第一篇：全国税务稽查人员考试试题及答案
2009年全国税务稽查人员考试试题及答案
（单选40题20分、多选20题20分、判断60题30分、实务20小题30分涉及增值税、所得税的计算，没有稽查案例分析之类）
一、单项选择题（共40题，每题0.5分，计20分）
1、税务稽查的对象是（）。
A.纳税人的经营活动与应税活动
B.扣缴义务人的经营活动与应税活动
C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动
D.纳税人、扣缴义务人.2、税务机关进行税务稽查，在法律上具有（）
A.独立性 B.规范性 C.强制性 D.同一性
3、税务稽查要以（）为依据
A.口供 B.事实 C.财会制度 D.税收法律
4、专项稽查是指对（）纳税人进行的重点稽查
A.个别 B.单一 C.某类 D.某个
5、（）是指对会计凭证、帐簿、报表和其他资料进行仔细阅读和审查的一种税务稽查方法。
A.审阅法 B.核对法 C.详查法 D.抽查法
6、稽查对象的（）称为稽查选案
A.挑选 B.筛选 C.确定 D.认定
7、对纳税人当年的稽查原则上只查一次，认为有必要查二次的，需报（）稽查局长审批。
A.县（含）级以上 B.市（含）级以上
C.省（含）级以上 D.所（含）级以上
8、稽查选案必须做到客观（）
A.公开 B.公平C.公正 D.公心
9、税务机关实施账务检查的形式有（）。
A.实地检查 B.场地检查
C.调账检查 D.交通要道检查
10、在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个以上的税务机关管辖的，应由（）负责查处。
A.纳税人所在地税务机关 B.案发地税务机关
C.最先查处的税务机关 D.共同的上一级税务机关
11、税务案件的查处，原则上应当由（）负责。
A.案发地税务机关 B.被查对象所在地税务机关
C.上级税务机关 D.上级税务机关指定的税务机关
12、税务稽查中需要证人作证时，应当事先了解证人和当事人之间的利害关系与对案情的明了程度，并告知其（）。
A.当事人的税收违法事实
B.税务检查的一般程序
C.不如实提供情况应承担的法律责任
D.证言材料的写作要求
13、税务机关对被查对象未经立案实施检查时，如果在检查过程中发现查补税款在（）元以上的，应当补充立案。
A.1000-5000 B.5000-10000
C.1000-20000 D.5000-20000
14、对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由（）审定。
A.上级税务机关的稽查局长 B.检查小组负责人
C.本级税务机关的局长 D.市级税务机关的局长
15、在实施稽查中，需要将空白发票调出查验时，应在（）日内处理完毕。
A.6 B.7 C.8 D.9
16、（）是全面反映过程和结果的书面总结报告
A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论
C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告
17、未经立案实施税务稽查查出的一般税收违法案件，由（）制作税务处理决定书按规定报经批准后
A.选案人员 B.检查人员 C.审理人员 D.执行人员
18、采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期
A.邮寄日期 B.收寄日期 C.签收日期 D.邮戳日期
19、下面属于税务稽查案卷中来往文书的是（）
A.税务稽查通知书 B.税务案件立案审批表
C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查项目书
20、大要案立案报告书是（）
A.工作报告 B.来往文书
C.有关证据资料 D.其他资料
21、只补税未进行税务行政处罚案件的案卷保管期限为（）年。
A.5 B.10 C.15 D.20
22、下列销售行为中，可以按销售差额作为销售额计税的是（）。
A.金银首饰以旧换新 B.所有货物的以旧换新
C.还本销售 D.以物易物
23、根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（）。
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天
24、增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付邮寄费，按现行的税法规定应（）。
A.按正常运费依7%计算进项税额
B.按正常运费依10%计算进项税额
C.不允许计算进项税额抵扣
D.购买货物的邮寄费可计算进项税额
25、某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（）。
A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额
B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额
C.增加销售费用，减少当期销项税额
D.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额
26、某轮胎厂收到汽车制造厂抵顶货款卡车一辆，取得的专用发票上注明的增值税款为17000元。轮胎厂得到汽车后，随即又转让给另一企业作固定资产使用。按现行增值税法规定，轮胎厂销售的汽车应当（）。
A.免征增值税
B.按6%征收增值税，不得开具增值税专用
发票
C.按17%征收增值税，不得开具增值税专用发票
D.按17%征收增值税，可以开具增值税专用发票
27、农机零配件的税率为（）。
A.0 B.10% C.13% D.17%
28、从事运输业务的单位和个人，发生的主要销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应征收（）。
A.营业税 B.增值税 C.消费税 D.预提所得税
29、企业接受捐赠转入的货物，其增值税专用发票上注明的增值税额（）。
A.可以抵扣 B.不可以抵扣 C.进项转出 D.按6%抵扣
30、下列说法中正确的表述是（）。
A.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不征消费税
B.销售金银首饰，其包装物只要能分别核算，不征消费税
C.收取啤酒押金时间超过一年不再退还的，应征收消费税
D.白酒的包装物押金无论如何核算都应征收消费税
31、下列生产方式中，按委托加工处理的是（）。
A.A企业提供资金，委托B加工
B.B提供原材料为A加工
C.A委托B购买原材料后A加工
D.A提供原材料由B加工
32、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按（）征收消费税。
A.销售额全额 B.金银首饰销售额
C.其他产品销售额 D.按所占比重
33、在采用权益法核算的情况下，投资企业收到被投资企业的股利时，应当（）。
A.计人投资收益 B.增加实收资本
C.计人其他业务收入 D.减少长期投资
34、下列项目中，不允许在应税所得额中扣除的有（）。
A.对外投资支出 B.劳动保护支出
C.违反经济合同违约金 D.广告性质赞助支出
35、下列收入中，不直接计入企业收入总额，计算征收企业所得税的有（）。
A.固定资产盘盈收入 B.教育费附加返还款
C.接受捐赠的收入 D.包装物押金收入
36、企业在计算应纳税所得额时，对于在生产经营过程中租入固定资产而支付的租赁费，不能直接作为费用扣除的是（）。
A.经营租赁方式发生的租赁
B.融资租赁方式发生的租赁费
C.承租方支付的手续费
D.安装交付使用后支付的利息
37、（）的行政处罚，只能由法律设定
A.警告 B.罚款 C.责令停产停业 D.行政拘留
38、经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
A.县以上税务局长
B.县以上稽查局长
C.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长
D.设区的市、自治州以上稽查局（分局）局长
39、“一窗式”管理的核心内容是（）。
A.票表稽核 B.报表稽核 C.发票稽核 D.IC卡稽核
40、下列那个不是 “一窗式”管理的窗口模式。（）
A.两窗三人 B.两窗四人 C.一窗二人 D.一窗一人
二、多项选择题（共20题，每题1分，计20分）
1、税务稽查的依据包括（）。
A.税收法律、法规、规章 B.财务会计制度
C.刑事法律制度 D.经济法律
2、下列对税务稽查方法表述正确的是（）。
A.税务检查方法是检查人员与检查对象发生联系的媒介
B.税务检查方法只包括账务检查方法
C.税务检查方法不包括对实物/场所检查的方法
D.各种税务检查方法各成体系，可以同时使用
3、按税务稽查的方式不同，税务稽查的技术方法有（）。
A.审阅法 B.顺查法 C.核对法 D.逆查法
4、稽查选案必须（）。
A.准确 B.明确 C.客观 D.公正
5、实施税务稽查前的准备工作包括（）。
A.调阅被查对象的纳税档案，了解其生产经营状况
B.了解被查对象的财务会计制度与方法，了解其内部控制情况
C.熟悉税收法律、法规与规章，做好税收法律知识的整理
D.根据实际情况和工作要求确定适用的税务检查方法
6、税务文书的送达方式包括（）。
A.直接送达 B.留置送达 C.委托送达 D.邮寄送达
7、在（）情形下，税务行政强制措施方可终止
A.纳税人递交了纳税保证书
B.纳税人履行了纳税义务
C.担保人提供了担保
D.担保人义务人补缴了税款
8、税务稽查文书按稽查环节分类（）。
A.稽查选案环节文书 B.稽查实施环节文书
C.稽查审理环节文书 D.稽查执行环节文书
9、税务稽查报告要求
做到（）。
A.文字简练 B.行文简洁 C.条理清楚D.用语准确、规范
10、税务稽查案卷的保管期限为（）。
A.偷税、逃税、骗税、抗税等且给予行政处罚的案件其案卷保管期限为永久
B.伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、私自制作、为找发票监制章、发票防伪专用品给予行政处罚的案件，其案卷保管期限为二十年
C.一般税务行政处罚案件，其案卷保管期限为十五年
D.只补税未进行税务行政处罚的或经查实给予退税的，其案卷保管期限为十年
11、下列属于虚开发票行为的是（）。
A.在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票
B.为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票
C.在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票
D.在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票
12、在对一般纳税人纳税申报表的稽核分析时，下列说法正确的是（）。
A.如果企业本期购销比率比上年购销比率增长50%以上，可能有为他人虚开专用发票的问题
B.如果企业本期购销比率低于上年购销比率50%以上，可能有让他人为自己虚开或非法购买专用发票的问题
C.如果企业本期税负率低于上年同期税负率或税务机关核定的分行业平均税负率50%以上，可能有隐瞒计税销售额的问题
D.如果企业本年经营状况与上年相比无太大波动，但累计应纳税额小于去年同期累计应纳税额20%以上或者连续三个月以上出现进项税额大于销项税额现象的，可能有隐瞒销项税额或多报进项税额的问题
13、在销售价格之外向购货方收取的下列费用，应并人销售额计算纳税的是（）。
A.收取的违约金 B.收取的优质费
C.代收的发展基金 D.收取的包装物押金
14、纳税人将委托加工收回的应税消费品继续使用时，以下各种使用情况中不需再缴纳消费税的有（）。
A.用于直接销售
B.继续加工成应税消费品并销售
C.用于对外投资或无偿赠送他人
D.继续加工成非应税消费品并销售
15、消费税纳税人发生下列应税行为，其法定纳税地点是（）。
A.纳税人到外县（市）销售非金银首饰应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
B.进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款
D.纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
16、下列业务中属于营业外收入的有（）。
A.投资净收益 B.补贴收入
C.转销固定资产盘盈 D.处理固定资产收益
17、企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得税额时，不得从收入总额中扣除的有（）。
A.筹办期间发生的借款利息
B.在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出
C.开发无形资产发生的借款利息支出
D.以融赁租赁方式租人固定资产投入使用前发生的借款利息支出
18、根据企业所得税法有关规定，准予在计算应纳税所得额时，按规定的限额标准扣除的项目有（）。
A.存货跌价准备金 B.资助非关联科研机构科技开发费
C.业务招待费 D.业务宣传费
19、行政处罚的种类有（）。
A.警告 B.罚款 C.责任停产停业 D.行政拘留
20、经县以上税务局（分局）局长批准，可以将（）以前年度的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。
A.纳税人 B.扣缴义务人 C.纳税担保人 D.合伙人
三、判断题（共60题，每题0.5分，计30分）
1、税务稽查，是指税务机关、海关以及财政机关的农税部门依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。（）
2、通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处情况，定期不定期地予以曝光，用深查严处的事实告诉人们依法纳税，造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩处职能（）
3、全查法与顺查法可以同时结合使用。（）
4、税务机关组织力量对王某举报的B公司偷漏税情况进行的稽查为专项稽查。（）
5、对货币资金和贵重物资盘点一般用观察的方法。（）
6、对一个协查函件涉及两个或两个以上基层税务部门的情况，有涉及的税务部门共同查处。（）
7、同一税务违法行为，被多个举报人分别举报的，举报奖金在他们之间平均分配。（）
8、税务机关到交通要道和邮政企业行使检查权不仅限于检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证及有关资料。（）
9、税务人员实施税务稽查可以向被查对象出示税务检查证，未出示税务检查证的，被检查对象及其他当事人也不得拒绝检查。
（）
10、发票案件的查处由被查对象所在地的税务机关负责
（）
11、税务机关采取询问手段实施税务检查时，可以由被查单位的非当事人做笔录。（）
12、税务机关查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款和储蓄账户存款，应当填写《冻结存款通知书》，经县以上税务稽查局（分局）局长批准后实施。（）
13、实地税务稽查应当二人以上，并出示税务稽查证件和税务检查通知书。（）
14、帐外调查是指税务稽查人员对检查案件当事人没有记录的事项进行调查。（）
15、税务机关对经检查发现应当退还纳税人多缴税款的情况时，只能按照规定抵扣下期
限应缴税款。（）
16、纳税担保人未按规定期限缴纳担保税款的，税务机关可采取强制执行措施。采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳所担保的税款的滞纳金同时强制执行。（）
17、当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉，可采用税务行政强制执行措施.（）
18、在税务行政强制执行过程中，不发生执行和解问题。
（）
19、《税务违法案件公告办法》规定，可以用税务行政处理决定书代替公告。（）
20、销毁稽查档案，一定要按审批制度，经上级机关负责人审查批准后方可销毁。（）
21、定性为偷税，并进行了行政处罚的案件，其案卷的保管期限为20年。（）
22、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（）
23、对于纳税人进货退回或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳或少纳税的，都将被认定为是偷税行为，并按偷税予以处罚。
（）
