第一篇：总局3C认证相关稽查执法批复
总局3C认证相关稽查执法批复汇编、关于网络学习机是否需进行3C认证的批复-国认证函[2005]256号湖南省质量技术监督局：
你局《关于“NP360”网络学习机是否需要进行3C认证的请示》收悉，经研究，现批复如下：
《请示》中所述网络学习机为手持式个人信息处理设备，主要由CPU、内存、输入设备（实体键盘）、显示设备、可充电锂电池组成，带有电源适配器，具有存储和检索各种信息、录入及管理/处理必要的信息、支持声音或图像信息、通过UBS接口在同机种或异机种间传送信息、连接网络等功能。该产品为国家质检总局、国家认监委联合公告第60号中列明的掌上电脑产品，属于强制性产品认证范围。
2、关于强制性产品认证行政执法有关问题的批复-国认法函[2005]224号天津市质量技术监督局：
你局《关于微密电子（天津）有限公司是否属于无证生产的请示报告》收悉。经研究，现批复如下：
强制性产品认证的工厂是指对认证产品进行最终装配和/或试验以及加施认证标志的场所。目前，手机类产品主要是采用散件组装的生产方式，手机组装厂对组装后的手机进行检测，组装内容可能仅包括粘贴标签及加施认证标志，铭牌生产产地为该组装厂，则强制性产品认证工作应为该组装厂，但指定认证机构在进行初始工厂审查和在获证后监督时应严格审查工厂对供方的控制要求。若该手机组装厂生产的手机未经强制性产品认证，不得擅自出厂销售。因此，微密电子（天津）有限公司作为手机部件的供应商无需单独申请强制性产品认证。
3、关于对燃油税控加油机IC卡读卡器是否需要强制性产品认证的批复中国计量协会：
你会《关于燃油税控加油机IC卡读卡器是否需要CCC强制认证的请示》（中计协函[2005] 022号）收悉。经研究，现回复如下：
CCC强制性产品认证目录中的IC卡读写器指的是“36伏以上的，计（付）费的接触式和非接触式的IC卡读写器”（国家质检总局、国家认监委2002年第60 号联合公告），燃油税控加油机中的IC卡读卡器是加油机中的一个部件，不是独立产品，且其电源电压由加油机提供，电压为12伏，故燃油税控加油机IC卡读卡器不在强制性产品范围内，无需通过强制性产品认证。
4、强制性认证产品扩展程序有关问题的批复-国认法函[2005]79号 上海市质量技术监督局：
你局《关于认证产品的扩展程序有关问题的请示》收悉。经研究，现批复如下：
根据《强制性产品认证实施规则》的要求，认证证书持有者需要扩展已经获得认证产品的单元覆盖时，应当从认证申请开始办理手续。由指定的认证机构核查所扩展的产品与原认证产品的一致性，进而确认原认证结果对扩展产品的有效性。经确认合格后，由认证机构向认证证书持有者单独颁发或者换发认证证书。扩展产品未经指定认证机构确认合格并取得认证证书，擅自出厂、销售的行为应当属于未经认证擅自出厂、销售的行为，可以依照《行政处罚法》和《认证认可条例》的有关规定从轻实施处罚。
5、计算机及其连用的打印机是否属于强制性产品认证范围的函-国认证函[2005]178号 阜新市金穗电子技术服务有限责任公司：
你公司《关于增值税防伪税控系统是否应用强制性认证的计算机及其连用的打印机的请示》收悉，现答复如下：
《第一批实施强制性产品认证的产品目录》中包含微型计算机、便携式计算机、与计算机连用的显示设备、与计算机连用的打印设备等产品。来函中所述的增值税防伪税控系统是由防伪税控系统专用设备（金税卡、IC卡、读卡器等）和计算机、打印机等通用设备组成。该系统中的计算机及其连用的打印机，属于强制性产品认证范围内产品，必须获得强制性产品认证证书并加施强制性认证标志后，方可出厂、销售、进口和在其他经营性活动中使用。你公司有权拒绝为未获得强制性认证证书且未加施强制性认证标志的产品安装防伪税控系统专用设备。
6、为税控加油机配套使用的接口转换器是否需要强制性产品认证的复函-国认证函[2005]166号中国计量协会：
