美国欧盟亚洲各国专利代理制度现状及发展研究

第一篇：美国欧盟亚洲各国专利代理制度现状及发展研究

美国欧盟亚洲各国专利代理制度现状及发展研究

信息来源:《 知识产权》2007年 第2期 作者：郑友德 张坚 李薇薇

一、美国专利代理制度简述

1．美国专利代理人/专利律师的执业资格规定

美国专利代理的执业人员分为专利代理人（patent agent）和专利律师（patent attorney），其人数为世界之首。根据美国专利商标局公布的数据，截至2006年11月26日，美国全国共有8130名注册专利代理人，25544名注册专利律师。[1]专利代理人是通过在美国专利商标局申请并符合注册条件，每年从事专利代理事务的个人。一个人只通过专利代理人资格考试而没有通过普通律师执业资格考试，则仅被称为专利代理人。专利律师是满足专利代理人的条件且已经在任何美国联邦法院或任何州的最高法院从业的律师。[2]

由于专利代理服务具有很强的专业性，任何一个人要取得执业资格，必须通过资格考试。注册与纪律委员会负责资格考试工作。每一个报考者都必须符合下述要求：持有一个公认的技术科目的合格学位（A类）；获准在指定的学术机构学习但没有取得A类中学士学位以及专业训练（B类）；任何通过每州工程审查部举办的工程基础考试的人。考试形式均为笔试，即50个选择题（1997年取消了文书撰写），内容涉及专利法，美国专利商标局条例，执业实践，诉讼程序及其他内容。每年考试后即公开考试内容。通过考试取得执业资格后没有规定必要的和任意的研修。但是如果申请人曾担任美国专利商标局专利审查或商标审查的工作达4年以上，则享有资格考试豁免权。美国专利代理人和专利律师执业前，必须向美国专利商标局进行注册登记。

美国专利商标局下设注册和纪律委员会（Ofrice of Enrollment and Discipline），对注册专利代理人和专利律师进行管理，如果出现有可能违反执业规范的行为，就要接受纪律委员会主席主持的调查，调查属实，则由美国专利商标局专员执行相应处罚。

2．美国专利代理人/专利律师的执业范围

专利律师根据专利局的规则，可以代理由专利局受理的相关业务：第一，到美国专利商标局做专利申请的陈述说明（不能代理商标申请）；第二，撰写专利有效性和专利侵权的说明书，为申请外国专利提供建议、翻译和联络工作；第三，允许其代理由专利局受理的行政审判业务，同时也可代理仲裁、调解业务，但是关于著作权法的业务，不具有律师资格者是不允许其代理的；第四，办理与专利许可或转让合同相关的事务。依据美国律师协会模范规则第一条第七款的规定，禁止一个律师同时代理原被告双方业务。并且，模范规则第一条第十款进一步规定，前述规定适用于这一律师所属的律师事务所的其他律师。

美国的专利代理人主要是向委托人提供与专利有关的法律咨询；为委托人撰写专利申请文件、代理委托人向美国专利商标局办理专利审查和授权方面的所有手续。

3．美国专利代理人/专利律师的执业模式

美国每个州都制定州法以规范专利律师的执业活动。所有州都允许个人执业和合伙执业，至于法人形式，有一些州则不允许。不同模式的事务所，律师的人数也不同。现在多数原来的合伙制事务所都改成了有限责任合伙（Limited liability partnership，LLP）、有限责任公司（Limited liability company，LLC）、专业服务公司（Professional corporation，PC）等。近年来的发展趋势则是越来越多的州开始允许律师或具有律师资格者、具有会计师等资格的律师共同经营综合法律事务所，以应对日益复杂的委托业务和诉讼代理，其数量正在逐年增加。另外，由于没有相关法律规定的限制，专利律师和专利代理人被其他律师、企业、大学、政府机关雇佣的例子很多，现在比例大约有40％。

二、欧盟专利代理制度简述

（一）欧洲专利局专利代理师制度

欧洲专利律师（European patent attorney）是由欧洲专利公约规定的一种执业资格，是指通过资格考试，有权在欧洲专利局代理专利事务的执业代理人。目前，欧洲专利律师约为5840人。正在执业的专利律师的比例大约为20％，根据执业代理人协会的粗略推定，有2/3的专业代理人在专利事务所工作，另外1/3则受雇于公司企业。

欧洲专利律师必须是欧洲专利公约缔约国的公民，且已通过欧洲专利律师执业资格考试，在欧洲专利公约缔约·国拥有自己的经营场所或者供职单位。若要成为欧洲专利律师则须按照欧洲专利局的规定形式提交相应文件资料进行注册登记，成为欧洲专利局执业代理人协会（Institute of Professional Representatives before the European Patent Office）的会员，其行为符合协会行为规范的要求。专利代理人协会纪律委员会和欧洲专利局纪律委员会和纪律处罚复议委员会作为执业纪律检察机构。

欧洲专利律师执业资格考试由欧洲专利局专员任命的考试委员会主持和管理。考试涉及的法律和条约包括：欧洲专利公约（EPC）、专利合作条约（PCT）、保护工业产权巴黎公约、EPO申诉委员会的案例汇编及有关国家的法律。考试内容包括起草专利诉讼文书，诉讼答辩状和撰写异议书，法律问答。

欧洲专利律师执业资格考试每年举行一次。一个人如果具备理工科大学同等学历水平，并拥有相关技术，保证其掌握相应专业知识，且已完成3年的全日制培训课程，或者是在欧洲专利律师指导下进行更长时间的实践活动，又或者具备在欧洲专利局或类似机构4年以上从事审查职务的工作经历，可申请参加欧洲专利律师的资格考试。取得执业资格后，欧洲专利律师必须进行3年的研修。

欧洲专利代理人的业务范围，仅仅限于欧洲专利申请业务，即只能向其委托人就如何保护其发明创作提出建议，根据现有技术评价一项发明创造的可专利性，并撰写专利申请。原则上不允许双方代理。欧洲专利律师是否可以从事其他执业工作，诸如咨询，给出意见，谈判，许可协议的执行及类似活动，取决于其执业活动所在地的缔约国的国内法律规定。

对于欧洲专利律师的执业模式，欧洲专利公约没有做出明确的规定，但是要服从每一个成员国国内法的规定。

（二）英国专利代理制度

1．英国专利代理人执业资格规定

作为一种职业，英国专利代理人（专利律师）自19世纪晚期就已经出现了。专利代理人特许协会成立于1882年，以促进和规范专利代理职业。第一个专利代理人于1889年登记注册，从那时起，专利代理人特许协会就一直管理注册登记工作。商标代理人特许协会成立于1934年。可见，专利代理人和商标代理人的执业资格是分开的，分别管理。在撒切尔政府解除管制的趋势影响下，英国对专利代理人（专利律师）执业的相关规定相对比较宽松。在许多案件中，都可以看到专利律师与其他欧洲国家的专利律师之间的合作。

