款结算内容。要改革和完善行业纳税申报办法，充分实现分项目纳税申报、分项目缴纳税款、分项目管理发票，真正做到分项目涉税信息的统计、比对与分析。有条件的地区要将项目管理软件作为子模块融入税收征管信息系统，暂时不具备整合条件的应使项目管理软件与税收征管信息系统留有相应接口。
（邳州市地方税务局 耿玉长）
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