专项财务验收审计基本要求和注意事项

第一篇：专项财务验收审计基本要求和注意事项

专项财务验收审计基本要求和注意事项

一、专项财务验收审计基本要求

（一）以预算执行合规性为审计重点

湖南省科技计划项目经费管理以预算管理为核心对经费支出进行有效控制。因此，经费支出审计要紧紧围绕预算执行情况执行，主要是审计预算执行的合理性、合法性进行判断，并在审计报告中一一列示，审计报告不对专项研究工作进行评价。审计过程中主要关注三个方面：一是经费支出是否存在经费管理办法中明确规定不能列支的支出项目；二是经费支出是否存在超范围、超标准支出的情况；三是经费支出是否存在将专项执行期以前年度的支出列入专项经费支出的情况。科研项目具有一定的研发周期，这在专项任务书和预算书中都有明确规定，专项起止时间内发生的用于本专项研究的合规性支出可以列入专项经费支出，但执行期以前发生的预研费用不能列入。

（二）以详细检查为主要审计手段

审计人员应将专项经费支出每笔会计凭证都进行翻阅，并结合制度规定审查支出内容及票据的真实性，以及专项预算安排的目标相关性、政策相符性和经济合理性。对大额支出票据要进行复印，作为审计工作底稿主要内容。

（三）充分关注明确禁止的八类行为

科技计划项目经费管理的相关制度中明确规定，项目组和项目承担单位在出现八类行为时不能通过财务验收。这八类行为具体如下：（1）编报虚假预算，套取国家财政资金;（2）未对专项经费进行单独核算；（3）截留、挤占、挪用专项经费；（4）违反规定转拨、转移专项经费；（5）提供虚假财务会计资料；（6）未按规定执行和调整预算；（7）虚假承诺、自筹经费不到位；（8）其他违反国家财经纪律的行为；

能不能通过财务验收当然还得看这八类行为的严重程度。科技厅最后要根据不同情况做出同意通过财务验收、限期要求整改、或不通过财务验收的决定。财务验收审计工作要将以上八类问题作为审计重点。对这八类问题在审计报告中都要进行评价。

二、专项财务验收审计注意事项

（一）管理制度审计注意事项

1、了解项目承担单位执行何种会计制度，有无专门制定针对专项经费的财务管理制度。

2、项目经费是否执行专款专用制度，对专项经费及其自筹经费分别进行单独核算；有无多课题混淆的问题，与项目执行单位其他经费有无互相挤占、挪用等问题；预算执行与原预算是否存在较大差异。

3、是否使用项目经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，是否以任何形式变相谋取私利。

4、取得银行进账单证明，查明有无中间管理环节截留挪用的现象；检查专项经费和配套经费是否及时足额拨付到位，如未到位，查清未到位原因及对项目的影响。按照专项经费管理办法的规定，配套资金的拨付必须按照预算约定与专项经费使用同步同比例安排。

5、在研项目的年终结存经费，结转下一年度按规定继续使用。项目因故终止，项目承担单位财务部门应当及时清理账目与资产，编制财务报告及资产清单，由项目首席专家（项目负责人）协助项目第一承担单位审核汇总后报送科技厅，结余经费（含处理已购物资、材料及仪器、设备的变价收入）按原渠道收回。

6、预算执行过程中实行重大事项报告制度。在项目实施期间出现项目计划任务调整、首席专家（项目负责人）变更或调动单位、项目或课题承担单位变更等影响经费预算执行的重大事项，项目首席专家（项目负责人）、项目第一承担单位应当及时报科技厅批准。

（二）经费支出审计注意事项

按照科技计划专项经费管理办法的规定，项目经费开支主要包括设备费、材料费、测试化验加班费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。

设备费

是指在项目研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。

注意事项：（1）设备选型与共享：性价比最佳，使用率不高的设备应共享。（2）单价在5万元以上的设备：有详细预算（含自筹经费购置）。（3）专项经费不宜大于列支实验室必备的常规通用和办公设备，如果作为少量实验室设备更新预算数量不宜过大，且在预算说明书中应说明其预算理由和预算依据。

（4）设备租赁费是指项目研究过程中需要租赁使用承担单位以外其他单位的设备而发生的费用。使用属于承担单位支撑条件的设备不得在项目经费列支设备租赁费。对设备费中的租赁改造费预算，需要在预算说明书中说明预算依据。

（5）多家单位承担的项目是否存在重复购置设备的问题。（6）关注结题项目已付款未到货设备购置的合理性。

（7）项目经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费，但对于为了新增设备安装使用的需要而对实验室进行的小规模维修改造支出可以在“其他费用”中列支。

（8）与专用设备同时购置并与之配套的备用备件，应纳入设备列支；单独购置的相关备用备件，应纳入材料费列支。

（9）试制设备发生的材料费、加工费、劳务费等的列支渠道。目标产品分别列；过程产品，全入设备费。

（10）预算申报书中的设备报价不应高于所提供的报价单或市场最高价，同事需要考虑实际成交价格与市场报价尚有一定折扣。（11）外购工具软件应在出版/文献/信息传播/知识产权事务费中列支。材料费

是指在项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。注意事项：

（1）项目执行过程中消耗数量较多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的材料，在编制预算时须填写明细。

（2）需要进口的原材料和辅助材料，需在编制预算时填列原材料和辅助材料净价（不含关税）。

（3）原则上不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。

（4）原则上不可以用专项经费购买普通办公材料，确有必要购买一些与项目研究相关的办公材料时，预算数量不宜过大且必须在预算说明书中作详细说明。

（5）注意应在设备费、测试化验加工费中列支的材料费支出是否在本项下重复列支。

（6）关注在结题钱突击购买材料的合理性。

（7）盘点，检查是否材料费支出存在“以领代耗”的情况。

测试化验费

是指在项目研究开发过程中支付给外单位（包括项目办承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。注意事项：

