如何建设大企业税收风险特征库的几点认识[精选五篇]

第一篇：如何建设大企业税收风险特征库的几点认识

如何建设大企业税收风险特征库的几点认识

大企业税收风险管理是税收专业化管理的主要导向性工具，其中税收风险特征库是技术含量较高的难点、重点。我们结合近几年来总局以及各省市税务机关的工作实践，特别是今年的国地税联合大企业税收风险测评工作，就如何建设大企业税收风险特征库，思考、形成以下几点认识，请大家批评指正。

一、税收风险特征库概念

税收风险特征库是税务机关进行税收风险识别的基础，是税收风险管理工作的核心所在。税收风险特征库包括三方面的内容：风险特征、风险特征指标、风险特征指标阀值，这些是最关键的内容，还有一些特征描述、功能作用等等内容。风险特征是指引发风险的表面征象；风险特征指标是对风险特征的指标性描述；指标阀值则是反映风险指标与基准参数的偏离幅度，是反映风险异常程度的一个基准值。

在不同使用层面，税收风险特征库有不同的作用和特点。

目前，国家税务总局金税三期正在集中大量人力物力建设税收风险特征库，主要是在宏观意义上收集各税种税收风险特征，以便更好地以税收风险为导向，加强税收征管改革。大企业税收管理作为税收专业化管理的重要部分，大企业税务风险管理是其主要手段和方式。大企业税收风险特征库是大企业税务风险管理的重要工具，是总局税收风险特征库的重要组成部分，有自己的特殊作用和目的。

各省级税务机关正在建设的税收风险库，主要是涵盖一般特征的税收风险，指导纳税评估、检查等工作。

另一方面，在总局颁布《大企业税务风险管理指引》后，在大企业建立健全大企业税务风险管理体系，税务机关引导和帮助大企业完善税务风险内控机制等工作中，大企业税收风险特征库也是企业内部税务风险管理体系的重要组成部分。

二、如何建立税收风险特征库，有哪些原则

（一）要多角度分析探索风险发生规律，建立风险特征库。

风险识别是风险管理的起点。风险作为一种客观性的存在虽然不能完全被消除，但其发生具有一定的规律性，而这种规律通常又不是显性的。为此在风险识别的过程中，要加强风险发生规律的探索和揭示，在收集和辨别风险因素的基础上，归纳提取出反映规律性的风险特征，并通过风险特征库的建立为风险评定奠定基础。

设置方式上，风险特征库一般是通过政策分析、典型案例剖析、数据模型分析、动态指标分析、各类数据与标准值（或预警值）的类比分析和行业分析等从税种、类型、行业等多种角度，归纳提取风险特征及其指标，建立信息循环机制，不断丰富完善风险特征库。主要包括以下步骤：

1．从不同角度寻找分析风险区域和风险因素。税收风险的发生离不开税收法律法规的执行、税收征管的实践。为此，可以从政策分析、税收分析、案例分析、经验分析四个层

面寻找税收风险发生规律和风险源。从政策角度来看，税收法律、法规、规章、政策等各种规定，在实际执行过程中所形成的对纳税人的控制难点极可能引发风险；从税收角度来看，利用各种经济和税收入库信息，研究税收的增长和缺口，以及税收的增长和缺口与行业、区域、纳税人类型等方面的关系，可以分析出可能存在税收流失的重点区域；从案例角度来看，根据大量的税收管理案例和税务稽查案例，运用数理统计的方法，可以分析风险在不同行业、不同经营方式、不同经济性质、不同核算形式等纳税人的分布情况；从经验角度来看，根据日常管理中掌握的纳税人情况和积累的管理经验，可以分析纳税人的风险状况。

2．围绕风险建立信息收集分类框架。根据分析风险因素的不同角度，为了提高信息采集和分析应用的效率与质量，建立一个分类合理、贴近需求、实用可靠的信息分类框架是必要途径。为此，要对纳税人报送信息、税务机关采集信息和第三方提供信息进行梳理，明确信息的来源、类型、应用层次、主要用途、质量管理等，建立信息分类框架，适应风险管理信息需求。同时，通过数据采集、数据质量管理、数据归集等机制，保障分类框架下的信息，具有完整性、层次性、可比性、增值性，为税收风险分析扫描和深度拓展打下良好基础。

