报表审计注意事项

第一篇：报表审计注意事项

一、报表审计需要资料

1、会计报表，包括：资产负债表、利润表、现金流量表

2、客户管理部门声明书

3、会计报表附注，不能提供会计报表附注的应提供会计科目的明细表

4、营业执照

5、公司章程

6、验资报告

7、外企年检企业还须提供免抵退申报表及外汇登记证

二、报告正文注意事项

1、报告号

2、单位名称

3、审计所属期

4、报告出具日期

三、会计报表注意事项

1、资产负债表

检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。注意短期借款及长期借款及应付票据应与企业实际情况相符。个别情况下应付票据可以填列缺口数，如果是我们代理编制资产负债表还应注意资产负债率在50%以下，流动比例在2以上，速动比例在1以上，货币资金逐年应有所增加，但期末数不宜过大。

2、损益表

检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填；核对各项目数字之间的勾稽关系。检查损益表与其他报表的勾稽关系。注意财务费用应与借款金额匹配,如果是我们代理编制损益表，则同时还应注意营业收入逐年有所增加，净利润逐年有所增加，期间费用比率与往年的变化不要过大，利润率根据行业情况来定。如果12月所得税本年数有数据，则本月数一般也有数据。

3、现金流量表

小括号里没有减的不能出现负数。

勾稽关系是会计在编制会计报表时常用的一个术语，它是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及本会计报表项目的内在逻辑对应关系，如果不相等或不对应，这说明会计报表编制的有问题。

举个简单的例子：在编制资产负债表时，固定资产净值要等于固定资产原值扣除累计折旧，这就叫做对应关系或叫勾稽关系。资产负债表的未分配利润和损益表的净利润它们之间也有对应关系，即用资产负债表中未分配利润的期末数扣除年初数，应该等于损益表的净利润的累计数。还有现金流量表中的“现金和现金等价物的净增加额”，应该等于资产负债表的货币资金的期末数扣除期初数（假定没有现金等价物的数额），凡此种种，不一而足。这些都叫对应关系、逻辑关系和勾稽关系。

第二篇：部门决算报表注意事项

2015年部门决算报表注意事项

一、报表编报范围

部门决算编制范围包括列入2015部门预算编制范围的行政事业单位、企业和企业集团，具体包括：各级党政机关、事业单位和社会团体，纳入部门预算编报范围的企业和企业集团。注意：一本预算对应一本决算，即谁编预算谁报决算。未纳入部门预算的单位、下属企业不编报本套决算。

二、报表编报内容、口径

按照决算综合反映预算执行情况的要求，本套决算编报内容包括预算单位的全部收支情况，编报口径与单位预算衔接一致。本套决算收支报表均不包括偿还性资金。

三、报表核对要求

1、各预算单位年终应与国库科核对财政拨款数，决算收入数以国库科提供的预算内拨款和财政专户核拨数为准，并按相应的款项填报决算，请各单位于2016年1月7日开始到国库科（803房间）领取打印的对账单，养老保险、医疗保险、工会经费、残疾人就业保障金与决算明细对账单一同发放。

2、涉及非税收入的单位，年终要与非税收入管理科核对上缴数，但已缴国库数以国库对账单为准填报相应的决算报表，如核对发现有科目错误及时沟通并进行纠正。

3、政府采购情况表填报时，需将本单位2015年政府采购情况汇总后，先与办理采购业务的政府采购中心信息科或采购代理机构进行核对，数据一致后才能填报。这张表已纳入决算公开范围，所填数据要求与政府采购系统的“政府采购资金情况表”数据保持一致。

4、基本数字表、机构人员表中的“编制人数”要以市编办批准的机构人员编制数为准，财政审核时将与编制管理部门核对。

四、审核结果出错说明

1、表内及表间审核，不应出现基本平衡公式报错信息（报错公式表现为红色）；逻辑性公式和核实性公式审核报错，按照有错调整，无错保留的原则处理，要求必须进行文字说明，右键单击报错公式，在弹出的菜单中 点击“出错说明编辑”，如实填写出错说明，说明要清晰准确，不能答非所问。

2、报表公式审核无误后，执行查询模版审核，点击主页面“查询”，弹出“横向过录表查询”窗口，按照查询模板逐项进行审核，对列示信息进行分析审核，按照有错调整，无错保留的原则，对保留内容必须进行文字说明，说明文字通过word文档编辑后粘贴到“上报文档”。