在英国，任何人若想取得专利代理人或商标代理人执业资格则必须报考执业资格考试。每个报考者只要中等教育的成绩良好，获得大学或理工学院授予的学位，然后通过任何一门考试委员会认可的考试即可参加以专利法和程序法为内容的基础考试。通过后，可申请参加高级考试。（允许在考前提出豁免要求，经过审查予以批准。）申请人通过基础考试和高级考试后，在一个专利代理人管理下进行2年实习活动，如果是其自己单独实践，则要求经过4年方可取得执业资格。英国专利局负责专利律师的注册登记工作。

2．英国专利代理人执业范围

英国专利代理人（专利律师）执业范围包括：向专利局提出专利、外观设计、商标的申请手续及处理；代理其当事人在专利地区法院和专利高等法院出庭，仅限于因为不服缺席判决而上诉的案件；代理专利权的异议、无效申请，准备专利有效性和专利侵权的意见书；关于知识产权合同的事实陈述和侵权谈判中的陈述；代理针对进口侵权产品而申请法院禁令并要求损害赔偿；对诉讼结果、专利、商标、外观设计的有效性，陈述其见解和看法。为了使专利代理人能够对专利局有关专利的决定提出追诉，而授予其出庭的权利和辩论的权利。另外，专利代理人还可代理在基层裁判所诉讼的专利、外观设计案件。允许其代理仲裁、调解与著作权相关的法律业务，还可开展合同洽谈业务。

商标代理人的执业范围包括商标、外观设计的申请手续及处理，但不能在法庭上陈述意见。

普通律师有其专属执业范围，例如只有普通律师能够代理专利高等法院的专利侵权诉讼。此外，商标代理人不能代理的商标侵权案件，不能代理的上诉至高等法院不服专利局裁决的案件都属于普通律师的代理权限。

3．英国专利代理人的执业模式

英国专利局允许专利事务所以法人形式执业，也允许其代理向专利局进行申请陈述。一个以法人形式执业的专利事务所或商标事务所必须全部由专利代理人或者商标代理人组成。英国目前几乎所有的专利事务所要么是个人开业要么是合伙执业，所有的合伙人原则上都承担无限责任。在一定条件下也可设立一个有限责任的合伙。一个专利律师也可受雇于他人而进行相关执行活动。

专利代理人可以雇佣会计师、律师、其他资格者或非资格者。另外，专利代理人还可同注册商标代理人共同组建合伙组织。其设立无须经国家专门管理部门的认可和登记。只是对其出资者作出限制性规定：在出资者中，至少有1个担任管理职务的出资者是注册专利代理人，有四分之一担任管理职务的出资者是专利代理人。

除专利代理人外可以开展知识产权业务的资格者还有法庭律师和事务律师。法庭律师可在高等裁判所、上诉法院、上议院拥有陈述意见的独占权；代理他人在专利厅、商标厅办理有关手续的权利。事务律师除法庭辩论外，可以代理他人办理专利、商标、外观设计的相关业务手续；可以对知识产权陈述正式意见，为裁判案件作法律业务的准备工作及提出指示；为法庭律师所代理的案件作出说明；为有关知识产权的转让合同、许可合同、保证合同制作书面材料；同时拥有在基层裁判所出庭和辩论的权利。

（三）法国专利代理制度

1．法国专利代理人的执业资格规定

法国知识产权律师大约1400人，代理人约有500人。法国知识产权律师大多是个人执业，少量以联合执业形式开展业务活动。欧洲国家的公司企业大多倾向由他们自己提交专利申请而不是依靠知识产权律师。知识产权律师的主要客户是外国人、小公司和个人。

在法国，一个品行良好的人通过知识产权律师资格考试后在一个执业律师指导下从事3年的实践工作，即可取得专利代理人的执业资格；然后可选择以个人开业形式或作为组织成员或受雇于另一个知识产权律师从事相应的知识产权律师执业活动。同时向知识产权局的资格委员会登记为“知识产权律师登记名单”的成员。在法国，除了专利代理人或者普通律师，任何人都不能从事专利服务实践活动。

法国专利代理人执业资格考试每两年一次。由知识产权局考试委员会（其中包括一些知识产权律师）主持。参加专利律师考试者必须获得一个理工科学位；3年工作实践；接受1年的专业训练。参加商标律师考试者必须获得一个法学学位；3年工作实践；接受1年的专业训练。专利律师考试内容涉及两部分：一是根据一份技术报告起草索赔文书；二是起草一份判定侵权的专家报告。考试分成笔试和口试。如果考生的笔试成绩在及格线左右，而口试成绩较好者可获准通过。考试合格后，无须再研修。

法国的专利代理人和商标代理人是相互独立的执业资格，其资格考试，专业培训和执业范围都不相同。但是，绝大多数专利代理人都持有商标代理人的资格。但是商标代理人不得代理专利申请。

专利代理人有义务向专利代理人协会进行注册登记，其执业符合协会颁布的行为规范的要求。

2．法国专利代理人执业活动范围

法国的专利代理人的执业服务范围很宽泛，不仅可以代理向专利局进行申请陈述，起草申请文件，还可以受理有关知识产权的咨询业务。专利代理人经常做一些检索工作，使得申请人可以在检索结果的基础上自愿修正其权利主张，从而增进其待申请专利的新颖性和创造性。专利代理人不能开展诉讼代理业务，包括调解业务。只有普通律师可作为知识产权侵权诉讼的代理人。在实际诉讼中，专利代理人只是律师的助理。禁止律师在诉讼中的双方代理。

3．法国专利代理人的执业模式

目前，在法国被认可的经营模式主要有以下几种：一是不具有法人人格，主要包括个人经营、公益团体、公益职业团体、协同组合；二是具有法人人格，包括根据知识产权法第422条第3款规定设立的公司法人及第422条第7款规定设立的社团法人；自由职业民事公司（可以是有限公司也可以是股份公司）；商法上的公司（可以是有限公司也可以是股份公司）；经营利益共同体。

一个知识产权律师可以受雇于一个公司或其他普通律师机构或其他知识产权律师从事相应的执业活动。知识产权律师还可以与其他类似职业共同投资设立公共服务机构（SCM—societe civile de moyens），经济合作机构（GIE—groupements d’interet economique）和欧盟经济合作组织（GEIE—groupements d’interet economique）。但知识产权律师不能与普通律师共同开办事务所联合执业。任何受雇于一专利事务所的普通律师不能使用普通律师的称谓，也不能作为普通律师出庭代理案件。

（四）德国专利代理制度

1．德国专利律师的执业资格规定

在德国，那些受雇于专利代理事务所和受雇于公司的专利律师有很大差异，甚至在名称上都不同，受雇于专利代理事务所的称专利律师或专利代理人（Patentanwalt，专利代理事务所律师），受雇于公司的称专利顾问律师（Pantentassesor）。其执业范围与专利律师相似，但是不超出其雇主公司的活动范围。由于德国绝大多数大公司都有自己的知识产权事业部专门处理申请事宜，因此专利律师的当事人通常都是中小型公司和外国申请者。