要通过数据采集机制的建立，提高针对性并拓宽信息获取渠道，特别是第三方信息的获取。如向行业主管部门收集行业发展信息，向统计部门收集经济指标信息，向海关、外经、金融等部门收集跨国性的涉税信息等。数据质量管理机制主要是通过数据纠错、动态维护、“日清月结”等措施，保障信息收集的准确性。数据归集机制主要是通过按类分户、按户分类等归集方法的应用，以便于加强信息比对和验证，提高数据的有效性。

3．运用一定的风险分析方法归纳提取风险特征。对围绕风险收集的各类信息，可通过推理统计等基本方法和完整性、逻辑性、波动性、配比性、类比性、基准性等专门方法，来分析税款流失的规模、频率与纳税人主体及其行为方式之间的关系，研究不同行业、不同类型、不同规模企业的税收风险分布规律，归纳出与税款流失具有因果联系的风险特征。如波动性分析主要是分析各种财务税收指标与历史数据比较的纵向变化情况、发展趋势，通过不同时期的数据变化分析来判断当期数据的合理性；配比性分析主要是分析纳税人涉税指标及其变化，与相关指标及变化情况是否配比；类比性分析主要是通过行业数据模型、典型案例，来分析同行业、同类型纳税人是否存在类似问题。

4．以风险特征指标为重点构建风险特征库。基于风险信息储存、认知、分析、运用等方面考虑，需在寻找识别风险特征的基础上，构建包括风险特征、风险特征指标和风险特征指标阀值等方面组成的风险特征库。

风险特征指标是风险特征库的核心内容。根据风险特征的表现形式，可以从静态与动态角度将其分为主体特征指标与主体行为特征指标。主体特征指标主要是反映与纳税人资质、投资主体以及人员素质等静态方面的风险特征；主体行为特征指标主要是反映与纳税人申报纳税、发票使用、生产销售、投资活动等方面的动态方面的风险特征。为强化指标的关联分析，根据不同指标的属性和作用，可按照简洁、直接参与税款的计算、数据源可靠等原则确定一些重要的、敏感的指标作为主指标。在此基础上研究、寻找与主指标具有互补或相斥作用的辅助指标，形成由一主多辅构成的若干个指标簇，建立相对完整的指标

簇体系。

为直观地反映税收风险特征库中风险特征、风险特征指标和风险特征指标阈值的关系，可以采用纵横关联分析表的形式表示。横向上，排列出纳税主体与资质相关、与内控制度相关、与历史相关、与时间相关、与特定规定相关、与特定对象相关等6个风险特征类别；纵向上，包括纳税人所在行业、投资主体以及生产经营、投资理财、资产管理、涉税行为等主体及行为特征。同时，特征库根据实践中风险应对和案例分析的情况，进行动态优化完善。

（二）税收风险特征库建设原则

1．风险特征库设立原则。风险特征库作为风险识别的依据和风险应对的导向，是风险管理五大环节至关重要的一环，应遵守“横联纵通、循环提高、稳步推进、积极引导”的原则。

“横联纵通”是指省市局业务部门要发挥本管理层信息多、样本大、视野宽的优势，对全局性的风险指标设置进行总体把握和整合设置；避免因各自为政，人为割裂风险识别指标的关联性，造成风险特征的指向重叠；基层部门应利用风险管理中获取的有效信息参与风险特征库的健全完善，实现上下联动、优势互补的格局。

“循环提高”是指风险特征库建立后，省市局等风险指标的设立部门要定期对历史风险指标的应用效果进行跟踪问效，基层应根据指标运用的实效和运行过程中出现的新问题、新情况及时反馈，不断对风险特征库修正完善。

“稳步推进、积极引导”是指风险特征库确立应切忌“好大求全”，指标库的建立和完善要循序渐进、稳步实施。应按照三个“是否有利于”：即“是否有利于提高税收征收率、是否有利于提高税收遵从度、是否有利于基层减负增效”的标准检验风险特征库设置的科学性、合理性。