（1）对于总费用在5 万元以上的各项测试化验加工项目，检查预算说明书中是否详细说明其与项目研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理由以及次数、价格的测算依据等。

（2）项目承担单位已具备相应测试化验加工设备，测试化验加工费列支问题单独计算盈亏的内部独立核算的可以，但定价格俺内部成本价(原则应低于市价)；如果不符合该条件的，起发生的支出可以列入其他相关费用科目，如材料费、劳务费、燃料动力费等。（3）数据加工费用。如果室友项目承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。

（4）由多家单位承担的课题是否存在重复测试的问题。（5）大额费用的审批手续是否完备，签订的合同或协议是否规范。

燃料动力费

是指在项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。注意事项：

（1）单独计量（基本上都很难做到、与日常水电暖支出没有分开）。（2）应考虑相关大型仪器设备、专用科学装置等为完成本课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际价格。（3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。

（4）科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。（5）账务检查与实地勘察相结合，了解大型仪器设备和专用科学装置的使用与能源消耗情况。

差旅费

是指在项目研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。注意事项：

（1）差旅费开支标准参照《湖南省省直单位差旅费管理办法》（湘财行＜2007＞10号）规定的差旅费的开支范围和标准,关注预算超支情况.(不论单位性质)（2）与会议费的区别。主动与被动，其中自己举办会议发生的列会议费，参加会议发生的差旅费用列差旅费（国内）。

（3）参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而不应列入差旅费或会议费。

会议费

是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、资讯以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。注意事项：

（1）会议费开支范围与标准参照《湖南省省直行政单位会议管理暂行办法》（湘办<2002>56号）规定，关注预算超支情况。（适用所有单位）

（2）参加会议费用属于差旅费支出；

（3）举办的国内与项目任务相关会议，发起的一般不应列入，如遇项目任务关系密切，并且金额不大的可以，但预算中应有说明。（4）会议通知、内容与日程安排是判断会议规模。会议数量、会议开支标准和会期等合理性的主要依据。

（5）关注会议费中是否包含专家咨询费、招待费和旅游费等不合理开支。

（6）由多个单位共同承担的课题，是否存在重复开会的情况。

国际合作与交流费

是指在项目研究开发过程中项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。注意事项：

（1）出国人员费用标准按照《临时出国人员费用开支标准和管理办法》（财行<2001>73号）。

（2）费用按国境划分，不是按费用性质划分：发生在国外的参加会议注册费、差旅费等都列入本科目。

（3）对照项目组成员名单、出国审批件，审批出国人员是否有非课题成员。

（4）关注目的地国别、天数次数和人员规模是否与预算相符，变更是否合理。

出版/文献/信息传播/知识产权事务费

是指在项目研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。注意事项：（1）原则上。不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等，不应由专项经费列支日常手机通信费。

（2）大宗专业资料购置、软件购置。首先要相关，并有预算，对于属于实验室日常基础条件建设性的资料购置和软件购置不得由专项经费列支。

（3）专业软件购置费不能混入设备费中重复列支。

（4）委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目，自行开发的在相关支出科目中列示，劳务费、材料费、燃料动力费、专家咨询费等。

（5）对照项目成果，注意是否有不相关费用（注册费、办公费等）列入该科目。

（6）检查专业软件购买、专著出版等大额支出的合同，专利权、论文等受理函件或检索信息，现场那个查看电脑中是否真实安装专业软件。

专家咨询费

是指在项目研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。注意事项：

（1）专家基本信息是判断支出合理性的基础。

（2）其他相关支出信息是判断专家咨询方式（会议、通讯）、天数、标准内容的有效手段；以会议形式咨询，开支参照高级专业技术人员500-800元/人天、其他专业人员300-500元/人天，第三天及以后的标准参照高级专业技术人员300-400元/人天，其他专业人员200-300元/人天；以通讯形式组织咨询，开支参照高级专业技术人员60-100元/人次，其他专业人员40-80元/人次。

（3）要对专家身份进行甄别，项目组成员、劳务费、相关管理人员不得领取专家咨询费。

（4）俺预算审核支出总额，按经费管理办法审核支出标准。

劳务费

是指在项目研究开发过程中支付给项目组中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用。

注意事项

（1）研究生培养费、博士后进站费和房租补助等不属于劳务费。（2）劳务费不得支付给项目研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。

（3）结合项目周期和劳务人员投入的全时工作时间统计数，判断是否虚报劳务套取资金。

（4）劳务费支出不得突破预算，要审查单位制定的劳务费发放办法、劳务费发放手续、劳务费发放原始凭证内容填写情况（人员、单位、职称、身份证号、主要工作等信息）。

（5）项目组有工资性收入人员不得领取劳务费。

管理费

是指在项目研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。注意事项：（1）实行分段超额累退比例法核定可列支管理费的限额，可以按提取数列支。1%、2%、5%、8%四档，1000万元、500万元、100万元。原则不得超支。

（2）以提取方式列支管理费的单位，在经费中不得重复列支项目管理和保障日常办公的基本支出。是否存在以提代管的问题。（3）多个承担单位共同承担一个项目，管理费由项目第一承担单位一次性提取，并按照项目经费比例分配到各有关单位，具体分配方案应在预算申报书中明确，并严格按方案执行。（4）审计费应在管理费中列支。