24、纳税人为他人代开专用发票，除按税法规定处罚外，还要按代开发票上注明销货金额计人该纳税人的销售帐户，计算缴纳增值税，凡未计人销售帐户的，按偷税论处。（）
25、对从事货物生产、批发或零售业务以外的其他行业的纳税人的混合销售行为，应征收增值税。（）
26、固定业户到外县（市）销售货物，如果未持有其机构所在地税务机关核发的外出经营活动管理证明，销售地主管税务机关应按税法规定的税率征收增值税，不得抵扣进项。（）
27、税负率分析法可以用来分析小规模纳税人是否有隐瞒经营收入的可能。（）
28、用于修理机器设备的修理用零配件的进项税额，按税法规定不得申报扣税。（）
29、小规模纳税人的“产品销售税金及附加”科目只能包含城市维护建设税、教育费附加，不得包含应纳增值税。（）
30、购进钢材生产的自行车，用于赞助运动会奖品，钢材的进项税金允许抵扣。（）
31、在计算消费税的组成计税价格时，税法规定的成本利润率不区分应税消费品，统一为10%.（）
32、纳税人将自产应税消费品用于职工福利不征收消费税。（）
33、纳税人将应税消费品用于抵债，应按当月同类消费品加权平均售价计缴消费税。（）
34、我国的消费品共列举11个税目的征税范围。（）
35、按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购的消费品已纳消费税税款的扣除时限是出库实耗时。（）
36、纳税人委托个体户加工应征消费税产品，由受托方代扣代缴消费税。（）
37、消费税税率有二种形式，一种是比例税率，一种是累进税率。（）
38、纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售
额或者销售数量计算征收消费税。（）
39、纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。（）
40、纳税人自产的应税消费品用于投资入股，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。（）
41、企业出售已使用过的固定资产所得收入，应当作为其他业务收入处理。（）
42、企业采购材料，在材料已到达但发票帐单尚未收到的情况下，应在月份终了按暂估价值记人“应付帐款”科目。（）
43、企业向保险公司缴纳的与取得应税所得有关的财产保险等各种保险费用，经主管税务机关审查核实，可在税前扣除。（）
44、采用计划成本法对材料存货进行核算的，会计期末需要通过“材料成本差异”科目，将发出和期末存货调整为实际成本。
（）
45、企业发生的短期借款利息总支出，应计人当期损益。
（）
46、在计算应纳税所得额时，各种赞助支出不得扣除，是指各种非广告性质的赞助支出不得扣除。（）
47、特许权使用费收入及租赁收入一般通过“其他业务收入”科目核算。（）
48、“先进先出法”是假定材料先入库的先领用，发出材料的实际单价按收料顺序的单价计算。（）
49、纳税人从关联方取得的借款的利息支出，不得在税前扣除。
（）
50、纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资发生的评估净增值，无需并入应纳税所得额计征企业所得税。（）
51、除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，减免或返还的流转税需并入企业利润，征收企业所得税。
（）
52、纳税人委托金融企业直接借出的款项如果无法收回，可以作为财产损失在税前扣除。（）
53、固定资产修理支出达到固定资产原值20%以上，或者经过修理后的资产使用寿命延长2年以上的支出应视为固定资产改良支出。（）
54、对企业接受的货币捐赠可转入企业公积金，不予计征所得税。（）
55、企业在对支付职工的工资作财务处理时，可以实际支付的工资计入工资总额，并以此工资总额在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。（）
56、过错责任追究是对因过失或者故意造成税收执法过错行为的责任人给予经济惩戒和行政处理。（）
57、行政法规可以设定所有的行政处罚。（）
58、经县以上税务稽查局（分局）局长批准，可对纳税人采取强制执行措施。（）
59、“一窗式”管理的核心内容是纳税申报窗口必须进行“票表稽核”。（）
60、“一窗式”窗口设置主要有种模式。（）
四、实务题（共20小题，每题1.5分，计30分）
1、某建材商场本月销售建材材料，另外兼营零星安装工程，且未分开核算材料销售和安装工程收入，本月共计购进材料100万元（不含税），另购进安装工程用材料20万元（不含税），则本月进项税额为（）万元。
A.20.4 B.17 C.7.2 D.4.8
2、某百货商店2002年全年销售额为100万元，2003年5月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款32000元，当月货物购进时取得的增值税专用发票上注明的价款为25900元，则该纳税人增值税计税销售额为（）元。
A.32000 B.30769.23 C.30188.68 D.28800
3、某电视机厂（一般纳税人）销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500（开具普通发票）。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是（）元
A.35955 B.35917.95 C.35700 D.4127.95
4、某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为（）万元
A.680 B.375.79 C.1395.79 D.715.79
[题目]某公司为增值税一般纳税人，2003年4月有关业务如下：
①从某家庭农场收购小麦1 500吨，每吨600元；
②购进食用油5吨，每吨价款5 000元，取得增值税专用发票，已用银行存款支付；
③销售糕点等食品取得价款210 000元，同时开具增值税专用发票；
④向福利院无偿赠送食品一批，按同类货物销售价格计算的价款为60 000元，这批货物的成本为40 000元；
⑤销售食用油一批，价款为300 000元，开具增值税专用发票，对方以商业承兑汇票结算；
⑥发给每个职工食用油2桶，每桶价款50元，该公司100人，每桶生产成本为22元；
⑦销售食品一批，价款420 000元，同时开具增值税专用发票，货款未收；
⑧将自产食用油，价款为100 000元，分配给投资者作为应付利润；
⑨支付电费34 000元，取得增值税专用发票，其中用于生产车间28 000元、管理部门5 000元，在建工程部门1 000元。
5、则该企业的进项税额为（）元
A.125860 B.126030 C.165860 D.163030
“两窗三人”、“一窗二人”、“一窗一人”等三
6、则该企业的销项税额为（）元
A.159100 B.160400 C.166472 D.170600
7、则该企业应纳税额为（）元
A.44740 B.40442 C.33070 D.34370
8、某商场零售金银首饰，同时又接受顾客打金业务及修理清洗金饰。9月零售金饰100万元（不含增值税），为顾客翻新改制收取现金5万元，清洗金饰收取现金2万元。该商场应纳消费税为（）万元。
A.5 B.5.21 C.5.35 D.5.30
9、某外贸进出口公司当月从欧洲进口140辆小汽车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为5%，进口这些小汽车应缴纳（）万元消费税。
A.61.6 B.123.79 C.56.D.80
10、某企业2002年利用固定设备进行技术改造，投资额为280万元，当年应纳企业所得税额为120万元，（2001年为90万元），当年实纳企业所得税额为（）万元。
A.70 B.80 C.90 D.120
11、某企业2000年末应收帐款余额200万元，应收票据余额40万元，预收帐款余额60万元。该企业当年准予扣除的坏帐准备金为（）万元。
A.0.72 B.1 C.1.2 D.1.5
12、某工业企业1999年“三新”开发费用50万元；2000年“三新”开发费用为60万元，调整前当年应纳税所得额110万元，应纳税额为（）万元。
A.16.5 B.39.6 C.26.4 D.36.3
13、某国有企业2001年接受价值为300万元的生产设备捐赠，2002年进行股份制改造时将其出售，售价为350万元，出售时的清理费用为5万元，该国有企业2002年就该部分收入应缴企业所得税（）万元。A.99 B.113.85 C.115.5 D.97.35
14、某企业生产职工200人，计税工资标准800元，实发工资210万元，准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费之和为（）万元。
A.36.75 B.33.6 C.30.72 D.32.55
15、某企业2002年取得应纳税所得额22万元，2001年度和2000年度经税务机关核定的应予弥补的亏损额计20万元，2002年度应缴纳的企业所得 税为（）元。
A.3000 B.3600 C.5400 D.6600
16、某企业全年销售收入60000000元，全年税前可列支业务招待费（）万元
A.18 B.21 C.27 D.30
17、某企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款500000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；企业税前应列支利息（）万元。
A.2.5 B.3.5 C.4.5 D.5.5
[题目]某企业2003年1月向税务机关申报2002年度的应纳税所得额（利润总额）35万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”帐户中列有违法经营的罚款支出3万元，各种非广告性质上的赞助支出5万元，通过民政部门向困难地区 捐款6万元。企业全年职工人数100人，全年计入各种成本、费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。
18、2002年度企业的不含公益、救济性捐赠的调整所得额为（）万元
A.39.75 B.36.75 C.45.75 D.60.75
19、该企业允许扣除的公益、救济性捐赠额为（）万元。
A.6 B.1.37 C.1.19 D.1.1
20、该企业2002年度应缴纳企业所得税（）万元。
A.18.07 B.12.72 C.11.76 D.14.65
一、单选
1D 2A 3B 4C 5A 6C 7A 8C 9C 10C 11B 12C 13D 14C 15B 16D 17B 18C 19A 20A 21B 22A 23D 24C 25D 26D 27D 28B 29A 30D 31D 32A 33D 34A 35C 36B 37D 38C 39A 40B
二、多选
1AB 2AD 3AC 4ABCD 5ABCD 6ABCD 7BD 8ABCD 9ABCD 10ACD 11ACD 12ABCD 13ABC 14ABCD 15BCD 16CD 17ACD 18CD 19ABCD 20AB
三、判断
1× 2× 3√ 4× 5× 6× 7× 8× 9× 10× 11× 12× 13√ 14× 15× 16√ 17√ 18√ 19× 20× 21× 22√ 23√ 24√ 25× 26× 27× 28× 29√ 30√ 31× 32× 33× 34√ 35√ 3 6 × 37× 38√ 39√ 40√ 41× 42× 43√ 44√ 45× 46√ 47√ 48√ 49 50√ 51√ 52√ 53√ 54√ 55× 56√ 57× 58 59√ 60√
四、实务
1A 2B 3B 4D 5A 6D 7A 8B 9B 10C 11C 12C 13B 14B 15B 16B 17B 18C 19B 20D
第二篇：税务稽查人员工作总结
2013个人工作总结
2013年已挥手与我们告别，在检查三科团结、积极、向上的工作气氛中，我作为这个队伍中的一员，深切感受到了这一年里成果丰硕。在局领导及科长的正确带领下，在全科同志们的帮助下，我通过刻苦钻研，勤于实践，在自身素质和实践经验方面较之以往有了长足的进步，较好地完成了领导交付的各项任务，现将一年来的主要工作总结如下：
一、坚持政治学习。作为一名税务稽查干部，我始终把政治学习放在首位，一年来深入学习党的十八届三中全会精神，认真学习贯彻总书记的讲话精神，深刻理解党的理论对于指导工作的重要意义，树立了正确的世界观、人生观、价值观。
二、自我加压、刻苦学习，夯实业务根基，努力提高综合素质。数十年来的工作实践使我深知精湛的业务水平在稽查工作中是多么重要，安于现状就会让人失去追求卓越的原动力。所以只有通过坚持不懈的学习，不断提高自身业务素质，才能适应新形势下稽查工作的需要，我认真学习各类法律法规，《财务会计准则》及新《征管法》及其实施细则以及《稽查工作规程》全面掌握了现代企业财务的内涵和具体规定，并与税收法律法规相对照，举一反三，并在稽查工作实践中加以运用，提高了稽查水平，夯实了业务根基。
三、爱岗敬业,廉洁律己，认真搞好本职工作。今年我按照领导的布置参加了各类税收检查以及打击假发票专项整治，在局领导和科长的正确带领下，我们通过学习、讨论和实践的过程，总结出很多新的稽查方法，收到了显著成效。在每次检查过程中，我都时刻提醒自己做到严格执法、规范行为，在惩治偷税，整顿和规范税收秩序、净化税收环境的工作过程中，我无时无刻不在告诉自己要充分发挥税务稽查的职能作用，处处以事实为依据，以法律为准绳，对各类税务违法行为进行严肃的查处，严格要求自己,文明执法，热情服务，从未发生过违纪行为，获得了纳税人的一致好评。
过去的一年里，我虽然做了一些工作，取得了一些成绩,但这与领导的关心和同志们的帮助是分不开的,我自知在很多方面都还存在不足,在今后的工作中,我将更加严格地要求自己,及时的更新观念，以适应日益变化的社会环境，力争在工作岗位上充分发挥自己的主观能动性和创造性，扎扎实实地开展工作，为推进国税稽查事业的发展,促进全市经济建设和社会进步再作新贡献。
第三篇：河南省地税系统税务稽查人员业务技能考试试题(二)
河南省地税系统
税务稽查人员业务技能考试试题
（二）单位： 姓名： 分数： 本试题满分：120分，时间：120分钟
一、判断题（每题0.5分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”。对本题型的20个小题都打“√”或者都打“×”的不给分）
1、纳税人对税务检查所认定的事实进行诡辩，税务机关可以对其加重处罚。（）错
2、企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按企业所选用的折旧方法计提折旧。（）
3、各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，共同作出处理决定。()
4、税务稽查案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的一个月内立卷归档。（）
5、税务处理决定书一经做出即视为有效。（）
6、纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税的规定，单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点机构所在地或者居住地。（）
7、企业发生的的借款费用，符合会计准则规定的资本化条件的，应当资本化，计入相关资产成本，按税法规定计算的折旧等成本费用，可在税前扣除。（）8、2008年1月1日起，化妆品生产企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。（）
9、个人将其所得直接向灾民捐赠的部分，均可在个人所得税应税所得额规定比例中扣除。（）
10、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。（）
11、外商投资企业和外国企业，依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的有关规定，暂不缴纳城镇土地使用税。（）
12、资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。（）
13、一般税务行政处罚的税务稽查案件，案件档案保管期限为10年。（）
14、在计算应纳税所得额时，支付给总机构的特许权使用费不得列为成本、费用和损失。（）
15、税务机关作出行政处罚之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。（）
16、财政部、国家税务总局规定，自2011年11月1日起，我国营业税起征点具体为：按期纳税的起征点为月营业额5000-20000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额300-500元（）。
