第一篇：会计稳健性、贷款抵押与银企所有权模式
会计稳健性、贷款抵押与银企所有权模式
摘 要：债务契约中代理问题的缓解，主要是以会计稳健性和抵押作为其替代机制。在银企所有权属性的影响下，会计稳健性与贷款抵押的替代关系会相对削弱。企业向银行到款的比重的增加，同样也会减弱会计稳健性和贷款抵押的替代效应。提高财务报表的稳健性，以此来降低银行对于贷款抵押的标准和要求，可将其作为企业向银行贷款的策略。文章围绕会计稳健性、贷款抵押与银企所有权模式进行研究，探讨银企替代关系的影响因素。
关键词：会计稳健性；贷款抵押；银企所有权
前言：会计稳健性和抵押是债务契约当中的重要工具，对缓解借贷双方的代理问题起到了重要作用。会计稳健性与贷款抵押的替代关系与借贷人的信用度、企业有形资产比重有关，同时需要对银企所有权属性加以考虑。国有银行和非国有银行的风险管理以及经营效率存在差异，而国有企业和非国有企业的破产风险及借款难易程度存在差异。国有属性的银行和企业的会计稳健性更低，和贷款抵押之间的替代关系也会受到影响。
一.会计稳健性与贷款抵押的替代关系
在信贷市场当中，债务契约双方会由于信息不对称而引起代理问题，因此银行在放贷的过程中，往往对于贷款抵押会提出相应的需求，用以缓解这一问题。贷款成本的高低与借款人是否提供贷款担保有关，根据一系列的债务契约条款，通过抵押品来披露借款人的违约风险。在我国的信贷市场中，会计信息不透明是引起代理问题的主要原因，为了降低和缓解代理冲突，银行需要借款人提供相应的抵押品。会计稳健性与贷款抵押存在替代关系。银行和企业的国有属性，对会计稳健性和贷款抵押有着重要的影响，银企所有权模式则决定了约束条件。借贷人的信用度、企业有形资产比重、银企所有权属性都是影响会计稳健性与贷款抵押的替代关系的主要因素，需要深入进行衡量和分析[1]。
二.银企所有权模式对会计稳健性与贷款抵押的影响
（一）企业
国有企业和非国有企业的破产风险和借款难易程度上存在差异，这就导致二者之间存在不同的信息供给行为。一般来说，国有企业的会计稳健性要比非国有企业更低。与非国有企业相比，在国有企业当中，会计稳健性与贷款抵押要求之间的替代关系相对较弱，而借款比重增加，则会进一步减弱这种替代关系。在信贷关系当中，国有企业由于受到国家的隐性担保，其违约风险和破产风险要明显低于非国有企业。非国有企业，除了提供抵押品之外，还可以通过提供稳健的财务报告，披露公开透明的会计信息，以获得银行方面的信任，降低了借款难度，同时能够解决企业抵押品不足的情况。
（二）银行
国有银行和非国有银行的风险管理和经营效率存在显著差异，具有不同的目标函数、治理结构及银企关系，二者的会计稳健性需求不同，国有银行的会计稳健性需求相对更低。国有银行对于国有企业实行预算软约束，企业往往无需完全公开信息披露，银行贷款与股价同步性正相关。在信贷市场中，银行需要面临一定的借款风险，利率浮动和债务契约在分散借款风险方面的效果并不显著，这就需要借款人提供相应的抵押品，并提供公开透明的会计信息，与银行对于风险的敏感度有关。与非国有银行相比，国有银行的风险敏感度不高，对于贷款抵押的需求相对较低。国有银行在债务契约当中，在抵押条款项并没有过高的要求[2]。
三、会计稳健性的检验
调查研究表明，国有企业抵押贷款比率要比非国有企业更低，被视为低风险客户，会计稳健性同样也低于非国有企业。企业贷款来源以国有银行为主，非国有银行只占据着小比例的份额。由于国有企业享受政府支持的贷款担保，现金流量波动小，发生贷款违约情况少，大大降低了风险。对于非国有企业而言，拥有一个良好的金融环境是相当重要的，更容易获得资金，以维持增长。银企所有权模式对会计稳健性与贷款抵押之间的替代关系起到调节的作用，衡量会计稳健性。根据国有与非国有企业样本描述性特征，进行回归结果分析SOE*CScore的系数和LSB*CScore系数为正数。对于非国有企业而言，保证信息稳健性，赢得银行的信任，尤其是国有银行，进而获得更多的贷款，减弱了贷款抵押和会计稳健性之间的关系。而在银企所有权属性对抵押与会计稳健性替代关系的影响回归分析当中SOE系数和LSB系数为负数，国有银行对于风险的敏感度低于非国有银行，贷款抵押要求标准较低，抵押品的数量随着贷款比例的增长而下降，尤其是面向低风险贷款客户的国有企业时，贷款抵押的标准和需求都明显更低。银企所有权模式对会计稳健性与贷款抵押之间的替代关系，在银企所有权的国有权属性及银行贷款比重增加的影响下而被减弱。由此可见，提供稳健性会计信息，是增加非国有企业贷款比重的有效途径，降低银行方面提出的抵押品要求，可以通过提供高稳健性的财务报表来实现[3]。