普通律师往往代理商标案件。德国专利律师人数：截至2005年底，批准备案的专利律师为2402人。德国所有的专利律师必须加入专利律师协会。专利局特派专员负责专利律师组织的监督管理。专利评估师协会（VVP）：这是一个自发组织，大约有270名专利评估师和约400名专利工程师。

要成为德国的专利律师需要满足以下基本条件：德国国籍或有住所、有技术背景并经过技术和法律方面的实习和培训、通过专利律师考试。

德国的专利律师要求经过严格的培训和考试才能取得资格。首先应取得理工科大学学位且应当具有至少一年的工作经验，然后需要在一专利事务所或一公司专利事业部接受3年的执业培训，或者是直接由专利局或一专利法院提供的3年培训。任何完成专利律师培训的人都可以参加考试。同时在专利局或专利法院从事技术职务达10年以上者都可以不接受培训而直接参加考试。

德国专利律师资格考试由联邦司法部任命的考试管理委员会主持。考试包括笔试及撰写文书，内容是关于工业产权保护和实践活动的理论性测试，还有口试，内容涉及工业产权法，民法，商法，反不正当竞争法，条约，外国工业产权法，专利律师法。考试合格后，向德国专利局进行注册登记以取得执业资格。

取得执业资格后，必须要经过大约三年的必要研修培训。培训内容包括在专利律师或者助理专利律师的指导下进行至少2年的执业培训；在专利局进行4个月的培训以及在专利法院进行8个月的培训。

2．德国专利律师的执业范围

德国专利律师，除了代理向德国专利局进行申请活动和准备相关文书资料之外，还负责提供专家意见书，不仅可以代理第三方处理涉及工业产权法中专利和商标的问题还可以代理涉及其他权利的案件，比如电脑程序和植物新品种等。代理关于商标局及联邦专利裁判所所管辖的业务。代理在联邦裁判所的审决取消诉讼、强制实施权诉讼。另外，还可代理由仲裁裁判所受理的业务。但是知识产权侵权诉讼及联邦裁判所的控告案件，只能由律师代理，专利律师只能作为普通律师的助理。

3．德国专利律师的执业模式

德国专利律师除了个人开业之外，还允许合伙执业和设立有限公司的形式。在一定条件下也可以设立分支机构。目前，大约有10个专利事务所是以有限责任公司的形式进行执业的，但向专利局进行申请活动的只能是律师个人。不允许不具备专利律师执业资格的人成为专利事务所的投资人。作为有限公司，必须在区裁判所登记，并且应向专利代理人协会咨询，还应取得专利局长官的认可。

法律并未禁止专利律师聘请普通律师作为第三方当事人的代理律师进行诉讼。法律也未禁止非专利律师的个人聘请普通律师作为第三方当事人的代理律师进行诉讼。然而，法律禁止专利律师作为其雇主的代理人出庭。专利评估师则没有类似规定，有权成为其雇主即公司的代理人。

三、亚洲专利代理制度简述

（一）中国的专利代理制度

1．中国专利代理人的执业资格规定

中国专利代理行业始于上个世纪80年代。当时近万名科技人员接受了由原中国专利局举办的涉及专利法及其实施细则、专利申请文件撰写、专利审批程序等科目的专门培训，取得为期两年的专利代理人临时证书，形成了最初阶段的我国专利代理人队伍。这些人员组建了我国第一批专利代理机构，一类只能代理国内专利业务，另一类则可以代理国外专利业务。其后，随着专利法、专利代理专门法律法规的陆续出台，我国专利代理从业人数和专利代理机构越来越多，执业服务也越来越规范。2001年开始逐步对专利代理行业进行市场化改革，给这个新兴行业带来了新的气象和发展契机，有利于专利代理机构之间的公平竞争，有利于发挥专利代理人的积极性。

在我国，专利代理人的执业实行双证制，即必须同时具有专利代理人资格证书和专利代理人执业证书。通过全国统一的专利代理人资格考试的人才能获得专利代理人资格。这种资格考试以前每2年一次，从2006年开始改为每年一次。具有理工科大专以上学历、2年实践经验、品行良好的18周岁以上的中国公民方能参加专利代理人资格考试。考试合格后，在专利代理机构中连续实习满1年、由专利代理机构聘用的70周岁以下的中国公民方可以领取专利代理执业证书。领取了专利代理执业证书的专利代理人必须加入中华全国专利代理人协会，方可以正式执业。

截至2005年底，我国具有专利代理人资格的人员共8010人；领取专利代理执业证书的专职代理人共4228人。其中近一半都分布在北京、上海、广东等经济发达地区。专利代理机构共有598家，其中涉外115家，非涉外483家。

2．中国专利代理人的执业范围

根据我国《专利代理条例》的规定，专利代理机构承办的事务应包括：提供专利事务方面的咨询；代写专利申请文件，办理专利申请，请求实质审查或者复审的有关事务，提出异议，请求宣告专利权无效的有关事务；办理专利申请权、专利权的转让以及专利许可的有关事务，接受聘请，委派专利代理人担任专利顾问；办理其他有关事务。如果涉及涉外专利代理，专利代理人还要将外文资料正确翻译成中文，并根据专利法对其进行修改等。

我国的香港特别行政区专利权的授予采取登记制度，即香港对专利发明不进行实质审查，只进行程序登记。香港没有专利代理人制度，任何公司和个人都可以申请专利和代理与专利有关的事务，实际上，主要由当地的律师事务所和大陆的中国专利代理（香港）有限公司完成。专利法律诉讼则主要由律师事务所完成。尽管香港没有专门的专利代理机构，但是其专利代理市场并不混乱，主要原因是社会诚信度比较好。

（二）日本专利代理制度

1．日本弁理士的执业资格规定

日本的专利代理人称为“弁理士”，规范专利制度的法律为《弁理士法》。原则上，要成为一名弁理士，他首先必须是日本国公民或取得永久居留权的外国人（年满20周岁），在日本国内有住所，然后通过专利律师资格考试。弁理士的执业考试有两种类型：初级考试（针对非大学毕业生）和综合考试（包括选择题、论述题、口试，主要是知识产权法）。具有律师资格，或者从事专利复审、审查工作7年以上的专员免试。考试合格的人在日本弁理士会登记注册人即成为弁理士。

截至2003年，日本全国共有弁理士5671人，大约有2/3的弁理士都集中于东京执业。近年来，弁理士人数增长很快，尽管如此，工业企业仍提出许多新的需求，如增加弁理士培训项目，增加弁理士人数，解除广告发布的限制，允许弁理士与普通律师联合执业等。

