审计文书注意事项

第一篇：审计文书注意事项

文 书 注 意 事 项

一、审计通知书

（一）审计通知书的审计范围应与审计实施方案一致。

（二）一般项目审计通知书应注意三日前送达，即被审计单位签收通知书比审计日记第一天提前三个工作日以上。

（三）审计通知书要根据审计或调查项目的需要来抄送单位或个人，经济责任审计项目的通知书必须抄送被审计的领导干部本人，被审计本人应在送达回证上签字。

（四）审计通知书必须按《审计法》规定的职责，依据审计不同种类，写明审计执法的法律依据，不能仅以工作计划或政府工作安排作为审计执法依据。例：1.经济责任审计依据《审计法》第二十五条，2.政府投资的建设项目审计依据《审计法》第二十二条，3.专项审计调查审计依据《审计法》第二十七条，4.授权审计依据《审计法》第二十八条。5.本级各部门审计（预算执行、决算）依据《审计法》第十六条，6.本级政府的审计（同级审）依据《审计法》第十七条，7.金融机构审计依据《审计法》第十八条，8.事业组织审计依据《审计法》第十九条，9.国有企业审计依据《审计法》第二十条，10.社保基金、各种专项资金审计依据《审计法》第二十三条。

（五）审计通知书审计依据原则：1.自行安排的审计项目，可视具体的审计对象，依据《审计法》的相关条款和年度审计项目计划；2.上级指令性计划项目或授权项目，依据《审计法》的相关条款和上级授权文件、工作方案等；3.经济责任审计项目，依据《审计法》第二十五条和组织部门的委托通知。

（六）审计通知书的主题词：‚审计 通知 书‛，审计调查通知书的主题词：‚审计 调查 通知 书‛。

二、审计实施方案

（一）加大审前调查力度，收集审前调查资料，做好审前调查记录。

（二）不能以审计工作方案代替审计实施方案，审计实施方案应做到要素齐全、目标明确、重点突出、针对性和操作性强。应根据审前调查情况突出对审计目标有重要影响的审计事项，具体编制实施步骤和方法。按要求审计分工应具体，应体现计划工作时间，有关人员签字审批手续齐全。

（三）市局统一组织的项目档案中应包括市局审计工作方案。

（四）审计实施方案将作为下一步审计质量考核的重点。

（五）参照学习淄博市审计局编写的《审计实施方案审计日记范本》。‘

三、审计日记

（一）审计人员做到逐日编写审计日记，编写的审计日记要素齐全，能够完整反映实施审计的步骤和方法、审计审阅的资料名称和数量、审计专业判断以及规范审计结论。

（二）审计实施方案确定的内容、重点，在审计日记中应有相应审计实施情况的记录。

（三）审计日记中记录的问题应编制审计工作底稿、应取证。

（四）参照学习淄博市审计局编写的《审计实施方案审计日记范本》。

四、审计工作底稿

（一）底稿应要素齐全，内容完整，有必要、充分的审计证据支持。

（二）底稿中反映的问题内容与相应证据之间勾稽关系对应、与审计报告中反映的问题一致

（三）经济责任审计项目应包含现金、银行存款、固定资产盘点底稿。

（四）复核人员与编制人员不能为同一人。复核人应注明审计工作底稿与有关审计日记的关系（见**审计人员*月*日日记部分）并签复核意见。

（五）审计发现的问题取证、对违规行为以及对审计结论有重要影响的审计事项、被审计单位基本情况均应编制相应的审计工作底稿。

五、审计证据

（一）审计发现被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为事项，管理及内控方面存在的缺陷或薄弱环节事项，界定经济责任事项，以及审计过程中确实无法查清的事项，均应当取得审计证据。专项审计调查过程中，也应当取得证明材料以证明所调查事项。审计证据应当具备客观性、相关性、充分性和合法性。

（二）审计证据应当附在审计工作底稿后面形成证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料，如现金、存货的盘点资料，银行存款的账单核对资料等，帐实、账单相符也属审计证据，可以附在相关审计事项的审计日记后面，作为对日记中实施盘点和核对这一步骤的结果的佐证。

（三）应高度重视原始证明材料的效力，不得以自制证明材料取代原始证明材料。取得的证明材料应当由证据提供者加盖公章，有关人员签署意见和姓名，并须在编写小组审计报告或专项审计调查报告之前完成。重要证明材料的复印件应加盖‚与原件一致‛证明。取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名和盖章。如果提供者承认事实存在，但对可能产生的后果有顾虑，应当在相应的审计工作底稿中注明拒绝签名或盖章的原因和日期，该审计证据（指的是原始证据或其复印件，不包括审计人员自制书面证据）仍然有效。

（四）书面证据应以写实的手法，描述取证事项原貌，包括违规行为发生时间、具体事实和情节、证明事项出处、有关文件资料记载内容、计算分析过程和结果等，原则上不要定性。书面证据由负责取证的审计人员编制，并签字负责。有多名审计人员共同查证的审计事项，应有多名审计人员共同签字。

六、审计报告

（一）审计方案中确定的重点审计内容在审计报告中应揭示反映。经济责任审计项目审计报告中应对收支、累计结余、资产、负债、净资产进行认定，对资产保值增值情况进行对比和认定。审计报告中审计评价不应超范围、实施审计情况部分不应有评价内容。审计报告中发现的问题应有相应的底稿和证据支持，底稿和证据中反映的问题应全部列入审计报告。审计结果报告只需列举审计发现的问题，不应有具体的处理意见和审计建议。小组审计报告要经分管领导审阅后送给被审计单位征求意见，不经过办公室和法制科，报告最后落款部分审计组长应签字。审计报告征求意见书中依据应引用《审计法》第40条。

（二）审计报告与审计报告征求意见稿所反映的问题应一致，若不一致，审计业务会议决定应做记载和说明。经济责任审计项目审计组的审计报告在征求被审单位意见的同时应书面征求审计对象个人意见并取得书面反馈意见。

（三）审计报告的区别： 1.审计组审计报告：

（1）主送单位：张店区审计局。（2）第一自然段：‚根据《审计法》**（与审计通知书一致），我们组成审计组对*******进行了审计。现将审计情况报告如下：‛。（3）审计发现问题部分的标题：‚审计发现问题及处理处罚建议‛。要有定性小标题，定性和处理处罚的法律法规依据。（4）主题词：没有主题词。（5）落款：审计组长，签字。

2.审计机关审计报告：

（1）主送单位：没有主送单位。（2）第一自然段：‚根据《审计法》**（与小组报告一致），我局派出审计组对*******进行了审计。现出具如下审计报告：‛。（3）审计发现问题部分的标题：‚审计发现问题及处理处罚决定‛。要有定性小标题，定性和处理处罚的法律法规依据。（4）主题词：没有主题词。（5）落款：审计机关公章，日期。

3.审计结果报告：

（1）主送单位：委托单位，组织部门或者是本级政府。（2）第一自然段：‚根据《审计法》**（与小组报告一致），我局派出审计组对*******任期经济责任进行了审计。现将审计结果报告如下：‛。（3）审计发现问题部分的标题：‚审计发现问题‛。在该部分最后一段，应表述‚对上述问题，我们已根据有关法律法规进行了处理处罚‛。（4）主题词：审计 结果报告。（5）落款：审计机关公章，日期。

七、审计决定

（一）审计决定中反映的内容：

1.涉及缴纳税款和财政资金、没收收入、罚款，2.调整账务：涉及净资产、损益的。

3.主送单位：被审计单位，应与审计通知书一致。

4.第一自然段：‚自*年*月*日至***，我局对你单位****审计。现根据《审计法》第四十一条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：‛。

5.内容：***（定性小标题）。然后在叙述问题过程。不能太简单，也不要太繁琐，只需简要的把问题表述清楚就可以了。

6.主题词：审计 决定 书。7.落款：审计机关公章，日期。

（二）被审计单位对审计决定不服申请救济的途径：

1.财政收支审计项目（预算执行、财政决算）在下达审计决定书时应当裁明：本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起六十日内，提请淄博市张店区人民政府裁决。裁决期间本决定照常执行。本决定自收到之日起30日内执行完毕，并将执行结果函告我局。