2．风险特征库层级设置功能。按照税务总局“宏观发现问题、微观查找原因”的税源管理思路，风险特征库设置主要包括二个层面：宏观或战略层面、微观及操作层面。宏观层面和微观层面二者之间应是衔接紧密、互为补充、集成运用的关系。

宏观或战略层面旨在通过分析地区宏观税负指标与外部基准性之间关系或特定组合纳税人的微观风险特征综合分析，在总体上把握税收遵从风险的结构分布和发展趋势；从经济社会发展、税收政策、征管机制、行业类型、企业规模、特殊涉税行为等方面关注不遵从风险行为的主要区域、领域、群体、行业等重要类别，从而起到触类旁通、整体联动的作用。

微观或操作层面旨在通过分析纳税人申报信息中实际税负水平或某一申报项目与基准参考值之间的关系，直观反映纳税人个体遵从程度，目标是要识别出各个具体的个案或代表着特定类型的风险对象；主要基于税源管理过程和各类历史税收不遵从案例的风险分析，从局部识别个案，厘清偷漏税行为的产生原因、行为特征，达到以小识大、见微知著的效果。

三、风险特征库如何发挥作用

（一）宏观层面，主要以总局大企业司或省级局为主，加强大企业风险特征库的设立

和优化

1．强化特征库、信息来源。税收风险特征及预警指标库的建立是税收风险管理工作的核心点所在，主要以税收征管系统（CTAIS系统）、防伪税控系统、协查和稽核管理系统以及出口退税系统为主要信息采集对象，以第三方信息和管理调查信息为按需补充的采集来源。

还要按照专业化和分类管理的要求，结合对以往税收案例的分析，探索风险发生规律，从纳税人的组织结构、资金流动、存货变化、申报缴税、发票使用等方面，寻找和识别出可能导致税收风险的各类特征和因素。

2．优化资源配置，提高风险识别、评估等风险管理工作层次，主要在省级以上建立大企业风险特征库。

风险管理工作具有较强的复杂性和专业性，对专业人员的综合素质要求高。应在省局局以上抽调专业骨干组成风险管理工作委员会或小组，负责全区域风险级别的集中评定，风险特征的分析研究、风险特征库的维护，布置一般风险应对措施，以及对重大税收风险的直接应对工作等。

（二）微观使用层面，主要是省级以下大企业税务管理部门

1．对采集的企业风险管理信息进行整理，查找企业在税务登记、纳税申报、税款缴纳以及履行其他涉税义务过程中存在的涉税风险。

2．应定期按行业、集团、区域特点及特定涉税事项等标准选取风险识别对象，选择对应的风险特征库，通过税务风险管理信息系统进行计算机风险识别，并对识别出的结果进行人工比对校验，鉴别筛选出重要风险点。

3．对识别出的风险及其特征进行明确界定，确定风险发生的概率及频率，分析可能发生的风险产生的原因、条件及后果和影响，并进行风险等级排序，形成风险评估报告，提醒企业和主管税务机关防控可能发生的税务风险。

4．利用税务风险软件系统全程监控和督导，发挥风险管理数据库、风险特征库、风险模型等的综合利用优势，指导企业开展税务自查及其他自我遵从纠正行动，提高自查复核的效率和效果，实现企业自我遵从水平的提高。

四、如何优化维护风险特征库，使用哪些支持措施

（一）风险特征库需要动态维护，在应用中不断优化、细分

1．省以下税务机关应及时归纳成员企业风险管理中共性问题和行业特征，并反馈给税务总局。税务总局将定期汇总处理各地反馈情况，及时更新风险特征库。

2．特征库细分。运用归因分析和数理统计的方法，分析税款流失的规模、频率与纳税人主体及其行为方式之间的关系，研究不同行业、不同类型、不同规模企业的税收风险分布规律，建立细分层次的特征库，按税种、分行业归纳出风险特征项目，对其风险特征进行详细描述，列举风险疑点，以增强税收风险管理的针对性和有效性。

（1）分行业风险特征库。在通用风险指标库的基础上，通过分行业风险分析识别，分别建立按照大类行业、小类行业的税收风险特征库，设置征管信息、财务信息、防伪税控信息、发票信息等风险指标，定期对相关行业和重点税源纳税人进行扫描排序，做出定性