17、亏损，是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（）
18、依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，不缴车船税。（）
19、复查取得的证据材料应由案件原处理单位归档保管。（）20、调取纳税人当年的帐簿、记帐凭证等资料应当在3个月内退还。（）
二、单项选择题（下列每一个小题中只有一个符合题意的正确答案，每小题1分，共20分）
1、以下证据材料不能作为税务案件定案的证据（）。A、以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 B、视听资料 C、物证 D、书证
2、税务稽查部门对使用服务业发票行业进行的稽查属于（）。A、日常稽查 B、专项稽查
C、专案稽查 D、特殊稽查
3、跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，（）；有违法所得的予以没收。
A、可以处一万元以上五万元以下的罚款。B、可以并处一万以上五万元以下的罚款。C、可以并处一万元以上五万元以下的罚款。D、处一万元以上三万元以下的罚款
4、检查应当自实施检查之日起（）日内完成。A、45 B、60 C、90 D、30
5、根据企业所得税法与会计制度的规定，以下费用中两者口径一致的是（）。
A．广告性赞助支出 C．利息费用
B．差旅费 D．折旧费
6、某公司对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某项固定资产进行清理。该固定资产已计提减值准备5万元，清理时发生清理费用5万元，清理收入60万元（按5%的营业税税率缴纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净损益为（）万元。
A．17 B．23 C．20 D．25
7、下列有关纳税地点说法错误的是（）。
A．单位和个人出租土地使用权，营业税纳税地点为土地所在地 B．单位出租设备，营业税纳税地点为出租单位机构所在地 C．个人出租物品，营业税纳税地点为个人居住地
D．在我国境内的单位提供工程监理业务，营业税纳税地点为工程所在地
8、下列业务不征营业税的有（）。A．单位将不动产无偿赠与他人 B．个人将不动产无偿赠与子女 C．邮政部门经营的邮电礼仪活动
D．企业之间借用周转金收取的资金占用费。
9、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。实际税负明显低于企业所得税法规定税率水平，是指低于企业所得税法规定税率的（）。
A、50% B、40% C、30% D、20%
10、税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过()年。
A、次年12月31日 B、1年 C、2年 D、6个月
11、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（）%的部分，准予扣除。
A．15 B．20 C．40 D．60
12、个人为单位或他人提供担保而获得的报酬，应按照个人所得税法规定的（）项目缴纳个人所得税。
A．工资、薪金所得 C．偶然所得
B．劳务报酬所得 D．其他所得
13、在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。A.支付的土地出让金 B.建筑安装工程费 C.房地产开发费用 D.转让房产交纳的营业税
14、占用耕地从事建房应该依法征收耕地占用税的单位不含（）。A.学校占用耕地 B.自然人占地建自住房 C.国家机关占地建办公楼 D.国有企业占地建厂房
15、税务行政处罚不包括（）A、罚款 B、没收非法所得
C、停止出口退税权 D、加收滞纳金
16、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是（）。A．油田出售的天然气
B．盐场销售的卤水 D．盐业公司销售的食盐 C．采矿场销售天然大理石
17、按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是（）。
A.个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则三次稿酬应合并为一次征税
B.个人在两处或两处以上出版同一作品而分别取得稿酬，则应合并各处取得的所得纳税
C.若因作品加印而获得稿酬，单独作为稿酬所得计税
D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税
18、某企业2010境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）。
A.10万元
B.12万元 C.5万元
D.79万元
19、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保而承担的本息，在计算应纳税所得额时（）。
A．可以扣除
B．不准扣除 D．可以扣除利息 C．可以扣除本金
20、甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同。在这一事项中负有印花税纳税义务的为（）。
A．甲、乙 C．乙、丁
B．甲、乙、丁 D．甲、乙、丙、丁
三、多项选择题（每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选、少选、多选、错选均不得分。每小题1.5分，共30分。）
1、税务稽查的基本职能是()。
A、监督职能 B、惩处职能 C、教育职能 D、收入职能
2、不能单独作为定案依据的证据有（）。A、难以识别是否经过修改的视听资料 B、不能正确表达意志的证人提供的证言
C、未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证人证言 D、应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言
3、新《中华人民共和国发票管理办法》要求任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（）。
A、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 B、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 C、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 D、可应消费者要求的内容开具发票
4、检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明（）。
A、检查内容 B、检查方法 C、过程 D、事实情况
5、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查（）。
A、当事人被有关机关依法限制人身自由的
B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的
C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的 D、被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的
6、根据营业税暂行条例的规定，下列各项业务可免征营业税的有（）。A．市人民银行委托工商银行向企业贷款 B．殡葬服务
C．个人将商品房无偿赠送他人
D．境内保险机构为出口货物提供的保险产品
7、营业税条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，是指
（）。
A．书面合同确定的付款日期的当天
B．未签订书面合同的，为应税行为完成的当天
C．书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天 D．收到预收款的当天
8、在检查时发现下列项目计提了折旧，就必须调增应纳税所的额的有（）。
A．不需用厂房
B．土地
D．在用的运输车辆 C．未使用机器设备 9、2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日份终止经营，2009年7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（）
A、该企业的第一个纳税是2008年7月1日至2008年12月31日； B、该企业2009年5月31日前，报送2008企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴；
C、该企业应该在2009年8月29日之前办理2009的企业所得税汇算清缴；
D、该企业应该在2009年7月15日前缴清清算所得税款
10、下列哪些项目可享受三免三减半优惠：（）。
A、海水淡化 B、沼气综合开发利用 C、安全生产 D、公共污水外理
11、财产转让所得项目中，计算应纳税所得额时允许扣除的费用是（）A.财产原值 B.营业税金及附加 C.中介服务费 D.资产评估费
12、我国个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的判定标准是（）。A．时间标准
C．公民标准
B．住所标准
D．经营、工作地标准
13、下列车船免征收车船税的有（）。A．冷藏车
B．警用车
C．捕捞、养殖渔船 D．军队专用车
14、下列关于契税的陈述正确的有（）。
A.契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳 B.契税应该在纳税人机构所在地的征收机关缴纳 C.契税应当在土地、房屋所在地的征收机关缴纳 D.纳税人应该先办理权属变更登记手续再缴纳契税
E.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
15、纳税人对税务机关作出的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以（）。
A．申请行政复议
B．向税务机关申请暂缓执行 C．向人民法院起诉
D．向人民法院，并要求诉讼期间暂缓执行
16、纳税人按差额计征营业税扣除有关项目，必须取得合法有效的凭证，是指：（）。
A．支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证
B．支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证
C．支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义，可以要求其提供境外公证机构的确认证明
D．国家税务总局规定的其他合法有效凭证
17、从2009年1月1日起，不适用企业所得税核定征收办法的特定的纳税人是指（）。
A．汇总纳税企业 B．上市公司 C．金融企业 D．社会中介机构
18、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（）。A、居民企业 B、本地企业 C、外地企业 D、非居民企业
19、下列各项个人所得，可以免纳个人所得税的是（）。A.国债和国家发行的金融债券利息 B.保险赔款
C.军人的转业费、复员费 D.利息、股息、红利所得
20、《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。在税务检查过程中，对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（）。
A．企业制订了较为规范的员工工资薪金制度
B．企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平
C．企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的
D．企业对实际发放的工资薪金，已依法代扣代缴了个人所得税 E.有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的
四、案例分析题（共 20分）
1、陈某与王某等人于2010年3月1日通过工商登记，成立了一家从事房产代理的有限公司，但直到2011年2月1日才办理了税务登记，但一直没有申报纳税。2011年6月份某设区市地税局稽查局接到群众举报对其进行了检查，经查核发现该公司从2011年3月至2011年5月份共取得房产代理收入100万元（其中201070万元），没有申报缴纳有关税款。
请分析说明市地税局稽查局能否对其按“经通知申报而拒不申报”偷税论处？为什么？(5分)
9、某市地税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市万里运输公司为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2009纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。
检查科确定由王飞、李翔、张娟三名检查人员组成检查组，由王飞任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。
7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《＜税务检查证＞出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期
间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。
检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王飞、李翔负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王飞负责提问，李翔记录。询问结束后，李正将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李翔也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。
检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张娟持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张娟向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2009年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50000元（该公司2009年申报营业税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元）。
检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。
检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人员持由市地税局长签发的《查封（扣押）证》依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王飞、张娟负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。
检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准，按规定填制了《立案审批表》，报稽查局长批准后予以补充立案。
检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。
7月15日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。
审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8月3日，审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月4日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王飞主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。
8月23日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。