3、审核模版“其他资本支出与固定资产增加对应查询”，各单位务必查询审核，数据有差异的，需作出说明。

五、上年数据提取

1、将2014和2015部门决算软件安装在同一根目录下。

2、启动2014年软件，将财政返还的2014部门决算数据装入2014年报表软件系统后，关闭系统（没有2014年省返还数据的单位，请到市财政局国库科803房间拷取）。

3、启动2015年部门决算软件进行上年数据提取，先点击“高级”项下“关联任务定义”，对上年数据路径及对应数据库进行选择维护；然后点击“录入”项下“封面代码提取”，点“提取”选择单位提取封面信息，提取成功点击“关闭”后，按照界面提示内容继续提取上年数据。最后对已提取成功的封面信息以及有上年数据的报表进行审核修改维护。

六、要点提示

1、单位通常应有基本支出和项目支出。基本支出只是保障机构正常运转费用，项目支出体现出机构的工作职能。通常情况下，一个单位不能只维持机构运转而没有工作职能。单位预算中的“专项公用经费”、“专项项目经费”都是为体现单位职能而设置的。如果单位确无项目支出，审核时需作出说明。

2、基本支出明细表中除工资福利、商品服务、补助和其他资本性支出中的部分项目外，其他经济分类指标一般为零，如有预算单位填报对企事业单位的补贴、赠与、贷款转贷及产权参股、其他支出，应详细说明原因。

3、如果一级预算单位在报表中填列了“附属单位上缴收入”、“对附属单位补助支出”，那么对应的二级预算单位报表中就要有“上缴上级支出”、“上级补助收入”，并且在上报决算时，一级预算单位必须把对应项抵销掉。如果无法抵销，则以上4个科目无金额。

4、财政收回以前结转结余额度后，预算单位需调减年初结转结余，并将调减情况填报在CS01年初结转和结余调整情况表中，各单位帐目随之调整。CS01年初结转和结余调整情况表和CS02资产负债简表年初数变动情况表，各单位根据自身填报。若年初结转结余、资产负责简表年初数据无变动，则这两个表不必填。自动提取上年数据的，点“删表”键把相关数据删除即可。CS03表必填，本年数据和上年数据均可自动提取，增减原因需一一说明，说明字数不能太少，否则报错。

5、行政单位收回本已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出；收回以前已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。事业单位参照执行。

6、Z01表和Z02表中的“年初预算数”以财政部门批复的预算文本中列明的数值为准。“调整预算数”以政府财政管理信息系统中“指标帐查询”-“调整预算数”为准（填报Z02表可按资金性质筛选“一般公共预算”）。

7、基本数字表、机构人员表中填报时，已转社保开支的退休人员不包括在本单位人员内。机构人员情况表，“其他人员”人数不要落填。“其他人员”指单位人事部门管理的聘用期1年以上的编制外聘用人员，不包括工勤编制人员和临时工。年末单位实有人数以2015年12月工资发放人员、12底社保中心退休人员数为准。如“其他工资福利支出”中包括支付临时工和长聘人员的金额，需在填报说明中说明人员开支标准、依据及人数。

8、收入情况表是把本年收入按支出的口径填到相应项目中，总数应和07表收入数一致。结转结余资金根据单位情况，填到合适的项目即可。

9、“被装购置费”反映法院、检察院、政府各部门以及军队（武警）的被装购置支出。医院、学校等单位购买的专用服装等，不应记入“被装购置费”科目，而应记“专用材料费”科目。

10、报表中涉及“项目代码”、“项目类别”和“打捆标识”指标的，统一填写“000”。

11、“三公”经费支出相关实物量是指单位用一般公共预算财政拨款开支费用因公出国（境）团组及人次、公务用车购置数及保有量、公务接待批次及人次等，具体包括：因公出国（境）团组数应填报单位本因公 组团的出国（境）团组数，不包含参加其他单位组团的出国（境）团组数；因公出国（境）人次应填报单位本因公出国（境）累计人次，包括本单位组团和参加其他单位组团的出国（境）人次。公车购置数应填报单位本支付公车购置费用，并列入本单位固定资产账的车辆数；公务用车保有量应填报单位年末固定资产登记入车辆数。公务接待批次应分别填报单位本国内及国（境）外公务接待累计批次及累计人次。