定量判断。将纳税人划分为高、中、低三个风险等级，根据纳税人不同风险等级实行税务约谈、实地核查、移交稽查等，对重点行业、重点企业、高风险企业实施差别化的应对管理措施。

总局大企业司也要求：建立行业风险特征库，深入细化分类管理。在深入研究和解剖行业税务风险、广泛采集风险管理信息的基础上，利用风险评估子系统，通过数据挖掘、指标设定、参数控制、模型优化等，形成分行业风险特征库，持续、动态监控行业遵从风险。

（2）分企业税务风险特征库。鉴于大企业税收管理的特殊性，总局要求：各级税务机关大企业税收管理部门应根据各类税收数据信息，按行业梳理特征指标，运用科学的统计方法，建立风险分析模型，设定风险参数和关键值，提炼各种税务风险点，逐步建立分企业税务风险特征库。

各地在建立一般企业风险特征库的基础上，可以按照大企业的个性特点，对全市大企业建立个别风险特征库，实行特别风险管理。

（二）配套措施

1．整合征管资源，实行扁平化管理。省、市、县三级管理层长期从事行政事务和政策业务管理工作，智力集中和信息集中的优势未得以充分释放。因此在风险管理体系中，应将各级管理层的政策业务管理职能向税收实体化管理的复合职能转变，即管理层直接参与风险管理，尤其是其中的风险识别和评估等对专业水平要求较高的环节，而基层一线则在风险管理中主要负责风险应对的实施。

确立管理层在风险管理中的中枢地位，充分发挥其人力资源优势和数据集中优势，主要负责税收风险目标规划、风险分析识别、风险等级评定、风险应对支持（包括各种数据模型、分析工具的研发以及特大风险项目的直接应对等）和风险管理的过程控制及绩效评价。

2．加强人才建设，建立风险管理专业人才库。（1）建立省市县三级风险管理专业人才库，以税收风险管理、纳税评估、税收经济分析、财务会计知识、税务稽查、反避税等为重点，开展大规模业务培训和技能练兵，有步骤有计划地培养风险管理专业人才等。（2）组建风险管理团队，提高协同作战能力。各级风险管理部门应充分发挥税收管理专门人才、高层次复合型人才的作用，优化人力资源配置和团队运作模式，实现优势互补，共同应对。风险人才库可按人才类别组建风险应对常规团队，也可根据突发风险、复杂风险、重特大风险等组建风险应对非常规团队。通过常规团队与非常规团队的有机结合，避免部门之间工作量、人力资源不均衡的问题。逐步实现“统分结合”的风险应对模式和特殊风险应对事项的“团队化”运作。

3．推行知识管理，税源监控能力在传承中提高。建立完善的风险特征库解决了在风险管理过程中“做正确的事”的问题，建立风险管理人才库解决了“谁来做事”的问题，而知识管理则解决风险管理中“如何正确地做事”。省、市局层面应统筹规划，将各地税务机关税源管理的经验和方法有效地转化为知识，使个体风险管理专长在更大范围内发挥作用，逐步建立、丰富包括行业税源管理模型库、优秀纳税评估案例库、优秀稽查案例库、优秀服务性调研报告资料库、行业评估模型库等，为税收管理员及时、广泛提供不同风险点（源）管理的经验借鉴，提供防范、控制、化解税源管理风险的模板资源，提升风险应对的能力。

同时，风险管理知识库的建立和完善也为风险管理提供了操作标准，使税收风险管理具有科学性、不同人员应对同一风险具有一致性，确保税收执法行为的公平公正。

第二篇：企业法律风险的特征

企业法律风险的特征

1．发生原因的法定性或约定性

例如，企业违反法律规定、合同约定，侵权，怠于行使法律赋予的权利等，这些原因都是由法律规定或者合同等约定的，否则不能直接导致法律风险的发生。企业内部依据国家法律法规制定的规章制度，也是企业全体员工必须遵守的行为规范，如果企业员工不遵守企业内部规章制度，也将导致企业法律风险的发生。从企业外部看，国际范围内国与国或地区与地区之间引起的法律冲突，国内法律法规用规章在立法上的不一致，以及执法环节上的不协调等，也都可能诱发和引起企业的法律风险。