8月24日，审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。
9月3日，《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。
9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。
要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法（15
分）
五、计算题（共 40分）
1、某商业银行2010有关资料如下：（1）取得利息收入5000万元；
（2）年初购买股票1000万元，债券500万元，年未将股票、债券卖出，股票卖出价950万，债券卖出价520万。
（3）取得罚息收入50万元，出售支票收入10万元。请计算该银行本年应缴纳的营业税。（8分）
2、李某2011年12月25日从公司取得本月工资4000元，取得年终一次性奖金25000元，为了激励员工的工作积极性，该公司为员工统一代付代缴税款。
请计算该公司本月应为李某代付代缴的个人所得税。（8分）
3、某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用50万元。
（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。
根据上述资料和税法相关规定，计算该房地产开发公司2010年应缴纳土地增值税。（10分）4、2011年，市稽查局对长城玻璃有限公司进行2010的所得税检查，获取的有关资料如下：
（1）本实现申报主营业务收入2500万元；
（2）主营业务成本1250万元，主营业务税金及附加43万元；（3）管理费用310万元，财务费用220万元，销售费用120万元（4）其他业务收入40万元；
（5）营业外收入15万元，营业外支出23万元 经检查，发现下列问题：
（1）其他业务收入中有认购国债利息收入30万元，金融债券利息收入10万元；
（2）营业外支出包括赞助机关幼儿园5万元，逾期贷款罚息5万元，支付客户交货违约金支出5万元，因税收违法违章被税务机关处以罚款6万元）
该公司企业所得税税率为25%，申报企业所得税为100万元。请计算该公司2010应补企业所得税额。
14分）
（
参考答案：
一、判断题
1、错
2、对
3、错
4、错
5、错
6、错
7、对
8、对
9、错
10、对
11、错
12、对
13、错
14、对
15、对
16、对
17、对
18、错
19、错 20、错
二、单选题
1、A
2、B
3、D
4、B
5、B
6、A
7、D
8、B
9、A
10、C
11、A
12、D
13、C
14、A
15、D
16、D
17、A
18、C
19、B 20、B
三、多项选择题
1、ABCD
2、ACD
3、ABC
4、ACD
5、AC
6、BD
7、ABC
8、BC
9、ABCD
10、ABD
11、ABCD
12、AB
13、BCD
14、CE
15、AC
16、ABCD
17、ABCD
18、AD
19、ABC 20、ABCDE
四、案例分析题
1、（1）对该公司2011年2月至5月应补缴税款可以按“经通知申报而拒不申报”偷税论处。因为该公司在2011年2月已经办理税务登记，根据最高人民法院的司法解释，纳税人、扣缴义务人已依法办理税务登记或扣缴税款登记的，应当认定为“经税务机关通知申报”的情形，而该公司又存在不申报事实，所以，对该公司2011年2月至5月未缴税款按偷税论处，符合《税收征管法》第63条 “经税务机关通知申报而拒不申报”的规定。
（2）对该公司2010年3月至2011年1月份未缴税款不能按“经通知申报而拒不申报”偷税论处。因为该公司在2010年3月至2011年1月间尚未办理税务登记，税务机关对该公司在这一期间取得的收入应缴税款没有履行通知申报程序，因此，不能按《税收征管法》第63条“经税务机关通知申报而拒不申报”的规定以偷税论处。
2、（1）、《税务稽查任务通知书》及其附件，应报稽查局长批准。
(2)、《税务稽查通知书》应为《税务检查通知书》。《税收征管法》59条。(3)、《调取账簿资料通知书》应为市地税局长签发。《税收征管法》细则第86条。
(4)、《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。(5)、被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名押印。
(6)、询问人和记录人在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。(7)、到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。
(8)、执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。《税收征管法》细则第63条。
(9)、偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。《税收征管法》63条，《刑法》201条。(10)、对于该单位不开发票偷税不应再罚款。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。《行政处罚法》第24条。(11)、审理超时。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。《税务稽查工作规程》第50条。(12)、听证时间错误。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将<税务行政处罚听证通知书>送达当事人，通知当事人举行听证的时间，地点，听证主持人的姓名及有关事项。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第5条。(13)、听证主持人错误。税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持，当事人，本案调查人员及其他有关人员参加。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第7条。(14)、罚款的缴纳期限应为15日。《行政处罚法》第46条。(15)、留置送达应有见证人签名，方视为送达。《税收征管法》细则第103条。
(16)、虽然《税务行政处罚决定书》规定的罚款限期期满，但纳税人行政复议申请期未期满，故罚款应在复议期后才能强制执行。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。《行政复议法》第9条《税收征管法》第88条。(17)、拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。《税收征管法》细则第69条。
（18）、行政复议时间错误。市局应当在收到行政复议申请后5日内审查受理；市局应当自受理之日起7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局；稽查局应该在自收到副本或者申请复印件之日起10日内做出书面答复；市局应该自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。《行政复议法》第17、23、31条。
五、计算题
1、（1）应纳利息营业税=5000×5%=250（万元）
（2）应纳买卖金融商品营业税=（520-500）×5%=1（万元）（3）应纳罚息、凭证营业税=（50+10）×5%=3（万元）该商业银行本年合计应纳金融业营业税=250+1+3=254万元）
2、（1）本月取得工资换算成含税工资
应纳税所得额=（4000-3500）÷（1-3%）=515.46元 应纳税额=515.46×3%=15.46元
（2）本月取得的年终一次性奖金换算成含税奖金，查找税率和速算扣除数25000/12=2083.33 含税的全年一次性奖金收入=（25000-105）÷（1-10%）=27661.11 重新查找适用税率和速算扣除数27661.11/12=2305.09 应纳税额=27661.11×10%-105=2661.11（3）该公司应代付代缴个人所得税2626.57元
3、（1）应缴各项税费：应缴纳印花税＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（万元）营业税、城建税和教育费附加共计＝4000×5％×（1+7％+3％）＝220（万元）（2）扣除项目：取得土地使用权所支付的金额＝600+50＝650（万元）
房地产开发成本＝200+100+750+150+60＝1260（万元）
准予扣除房地产开发费用＝（650+1260）×10％＝191（万元）
准予扣除的税金及附加=220（万元），房地产开发企业的印花税不单独作为税金扣除。
其他扣除项目金额＝（650+1260）×20％＝382（万元）
扣除项目金额合计＝650+1260+191+220+382＝2703（万元）
（3）应缴土地增值税：收入总额＝4000万元 准予扣除项目＝2703（万元）增值额＝4000-2703＝1297（万元）
增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝1297÷2703×100％＝47.98％，适用税率30％。
应纳土地增值税＝1297×30％＝389.1（万元）
4、（1）应纳税所得额：
2500-1250-43-310-220-120+40+15-23-30+5+6＝570（万元）（2）应纳企业所得税额： 570×25%＝142.50（万元）（3）应补企业所得税： 142.50-100=42.50（万元）
第四篇：河南省地税系统税务稽查人员业务技能考试试题(三)（模版）
河南省地税系统
税务稽查人员业务技能考试试题
（三）单位： 姓名： 分数： 本试题满分：120分，时间：120分钟
一、判断题（每题0.5分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”。对本题型的20个小题都打“√”或者都打“×”的不给分）
1、企业会计核算中对自有固定资产改良支出属于资本性支出，计入固定资产原值；对租入固定资产的改良支出，计入“经营租入固定资产改良”科目并进行合理摊销。（）
2、税务机关即使有根据认为纳税人的生活住宅区有隐瞒或隐藏的帐证等与纳税有关的资料，也无权直接进行检查。（）
3、建设方和总包方均不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人，分包方应自行于劳务发生地缴纳营业税。（）
4、纳税人在基本建设方面使用本企业的商品、产品，不作为收入处理。（）
5、税务检查时发现房地产开发产品采取分期收款的，应按照销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，仍按照销售合同或协议约定。（）
6、对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）
7、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征个人所得税。（）
8、某钢材厂签订一份5吨钢材的购销合同，但是因某种原因，在合同中未注明金额，该钢材厂可暂按5元贴花，待今后结算后再补贴花。（）
9、根据《刑法》规定，逃避缴税款罪刑罚的最低法定刑是拘役。（10、根据《税务稽查工作规程》规定，凡是对被查对象实施税务稽查并已终结的，无论有无发现违法事实，稽查人员均应按要求制作《税务稽查报告》。
（）
11、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当全部视同销售货物、转让财产或者提供劳务，确认收入。（）
12、税务机关对企业做出200元罚款，可以不用向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》。（）
13、受托协查方代为执行税务处理决定时，可以审核是否符合法定程序，但不得对该决定作任何实质性的审查，也不承担因执行决定引起的行政复议与行政诉讼责任。（）
14、审阅法适用于所有企业经济业务的检查。（）
15、稽查案卷正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以不对外公开的稽查材料。()
16、在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。()
17、询问都应当向被询问人送达《询问通知书》。（）
18、税务稽查对象确定后，选案部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长。（）
19、某厂举办50周年厂庆活动，为上级主管部门有关人员发放实物，该厂应按“偶然所得”项目代扣代缴个人所得税。（）
20、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，包括经税务机关监制的空白发票和伪造的假空白发票。()
二、单项选择题（下列每一个小题中只有一个符合题意的正确答案，每小题1分，共20分）
1、某外资企业拥有一项固定资产，计税基础100万元，使用年限5年，无残值，2010年1月投入使用，采用双倍余额递减法2010年应计提折旧（）万元。
A． 36.67 B． 40 C．20 D．33
2、根据《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定，纳税人对（）不服无权申请复议。
A．不予退还多缴税款
B．税务行政处罚事项告知
C．税收强制执行措施
D．取消一般纳税人资格
3、两人以上共同取得同一项目收入的计税方法是（）。A．先分、后扣、再税
C．先分、后税
B．先扣、后税、再分 D．先税、后分
4、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，当年学校以无偿划拨方式取得土地使用权。按规定下列说法正确的是（）。A.学校和公司各负担一半的契税 B.学校在转让时不缴纳契税 C.仅受让公司缴纳契税
D.学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税
5、税务稽查部门对使用服务业发票行业进行的稽查属于（）。A、日常稽查 B、专项稽查
C、专案稽查 D、特殊稽查
6、税务机关需要将空白发票调出查验时，应当向被检查单位和个人开具（）。
A、税票换票证 B、收据 C、专用发票 D、发票换票证
7、执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通报()，并提出向公安机关移送的建议。（）
A、所属税务局征管科 B、所属税务局法规科 C、审理部门 D、稽查局长
8、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）内审理完毕。
A．20日 B．7日
C．15日
D．10日
9、自2009年1月1日起，纳税人提供的建筑业劳务，应当向（）的主管税务机关申报纳税。
A．机构所在地 B.居住地 C.应税劳务发生地 D.户籍所在地
10、如果企业提供一项劳务是跨完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（）。
A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入 B、在劳务完成时确认收入
C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入 D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入
11、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（）确定收入额。
A．公允价值 B．重置价值 C．历史价值 D．原始价值
12、纳税人在一个纳税的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税的实际经营期不足12个月的，应当以其（）为一个纳税。
A．6个月
B．换算成全年 D．3个月 C．实际经营期
13、发现下列情况没有申报企业所得税不予以调增的是（）。A．将自己生产的产品用于捐赠、赞助、集资、样品等方面时 B．将自己生产的产品用于广告 C．将自己生产的产品用于职工福利 D．将自己生产的产品用于企业的连续生产
14、某国家重点扶持的高新技术企业，2008年亏损65万元，2009亏损15万元，2010盈利200万元，2010年该企业应纳的企业所得税税额为（）万元。
A．18 B．24 C．30
D．40
15、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，（）征收个人所得税。