12、填写封面时，财务负责人与填表人姓名后面请填写上手机号，方便联系。

13、凡涉及2016年机构合并、单位编码变更的预算单位，于2016年1月10日前到代理银行办理相关变更手续，并及时通知国库科，以便于2015年剩余额度下达。

七、报表上报审核时间要求

部门决算财政内部审核程序：国库科牵头组织部署部门决算工作，负责安排部门决算总体步骤，讲解决算报表内容，以及决算数据技术性审核，全市数据的汇总上报，撰写填报说明和决算分析等，并向各部门预算主管科提供公共财政预算、政府性基金、预算外拨款及非税收入征缴情况对账单；各部门预算主管科负责在规定的时间内，对所分管的预算单位的部门决算进行收集、对账、基础审核，保证部门决算无基本错误后，由部门预算主管科的主审人员将电子数据传送给国库科；国库科进行最终审核把关。

各单位对决算报表数据审核无误后，将决算报表电子数据（使用U盘）报送财政主管业务科室进行初审，经财政主管科室审核通过后将电子数据送交国库科审核。财政各业务主管科集中审核决算报表时间确定为2016年1月12日-19日（不含周末），要求各预算单位严格按照规定的时限到市财政局报表。

八、部门决算报表软件及用户手册、参数更新等下载地址

1、市财政局部门决算专用邮箱：qhdbmjs@163.com 登陆密码：3211920；“文件中心”栏目。

2、秦皇岛国库科qq群：258152825。决算信息将通过qq群发布，请实名加入、及时关注、相互转告。

2015年12月23日

第三篇：审计应注意事项

审计应注意事项

1、承接业务时先要对被审计单位的基本情况、经营活动、内部控制和外部环境予以详细了解，进行风险评估，并填写风险评估表，签订业务约定书；编制审计计划。

2、注册会计师应确定被审计单位的风险评估金额，风险评估金额一旦确定，凡是超过风险评估金额的，则应当实施详细的实质性程序。

3、确认审计重点科目，在审计完成时填写各科目的审定表。1）货币资金：应取得现金盘点表，并进行监盘，非报表截止日盘点还要进行倒轧测试；对银行存款应亲自到银行进行函证；填写银行存款余额调节表。

2）应收账款：对重要的、金额较大的客户应予以函证，函证单应由注册会计师发出，对不能回函的应执行替代审计程序；对应收账款的账龄进行分析，确认其坏账准备的计提是否合适；分析有贷方余额的项目，作重分类调整。

3）其他应收款：对重要的、金额较大的客户和个人应予以函证，函证单应由注册会计师发出，对不能回函的应执行替代审计程序；对基他应收款的账龄进行分析，确认其坏账准备的计提是否合适；分析有贷方余额的项目，作重分类调整。

4）存货：应取得被审计单位的存货盘点表，并进行监盘，还应对重要存货进行倒轧测试；对存货的余额进行分析性复核以确定余额的构成及总体合理性；检查存货入账基础的正确性及一贯性、检查存货的计价基础，并进行测试；对大额采购业务从订货追查至到货验收、入库的全过程及合同、凭证、账簿记录。

5）长期股权投资：应取得投资协议及被投资公司的文件资料；确定长期股权投资增减变动的记录是否完整，检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的处理有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。

6）固定资产：应取得被审计单位的固定资盘点表，对固定资产应进行分析性复核，并实地抽查固定资产，检查固定资产所有权证明文件，以确定固定资产归被审计单位所有；对累计折旧金额进行分析性复核，计算复核本期折旧费用计提的正确性，检查折旧费用分配的合理性；固定资产增减变动时，检查有关折旧的会计处理。

7）在建工程：应关注本期增加或减少的在建工程，对本增加的在建工程是否全部记录，本期减少的入账依据是否齐全，会计处理是否正确；检查利息资本化是否正确；实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。

8）固定资产清理：审查固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确，是否为长期挂账。

9）无形资产：检查无形资产的权属证书原件，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制；无形资产本期增加金额较大时，必须对其重点审查，检查其会计处理是否正确；无形资产本期减少时应取得无形资产处置的相关合同、协议，检查其会计处理是否正确。10）短期借款：注册会计师对银行借款应亲自到银行进行函证，对内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对；根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算是否正确；检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企业。应结合存款、票据、抵押一起函证。