2.财务收支审计项目（其他）在下达审计决定书时应当裁明：本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起 在规定的期限内，依法申请行政复议或者提起行政诉讼。复议或者诉讼期间本决定照常执行。本决定自收到之日起30日内执行完毕，并将执行结果函告我局。

3.救济途径的选择：一是审计通知书中的审计依据，是《审计法》第十六条的，应是政府裁决。二是除十六条以外的，均为复议和诉讼。

（三）审计决定的执行期限。按照行政处罚法的规定，审计决定中罚款的执行期限应确定为送达之日起15日内。罚款以外的其他审计处理处罚事项的执行期限一般应确定为30日以内。有些事项执行可能需要较长时间的，一即被审计单位短时间执行确有困难的，经审计机关主要领导批准，可确定为90日以内，特殊情况最长不应超过审计决定申请法院强制执行的法定期限，即审计决定送达之日起240日内，但不能将240日用满，应留出必要期限申请法院强制执行。

（四）审计定性原则：准确、规范、统一。定性标题和结论应当运用法规规定或实践中俗成的规范用语。违规行为的表述一般采用列示标题法。审计定性应当引用定性法规依据。

（五）被审计单位的违法违规行为在2年内未被发现的，不应再给予审计处罚，但应依法作出审计处理。审计处罚时效从违法行为终了之日起计算。

（六）审计机关依法对被审计单位违反《会计法》、《审计法》、《预算法》等财经法规问题处以的罚没款，应按罚缴分离的原则，由被审计单位就地缴入代收银行，并将罚款复印件送审计机关。审计机 8 关不得设任何形式的过渡性账户收取罚没款项。审计决定不应向被延伸审计的单位下达。八、三级复核

（一）一级复核（审计组长）。主要复核取证资料是否具备客观性、相关性、充分性和合法性，取证和审计工作底稿是否真实、完整，发现的问题是否清楚、准确，并提出复核意见。应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，对未能发现审计工作底稿中失实造成严重后果的行为承担责任。

（二）二级复核（审计组所在部门负责人）。审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计证据以及其他有关资料，报审计组所在部门负责人复核。审计组所在部门负责人应当对6号令中规定的六个方面事项进行复核，并提出书面复核意见。

（三）三级复核（法制科）。要严格遵守复核程序，不得出现先召开审计业务会议，后提交法制科复核等逆程序复核。法制科必须严格履行复核职责，提出的复核意见应该具体、针对性强，揭示的问题应该有深度、专业性强。同时，要通过复核事项表的形式控制和规范复核行为。

九、审计结论落实、检查

审计组长应当督促被审计单位按照审计决定规定的期限和要求切实执行，及时取得执行情况报告、缴款凭证，以及调账复印件、补办手续的文件复印件等，并存入审计档案。审计组长应当自审计决定生效之日起1个月内（最长不应超过3个月），对被审计单位审计决定落实情况、问题整改情况和审计建议采纳情况进行后续检查，并形成书面材料存入审计档案。审计组所在部门负责人应对决定落实的真实性进行检查并签字。

十、审计听证

审计机关在进行审计处罚前，对符合审计听证条件的，应当制作并送达审计听证告知书，告知被审计单位和有关责任人员自收到告知书之日起三日内有权要求举行听证：一是对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额5%以上且金额在10万元以上罚款的。二是对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以2000元以上罚款的。

十一、审计业务文书规范用法

（一）发文字号的括号

应使用六角括号，如：张审“2009”4号。不应使用方括号，如:张审[2009]4号。

（二）发文字号和标题里的阿拉伯数字

发文字号和标题里的阿拉伯数字一般使用半角，如张审“2009”4号、张店区审计局关于XX局2007和2008年度财务收支的审计决定。不应使用全角，如张审“２００９”４号、张店区审计局关于XX局２００７和２００８年度财务收支的审计决定。

（三）文章结构层次序数

《国务院关于发布<国家行政机关公文处理办法>的通知》（国发“2000”23号）第二十五条第（六）项规定，结构层次序数，第一层为‚

一、‛，第二层为‚

（一）‛，第三层为‚1．‛，第四层为‚（1）‛。

正确用法：‚

（一）‛和‚（1）‛等序数后无顿号等标点符号，第三层为‚1．‛中数字1后为齐线墨点。

（四）引文末尾的标点符号

我们所引用的法规内容，从句子成分来说，只是句中的一个定语成分，不独立，因此，原来引文中末尾的句号、分号等点号等要省略。

（五）金额单位

在同一审计业务文书中，金额单位应尽量统一。

（六）金额小数点保留位

当金额有角无分时，分位应当写0，如写为183.90元的形式；当金额无角分时，不加.00，写为3784元的形式。

（七）审计报告人称 《审计署法制司关于印发<审计报告>和<审计决定书>参考格式的函》指出，审计报告中称呼被审计单位一律采用第三人称形式，一般使用被审计单位名称，或称‚该单位‛。审计报告中单位的名称（包括被审计单位名称）应使用全称或标准简称，没有标准简称的，第一次称呼应使用全称，其后如需使用简称，应在第一次使用全称后标注‚（以下简称‘××××’）‛。

（八）‚账‛与‚帐‛

应使用‚账‛。

（九）引用法律、法规、规章、规范性文件发文字号

《审计署法制司关于印发<审计报告>和<审计决定书>参考格式的函》指出，在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容（在引用规章和规范性文件时，如果文件名称或发文号中能够反映出发文单位，则发文单位可以省略）。

正确用法：在引用法律、行政法规、地方性法规时，一般可不写发文号，如表述为违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条、根据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条等。在引用部门规章、地方性规章和规范性文件时，应列明发文号，如表述为违反了《行政单位财务规则》（中华人民共和国财政部令第9号）第十一条等。

第二篇：常用审计文书种类和参考格式

附件

常用审计文书种类和参考格式（16种）

一、审计（专项审计调查）通知书

适用于通知被审计单位（含被调查单位）接受审计（含专项审计调查）。

二、协助查询单位账户通知书

适用于查询被审计单位在金融机构的账户。

三、协助查询个人存款通知书

适用于查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。

四、封存通知书

适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产。

五、审计报告（审计组）

适用于审计组对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计后，向派出审计机关提交审计报告。

六、专项审计调查报告（审计组）

适用于审计组对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后，向派出审计机关提交专项审计调查报告。

七、审计报告（专项审计调查报告）征求意见书

适用于以审计机关名义向被审计单位征求对审计组的审计报告的意见。

八、审计报告征求意见书（单位回执）

适用于被审计（调查）单位收到征求意见书后，向审计组反馈意见。

九、审计报告征求意见书（个人回执）

适用于经济责任审计项目中被审计领导人收到审计报告征求意见书后，向审计组反馈意见。

十、审计报告（审计机关）

适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计后出具审计结论。

十一、专项审计调查报告（审计机关）

适用于对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。

十二、审计决定书

适用于对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行处理、处罚。

十三、审计移送处理书

适用于移送有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。

十四、审计处罚决定书

适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，且拒不改正的行为，给予行政处罚。

十五、审计结果公告

适用于经按审批程序批准，向社会公众公布审计结果。

十六、审计项目计划告知书

适用于项目计划中确定对国有资本占控股地位或主导地位的企业、金融机构进行审计的情况。

商洛市审计局 审计通知书

商审**通〔20**〕**号

商洛市审计局对****（项目名称）进行审计（专项审计调查）的通知

****（主送单位全称或者规范简称）：

根据《中华人民共和国审计法》第****条的规定，我局决定派出审计组，自20**年**月**日起，对你单位****进行审计（专项审计调查），必要时将追溯到相关或者延伸审计（调查）有关单位。请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工作条件。

审计组组长：***

审计组成员：***（主审）*** *** ***

附件：*********

（审计机关印章）

****年**月**日

[说明：1．审计通知书及其他审计文书参考格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或者选择性内容。

2.审计通知书的主送单位为被审计（调查）单位，抄送单位根据情况可填写与被审计（调查）事项相关的其他部门。

3.根据情况，审计依据也可引用《中华人民共和国审计实施条例》第***条，上级审计机关授权项目还应在审计依据中注明根据***的授权。

4.审计起始日期无法确定到日的，至少应明确到某月的上、中、下旬。

5.审计组副组长和主审为可选项，根据实际情况填写；审计组成员人数较多或者可能有调整时，可仅列出部分成员并以“等”字结尾。

6.一般情况下，审计通知书应当在附件中列明审计组的审计纪律要求；根据需要，审计通知书还可在附件中列明被审计（调查）单位需要提供的文件资料目录、需要填制的调查表格等。