A．免予
B．减按50%计入个人应纳税所得额 C．减按70%计入个人应纳税所得额 D．全额
16、张某和刘某2011年二人共同承担一项装修工程,共获得装修劳务报酬6000元,因张某工作时间长于刘某,二人协商张某分得3800元,刘某分得2200元,则二人分别应纳个人所得税额为()元。
A．659和381 B．608和352 C．608和280 D．600和280
17、申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起（）内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起（）内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。
A、30日，30日 B、30日，15日 C、15日，30日 D、15日，15日
18、某铜矿山3月份销售入选精矿2000吨，选矿比为20％，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每吨5元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（）。
A.2000元 B.9000元 C.50000元 D.10000元
19、下列哪些车辆免征车船税（）。A.军队、武装警察部队专用车 B.救护车 C.政府机关和事业单位使用的公车 D.出租车
20、税务稽查人员张某与李某正接手某企业所得税偷税案的稽查工作，在下列哪些情形下，张某或李某不应申请回避（）A、被查企业的总经理是张某的舅舅 B、李某的二姨是该企业的主办会计
C、被查企业的总经理尚欠李某的弟弟一大笔额货款未还 D、张某的侄子在该企业某车间工作
三、多项选择题（每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选、少选、多选、错选均不得分。每小题1.5分，共30分。）
1、税务稽查中,下列证据属于物证的有（）。
A、合同 B、报表 C、非法印制、买卖、伪造、变造的发票 D、非法印制增值税专用发票的机器等作案工具 E、倒卖发票获取的赃款
2、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为（）。
A、弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情 B、未经批准私自会见被查对象 C、玩忽职守，不履行法定义务 D、利用职权为自己或者他人谋取利益
3、经审理认定原《税务稽查报告》有下列情形之一的，审理人员应当另行提出处理意见有（）。
A、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误
B、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分但提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的
C、《税务稽查报告》认定的主要事实不清，主要证据不足 D、违反法定程序
4、哪些情况下，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回检查（）。
A、涉及增值税专用发票检查的 B、纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的
C、纳税人以其他当事人可能毁灭、藏匿、转移帐簿能证据资料的 D、税务机关认为其他需要调回检查的情况
5、下列营业项目，营业税的扣缴义务人有（）。
A．单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人
B．境外的单位和个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
C．演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人
D．上述B．在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人
6、自2009年1月1日起，根据新的〈〈营业税暂行条例实施细则〉〉，个人无偿赠送不动产、土地使用权，应视同发生应税行为征收营业税，但是属于（）情形之一的，暂免征收营业税。
A．离婚财产分割
B．无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹
C．无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人
D．房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人
7、下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有：（）
A．通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础
B．自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础
C．以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础 D．融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础
8、下面哪些是居民企业（）。A、在福建省工商局登记注册的企业
B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业 C、在日本注册的企业设在北京的办事处 D、在福建省注册但在中东开展工程承包的企业
9、征收个人所得税时，以每次收入额作为应纳税所得额的有（）。A．利息、股息、红利
C．工资、薪金所得
B．稿酬所得 D．偶然所得
10、计算“个体工商业户生产、经营”所得的个人所得税时，下列（）项目不可以税前扣除。
A．个体工商户缴纳工商管理费、个协会费、摊位费； B．以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费。C．个体工商业户业主的工资支出。D．分配给投资者的股利。
11、先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为（）。A.补缴的其他出让费用 B.土地的评估价格 C.补缴的土地出让金 D.土地的重置成本
E.土地基准地价
12、对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解（）。
A、行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。
B、行政赔偿
C、行政奖励。
D、存在其他合理性问题的具体行政行为
13、价外费用不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（）
A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 C.所收款项全额上缴财政 D.所收款项部分上缴财政
14、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（）。A、种植花卉 B、种植茶 C、海水养殖 D、内陆养殖
15、我国现行个人所得税法规定，根据所得的不同情况，其费用的扣除办法有（）。
A．定额扣除
B．定率扣除 D．加成扣除 C．会计核算扣除
16、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理（）。
A、线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息
B、检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办 C、检举的案件与当前在查纳税人重复的，并案处理
D、不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位
17、关于营业税，下列符合营业税暂行条例的有（）。A．纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应折合成人民币计算 B．纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产
向对方收取的全部价款
C．外汇、有价证券、期货买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额 D．转贷业务以贷款利息收入全额为营业额
18、在计算工资、薪金所得个人所得税时，单位为个人缴付和个人缴付的（），从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
A．基本养老保险费 C．基本医疗保险费
B．补充养老保险费 D．失业保险费
19、印发税纳税人有下列（）行为的，由税务机关按照《税收征管法》第六十四条规定处罚。
A．应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票
B．已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税 C．已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销 D．伪造印花税票
20、下列情形()免征耕地占用税。A.军事设施占用耕地； B.学校占用耕地。C.幼儿园占用耕地。D.养老院、医院占用耕地 E.农村居民占用耕地新建住宅
四、案例分析题（共 20分）1、2010年6月，某市地税稽查局在对该市某建筑安装公司进行检查时，发现2009少缴营业税、城建税、教育费附加，计20万元。于是，稽查局于7月1日下达《税务处理决定书》，责令其补缴少缴税款及滞纳金，7月2日下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟处所欠税款及附加0.5倍罚款，即罚款10万元。7月3日又下达了《税务行政处罚决定书》，决定予以罚款10万元。该公司不服，拒不执行。7月15日，在市稽查局局长批准后，依法查封了该公司
所属加油站，准备拍卖后抵缴税款，当发现加油站因经济纠纷已于2010年4月被抵押给银行后，便取消了对加油站的查封。之后，7月28日，在经批准后，稽查局又准备查封该公司一辆原价30万元的轿车，但同时发现这辆轿车已于2010年1月以明显低于市场价的价格7万元被转让给甲企业，虽然由该公司使用，但产权已经不属于该公司，无法进行查封、拍卖。8月2日，在进一步的调查中，发现外地乙企业欠该公司2009年货款50万元，于是稽查局申请人民法院行使了代位权，在偿还公司货款时，依法扣除了应缴纳的税款、滞纳金及罚款。
请问：稽查局在对该公司处理过程中存在哪些不合法问题（10分）2、2011年8月11日，某县地税局接到举报称该县F企业有偷税行为。遂以县地税局的名义下发检查通知书，派稽查人员李刚到企业检查。经检查发现该企业偷税3万元，并处2倍罚款，责令其8月15日之前缴纳。8月12日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报经县局局长批准，扣押了F企业价值3.5万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8月15日，该企业缴纳税款3万元，8月16日F企业认为罚款过重向县地税局申请复议,县地税局以罚款未缴为由于8月25日口头告知F企业不予受理。8月28日F企业以对其扣押措施不服为由人民法院提起诉讼。
请分析：
（1）县地税局执法行为不当之处在哪里？应如何做才正确？（2）银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？（3）法院是否应受理此案？为什么？（4）若法院受理应如何判决？（10分）
五、计算题（共 40分）
1、某旅行社2011年5月组织团体旅游，收取旅游费共计50万元，支出情况如下：
1、替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、门票10万元；
2、支付本单位大客车油费、过路过桥费8万元；
3、组织游客到大金湖旅游，支付给大金湖当地旅行社接团费用22万元。
请计算该旅行社本月应纳营业税。
2、某高级工程师2011年12月份取得如下收入：
（1）本月工资收入3600.00元、第四季度奖金收入4500.00元。（2）为其他单位提供工程设计取得收入30000.00元，将其中的10000.00元通过当地民政部门捐赠给了一所农村义务教育小学。
（3）在国外某杂志上发表论文一篇，取得稿酬4000.00元人民币，已在境外缴纳个人所得税200元。
（4）取得上市公司股票分红6000.00元。
请计算该工程师2011年12月上述所得应缴纳的个人所得税。
3、某市房地产开发企业拥有面积为50000㎡的某地块使用权，支付土地出让金15000万元，契税475万元，交易过户手续费和登记费计25万元。该地块规划分两期开发XX花园项目。2008年10月开始一期别墅楼群的开发，占地30000㎡，总可售建筑面积48000㎡，2009年5月开始预售，并已竣工决算，截至2010年9月已售面积42000㎡。（1）项目（一期）财务核算情况如下： ①销售收入40000万元；
②房地产开发总成本22000万元，其中：工程决算建安成本15000万元，其他开发成本7000万元。
③已入库营业税金及附加2200万元、土地增值税1400万元；
（2）2010年10月主管税务机关对该项目（一期）进行土地增值税清算审核时，发现情况如下：
①8—9月末按揭销售别墅15套，根据合同约定首付款已收到并计收入，但按揭款2000万元尚未到账；
②“开发成本”中含土地闲置费300万元、项目（一期）贷款利息1200万元、未付质保金300万元；
③以两套别墅抵顶建安工程款300万元，已做销售处理，但未取得相应建安发票；
④部分别墅精装修后出售，装修支出中含家电家具支出200万元。（3）假定没有其他调整项目，该公司利息支出不能提供金融机构贷款合同及其合法支付凭证，房地产开发费用按地价款和开发成本之和的10%计算扣除。请按照顺序要求回答下列问题：
（1）、该房地产企业是否能够进行土地增值税清算？为什么？（2）、若应进行土地增值税清算，销售不动产收入额是多少？
（3）、有效可扣土地成本总额是多少？已售面积应分摊土地成本是多少？（4）、有效可扣开发成本总额是多少？已售面积应分摊开发成本是多少？（5）、已售面积可扣房地产开发费用是多少？（6）、已售面积允许加计扣除金额是多少？
（7）、清算项目（一期）允许扣除的营业税金及附加是多少？（8）清算项目（一期）增值额和增值率分别是多少？（9）、项目（一期）应缴土地增值税额是多少？
（10）、项目（一期）应补（退）土地增值税额是多少？ 4、2011年8月，某市地方税务局稽查局依法对甲企业2010企业所得税缴纳情况进行了检查。甲企业为居民企业，现有职工150人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。经核实，2010企业会计报表的有关资料如下：
（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中:销售利润270万元，企业的产品销售收入为900万元，国库劵的利息收入30万元；
（2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元；
（3）业务招待费6万元；（4）环保部门罚款10万元；
（5）向另一家企业支付赞助费5万元；（6）通过国家机关向教育事业捐款100万元；
（7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。除以上资料外，税法允许的年折旧率分别为机器设备8%、生产用房5%、非生产用房4%；企业已按实现利润300万元计算缴纳了75万元的企业所得税。
要求：根据以上资料，计算该企业2010应补缴的企业所得税额。
参考答案：
一、判断题
1、错
2、对
3、对
4、对
5、错
6、对
7、对
8、对
9、对
10、对
11、错
12、错
13、对
14、对
15、错
16、对
17、错
18、对
19、错
20、对
二、单项选择题
1、A
2、B
3、A
4、D
5、B
6、B
7、C
8、C
9、C
10、A
11、A
12、C
13、D
14、A
15、B
16、D
17、D
18、C
19、A
20、D
三、多项选择题
1、CDE
2、ABCD
3、AB
4、ABCD
5、BD
6、ABCD
7、BCD
8、ABD
9、AD
10、BCD
11、AC
12、ABCD
13、ABC
14、ABCD