2．发生结果的强制性

企业的经营活动如果违反法律法规，或者侵害其他企业、单位或者个人的合法权益，势必承担相应的民事责任、行政责任、甚至刑事责任等法律责任。而法律责任具有强制性，法律风险一旦发生，企业必然处于被动承受其结果的窘迫境地。企业发生法律风险的结果往往十分严重，有时甚至是颠覆性的。一个官司打垮一个企业，多年的经营积累可能毁于一个法律风险。

3．发生领域的广泛性

企业的所有经营活动都离不开法律规范的调整，企业实施任何行为都需要遵守法律规定。法律是贯穿企业经营活动始终的一个基本依据。企业与政府、企业与企业、企业与消费者以及企业内部的关系，都要通过相应的法律来调整和规范。因此，企业法律风险存在于企业生产经营各个环节和各项业务活动之中，存在于企业从设立到终止的全过程。

4．发生形式的关联性

在企业风险体系中，许多风险并不是截然分开的，往往可能互相转化，存在交叉和重叠。法律风险与其他各种风险的联系最为密切，关联度最高。如企业发生财务风险、销售风险，往往也包含法律风险：前一段发生的中航油期货投资风险，最后就转化为法律风险。由于法律风险是依据法定原因产生的，而遵守法律法规是企业在生产经营中最基本的要求，因此，法律风险是企业风险体系中最需要防范的基本风险。

5．发生后果的可预见性

法律风险是有法律规定的原因产生的法定后果，因此事前是可以预见的，可以通过各种有效手段加以防范和控制。企业法律风险事前可防可控与企业时候对法律责任的追究难以自主操控，正是基于法律风险的可预见性而言的。

第三篇：浅谈烟草企业税收风险管理

浅谈烟草企业税收风险管理

作者：杨明峰

【摘 要】税收风险管理是企业经营管理的重要组成部分，对于企业经营成败有着很重要的影响。烟草企业作为纳税大户，其纳税情况受税务机关和社会公众的广泛关注，然而，现阶段我国烟草企业对税收风险认识还不到位。烟草企业应当依法纳税，降低涉税风险，保证在国家财政增收和促进地方经济发展中作出积极贡献，以此树立纳税百强企业良好的社会形象，在全社会倡导依法诚信纳税的新风尚。文章首先对烟草企业税收风险管理的重要性进行分析，其次针对烟草企业面临的税收风险及产生原因进行了全面的研究，最后提出防范烟草企业税收风险管理的具体措施。【主题词】烟草企业；税收风险；管理

烟草企业在税务机关稽查的过程中，总会出现各种问题而受税务机关的处罚，究其原因，既有涉嫌偷漏税的因素，也有税收认识的误区。随着对税收管理的日益现代化，以及稽查力度的不断加强，烟草企业的税收风险问题已逐渐引起税务机关和社会的广泛关注，对烟草企业的生存和发展日益重要。

一、税收风险管理的概念

根据2009年国家税务总局下发的《大企业税收风险管理指引（试行）》中对税收风险管理的解释，可将税收风险管理定义为：企业为避免其遵循税法可能遭受的法律制裁、财产损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险，而采取风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。(此农业论文由万方期刊网首发)

二、加强税收风险管理对烟草企业的重要性

（一）降低烟草企业税收成本。长期以来，烟草企业受计划管理模式的影响，市场竞争意识和竞争力不强。近年来，烟草企业在坚持烟草专卖制度的前提下，开始探索引入市场竞争机制。在现代市场经济环境下，烟草企业要做大做强，必须降低企业成本，提高市场竞争力。我国企业的整体税负较高，烟草企业的税收成本占其成本比较高，是一项非常重要的支出，但同时它是可以控制和管理的。企业税收成本控制和管理的根本目标是节税。所以成本效益原则是企业重点考虑的问题。只有控制本企业的税收成本在同行业属于中等偏低水平，才能提高企业的赢利能力和价格竞争力。