根据现金流和盈余的偏度和非经营性应计来衡量会计稳健性，现金流和盈余的偏度和非经营性应计越大，则会计稳健性越高。寻找合适的会计稳健性的替代方法，排除会计稳健性的非债权人需求，借款人的国有产权属性可能不会影响会计稳健性与抵押品的替代关系。将国有银行划分为政策性银行和国有商业银行，其中，会计稳健性与贷款抵押的替代关系存在显著差异，国有商业银行相对更强。考虑遗漏变量和内生性，进一步证实会计稳健性与贷款抵押的替代关系的因素，选择性进行会计信息披露[4]。
结论：作为缓解债务契约中代理问题的重要工具，主要是以会计稳健性和抵押作为其替代机制。基于我国信贷市场制度，深入研究会计稳健性、贷款抵押与银企所有权模式之间的关联。在银企所有权模式当中，会计稳健性和贷款抵押的替代效应被减弱。债务契约中的代理问题需要寻求更有效的办法予以解决。提供稳健性会计信息，即可降低银行对抵押品的标准和要求，为非国有企业向银行贷款提供更为便捷的服务。（作者单位：海南师范大学）
参考文献：
[1] 于李胜，王艳艳.商业银行对上市公司的会计信息稳健性存在需求吗？[J].投资研究，2013，06：28-43.[2] 詹雷，江雪.上市公司会计稳健性特征研究[J].财会通讯，2011，12：8-11+161.[3] 马勇.银行所有权模式对民营企业会计稳健性的影响[J].合作经济与科技，2011，17：80-81.[4] 林钟高，陈晓丽.资产负债观、公允价值与会计稳健性研究[J].财会通讯，2012，06：3-8+161.
第二篇：会计稳健性应用研究
会计稳健性应用研究摘要
摘要：本文主要研究稳健原则的理论本质及其在我国应用的现状和前景。随着我国经济体制改革的深化，企业会计环境中的风险因素急剧增加，特别是1997年爆发的亚洲金融风暴，引发了会计界如何从财务与 会计角度防范和化解金融风险的思考。会计稳健原则是一项西方国家普遍 接受的会计惯例，由于其具有抵消经济风险和不确定性的特有功能而备受 推崇，在我国也成为近年来会计界研究的热点之一。另一方面，在当今世 界经济一体化的趋势下，中国加入世贸组织（WTO）指日可待，中国企业 走向国际市场的大环境，也要求我国的会计准则和制度加快与国际会计惯 例相协调的步伐。在这种背景下，我国在1993年实施的“两则”、“两制” 中首次引入了稳健原则，在1997年以来颁布的具体会计准则以及新的《股 份有限公司会计制度》中进一步加强了该原则的运用。这标志着我国会计 界对稳健原则的认可，也是我国的会计准则和制度在与国际会计惯例协调 方面迈出的重要一步。
第一章：绪论
1.1会计稳健性的研究背景
在当今世 界经济一体化的趋势下，中国加入世贸组织（WTO）指日可待，在走向国际市场的大环境，也要求我国的会计准则和制度加快与国际会计惯 例相协调的步伐。在这种背景下，我国在1993年实施的“两则”、“两制” 中首次引入了稳健原则，在1997年以来颁布的具体会计准则以及新的《股 份有限公司会计制度》中进一步加强了该原则的运用。2008年,美国发生百年一遇的金融危机，会计稳健性原则所体现的内容扩大到对收益的确认，对风险的估计更充分，是一个重要的投资者保护指标。因此合理分析研究会计稳健性原则对于完善会计准则，优化会计监管，保护投资者利益具有重要意义。
1.2 会计稳健性研究目的和意义
会计稳健性有称会计谨慎性，谨慎性是会计信息质量要求之一，它是针对经济活动中的不确定性因素，要求人们既不高估资产或收益，也不低估负债或费用，在会计核算处理上保持谨慎小心的态度，使会计信息使用者、决策者保持警惕，应对纷繁复杂的外部经济环境变化，把风险损失缩小或限制在一定的范围，这样有利于保护所有者和债权人的利益，也有利于提高企业在市场上的竞争力，若谨慎性使用不当吗，也肯能降低企业会计信息的可靠性 可比性，同时还可能导致企业设置秘密准备，使会计信息失真。所以，研究该要求如何让进行把握和运用，能够较好的保证会计信息的真实性和客观性，正确理解谨慎性原则，并针对其在会计核算中的应用进行具体的阐述，对正确进行会计核算具有重要意义。
第三篇：稳健性原则在会计中运用的研究
稳健性原则在会计中运用的研究
编辑: 会计职称考试
会计稳健性原则又称谨慎性原则，要求人们在会计处理上应保持理智谨慎的态度，尽可能选用一种不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法。本文就如何运用谨慎性原则及其在我国的运用效果和状况进行了探析。