你会《关于对税控加油机配套产品接口转换器是否要3C认证的请示》收悉。经研究，现回复如下：
《第一批实施强制性产品认证的产品目录》（以下简称《目录》）中的接口转换器是指具有在不同的通用信号接口间，进行协议或模式转换功能的通信终端产品，网络集线器是指具有在计算机局域网中，将多路TCP/IP数据线汇聚在一起，并与上层TCP/IP数据口进行数据交换功能的通信终端产品。
来函中所述的为税控加油机配套使用的接口转换器（有些企业称集线器）是RS-232与RS-422间的双向转换器，不是网络集线器，而RS-422是工业专用接口（非通用信号接口），因此，此种接口转换器不属于《目录》内产品，无需通过强制性产品认证。此外，为避免可能引起的混淆，此种产品不宜以集线器为产品名称。
7、关于电暖袋是否属于强制性认证目录内产品的批复-国认证函[2006]7 号湖北省质量技术监督局：
你局《关于电暖袋是否需要通过国家强制性产品认证的请示》（以下简称《请示》）收悉。经研究，现函复如下： 家用和类似用途室内加热器是用于对室内空间进行加热的器具，作为室内加热器产品之一的电暖器应属于强制性认证目录范围内产品。但《请示》中述及的电暖袋（俗称电热暖手宝）产品与通常所指的电暖器并非同一种产品，电暖袋这种与人体密切接触的加热器具不应归为室内加热器产品类别，不属于强制性认证目录范围内产品。
8、IC卡读写器强制性产品认证适用范围的批复-国认法函[2006]23号四川省质量技术监督局：你局所属成都市质量技术监督局稽查分局来函询问大专院校“一卡通”收费系统中的IC卡读写器是否属于强制性产品认证范围，经研究，现批复如下： 根据《第一批实施强制性产品认证的产品目录》、《电气电子产品类强制性认证实施规则 信息技术设备 金融及贸易结算电子设备（电磁兼容）》（CNCA-01C-021：2001）和国家质检总局、国家认监委联合公告2002年第60号，列入强制性产品认证读写器仅包括IC卡预付费电能表和36伏以上、具有结算功能、且以独立产品形式存在的接触式或非接触式IC卡读写器。来函中所述收费系统由IC卡读写模块和水、电控制模块组成，IC卡读写模块不是独立的产品，因此不属于强制性产品认证范围。
9、遥控预付费电能表是否属于强制性认证范围内产品的批复-国认证函[2005]179号江苏省质量技术监督局：
你局《关于遥控预付费电能表是否属于强制性产品认证目录范围的产品的请示》（苏质技监函[2005]28号）收悉。经研究，现批复如下：
《 第一批实施强制性产品认证的产品目录》中金融及贸易结算电子设备包括电子计价器、有结算功能的集成电路IC卡读写器、点钞机三种产品。遥控预期付费电能表采用红外的方式将电量输入电表，不属于IC卡读写器；不具有计算价格的功能，也不属于电子计价器。因此，该产品不属于强制性认证范围内产品。
10、压配电柜强制性产品认证有关问题的批复-国认证函[2005]170号 江苏省质量技术监督局：
你局《关于低压配电柜“3C”认证有关问题的请示》收悉。经研究，现答复如下：
《请示》中述及的“XGL”和“XL21”，“GGD2”和“PGL”型配电柜属不同型号的产品，依据低压成套开关设备的单元划分原则，不同型号的产品不能相互包含，需要分别申请认证。
认证证书是证明《中华人民共和国实施强制性产品认证的产品目录》中产品符合认证要求并准许其使用认证标志的证明文件，获证产品的产品名称、型号或者系列名称等信息应与其认证证书上所明示的内容保持一致，未经认证的产品不得擅自出厂、销售、进口或者在其他经营活动中使用。
11、视频展示台是否属于强制性认证目录内产品的批复-国认证函[2005]174号山东省质量技术监督局：
你局《关于3C认证产品执法检查有关问题的请示》收悉。经研究，现批复如下：