2．日本弁理士的执业范围

弁理士的执业活动包括：代理自然人向专利委员会进行工业产权申请，准备专家意见书，准备申请文件，代理当事人向法院申请判决无效，在侵权诉讼中协助诉讼律师。以前，日本弁理士不能出庭代理专利诉讼，但2003年日本修改了《弁理士法》，根据该法第六条，对于行政诉讼，弁理士可以成为诉讼代理人，对于专利侵权诉讼，经过特定侵权诉讼知识培训和考试并在日本弁理士会获得附记注册的弁理士可以作为诉讼代理人与律师一起出庭，也可以在法院统一的情况下单独出庭。

根据《日本弁理士法》的规定，弁理士不能代理在其过去任职的法院或者专利委员会审理的案件，也不能代理其竞争对手已受理的案件。弁理士未经授权不得披露机密信息或者从事有违其行为准则的行为。一名弁理士有权拒绝提交自己手中持有的与其当事人商业活动相关的任何文件资料。

3．日本弁理士的执业模式

绝大部分弁理士，要么是自己设立一个事务所，要么是受雇于人。专利事务所中大约3/4是一人设立的事务所，而十人以上的专利事务所只有1％。专门在公司企业供职的弁理士不多，大概只占总数的10％。

四、专利代理制度发展趋势分析

随着社会经济的发展及知识产权企业战略重要性的不断提高，可以预见，今后对于具有技术背景的法律工作者——专利代理人或专利律师的需求将会不断增加，人才问题是专利代理的核心问题之一。人才问题应该包括人才的数量和质量两个方面，须为具有技术背景者更易获得法律工作者的资格创造有利条件。因此，首当其冲须改革现行专利代理人考试制度。为减少应试者过重的负担，试题的构成及范围应当合理化。对于已持有专利代理人资格者，必须进行登记，且规定未加入专利代理人协会者，不能开展专利代理业务。但是不难发现，强制加入制度，如同“双刃剑”，有正反两个方面。在对其进行合理指导和有效监督的同时，也产生了阻碍其自由竞争的负面影响。因此，美国、韩国等国，没有强制专利代理人加入专利代理人协会。就其本身而言，随着专利代理人数量的增加，根据各国动向、其他行业动向的变化，可将督察专员、外部检查组等导人该制度，以提升该制度的正面优势，强化专利代理人制度。另外，精确审查现行的专利代理人协会规则，根据该规则的目的将某些事项条文化，成为该规则的一部分，以简化行政事前参与。另一方面，专利事务所也应通过个人事务所之间协作及联合，雇佣不同的专家，尽可能联合所有具有资格者来共同经营综合事务所，以顺应当前企业知识产权战略的发展需求的多样性和复杂性。

从产业界等角度出发，应由使用者自己选择专利代理人或是其他律师来为其服务，以解决专利服务领域的人力资源紧张、服务单一的现状，同时也可引入竞争机制促进该领域正态发展。专利代理人可为其提供多样化的服务，不仅仅只停留在通常的合同代理业务（包括合同洽谈代理、合同书的制作、谈判等），其业务的对象也不应该仅限于工业所有权，还应包括与之联系较深的反不正当竞争法、著作权、植物品种、半导体集成电路配置等相关法规。为防止因大幅度增加专利代理人而降低其素质或能力，应同时推行强化研修机制。

今后，伴随着知识产权市场的扩大和诉讼案件数量的增加，为应对有关生物、金融、工程等最尖端技术的诉讼，审判机关应不断提高知识产权专业人员的素质和数量，对知识产权裁判官进行强化培训，聘请技术专家等，以适应现代知识产权诉讼的裁判体制；同时，建立高效且易于操作的纠纷处理机制以提高工作效率。而作为技术和法律专家的专利代理人，其权利不应仅限于技术说明和权利范围内的法庭陈述，还可同诉讼代理人、律师一起行使调查取证、准备书面材料、和解交涉等方面的权利，即确立严格遵守职业伦理和规则的专利代理人侵害诉讼代理权。

【注释】

*郑友德，作者系华中科技大学法学院知以产权与竞争法研究中心主任，教授。

**张坚，作者系华中科技大学教育科学研究院教育法学方向博士研究生，湖北省司法厅厅长。

***李薇薇，作者系华中科技大学法学院知识产权与竞争法研究中心博士研究生，讲师。

[1]美国专利商标局官方公布数据，http：//des．uspt．gov/OEDCI/index．jsP，2006年11月30日浏览。

[2]胡惠平，“专利代理人——知识产权的保护神”，《中国人才》2002年第4期，第52页。

第二篇：代理记账业务的现状及发展研究

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中国动漫产业的投资现状及发展研究

关于服装企业推行预算管理的思考——以xx服饰有限公司为例 140 我国上市公司盈余管理问题研究

民营企业内部会计控制的研究——以某公司为例

企业内部控制之内部环境建设中存在的问题及对策

论国有商业银行内部审计现状与对策

我国企业社会责任信息供求研究

企业存货风险应对策略研究

经营风险与财务风险的关系及控制对策研究

商誉会计研究

房地产企业土地增值税的税收筹划问题研究

我国社会保障基金投资运营的研究

全面预算管理在上市公司实施的现状及对策——以某公司为例 151 民营企业目标的现实选择

152 企业资产管理研究

153 论会计信息失真的产生原因及治理对策

154 企业表外融资财务问题的分析及应对

155 某公司资本结构的优化研究

156 我国高校生均教育培养成本核算初探

157 浅析会计职业判断

158 应收账款内部控制研究—以某公司为例

159 物流地产行业的扩张战略研究－－-上海宇培的扩张战略分析 160 企业内部控制之采购业务

161 我国中小企业成本控制研究——以xx公司为例

162 我国中小企业存在的问题及对策研究

163 企业集团股权管理分析

164 中外ERP产品对比探讨

165 国有商业银行内部控制建立的研究

166 关于新借款费用准则执行的探讨

167 某仪表公司销售与收款循环内部控制存在问题及对策

168 战略管理会计目标探讨

169 我国银行内部审计与风险管理研究

170 中小企业融资难研究

171 某公司成本控制探讨

172 某轴承公司内部会计控制研究

173 我国中小企业激励机制探讨

174 我国会计师事务所风险管理研究

175 个人所得税工资薪金扣除额调整前后的税收对比研究

176 公允价值应用存在的问题及解决办法

177 产业集群视角下中小企业互助基金融资模式研究

178 上市公司股利政策影响因素研究

179 税法与会计准则的主要差异及对会计核算的影响

180 万科集团财务风险防范的探讨

181 公允价值计量与盈利预测

182 论企业应收账款管理

183 中小企业内部控制研究

184 资本结构优化问题研究

185 企业成本控制与决策研究

186 《小企业会计准则》与《企业会计准则》的比较研究

187 上市公司社会责任会计信息披露研究

188 上市公司会计舞弊前因、后果及治理

189 中小企业绩效评价体系的构建－－以某热电公司为例

190 基于并购目的的企业价值评估模型的探讨

191 对温州民营企业融资问题的分析和探讨

192 基于作业基础的成本预算改进研究

193 我国房地产上市公司融资结构与公司绩效的研究

194 BC电商上市公司融资结构的研究

195 广州药业股份有限公司现金股利分配方案影响因素分析

196 人力资源会计确认与计量研究

197 某公司现金流量管理存在问题及对策研究

198 代理记账业务的现状及发展研究

199 某集团负债经营风险的防范和对策

200 反倾销会计若干问题研究

第三篇：我国货运代理行业现状及发展对策研究

我国货运代理行业现状及发展对策研究

摘要：货运代理是服务贸易业的主要组成部分，是商品贸易的重要组成部分，通过资源整治、改善，货运代理发挥自身优势，逐步发展成我国物流市场的一股中坚力量和支柱，加快发展现代物流，提高其在物流业的地位。本文章从货运代理的结构、策略分析了货运代理的优劣势、存在的一些问题，并根据货运代理的具体实情和特点，对一些问题提出了相关的对策。