11）应付账款：获取被审计单位与其供应商之间的对账单；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，检查债务形成的相关原始凭证，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性；针对异常或大额交易及重大调整事项，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性；分析有借方余额的项目，作重分类调整。12）其他应付款：判断选择金额较大和异常的明细余额,检查其原始凭证,并考虑向债权人函证；分析有借方余额的项目，作重分类调整。13）应付职工薪酬：比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动；比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因；比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动。14）应交税金：首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限，连续接受委托时，关注其变化情况；取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、被审计单位纳税申报资料，分析其有效性；将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对；检查适用税率是否符合税法规定；.检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。

15）长期借款：内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款用途、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录核对；对内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证,核实还款数额，复核长期借款利息；检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。

16）实收资本：首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对；检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证；检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确；审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。收集与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。

17）资本公积：首次接受委托的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分；收集与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案；本期发生增减资本公积的，应对其发生额逐项审查至原始凭证。

18）盈余公积：收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案；对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证。

19）未分配利润：将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符；获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料；检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确；检查以前损益调整的内容是否真实、合理；对重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数据的正确性。

20）营业收入：将本期收入与上期收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较；实施截止测试；抽取销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发货单、销售合同一致。

21）业务成本：比较当与以前不同品种产品的营业成本和毛利率，并查明异常情况的原因；比较当与以前各月营业成本的波动趋势，并查明异常情况的原因；比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因；比较当及以前主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。检查营业成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致；实施截止测试。22）营业税金及附加：检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。

23）销售费用：计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一进行比较，判断变动的合理性；计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一进行比较，判断其变动的合理性；检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；抽查重要或异常的销售费用；实施截止测试。24）管理费用：计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；将管理费用实际金额与预算金额进行比较；比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理；抽查重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确；实施截止性测试。

25）财务费用：检查利息收入明细账，确认利息收入的真实性及正确性，根据借款平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入，结合银行借款、应收票据（贴现息）进行审查。

26）营业外收入：检查是否在履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定，各项政府补助须审查政府的批准文件，实施截止测试。27）营业外支出：检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确，检查是否按管理权限报经批准后处理，实施截止测试。