《请示》中所述视频展示台具有摄像功能，能够将拍摄的图像通过外接的显示设备进行显示，配有麦克风插孔，能够通过外接的功率放大器和音箱播放声音，属于音频播放设备。但由于该产品不具备任何光盘、磁带等形式的音视频载体，因此，不属于强制性产品认证目录内的产品。
12、电焊机是否属于强制性认证目录内产品的批复-国认证函[2005]166号北京市质量技术监督局：
你局稽查大队《关于进口发电电焊机是否属于3C认证范围产品的请示》收悉。经研究，现批复如下：
上述请示中所述发电电焊机是通过内燃机驱动提供焊接电源的弧焊设备，属于强制性认证目录内的产品。由于其他质量技术监督部门在执法过程中以及企业在咨询时都提出过类似的问题，现就机械驱动式弧焊机相关技术性问题补充说明如下： 电焊机按大类分为：电弧焊机、电阻焊机、辅机具三大类。在电弧焊机中按照输出能量的形式可分为：交流、直流和交直流两用；按照焊接工艺可分为：手工弧焊（MMA）、TIG弧焊、MIG/MAG弧焊、埋弧焊、等离子弧焊等；按照能量输入的形式可分为：电网类，或将几种功能集合在一起，成为多功能焊机。
俗称为发电电焊机的机械驱动式弧焊机有两种书面的标准称谓：
1、强制性国家标准GB155791-2004《弧焊设备第一部份：焊接电源》中称为：机械设备驱动的弧焊电源（通常简称机驱弧焊机或机驱弧焊电源）；
2、推荐性行业标准JB/T9528-1999《原动机 弧焊发电机》中称为：原动机 弧焊发电机。
市场上的产品名称有：“电焊机”、“发电焊机”、“弧焊发电机”、“弧焊发电两用机”、“内燃弧焊机”等。机械驱动式弧焊机主要由汽油机或柴油机驱动中频三相发电机，经整流提供焊接电流。焊接绕组为低电压大电流工作方式，其相电压空载时有效值约为35-39V，经三相桥式整流后输出最大空载直流电压约为80-90V。机械驱动式弧焊机用于手工弧焊（MMA）居多，也有增加控制部件，使其能用于TIG或MIG/MAG焊接或其他焊接工艺。
实施强制性产品认证的电焊机类目录（总局和认监委联合公告2001年33号）只对产品的输出特性和焊接工艺用途作了规定，对焊接电源的能量获取方式没有限定。机驱弧焊机与电网直接供电的弧焊机除了能量给定方式不同以外，没有其他本质的区别，应属于强制性产品认证范围，认证依据标准为GB155791-2004《弧焊设备第一部分：焊接电源》。
13、强制性产品认证执法检查有关问题的批复-认证函[2005]161号山东省质量技术监督局：
你局《关于3C认证产品执法检查有关问题的请示》（鲁质监认字[2005]253号，以下简称《请示》）收悉。经研究，现批复如下：
根据你局所提供的产品说明及相关技术资料，《请示》中涉及的辅助电加热太阳能热水器能够为多用户供给热水，其采用工业控制领域的继电器控制系统对电加热系统进行独立控制，仅有水路与各个用户直接连接，并有专人进行安装、操作及日常维护，该产品不是家用和类似用途设备的产品，所以不属于强制性产品认证范围。
14、关于对强制性产品认证执法检查有关问题的复函-国认法函[2004]118号江苏省质量技术监督局：
你省无锡市滨湖质量技术监督局《关于对CCC认证产品检查中发现的有关问题的请示》（锡滨质技监请[2004]3号，以下简称《来函》收悉。经研究，现复函如下：
依据强制性产品认证规则的要求，一张强制性产品认证证书所覆盖的产品应当是证书中列明的加工场（厂）所生产的产品，证书中未列明的加工场（厂）生产的相同产品，不能使用该认证证书，也不能使用认证标志。同时，最终产品标识标注的产品名称、规格型号、制造商、生产厂应当与认证证书标明的产品名称、规格型号、制造商、生产厂相一致。因此，《来函》中提到的“未获强制性产品认证的生产企业委托已获强制性产品认证的生产企业生产《第一批实施强制性产品认证的产品目录》（以下简称《目录》）内产品，在产品上标注未获强制性产品认证生产企业厂名、厂址，出厂销售”的行为，以及“已获强制性产品认证生产企业委托未获强制性产品认证生产企业生产《目录》内产品，产品上标注已获强制性产品认证生产企业厂名、厂址，并加施强制性产品认证标志出厂销售”的行为，应当认定为违法行为，并依据《行政处罚法》和《认证认可条例》的有关规定实施处罚。