15、ABC
16、ABD
17、ACD
18、ACD
19、AC
20、ABCD
四、案例分析题
1、（1）、对教育费附加进行罚款错误。教育费附加是一种费，不能视同税收进行行政处罚。（2）、下达《税务处罚告知书》和《税务行政处罚决定书》时间相隔不足3日，部分剥夺了纳税人要求听证的权利。（3）、取消对加油站的查封不当。税款发生在抵押权的设定之前，可以按照《征管法》第45条的规定行使税收优先权。（4）、应对轿车行使撤销权。建筑安装公司在欠税的情况下，以明显不合理的低价转让给甲企业，而甲企业应当知道这一情形仍然购买。稽查局应当以建筑安装公司为被告向法院提起民事诉讼，请求法院依法撤销建筑安装公司与甲企业之间的买卖关系。（5）、罚款不应适用代位权。
2、（1）李刚应出示税务检查证；检查人员应至少两个人，不应单人稽查； 采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保；未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税。且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。作出罚款决定之前应先告知。限期三日内缴纳税款和罚款违反有关规定，应限期
15日内缴纳。对未缴罚款可申请复议，受理与否应在五日内答复，并且要书面告知。扣押的商品价值只能相当于应纳税款和滞纳金，不包括应缴的罚款。
（2）银行不应提供资金情况，因为没有经县以上税务局局长批准，没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。
（3）法院应受理此案。因为按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。
（4）法院应当以执行扣押措施不当，给纳税人造成损失为由，判决税务机关承担赔偿责任。若能够返还商品，则应返还商品，不能够返还，应将拍卖所得4万元返还企业。
五、计算题
1、应纳“服务业—旅游业”营业税=（50-10-22）×5%=0.9（万元）
2、（1）工资薪金所得应纳个人所得税：[（3600+4500）-3500] ×20%-555=365元
（2）劳务报酬所得应纳个人所得税：[30000×（1-20%）-10000] ×20%=2800.00元
（3）稿酬所得应纳个人所得税：（4000-800）×20%×（1-30%）-200=248.00元
（4）股票所得应纳个人所得税：6000×20%×50%=600.00元 以上合计4月份应缴个人所得税365+2800+248+600=4013元
3、（1）【解析】：可以。因为该项目（一期）已竣工验收，转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例=42000/48000=87.50%＞85%，根据《土地增值税清算规程》第十条之规定，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算。
（2）【解析】：销售不动产收入额=40000+2000=42000万元（清算时未到帐的按揭款应计入收入总额）
（3）【解析】：有效可扣土地成本总额=15000+475+25-300=15200万元
清算项目（一期）应分摊15200÷50000×30000=9120万元 已售面积应分摊9120÷48000×42000=7980万元
（4）【解析】：有效可扣开发成本总额=22000-1200-300-300-200=20000万元
已售面积应分摊20000÷48000×42000=17500万元
（5）【解析】：已售面积可扣房地产开发费用=（7980+17500）×10%=2548万元
（6）【解析】：已售面积允许加计扣除金额=（7980+17500）×20%=5096万元
（7）【解析】：允许扣除的营业税金及附加=2200+2000×5.5%=2310万元（8）【解析】：允许扣除项目总额=7980+17500+2310+2548+5096=35434万元
增值额=420000-35434=6566万元，增值率=6566÷35434=18.53%（9）【解析】：应缴土地增值税额=6566×30%=1969.80万元（10）【解析】：应补土地增值税额=1969.80-1400=569.80万元
4、（1）工会经费扣除限额=391×2%=7.82万元，与实际发生额一致，可以据实在税前扣除；
职工福利费扣除限额=391×14%=54.74万元，实际发生额为58.65万元，所以，应当调增应纳税所得额=58.65－54.74=3.91万元；
职工教育经费扣除限额=391×2.5%=9.78万元,实际发生额11.73万元,所以,应当调增应纳税所得额=11.73-9.78=1.95万元；
三项经费应调增应纳税所得额=3.91+1.95=5.86万元
（2）业务招待费扣除限额：900×0.5%=4.5万元＞6×60%=3.6万元，可以税前扣除3.6万元，应调增的应纳税所得额=6-3.6=2.4万元
（3）税法允许扣除的折旧额=400×8%+150×5%+50×4%=32+7.5+2=41.5万元，应调增的应纳税所得额=600×10%-41.5=18.5万元
（4）捐赠扣除限额=300×12%=36万元，实际发生额100万元，所得税前准予扣除的捐赠为36万元；
（5）国库劵利息收入30万元，按规定应免征企业所得税；（6）10万元的罚款和5万元的赞助费按税法规定不允许税前列支。（7）该企业2010的应纳税所得额
=300+5.86+2.4+18.5+100-36+10+5-30=375.76万元
（8）2010年应纳企业所得税=375.76×25%=93.94万元，2010年已纳企业
所得税75万元，2010年应补缴企业所得税=93.94-75=18.94万元
第五篇：全国税务系统稽查人员业务考试大纲
全国税务系统稽查人员业务考试大纲
为了贯彻落实《干部教育培训工作条例（试行）》（中发〔2006〕3号）和2008年全国税务工作会议精神，进一步提高税务稽查人员的实务操作能力，提升稽查队伍的整体素质和税收执法水平，国家税务总局决定于2009年3月组织全国税务系统稽查人员业务考试。
为了帮助税务稽查人员更好地把握《税务稽查管理》、《税务稽查方法》、《税务稽查案例》（中国税务出版社，2008年9月版，下称“考试教材”）的内容，同时也为考试命题提供参考，国家税务总局组织税务稽查人员和有关税务院校的专家，围绕考试教材，编写了《全国税务系统稽查人员业务考试大纲》，并作以下说明：
一、我们本着突出“实用性、普遍性、重要性”的原则编写本大纲。国地税稽查人员按照税收征管业务的划分范围，学习相关知识。
二、大纲分税务稽查管理篇和税务稽查方法篇。税务稽查人员在学习《税务稽查管理》、《税务稽查方法》主要知识和技能的基础上，要结合《税务稽查案例》融会贯通地掌握各知识点。《税务稽查案例》不再单独出大纲。
三、本大纲根据“立足稽查、注重实务”的要求，按照了解、熟悉、掌握三个层次，对考试教材内容进行了提炼。其中，了解、熟悉、掌握的内容在考试命题中所占的比例约为5%、35%、60%。
由于时间所限，难免有不妥之处，敬请批评指正！
国家税务总局考试大纲编写组
二〇〇八年十二月
目 录
税务稽查管理篇
第一章 税务稽查概述
一、税务稽查的基本内涵
二、税务稽查的职能与任务
三、税务稽查法律关系 第二章 税务稽查和相关法律
一、税务稽查相关法律概述
二、税务稽查相关法律及运用
三、税收违法行为
四、税收法律责任 第三章 税务稽查案源管理
一、税务稽查管辖
二、税务稽查选案
三、税收违法检举案件管理
四、其他案源管理 第四章 税务稽查实施
一、税务稽查权限
二、税务稽查实施
三、税收专项检查的实施
四、涉税案件协查管理
五、稽查协作 第五章 税务稽查审理
一、稽查审理的实施
二、税务行政处罚听证
三、审理终结
四、档案管理 第六章 税务稽查执行
一、稽查执行实施
二、税收强制执行措施
三、其他执行措施
第七章 税务稽查成果分析应用 第八章 税务稽查信息化 第九章 税务稽查队伍建设
税务稽查方法篇
第一章 税务稽查基本方法
一、查帐方法
二、分析方法
三、调查方法
四、电子查账 第二章 税务稽查证据
一、证据概述
二、税务稽查证据的收集与固定
三、主要税收违法行为的取证 第三章 增值税稽查方法
一、纳税义务人和扣缴义务人的检查
二、征税范围的检查
三、适用税率的检查
四、销项税额的检查
五、进项税额的检查
六、增值税抵扣凭证的检查
七、增值税减免税的检查 第四章 消费税稽查方法
一、纳税义务人和扣缴义务人的检查
二、适用税目税率的检查
三、纳税环节与纳税义务发生时间的检查
四、计税依据及应纳税额的检查 第五章 出口货物退（免）税稽查方法
一、出口货物退（免）税基本规定
二、出口货物退（免）税范围的检查
三、生产企业“免、抵、退”税的检查
四、外贸企业和特定企业退（免）税的检查
五、出口货物退（免）消费税的检查 第六章 营业税稽查方法
一、纳税义务人和扣缴义务人的检查
二、征税范围和税率的检查
三、计税依据的检查
四、其他项目的检查 第七章 企业所得税稽查方法
一、企业所得税的一般规定
二、企业收入总额的检查
三、企业扣除项目的检查
四、资产税务处理的检查
五、税收优惠的检查
六、应纳税所得额及应纳税额的检查 第八章 个人所得税稽查方法
一、纳税义务人的检查
二、扣缴义务人的检查
三、征税范围的检查
四、计税依据的检查
五、税收优惠的检查
六、特殊计税方法的检查 第九章 其他税种稽查方法
一、资源税检查方法
二、城市维护建设税检查方法
三、土地增值税检查方法
四、城镇土地使用税检查方法
五、车船税检查方法
六、房产税检查方法
七、印花税检查方法
八、车辆购置税检查方法 第十章 行业稽查方法
（一）一、白酒生产行业检查方法
二、煤炭采掘业检查方法
三、供水行业检查方法
四、水泥生产行业检查方法
五、超市行业检查方法
六、汽车销售行业检查方法 第十一章 行业稽查方法
（二）一、建筑安装业检查方法
二、房地产开发业检查方法
三、餐饮业检查方法
四、广告业检查方法
五、旅游业检查方法
六、娱乐业检查方法
七、电信业检查方法
八、公路运输业检查方法
九、国有商业银行检查方法 第十二章 特殊业务稽查方法
一、非货币性资产交换检查方法
二、债务重组业务的检查方法
三、投资业务的检查方法
四、企业合并检查方法
五、股权转让检查方法
六、建造合同的检查方法
税务稽查管理篇
第一章 税务稽查概述
一、税务稽查的基本内涵
了解：
1．税务稽查的概念；税务稽查的分类；税务稽查的地位。2．税务稽查的原则，包括合法原则、依法独立原则、分工配合与相互制约原则、客观公正原则。
熟悉：税务稽查的基本内涵，包括主体、依据、对象、客体、内容。
二、税务稽查的职能与任务
了解：
1．税务稽查的职能，包括惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能。
2．税务稽查职能作用；税务稽查任务。
三、税务稽查法律关系
了解：税务稽查法律关系，包括执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性、税务稽查法律关系保护。
熟悉：税收法律关系的一般内涵，包括税收法律关系的主体、客体、内容（征纳主体的权利和义务）。
第二章 税务稽查和相关法律
一、税务稽查相关法律概述
熟悉：相关法律的分类，包括税收法律和其他相关法律，实体法和程序法，一般法和特别法，通则法和单行法，宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件，国内法和国际法。
掌握：
1．法律适用的基本原则，包括上位法优于下位法原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于一般法原则。
2．相关法律的时效，包括税款的追征期限、税务行政处罚的追罚期限。
二、税务稽查相关法律及运用
（一）税收法律的运用
熟悉：税收实体法的基本构成要素；发票管理办法的相关内容。掌握：税收征管法及其实施细则的相关内容。
提示：稽查工作规程的具体内容见第三、四、五、六章。
（二）其他相关法律的运用 1．行政处罚法 了解：
（1）税务行政处罚的管辖，包括级别管辖和地域管辖。（2）税务行政处罚的简易程序。熟悉：
（1）税务行政处罚的主体；税务行政处罚的对象，包括纳税人、扣缴义务人、纳税人和扣缴义务人的开户银行或者其它金融机构、税务代理人、其它税务当事人；税务行政处罚的种类。
（2）税务行政处罚的一般程序，包括立案、调查、拟定处理意见、8
制作处罚决定书、说明理由并告知权利、当事人陈述和申辩、送达处罚决定书。
掌握：“一事不二罚”原则的运用。提示：听证程序的具体内容见第五章。
2．行政复议法
了解：税务行政复议的程序，包括申请、受理、决定。熟悉：
（1）税务行政复议的特征，包括审查对象是税收具体行政行为、合法性审查和合理性审查相结合、税务行政复议前置。（2）税务行政复议管辖的具体规定。掌握：税务行政复议范围。
3．行政诉讼法 了解：
（1）税务行政诉讼管辖的具体规定。（2）救济完成后的执行。熟悉：
（1）税务行政诉讼的特征，包括税务行政诉讼原告、被告、对象的特定性，税收具体行政行为不因诉讼而停止执行。（2）税务行政诉讼的受案范围。
（3）税务行政诉讼的救济期间，包括举证责任、证据保全、财产保全。
4．国家赔偿法 了解：
（1）税收行政赔偿的构成要件，包括符合法定的侵权行为主体、具有违法行使职权的行为、存在实质性的损害事实、因果关系。
（2）税收行政赔偿的程序，包括赔偿的先行处理程序和赔偿的诉讼程序。
（3）税收行政赔偿的范围，包括侵犯人身权的赔偿和侵犯财产权的赔偿。
（4）税收行政赔偿的时效。
5．担保法和物权法 了解：
（1）纳税担保的形式和程序。
（2）纳税担保的主体，包括税务机关、纳税担保人、被担保人。熟悉：
（1）纳税担保的范围，包括税款、滞纳金和相关费用，不包括罚款。
（2）纳税担保的方式，包括纳税保证（纳税保证的性质、纳税担保能力、纳税保证的时限），纳税抵押（抵押物的范围、抵押物的登记），纳税质押的种类（动产质押和权利质押），税收优先权与担保债权的关系（税收优先于无担保债权，税收优先于发生在其后的抵押权、质权、留置权，税收与有担保债权的关系）。
6．拍卖法 了解：
（1）抵税财物的范围和价值确定。（2）拍卖、变卖活动的终止。
（3）拍卖优先原则，包括抵税财物先拍卖、后变卖的顺序，直 10
接进入变卖程序的特殊情形。
7．刑法
了解：税务机关的行政制裁与人民法院的刑事制裁的区别。熟悉：涉嫌犯罪案件的移送标准，罚款折抵罚金和不免除行政处罚的规定。
三、税收违法行为
了解：
1．税收违法行为的概念。
2．税收违法行为的特点,包括行为主体具有广泛性、行为具有特定性、行为的法律后果特定。
3．税收违法行为的分类，包括征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为，税收实体违法行为和税收程序违法行为，抽象税收违法行为和具体税收违法行为。
熟悉：
1．税收犯罪行为的构成要件，包括税收犯罪主体、税收犯罪的主观方面、税收犯罪的客体、税收犯罪的客观方面。
2．税收违法行为的具体形式，包括违反税务登记管理制度的行为，违反账簿管理制度的行为，违反发票管理制度的行为，违反纳税申报制度的行为，违反税款征收制度的行为，银行及其他金融机构未能协税的行为。
掌握：税收行政违法行为的构成要件，包括行为人有履行税法的义务、行为人有不履行税法义务的行为、行为人的行为造成了危害后果。
四、税收法律责任
了解：
1．税收法律责任的概念。
2．税收法律责任的特征，包括法定性、国家强制性、否定性。3．税收法律责任的归责原则，包括责任法定原则、公正原则、责任自负原则。
熟悉：税收刑事法律责任，包括刑罚的种类、偷税罪的成立标准、逃避追缴欠税罪的成立标准、骗取出口退税罪的成立标准、单位犯罪的处罚、税款的优先执行。
掌握：
1．税收法律责任的构成要件，包括税收法律责任主体、行为已构成税收违法、损害后果、因果关系、主观过错。
2．税收行政法律责任，包括税收行政法律责任的形式（税收行政处罚和行政处分），税收行政法律责任的具体规定（违反税务登记管理制度的法律责任、违反账簿管理制度的法律责任、违反发票管理制度的法律责任、违反纳税申报制度的法律责任、违反税款征收制度的法律责任、其他税务当事人的行政法律责任）。
第三章 税务稽查案源管理
了解：税务稽查案源管理流程图。
一、税务稽查管辖
了解：
1．税务稽查管辖的原则。
2．税务稽查管辖的种类，包括职能管辖、级别管辖、地域管辖、12
指定管辖、移送管辖。
二、税务稽查选案
了解：
1．选案的概念，包括涉税案件的来源（检举、上级交办、各级转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情报交换和采集的综合信息），选案的种类。
2．选案的条件，包括优先选择条件和限制选择条件。3．选案的对象，包括日常稽查选案对象、专项检查选案对象、专案稽查选案对象。
4．选案的程序。