关键词：稳健性原则；具体运用；注意事项
一、稳健性原则的含义
稳健性原则又称谨慎原则。它是针对经济活动中的不确定性因素，要求人们在会计处理上保持谨慎小心的态度，要充分估计到可能发生的风险和损失，要求会计人员对某些经济业务或会计事项存在不同的会计处理方法和程序可供选择时，在符合会计政策的前提下，尽可能选用一种不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法和程序进行会计处理，要求合理核算可能发生的损失和费用。从稳健性原则的运用来看，会计在一定程度上核算经营风险，提供反映风险的信息，有利于企业做出准确的经营决策，有利于保护债权人利益，提高企业在市场上的竞争能力，将稳健性原则规定为会计核算的一般原则具有现实意义。
二、稳健性原则在我国会计管理中的具体运用
（一）存货的成本与可变现净值孰低法
恰当地选择存货计价方法，对于真实反映存货的价值是非常重要的。根据我国《企业会计准则》规定，允许采用后进先出法计算存货的成本。据此计价能使出售和耗用存货的成本接近当前水平，并与当前的收入相配比，有助于较客观地反映企业现实条件下的经营成果，特别是在物价上涨的情况下，可使企业不致因货币贬值而表现为虚增利润。对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，主要是在市场经济相当发达、市场体系十分完善、企业管理素质十分高的情况下采用的。而随着社会主义市场经济的发展，企业存货的计价方法只限于采用后进先出法，既不能完整真实地反映存货价值，也不可能给企业以真正走向市场的内在机制。从这一点而言，企业对其存货采用成本与可变现净值孰低法计价将不可避免。成本与可变现净值孰低法是对历史成本原则在运用时的修正。为了稳健地反映存货的价值，以可变现净值来取代历史成本作为存货的价值，对存货可变现净值低于成本而形成的损失作为当期费用加以确认。这样做，避免了将这种损失推迟到以后期间，也有助于各期间财务状况和经营成果的相对正确性。在我国，有些行业实际上已经采用成本与可变现净值孰低法计价。例如：商品流通企业会计制度规定，企业可以设立商品削价准备，以核算企业对库存商品可能发生的削价损失，而从成本中提取的削价损失准备；外商投资企业会计制度也规定企业可以提取存货变现准备。
（二）固定资产折旧方法的选用
在物价水平相对不稳定的条件下，如何依据企业实际选择折旧方法，使其既稳健又具有活力，是企业面临的又一问题。我国现阶段考虑到国家财政的能力，绝大部分行业都采用直线折旧方法，这使我国固定资产回收期相对较长，不符合会计上的稳定性原则、收入与费用配比原则，没有考虑资产的经济寿命、物价变动和技术革命等因素，折旧额在每个会计期间都相等，导致资产的磨损费用补偿不足，企业装备十分落后，企业面临着无力进行实物更新的严峻现实。依据固定资产使用的经济属性，固定资产的效能与其使用时间成反比，理应加快企业成本费用的补偿速度，加快企业技术装备更新，从而提高企业自我发展能力。因而采用加速折旧法是十分必要的，特别是在物价上涨的条件下，可提前收回部分投资，减少因物价上涨而发生的货币时间价值损失，实现固定资产价值补偿与实物补偿的统一。加速折旧法的优点在于：第一，可以贯彻收入与费用配比原则。第二，可以均衡国家资产各期使用成本。第三，可以使企业取得缓交所得税的财务利益，增强企业后劲。相信随着我国社会主义市场经济的进一步发展，加速折旧法会得到广泛的应用。
（三）坏账损失的核算
我国《企业会计准则》规定，应收账款可以计提坏账准备金，坏账准备金在会计报表中作为应收账款的备抵项目列示，商品流通企业财务制度规定：企业可按月预提坏账准备金，于终了再按年末应收账款的余额的3‰～5‰清算，计入当期费用。未计提坏账准备的企业所发生的坏账损失，据实计入当期费用。这样，就能保证在坏账发生时，不致引起企业生产经营和财务收支的困难，从而清除这一隐患。我国采用备抵法核算坏账损失，在备抵法下，如何正确地估计每一个会计期间的坏账损失数，是采用这种方法的关键。目前，主要有销货百分比法、账龄分析法以及应收账款余额百分比法。由于应收账款余额百分比法应用起来较简便，因而我国主要运用这一方法计提坏账准备，计提比例为3‰～5‰。
（四）在短期投资上的运用