15、关于现场组装电脑认证执法检查有关规定的通知国认证函[2003]196号各省、自治区、直辖市、计划单列市及副省级城市、新疆生产建设兵团质量技术监督局：
目前，在全国微型计算机、便携式计算机（以下统称电脑）销售活动中存在电脑配件、部件的经销商现场为顾客组装电脑整机（有时也称DIY计算机、攒机）的情况。为了规范对此类情况的认证执法监督管理工作，经研究，对于同时满足以下条件的现场组装，可视为电脑配件、部件的经销商应顾客要求为顾客提供的技术服务，组装的整机可以不用获得《强制性产品认证证书》。
1、组装地点须在电脑配件、部件经销商所租用、购买的经营场所内，组装人员是该经营场所的电脑配件、部件销售人员；
2、现场组装整机技术服务的对象是个人消费者（限单台电脑），而不是企事业单位、机关团体、其他电脑销售商及用于经营活动的购买者；
3、组装工作应在配件、部件购买后当日内完成并且交付顾客，预先组装成整机后向顾客销售的不在此列；
4、组装成的整机不得标注任何品牌和型号，也不得以任何品牌、型号进行宣传、销售；
5、在组装整机过程中不得使用假冒伪劣、走私等明令禁止销售的产品，使用的列入强制性产品认证目录内的微机配件必须具备相应的认证证书、认证标志。
符合以上条件，在现场组装成的整机可以不用获得《强制性产品认证证书》，但并不免除经销商对整机产品应负的符合国家其他法律法规规定的义务和要求．
第二篇：总局3C认证相关规定的批复
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2003]196号
关于现场组装电脑认证执法检查
有关规定的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市及副省级城市、新疆生产建设兵团质量技术监督局：
目前，在全国微型计算机、便携式计算机（以下统称电脑）销售活动中存在电脑配件、部件的经销商现场为顾客组装电脑整机（有时也称DIY计算机、攒机）的情况。为了规范对此类情况的认证执法监督管理工作，经研究，对于同时满足以下条件的现场组装，可视为电脑配件、部件的经销商应顾客要求为顾客提供的技术服务，组装的整机可以不用获得《强制性产品认证证书》。
1、组装地点须在电脑配件、部件经销商所租用、购买的经营场所内，组装人员是该经营场所的电脑配件、部件销售人员；
2、现场组装整机技术服务的对象是个人消费者（限单台电脑），而不是企、事业单位、机关团体、其他电脑销售商及用于经营活动的购买者；
3、组装工作应在配件、部件购买后当日内完成并且交付顾客，预先组装成整机后向顾客销售的不在此列；
4、组装成的整机不得标注任何品牌和型号，也不得以任何品牌、型号进行宣传、销售；
5、在组装整机过程中不得使用假冒伪劣、走私等明令禁止销售的产品，使用的列入强制性产品认证目录内的微机配件必须具备相应的认证证书、认证标志。
符合以上条件，在现场组装成的整机可以不用获得《强制性产品认证证书》，但并不免除经销商对整机产品应负的符合国家其它法律法规规定的义务和要求。
二〇〇三年九月二十八日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2005]161号
关于强制性产品认证执法检查有关问题的批复
山东省质量技术监督局:
你局《关于3C认证产品执法检查有关问题的请示》（鲁质监认字[2005]253号，以下简称《请示》）收悉。经研究，现批复如下：
根据你局所提供的产品说明及相关技术资料，《请示》中涉及的辅助电加热太阳能热水器能够为多用户供给热水，其采用工业控制领域的继电器控制系统对电加热系统进行独立控制，仅有水路与各个用户直接连接，并有专人进行安装、操作及日常维护，该产品不是家用和类似用途设备的产品，所以不属于强制性产品认证范围。