关键词：货运代理存在问题对策

一、我国货运代理行业的发展现状

我国货运代理行业起步较晚,历史较短,但是由于国家重视 ,政策鼓励,规范发展,发展十分迅速。中国自1978年实行改革开放的新基本国策以来，中国物流业实现了33年的持续增长。主要特点有：

（一）中国货代物流市场的基数大、发展快

据统计，1991年中国社会物流总额为3万亿人民币（约0.3万亿美元），到2007年已上升75.2万亿人民币（约10万亿美元），增长了23.8倍，年均增长22.2%，占当年中国GDP的18.4%。

（二）我国货代市场竞争激烈、企业数量多、综合实力有待提高

1.货代行业是服务贸易业的主要组成部分

近33年来，中国政府对货代行业实行改革开放政策，2001年中国加入WTO，更明确了进一步开放的承诺。到2005年已将货代行业全部对外开放。因此，形成了由市场主导的中资、中外合资、外商独资及本土民营等多种所有制企业同等竞争的局面。

2.中小货代企业居多

大中小货代企业并存，总量近2万家，以中小企业居多。到2008年底，在中国商务部备案的国际货代企业有18400多家。约有76%的企业规模较小，注册资本在150万美元以下。

（三）我国货代行业整体实力较弱，有待提高

我国的货代行业目前还处于起步阶段，大部分货代物流企业只有十来年的历史，尽管货代物流企业数量众多，但其整体实力和管理水平与世界领先的国际物流公司和经济全球化的要求比，还存在较大差距，集中体现为“小、少、弱、差”，多数缺乏核心竞争力。

二、我国货运代理行业存在的问题

世界范围内货运代理行业的发展并不平衡。发达国家的国际货运代理行业发展水平较高,制度比较完善,国际货运代理公司多数规模较大,网络比较健全,人员素质较高,控制了世界国际货运代理服务市场。发展中国家的国际货运代理行业进入门槛低,制度不够完善,国际货运代理公司多数规模较小,服务网点较少,人员缺乏培训,以本国业务为主,市场无序竞争明显等。我国货运代理行业主要存在以下问题。

（一）人才是中心型货代企业发展的真正瓶颈 1.销售人员不稳定

销售岗位的流动性强，很多货代销售手里面有了客户，为了获得更好的差价，可能就把单子拿给同行做了；有本事的销售做一段时间也会自己开个货代公司。这是因为货代行业的准入门槛比较低的原因。

2.操作人员不专业

操作人员在货代公司当中的作用是非常重要的。操作出现失误，会给公司造成不必要的损失，如果涉及到和海外代理商配合的环节出错，还可能带来比较大的风险。

3.海外代理开发人员水平低

这个岗位的就职人员，要求有比较好的外语水平，同时还要懂这个行业，所以招起来就更不容易。很多公司是以做预付货起家，很少涉及使用代理商的业务，因此可能老板对此掌握的不多。这种情况下，即使设立了海外部这个岗位，要理想的运行也是有难度的。

（二）货代行业进入门槛低导致市场紊乱

中国经济持续高速发展，带动了货代和物流的发展。显著的标志就是进入本行业的企业日益增多。1983 年，中国只有中外运一家国际货代企业，到 2003 年 11 月，经过商务部批准设立的一级国际货代已经有 4100 家，而且，每天都有新的货代诞生，平均每月增加 100 家。在中国货代市场上，还有一大批没有取得一级代理资格但实际从事货代业务的公司和组织，包括个体户，据业内人事估

计，全国大约有 3 万间。由于物流的概念比较新，大家争先恐后感时髦。这样，中国的物流很快就形成了庞大的队伍。

（三）频繁的恶意低价竞争

WTO的开放，本土的货代面临着越来越严重的竞争，前景堪忧，而国人的惯性又是货代同行恶性的低价竞争，导致利润越来越低，很多货，到了只能维持成本的地步！葬送了我国货代的前景，把市场拱手让给老外。

（四）政府对行业管理“秩序缺位”

中国市场经济的发展处处留下了计划经济的痕迹。货代和物流行业也不例外。目前，政府对货代和物流的行政管理可以描述为“行政主管条块化，市场利益部门化，部门利益法规化”，这种状况叫做“市场秩序缺位”。中国对货代和物流行政管理是多头管理、条块分割而又盘根错节。各部门都有各自主管的市场和业务，为了确保本部门的利益，他们就通过行政立法来保护，给行业的发展带来的前所未有的冲击和挑战。

（五）货代企业存在偷逃税款行为

货运代理业的财务核算和流转税（营业税）的计税依据均与一般企业有所不同。根据有关规定，货代企业从事货代业务的营业额为其实际取得的收入，即：营业额=营业收入-准予扣除项目金额，对于企业而言，抵扣概念的提出就如同为其在实际核算税款中设定了“x”。为了让“准予扣除项目金额”这个“x”趋近于无穷大，目前的货代行业已经进入到了一种非良性循环发展的境地，“准予扣除项目金额”发票的取得不真实就是目前货代企业的最大症结所在。

1.收入不实

企业在收取了货款之后少开或不开发票，但在计算税款时却将与之相对应发生的费用发票全部用于抵扣应税收入，从而造成税款减少。

2.成本列支项目严重失真

具体来说，货代企业在列支成本上存在虚开发票（海运费、陆运费、场站费、装卸费等）、收据列支或通过假发票等多列成本问题。

三、我国货运代理行业存在问题解决的对策

完善国际货运代理行业管理，提高物流企业国际竞争力完善国际货运代理企业备案制度，加强对企业的动态监管，有效规范行业经营秩序。利用国际货运代

理企业信息管理平台，开展国际货运代理行业的信息数据收集。依托相关行业协会，开展国际货代行业信用管理，实行信用监管和失信惩戒制度。

（一）针对人才的解决办法

1.建立合理的工资奖罚机制

员工的切身利益最直观最基本的也就是工资、奖金和福利待遇。制定确实可行的奖惩办法，对于工作表现、工作业绩突出，应当给予适当的奖励 2.提高操作人员专业水平

允许和引导企业、行业组织及民办教育机构参与并开展多层次的物流人才培训和教育工作。创造良好的发展环境，吸引和造就一批高素质的专业人才。操作人员要具备足够专业的行业知识。另外操作人员还要注重提升自身素质，熟悉业务流程，要从航线、挂港、运价政策、综合服务、箱源上体现服务的质量，确保为客户提供超值的服务。