我国现行会计制度规定对短期投资采用成本法记账，当然在该投资证券市价波动较小或短期投资占流动资产的比重不大时，使用这一计价方法不会对企业财务状况和经营成果的报告产生重大影响。但在市场波动较大时，使用成本法将不再能真实反映企业的投资状况，特别在我国证券的成本与市价可能相差甚远。所以每期末，对于市价低于投资成本的证券，则需要在会计报表中反映，并把短期投资跌价准备作为备抵科目，列示于资产负债表中短期投资下，冲减短期投资的账面余额。这样做既符合稳健性原则，又符合配比原则。
（五）对或有负债的反映
或有负债是指某一特定经济业务所造成的、将来可能会发生某种意外情况，因而要本企业负责清偿的潜在债务。目前，我国大部分企业对或有负债不作全面反映。但根据稳健原则的要求，会计报告应提供尽可能全面的会计信息，特别是有关可能发生的损失。反映时，应结合或有负债的类型选择不同方法。对于企业的直接或有负债（指未决索赔、未决诉讼、税务纠纷）应专设“或有负债”科目，并将或有负债列示于资产负债中的长期负债之后。对于间接或有负债（指应收票据贴现、应收账款抵借、通融票据背书和其他债务担保），一般不设具体科目，但要以附注形式注明该项业务金额大小。
（六）在财务分析中的运用
在财务分析过程中，同一财务分析指标往往有多种计算方法，从而可以得出不同的计算结果，反映出不同的经济信息。作为企业财务报表使用者，在分析企业会计信息时也应该持稳健态度。其运用主要表现在以下几个方面：
1.短期偿债能力分析中的运用。（1）流动比率用于衡量企业流动资产对流动负债的保障程度。然而在流动资产中往往有些项目在实际情况下不能很快转变为现金，从会计处理来看，某些挪用的公款或呆账、坏账是通过其他应收款、长期应收款等科目的。从稳健原则出发，应当在计算流动比率指标时，予扣除或根据具体情况按一定比例扣除。另外，在资产负债表的流动负债中最好应加上将有可能发生的可以预计的或有负债。如产品质量保证金、应收票据贴现、诉讼赔偿金等。（2）速动比率用于衡量企业流动资产可以在当前偿还流动负债的能力。速动比率保守的计算方法为：速动资产=货币资金+短期可上市证券+应收账款净值，美国多数企业财务报表分析采用这种方法。其中，货币资金不含其他货币资金如外埠存款，应收账款则要扣除长期应收款。保守的速动资产扣除了数额较大的预付账和其他流动资产，这些项目的会计数字在流动资产中占有相当大的比重，同时又难以随时变现。
2.长期偿债能力分析中的运用。长期偿债能力指标主要是资产负债率。反映企业举债经营的比率，衡量企业保护债权人利益的程度。在具体分析时应注意以下两个方面：（1）少数股东权益，将一个非百分之百拥有股权的子公司的财务报表合并后，必然要加上一个少数股东权益的账户来反映子公司中占少数股权的其他股东权益。在西方国家，有些企业在计算债务比率时认为：由于少数股权使企业（对母公司的所有者来讲）虚增了一块资产，为使分子分母所反映的内容相对应，则必须要把少数股权包含在负债中。（2）可赎回优先股，增加企业资金运用余地，减少因市场利率升降而造成的风险，缓解企业筹建时资金紧张状况，这类优先股与普通股及一般意义上的优先股有所区别，稳健起见最好列在负债项目中计算。
三、稳健性原则与其他会计原则的冲突及实际运用中存在的问题
在会计工作中考虑稳健性原则是十分必要的，但由于稳健性原则本身所具有的倾向性、不平衡性以及实务操作中存在的一些随意性，使得稳健性原则与其他会计原则经常发生冲突，表现在以下几个方面：
（一）会违背会计信息质量真实性要求
真实性原则就是会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果；而稳健性原则要求在会计实务中确认可能发生但尚未发生的损失与费用，这显然与真实性原则相矛盾。同时，成本与市价孰低法中的市价确定、或有损失的确定都带有很大程度上的不确定性，包含着一定的难以辨认的主观因素，直接威胁着会计信息的如实反映。此外，稳健性原则在维护出资者和企业利益方面的倾向性十分明显，它以种种方式促使企业采取“审慎”的行动达到既定目标，最终可能失去“不偏不倚”的立场。
（二）与权责发生制配比原则发生的冲突
权责发生制原则要求“凡属本期已实现的收入或应负担的费用，不论本期是否收付，均应计入本期的收入或费用”，它强调的是确认收入、费用发生的时间及其归属；而稳健性原则将现在尚未发生的、未来可能发生的损失、费用提前计入本期。配比原则要求一定会计期间的各项收入与其相关联的成本费用应在同一会计期间内确认计量，以便正确计算和考核成果；而稳健性原则体现的则是尽可能在当期确认可能的损失、费用，滞后确认或不确认可能的收益，这种核算方式必然会影响到企业利润的正常计算。