二〇〇五年八月八日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2005]166号
关于发电电焊机是否属于强制性认证目录内产品的批复
北京市质量技术监督局: 你局稽查大队《关于进口发电电焊机是否属于3C认证范围产品的请示》收悉。经研究，现批复如下：
上述请示中所述发电电焊机是通过内燃机驱动提供焊接电源的弧焊设备，属于强制性认证目录内产品。由于其他质量技术监督部门在执法过程中以及企业在咨询时都提出过类似的问题，现就机械驱动式弧焊机相关技术性问题补充说明如下：电焊机按大类分为：电弧焊机、电阻焊机、辅机具三大类。在电弧焊机中按照输出能量的形式可分为：交流、直流和交直流两用；按照焊接工艺可分为：手工弧焊（MMA）、TIG弧焊、MIG/MAG弧焊、埋弧焊、等离子弧焊等；按照能量的输入形式可分为：电网直接输入电能和机械驱动输入机械能。还有多重分类或更细的分类，或将几种功能集合在一起，成为多功能焊机。俗称为发电电焊机的机械驱动式弧焊机有两种书面的标准称谓：
1、强制性国家标准GB15579.1-2004《弧焊设备第一部份：焊接电源》中称为：机械设备驱动的弧焊电源（通常简称机驱弧焊机或机驱弧焊电源）；
2、推荐性行业标准JB/T9528-1999《原动机 弧焊发电机》中称为：原动机，弧焊发电机。市场上的产品名称有：“电焊机”、“发电焊机”、“弧焊发电机”、“弧焊发电两用机”、“内燃弧焊机”等。机械驱动式弧焊机主要由汽油机或柴油机驱动中频三相发电机，经整流提供焊接电流。焊接绕组为低电压大电流工作方式，其相电压空载时有效值约为35-39V，经三相桥式整流后输出最大空载直流电压约80-90V。机械驱动式弧焊机用于手工弧焊（MMA）居多，也有增加控制部件，使其能用于TIG或MIG/MAG焊接或其他焊接工艺。实施强制性产品认证的电焊机类目录（总局和认监委联合公告2001年33号）只对产品的输出特性和焊接工艺用途作了规定，对焊接电源的能量获取方式没有限定。机驱弧焊机与电网直接供电的弧焊机除了能量给定方式不同以外，没有其他本质的区别，应属于强制性产品认证范围，认证依据标准为GB15579.1-2004《弧焊设备第一部分：焊接电源》。
二〇〇五年八月十五日
国家认证认可监督管理委员会
国认法函[2005]224号
关于强制性产品认证行政执法有关问题的批复
天津市质量技术监督局:
你局《关于微密电子（天津）有限公司是否属于无证生产的请示报告》收悉。经研究，现批复如下：
强制性产品认证的工厂是指对认证产品进行最终装配和/或试验以及加施认证标志的场所。目前手机类产品主要是采用散件组装的生产方式，手机组装厂对组装后的手机进行检测，组装内容可能仅包括粘贴标签及加施认证标志，铭牌生产产地为该组装厂，则强制性产品认证工厂应为该组装厂，但指定认证机构在进行初始工厂审查和在获证后监督时应严格审查工厂对供方的控制要求。若该手机组装厂生产的手机未经强制性产品认证，不得擅自出厂销售。因此，微密电子（天津）有限公司作为手机部件的供应商无需单独申请强制性产品认证。
二〇〇五年十一月十五日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]7号
关于电暖袋是否属于强制性认证目录范围内产品的批复
湖北省质量技术监督局: 你局《关于电暖袋是否需要通过国家强制性产品认证的请示》（以下简称《请示》）收悉，经研究，现函复如下：家用和类似用途室内加热器是用于对室内空间进行加热的器具，作为室内加热器产品之一的电暖器应属于强制性认证目录范围内产品。但《请示》中述及的电暖袋（俗称电热暖手宝）产品与通常所指的电暖器并非同一种产品，电暖袋这种与人体密切接触的加热器具不应归为室内加热器产品类别，不属于强制性认证目录范围内产品。