7.经济责任审计、跟踪审计对审计通知书有特殊要求的，按照相关要求办理。

8.如结合审计或者专项审计调查，对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，可在审计通知书一并写明，同时抄送被核查的社会审计机构。

9.审计通知书（其他文书也照此办理）发文字号中应包括单位代字，序号采取全年统一编号，可具体参照下列例子填写：

地方审计机关：商审财通〔2012〕*号

商洛市审计局

协助查询单位账户通知书

商审**查〔20**〕**

签发人：***

*******************：

我局在对****（被审计对象）进行审计（专项审计调查）过程中，发现 ****（单位）在你****设有**** 账户。现根据《中华人民共和国审计法》第三十三条的规定，由我局（或者委托****）对该账户进行查询，请予协助、配合，并提供有关资料。

附：账户名称：

开户金融机构名称：

账号：

查询内容：

查询人：

（审计机关印章）

****年**月**日

[说明：1.参考格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或者选择性内容。2.对因群众举报等原因，审计机关无法提供被审计单位准确的账户名称或者账号的，可不表述具体账号，但应当向有关金融机构说明。]

商洛市审计局

协助查询个人存款通知书

商审**查〔20**〕**号

签发人：***

************：

我局在对****（被审计对象）进行审计（专项审计调查）过程中，根据相关证据，发现****（单位）以个人名义在你****存储公款。现根据《中华人民共和国审计法》第三十三条的规定，由我局（或者委托****）对该存款进行查询，请予协助、配合，并提供有关资料。

附：存款人姓名：

开户金融机构名称：

账号或者存款人身份证件号码：

查询内容：

查询人：

（审计机关印章）

****年**月**日

[说明：本文书参考格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或者选择性内容。]

商洛市审计局

封存通知书

商审**封〔20**〕**号

签发人：*** ************：

根据《中华人民共和国审计法》第三十四条和《中华人民共和国审计法实施条例》第三十二条的规定，我局决定自**** 年**月**日至**** 年**月**日，对你单位的****（详见封存清单）予以封存。

本通知自送达之日起生效。如果对本通知不服，可以在本通知送达之日起60日内，向******申请行政复议；或者在本通知送达之日起三个月内，向******提起行政诉讼。

（审计机关印章）

**** 年**月**日 [说明：1．根据审计法实施条例的规定，封存期限一般在7日之内；特殊情况下需要延长的，应当取得审计机关负责人书面批准，告知被审计单位后，可以适当延长，但延长的期限不得超过7日。2.指定被审计单位负责保管的，还应在第一段写明：存放封存资料、资产的设备（或者设施）由你单位负责保管（或者看管），未经我局批准，不得擅自启封。3.按照行政复议法的规定，对地方审计机关采取封存措施不服的，应当向本级人民政府或者上一级审计机关申请行政复议。4．；对地方审计机关采取封存措施不服的，应当按照行政诉讼法和有关司法解释的要求，结合我省的具体规定，向地方审计机关所在地基层人民法院或者中级人民法院提起行政诉讼。]

*******（审计项目名称）审计报告（审计组）

根据《中华人民共和国审计法》第**条的规定，****（派出审计组的审计机关全称或者规范简称）审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被审计单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”）****（审计范围）进行了审计，****（根据需要可简要列明审计重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****（被审计单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。审计组的责任是依法进行独立审计并向*****（派出审计组的审计机关全称或规范简称）如实提交审计报告。

[说明：1.正文中斜体为说明性或者可选择性。2.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。3.被审计单位作出书面承诺的，应注明。]

一、被审计单位基本情况

***********************************************************************************************。

二、审计评价意见

审计结果表明，********************************* *************************************************** ******************************************************************************************。

三、审计发现的主要问题和处理（处罚）意见

*************************************************************************************************。

四、审计建议

*************************************************************************************************。

[说明：该审计报告为审计组实施审计后，向审计机关提交的报告。]

******审计组组长（签名）

****年**月**日

*****（专项调查审计项目名称）专项审计调查报告（审计组）

根据《中华人民共和国审计法》第二十七条的规定，****（派出专项审计调查组审计机关全称或者规范简称）审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被调查单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”）****（审计通知书列明的审计调查范围）进行了专项审计调查，****（根据需要可简要列明审计调查重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****（被调查单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。审计组的责任是依法独立实施专项审计调查并如实向***（派出审计组的审计机关全称或规范简称）提交专项审计调查报告。

[说明：1.本文书参考格式正文中斜体为说明性或者可选择性。2.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。3.被审计单位作出书面承诺的，应注明。]

一、被调查事项的基本情况

**********************************************************************************************************************。

二、审计调查评价意见

审计调查结果表明，***************************** ***************************************************************************。

三、审计调查发现的主要问题

************************************************************************************************************************。

四、审计调查建议

************************************************************************************************************************。

[说明：该专项审计调查报告为审计组实施专项审计调查后，向审计机关提交的报告。]

******审计调查组组长（签名）

****年**月**日

商洛市审计局

审计报告征求意见书

商审* *征〔20**〕**号

****（主送单位全称或者规范简称）：

***（审计机关全称或者规范简称）派出审计组于****年**月**日至****年**月**日对你单位****进行了审计（专项审计调查）。根据《中华人民共和国审计法》第四十条（专项审计调查引用《中华人民共和国国家审计准则》第一百三十七条）的规定，现将审计组的审计报告（专项审计调查报告）送你单位征求意见。请自接到审计报告（专项审计调查报告）之日起10个工作日内将书面意见送交审计组。如在此期限内未提出书面意见，视同无异议。

附件：1.审计报告/专项审计调查报告（征求意见稿）

2.审计报告征求意见书（回执）

（审计机关印章）

****年**月**日

[说明：1.根据情况，专项审计调查项目也可表述为：现将专项审计调查中涉及你单位的有关事项送你单位征求意见。2.对经济责任审计报告征求意见有特殊要求的，按照相关要求办理。]

审计报告征求意见书

（回执）

商洛市审计局：

你局《审计报告征求意见书》收悉，反馈意见如下：

法定代表人（签字）：

被审计单位（盖章）：

****年**月**日

****年**月**日

审计报告征求意见书（回执）

商洛市审计局：

你局《审计报告征求意见书》收悉，反馈意见如下：

（签名）：

****年** 月 **日

[说明：此回执为经济责任审计中被审计领导人给审计机关的回执]

商洛市审计局 审计报告

商审**报〔20**〕**号

被审计单位名称：**********

审计项目：****************

根据《中华人民共和国审计法》第**条的规定，****（审计机关全称或者规范简称）派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被审计单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”）****（审计范围）进行了审计，****（根据需要可简要列明审计重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****（被审计单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。***（审计机关全称或者规范简称）的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

[说明：1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。3.采取跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明。]

一、被审计单位基本情况

***********************************************************************************************。

二、审计评价意见

审计结果表明，********************************* *************************************************** ******************************************************************************************。

三、审计发现的主要问题和处理（处罚）意见

*************************************************************************************************。

四、审计建议

*************************************************************************************************。

对本次审计发现的问题，请****（被审计单位）自收到本报告之日起**日（审计机关根据具体情况确定）内，将整改情况书面报告***（审计机关全称或者规范简称）。

本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。（审计报告中相关内容涉密的，应在相关段落后用括号标注密级，并在审计报告结尾注明“除已标明的涉密内容外，本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。）

[说明：经济责任审计、跟踪审计等对审计报告有特殊要求的，按照相关要求办理。]

（审计机关印章）

****年**月**日

商洛市审计局 专项审计调查报告

商审**调报〔20**〕**号

被调查单位：****

审计调查项目：****

根据《中华人民共和国审计法》第二十七条的规定，****（审计机关全称或者规范简称）派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被调查单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”）****（审计通知书列明的审计调查范围）进行了专项审计调查，****（根据需要可简要列明审计调查重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****（被调查单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。***（审计机关全称或者规范简称）的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。

[说明：1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。3.文中斜体为说明性或者可选择性内容。]