（三）与历史成本原则的冲突
历史成本原则要求“各项财产物资应当按当时取得的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。”但在稳健原则下，存货可以采用成本与可变现净值孰低法计价，这是对历史成本原则的背离。因为如果成本与可变现净值中的可变现净值指重置成本，当重置成本低于存货的历史成本，存货就按重置成本计价，这显然违背了历史成本原则。又如，当企业接受捐赠、投资、盘盈固定资产时，需要对这些资产估价入账，从稳健性原则出发，对资产评估宁低勿高，因而以低估价入账，就不能真实地反映固定资产的历史成本。
（四）与可比性、一致性原则的冲突
这两者都要求，会计核算应当按照规定会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比，会计处理方法前后各期应当保持一致，而且不得随意变更。但稳健性原则允许企业根据自身情况的变化改变会计核算的口径和方法，于是与可比性原则和一致性原则发生冲突。如根据稳健性原则不同，企业可以选择不同的折旧方法和坏账准备金的计提方法。所有这些都破坏了会计的一致性，使企业本身及同行业间缺乏统一的核算标准，失去了会计信息的可比性。
（五）稳健性原则在具体运用中存在的问题
从稳健性原则实施情况来看，自1993年我国正式采用稳健性原则以来，在其实施过程中出现的主观随意性影响了政策的稳定性。表现为：
1.过度稳健。企业在实施承包经营过程中为了自身利益，行为短期化地进行掠夺式生产，而稳健性原则成为企业承包者隐瞒利润、逃税漏税的秘密武器。
2.稳健不足。我国企业稳健原则实施范围仍显狭窄，离充分稳健原则还有一定差距，如坏账准备计提比率为3‰～5‰，在我国企业间巨额“三角负债”拖欠情况下是否偏低？企业留利、技改和折旧基金仍显得相对不足，通货膨胀会计政策至今尚未建立等等。
四、稳健性原则应注意的事项及解决冲突的相关对策
从理论上讲稳健性原则具有较强的倾向性，其自身的局限性和矛盾性又使其与其他会计原则的冲突不能从根本上避免，但恰当地运用它是可以从一定程度上缓解冲突的。
（一）稳健性原则在应用中要注意一个“度”的问题
应用稳健性的优劣，很大程度上取决于对它的运用程度，过度稳健或不够稳健都会降低其优点、扩大其缺点，使企业财务状况得不到正确反映，从而使企业会计信息的使用者在决策方面受到误导。可行的方案是寻找一个应用稳健性原则的平衡点，以使稳健性原则的优点得到最大限度的发挥。适度地把握有赖于会计人员准确的职业判断，因而提高会计人员的素质是确保稳健性原则适度运用的关键所在。
（二）对稳健性原则的运用进行必要的约束
在适度稳健的会计实务中，可以对稳健性原则的运用前提和条件进行必要的约定俗成，这在一定程度上可以减少会计人员的主观性和随意性。
（三）合理确定各项原则的优先使用顺序
在十二条会计原则中，真实性原则居于首要位置，稳健性原则必须在维护真实性原则的基础上加以贯彻和运用。当稳健性原则与权责发生制、配比原则相冲突时，应根据经济业务活动的不确定性而定，不确定性程度较高优先考虑前者，合理反映企业财务状况和经营成果。除此之外，与其他会计原则的使用顺序可以根据实际情况来具体合理确定。
（四）对冲突情况予以充分披露
出于每个企业所面临的不确定性在不同时间、不同经营环境下有所不同，稳健性原则的应用时间、范围和程序也有所不同，与其他会计原则的冲突对财务状况和经营成果的影响也有所不同。因此有必要在信息披露中充分说明稳健性原则的应用范围、时间和程序，揭示与其他会计原则的冲突和对企业财务状况和经营成果的影响程度及其变化情况。充分的信息披露可以有效提高信息可比性，从而使与企业有利害关系者能准确地把握企业的财务状况，防止冲突进一步恶化而误导企业会计信息使用者。
（五）加强审计监督，强化内在约束机制，防止滥用和曲解稳健性原则，避免人为地加剧与其他会计原则的冲突
同时，应加强企业内在约束机制，提高会计人员的职业道德意识，优化会计行为，从而使稳健性原则得到合理而充分的运用。
第四篇：农村土地流转抵押贷款——发展模式制约因素
农村土地流转抵押贷款：发展模式、制约因素及策略安排
摘要：加快农村土地承包经营权流转，增强信贷支持农业规模经营是进一步优化农村资源配置和推进农村金融创新，促进现代农业发展的必然选择。本文以湖南省益阳市为案例，深入分析了农村土地流转的现状和作用、金融部门创新农村土地流转抵押贷款的做法和成效及农村土地流转和土地流转抵押贷款的制约因素，在此基础上提出了加快农村土地流转和土地流转抵押贷款的对策和建议。