二〇〇六年一月十八日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]23号
关于IC卡读写器强制性产品认证适用范围的批复
四川省质量技术监督局: 你局所属成都市质量技术监督局稽查分局来函询问大专院校“一卡通”收费系统中的IC卡读写器是否属于强制性产品认证范围，经研究，现批复如下：
根据《第一批实施强制性产品认证的产品目录》、《电气电子产品类强制性认证实施规则 信息技术设备 金融及贸易结算电子设备（电磁兼容）》（CNCA—01C—021：2001）和国家质检总局、国家认监委联合公告2002年第60号，列入强制性产品认证范围的IC卡读写器仅包括IC卡式预付费电能表和36伏以上、具有结算功能、且以独立产品形式存在的接触式或非接触式IC卡读写器。来函中所述收费系统由IC卡读写模块和水、电控制模块组成，IC卡读写模块不是独立的产品，因此，不属于强制性产品认证范围。
二〇〇六年二月十七日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]29号
关于LED电子显示屏是否属于强制性产品认证范围的批复
湖南省质量技术监督局: 你局所属长沙市质量技术监督局稽查大队来函询问LED电子显示屏是否属于强制性产品认证范围，经研究，现批复如下：
来函中所述LED电子显示屏位于劳动职介中心大厅内，使用的电源电压为220V，工作时需与计算机相连。该产品为室内大型显示设备，属于《第一批实施强制性产品认证的产品目录》信息技术设备中与计算机连用的显示设备，应经过强制性产品认证后，方可出厂、销售、进口或者在其他经营性活动中使用。大型显示设备按照显示屏组成方式分为单一屏幕的巨型显示设备和由若干单独的显示单元（如LED、LCD、PDP、投影等方式的显示单元）拼接而成的大型显示屏（每个显示单元具有独立的电源单元、控制电路和外壳，可独立工作）。按照强制性产品认证有关要求，对于由若干显示单元拼接而成的大型显示屏，其显示单元应进行单独认证，合格后，颁发显示单元的认证证书，不再对拼接而成的大型显示屏颁发认证证书。
二〇〇六年二月二十八日 国家认证认可监督管理委员会
认办证函[2006]37号
关于投影拼接大屏幕及投影单元强制性产品认证有关事宜的复函
天津市政府采购办公室: 你办关于询问投影拼接大屏幕及投影单元强制性产品认证有关事宜的函收悉，经研究，现函复如下：
根据《第一批实施强制性产品认证的产品目录》和国家质检总局、国家认监委联合公告2002年第60号，列入强制性产品认证范围的显示设备是指不包括室外大型显示屏、与ATM相连的显示终端以及医疗专用显示器在内的，与计算机连用的各种显示方式（如LED、LCD、PDP、投影）的设备。来函中所述的投影拼接大屏幕用于天津市规划局大型会议室。大屏幕由多个投影单元组成，投影单元由投影机芯、幕片、反射镜和单元箱体组成，每个投影单元可通过与其连接的图形拼接控制器（本质为计算机）实现图形显示。综上所述，来函中所述的投影拼接大屏幕为室内大型投影显示设备，应属于强制性产品认证范围。按照强制性产品认证有关要求，对于由若干显示（投影）单元拼接而成的大型显示屏，其显示（投影）单元应进行单独认证，合格后，颁发显示（投影）单元的认证证书，不再对拼接而成的大型显示屏颁发认证证书。此外，来函中提及投影机芯已获得强制性产品认证证书，由于投影机芯仅为投影单元的一个部件，而且，投影单元与投影机芯的制造商、生产厂完全不同，产品的质量责任也完全不同，因此，投影机芯的认证情况并不能替代投影单元的认证情况。
二〇〇六年二月二十八日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]80号
关于配电箱箱体等电器附件产品强制性认证相关问题的通知