其他费用

其他费用是指在项目研究开发过程中发生的除11个费用支出之外的其他支出。其他费用应该在申请预算时单独列示、单独核定。

注意事项：

（1）其他费用中的支出不得与11个支出项重复，如科技成果推广与示范发生的培训费可以列支（非盈利性、成本价）。

（2）支出的相关性、必要性和测算依据在预算说明书中应详细列示。

（3）不能列支项目实施前（周期起始日）发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见费。

三、项目经费管理中常见问题

（一）预算资金管理中的问题

1、配套经费的问题（1）未按项目单独核算配套经费来源与支出（2）统计的项目配套经费支出与项目相关性依据不足（3）配套经费未完全兑现

2、经费拨付问题

（1）自行增设攻关项目转移已批复项目专项经费（2）截流项目经费，用于绩效挂钩奖励或分配到其他项目（3）截流项目经费作为项目共同经费

（4）根据项目任务完成情况调控下项目经费的时间与额度（5）少拨项目专项经费

（6）直接向项目合作单位拨付专项经费（7）首席专家干预项目层面经费的拨付（8）超额项目经费

（9）未按预算额度及时拨付经费（10）挪用专项经费用于其他课题

3、项目经费介于问题

（1）预算准确率偏低，部分项目经费介于经费较大（2）在研项目支出进度远远落后于任务进度（3）预估支出依据不充分

（二）项目管理中的问题

1、共性问题

（1）预算编制可预见性、未来适用性、准确性较差（表现为超预算、无预算支出、有预算无支出）（2）编制项目预算的程序不够合理（一个单位、一类人员）（3）预算调整未履行批复手续

（4）经费支出依据材料的规范性、充分性不足（合同协议、票据）；专项经费支出核算不符合相关经费管理办法的要求（重资金、轻支出）（5）对支出结构的控制力度普遍较弱（总量控制、结果差异大）（6）项目相关人员对国家相关政策的理解和认识不到位（混淆支出性质、归集支出标准不统一）

（7）项目相关责任方在项目经费的使用与管理的沟通与配合较差（项目管理、资金管理、资产管理、资金核算）（8）已结题项目相关资料未统一归档管理

（9）项目负责人和承担单位在项目经费管理中的责权不对等

2、特性问题

（1）项目任务调整或合作单位调整未作为重大事项上报审批（2）项目负责人变更未申报审批（3）无合作单位任务书或预算书（4）未做到单独核算

a专项经费与配套经费支出在同一明细账户内核算项目 b专项经费与日常业务核算混同 c未实行项目制核算

d合作单位执行期间变更影响经费相关性判断

（三）制度建立和执行中的问题

（1）企业性承担单位普遍存在未制定或完善与科研活动相关的内部控制制度

（2）内控制度内容简单、空乏，可操作性不强，流于形式（3）相关经费管理制度不明晰，执行过程中自由操控的空间过大（4）部分内部控制制度执行不到位（5）未严格执行政府采购预算

（四）外拨项目经费审计问题

（1）合作单位及其经费预算是否已在项目任务书中列明，或已取得相关批复。

（2）外拨经费是否有明细预算，分解到各课题承担的经费汇总后是否与批复预算相等。

（3）对合作单位研究工作进展和经费使用是进行有效的监控。（4）向项目承担单位索要各合作单位外拨经费（合作或协作单位）预算及执行情况，大额资金支出相关会计凭证和账簿复印件；审计人员发现疑点后，对有合作或协作单位的课题准备延伸审计时，需有充分的理由，并履行一定程序后，进行延伸审计。

（五）经费使用过程中出现的问题

（一）设备费使用中的问题

（1）预算外购置单价在5万元以上的设备（2）项目已经结题设备尚未付款也未到位

（3）专项经费购置的科学研究用越野车登记的产权为项目研究人员

（4）设备购置费超支严重

（二）材料费支出问题（1）材料费“以领代耗”

（2）临近项目结题仍有大额材料费支出发生（3）大比例超支材料费

（4）材料费中重复列支已申报抵扣的增值税进项税额

（三）劳务费

（1）超范围开支劳务费（2）劳务费超支（3）无预算列支劳务费

（4）超比例计提或开支管理费情况

（5）以计划分摊数或按固定比率提取数代替实际费用发生数（6）专项经费列支赞助性、招待性支出（7）经费支出核算与实际发生不完全一致

（8）项目间相互借、转款，相互结转支出或调剂支出额度（9）挤占项目经费

第二篇：财务验收审计实施方案

附件2 医药卫生领域科技重大专项“十一五”计划课题财务验收审计实施方案（试行）

根据《医药卫生领域科技重大专项 “十一五”计划课题财务验收工作方案》，特制定《医药卫生领域科技重大专项“十一五”计划课题财务验收审计实施方案（试行）》。

一、总体原则

财务审计是财务验收的重要环节。财务审计是牵头组织部门在财政部公布中标的95家会计师事务所范围内选定，委托其以第三方身份开展的具有独立性的经济监督活动，工作内容为审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法合规性。会计师事务所出具的审计报告是财务验收的重要依据。

科技重大专项以课题为基本单元进行财务审计。财务审计资金范围为纳入重大专项预算管理的全部资金，包括中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金以及从其他渠道获得的资金等。

二、财务审计范围

财务审计范围是纳入本次财务验收的全部课题，即已批准列入“重大新药创制”和“艾滋病和病毒性肝炎等重大传染病防治”科技重大专项（以下简称两个专项）“十一五”计划，结题日期在2011年12月31日前的所有课题。两个专项中由地方单位牵头承担的课题，其财务审计的组织实施由卫生部负责。两个专项中由军队单位牵头承担的课题，其财务审计的组织实施由总后卫生部负责。

三、财务审计的组织和实施

（一）组织领导。卫生部下设科技重大专项财务验收工作小组（以下简称工作小组），负责两个专项课题财务验收的组织管理工作。工作小组办公室在工作小组领导下会同两个专项实施管理办公室负责落实具体工作。

（二）组织内容。主要内容包括：确定会计师事务所、规范审计收费和业务约定书、分配审计任务、下达审计通知、组织财务专家审查报告、监督课题承担单位落实审计报告整改意见、审计抽查等。