农村土地流转抵押贷款在优化农村资源配置和推进农村金融创新、稳定农村土地承包关系和加快农村土地承包经营权流转等方面有着积极的作用。中国人民银行益阳市中心支行在湖南益阳市南县开展了涉农金融机构农村土地流转抵押贷款的创新试点工作，创新“公司（农户或农合组织）+土地经营权抵押（产品预期收入质押）+信贷”的贷款模式，对促进农业适度规模经营和农民增收起到了积极作用。
一、农村土地流转贷款管理模式的创新举措
（一）明确流转主体对象
在保障农民基本生活的前提下，选择“抛荒”地、城镇一体化土地和开发成本核算低或增值潜力大的土地作为抵押土地。以流转土地使用权作抵押向取得土地使用权的个体承包户、家庭农场和土地合作社等发放贷款。涉农金融机构有权根据贷款合同，监督项目资金运行，到期偿还有困难的，可依法对土地使用权及地面作物进行
拍卖。
（二）政策措施配套支持到位
当地政府对办理土地流转贷款实行“三优”：即政策优先。当地政府明确提出所有相关政策均依据《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》的相关精神，按照依法自愿有偿原则，允许农民以转包出租、互换、转让、股份合作等形式流转土地承包经营权，发展多种形式的适度规模经营。
1.抵押便利。鉴于目前农民土地流转抵押登记无相关法律规定，当地政府积极支持由村委会及村民代表与信用社签订“土地流转使用权抵押协议”，无需到土地、房产部门办理抵押登记，缴纳相关费用。
2.处置便利。当土地流转受让大户、企业或公司由于经营管理不善出现不能按期归还信用社贷款时，当地政府积极支持并协调流转土地使用权的处置拍卖，拍卖所得优先偿还农信部门贷款本息，农民土地转让费由土地再次受让方支付。
3.信用社则实行流转贷款“三优”政策，即资金计划优先，在考虑全年信贷计划时优先
做好流转贷款资金计划安排。资金安排优先，在贷款投放上优先安排并尽量满足流转贷款资金。贷款利率优惠，流转贷款利率优惠于其他贷款利率。
（三）流转模式因地而异
根据流转土地的属性以及要求，明确了可供选择的“三种”流转模式。一是和谐互利模式。该模式先由村支两委与企业洽谈意向，再由村委会向农民发放土地流转意见征求书，农民在自愿的前提下跟村委会签订合同，农信社凭合同办理抵押贷款。二是价格引导模式。该模式先由村委会垫资，按市场价格从农户手中收购土地种植权，进行规模整合后，对外招商承包。如浪拨湖农村信用社以土地经营权为抵押，对8户承包户的600亩土地发放了土地流转贷款60万元。三是能人经济模式。该模式将土地流转给长期从事规模种养殖经营的本村或外地种植大户[1]。
农村土地经营权抵（质）押贷款模式的创新延伸，不仅有效保证了农村规模经营主体的资金需求，有效促进了农村土地经营权的合理流转，实现了政、银、企、农村规模经营业主等多方共赢。通过土地流转，一方面，使农民自愿将无力经营或不愿经营的土地及时转让出去。另一方面，使部分经营有方、有能力扩大经营规模的农民能及时获得相应的土地，解决“有人无田种、有田无人种”，“多种不能、少种不行”的人地矛盾，为土地规模化经营创造了有利条件，如南县低洼土地开发后其收益助长了20倍，土地流转加快提高了农村土地的规模化经营水平。通过土地流转，探索出三种流转农民利益保障机制。一是建立了粮食收购及土地租金价格浮动机制。如大通湖粮食加工企业每年每亩以300元的保底价格受让农民水田的种植权，国家粮食补贴由农户享受。当粮食价格超过100元／50公斤时，粮食企业按每亩150公斤稻谷总价计付给农户，而土地租金随粮价的上涨而浮动。二是建立了价格协商机制。以“公司+农户+基地”的生产模式为基础，打破垄断经营，由当地政府及有关部门引进多家
粮食加工企业参与价格竞争，保障农民利益。三是建立了价格联动机制。如大通湖新裕村，每亩粮食加工企业付农户租金400元，种粮补贴由企业享受。每两年由企业、村委会及村民代表根据市场和国家粮食补贴政策变化情况，共同确定价格补偿办法。
二、农村土地流转和土地流转抵押贷款的制约因素
（一）农村土地承包经营权主体不明确
益阳市在1998年开始农村土地二轮延包工作。过去，由于种田负担过重，比较效益低，农民承包积极性不高，有的自愿放弃承包土地，不愿签订二轮土地延包合同。近年来，承包土地有补贴，农户又要求土地承包经营权，加之有的地方新增人口承包土地无着落，导致人