3、编制账项调整分录汇总表、重分类调整汇总表、未更正错报汇总表、资产负债表试算平衡表、利润表试算平衡表。（利用软件填写）

4、审计完成后应填写审计总结。

5、管理层声明书要由被审计单位及其负责人、会计负责人签名盖章、签署日期，声明书的日期通常与审计报告日保持一致。

第四篇：跟踪审计注意事项

跟踪审计注意事项

一、跟踪基本前提

1、研究跟踪审计合同，确定委托跟踪审计单位要求我们做的工作内容；

2、研究招标文件、招标答疑、投标文件、合同文件及相关建设单位与施工单位之间签订的关于造价方面的文件，确定我们造价控制的方向和目标；

二、跟踪审计前期需要的资料：

1、招标文件、招标答疑；

2、投标文件纸质文件；软件电子版一份；

3、合同协议书、补充协议书；

4、施工图纸、图纸会审、设计变更等；

三、跟踪审计过程需要的成册的文件；

1、审计日志：（后附相关照片、签证、特殊事项特殊说明）

2、工程签证： 按日期和以下类型分类

（一）由于变更引发的相关签证（注意变更应有建设单位相关负责人的签字或盖章来认可变更，严禁杜绝施工单位直接与设计单位联系，直接出具变更的情况）；

（二）隐蔽工程的签证；

（三）施工措施和方案的签证；

（四）由于招标文件或图纸不完善引发的工程量签证；

（五）由于招标文件不完善或不确定引发的单价签证；

（六）其它原因引发的签证。

现场计量的签证单，应先写明签证原因，再进行工程量的计量，杜绝仅签证量不写明原因的签证出现，且应保证签证的原始性，在原始底稿中完善签字确认手续；

签证需要保证审计组存档一份原件；

3、每个跟踪审计项目组每月写一份工作总结，主要总结本月的工程进度、发生的重大事件、签证情况、结算时需要注意的事项、其他认为有必要记录的事项；

4、跟踪审计用户调查表每月由建设单位主要负责人，对审计组当月的跟踪审计情况进行评价。

5、需要定期向建设单位或其他上级单位进行汇报的材料；

6、跟踪过程中发生的招标、认质认价等资料；

7、可调价材料进场签证单；

8、其他认为需要成册的资料；

四、跟踪审计过程需要注意的事项；

1、现场召开例会时，需要在会议上明确跟踪审计流程及相关注意事项，必要时发纸质文件；

2、确保现场签证的及时性，当时发生的签证项目必须当时签证，不得后补签证；

3、针对现场计量单进行的工程签证单的申报，应一次申报完成，漏报不补；

4、签证单及相关文件应进行相关收发文件签收手续，明确接收时间、完成返还时间，能够清析签证单在我们手里的审核时间，避免将签证单拖期的责任推到我们身上；

5、进度款及结算审计同样也应进行相关收发文件签收手续；

6、根据相关文件应熟悉措施项目所包含的内容，现众多相关的签证都包含在措施费项目中，不能重复签证；

7、基础处理中如施工单位开挖处理超出楼宽或楼长时，不能按实际尺寸给予计量，必须按照图纸宽度+变更及方案增加宽度，且相关基坑换填深度不得估计，必须采用水准仪测量；

8、对于因措施项目实施不到位，导致的相关工程实体的无法施工必须变更增加工程量才能完成的项目，不予计量，属于施工方责任；

9、对于工期及费用索赔的问题，因下雨导致的道路、基坑等无法施工，耽误工期、增加费用，不予计量，有经验的承包方能够预测，能通过相关措施，减少影响；

10、现场签证单必须后附相关通知、变更、会议纪要、现场计量单、照片等，且签证的理由陈述必须完整、有理、有据；

11、现场可调整材料进场时，需要对其进场的品牌、规格、工程量、进场时间进行确定（施工、监理、建设、审计四方签字确认），结算时加权平均计算材料价格；

12、跟踪审计不是仅需要对造价进行把关，其应涉及进度、质量、安全多方面的情况，注意在这几个方面可以以建议单的型式，对发现地问题提出，由相关单位签收确定处理方案，并记录实际解决的情况，作为我们资料的一个组成部分，还要注意分寸；

五、现场的沟通

1、现场需要多与委托单位、建设单位进行沟通，注意沟通的方式，把握住其重点关注的事项，针对重点进行处理，定期需要与建设单位现场总负责人进行情况汇报和沟通；

2、现场处理事情的时候，注意不能推委，遇到问题就要处理问题，建设单位现场负责人员，对推委事情的情况很是反感，会影响我们与建设单位的关系；

3、跟踪审计过程中不能和施工单位走太近，注意分寸，如果有需要进行签证的情况，应由建设单位叫我们去，不能由施工单位直接叫，切记不能直接与施工单位联系，引起建设单位的误解。

4、现场签证认证时，有可能会存在建设单位、监理单位有时不到现场的情况，我们去计量的话，需要先征得建设单位同意，并说明签证手续由其完善。

六、如何规避跟踪审计风险

1、现场的计量单必须经过施工单位、监理单位、建设单位签字确认后，我方再进行签证确认；

2、核对相关的工程量（包括工程量清单、后期签证等），应在其他各方核对完成后再进行审核，在其他各方未核对完成出具结果前，我方不参与审核；

3、在需要进行工程量清单审核时，尤其是需要在进行标前核对工程量，标后工程量包死的情况，应该注意不仅将量大减少，还需要注意漏项、漏量的补全，如发生承包单位标前不核对，因漏项、漏量太大引起施工时，承包单位闹事，引起的工程量调整，责任建设单位就会推到我们身上；

第五篇：审计文书注意事项

文 书 注 意 事 项

一、审计通知书

（一）审计通知书的审计范围应与审计实施方案一致。

（二）一般项目审计通知书应注意三日前送达，即被审计单位签收通知书比审计日记第一天提前三个工作日以上。

（三）审计通知书要根据审计或调查项目的需要来抄送单位或个人，经济责任审计项目的通知书必须抄送被审计的领导干部本人，被审计本人应在送达回证上签字。

（四）审计通知书必须按《审计法》规定的职责，依据审计不同种类，写明审计执法的法律依据，不能仅以工作计划或政府工作安排作为审计执法依据。例：1.经济责任审计依据《审计法》第二十五条，2.政府投资的建设项目审计依据《审计法》第二十二条，3.专项审计调查审计依据《审计法》第二十七条，4.授权审计依据《审计法》第二十八条。5.本级各部门审计（预算执行、决算）依据《审计法》第十六条，6.本级政府的审计（同级审）依据《审计法》第十七条，7.金融机构审计依据《审计法》第十八条，8.事业组织审计依据《审计法》第十九条，9.国有企业审计依据《审计法》第二十条，10.社保基金、各种专项资金审计依据《审计法》第二十三条。