5．计算机选案的要求，包括广泛搜集纳税人的各类信息资料、合理确定计算机选案指标、科学确定计算机选案参数、计算机选案结果的筛选。
6．税务稽查任务的下达。7．税务稽查选案台账的管理。熟悉：
1．人工选案，包括随机抽样（简单随机抽样、等距抽样、分层抽样），非随机抽样选案。
2．人机结合选案的要求，包括围绕企业的经济活动设定各项稽查选案分析指标和注重外部信息的搜集。
3．涉税案件的催办、督办制度的实施。
三、税收违法检举案件管理
了解：
1．检举案件的管理机构。
2．检举案件的受理，包括受理范围和受理要求。3．检举形式。
4．检举案件的管辖，包括级别管辖和指定管辖。5．检举案件查处结果反馈。6．检举奖励。
熟悉：检举案件的处理方法，包括暂存待查、自办、联办、转办。
四、其他案源管理
了解：交办案件的管理，转办案件的管理，征管部门移交案件的管理，协查案件的管理，拓展案件的管理。
第四章 税务稽查实施
熟悉：税务稽查实施流程图。
一、税务稽查权限
熟悉：
1．税务稽查的法律限制，包括税收法律法规的限制和其他法律法规的限制。
2．税务稽查的义务。3．税务稽查回避。
掌握：税务稽查的权力，包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权、调查取证权、行政处罚权、国家法律法规赋予稽查局的其他权力。
二、税务稽查实施
了解：
1．稽查实施的时限。
2．稽查实施的中止（或终止）。熟悉：
1．稽查实施的主要方式，包括调账检查、实地检查、跨辖区检查（委托协查和异地调查）。
2．税务稽查实施前的准备，包括落实任务，学习政策，搜集资料，分析情况，拟定实施方案。
3．稽查实施终结,包括：
（1）整理案卷资料（审查程序、手续是否合法、完整，审查证据资料是否完整、有效，将所有的证据资料进行分类归集，另行归集，税务稽查案卷卷内资料的内容及排列顺序）；
（2）分析归纳案情；
（3）制作《税务稽查报告》，《税务稽查报告》的主要内容和基本要求（填列表内的内容，案件的来源及初查情况，当事人的基本情况，稽查实施的基本情况，检查认定的涉税违法事实及性质，处理意见及依据，其他需要说明的事项，签名）。
4．移交审理。掌握：
1．实施税务稽查，包括送达《税务检查通知书》及不必事先通知的情况；下达《调取账簿资料通知书》，填写《调取账簿资料清单》；审查稽查对象的纳税申报和会计核算等有关资料，制作《税务稽查工作底稿》；调查取证；税务稽查立案（税务稽查立案的条件和税务稽查立案的办理）。
2．责成纳税人提供纳税担保的法律依据；纳税担保的实施，包括纳税担保方式（保证、抵押、质押），税务机关责成纳税人提供纳税担保应注意的问题。
3．采取税收保全措施的法律依据；税收保全措施的实施，包括冻结存款（冻结存款的法律依据、实施冻结存款的程序、解除冻结存款的程序），扣押、查封商品、货物或其他财产（法律依据，实施扣押、查封措施的程序），协助执行，解除查封、扣押措施；实施税收保全措施应注意的问题。
提示：
1．纳税担保的具体实施方法和要求，详见第二章第二节“税务稽查相关法律及运用”。
2．税收强制执行措施见第六章。
三、税收专项检查的实施
了解：
1．税收专项检查的概述，包括税收专项检查的概念，税收专项检查的特点，税收专项检查的形式（行业性税收专项检查，区域性税收专项整治，对特定税收违法行为的专项整治，汇总（合并）纳税企业税收专项检查）。
2．税收专项检查的部署、组织、步骤。3．税收专项检查的基本要求。
熟悉：税收专项检查的方式方法，包括检查方式（分级分类检查、一般性检查与重点检查相结合），检查方法（集中检查、交叉检查、下查一级）。
四、涉税案件协查管理
了解：
1．涉税案件协查概述，包括基本概念、涉税案件协查的种类（发送协查函委托协查和异地实地调查）。
2．涉税案件协查的要求，包括管辖权要求、相关性要求、安全性要求。
3．涉税案件协查中的信息化应用。
4．增值税抵扣凭证案件协查组卷和协查回复函要求，增值税抵扣凭证案件协查文书和案卷资料的归档。
熟悉：
1．增值税抵扣凭证案件协查的实施程序，包括委托方发起协查、受托方开展协查、委托方收到协查回复函后的处理。
2．增值税专用发票检查的职责分工。
掌握：增值税抵扣凭证案件协查的协查取证的要求，包括查明受票单位基本情况，涉案发票的票面内容情况，发票所对应的物流、票流、资金流，受票单位相关人员的询问笔录，受票单位再开具发票的内容，受票单位相关人员的谈话笔录，票、货、运、款是否相符。
五、稽查协作
了解：稽查协作的内容，稽查协作的要求。
第五章 税务稽查审理
熟悉：税务稽查审理流程图。
一、稽查审理的实施
了解：
1．审理受理，包括条件审核、案卷审核、受理手续、人员确定。2．审理程序。熟悉： 1．审理范围。
2．证据审理的基本方法，包括逐证审查，比较印证，综合分析。3．审理期限。掌握：
1．审理内容，包括稽查对象主体是否准确，稽查执法程序是否合法（程序的合法性、手续的完整性、程序的时效性），事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确，适用法律是否恰当，资料是否齐全，文书是否规范，处理意见是否得当。
2．各类证据的审理，包括：
（1）书证的审理（审查书证的产生过程、审查书证的内容、审查书证的获取过程、审查书证与其他证据间的关系）；
（2）物证的审理（审查物证的合法性、审查物证的真实性、审查物证的关联性）；
（3）视听资料的审理（审查视听资料形成的背景、审查视听资料的搜集过程、审查视听资料的内容）；
（4）现场检查记录的审理（审查记录的内容是否完整、审查记录的内容是否真实、审查记录的内容是否准确、审查记录是否符合法律要求、联系其他证据综合考察对比分析）；
（5）鉴定结论的审理（审查鉴定人的鉴定资格、审查鉴定结论所依据的材料是否充分和真实可靠、审查鉴定结论是否科学充分和论据与结论是否矛盾）；
（6）证人证言的审理（审查证人与当事人之间的关系、审查证言的内容和来源、审查证人证言的证明力）；
（7）当事人陈述申辩材料的审理（审查动机与目的、审查陈述申辩内容、审查与其他证据的关系）。
二、税务行政处罚听证
了解：税务行政处罚听证程序。熟悉：
1．税务行政处罚告知及送达。
2．税务行政处罚听证，包括听证通知、听证主持人、听证会参加人、听证公告、听证笔录、听证终结、听证费用。
掌握：
1．税务行政处罚听证的条件。2．举行听证时应注意的问题。
三、审理终结
熟悉：
1．案件的处理，包括处理与处罚分离，案件处理的原则，案件处理的程序（应予税务行政处罚的处理程序、不予税务行政处罚的涉税案件处理程序、查无问题案件的处理程序）。
2．涉嫌犯罪案件的处理。3．移交税务稽查执行。掌握：审理结论，包括：
1.同意《税务稽查报告》，审理报告的内容（案件审理基本情况、稽查实施部门认定的涉案事实、审理结论、处理意见、审理人员亲笔签名及制作时间、局长批示）；
2.不同意《税务稽查报告》（不同意《税务稽查报告》的认定、不同意《税务稽查报告》的审理结论、不同意《税务稽查报告》的处理）。
四、档案管理
了解：档案管理的作用，档案的特点，档案的分类，案卷的立卷，案卷的归档，档案的保管，档案的应用。
第六章 税务稽查执行
了解：税务稽查执行实施流程图。
一、稽查执行实施
了解：案件执行的受理。熟悉：
1．税务处理决定的执行，包括税务处理决定执行，税务处理决定的强制执行，税收优先权。
2．执行终结，包括制作《执行报告》，移交归档。
掌握：税务处理文书的送达，包括税务处理文书的送达方式（直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达），税务处理文书送达期限，税务处理文书送达回证。
提示：
税款优先权的内容见第二章第二节“其他相关法律的运用—担保法、物权法（税收优先权与担保债权的关系）”。
二、税收强制执行措施
熟悉：司法强制执行，包括申请司法强制执行的前置条件和申请时应注意的问题。
掌握：
1．税务行政强制执行的法律依据，包括税收强制执行措施的条件，税收强制执行措施的方式。
2．税收强制执行措施的实施，包括税收强制执行措施的实施方式（扣缴税款，拍卖或变卖商品、货物、财产），实施税收强制措施应注意的事项，实施税收强制措施不当的责任。
三、其他执行措施
熟悉：
1．行使代位权的条件和应注意的问题。
2．行使撤销权的条件和应注意的问题，税收代位权与撤销权的区别。
3．阻止出境，包括前提条件、阻止出境的对象、阻止出境措施的实施、解除阻止出境措施。
4．停止供应发票，包括前提条件、收缴或停止发售发票。5．停止出口退税，包括前提条件、停止出口退税。
第七章
税务稽查成果分析应用
了解：
1．税务稽查成果分析，税收违法案件公告，税务稽查成果的宣传。
2．税务稽查建议的种类。
熟悉：税务稽查建议的内容，包括提出问题，分析问题，提出解决问题的措施。
第八章
税务稽查信息化
了解：税务稽查信息化概述，税务稽查管理信息化，会计电算化与税务稽查信息化，“金税”三期与稽查信息化。
第九章
税务稽查队伍建设
了解：税务稽查组织体系，税务稽查人力资源管理，税务稽查工作质量评价体系。
熟悉：
1．税务稽查执法风险的主要后果，包括一般过错追究，行政责任追究，刑事法律责任追究（徇私舞弊罪，滥用职权罪，共同犯罪，受贿罪，不征、少征税款罪，玩忽职守罪）。
2．税务稽查执法风险的产生，包括选案环节，实施检查环节，审理环节，执行环节。
税务稽查方法篇
第一章 税务稽查基本方法
一、查账方法
了解：
1．查账方法的分类。
2．审阅法、核对法、详查法、抽查法、顺查法、逆查法的运用。
二、分析方法
了解：
1．分析方法的分类。
2．控制计算法、比较分析法、相关分析法的运用。
三、调查方法
了解：
1．调查方法的分类。
2．观察法、查询法、外调法的运用。
熟悉：盘存法的运用，包括实地盘存法（做好盘点前准备、实地盘点、确定盘点结果、分析盘点差异），其他盘存法。
四、电子查账
了解：
1．会计电算化企业财务会计软件及应用简介。2．电子查账软件系统。3．电子查账的工作步骤与方法。
4．电子查账有关注意事项。
第二章 税务稽查证据
一、证据概述
了解：
1．证据的概念。2．证据的其他分类。3．证据的证明与证明标准。
4．税务稽查证据的收集原则，包括依法取证原则、全面客观公正原则、行政效率原则。
熟悉：
1．证据的特征，包括关联性、合法性、真实性。
2．证据的法定种类，包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。
掌握：证据规则的运用，包括最佳证据规则、非法证据排除规则、补强证据规则；证据效力的规定；不能作为定案依据的证据；不能单独作为定案依据的证据；可以直接认定事实的证据。
二、税务稽查证据的收集与固定
掌握：
1．书证的收集与固定。2．物证的收集与固定。3．视听资料的收集与固定。4．证人证言的收集与固定。5．当事人陈述的收集与固定。
6．鉴定结论收集与固定。
7．勘验笔录、现场笔录的收集与固定。
三、主要税收违法行为的取证
熟悉：
1．逃避追缴欠税行为的取证。2．骗取出口退税行为的取证。3．抗税行为的取证。
4．虚开增值税专用发票的取证。
5．虚开其他用于骗取出口退税、抵扣税款的其他凭证的取证。掌握：偷税的取证。包括：
1．主体方面证据（各类登记证照等书证和其他主体资格书证）。2．客观方面证据：
（1）伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证行为的证据；（2）在账簿上多列支出或不列、少列收入行为的证据；（3）经税务机关通知申报而拒不申报行为的证据；（4）采取虚假纳税申报行为的证据。
第三章 增值税稽查方法
一、纳税义务人和扣缴义务人的检查
了解：纳税人、扣缴义务人的一般规定。熟悉：
1．一般纳税人与小规模纳税人的划分。2．承包、承租经营纳税人的特殊规定及检查。掌握：一般纳税人认定的检查。
二、征税范围的检查
熟悉：征税范围的政策依据。重点：视同销售货物的行为、混合销售行为、兼营非应税劳务。
掌握：
1．视同销售行为的检查，包括：
（1）对委托代销业务不按规定申报纳税的检查；（2）对受托代销业务未申报纳税的检查；
（3）在不同县（市）间移送货物用于销售，未申报纳税的检查；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费，未视同销售申报纳税问题的检查；
（5）将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或无偿赠送他人，未视同销售申报纳税的检查。
提示：视同销售行为与进项税额转出的区分，机构间移送货物的检查。
2．兼营非应税劳务的检查。3．混合销售行为的检查。
三、适用税率的检查
熟悉：适用税率的政策依据。重点：适用低税率、零税率的一般规定；一般纳税人适用简易征收办法的特殊规定。
掌握：
1．兼营不同税率货物或应税劳务的检查。
2．销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税非应税劳务的检查。
四、销项税额的检查
了解：特殊销售方式的政策依据。熟悉：
1．纳税义务发生时间的政策依据。重点：代销方式销售货物的特别规定。
提示：注意“委托代销”与“正常销售”的界定。2．价外费用的政策依据。3．包装物及其押金的政策依据。掌握：
1．纳税义务发生时间的检查。2．账面隐匿销售额的检查。3．虚构销货退回的检查。4．价外费用的检查。
5．利用关联企业转移计税价格的检查。6．坐支销货款的检查。7．受托加工实物收入的检查。8．机构间移送货物的检查。
9．出售、出借包装物的检查。重点：酒类包装物押金的检查。10．残次品、废品、材料、边角余料销售的检查。11．以货物对外投资的检查。12．账外经营的检查。
五、进项税额的检查
了解：
1．一般纳税人按简易办法计算增值税不得抵扣进项税额的特殊规定。
2．购进税控收款机抵扣进项税额的特殊规定。熟悉：
1．一般规定，包括：
（1）准予抵扣进项税额的规定；（2）不予抵扣进项税额的规定；（3）进项税额抵扣时限的规定； 2．特殊规定，包括：
（1）会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料的，不予抵扣进项税额。
（2）符合条件而不申请认定一般纳税人的，不予抵扣进项税额。（3）开具红字增值税专用发票的规定。
（4）运输费用抵扣、农产品抵扣、废旧物资抵扣的规定。（5）账外经营进项税额抵扣的规定。掌握：
1．购进环节的检查。2．存货的检查，包括：
（1）发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出的检查；（2）原材料用于非应税项目、非正常损失进项税额转出的检查；（3）原材料用于免税项目进项税额转出的检查；（4）生产耗用存货的检查；（5）存货盘亏进项税额的检查。3．在建工程的检查。4．返利和折让的检查。
提示：返利的确认及转出进项税额，进货退出、销售折扣（折让）、销货退回时的进项税额转出。
5．运输费用抵扣进项税额的检查。
6．一般纳税人资格认定前取得进项税额抵扣的检查。
六、增值税抵扣凭证的检查
熟悉：
1．增值税专用发票的政策依据。重点：取得虚开增值税专用发票的处理规定。
2．其他抵扣凭证的政策依据。掌握：
1．增值税专用发票的主要检查方法，包括虚开、接受虚开增值税专用发票的检查。
2．其他抵扣凭证的主要检查方法，包括海关完税凭证的检查、运输发票的检查、农产品收购发票的检查。
七、增值税减免税的检查
了解：起征点的规定。熟悉：
1．免税项目的一般规定、特殊规定。2．减免税项目的特殊规定。
3．先征后退（先征后返）项目的特殊规定。4．即征即退项目的特殊规定。掌握：
1．擅自扩大增值税减免税范围的检查。2．人为调节征免期间应纳税额的检查。3．变造虚假资料骗取税收优惠的检查。
第四章 消费税稽查方法
一、纳税义务人和扣缴义务人的检查
了解：
1．政策依据的一般规定。
2．经营金银首饰业务纳税人的特殊规定。熟悉：
1．委托加工金银首饰、委托代销金银首饰纳税人的特殊规定。2．委托个体经营者加工应税消费品的特殊规定。3．常见涉税问题及主要检查方法。
二、适用税目税率的检查
了解：
1．税目税率的调整权限。
2．税目税率的一般规定，包括化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、摩托车、汽车轮胎的规定。
熟悉：税目税率的一般规定，包括烟、酒及酒精、成品油、小汽车的规定。重点：卷烟、白酒、黄酒、葡萄酒、啤酒、汽油、柴油、乘用车、中轻型商务车、改装车的规定。
掌握：
1．一般税目税率的检查，重点是适用不同税率的应税消费品未分别核算的检查。
2．卷烟产品、酒及酒精、成品油的检查。
三、纳税环节与纳税义务发生时间的检查
了解：进口应税消费品的纳税环节、纳税义务发生时间。熟悉：
1．纳税环节的政策依据。2．纳税义务发生时间的政策依据。掌握：
1．自产自用应税消费品的检查。2．委托加工应税消费品的检查。3．金银首饰应税消费品的检查。4．纳税义务发生时间的检查。
四、计税依据及应纳税额的检查 了解：
1．进口应税消费品的计税依据、应纳税额的确定。2．成品油减征的税收优惠政策。熟悉：
1．从价定率计税依据的政策依据，包括销售额、组成计税价格、核定计税价格。重点：价外费用、连同包装物销售、视同销售、销售成套应税消费品。