（二）提高烟草企业财务管理水平。税收风险管理是企业财务管理的重要组成部分，烟草企业税务风险管理要提高企业依法纳税的水平。为增强纳税的诚信度，从完善内部管理入手，要求企业严格按照《税收征管法》和《会计法》的规定，完善会计核算，如实反映经营情况和财务成果；科学统筹，正确处理好日常经营资金占用与上交税金的关系，及时调度资金，及时足额缴纳应交税款；按规定开设和使用银行账户，便于税务机关实施有效的监控，为诚信纳税提供可靠依据；在提高企业人员的税收风险管理水平同时，企业财务管理能力也得到了相应的提高。

（三）提升烟草企业社会形象。烟草业是我国高税高利的产业,其纳税行为不仅受到税务机关的重点关注，还受到社会公众的重点关注。烟草企业要依法纳税，保证在国家财政增收和促进地方经济发展中作出积极贡献，以此树立纳税百强企业良好的社会形象，增强纳税光荣的社会意识，在全社会倡导依法诚信纳税的新风尚。(此农业论文由万方期刊网首发)

第四篇：大企业税收风险分析报告

大企业税收风险分析报告

目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税风险；第三是在成本费用方面存在着纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为：

(一)虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。

(二)收入纳税风险： 1.隐藏收入不入账

2.收入长期挂往来，不纳税申报

3.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入(三)成本费用纳税风险： 1.大量收据或白条入账 2.虚增人头，虚增工资

3.虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用(四)会计报表税务分析风险：

1.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符；

2.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理；

3.各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。关于加强大企业税务风险管理的建议

(一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变

提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。

(二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变

税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。

建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。

(三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变

第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。

第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。

第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。

(四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障

大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。

第五篇：2010大企业税收风险管理汇报材料

2010大企业税收风险管理汇报材料

2010年，如皋市国税局认真落实上级关于税源专业化管理要求，积极推进大企业税收管理，在大企业税收风险管理方面边探索边实践，边总结边创新，取得了一定成效，现将大企业税收风险管理情况汇报如下：

一、以汇缴审核为契机，突出事前风险提醒服务

我局2009汇缴301户，其中外资263户，内资38户，省市局共计28户中，所得税管户户。我们在抓好申报提醒的基础上，采取了案头审核和实地复核相结合的方法，重点关注大企业的汇缴质量，帮助大企业有效防范了税收风险。一是实行大企业汇缴集中审核管理。大企业申报前，由专人负责大企业汇缴资料的初审，结合中介机构鉴证报告，重点审核税前扣除、优惠政策等复杂事项的风险分析评估，建立风险评估台帐，记录疑点信息，进行归类排序。二是建立汇缴集体会审制度。分局对提交的大企业风险信息进行集体会审，结合征管信息，对照政策进行分类，包括正常类、预警类、问题类，对前两类由专人负责与企业进行约谈解决；对问题类进行等级排序，纳入实地复核对象。三是专业团队实施实地复核。根据风险等级高的问题类信息，开展实地复核，与企业共同查找风险点，剖析风险成因，及时调整申报。四是实施提醒服务。对筛选出的三类一般疑点信息，包括连续亏损、利润率偏低、贡献率较低等大企业，结合税收专项检查自查，寄送《企业所得税汇缴风险提醒书》，友情提醒企业在汇缴期内进行自查调整。分局累计调亏转盈71户，其中，调整大企业4户，调减亏损17776339.5元；调整补税入库4489087.28元。主要风险事项举例如下：

江苏紫薇亚麻有限公司：一是未使用机器设备计提折旧。该公司2009固定资产原值为72415950.32元，已计提设备折旧6510086.89，2008固定资产原值为72283950.32元，已计提设备折旧2543238.75元。该公司设备产能与其销售收入不匹配，说明设备利用率较低，存在部分设备闲置未用情况，按照所得税法规定，未使用的设备计提的折旧不得税前扣除。应调增6510086.89×50%=3255043.45元。二是关联交易进销倒挂。该公司2009年关联销售33735986.68元，占比79%，其中内资关联销售31583978.23元，占比73.26%。关联购进15156480.47元，占比73%。毛利率为—6.11%。该公司集团定价时未考虑期间费用，根据企业所得税法和特别纳税调整办法，应按照规定方法进行调整，调增2009利润总额。