（五）审计通知书审计依据原则：1.自行安排的审计项目，可视具体的审计对象，依据《审计法》的相关条款和审计项目计划；2.上级指令性计划项目或授权项目，依据《审计法》的相关条款和上级授权文件、工作方案等；3.经济责任审计项目，依据《审计法》第二十五条和组织部门的委托通知。

（六）审计通知书的主题词：‚审计 通知 书‛，审计调查通知书的主题词：‚审计 调查 通知 书‛。

二、审计实施方案

（一）加大审前调查力度，收集审前调查资料，做好审前调查记录。

（二）不能以审计工作方案代替审计实施方案，审计实施方案应做到要素齐全、目标明确、重点突出、针对性和操作性强。应根据审前调查情况突出对审计目标有重要影响的审计事项，具体编制实施步骤和方法。按要求审计分工应具体，应体现计划工作时间，有关人员签字审批手续齐全。

（三）市局统一组织的项目档案中应包括市局审计工作方案。

（四）审计实施方案将作为下一步审计质量考核的重点。

（五）参照学习淄博市审计局编写的《审计实施方案审计日记范本》。‘

三、审计日记

（一）审计人员做到逐日编写审计日记，编写的审计日记要素齐全，能够完整反映实施审计的步骤和方法、审计审阅的资料名称和数量、审计专业判断以及规范审计结论。

（二）审计实施方案确定的内容、重点，在审计日记中应有相应审计实施情况的记录。

（三）审计日记中记录的问题应编制审计工作底稿、应取证。

（四）参照学习淄博市审计局编写的《审计实施方案审计日记范本》。

四、审计工作底稿

（一）底稿应要素齐全，内容完整，有必要、充分的审计证据支持。

（二）底稿中反映的问题内容与相应证据之间勾稽关系对应、与审计报告中反映的问题一致

（三）经济责任审计项目应包含现金、银行存款、固定资产盘点底稿。

（四）复核人员与编制人员不能为同一人。复核人应注明审计工作底稿与有关审计日记的关系（见**审计人员*月*日日记部分）并签复核意见。

（五）审计发现的问题取证、对违规行为以及对审计结论有重要影响的审计事项、被审计单位基本情况均应编制相应的审计工作底稿。

五、审计证据

（一）审计发现被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为事项，管理及内控方面存在的缺陷或薄弱环节事项，界定经济责任事项，以及审计过程中确实无法查清的事项，均应当取得审计证据。专项审计调查过程中，也应当取得证明材料以证明所调查事项。审计证据应当具备客观性、相关性、充分性和合法性。

（二）审计证据应当附在审计工作底稿后面形成证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料，如现金、存货的盘点资料，银行存款的账单核对资料等，帐实、账单相符也属审计证据，可以附在相关审计事项的审计日记后面，作为对日记中实施盘点和核对这一步骤的结果的佐证。

（三）应高度重视原始证明材料的效力，不得以自制证明材料取代原始证明材料。取得的证明材料应当由证据提供者加盖公章，有关人员签署意见和姓名，并须在编写小组审计报告或专项审计调查报告之前完成。重要证明材料的复印件应加盖‚与原件一致‛证明。取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名和盖章。如果提供者承认事实存在，但对可能产生的后果有顾虑，应当在相应的审计工作底稿中注明拒绝签名或盖章的原因和日期，该审计证据（指的是原始证据或其复印件，不包括审计人员自制书面证据）仍然有效。

（四）书面证据应以写实的手法，描述取证事项原貌，包括违规行为发生时间、具体事实和情节、证明事项出处、有关文件资料记载内容、计算分析过程和结果等，原则上不要定性。书面证据由负责取证的审计人员编制，并签字负责。有多名审计人员共同查证的审计事项，应有多名审计人员共同签字。