地矛盾日益突出，确权发证工作难度很大。尤其是部分村组实行“三年小调整，五年大调整”的“土政策”，确权确地向农户颁发土地承包经营权证的少。以南县为例，由于前些年许多农户弃耕抛荒外出务工等特定原因的影响，该县确权确地向农户颁发土地承包经营权证的比例不到30%。目前，益阳市农用地中，新签农村二轮土地承包合同802145份，签订率86.1%，换发新经营权证书706510份,到户率76%。由于土地权属不确定，致使外来承包者的投资安全和投资利益缺乏强有力的法律保障，制约了土地的顺利流转。由于土地承包经营权证发放不到位，导致农村土地流转纠纷不断，以土地承包经营权作为抵押的信贷业务就失去了存在的基础。
（二）农村土地流转手续不完备
调查发现，农村土地流转呈以下“三多三少”的现象：即集中流转的少，零星流转的多；合同流转的少，口头流转的多；长期流转的少，短期流转的多。农户与农户之间、农户与经营承包大户之间的土地流转大多是采用“田头协议”或“委托村组协议”的方式，无合同或合同不规范现象较为普遍。即使部分农户采用“签订合同”的形式进行流转，也无任何签证手续。截至2009年6月末，以书面合同形式进行土地流转的农户为1252户，仅占涉及农户的4.1%；面积9736亩，仅占流转面积的5.9%，且大多数流转合同不规范。流转土地约定期限短，在两年以内达到67.9%，且一般规定为一年。由于农村土地流转手续不完备，零星流转且期限短，农村土地经营权的法律效用不强，导致农村土地承包经营权抵押贷款失去推广应用的条件，大多涉农金融机构也不敢以土地承包经营权作为抵押物。
（三）农村土地流转操作不规范
尽管各级对农村土地基本政策是稳定明确的，但由于基层在土地流转操作过程中存在不规范行为，导致流转权益难以得到保障。如安化县CT镇HZ村村委会将该村265户农户经国土整理后的1600亩水田出租给资阳区8位农民种粮，按每年每亩400斤稻谷的条件承租期限三年。目前，承租农民已经开始耕作，并已交村上24.8万元租金,但该村迟迟不能与承租农民签订有流转农户签名认可的租赁合同，承租农民权益得不到保障。
（四）农村土地流转信息网络和渠道不畅
《农村土地承包法》明确规定，“农村土地承包权证的发放和管理机关是农业主管部门”；《关于积极推进农村土地承包经营权流转促进农业适度规模经营的意见》（湘办发[2009]15号）中明确，“农村土地承包经营权流转双方要签订规范的流转合同，到乡（镇）农村经营管理机构办理流转合同签证手续。”但据调查，目前基层土地流转信息网络和流转渠道不畅，甚至部分乡（镇）还没有明确土地流转和纠纷仲裁机构。有的土地流转即使通过了合同签证，而一旦发生纠纷，大多农户根本不予认可。
（五）缺乏专业的土地评估机构
由于目前尚无具备专业资质的土地经营权价值评估机构和评估人员，没有相对独立的评估价值作参照，金融机构开办农村土地承包经营权抵押贷款，如果仅以土地租金及地上种养物价值来确定抵押物的评估价值，主观意愿成份较大，实际价值难以合理确定。
（六）缺乏土地流转市场要素
由于没有建立土地流转市场，土地流转大多由农户私下进行，流转对象也仅限于亲朋好友之间。由于流转市场发育缓慢，缺少有权威的流转中介，流转信息不畅，无法对农村土地经营权进行公开竞标，无法对林权、“四荒”资源、水面等使用权进行公开拍卖，一旦经营户出现贷款违约，农信社处置抵押物难度较大，土地经营权难以
变现。由于农村土地承包经营权变现能力差，较大程度上制约了金融机构开展农村土地承包经营权抵押贷款的积极性，影响了农村土地承包经营权抵押贷款业务的推广步伐。
（七）风险保障机制缺失
因农业抵御自然灾害或市场风险的能力较弱，存在不可预知的风险。一旦承包经营户遇到自然灾害，造成地上附着物重大损失；或因市场形势变化导致地上附着物价值大幅降低，都会直接影响土地流转价值。贷款人对这些因素难以有效掌控，也缺乏应对措施，导致信贷风险防范困难加大，金融机构的积极性不高。
（八）相关法律法规制约
《担保法》规定：“耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权不得抵押”；《农村土地承包法》规定：“通过家庭承包取得的土地承包经营权可以依法采取转包、出租、互换、转让或者其他方式流转”，但没有明确土地承包经营权可以抵押，农村土地经营权抵押贷款操作难度较大。
三、对策建议
（一）加大《农村土地承包法》的宣传力度