3.提高海外开发人员的水平

海外代理人员自己必须加强学习，至少能熟练使用一门外语，在语言基础上，专业知识上毕竟这是主观能动性。加强与海外的联系协调，同时还要在加强揽货意识、加强合作、提高揽货技巧，保障服务质量等方面有所进步。

（二）转变货代企业自身的发展方向，避开低价竞争的恶性循环

1.现代物流方向发展 该类企业综合物流的本地服务比较完善,具有相对强硬的背景,随着业务的不断拓展，国内的客户已经满足不了其业务的发展，需要开拓国外市场。

2.走供应链方向发展

此类企业的业务仍是以货代业务为基础而不可脱离。而服务链应该是一条可以不断往外延伸并深入到买卖双方的利益角度考虑分析问题，提供一套完整的解决方案。

3.往外贸物流一体化方向发展

该类企业一般成本控制强，掌握的环节越多,可调节的成本会更加灵活,利润空间当然也就更大。

（三）政府提升货代产业地位，全力支持行业发展

2008年以来，中国政府出台有力的政策和措施刺激经济以应对金融危机，特别是2009年中国政府出台十大产业调整振兴规划，将物流业纳入与钢铁、汽车、石化等九个产业并列的国家重点支持发展的十大产业之一，表明了中国政府对行业的高度重视，也显示了货代产业当前和今后在中国国民经济发展中的重要地位，提振了我国货代业的发展信心。

（四）强化货代业税收征管的建议

货代业中存在的问题由来已久，并有愈演愈烈之势。由于货代业是按收入成本差额纳税，而差额纳税的具体依据是发票，因此，加强发票监管至关重要。本着循序渐进、有条不紊的原则，本文提出以下征管举措，以加强货代业税收管理质效。

四、我国货代行业的发展前景

当前的经济形势推动我国货代企业开始新一轮的整合。各类企业都要认清形势，积极优化资源配置，进行业务转型，寻求新的发展机遇。

（一）我国货代市场发展空间巨大

2008年中国GDP总量突破4.2万亿美元，同比增长9.0%。进出口总额超过

2.5万亿美元，增幅达17.8%。2009年GDP增速达8.7%。到2010年底，中国中央政府用于拉动内需的4万亿元人民币投资（约0.6万亿美元）还将带动约18万亿元（约2.6万亿美元）的地方政府与民间的投资。因此中国货代物流行业未来的发展潜力巨大。

（二）我国货代行业将在调整中走向成熟

虽然我国货代行业发展速度较快，但由于基础薄弱，总体水平与发达国家的物流业仍存在较大差距。我国的货代业将以这次经济危机为调整的契机，加快行业的优化升级与结构调整。开辟了更广阔的市场，促进中国物流体系的质量和效率迅速提高，推动中国货代业走向成熟。

（三）中国货代业将加强国际间合作，共创未来

物流业的国际化是必然趋势，是全球经济一体化的要求。中国政府鼓励货代物流企业“走出去”，积极寻求国际合作，与跨国公司建立战略联盟，借助其先进的技术、管理经验以及有理论、会经营、懂管理的国际水平的专家，提升 我国企业竞争能力，加速发展。外资与中国企业合作、合资等，则会最大限度地缩

短熟悉和适应市场环境的时间、降低经营成本。我们坚信，中外货代企业开展更广泛、更深入的国际间合作，将会共同发展，共享未来。

参考文献

[1] 张嘉生，王春丽.《国际货运代理实务》.法律出版社.2008（08）

[2] 谢海燕.《国际货运代理理论与实务》.中国商务出版社.2007（02）

[3]《锦程物流网》,http://

[4]《中国国际货运代理协会网》,http://

[5]《国际货代网》，http://

第四篇：浅谈美国联合下的欧盟对华态度研究

人间正道是沧桑

——美国联合下的欧盟对华态度研究

在中美摩擦不断的背景下，中欧关系的实质是中美欧的三方博弈。中欧关系的演变历程与冷战结束以来的经济全球化浪潮紧密相连。2001年中国加入世贸组织与欧盟联系逐加密切，2013年中欧领导人共同制定了《中欧合作2020战略规划》，定义中欧关系为“全面战略伙伴关系”，中欧关系进入冷战后的蜜月期。过去三年，随着中美关系恶化，作为世界第三大经济体的欧盟，一直拒绝在世界前两大经济体之间选边站队。但这一年来，或许因为美国的压力，欧盟对中国态度已有强硬之势。

一、欧盟内部对华态度正逐渐产生强硬共识

德国外交部国务部长迈克尔罗斯2020年8月称，“缺乏团结是我们的致命弱点”，欧盟若无法团结其成员，将无法对中国发挥影响力。欧盟27个成员国各自的发展情况不同，对中国的态度存在差异。中国是德国在欧盟以外的第二大双边贸易伙伴（仅次于美国），而卢森堡、爱沙尼亚、保加利亚等欧盟成员国与中国的贸易很少。此外，意大利、希腊、塞浦路斯、匈牙利等12个欧盟成员与中国签订了“一带一路”合作项目，而捷克等国家对中国态度强硬。9月7日，欧洲外交关系委员会发表题为《新中国共识：欧洲如何日益警惕北京》的研究报告称，自新冠疫情爆发以来，欧盟成员国对中国给欧洲带来挑战的评估出现了新的趋同，这些成员对中欧关系的未来走向越来越感到怀疑，这为欧盟在对华政策上采取更加稳健、连贯、强硬的政策提供了机会。这份报告提到的对华新共识包括：

1.中国构成的挑战已经进入一个新阶段，要求欧盟委员会履行其真正的地缘政治承诺；

2.以一种有利于所有成员国的方式与中国打交道，而不仅是德国、法国；

3.欧盟内部应该更紧密合作，需要一个协调一致的与中国竞争的长期战略；

4.欧盟及其成员国需要专注于捍卫欧洲价值观和国际规则，同时加强欧盟在多边机构中的作用；

5.欧盟新的多年财政框架的实施，为加强成员国之间的协调和欧洲自治建立了强大的基础；

综上可以看出，欧盟政界和商界正在重新思考中欧关系，对中国的态度已经发生转变，更多地会将中国视为“竞争对手”。欧盟虽然声称不在中美之间选边站队，但是在很多领域显示出向美国靠拢的迹象。未来，如果欧盟各成员内部能够达成对中国的新共识，则很可能会出台系统性对华战略。