一、被调查事项的基本情况

**********************************************************************************************************************。

[说明：1.本部分简要表述被调查事项的背景信息，如被调查事项的管理体制、相关业务活动及其目标、相关业务数据和财务数据、适用的绩效评价标准等。2.本部分反映的内容应当与专项审计调查目标密切相关。3.如果引用的数据未经审计调查核实，应当注明来源。]

二、审计调查评价意见

审计调查结果表明，***************************** ***************************************************************************。

[说明：1.本部分应围绕审计调查目标对被调查事项作出评价，主要评价与被调查事项相关的政策和制度执行效果，也可评价相关财政收支、财务收支和经济活动的真实、合法、效益情况。2.本部分既包括正面评价，也包括对审计调查发现的主要问题的简要概括。3.只对审计调查的事项发表评价意见，对审计调查过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表评价意见。4.评价意见不能与审计调查发现的问题相矛盾。5.评价用语要准确、适当，以写实为主。]

三、审计调查发现的主要问题

************************************************************************************************************************。

[说明：1.本部分重点反映审计调查发现的政策、体制、制度及其执行中存在的问题，应表述问题事实、标准、原因及其影响，一般情况下，还应当提出整改建议，有明确法规依据的应当引用具体的定性法规内容。其中，对于被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题，需要出具审计决定书进行处理处罚的，还应表述处理处罚意见以及法律法规依据。2.对审计调查发现的问题，一般应当分析原因。原因分析可结合问题一并简要表述，也可在全部问题列完后综合分析。如果分析原因的篇幅较长，可以单列“产生问题的主要原因”，放在“审计调查发现的主要问题”部分之后予以反映。3.审计调查发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。4.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额，小标题应当准确、适当。5.在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。6.审计期间被调查单位对审计调查发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。7.对社会审计机构相关审计报告核查过程中发现的问题，可以在本部分表述，或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。8.对需移送处理的问题，应表述事实和移送处理意见，但涉嫌犯罪等不宜让被调查单位知悉的事项不在此部分反映。]

四、审计调查建议

************************************************************************************************************************。

[说明：1.围绕审计调查发现的主要问题，从政策、体制、制度和管理层面提出有针对性的建议。2.只针对审计调查报告反映的问题提出审计调查建议，审计调查建议与反映问题的顺序基本一致。3.审计调查建议应具有可操作性，便于被调查单位和其他有关单位采纳。4.审计调查建议的对象一般为被调查单位。如果需要被调查单位和其他有关单位共同整改的，应建议被调查单位商有关单位共同研究解决。]

对本次审计调查中发现的问题，请***（被调查单位）自收到本报告之日起**日（审计机关根据具体情况确定）内，将整改情况书面报告***（审计机关全称或者规范简称）。

本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。（报告中相关内容涉密的，应在相关段落后用括号标注密级，并在报告结尾注明“除已标明的涉密内容外，本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。）

（审计机关印章）

****年**月**日

商洛市审计局 审计决定书

商审**决〔20**〕**号

商洛市审计局关于****的审计决定

****（主送单位全称或者规范简称）：

自****年**月**日至****年**月**日，我局对你单位****进行了审计（专项审计调查）。现根据《中华人民共和国审计法》第四十一条（专项审计调查项目同时引用《中华人民共和国审计法实施条例》第四十四条）和其他有关法律法规，作出如下审计决定：

一、关于****问题的处理（处罚）

*****************************************************************************************************************。

二、关于****问题的处理（处罚）

*****************************************************************************************************************。

[说明： 1.审计决定所列问题应与审计报告或者专项审计调查报告反映相关问题的标题及排列顺序基本一致。2.每项决定都必须有事实、定性、处理或处罚决定以及相应法规依据，且表述应当与审计报告或者专项审计调查报告的相关表述一致。]

本决定自送达之日起生效。你单位应当自收到本决定之日起**日（审计机关根据具体情况确定）内将本决定执行完毕，并将执行结果书面报告我局。

（救济途径选项一：提请裁决）如果对本决定不服，可以在本决定送达之日起60日内，提请***（审计机关的本级人民政府）裁决。裁决期间本决定照常执行。

（救济途径选项二：申请复议或者提起诉讼）如果对本决定不服，可以在本决定送达之日起60日内，向******（按照行政复议法的规定，对地方审计机关作出的审计决定不服的，应当向本级人民政府或者上一级审计机关申请行政复议）申请行政复议；或者在本决定送达之日起3个月内，向******（对地方审计机关作出的审计决定不服的，向地方审计机关所在地基层人民法院或者中级人民法院提起行政诉讼）提起行政诉讼。复议或者诉讼期间本决定照常执行。

（审计机关印章）

****年**月**日

商 洛 市 审 计 局 审计移送处理书

商审**移〔20**〕**号

商洛市审计局关于****的审计移送处理书

****（主送单位全称或者规范简称）：

我局在****审计（专项审计调查）中发现，***（单位名称或者人员姓名）****（涉嫌犯罪、违法违规或者违纪行为）。具体情况如下：

（移送方式选项一：移送检察机关、公安机关处理的）********（列明涉嫌犯罪的单位名称、性质或者人员姓名、身份；涉嫌犯罪行为的事实、情节、涉案金额；涉嫌犯罪行为造成的后果等。）

依据《中华人民共和国刑法》（或者中华人民共和国刑法修正案等刑事法律）第**条的规定，上述行为涉嫌构成****罪，应当依法追究刑事责任。

（移送方式选项二：移送纪检监察机关处理的）********（列明违规违纪的单位名称、性质或者人员姓名、身份；违规违纪行为的事实、情节、涉案金额；违规违纪行为造成的后果等。）

依据****（《中国共产党纪律处分条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等）第**条****的规定，应当追究***的责任。（凡是需要追究党纪责任的，依据《中国共产党纪律处分条例》等规定；需要追究政纪责任的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等规定。）

（移送方式选项三：移送主管部门或者政府处理的）********（列明违法违规的单位名称或者人员姓名；违法违规行为的事实、情节、违规金额；违法违规行为造成的后果；定性、处理依据的名称、条文序号及其具体内容。）

********（因审计手段有限或者其他原因未能进一步查明的，注明“因审计手段有限难以查清”等字样，并说明存在的重大疑点等情况。）

根据《中华人民共和国审计法》（涉嫌犯罪的可同时引用《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》）的规定，现移送你单位依法处理。请将立案情况及查处结果（移送主管部门或者政府处理的，只表述查处结果）及时书面告知我局。

附件：审计证据（共**页，只送主送机关）

（审计机关印章）

****年**月**日

联系人：***（主办人）联系电话：****

[说明：1.审计机关原则上应向对应级别的检察机关、公安机关、纪检监察机关、主管部门或者政府办理移送事项。必要时，可以审计机关办公厅（室）名义办理。2.审计机关向公安机关办理移送事项时，应当移交涉嫌犯罪案件的全部证据，同时将审计移送处理书及有关证据目录抄送同级检察机关。3.审计机关在移送涉嫌犯罪案件时，已经对移送事项中违反国家规定的财政收支、财务收支行为在审计职权范围内作出审计决定的，应当将审计决定书一并抄送检察机关、公安机关。]

商洛市审计局 审计处罚决定书

商审**罚决〔20**〕**号

被处罚单位名称： 被处罚单位地址： 被处罚个人姓名： 所在单位及职务： 被处罚个人住址：

**（被处罚单位名称或规范简称、被处罚个人姓名）于****年*月*日，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料（或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查）。依据《中华人民共和国审计法实施条例》第四十七条，决定对**（被处罚单位名称或规范简称、被处罚个人姓名）处以罚款****元整。