六、审计报告

（一）审计方案中确定的重点审计内容在审计报告中应揭示反映。经济责任审计项目审计报告中应对收支、累计结余、资产、负债、净资产进行认定，对资产保值增值情况进行对比和认定。审计报告中审计评价不应超范围、实施审计情况部分不应有评价内容。审计报告中发现的问题应有相应的底稿和证据支持，底稿和证据中反映的问题应全部列入审计报告。审计结果报告只需列举审计发现的问题，不应有具体的处理意见和审计建议。小组审计报告要经分管领导审阅后送给被审计单位征求意见，不经过办公室和法制科，报告最后落款部分审计组长应签字。审计报告征求意见书中依据应引用《审计法》第40条。

（二）审计报告与审计报告征求意见稿所反映的问题应一致，若不一致，审计业务会议决定应做记载和说明。经济责任审计项目审计组的审计报告在征求被审单位意见的同时应书面征求审计对象个人意见并取得书面反馈意见。

（三）审计报告的区别： 1.审计组审计报告：

（1）主送单位：张店区审计局。（2）第一自然段：‚根据《审计法》**（与审计通知书一致），我们组成审计组对*******进行了审计。现将审计情况报告如下：‛。（3）审计发现问题部分的标题：‚审计发现问题及处理处罚建议‛。要有定性小标题，定性和处理处罚的法律法规依据。（4）主题词：没有主题词。（5）落款：审计组长，签字。

2.审计机关审计报告：

（1）主送单位：没有主送单位。（2）第一自然段：‚根据《审计法》**（与小组报告一致），我局派出审计组对*******进行了审计。现出具如下审计报告：‛。（3）审计发现问题部分的标题：‚审计发现问题及处理处罚决定‛。要有定性小标题，定性和处理处罚的法律法规依据。（4）主题词：没有主题词。（5）落款：审计机关公章，日期。

3.审计结果报告：

（1）主送单位：委托单位，组织部门或者是本级政府。（2）第一自然段：‚根据《审计法》**（与小组报告一致），我局派出审计组对*******任期经济责任进行了审计。现将审计结果报告如下：‛。（3）审计发现问题部分的标题：‚审计发现问题‛。在该部分最后一段，应表述‚对上述问题，我们已根据有关法律法规进行了处理处罚‛。（4）主题词：审计 结果报告。（5）落款：审计机关公章，日期。

七、审计决定

（一）审计决定中反映的内容：

1.涉及缴纳税款和财政资金、没收收入、罚款，2.调整账务：涉及净资产、损益的。

3.主送单位：被审计单位，应与审计通知书一致。

4.第一自然段：‚自*年*月*日至***，我局对你单位****审计。现根据《审计法》第四十一条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：‛。

5.内容：***（定性小标题）。然后在叙述问题过程。不能太简单，也不要太繁琐，只需简要的把问题表述清楚就可以了。

6.主题词：审计 决定 书。7.落款：审计机关公章，日期。

（二）被审计单位对审计决定不服申请救济的途径：

1.财政收支审计项目（预算执行、财政决算）在下达审计决定书时应当裁明：本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起六十日内，提请淄博市张店区人民政府裁决。裁决期间本决定照常执行。本决定自收到之日起30日内执行完毕，并将执行结果函告我局。

2.财务收支审计项目（其他）在下达审计决定书时应当裁明：本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起 在规定的期限内，依法申请行政复议或者提起行政诉讼。复议或者诉讼期间本决定照常执行。本决定自收到之日起30日内执行完毕，并将执行结果函告我局。

3.救济途径的选择：一是审计通知书中的审计依据，是《审计法》第十六条的，应是政府裁决。二是除十六条以外的，均为复议和诉讼。

（三）审计决定的执行期限。按照行政处罚法的规定，审计决定中罚款的执行期限应确定为送达之日起15日内。罚款以外的其他审计处理处罚事项的执行期限一般应确定为30日以内。有些事项执行可能需要较长时间的，一即被审计单位短时间执行确有困难的，经审计机关主要领导批准，可确定为90日以内，特殊情况最长不应超过审计决定申请法院强制执行的法定期限，即审计决定送达之日起240日内，但不能将240日用满，应留出必要期限申请法院强制执行。

（四）审计定性原则：准确、规范、统一。定性标题和结论应当运用法规规定或实践中俗成的规范用语。违规行为的表述一般采用列示标题法。审计定性应当引用定性法规依据。

（五）被审计单位的违法违规行为在2年内未被发现的，不应再给予审计处罚，但应依法作出审计处理。审计处罚时效从违法行为终了之日起计算。

（六）审计机关依法对被审计单位违反《会计法》、《审计法》、《预算法》等财经法规问题处以的罚没款，应按罚缴分离的原则，由被审计单位就地缴入代收银行，并将罚款复印件送审计机关。审计机 8 关不得设任何形式的过渡性账户收取罚没款项。审计决定不应向被延伸审计的单位下达。八、三级复核