二、欧盟在部分领域将与美国合作，共同对抗中国

2020年9月，欧盟委员会在其首份《战略远见报告》中表示，“与志同道合的民主国家的强有力合作越来越重要。” 此前，6月5日，美、英、德等8国加上欧洲议会议员，成立“跨国议会对华政策联盟”（IPAC），现在已扩展到12国。该联盟在其官网列出五个重点关注领域：维护国际规则秩序、尊重和维护人权、促进贸易公平、加强安全战略、保护国家主权和完整。2018年3月特朗普政府启动对华贸易战，欧盟态度暧昧，希冀美国为欧盟火中取栗，迫使中国做出体制机制上的让步。2019年3月欧盟出台《对华战略展望》文件，将中国定位为“合作伙伴”“谈判伙伴”“经济竞争者”和“制度性对手”。而2019年底上台的以冯德莱恩为首的新一届欧盟领导层则将中国崛起视为全球地缘政治中最重要的变化之一。当前，“地缘政治”“大国竞争”“战略自主”成为欧洲政治精英和战略研究界高频使用的关键词，而欧盟决策层愈加重视和强调中欧关系中的竞争性乃至对抗性，对中国的负面态度不断得到强化。2020年初以来新冠疫情的暴发和中美战略对抗的加剧，使不少欧洲政治精英重新审视中欧关系，并逐渐形成共识。首先，他们对中国日益强大的国际影响力感到恐惧，希望借助美国主导的西方世界的合力，抵消中国塑造国际地缘战略新格局、参与制定世界经济与政治新规则的力量。面对拜登上任以来伸出的橄榄枝，欧洲方面也一再重申巩固跨大西洋联盟的重要性，表示美欧战略合作具有重要意义。

三、欧盟寻求战略自主，在中美之间走自己的道路

新冠疫情让欧盟既失去了对美国的信任，也增加了对中国的怀疑，这就决定了欧盟要在中美之间走一条自己的道路。欧盟试图独立于中美之外，以第三方力量出现。在此次中欧峰会后的声明中，欧洲理事会主席米歇尔再次明确表示，“欧洲需要成为一个参与者，而不是一个竞技场”。2020年 9月，德国外交部推出“印太政策指导方针”，作为德国在本国及欧盟层面推动共同构架21世纪国际秩序的一个纲领性文件，旨在加强多边主义。德国外长马斯在通过这个指导方针后表示，“我们以此加强多极化世界，这样任何国家都不必在权力的两极间做出选择。”他没有点名，但明显是指美国和中国。随后，欧盟委员会发布其首份《战略远见报告》，明确表示，欧洲将加强其“开放的战略自主权”和全球领导作用，“在高度相互依存、大国相互竞争的世界中，植根于欧洲的共同价值观”。疫情在欧洲暴发至今，从欧盟外交政策高级代表博雷利和法国财政部长勒梅尔等欧洲决策者，到欧洲议会研究部和布鲁盖尔研究所等欧盟智库的报告，都一再强调这一点。再次，仍然希望在中美之间走钢丝，玩平衡，既避免选边站队，又想从两边都获取好处。一方面，欧盟和法德领导人对于美国希望美欧联手对抗中国的意向，明确表示不予认可。2020年底尽管美国一再施压，欧盟仍与中国完成中欧投资协定谈判。今年2月马克龙警告说，美欧联合对付中国会“激起最高程度的冲突”，3月的美欧首脑视频峰会上默克尔谈到，美欧在对华议题上“存在分歧”，美国国务卿布林肯的布鲁塞尔之行亦未获得欧盟的明确回应。但另一方面，与此同时，惊讶于中国在疫情打击之下仍能维持经济快速增长，欧盟决策层明确反对美国对华“脱钩”举措，主张继续发展对华经济关系。

曾经的柔情蜜意随着时间流逝逐渐被消磨，当前中欧虽未发展到“相看两厌”的程度，但欧盟对华政策正在犹疑摇摆之中酝酿新变化。未来欧盟对华政策仍将保持机会主义态度：在涉及多边主义的全球治理领域，在有利于欧洲获益的贸易与投资的特定领域，欧盟仍希望与中国开展合作；而在战略安全和意识形态领域，欧盟会追随美国向中国施压，但会仔细掂量施压的力度与方向，以避免中欧全面冲突。

第五篇：小企业代理记账现状及对策研究

小企业代理记账现状及对策研究

摘要：随着我国经济的发展、社会的进步，我国企业发展得越来越快，企业和代理记账机构的合作也越来越多，这种会计信息核算方案的使用越来越广泛。代理记账属于一种社会服务性活动，其在企业中的广泛使用，使企业的竞争力得到进一步的提升，同时这种社会服务性活动在市场中具有很大的潜力，将会成为未来企业发展的趋势。因此，本文通过对小企业的界定、代理记账的含义，以及小企业代理记账的需求进行分析，探讨小企业代理记账现状与存在的问题，从而提出完善小企业代理记账的对策。

关键词：小企业；代理记账；税收

随着我国改革开放制度的进一步加深，我国小企业的发展势头迅猛。小企业的发展带动了我国经济的增长，鉴于小企业的税收占我国财政收入总量的比率越来越高，小企业已经成为我国经济发展不可缺少的一部分。但是小企业本身存在着许多因素影响着代理记账机构的发展。因此，促进小企业与代理记账机构的合作既要正视其不足之处，还要针对其不足之处提出相应的对策。

一、小企业代理记账概述

1.小企业的界定

我国对于企业的界定主要从企业规模、固定资产价值数量、年综合生产能力、企业员工数量、资产总额等方面进行界定。在企业规模方面，根据我国的行业划分标准，企业固定资产价值数量小于810万，年综合生产的营业收入小于200000万，企业员工的总体数目小于1000人，资产总额小于20000万的企业便是小企业。企业不同的经营方向对企业界定的划分也存在一定的差异。因此，对企业大小进行界定的划分要充分了解企业的经营方向。

2.代理记账的含义

《会计法》第36条明确规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。由于小企业自身不具备良好的记账水平，因此，很多小企业将自身的财务信息交付给相关的代理记账机构进行财务数据的核算，从而实现企业的记账行为和报税行为，并完成企业缴纳税费的义务。

二、小企业代理记账的需求

1.优秀会计人才缺失

在我国企业发展过程中，大部分企业都需要高水平、专业化程度较高的会计工作人员，但在企业的实际雇用员工情况来看，缺乏优秀的、高水平的会计工作人员。根据我国相关法律规定，每个企业在进行注册运行时，必须设立财务部门，并在财务部门中配备专业化水平较高的会计工作人员，让他们对企业具体的财务信息进行核算。由此看来，我国企业对具有专业化水平较高的优秀会计工作人员的需求日益增大。在我国，每年新增的小企业数不胜数，但优秀的会计工作人员的数量却远远达不到小企业的正常需求。很多小企业往往不能吸引优秀会计工作人员，这些员工的流动性过大对企业也造成了一定程度的损失。