**（被处罚单位名称或规范简称、被处罚个人姓名）须在收到处罚决定书之日起15日内持本决定书到****（指定银行网点）缴纳罚款。逾期不缴纳的，每日按罚款数额的3％加处罚款。逾期不按规定缴纳罚款的，本单位将申请人民法院强制执行。

对本处罚决定不服的，可以在收到本处罚决定书之日起60日内向****申请行政复议或者3个月内向 ****人民法院提起行政诉讼。

（审计机关印章）

****年**月**日

[说明：1.本处罚决定适用于违法事实发生后，审计机关责令改正，但被审计单位或者直接负责的主管人员和其他直接责任人员拒不改正的情形。2.本处罚决定第一部分应根据实际情况列明被处罚对象的基本情况，可以选择只处罚单位或者个人，也可对单位和个人一并处罚；如只处罚个人，应当列明所在单位名称；如被处罚个人为多人时，应列明全部被处罚人的基本情况。3.本处罚决定的作出应当严格遵循行政处罚法规定的相关程序。4.按照行政复议法的规定，对审计署及其派出机构作出的审计处罚决定不服的，应当向审计署申请行政复议；对地方审计机关作出的审计处罚决定不服的，应当向本级人民政府或者上一级审计机关申请行政复议。5.对审计署作出的审计处罚决定不服的，按照行政诉讼法的规定，应当向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼；对审计署特派办或者地方审计机关作出的审计处罚决定不服的，应当按照行政诉讼法和有关司法解释的要求，结合各省的具体规定，向特派办或者地方审计机关所在地基层人民法院或者中级人民法院提起行政诉讼。]

商洛市审计局 审计结果公告 ****年第**号（总第***号）

****************（审计或专项审计调查 名称）审计结果

（****年**月**日公告）

根据《中华人民共和国审计法》第＊＊条规定，商洛市审计局派出审计组，自＊＊＊＊年＊月至＊＊＊＊年＊月，对＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊进行了审计（专项审计调查），并延伸审计（专项审计调查）＊＊＊＊＊＊＊。现将审计（专项审计调查）结果公告如下：

一、基本情况及总体评价

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

二、审计（专项审计调查）发现的主要问题

（一）＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊，违反了“＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊”＊＊＊＊＊"的规定。

＊＊＊＊＊＊

三、审计（专项审计调查）建议

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

四、审计（专项审计调查）发现问题的整改情况

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊。

商洛市审计局

审计项目计划告知书 商审计告〔****〕*号

****关于对***进行审计的项目计划告知书

*****************：

经商洛市政府批准，你单位*****情况已被我*作为审计项目，列入*审计项目计划。

特此告知。

（审计机关印章）

****年**月**日

[说明：审计机关在审计项目中确定对国有资本占控股地位或主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起7日内告知列入审计项目计划的企业、金融机构。]

第三篇：审计文书格式标准

《审计报告》文书印制说明

一、《审计报告》封面规格

（一）《审计报告》封面纸一般采用A4型幅面（长297毫米、宽210毫米），版心尺寸为长225毫米、宽156毫米。

（二）审计机关名称用全称或规范化简称，字体为长城小标宋体1号加粗；'审计报告'的字体为长城小标宋体初号加粗；'编号'的字体为楷体3号；'被审计单位'和'审计项目'的字体为宋体3号加粗，其内容为楷体3号。

（三）如需标识秘密等级，用黑体3号字，顶格标识在版心右上角第一行，两字之间空1字。

（四）审计机关名称上边缘至上版心23毫米(至A4上边缘60毫米)。审计机关名称上边缘至文书编号下边缘50毫米。

'审计报告'四个字的下一行为编号。

审计机关名称、'审计报告'、文书编号水平位置均居中排列。文书编号下边缘至'被审计单位'上边缘80毫米。

'被审计单位'下空一行为'审计项目'。

（五）'被审计单位'和'审计项目'至左版心17毫米(至A4左边缘45毫米)。

二、《审计报告》排版与印制规格

（一）《审计报告》排版与印制、用印规格按照中华人民共和国国家标准《国家行政机关公文格式》（GB/T9704-1999）执行。

（二）为了消除变造《审计报告》的隐患，签发日期和审计机关印章移至正文之后。

三、《审计报告》字体颜色

《审计报告》封面不套红印制，封面和正文字体均为黑色。

第四篇：财务文书-财务审计管理制度

■ 财务文书写作与管理制度范本

◎内部审计管理制度 ◎内部审计细则 ◎财务收支审计制度

内部审计管理制度

一、总则

1．为了加强内部审计工作，促进内部审计管理制度化、规范化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律、法规，结合本公司的实际，制订本制度。

2．总公司的内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它通过系统、规范地审查和评价本单位及所属单位的经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性，帮助企业强化内部控制、改善风险管理、完善治理结构，促进企业实现经营和发展目标，为企业增加价值。

3．本制度所称的所属单位，是指总公司所属的全资子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外办事处及有相对独立的分公司。

4．总公司及所属单位应当按照国家有关规定，实行内部审计制度，对本单位及所属单位生产、经营、管理活动进行审计监督。

二、审计机构和审计人员

1．总公司设立审计监察部，在总公司总经理的领导下，组织和指导总公司内部审计工作，负责总公司范围内的内部审计事项。

总公司的子公司、上市公司及控股公司设立内部审计机构或配备专职内部审计人员，在其董事会或总经理（总裁）的领导下，负责本单位的内部审计工作和本单位范围内的内部审计事项。

总公司的子公司、上市公司及控股公司的所属单位（不含分公司）可以根据需 322

第二十八章

财务审计管理制度

要设立内部审计机构或配备专职内部审计人员，在其董事会或总经理（总裁）领导下，负责本单位的内部审计工作和本单位范围内的审计事项。

2．总公司所属单位的内部审计机构，可与其他监督机构合设，也可以分设。不设内部审计机构只配备专职内部审计人员的单位，内部审计人员不得从事与审计监督职责相冲突的工作。

3．内部审计人员应当具备以下从业能力：

（1）具备会计、审计以及与本单位生产和经营管理相关的专业知识；能熟练使用内部审计标准、程序和技术；一般应具有大学本科以上学历和中国内部审计协会确认的内部审计任职资格。

（2）熟悉与本单位生产、经营、管理活动相关的国家法律、法规和政策，熟悉本单位内部控制制度和程序。

（3）具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作、语言和文字表达能力。

内部审计机构可以根据工作需要，具体规定不同岗位内部审计人员的学历、资格、能力、经历等方面的任职条件。

4．内部审计机构和人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，而且不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行，做到独立、客观、公正、保密。

5．总公司及所属单位董事会或总经理（总裁）应保护内部审计人员依照国家法律和内部规章履行职责，任何单位和个人不得打击报复。

6．单位和内部审计机构应采取多种形式，加强对内部审计人员的专业后续教育。

三、审计工作内容

（1）执行国家有关法律、法规和公司规章制度的情况。（2）内部控制制度的健全性、有效性及风险管理。

（3）财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和有效性。（4）预算内、预算外资金的管理和使用情况。（5）所属单位企业负责人的任期经济责任。

（6）本单位投资预算委员会审查批准的重大投资项目。（7）经济管理和效益情况。

（8）董事会、总经理（总裁）或权力机构交办的其他审计事项。

323 ■ 财务文书写作与管理制度范本

四、审计工作职责

1．总公司审计监察部履行以下职责：

（1）根据国家有关法律法规，制订与修订总公司的内部审计规章制度。（2）业务上指导、监督和检查总公司所属单位的内部审计工作。（3）对总公司机关部门经费预算执行情况进行审计。

（4）对总公司所属单位的财务预决算、财务收支、内控制度及其有关的经济活动进行例行内部审计或股东审计。

（5）对总公司所属单位的企业负责人进行任期经济责任审计。（6）对总公司决策或参与投资的重大投资项目进行审计。（7）对总公司非控股公司进行股东审计。

（8）对发生的重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期经营亏损、重大经济事件以及资产质量严重不实等情形进行专项审计。

（9）必要时，可以抽调所属单位内审人员协助总公司审计；也可以将审计管辖范围内的审计事项授权所属单位内部审计机构进行审计，但审计结果需报总公司审计监察部审核，并以总公司审计监察部的名义出具审计报告。

（10）发现被审计单位财务资料有严重不实或经营行为存在违法违纪情况，要求其限期自行纠正并提出处理建议。

（11）负责总公司外聘的会计师事务所的相关管理工作。

（12）向总公司总经理和分管领导提交总公司审计工作计划和审计工作报告，并及时报告内部审计工作情况。

（13）法律、法规规定和总公司领导要求办理的其他审计事项。2．总公司所属单位内审机构履行以下职责：

（1）根据国家有关法律法规及总公司内部审计规章制度，制订与修订本单位的内部审计规章制度。

（2）对本单位主要业务部门及所属单位的财务预算、财务决算、财务收支、内控制度及其有关的经济活动进行审计监督。

（3）对本单位所属单位的企业负责人进行任期经济责任审计。（4）对本单位决策或参与投资的重大投资项目进行审计。（5）对本单位非控股公司进行股东审计。

（6）对本单位发生的重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期经营亏损、重大经济事件及资产质量严重不实等情形进行专项审计。