有关部门要采取贴近农村、贴近农民等多种方式，通过宣传教育提高广大农村干部的法律水平，增强依法行政、依法维护农民土地承包权益的主动性和自觉性，增强广大农民群众依法维护自身合法土地承包权益的意识和能力，以稳定农村土地承包关系，为农村土地承包经营权合理、合法流转提供坚实基础。
（二）建立农村土地价值评估专业机构
制定《农村土地经营权价值评估管理办法》，引入中介机构对农村土地经营权抵押价值
进行评估。土地管理部门也可组建成立独立的土地流转评估中心，自主经营，自负盈亏，培养专业资质评估人员，规范土地承包经营权价值的评估，为金融机构开展农村土地承包权抵押贷款创造有利条件。同时，建立科学的农村土地资产评估体系，合理评价农村土地价值。
（三）加快推进农村土地流转市场建设
建立健全土地流转管理和服务中介机构以及土地经营权争议仲裁机制，为农村土地经营权流转提供服务，并明确其相关法定职责。即土地流转供求登记和信息发布，接受供求双方质询；协调供求双方有关事宜，落实契约关系，办理合同签证手续；对土地流转跟踪服务，调节纠纷，协调供求关系，维护土地所有者、承包者和经营者三方的合法权益。
（四）逐步建立农业保障机制
加快成立农业信贷担保机构和发展农业保险，降低土地经营权抵押贷款的信贷风险。鼓励和支持保险公司开办农业保险业务，对农业保险的亏损进行适当的补偿。农村信用社要积极探索多种担保方式，对额度较大的农村土地承包经营权抵押贷款，推行“农村土地经营权抵押+公司担保”、“农村土地经营权抵押+基金担保”和“农村土地经营权抵押+经营户担保”等方式，进一步防范信贷风险。
（五）修订和完善农村土地相关法律制度
农村土地承包经营权既然被定义为农民的“用益物权”，就属于农民的“财产权”，应该允许土地承包经营权抵押。建议修改和完善《农村土地承包法》、《担保法》等相关法律，明确规定土地承包经营权可以抵押，为开办土地承包经营权抵押贷款提供法律支持。
（六）建立农村土地流转长效机制
农村土地流转在很大程度上取决于当地经济发展水平和农业产业化程度的高低。依托特色产业，抓好产业培育，加大农业项目招商引资力度，用大项目和农业产业化龙头企业带动土地规模化经营，提高农业经济效益，努力推进由农业大市向农业强市的发展转变。坚持走“公司+科技+基地+农户”的现代农业发展模式,稳妥推进流转土地使用权逐步向具有较高生产技术的专业化公司、协会、经纪人集中，建立土地流转长效机制，实现土地规模化、集约化、专业化经营，不断提升土地综合经济效益，促进农业增效、农民增收。
（七）着力推进农民素质技能培训
大力扶持农村教育事业发展，在巩固九年制义务教育基础上，努力发展高中阶段教育和职业技术教育培训体系，扩大农民子弟就学面。继续实施“阳光工程”，抓好
农村转移劳动力就业技能培训，把传统农民改造培养成为能适应时代发展需要的新型农民，为农村劳动力转移创造条件。抓住国家实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策、扩
大基础建设投入这一契机，加快建设小城镇步伐，搞好规划，把小城镇建设成上档次、上规模，商业发达，环境优美的非农产业聚集地，鼓励农村劳动力到小城镇务工、经商、办企业，就地将农民转为市民。
第五篇：信用贷款与抵押贷款的区别
信用贷款与抵押贷款的区别
1、贷款方式不同
申请信用贷款，借款人无需提供任何抵（质）押物，只要有稳定的工作和收入，具备按时足额偿还贷款本息的能力，即可提出申请；但是申请抵押贷款，借款人必须提供符合要求的抵押物。
2、贷款额度不同
信用贷款额度较小，一般在个人月收入的10-15倍左右；而抵押贷款额度较高，比如房屋抵押贷款额度最高可达房屋评估值的七成。所以，从这一点上来看，抵押贷款更具优势。
3、贷款利率不同
与信用贷款相比，抵押贷款利率稍低一些，因为有抵押物作担保，贷款机构需要承担的风险较小，而信用贷款需要贷款机构承担较高的风险，所以给予借款人的贷款利率较高。
4、贷款期限不同
信用贷款期限一般为三年，最长可达五年；但是抵押贷款期限最长可达十年。
5、放款时间不同
由于抵押贷款要走评估、抵押等程序，所以放款较慢，借款人一般需要十五个工作日左右才能获贷；而信用贷款手续简便，只要借款人手续齐全，且符合贷款机构要求，最快当天可获贷。
6、资质审核程度不同
信用贷款没有抵押物作担保，所以贷款机构对借款人的资质审核非常严格；而抵押贷款相对要宽松一些，因为如果你不能按时足额还款，贷款机构还可处理抵押物。
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