2．从量定额的计税依据。
3．复合计税的计税依据，包括卷烟、白酒。4．应纳税额的计算公式。5．已纳消费税额抵扣的政策规定。掌握：
1．从价定率计税依据的检查，包括：（1）隐匿销售收入的检查；
（2）视同销售（对外投资、抵偿债务、以物易物）未按视同销售处理或未按最高价格计税的检查；
（3）价外费用的检查。（4）包装物的检查
（5）异常抵减应税销售额的检查。（6）自制自用应税消费品的检查。
（7）关联交易的检查。重点：单独成立的销售公司有无转让定价。
（8）委托加工应税消费品的检查。（9）成套应税消费品的检查。
2．从量定额计税依据的检查中的隐匿销售数量的检查。3．复合计税计税依据的检查。
第五章 出口货物退（免）税稽查方法
一、出口货物退（免）税基本规定 了解：
1．出口货物退免税的税种、税率。2．出口货物退免税的期限。3．出口货物退免税的核算。熟悉：
1．出口货物退免税的企业范围（结合本章第二节相关内容）。2．出口货物退免税的货物范围（结合本章第二节相关内容）。重点：享受退免税待遇的四个条件。
3．出口货物退免税办法。4．出口货物视同内销的处理。
二、出口货物退（免）税范围的检查 了解：
1．企业范围的特殊规定。2．货物范围的特殊规定。
熟悉：出口企业从小规模纳税人购进货物再出口的特殊规定及检查。
三、生产企业“免、抵、退”税的检查 熟悉：
1．免抵退税的政策依据。2．常见涉税问题。
3．办理免抵退税后不及时进行会计处理的检查。掌握：
1．“免、抵、退”税出口货物不符合规定的检查。2．出口货物“免、抵、退”税申报不规范的检查。3．外销收入不实的检查。
4．进项税额转出不符合规定的检查。
5．采取虚开“四小票”、混关出口骗取出口退税的检查。
四、外贸企业和特定企业退（免）税的检查 了解：
1．“四自三不见”的内涵。
2．出口企业（外贸企业）申报退免税资料整理时限及要求的政策依据。
3．取得虚开增值税专用发票的检查。
4．一般物资援助项目出口货物的政策依据。
5．将非境外投资货物的增值税专用发票混入对境外投资申报退税的检查。
熟悉：
1．外贸企业的政策依据，包括外贸企业自营出口退免税的计算，委托出口货物的退免税规定，委托加工出口产品退税率的规定，办理退免税手续后退关、国外退货或转为内销的规定。
2．来料加工、进料加工的政策依据。
五、出口货物退（免）消费税的检查 了解：政策依据的特殊规定。熟悉：政策依据的一般规定。
掌握：外贸企业出口应税消费品应退税额的计算。
第六章 营业税稽查方法
一、纳税义务人和扣缴义务人的检查 熟悉：
1．纳税义务人的政策依据，包括一般规定和特殊规定。重点：境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的情形。
2．扣缴义务人的检查，包括政策依据、常见涉税问题、主要检查方法。
3．纳税义务人的常见涉税问题。
掌握：纳税义务人的主要检查方法，包括：
1．非货物生产、批发、零售单位和个人的混合销售行为、兼营业务纳税人的检查；
2．承包、承租经营业务纳税人的检查。
二、征税范围和税率的检查 熟悉：
1.征税范围和适用税率的政策依据。
提示：工程承包公司、设计单位统一承包工程适用税目的确认。2.常见涉税问题。
掌握：主要检查方法，包括：
1．未正确区分营业税与增值税征税范围的检查； 2．混淆征税范围，错用税目税率的检查。
三、计税依据的检查 熟悉：
1．计税依据的一般规定。重点：计税依据明显偏低时，主管税务机关核定营业额的规定。
2．常见涉税问题。掌握：
1．计税依据的特殊规定，包括金融保险、邮政电讯、销售不动产、其他行业的特殊规定。
2．主要检查方法。
四、其他项目的检查 熟悉：
1．税收优惠的政策依据。
2．纳税地点的政策依据，包括应税劳务发生地、机构所在地、不动产所在地的规定。
3．纳税地点的常见涉税问题。
4．纳税义务发生时间的政策依据。重点：纳税人转让土地使用权、销售不动产的纳税义务发生时间的规定和，建筑业纳税义务发生时间的规定。
掌握：
1．税收优惠的主要检查方法，包括审批类减免税项目不履行报批手续，自行享受减免税的检查；减免税项目与应税项目未分别核算，多报减免税的检查。
2．纳税地点的主要检查方法。重点：交通运输业、跨区域承包工程纳税地点的检查。
3．纳税义务发生时间的主要检查方法。包括：（1）房地产企业预收款未及时申报纳税的检查；
（2）采用分期收款结算方式未按约定时间确认收入的检查；（3）收取的预收性质的价款符合财务会计制度确认收入的条件时故意不确认，延迟纳税义务发生时间的检查。
第七章 企业所得税稽查方法
一、企业所得税的一般规定
（一）纳税人
了解：纳税人的定义。
熟悉：居民企业和非居民企业的定义。
（二）扣缴义务人
了解：扣缴义务人的规定。
（三）征税对象
了解：征税对象的定义。
熟悉：
1．居民企业、非居民企业的纳税义务。2．企业来源于境内、境外所得的确定原则。
（四）适用税率 掌握：
1．企业所得税法定税率。
2．过渡性优惠税率（含定期减免税过渡）。
（五）纳税地点
了解：纳税地点的一般规定。
掌握：纳税地点的特殊规定（总分支机构汇总纳税办法的规定）。
（六）纳税时限
了解：纳税时限的规定。
二、企业收入总额的检查
（一）政策依据 了解：
1．企业所得税法规定的各类收入的具体内容。2．预提所得税的税率。熟悉：
1．权责发生制原则（注意税法的例外性规定）。
2．股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等的纳税义务发生时间的确认。
3．非货币形式收入的确定。掌握：
1．视同销售收入的确认。2．关联交易的纳税调整。
3．分期收款方式销售货物收入的确定。4．按完工进度或完成的工作量确认收入的规定。
（二）会计核算
熟悉：企业所得税法规定的各类收入的会计核算。
（三）主要检查方法 熟悉：
1．收入计量不准的检查。2．销售货物税务处理的检查。掌握：
1．隐匿收入的检查。
2．实现收入入账不及时的检查。3．视同销售行为的检查。
三、企业扣除项目的检查
（一）基本原则
掌握：相关性原则、合理性原则、权责发生制原则、划分收益性支出和资本性支出原则、真实性原则的规定及在企业所得税处理中的具体运用。
（二）成本 1．政策依据 了解：
（1）成本的定义。
（2）存货成本的税前扣除规定。
熟悉：职工福利费的税前扣除规定。2．会计核算
熟悉：成本的会计核算。重点：生产费用归集和生产费用分配的会计核算。
3．主要检查方法 熟悉：
（1）基建、福利等部门耗用的料、工、费，直接计入成本、费用或对外投资发出的货物直接计入成本、费用的检查。
（2）周转材料的检查。（3）产成品的检查。（4）销售成本的检查。掌握：
（1）利用虚开发票或人工费等虚增成本的检查。（2）资本性支出一次计入成本的检查。（3）擅自改变成本核算方法，调节利润的检查。（4）收入和成本、费用不配比的检查。（5）原材料计量、收入、发出和结存的检查。（6）人工费用的检查。
（三）费用 1．政策依据 了解：
（1）费用的定义。
（2）专项资金的税前扣除规定。（3）企业间支付费用的税前扣除规定。熟悉：
（1）工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、固定资产租赁费、借款费用、利息支出的税前扣除规定。
（2）关联企业借款利息支出的税前扣除规定。2．会计核算
熟悉：管理费用、销售费用、财务费用的会计核算。3．主要检查方法 掌握：
（1）费用界限划分不清的检查。（2）管理费用的检查。（3）销售费用的检查。（4）财务费用的检查。
重点：业务招待费、技术开发费、企业间支付的管理费、广告宣传费、非金融企业借款利息支出、关联企业借款利息支出的检查。
（四）税金
了解：税金的政策规定。熟悉：
1．税金的会计核算。2．常见涉税问题。
掌握：税金的主要检查方法。
（五）损失
了解：损失的政策依据。熟悉：
1．损失的会计核算（注意处理损失的程序）。2．常见涉税问题。
掌握：损失的主要检查方法。
提示：注意税前扣除的损失是否为企业的净损失；应当由保险公司、责任人赔偿的损失，是否计入了当期损益；非正常损失在税前扣除是否经税务机关批准。
（六）其他支出的检查 1．政策依据 了解：
（1）其他支出的定义。
（2）公益性捐赠支出的税前扣除规定。（3）不得在税前扣除的各项支出。2．其他业务成本的检查 熟悉：
（1）其他业务成本的会计核算。（2）常见涉税问题。掌握：主要检查方法。
提示：注意销售材料、出租固定资产的检查。
3．营业外支出的检查 熟悉：
（1）营业外支出的会计核算。（2）常见涉税问题。掌握：主要检查方法。
提示：注意捐赠支出、财产损失的检查。
四、资产税务处理的检查
（一）政策规定 了解：资产的范围。熟悉：资产的计税基础。掌握：资产计税基础调整的原则。
（二）固定资产税务处理的检查 1．固定资产计税基础的检查 熟悉：
（1）固定资产计税基础确定的政策依据。（2）固定资产增加的会计核算。
掌握：主要检查方法，包括虚增固定资产计税价值的检查，属于固定资产计税价值组成范围的支出未予资本化的检查。
2．固定资产折旧及处置的检查 熟悉：
（1）固定资产折旧及处置的政策依据，包括：固定资产折旧方法、预计净残值、折旧年限的确定；不予在税前扣除折旧的固定资产；转让资产、财产时资产净值、财产净值的确定。
（2）计提折旧、处置固定资产的会计核算。
掌握： 主要检查方法，包括折旧范围、折旧计算方法及分配、固定资产处置的检查。
（三）无形资产税务处理的检查 1．政策依据
了解：无形资产的定义。熟悉：
（1）无形资产计税基础确定的政策依据。（2）无形资产的摊销方法和摊销期限的规定。（3）不得在税前扣除摊销费的无形资产的情形。2．会计核算
熟悉：无形资产取得、摊销、处置的会计核算。3．主要检查方法 掌握：
（1）无形资产计量、摊销的检查。（2）扩大加计扣除无形资产成本的检查。（3）无形资产处置的检查。
（四）生产性生物资产税务处理的检查 1．政策依据
了解：生产性生物资产的定义。熟悉：
（1）生产性生物资产计税基础确定的政策依据。
（2）生产性生物资产的折旧方法、预计净残值、折旧年限的规定。
2．会计核算
熟悉：生产性生物资产增加、计提生产性生物资产折旧、处置生产性生物资产的会计核算。
3．主要检查方法 掌握：
（1）生产性生物资产计税基础确定的检查。（2）生产性生物资产折旧费的检查。（3）生产性生物资产处置的检查。
（五）长期待摊费用税务处理的检查 1．政策依据
了解：长期待摊费用的定义。熟悉：
（1）固定资产改建支出的认定及税前扣除。（2）固定资产大修理支出的认定及税前扣除。（3）其他长期待摊费用的税前扣除。2．会计核算
熟悉：长期待摊费用发生、摊销的会计核算。3．主要检查方法 掌握：
（1）长期待摊费用计量的检查。（2）长期待摊费用摊销的检查。
五、税收优惠的检查
熟悉：税收优惠的政策依据，包括：享受各项税收优惠的条件；享受各项税收优惠的期限；免税收入、减免税所得、减免税项目的区别；各项税收优惠数额的计算。
掌握： 主要检查方法，包括： 1.企业享受税收优惠条件的检查。2.企业享受税收优惠范围的检查。3.企业享受优惠期限的检查。4.企业享受优惠数额的检查。
六、应纳税所得额及应纳税额的检查
（一）应纳税所得额的检查 1．政策依据 了解：
（1）应纳税所得额的定义。（2）不征税收入的范围。
熟悉：税收规定与财务会计处理办法不一致时的处理原则。2．主要检查方法 掌握：
（1）不征税收入的检查。（2）账务调整的检查。
（二）亏损弥补的检查 熟悉：
1.政策依据，包括：（1）亏损的定义；
（2）境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构盈利的规定；（3）弥补亏损的期限。2.常见涉税问题。
掌握：主要检查方法，包括：（1）企业申报金额的检查；（2）弥补亏损年限的检查；（3）查补金额的账务调整的检查；
（4）境内所得弥补境外营业机构亏损的检查。
提示：注意亏损弥补期限、每年应弥补亏损数额的计算。
（三）应纳税额的检查 1．政策依据
了解：境外已纳税额境内抵免的基本规定（抵免期限、抵免凭证）。熟悉：
（1）应纳税额的计算。
（2）境外已纳税额境内抵免限额的计算。（3）直接控制、间接控制企业的规定。2．主要检查方法 掌握：
（1）应纳税额计算的检查。（2）抵免限额计算的检查。
（3）境外已纳税额境内抵免条件的检查。
第八章 个人所得税稽查方法
一、纳税义务人的检查 熟悉：
1．纳税义务人的政策依据，包括：居民纳税义务人和非居民纳税义务人。
2．常见涉税问题。
掌握：纳税义务人的主要检查方法。重点：居民纳税人和非居民纳税人纳税义务的检查。
二、扣缴义务人的检查 熟悉：
1.扣缴义务人的政策依据。2.常见涉税问题。
掌握：主要检查方法。重点：临时支付给外聘人员的评审、培训等费用是否按规定代扣税款；通过其他渠道支付给员工的各种现金、实物和有价证券等是否并入工薪所得计算；代扣的税款是否按规定期限足额解缴。
三、征税范围的检查
熟悉：征税范围的政策依据。
提示：工资薪金所得和劳务报酬所得征税范围的区分。掌握：主要检查方法，包括：
1．劳务报酬所得和工资、薪金所得征税范围的检查； 2．个体工商户的生产经营所得征税范围的检查； 3．企事业单位承包经营、承租经营所得征税范围的检查； 4．稿酬所得和特许权使用费所得征税范围的检查； 5．其他所得和偶然所得征税范围的检查； 6．股息、利息、红利所得征税范围的检查。提示：适用不同税率的所得项目相混淆问题的检查。
四、计税依据的检查
（一）工资、薪金所得计税依据的检查 熟悉：政策依据及常见涉税问题。掌握：主要检查方法。
提示：检查是否存在虚增人数分解薪酬、自行扩大工资薪金所得的税前扣除项目及从两处或两处以上取得收入未合并纳税问题。
（二）个体工商户生产经营所得计税依据的检查 熟悉：政策依据及常见涉税问题 掌握：主要检查方法。
提示：检查收入核算是否真实完整、成本费用是否真实、是否超标准列支、业主本人工资及家庭费用支出是否在税前扣除、投资两个或两个以上企业是否按规定合并纳税等问题。
（三）企事业单位承包承租经营所得计税依据的检查 熟悉：
1.政策依据及常见涉税问题。2.主要检查方法。
（四）劳务报酬所得计税依据的检查 熟悉：政策依据及常见涉税问题。
掌握：主要检查方法。重点：核实是否存在少报、瞒报劳务报酬组成项目，是否存在分解支付“一次”、“一人”报酬所得而扩大费用扣除额、从低适用税率等问题，注意取得的劳务报酬金额是否符合加成征收条件。
（五）其他所得计税依据的检查 熟悉：
1.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税依据的政策依据及检查。
2.财产转让所得计税依据的政策依据及检查。
3.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得计税依据的政策依据及检查。
五、税收优惠的检查 熟悉：
1．政策依据，包括可以享受免征个人所得税、经批准可以减征个人所得税、暂免征收个人所得税的所得范围。
2．常见涉税问题。3．主要检查方法。重点：
（1）有无将应税奖励混同免税所得；
（2）有无将以实物福利或以“生活补助”名义发放的补贴等混同为免税所得；
（3）有无提高基本养老保险等项目计算比例，增加扣除额或变相为员工增加薪酬。
六、特殊计税方法的检查
（一）工资薪金所得特殊计税方法的检查 1．纳税人取得的全年一次性奖金的检查 熟悉：政策依据及常见涉税问题。
掌握：主要检查方法。重点：核实是否存在一个内多次使用全年一次性奖金计税方法及重复扣除“速算扣除数”问题。
2．外商投资企业、外国企业及外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金的检查
熟悉：
（1）政策依据及常见涉税问题。
（2）主要检查方法。重点：核实是否存在雇佣单位、派遣单位代扣代缴税款时重复减除费用及纳税人不合并纳税问题。
3．从特定行业取得工资、薪金所得的检查。熟悉：
（1）政策依据及常见涉税问题。
（2）主要检查方法。重点：核实特定行业以外的其他单位是否 49
存在擅自应用特定行业税收政策、少纳税款的问题。
4．对个人取得的经济补偿金的检查。熟悉：
（1）政策依据及常见涉税问题。
（2）主要检查方法。重点：核实是否存在虚增工作年限及提高当地上年平均工资标准问题。
5．个人因认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入的检查
了解：
（1）政策依据及常见涉税问题。
（2）主要检查方法。注意折扣和补贴的计算是否准确、分摊时间是否超过六个月。
（二）单位或个人为纳税人负担税款的检查 熟悉：政策依据及常见涉税问题。
掌握：主要检查方法。重点：核实是否存在不还原计算负担税款而直接计算代扣个人所得税，从而少扣缴税款的问题。
（三）捐赠扣除计税的检查 熟悉：
1.政策依据及常见涉税问题。
2.主要检查方法。重点：是否存在非公益事业捐赠及公益事业捐赠超标准未进行纳税调整的问题。
（四）应纳税额抵扣的检查 了解：
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