（一）一级复核（审计组长）。主要复核取证资料是否具备客观性、相关性、充分性和合法性，取证和审计工作底稿是否真实、完整，发现的问题是否清楚、准确，并提出复核意见。应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，对未能发现审计工作底稿中失实造成严重后果的行为承担责任。

（二）二级复核（审计组所在部门负责人）。审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计证据以及其他有关资料，报审计组所在部门负责人复核。审计组所在部门负责人应当对6号令中规定的六个方面事项进行复核，并提出书面复核意见。

（三）三级复核（法制科）。要严格遵守复核程序，不得出现先召开审计业务会议，后提交法制科复核等逆程序复核。法制科必须严格履行复核职责，提出的复核意见应该具体、针对性强，揭示的问题应该有深度、专业性强。同时，要通过复核事项表的形式控制和规范复核行为。

九、审计结论落实、检查

审计组长应当督促被审计单位按照审计决定规定的期限和要求切实执行，及时取得执行情况报告、缴款凭证，以及调账复印件、补办手续的文件复印件等，并存入审计档案。审计组长应当自审计决定生效之日起1个月内（最长不应超过3个月），对被审计单位审计决定落实情况、问题整改情况和审计建议采纳情况进行后续检查，并形成书面材料存入审计档案。审计组所在部门负责人应对决定落实的真实性进行检查并签字。

十、审计听证

审计机关在进行审计处罚前，对符合审计听证条件的，应当制作并送达审计听证告知书，告知被审计单位和有关责任人员自收到告知书之日起三日内有权要求举行听证：一是对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额5%以上且金额在10万元以上罚款的。二是对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以2000元以上罚款的。

十一、审计业务文书规范用法

（一）发文字号的括号

应使用六角括号，如：张审“2009”4号。不应使用方括号，如:张审[2009]4号。

（二）发文字号和标题里的阿拉伯数字

发文字号和标题里的阿拉伯数字一般使用半角，如张审“2009”4号、张店区审计局关于XX局2007和2008财务收支的审计决定。不应使用全角，如张审“２００９”４号、张店区审计局关于XX局２００７和２００８财务收支的审计决定。

（三）文章结构层次序数

《国务院关于发布<国家行政机关公文处理办法>的通知》（国发“2000”23号）第二十五条第（六）项规定，结构层次序数，第一层为‚

一、‛，第二层为‚

（一）‛，第三层为‚1．‛，第四层为‚（1）‛。

正确用法：‚

（一）‛和‚（1）‛等序数后无顿号等标点符号，第三层为‚1．‛中数字1后为齐线墨点。

（四）引文末尾的标点符号

我们所引用的法规内容，从句子成分来说，只是句中的一个定语成分，不独立，因此，原来引文中末尾的句号、分号等点号等要省略。

（五）金额单位

在同一审计业务文书中，金额单位应尽量统一。

（六）金额小数点保留位

当金额有角无分时，分位应当写0，如写为183.90元的形式；当金额无角分时，不加.00，写为3784元的形式。

（七）审计报告人称 《审计署法制司关于印发<审计报告>和<审计决定书>参考格式的函》指出，审计报告中称呼被审计单位一律采用第三人称形式，一般使用被审计单位名称，或称‚该单位‛。审计报告中单位的名称（包括被审计单位名称）应使用全称或标准简称，没有标准简称的，第一次称呼应使用全称，其后如需使用简称，应在第一次使用全称后标注‚（以下简称‘××××’）‛。

（八）‚账‛与‚帐‛

应使用‚账‛。

（九）引用法律、法规、规章、规范性文件发文字号

《审计署法制司关于印发<审计报告>和<审计决定书>参考格式的函》指出，在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容（在引用规章和规范性文件时，如果文件名称或发文号中能够反映出发文单位，则发文单位可以省略）。

正确用法：在引用法律、行政法规、地方性法规时，一般可不写发文号，如表述为违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条、根据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条等。在引用部门规章、地方性规章和规范性文件时，应列明发文号，如表述为违反了《行政单位财务规则》（中华人民共和国财政部令第9号）第十一条等。