（三）组织方式。工作小组按照就近原则分配审计任务，向课题承担单位下发审计通知，委托会计师事务所对课题进行财务审计。会计师事务所与课题承担单位签订业务约定书，实施现场审计，出具审计报告，并对审计报告内容负责。

四、财务审计内容

财务审计重点内容主要包括：财务管理制度执行情况、资金到位和落实情况、会计核算和财务信息情况、支出内容合规有效情况、预算执行情况和资产管理情况等。

（一）财务管理制度执行情况。主要包括：预算管理、资金管理、合同管理、政府采购、审批报销、资产管理等国家相关制度的执行情况以及内部控制制度相关情况等。

（二）资金到位和落实情况。主要包括：中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金、从其他渠道获得的资金到位和落实情况，以及按照预算批复和合同任务书要求对任务参与单位的资金拨付情况，单位使用自筹资金垫付支出，其资金垫付及归垫情况等。

（三）会计核算和财务信息情况。主要包括：按照重大专项资金管理规定设立特设账户及单独核算相关情况，会计核算的规范性、准确性、财务信息的真实性，以及会计档案管理情况等。

（四）支出内容合规有效情况。主要包括：执行国家财政财务制度及重大专项资金管理规定的支出范围和支出标准的情况，支出的目标相关性、政策相符性和经济合理性，以及资金使用效益情况等。

（五）预算执行情况。主要包括：按照财政预算管理规定，合同任务约定和课题进展预算执行情况，按照规定程序和权限调整预算情况，以及各类资金结余情况等。

（六）资产管理情况。主要包括：资产购置、资产入账、资产使用和处置情况，开放共享情况，及无形资产管理情况等。

五、财务审计工作程序

财务审计工作程序包括：下达审计通知、实施现场审计、交换审计意见、提交审计报告（征求意见稿）、报告审查、出具审计报告、落实整改意见和审计抽查共8个环节：

（一）下达审计通知。工作小组对课题牵头单位下达审计通知，同时抄送会计师事务所。会计师事务所根据审计通知，与课题牵头单位签订业务约定书。业务约定书须报工作小组备案。

（二）实施现场审计。会计师事务所按照审计计划和审计要求，对课题承担单位的财务收支情况的真实性、合规合理性进行现场审计。

（三）交换审计意见。会计师事务所向工作小组提交审计报告（征求意见稿）之前，应当先与被审计单位交换审计意见，要求被审计单位对报告中所列示的财务数据和披露的问题进行核实确认。被审计单位应当积极配合会计师事务所工作，在规定时间内完成审核确认工作，并向会计师事务所出具书面回复意见。如果被审计单位对审计意见存有异议，无法与会计师事务所达成一致，会计师事务所可以在审计报告（征求意见稿）中予以特别说明。

（四）提交审计报告（征求意见稿）。会计师事务所在下达审计通知之日起1个月内完成审计工作，按照审计计划在规定时间出具审计报告（征求意见稿），并对课题进行总 体评价。课题总体评价是指会计师事务所依据科技重大专项课题验收指标（附件1）对卫生部科技重大专项课题财务验收审计意见表（以下简称审计意见表，附件2）中各项指标给予量化打分。会计师事务所须向工作小组提交的材料包括：审计报告（征求意见稿）、被审计单位书面回复意见和审计意见表。

（五）报告审查。工作小组将抽选财务专家对审计报告（征求意见稿）进行审查，提出修改建议，供会计师事务所参考。审查重点主要包括：报告内容结构是否完整、文字表述是否准确、披露问题定性是否准确、引用政策是否准确和整改建议是否可以执行等。

（六）出具审计报告。会计师事务所参考财务专家审查修改建议，进一步修改完善审计报告，并向工作小组出具正式审计报告。如会计师事务所与专家审查意见有原则性分歧，应当在审计报告中加以说明。

（七）落实整改意见。工作小组根据会计师事务所的审计结果下发整改通知，同时将审计报告（含分项审计报告）批转至课题牵头单位。课题牵头单位应当组织参与单位具体落实整改意见，并在1个月内将课题整改情况书面报送工作小组。工作小组将组织力量，对课题整改情况进行监督检查。

（八）审计抽查。工作小组将抽选部分审计报告进行检查。审计抽查采取现场方式，与课题财务验收同步进行。财 务验收专家对审计报告内容进行核实认定，抽调凭单、核对数据，审查披露事项是否缺失、问题定性是否准确等。审计抽查中发现审计报告欠失公允性、真实性和合法性，影响了课题财务验收工作，工作小组将终止或取消其财务审计资格，并视情节，移交相关部门依法追究会计师事务所的审计责任和相应的经济赔偿。

六、财务审计具体要求

（一）审计方式。财务审计采用现场审计方式，审计对象包括课题牵头单位和参与单位。

（二）审计时限。下达审计通知后1个月内完成审计工作，并出具审计报告（征求意见稿）。审计工作包括：现场审计、交换审计意见和课题总体评价。

会计师事务所接到审计任务后，应当编制具体的审计计划，并将审计计划的审计组成员报工作小组备案。工作小组对审计计划的可操作性进行审核，并按照审计计划进度，采取随机方式抽查审计实施进展情况，及时发现和解决审计中存在的问题。审计计划和审计组成员发生重大变化，会计师事务所必须报工作小组同意后，方可调整计划和变动审计人员。

（三）审计人员。审计组成员不得少于3人，审计组组长必须由参加过审计培训的人员担任，并且优先考虑具备国家科技重大专项或其他科研专项审计经验的人员。

（四）审计培训。工作小组将组织会计师事务所进行审计培训，统一审计要求、细化审计内容、规范审计报告。会计师事务所必须派出有关人员参加审计培训，无故不参加审计培训的会计师事务所，将取消本次审计资格。