（7）对总公司审计监察部授权委托的审计事项进行审计，并把审计报告报送总 324

第二十八章

财务审计管理制度

公司审计监察部。

（8）发现被审计单位财务资料有严重不实或经营行为存在违法违纪情况，要求其限期自行纠正并提出处理建议。

（9）负责本单位外聘的会计师事务所的相关管理工作。

（10）向本单位董事会或总经理（总裁）及总公司审计监察部提交本单位审计工作计划和审计工作报告，并及时报告内部审计工作情况。

（11）法律法规规定和本单位董事会或总经理（总裁）要求办理的其他审计事项。

3．总公司全资子公司、上市公司及控股公司的所属单位内部审计机构，其职责由本单位参照本规定第四项的有关规定自行确定。

4．被审计单位的职责是：

（1）及时提供审计所需的经营资料和会计信息资料，并对其真实性、完整性负责。

（2）企业负责人、财务负责人介绍其单位在被审计范围的经营情况以及对重大事项的说明。

（3）指定审计联络员并为审计组工作提供方便。

（4）限期整改审计提出的问题，并以书面报告形式反馈给审计部门。

五、审计机构权限

1．内部审计机构可以参加本单位生产、经营、管理方面的重要会议；应该协助有关业务部门研究制订和修改与内部控制有关的管理制度；应当提出内部审计规章制度，由本单位审定公布后执行。

2．内部审计机构有权要求审计监督对象报送与生产经营和内部控制管理活动的过程和结果有关的文件、资料，审计监督对象不得拒绝、拖延、谎报。

3．内部审计机构可以利用本公司和审计监督对象的财务、供应、销售及其他计算机网络系统获取与生产、经营、内部控制管理活动相关的信息资料。

4．在审计项目实施过程中，内部审计机构的事项包含以下内容：（1）召开与审计事项有关的会议。

（2）检查与审计事项相关的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他资料。（3）检查与审计事项相关的计算机管理和核算系统以及所反映的信息资料。（4）对与审计事项有关的单位和个人进行调查，并要求其提供证明材料，审计事项所在单位及其员工不得拒绝；需要到审计事项所在单位以外调查取证（包括索

325 ■ 财务文书写作与管理制度范本

取函证）时，审计事项所在单位应予以配合。

（5）对正在实施的可能对单位造成严重损失、浪费和恶劣影响的行为，建议有关部门予以制止。

（6）根据授权，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料予以暂时封存。

（7）提出改进内部控制和风险管理、提高经济效益的意见和建议，并督促落实。（8）其他有关内部审计工作所必需的权限。

5．经董事会或总经理同意，内部审计机构可以委托社会中介机构对本单位有关事项进行审计。

6．内部审计机构在履使职责过程中，不得影响被审计单位合法业务活动和生产经营活动。

六、审计程序及质量控制

1．内部审计机构根据审计工作计划确定的审计事项组成审计组。审计项目实施前，应当充分研究已有审计档案资料，充分了解与审计事项相关的情况，制订项目审计计划和审计方案。

2．内部审计机构应当提前向被审计单位送达审计通知书。如遇特殊情况，可在审计开始时，送交审计通知书。经本单位董事会或总经理批准，也可以实施突击审计。

3．内部审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，现场观察，向有关单位和个人调查（包括访谈、问卷、索取函证）等方式进行审计，并取得审计依据。审计人员应对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。

审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。

4．内部审计人员在实施审计过程中，应当逐日编写审计日记。审计日记记载的审计工作具体内容包括：

（1）审计事项的名称。（2）实施审计的步骤和方法。（3）审计查阅的资料名称和数量。（4）审计人员的专业判断和查证结果。（5）其他需要记录的情况。

326

第二十八章

财务审计管理制度

内部审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。必要时，审计组组长或其委托的有资格的审计人员可以对审计日记进行检查。

5．对被审计单位违反国家和总公司规定的财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，内部审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。审计工作底稿的要素包括：

（1）被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称。（2）审计事项，即审计实施方案确定的审计事项。

（3）会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期。（4）审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期。

（5）审计结论或者审计查出问题的摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容以及相关依据。

（6）复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期。

（7）索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次。（8）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。

6．审计人员对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。审计组长对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。

7．审计组对审计事项实施审计后，应当向派出审计组的内部审计机构提出审计报告。

8．审计组组长应在审计报告上署名签字，并对其提出的审计报告的真实性、合法性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。

9．出具审计报告前，审计组应与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当在交换审计意见之日起3个工作日内提出书面意见，逾期不提出的，视为无异议；如果被审计单位对审计报告中揭示的重要事项有异议且经过沟通仍不能达成共识的，由内部审计机构如实将双方意见一并报其主管机构或领导人协调。其主管机构或领导人应当及时予以处理。

10．内部审计机构应对审计报告进行审核，提出审计建议，并报送董事会或总

327 ■ 财务文书写作与管理制度范本

经理（总裁），抄送被审计单位。被审计单位自收到审计报告30日内，向审计机构做出书面答复，通报其接受审计建议，进行整改和处理的方案。

11．内审机构应对被审计单位审计事项的整改情况进行跟踪了解。如果对被审计单位的整改方案和措施有异议，应及时反馈给被审计单位，必要时可进行后续审计。

12．内部审计机构应按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。

七、附则

1．本制度由总公司审计监察部负责解释和修订。2．本制度自发布之日起施行。

内部审计细则

一、总则

1．为规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合公司内部审计工作的具体情况，制订本细则。

2．本细则所称内部审计，是在公司内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价公司经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进公司经营目标的实现。

3．公司所属各部门、直属办事处以及上述机构相关责任人员，依照本细则接受审查、监督。

二、内部控制审查的范围

内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督五要素，贯穿于公司经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。

1．控制环境审查。

（1）所属单位的管理哲学和经营风格。（2）所属单位的诚信原则和道德价值观。

328

第二十八章

财务审计管理制度

（3）所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等。

（4）所属单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务。

（5）所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性。

（6）所属单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。2．控制活动审查。

（1）货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键控制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性。

（2）实物资产控制：实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有效控制、会计记录与实物保管是否相互分离和制约、非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失。

（3）销售与收款控制：客户管理、广告投放、收款方式等销售政策、制约机制以及减少应收账款、坏账损失控制制度的健全性和有效性。

（4）采购与付款控制：采购过程中因不正当行为导致本单位资金流失或采购物资质次价高等问题控制的有效性，对采购决策权有无制约机制，实施采购各环节的相互制约和监督机制是否得到保障。

（5）成本费用控制：成本费用控制系统是否健全，开发成本和生产成本是否进行目标或计划成本管理控制、考核、奖惩制度的健全性和有效性程度。

（6）预算管理控制：是否建立完善的预算管理体系，预算指标审定、执行、考核是否符合规定程序，经营计划、财务预算是否存在失控现象。

（7）工程项目控制：项目招投标、承发包及合同外的工程、费用等关键环节是否做到有效控制。

（8）投资控制：投资的决策制约机制和程序是否健全有效，有无集体审议联签等内部控制制度，有无权威的投资可行性研究和投资效益论证，是否对投资风险进行充分分析估计。

（9）产品研发控制：研发项目立项决策程序是否健全有效，是否对研发项目的风险进行评估和有效控制。

（10）筹资控制：筹资活动控制是否有效，控制体系是否能保障降低筹资成本

329 ■ 财务文书写作与管理制度范本

和筹资风险。

（11）担保控制：对外担保业务、减少担保损失的制约机制是否健全和有效，是否有效地规避担保损失风险。

3．风险评估审查。

（1）评估分析所属单位抗风险的能力、风险管理方法的有效性。

（2）评估分析所属单位是否存在片面追求财务杠杆的运用，忽视了经营风险或对市场分析不充分，影响了经营战略的制订和及时调整等。

4．监督审查。

（1）所属单位是否通过设立内部审核稽查机构或人员，对本单位内部控制制度及经营活动进行监督、鉴证、检查和评价而实施再控制。

（2）所属单位是否建立完善的管理层对内部控制的自我评估系统并有效运行，并对已发现的内部控制缺陷是否能得到及时妥善的处理。

审计部门根据实际情况对不同范围的内部控制业务实施内部审计监督、评价，可对所属单位的整体内部控制要素实施审计评价，也可对部分内部控制要素或控制载体实施审查评价。

三、内部控制审计的内容

内部控制审计的内容是对构成内部控制的各要素进行测试与评价，主要包括：内部控制健全性检查评价、内部控制符合有效性测试、内部控制合理科学性综合评价和内部控制实质性测试。