对该公司2009关联销售资料进行了抽查，如果盈亏持平，则平均利润率为20.43%，应调增收入997794.65元。如果按照行业平均利润率2.07%计算，则应调增利润率121769.96元。合计利润率为22.50%，应调增应纳税所得额4884812.12*20.43%+4884812.12*（1+20.43%）*2.07%=4884812.12*22.92%=1119564.61元。（见附表）

下一步的风险管理重点是：我们将该公司列为重点调整审计对象，对该公司关联交易税收风险进行进一步审计评估，拟实施特别纳税调整。

初步测算，如果按照22.92%进行计算调整，则2009应调增应纳税所得额31583978.23×22.92%=7239047.81元

同样，2008应调增应纳税所得额14234781.81×22.92%=3262611.99元。

润宏房地产（如皋）有限公司：一是售后返租。“其他业务支出”列支售后返租的租金

支出3257624.41=商铺1618138.29+商务楼1639486.12。公司销售商业店铺2,608.56平方米，在与购房者签订售房合同的同时，与购房者签订房屋租赁合同,并承诺给予一定的租金回报。但是售后返租合同却是由物业与购房者签订的。二是关联交易调整。其他应收款：无偿借款给关联企业未按照独立企业间业务往来收取利息，应按同期同类银行利率调增2464686.27元（2007年1427046.28元+2008年1035091.35元+2009年2548.64元, 7.344%）

三是通过计税成本成本对象的筹划避税。该公司和事务所实际上是将大润发广场项目分成一、二期进行开发，作为两个成本对象进行核算的。且在2008和2009均是将大润发广场（A区一期、B区）作为一个成本对象进行汇缴申报和备案的。根据国税发〔2009〕31号第二十六条“成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。计税成本对象的确定原则应选择可否销售原则或分类归集原则”。同时，根据此条规定“成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。”

根据苏国税发〔2009〕79号第三条“关于成本对象的所得税管理：

（四）2008年完工的开发产品不再进行备案，但计税成本的归集和分配需按《通知》规定处理。2008年未完工开发产品应按照本规定提请备案。”

另外，根据国税发〔2006〕187号第一条：“土地增值税的清算单位土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。”

因此，该公司已确定或选择的成本对象为大润发广场（A区一期、B区），经过税务机关审核，符合项目实际和文件精神，不能随意更改或相互混淆。

根据事务所报告和公司汇缴资料的案头审核和实地复核，在不考虑其他调整因素情况下：2008年可售面积单位成本=48261615.38/14665.63=3290.80，根据企业和事务所2009项目结算向税务机关汇缴申报备案的单位成本为2865.05，2008多转成本14665.65×（3290.80—2865.05）=6243900.49元。

下一步的风险管理重点是：将结合稽查和管理信息，对照总局房地产文件精神，在督促该企业先自行进行项目结算的基础上，实地进行完工项目的清算，防止企业通过逃避项目结算来延迟纳税或逃避缴税。

江苏华灿电讯股份有限公司：一是广告费违规预提。违反会计制度规定，广告费每期按收入5%预提进费用，年末余额1600万元，应调增。二是研发费用违规加计扣除。违反政策规定，季度在据实扣除的基础上，自行再加计扣除350万。调整后通知企业补充申报企业所得税3,407,414.56元，加收滞纳金194271.29元。

下一步的风险管理重点是：对该公司研发费用费用加计扣除政策进行跟踪管理，防范税收执法风险。

南通瑞华置业有限公司：一是预收款确认收入31.1万。二是工程款未开票，以预提方式入账，应调增661.5万元。三市招待费、滞纳金调增4.2万元。

如皋市泓港冶金物资有限公司、如皋市泓业贸易有限公司：将关联企业的期货交易放在该公司进行，利用钢材期货交易形成的亏损（分别为1.5、1.6亿元）来达到退还季度预缴税款的目的。

下一步风险管理的重点是：对两级公司的期货交易进行实地核查，核实其真实性和规范性，防范关联利润的转移避税，造成税收流失。

上海电气环保热电（南通）有限公司：将无形资产达到使用状态后发生的售电、汽收入和成本费用长期放在无形资产的科目核算，收入直接冲减无形资产的贷方，成本费用计入借方，净所得冲减无形资产，未申报应纳税所得额。