（五）业务约定书。业务约定书由工作小组规范内容和格式，由会计师事务所与课题牵头单位签订。业务约定书须报工作小组备案。业务约定书内容包括：委托内容和目的、工作时限和要求、双方的责任和义务、主要审计人员、审计费用及支付方式、审计纪律和保密承诺、违约责任和其他需要约定的事项等。

（六）审计报告。会计师事务所以课题为基本单元，向课题牵头单位出具课题总审计报告。课题有参与单位的，会计师事务所还需要向各参与单位出具分项审计报告。总审计报告是在汇总和总结各分项审计报告的基础上，对整个课题出具的审计报告。总报告是课题财务验收的重要依据。

审计报告包括正文和附表。会计师事务所必须按照审计报告规范格式和统一表格出具审计报告。附表详见附件3。审计报告正文内容主要包括：

1.课题基本情况：包括课题承担单位基本情况、立项基本情况、实施情况、单位内部财务管理制度建设及执行情况等。

2.课题预算安排及执行情况：包括课题预算安排情况及 课题经费到位情况、拨付情况、使用情况和结余情况等。

3.课题经费管理和使用中存在的主要问题及整改建议。4.审计意见（综合评价）。5.其他需要说明的事项。

（七）审计费用及支付方式。审计收费标准由工作小组根据会计师事务所审计报价，结合实际情况，平衡后制定统一的收费标准（审计计费办法另行下发）。审计费用由课题承担单位在课题经费中列支。

审计费用支付方式。会计师事务所与课题牵头单位签订业务约定书后，由课题牵头单位支付30%的预付款。会计师事务所出具正式审计报告后，课题牵头单位支付70%余款。审计费用由课题牵头单位与会计师事务所统一结算，参与单位应分担的审计费用由课题牵头单位与参与单位自行协商解决。

（八）审计沟通。在审计过程中，会计师事务所发现被审计单位有重大违法、违纪、舞弊问题或被审计单位出现影响审计独立性等情况，应当及时向工作小组报告。会计师事务所对课题支出的相关性不能做出正确判断，影响到课题审计结果的，可以向工作小组提出派请技术专家支持。工作小组也将随时解答会计师事务所提出的疑问。

（九）答疑义务。课题财务验收时，财务验收专家对审计报告有疑议或异议，会计师事务所应履行到现场解释或答 疑的义务。

（十）审计责任。会计师事务所在审计过程中，应当依据中国注册会计师审计准则执行相应的审计程序，以确保审计结果（审计报告）的公允性、真实性和合法性。会计师事务所对所出具的审计报告内容负责，因审计结果（审计报告）欠失公允和真实，影响了课题财务验收工作，工作小组将视情节，移交相关部门依法追究相关会计师事务所的审计责任和相应的经济赔偿。

（十一）保密原则。会计师事务所必须对审计过程中知悉的被审计单位的信息严加保密。对涉及国家秘密的课题，会计师事务所应当根据被审计单位需要，另行签署保密协议或保密承诺书，明确保密责任。

（十二）审计纪律。根据《民口科技重大专项项目（课题）财务验收办法》有关规定，在财务验收过程中，验收专家组成员、会计师事务所等专业机构人员、相关管理人员和相关机构不得有弄虚作假、徇私舞弊等行为，一旦发现将终止或取消其参与重大专项财务验收工作的资格。有违反国家法律法规行为的，将按有关法律法规处理。

第三篇：跟踪审计基本要求

施工阶段全过程造价控制（跟踪审计）

工 作 基 本 要 求

神通工程造价事务所有限公司

二O一四年十一月八日

施工阶段全过程造价控制（跟踪审计）基本要求

一、必须明确施工阶段全过程造价控制的基本内容：

1、确定工程造价控制目标，制定控制实施细则；

2、记录好《跟踪审计日志》，为工程结算提供依据；

3、深入施工现场，随时掌握施工进度，对主要隐蔽工程、现场签证、设计变更必须摄像存档；

4、参加与造价控制有关的会议；

5、对工程项目单价、设备和材料价格参与市场考察、独立调查或审查并提出意见，对施工中发生的价格签证、现场签证的原件必须留底存档；

6、根据工程进度编制工程用款计划；审核施工单位报送的完成工作量报表，并提供当期付款建议书，经业主同意后作为支付当期进度款的依据；

7、及时核定分阶段完工的分部工程结算；

8、协助业主审核因设计变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标，并及时向业主提供造价控制动态分析报告；

9、承发包双方提出工程索赔时，为业主提供咨询意见；

10、会同业主办理工程竣工结算，提供结算报告书；（详细列出工程造价指标分析表，附在三级审核表后）

11、与造价控制有关的其他服务。

二、对现场跟踪人员的基本要求及考核内容

（一）跟踪审计的指导思想

坚持公平、公正和诚信的原则，在工作中树立服务意识，维护相关单位的合法权益，树立以工程造价管理为核心的项目管理理念，在建设项目实施的不同阶段，对工程造价进行控制与分析，力求建设项目在经济合理的前提下技术先进。

（二）跟踪审计前期工作

1、项目接洽后至进驻工地现场前期（要求半个月以内）尽快熟悉跟踪工程的实际情况，收集该工程的施工图纸（含图纸会审资料）、招标文件及答疑文件、中标企业的技术标书和商务标书、施工合同、标底或工程预算价（如果没有标底或预算价，进现场一周内向公司汇报由公司决定是否编制该工程的施工图预算）等该工程相关的经济性文件作为该工程的一手档案资料，通过熟悉资料了解跟踪项目的基本情况（如：结构形式、面积、投资规模、结算方式等）。