1．内部控制健全性检查评价。

通过检查所属单位现有的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和关键控制点的控制措施是否严密完整。各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求，是否适应本单位的特点和管理需要，对相应的业务活动能否起到相应的控制作用，能否保证整个业务处理系统控制目标的实现。

2．内部控制符合有效性测试。

在内部控制健全性检查评价基础上，测试所属单位有关经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，履行结果是否达到预期目标，部门和个人是否严格按规定的程序处理业务，是否存在不遵循内部控制制度规定而处理业务的重大事项，有无因制度失控而造成重大经济损失或资产严重流失等事项。

3．内部控制合理科学性综合评价。

330

第二十八章

财务审计管理制度

对所属单位内部控制设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行的总体评价。

4．内部控制实质性测试。

内部审计人员为了检查所属单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对所属单位内部控制相关资料的实证性进行审核检查。

四、内部控制审计的程序和方法

1．内部审计人员对内部控制进行审计时，应遵循公司的《审计制度》，按以下基本程序进行：首先进行内部控制健全性检查，包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。

2．内部控制健全性检查及初步评价（1）调查内部控制

实施审计前或进驻所属单位后，内部审计人员通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析本单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工、生产经营基本状况等文件资料以及向有关部门和人员进行调查，了解和掌握本单位内部控制的运行情况；

内部审计人员对所属单位的内部控制进行调查时，应当考虑本单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围；

内部审计人员对所属单位的内部控制现状进行调查时，应当关注本单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序运用的连续性。

（2）描述内部控制

将所属单位或所审计事项的内部控制运行情况通过文字叙述或流程图等书面形式加以记录、描述，以供测试和评价；

根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控制点，再根据理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制点的设立情况；

内部控制描述方法：

文字叙述法：即用文字说明内部控制。

调查问卷：即根据需要调查项目的内容，列出提纲，编制内部控制审计调查表，向有关人员进行询问，按规定程序形成书面记录，或将调查表发给本单位有关部门、人员，由他们填写后审查核实；

流程图法：在深入调查测试的基础上，内部审计人员以图解形式，根据本单位

331 ■ 财务文书写作与管理制度范本

业务流程，运用符号反映和描述内部控制。

（3）检查、评价内部控制健全性应考虑的因素： 控制措施存在与否；

存在的控制程序是否准备执行，有无可操作性； 是否存在失控环节； 失控的性质和原因； 失控对控制系统的影响； 审计方案对内部控制的依赖程度； 内部控制的局限性。3．内部控制符合有效性测试（1）测试程序

业务测试：针对业务控制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，按照规定的业务处理程序进行穿行测试，观察、检查制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实际经济活动中的执行情况；

穿行测试：既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规定发挥了作用；

功能测试：针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。

（2）测试方法

证据检查法：通过对所属单位会计凭证、通知单、报告、申请书、批准书以及能反映控制措施的文件进行检查，看规定的控制措施是否得到有效执行。

复检法：部分或全部重复所属单位业务人员所采用的同样的工作程序，以确认这一程序能否发挥控制作用，所有控制措施能否得到切实遵循。

实地观察法：到工作现场观察某些控制措施的执行情况，以检查有关内部控制措施是否得到执行。

分析性复核：通过研究、比较所获资料间的关联性，如所属单位资料与同业趋势比较分析、以前与预计结果比较分析，利用分析性复核程序所取得的证据，作为审计结论或审计意见的基础资料。

4．内部审计人员对所属单位内部控制进行健全性检查中，出现下列情况之一时，可不进行符合有效性测试，而直接进行实质性测试：

（1）相关内部控制不存在。

332

第二十八章

财务审计管理制度

（2）相关内部控制虽然存在，但并未有效运行，或存在严重弊端。（3）易于发生错误的业务环节，存在固有风险，以及控制风险高的业务。（4）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

（5）对被审计企业规模小的，不进行符合性测试，直接实施实质性测试程序。5．内部控制实质性测试按照审计工作程序的有关规定，采取检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对所属单位相关资料进行实证性审核，检查业务活动是否合规合法，记录是否正确、真实可靠。

6．内部控制进行综合评价

（1）评价内部控制的适用性、科学性，即所属单位所设立的内部控制，是否有利于促进本单位进一步改革与发展，有利于推进管理创新和技术创新，增强公司的核心竞争力。

（2）各项控制措施方面存在的缺陷对相应控制点的影响及控制点方面存在的缺陷对各项业务系统内部控制的影响，揭示可能产生的后果。

（3）对所属单位内部控制的系统性、牵制性、协调性进行整体的分析与评价。

五、附则

1．本细则未尽事宜，按国家、集团和其他有关规定执行。2．本细则由集团审计部负责解释。3．本细则自发文之日起执行。

财务收支审计制度

一、总则

1．为了规范企业财务收支审计工作，保证审计工作质量，特制订本制度。2．本制度所称企业是指本公司及其下属单位所属、所办或占控股地位的公司和各种经济实体（以下简称企业）。

3．本制度所称企业财务收支审计，是指审计部门按照规定的职责范围或授权对企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益情况进行的审计监督。

4．企业财务收支审计，由本企业审计部门负责实施。当力量不足时，可以委托

333 ■ 财务文书写作与管理制度范本

社会审计组织进行，经费由被审计单位支付。

5．审计部门应当对企业的会计资料，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计监督。

二、审计内容

1．对企业会计报表审计的主要内容是：

（1）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。

（2）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时。

（3）合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范围，会计报表的内容是否真实，并经过审计。

（4）会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制，账表是否相符，报表间具有钩稽关系的数字是否相符。

2．对企业会计账簿审计的主要内容是：

（1）账簿设置是否完整、全面；科目设置是否符合相关财务制度。

（2）账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法。

（3）账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。3．对企业会计凭证审计的主要内容是：

（1）记账凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，金额是否一致。（2）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法。

（3）会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求。

（4）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。4．对企业资产审计的主要内容。（1）对企业流动资产审计的主要内容是：

货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等是否真实存在，账实是否相符并为企业实际拥有；

各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；

存货计价是否正确，计价方法的采用前后是否一致，如有变动，变动是否合法合理；

流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。

334

第二十八章

财务审计管理制度

（2）对企业长期投资审计的主要内容是： 长期投资是否真实存在并为企业实际拥有；

投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家、学校和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算和上缴是否及时、正确；

长期投资效益是否达到预期目标； 长期投资在会计报表上反映是否恰当。

（3）对企业固定资产及其累计折旧审计的主要内容是： 固定资产是否真实存在并为企业实际拥有； 核算是否及时、正确，计价是否正确；

固定资产折旧方法的采用是否合法，折旧计提是否正确； 固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。（4）对企业在建工程审计的主要内容是： 在建工程是否真实存在并为企业实际拥有；

增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为；

已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确； 在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。（5）对企业无形资产和其他资产审计的主要内容是：

专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在并为企业实际拥有，核算是否及时、正确，计价是否正确，摊销是否符合规定；

开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确，摊销是否合理、合规；

无形资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。

5．对企业负债，包括流动负债和长期负债的情况进行审计监督。（1）对企业流动负债审计的主要内容是：

短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用等的形成是否合理、合法，偿付是否及时、合规，记录是否完整；