下一步的风险管理重点是：深入企业实地核查，对该核算行为的涉税事项进行规范，同时，对垃圾占发电燃料的比重进一步实地调查，核实即征即退的条件是否符合文件规定，防范增值税退税风险。

二、严格证明开具风险审核，强化非居民税收源泉管理

随着我国经济不断回升向好，政府招商引资力度日益加大，近年来，利润转投资现象已成为当前非居民税收不容忽视的重要风险事项。今年来，我们根据非居民税收的新特点、新形势，将利润分配和股权转让作为非居民税收风险管理的重点。我们在4月接受熔盛重工有限公司2009预汇缴申请时，经过询问得知，该公司是要请税务部门在企业所得税汇缴申报表上或在企业拟好的纳税申报证明上盖章，目的是向外汇、外经贸、工商等部门申请办理利润转投资手续。经过对企业利润转投资资料的审核发现，该项业务主要是香港运宝集团有限公司将该公司2009年6月24日分配的利润转投资，涉及非居民税收，且数额达4800万美元，人民币328027200.00元，本期投入占注册资本的16.16%，企业未意识到利润转投资业务中已经涉及到预提所得税扣缴业务的发生，认为只要未发生向境外利润售付汇行为，就无需产生纳税义务。进一步了解得知，该公司2009年已经办理了一笔3000万美元的相同

业务，但至今仍未履行纳税业务。鉴于投资较大，涉税金额达1600万元，而且已经产生了滞纳金，延迟一天就得多付8万多元的滞纳金税收成本，涉税风险较大，我们及时向局领导汇报，由政府牵头多次与企业进行政策宣传和风险提醒，使企业意识到不及时完税，税收风险将更大，将给企业上市带来更大障碍。经过政府、税务和企业的反复沟通协调，在南通市局大国处的指导下，根据内地与香港税收协定第十条款，及时帮助企业办理了税收协定待遇享受的审批手续，累计减免税额16401360.00元，按5%计算的1670万元税款和270多万元滞纳金终于在5月底前征收入库，企业也按规定履行完毕法定扣缴义务，避免了更大的税收风险。为有效防范和化解此类共性风险，我们及时获取了全市外管等部门的利润转投资和售付汇信息，对有利润转投资等涉税业务的企业进行了集中约谈辅导，提醒和督促企业及时履行好扣缴义务。

下一步，我们将认真总结上述非居民风险管理新特点，严格实行“先税后证”制度，必须凭完税、免税或不征税凭证，方可出具非居民税收证明。同时，加强与外管等相关部门的沟通，建立共享平台，互通信息，强化协同管理，明确要凭税务部门出具的规范证明才能办理后续相关手续，从而最大限度地防范税收风险，不断提高企业的纳税遵从度。

三、强化审核审批风险内控，防范出口退（免）税风险

大企业不但规模大，业务复杂，而且出口退免税风险也很大，尤其是实行“先退税后核销”的大企业，预免预退的风险更大。我们今年在受理审核熔盛重工出口退免税时，发现不少船舶在还未完工时，船舶的完工进度就已经超过100%，造成了事实上的预免低退税提前实现。经过风险分析，问题关键在目标成本的最初确定。目标成本偏低，将会造成提前预免抵退税；但目标成本偏高，也会造成完工进度偏低，延迟退免税。该公司于今年4月申请退免税预申报时，提出了调整2009目标成本申请，并要求根据调整后的目标成本计算完工进度。我们经过认真审核，发现调整后的目标成本基本上都大于整前的目标成本，预免抵退税企业的出口退免税风险较大。累计有18船目标成本小于调整后的目标成本，20多条船。我们在加强退税审核时，始终坚持按照年初确定的目标成本作为计算完工进度的依据，待船核销时。坚持目标成本的一贯性，可以有效防范提前预免预退的税收风险。

下一步：我们将进一步认真落实“先退税后核销”管理办法，加强对预免抵预退环节的税收风险防范，要求企业规范目标成本的制定和备案，税务机关要加强案头审核和实地调查管理。