2、了解该项目的相关单位并主动沟通，明确委托单位、建设单位对该项目的具体要求，为以后工作中的协调、沟通打好基础。

3、进驻现场一月内编制该工程的跟踪审计方案，跟踪审计方案中必须说明的问题如下：

（1）工程概况（名称、地址、面积、结构形式、层数、栋数、市政道路的长宽做法、管线的材质管径、合同价款、开竣工日 期、相关手续办理情况等对工程的基本情况进行介绍）；

（2）写明该工程的结算方式、采用的定额、人工单价、机械费文件、让利等与造价有关的情况；

（3）详细的跟踪审计方案（根据项目实际情况列明造价控制的关键点及造价控制的意见和建议）。

（三）项目实施过程中必须完成的工作

1、记录好《跟踪审计日志》，为工程结算提供依据； 跟踪审计日志，要求对跟踪过程中的询价、会议、工程进度（如：开竣工日期、分部分项工程隐蔽及验收日期、封顶日期、项目进展情况等）、现场变更签证等进行详细记录，特别是与工程造价相关的事项。

跟踪审计日志是跟踪审计人员日常工作情况的记录，跟踪审计人员应坚持每天记录、认真对待。

2、深入施工现场，随时掌握施工进度，对主要隐蔽工程、现场签证、设计变更必须摄像存档；特别注意工程实际施工做法与图纸设计做法的不同，如：楼地面做法、屋面做法、道路结构、铺装结构等（注意收集隐蔽工程验收记录，以备查用）

督促施工单位依据合同及时报送进度预算，严格按照实际形象进度确保不多算也不少算，形象进度付款要严格按合同约定执行，审核中如遇到问题及时与相关单位沟通解决。

4、审核现场签证和变更（1）审核程序是否合理 审核签证的审批程序，签证发生后要及时办理，杜绝出现事后集中补签证的情况。

（2）审核签证变更事项是否合理

审核签证事项是否合理，该不该计取，若不该计取，要给施工企业耐心解释原因（若拿不准则向公司汇报共同讨论研究决定）。

若签证事项合理，再审核方案的合理性，后对其实际发生的工程量进行认真核实（核实过程一般应有建设单位、跟踪审计单位、监理单位、施工单位共同参加），核实完成后依据跟踪项目的签证程序办理签字盖章手续。

（3）设计变更

进驻施工现场后尽快熟悉相关图纸资料，把图纸中不明确和矛盾的问题提出来，把设计变更尽可能控制在项目实施阶段的前期，从源头上杜绝或控制工程变更次数。对建设单位同意的设计变更要尽快核实变更造价，为建设单位提供价值参考。

5、对工程项目单价、设备和材料价格参与市场考察、独立调查或审查并提出意见

跟踪人员对工地所需材料、设备价格要定期询价，随时撑握价格的变化情况，为业主提供准确的价格信息，做好询价记录备查，并形成表格定期向公司汇报（每月分月中和月底汇报两次，把询价的时间、材料名称、品牌、规格、价格列明确，每种材料至少询三家）。

6、必须参加建设单位（或委托单位）的工程例会，以及与建设项目有关的方案、图纸会审、设计变更等会议；

7、对新材料、新工艺要详细了解施工工艺及价格情况，并做好记录；

8、及时向公司报项目完成情况表，并列明发生的主要签证；（同材料询价纪录一同上报）

9、每年年终和项目完成必须编制跟踪审计报告（附所有签证资料，并说明发生的主要签证和造价情况），并把跟踪资料原件移交公司统一管理；

10、把跟踪审计中出现的问题和需要讨论的问题及时向公司汇报，公司组织相关人员给予尽快答复；

11、在坚持原则的基础上灵活处理相关事情。善于思考、积极主动的工作，给委托单位提供一些好的建议和好的方法。

12、不断加强学习，提高业务素质。了解和熟悉《建筑法》、《合同法》、《招投标法》等相关的法律法规，学习与本造价咨询项目相关的专业知识，既提升自身专业水平又能更好的为项目服务。

13、其他相关的造价咨询服务。

第四篇：财务核算基本要求

公司财务核算基本要求

一、现金收付业务

1、现金收款

收取现金要开具收据或发票，根据出纳开具的收据和会计开具的发票收款，检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名，在收据（发票）上签字并加盖财务章，将收据第贰联（或发票联）给交款人，凭记账联登记现金日记账。收到的公司现金要全部存入开户银行

2、现金付款

（1）支付各种原材料采购、购买固定资产、及费用报销单据、人工工资时，出纳审核各岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致，检查并督促领款人签名，根据付款审批单付款，登记现金日记账。支付的公司现金必须要先从开户银行中支取现金备用金，并从现金备用金里支付现金，不能从收取还未存入开户银行的现金里，直接支付现金款项。

二、银行收付业务

1、银行收款

收到销货款时及其他各种款项必须先存入公司银行帐户，银行收款盖章后取回进帐单第一联，并及时登记银行存款日记账。

2、银行付款

由银行支付的各种原材料采购、购买固定资产、及费用报销单据时，根据付款审批单，支付同城的款项时开具转帐或现金支票，支付异地款项时，网银付款或到银行电汇等，并及时登记银行存款日记账。

三、转帐业务

即：验收单、领料单、入库单、出库单

1、收料单（验收单）

收到各种材料物资要开具验收单，仓库管理人员详细检查采购来的材料物资数量以及质量，根据实际情况填开“入库单”，开单人员应认真填写原材料名称和原材料数量，不能随意编写名称。不合格原材料仓库管理员应拒绝入库，并由业务部负责与厂家联系处理。一式四联，第一联存根联，第二联财务联，第三联仓库记帐联，第四联来货单位一联。