2.小企业会计人员待遇缺乏竞争力

对于小企业而言，其经营规模相对较小，从而导致其自身的资金状况有限，企业内部的会计工作人员的薪资水平普遍较低。在优秀、高水平会计人才紧缺的市场状况下，小企业竞争会计人才难于大企业。在薪资水平方面，大企业可以给会计工作人员提供较为优渥的薪资，而小企业则不然。在员工待遇方面，大企业可以给会计工作人员提供优厚的职工福利，而小企业则难以做到。面对薪资以及待遇的差距，多数会计工作人员更愿意选择在大企业工作，导致小企业的会计工作人员流失，从而使小企业在进行财务信息的核算时缺乏相应的优秀会计工作人员，进一步促进了小企业与代理记账机构的合作发展。

3.代理记账成为减少企业成本的途径

小企业内部的会计工作人员为了保障其基本工作，企业要配备专业的硬件设备，还要支付会计工作人员在工作过程中产生的诸多费用，造成企业大量的资金支出，增加了企业的运营成本，降低了企业的经济效益。小企业在委托代理记账机构进行代理记账时，只要每年按自身的企业规模以及企业的年经济效益对代理记账机构进行费用的缴纳，便可实现企业财务信息的核算，在整个过程中既节约了企业购置硬件设备的费用，又节省了会计工作人员的薪资，从而减少了企业的经营成本，在一定程度上增加了小企业的经济效益。

4.提高企业的记账水平

代理记账机构中的会计工作人员普遍专业素质高，对业务的熟练程度较高。小企业与代理记账机构进行合作时，可以最大程度的保证企业财务信息的真实性，防止虚假报表的产生。代理记账机构的会计工作人员进行企业财务报表的核算时，有专门的工作人员对其核算过程进行全程的监督，保证企业信息的安全性。小企业与代理记账机构合作，都会签署相应的合同，保证合同中权责明确，还要在合同中体现赔偿款项，避免后顾之忧。

三、小企业代理记账现状与存在的问题

1.小企业记账会计基础工作弱

小企业记账会计基础工作弱，一方面表现在小企业的领导层在设置财务部门时出于成本因素的考虑，对财务部门的重视程度普遍不高。在很多小企业，财务部门管理岗位的任用多采用家族关系、亲属关系，而这些人员多数都缺乏相应的管理观念，对会计行业的知识也缺乏一定的认识，造成企业财务部门工作效率低下。另外，在有些小企业财务部门的人员任用上采用兼职的工作方式，虽然这些人员有会计工作经验，但缺乏一定的长期性，稳定性。小企业记账会计基础工作弱，另一方面表现在小企业内部会计人员在进行财务信息的核算时对财务信息的真实性无法保证。多数小企业的账目存在一些问题，这也是导致会计信息缺乏真实性的关键。多数小企业在进行会计信息核算时，对企业内部的营运额进行虚假账目的核算，在记录具体账目时，存在账目混乱的现象，从而使相关检查人员无法进行账目的核对。相关部门在进行税款的征收时，由于小企业的记账会计基础工作薄弱，出现大量失真的虚假财务报告，使税款的征收难以进行，进一步导致了领导层对财务部门的忽视。

2.代理记账机构与企业发展水平不一致

代理记账机构专业化人才相对较少，无法满足企业财务核算的需求，很多小企业选择与代理记账机构合作，让他们帮助自己的企业完成财务信息的核算，然而现今我国的代理记账机构出现数量上无法满足小企业需求的现象。代理记账机构本身也存在诸多不足之处。多数代理记账机构的整体规模相对较小，对于抗风险、抗压力的能力相对较弱，在代理记账机构内部，具有高水平的专业会计工作人员相对较少，进一步导致记账机构与企业发展水平不一致。

3.对代理记账机构的监督力度不足

对代理记账机构进行监督管理的主要是国家的财政部门，国家财政部在每年的年终对代理记账机构进行随机检查，在相关部门检查时，往往会出现一些“走形式”的现象。而国家财政部门的工作主要是对各企业的财务账目进行监督，监管代理记账机构的管理人员不足，导致对代理记账机构的监管力度不够。在众多监管部门中，对监管代理记账机构的监管范围划分不明确，导致众多部门对代理记账机构疏于管理，进一步导致了监管的不力。

4.缺乏正确的代理记账认识

缺乏正确的代理记账认识，首先表现在政府方面。政府对于管理代理记账机构的相关部门认识程度不够，造成部门相互之间信息交流程度低，认识程度不高，甚至造成部门之间制约监管工作进行的现象，造成监管不力。其次是小企业内部对代理记账机构的认识程度不足。小企业对代理记账机构的工作性质了解不足，导致代理记账机构的业务量很难得到提高。

四、完善小企业代理记账对策

1.规范会计基础工作

规范会计基础工作要求国家财政部相关部门加强对会计工作人员的监管力度。国家应建立有效的监督管理体系，使小企业的领导人员充分认识到代理记账机构的重要性，了解代理记账的工作性质，在企业内部建立相关管理机制，为代理记账机构提供真实有效的财务信息。代理记账机构要根据国家的规定加强与相关部门的联系，在不断的合作中监督小企业的财务状况。具备财务部门设立条件的企业，要增强对会计核算的认识程度，重视财务部门对于内部财务信息的核算工作。

2.促进代理记账机构的发展

促进代理记账机构的发展，使其与小企业发展水平一致。对于代理记账机构而言，要加强对代理记账机构的宣传力度，改变小企业对代理记账机构的认识。对于国家财政部门而言，要加大对代理记账机构的扶持力度，通过制定相关条例与法规，使代理记账机构良好发展。同时还要发挥国家财政部内部主管部门的作用，完善代理记账机构的行业准入原则，在不断的完善中，促进代理记账机构的发展，进一步引入代理记账机构的承诺机制，从而提高企业财务信息的准确性、安全性。

3.强化代理记账机构组织监督力度

强化代理记账机构组织监督力度，要提高代理记账机构内部会计工作人员本身的专业素质并且增强会计工作人员的抗风险、抗压力的能力，对其内部的核算过程进行具体的规范，进一步完善其记账程序。对于代理记账机构内部的会计工作人员，要不断提高其自身专业技能，通过一定的专业技能培训班，保持一定的职业操守，使会计工作人员具备良好的职业道德以及良好的业务能力。

4.树立正确代理记账意识

树立正确的代理记账意识，首先企业管理层要树立正确的代理记账意识，进一步了解代理记账的优势所在，然后使企业内部相关人员形成正确的意识，保证代理记账机构与小企业的合作顺利完成。最后，要让企业财务部工作人员协助代理记账机构的工作人员，让企业财务部门树立正确的意识，帮助其理解代理记账的工作性质。

综上所述，发展小企业代理记账，应规范会计基础工作、促进代理记账机构的发展、强化代理记账机构组织监督力度、树立正确代理记账意识，从而提高小企业代理记账的发展水平，进一步降低小企业的经营成本，从而增加小企业的实际经济效益，促进小企业的长远发展，进一步促进我国经济的发展。

参考文献：

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