应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用的核算、计提是否正确、合规，账务处理是否恰当；

应交税费是否足额及时上缴，税率运用是否恰当，计算是否正确，账务处理是

335 ■ 财务文书写作与管理制度范本

否合规；

验证流动负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。（2）对企业长期负债审计的主要内容是：

长期借款、应付债券、长期应付款项等形成是否合理、合法，本金和利息偿付是否及时、合规，记录是否完整；

长期负债的使用是否达到了预期效果；

验证长期负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。

6．对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法性进行审计监督。

（1）对企业实收资本审计的主要内容是：

投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为； 实收资本投入的比例结构是否合理、合法； 实收资本增减业务是否真实，并经过严格审批； 实收资本是否已在会计报表上恰当反映。（2）对企业资本公积审计的主要内容是：

资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评估增值等业务是否真实，核算是否正确，记录是否完整；

资本公积在会计报表上反映是否恰当。（3）对企业盈余公积审计的主要内容是：

税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确； 盈余公积的使用是否合法；

盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整； 盈余公积在会计报表上反映是否恰当。（4）对企业未分配利润审计的主要内容是： 未分配利润构成是否真实、合法，数额是否正确； 未分配利润在会计报表上反映是否恰当。

7．对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情况进行审计监督。（1）对企业收入审计的主要内容是：

主营业务收入、其他业务收入的形成是否真实、合法，记录是否完整，入账是否及时；

企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当。（2）对企业成本、费用审计的主要内容是：

336

第二十八章

财务审计管理制度

生产经营成本、产品销售成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、其他业务成本的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；

所得税的计算是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确； 企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当。（3）对企业利润审计的主要内容是：

营业利润（含其他业务利润）、营业外收支净额和以前损益调整的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；

可供分配的利润是否正确，是否按国家和企业的规定向投资者分配利润； 企业利润在会计报表上的反映是否恰当。8．其他审计事项。

（1）审计部门应当依照有关法律、法规和政策，对企业人员工资内外收入和各项消费基金的情况进行审计监督。

（2）审计部门应当对企业内部控制制度是否健全、合规、有效进行符合性和实质性测试。

（3）审计部门实施审计后，应当分析企业的盈利能力、偿债能力、营运能力和资金结构，评价企业的财务状况和经营管理业绩。

（4）审计部门可以根据国家的经济政策，有重点地对企业进行专项审计。

三、企业提供有关财务资料

1．按照规定的期限，如实提供下列资料：（1）会计报表、账簿、凭证及其他有关资料。（2）财务计划。（3）内部控制制度。（4）经营活动的统计资料。

（5）企业章程、法人证明以及各种企业登记的资料。（6）其他有关财务收支的资料。

2．报送社会审计组织、注册会计师出具的会计报表审计报告。审计部门发现社会审计组织、注册会计师出具的企业会计报表审计报告有不实和其他违法、违规问题的，应当依法予以纠正。

四、注意事项

1．审计部门对已经审计过的企业实施审计时，应对前次审计结果执行情况进行

337 ■ 财务文书写作与管理制度范本

检查。

2．审计部门可以根据需要，对被审计单位安排后续审计。

3．审计部门对与企业经济状况有较大关系、接受投资较多或亏损数额较大的企业，以及企业领导指定的其他企业，应当进行定期审计。

五、附则

1．本制度由审计部负责解释。2．本制度自发布之日起施行。

338

第五篇：跟踪审计注意事项

跟踪审计注意事项

一、跟踪基本前提

1、研究跟踪审计合同，确定委托跟踪审计单位要求我们做的工作内容；

2、研究招标文件、招标答疑、投标文件、合同文件及相关建设单位与施工单位之间签订的关于造价方面的文件，确定我们造价控制的方向和目标；

二、跟踪审计前期需要的资料：

1、招标文件、招标答疑；

2、投标文件纸质文件；软件电子版一份；

3、合同协议书、补充协议书；

4、施工图纸、图纸会审、设计变更等；

三、跟踪审计过程需要的成册的文件；

1、审计日志：（后附相关照片、签证、特殊事项特殊说明）

2、工程签证： 按日期和以下类型分类

（一）由于变更引发的相关签证（注意变更应有建设单位相关负责人的签字或盖章来认可变更，严禁杜绝施工单位直接与设计单位联系，直接出具变更的情况）；

（二）隐蔽工程的签证；

（三）施工措施和方案的签证；

（四）由于招标文件或图纸不完善引发的工程量签证；

（五）由于招标文件不完善或不确定引发的单价签证；

（六）其它原因引发的签证。

现场计量的签证单，应先写明签证原因，再进行工程量的计量，杜绝仅签证量不写明原因的签证出现，且应保证签证的原始性，在原始底稿中完善签字确认手续；

签证需要保证审计组存档一份原件；

3、每个跟踪审计项目组每月写一份工作总结，主要总结本月的工程进度、发生的重大事件、签证情况、结算时需要注意的事项、其他认为有必要记录的事项；

4、跟踪审计用户调查表每月由建设单位主要负责人，对审计组当月的跟踪审计情况进行评价。

5、需要定期向建设单位或其他上级单位进行汇报的材料；

6、跟踪过程中发生的招标、认质认价等资料；

7、可调价材料进场签证单；

8、其他认为需要成册的资料；

四、跟踪审计过程需要注意的事项；

1、现场召开例会时，需要在会议上明确跟踪审计流程及相关注意事项，必要时发纸质文件；

2、确保现场签证的及时性，当时发生的签证项目必须当时签证，不得后补签证；

3、针对现场计量单进行的工程签证单的申报，应一次申报完成，漏报不补；

4、签证单及相关文件应进行相关收发文件签收手续，明确接收时间、完成返还时间，能够清析签证单在我们手里的审核时间，避免将签证单拖期的责任推到我们身上；

5、进度款及结算审计同样也应进行相关收发文件签收手续；

6、根据相关文件应熟悉措施项目所包含的内容，现众多相关的签证都包含在措施费项目中，不能重复签证；

7、基础处理中如施工单位开挖处理超出楼宽或楼长时，不能按实际尺寸给予计量，必须按照图纸宽度+变更及方案增加宽度，且相关基坑换填深度不得估计，必须采用水准仪测量；

8、对于因措施项目实施不到位，导致的相关工程实体的无法施工必须变更增加工程量才能完成的项目，不予计量，属于施工方责任；

9、对于工期及费用索赔的问题，因下雨导致的道路、基坑等无法施工，耽误工期、增加费用，不予计量，有经验的承包方能够预测，能通过相关措施，减少影响；

10、现场签证单必须后附相关通知、变更、会议纪要、现场计量单、照片等，且签证的理由陈述必须完整、有理、有据；

11、现场可调整材料进场时，需要对其进场的品牌、规格、工程量、进场时间进行确定（施工、监理、建设、审计四方签字确认），结算时加权平均计算材料价格；

12、跟踪审计不是仅需要对造价进行把关，其应涉及进度、质量、安全多方面的情况，注意在这几个方面可以以建议单的型式，对发现地问题提出，由相关单位签收确定处理方案，并记录实际解决的情况，作为我们资料的一个组成部分，还要注意分寸；

五、现场的沟通

1、现场需要多与委托单位、建设单位进行沟通，注意沟通的方式，把握住其重点关注的事项，针对重点进行处理，定期需要与建设单位现场总负责人进行情况汇报和沟通；

2、现场处理事情的时候，注意不能推委，遇到问题就要处理问题，建设单位现场负责人员，对推委事情的情况很是反感，会影响我们与建设单位的关系；

3、跟踪审计过程中不能和施工单位走太近，注意分寸，如果有需要进行签证的情况，应由建设单位叫我们去，不能由施工单位直接叫，切记不能直接与施工单位联系，引起建设单位的误解。

4、现场签证认证时，有可能会存在建设单位、监理单位有时不到现场的情况，我们去计量的话，需要先征得建设单位同意，并说明签证手续由其完善。

六、如何规避跟踪审计风险

1、现场的计量单必须经过施工单位、监理单位、建设单位签字确认后，我方再进行签证确认；

2、核对相关的工程量（包括工程量清单、后期签证等），应在其他各方核对完成后再进行审核，在其他各方未核对完成出具结果前，我方不参与审核；

3、在需要进行工程量清单审核时，尤其是需要在进行标前核对工程量，标后工程量包死的情况，应该注意不仅将量大减少，还需要注意漏项、漏量的补全，如发生承包单位标前不核对，因漏项、漏量太大引起施工时，承包单位闹事，引起的工程量调整，责任建设单位就会推到我们身上；