2、领料单

生产领用原料、燃料、包装物、半成品时要开具领料

单，该单只开具数量，一式四联，第一联存根联，第二联财务联，第三联仓库记帐联。第四联领用部门一联

3、入库单

生产出完工的产品时，要开具产品入库单。一式三联，第一联存根联，第二联财务联，第三联仓库记帐联。

4、出库单（调拨单）

销售产品或原料时要开具出库单，仓库管理人员根据发货清单开具出库单，第一联存根联、第二联记帐联、第三联仓库记帐联、第四联客户提货联。

四、其他要求

1、发生的收款或付款业务单据及当月的各种验收单、领用单、入库单、出库单、银行对帐单每月须全部按时交给财务做帐。

2、所有现金付款业务，必须要先从开户银行中取出现金，从单位开户银行中取出的现金才能做为现金来付款，不能坐支现金（既：不能从收取的现金中不存入银行，直接又现金付款）。

3、对于有些要先付款后给发票的业务，可以先借款，后拿费用单据冲帐。

4、公司流动资金不够时，可以和个人借款，公司向个人借款时，必须要开收据给个人。公司归还个人的借款时，个人写领款单付讫。

6、从公司借备用金，公司打款到个人卡中，从个人卡中支付各项款项，要拿付款单据到公司报销冲帐。

7、对于取得的各种发票单据，必须是正规发票、取得发票上的单位名称必须是本企业名称、绝对不能开个人名称、取得的发票上要盖有对方单位章、发票上大小写金额必须一致。

公司

年月日

第五篇：科技经费财务核算及验收审计要求

科技经费财务核算及验收审计要求

一、科技经费管理使用的基本要求

（一）.建立健全与经费相关的内部管理制度

（1）承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确项目（课题）经费支出的审批程序和要求：

l、制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、签批流程；

2、制定预算调整的审批流程和相关制度；

3、制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用的支付和管理；

4、单位的有关制度应与国家、省的制度保持一致；

5、严格执行国家、省和单位的有关制度，确保制度有效执行；

6、及时拨付合作单位经费；

7、按照合同书（任务书）要求及时转拨合作单位经费；

8、严禁以任何方式变相转拨经费。

（二）.单独核算 专款专用

项目立项实施后，项目承担单位应当对项目专项经费和自筹经费支出在单位会计核算系统中设明细账，对专项经费和自筹经费分别进行单独核算。

在项目经费财务审计中，会计师事务所应当对此进行重点审查和明示。对未进行单独建账、单独核算的分期补助项目，给予项目承担单位和项目负责人不良科研信用记录；对未进行单独建账、单独核算的事后补助和贷款贴息项目，一般不予核定财政补助资金。

（1）承担单位应将项目（课题）经费纳入单位财务统一管理。（2）专款专用，专项经费只能用于本项目（课题）的研究任务。（3）承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费独立核算。

（三）、加强支出管理 严控开支范围

项目承担单位除要求财务科目核算清晰外，还要求原始凭证记录的清晰和完整，每笔费用的发生都应该由研发项目相关的人员签字并注明用于研发哪个过程的哪种用途，以便于专家验收考察费用的合理性。

科技经费是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项经费支付的各项费用。分为、间接费用。

（一）直接费用

直接费用是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项补助经费支付的各种费用，包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费等。

企业研发费的发生时间应跟研发进度相匹配，一般在计划研发开始至产品中试完成时。

按照政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则。

直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费预算如需调整，项目负责人根据实施过程中科研活动的需要提出申请，由项目承担单位审批，科技部门在中期检查或财务验收时予以确认。

设备费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、劳务费、专家咨询费预算原则上只能调减不能调增。间接费用不得调整。

1、设备费 一般包括：

（1）购置或试制专用仪器设备（2）对现有仪器设备进行升级改造

（3）以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用 设备费开支应当注意以下几点：

①合同书中约定的需增添的设备（型号、数量）； ②设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；

③设备费的支出应当在研究周期以内，不包括项目实施前购入的。④无预算批复的实验室小型基建不在支出范围；

⑤原则上不得购置通用设备，严格区分生产性设备与科研设备； ⑥加强设备的管理：定期清查、盘点，做到账实相符。

2、材料费

是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。材料费开支应当注意以下几点：

①领用材料品名、时间、人、量与项目匹配； ②采购材料应有完整的材料入库、出库手续； ③大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗； ④不得列支大量的日常办公耗材；

⑤严格区分科研用材料与生产性材料。

3、测试化验加工费

是指项目研究过程中支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。

测试化验加工费开支应当注意以下几点：

①严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费； ②大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；

③测试内容、测试数量、收费标准、结果报告、委托合同等资料应当保存完整；

④不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。

4、燃料动力费

相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等

5、差旅费

是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。

差旅费开支应当注意以下几点：

①出差人员应为项目（课题）组成员；

②出差报销手续完备，出差人员、事由等信息应当齐全； ③严格执行国家和省有关差旅费报销标准； ④严禁列支旅游费、景点门票、餐费。

6、会议费

是指项目研究过程中为组织学术研讨、咨询等活动发生的会议费用。会议费开支应当注意以下几点：

①会议费支出手续要完备，要有会议通知、预算单，符合政府采购条件的，要有政府采购或自行采购合同；

②严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标准； ③严禁列支招待费、礼品费和旅游费等不合理支出。

7、合作协作与交流费

为支付给国际、国内合作协作科研机构的费用和项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。

合作协作与交流费开支应当注意以下几点：

①出国人员应为项目（课题）组成员；

②出国任务应当与项目（课题）任务相关，要有国外行程单； ③出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等；

④国际合作与交流费由项目承担单位统一管理，应当执行国家和省外事经费管理的有关规定；

⑤不得使用专项经费向合作单位购买设备或材料。

8、出版/文献/信息传播/知识产权事务费

是指项目研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专用通信费、专利申请和购买（许可）及其他知识产权事务等费用。

出版/文献/信息传播/知识产权事务费开支应当注意以下几点：

①专业软件购买、出版专著等大额支出应当有合同；

②使用专项经费开支的大宗专业资料印刷费，符合政府采购条件的，应当执行有关政府采购规定。

③不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。

9、劳务费

支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用。

项目承担单位聘用的参与项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用，可以在劳务费中列支。

10、专家咨询费

指支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费开支应当注意以下几点： ①发放对象应当符合相关规定； ②只能发放给个人，其他方式不认可；

③发放标准应当结合项目（课题）周期和劳务人员、专家投入的工作时间；

④发放凭证应当具备人员身份信息、费用签收记录； ⑤不得以提代支、以领代支。专家咨询费标准

专家咨询费的开支参照以下标准执行：具有或相当于高级专业技术职称人员 元/人·天；其他专业技术人员 虚假发票、白条列支项目经费；

通过技术咨询服务（中介机构）开具发票； 虚购材料等方式套取项目经费；

2、合作单位、实际承担单位变更

不按合同书要求及时转拨合作单位经费；

未经批准擅自增加或变更 “承担单位”、“合作单位”，对项目进行“转包”、“分包”。

3、将项目经费用于与研发无关的支出

报销个人消费支出； 报销旅游、娱乐等支出； 购置车辆；

材料费中列支大额办公费； 设备费中列支通用设备。

4、不经审核审批擅自调整项目经费预算

5、超预算、超范围、超标准列支项目经费

差旅费：旅游门票、礼品、餐费，住宿超标； 会议费：无会议通知、会议内容；

劳务费：超标准发放，以领代支、代签代领； 专家咨询费：咨询公司开具的大额技术咨询费； 列支非本项目（课题）人员差旅费、出国费、劳务费。

6、开支审批程序不严格 手续不完备

大额支出的审批不严格；

项目支出相关附件不完整； 部分费用列支依据不充分； 大额支出现金结算；

突击购买大额材料，以支代耗、以购代耗、发票连号等； 会计资料信息不全，账证、账实不符。

三、会计核算

建议按照分期补助方式的会计核算规定

补助金额小的企业建议可参考事后补助方式的会计核算规定

（一）执行小企业会计准则企业的核算

分期补助方式

1．企业收到科研项目各级财政科技拨款时： 借：银行存款

贷：专项应付款—××项目—××市科技局拨款

2．企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：（1）财政科技拨款部分

①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：

借：固定资产—××项目 无形资产—××项目 贷：银行存款等相关科目

同时，借：专项应付款—××项目—××市科技局拨款 贷：资本公积—拨款转入—××项目

项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形资产，报科技部门批准，处理所得资金按规定上交：

借：资本公积—拨款转入—××项目 贷：银行存款

②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：

借：专项应付款—××项目—××市科技局拨款 贷：银行存款等相关科目（2）企业自筹科研经费部分

企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下：

①购置固定资产、无形资产时： 借：固定资产—××项目 无形资产—××项目 贷：银行存款等相关科目

②最终形成固定资产所发生的各项研发费用： 借：在建工程—××项目 贷：银行存款等相关科目 完工时：

借：固定资产—××项目 贷：在建工程—××项目

③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：

借：管理费用—研发支出—××项目—××费 贷：银行存款等相关科目

（2）企业自筹科研经费部分

企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下：

①购置固定资产、无形资产时： 借：固定资产—××项目 无形资产—××项目 贷：银行存款等相关科目

②最终形成固定资产所发生的各项研发费用： 借：在建工程—××项目 贷：银行存款等相关科目 完工时：

借：固定资产—××项目 贷：在建工程—××项目

③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：

借：管理费用—研发支出—××项目—××费 贷：银行存款等相关科目

企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时： 借：银行存款 贷：补贴收入

（二）执行企业会计准则企业的核算

分期补助方式

1．企业收到科研项目各级财政科技拨款时： 借：银行存款

贷：递延收益—××项目—××市科技局拨款

2．企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：（1）财政科技拨款部分

①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产： 借：固定资产—××项目 无形资产—××项目 贷：银行存款等相关科目

该固定资产计提折旧或无形资产摊销时： 借：研发支出—××项目 贷：累计折旧 无形资产

年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益：借：递延收益—××市科技局拨款 贷：营业外收入

②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：

借：研发支出—××项目—××费 贷：银行存款等相关科目

针对研发项目是否形成无形资产，分别结转： 未形成无形资产：

借：管理费用—研发支出—××项目 贷：研发支出—××项目—××费 并结转相应递延收益：

借：递延收益—××项目—××市科技局拨款 贷：营业外收入—××项目 形成无形资产的： 借：无形资产—××资产

贷：研发支出—××项目—××费

形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益： 借：递延收益—××项目—××市科技局拨款 贷：营业外收入—××项目

项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技经费购置的设备、无形资产，报科技部门批准，处理所得资金按规定上交：

①处理所得资金大于资产净值的：

借：递延收益—××项目—××市科技局拨款

固定资产清理（营业外收入）其他业务收入 贷：银行存款

②处理所得资金小于资产净值的：

借：递延收益—××项目—××市科技局拨款 贷：银行存款

固定资产清理（营业外支出）其他业务支出

（2）企业自筹科研经费部分

企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出”、“管理费用”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下：

①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产： 借：固定资产—××项目 无形资产—××项目 贷：银行存款等相关科目

②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：

借：研发支出—××项目—××费 贷：银行存款等相关科目

针对研发项目是否形成无形资产，分别结转： 未形成无形资产：

借：管理费用—研发支出—××项目 贷：研发支出—××项目—××费 形成无形资产的： 借：无形资产—××资产

贷：研发支出—××项目—××费

（三）企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时： 借：银行存款 贷：营业外收入

如果申请科技经费的企业同时是高新技术企业的，对于属于研发费用的部分在核算时主要按照高新技术企业核算中的费用分类来设置明细，然后再设置更明细的下级科目来反映上述各个科技经费支出项目。