各省、自治区、直辖市质量技术监督局:近来，我委不断接到地方质监局、生产企业等各方面的书面和电话咨询，请求对配电箱体是否属于强制性认证产品目录范围及相关检测标准的适用性问题进行界定。经研究，现对配电箱箱体（包括照明箱箱体、电表箱箱体）的认证和适用检测标准问题规定如下：
一、配电箱箱体（包括照明箱箱体、电表箱箱体）在强制性认证产品目录范围内。因专门适用于开关和控制设备空壳体的检测标准即将出台，届时GB17466电器附件外壳的检测标准不再适用于配电箱箱体。待新标准发布后，修订家用和类似用途固定式电气装置电器附件外壳的实施细则，采用新发布的标准对配电箱箱体进行检测。
二、各地质量技术监督部门对此类产品暂缓监督查处。
二〇〇六年五月十八日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]91号
关于心电工作站是否属于强制性认证产品的批复
湖南省质量技术监督局: 你局《关于心电工作站是否需要进行“3C”认证的请示》（湘 质监认发[2006]78号）收悉。经研究，现批复如下：
根据《医疗器械强制性产品认证实施规则 心电图机》的适用范围（心电图机是指提供可取下供诊断用的心电图图谱的心电图 机，包括心电向量图机和负荷测试仪）和你局提供的心电工作站的有关参数信息，心电工作站属于强制性产品认证范围，需要进行强制性产品认证。
二〇〇六年六月六日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]94号
关于智能语言教学广播系统是否属于强制性产品认证范围的批复
广西壮族自治区质量技术监督局: 你局《关于请求确认湖南爱博公司的“智能语言教学广播系统”是否属于3C认证范围产品的请示》（桂质监报[2006]26号）收悉。“智能语言教学广播系统”（以下简称系统）不属于强制性认证目录范围内的产品。但该系统由豪华型一体化主机、播控专用液晶电脑、系统电源监护器等诸多设备组成，湖南爱博科技发展有限公司在生产/组装该系统时应采购通过CCC认证的设备。现将该系统的 相关设备是否需要CCC认证明确如下：
编号
货物名称
是否属于强制性产品认证范围、豪华型一体化主机
该主机具有内置式多媒体网络，内置式智能化VCD/DVD影碟等装置，属于《第一批实施强制性产品认证的产品目录》音视频设备中其他收录(放)音组合机，应经过强制性产品认证后，方可出厂、销售、进口或者在其他经营性活动中使用。2、播控专用液晶电脑
该设备应由主机与液晶显示器两部分组成，这两部分属于目录内信息技术设备中，数字式数据处理设备及与计算机连用的显示设备，属于强制性产品认证范围。、网络管理器，系统电源监护器，多功能话筒及远程播音插口
上述设备依据现有的产品资料判定不属于《第一批实施强制性产品认证的产品目录》的范围。其中，系统电源监护器具有断路保护的功能，应选购经过强制性产品认证的断路器或熔断器组件。、智能教学单元
该单元由主控板，专业操作健盘，智能磁带卡座等组成。其中智能磁带卡座是具备自动放音，进带，倒带等功能的音视频播放、处理设备，属于《第一批实施强制性产品认证的产品目录》范围。、配套音箱，高性能智能音箱，豪华铝合金壁挂式智能音箱及全天候艺术假山/蘑菇智能音箱等
依据提供的资料判断上述音箱属于有源音箱（无源音箱不在强制性产品认证范围），属于《第一批实施强制性产品认证的产品目录》范围中36伏以上的，总输出功率在500W（有效值）以下的有源音箱，应经过强制性产品认证后，方可出厂、销售、进口或者在其他经营性活动中使用。
此复。
二〇〇六年六月七日 国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]106号
关于强制性产品认证中无线电信终端设备及所配电源适配器有关问题的批复
湖北省质量技术监督局：
你局《关于对生产、销售配置未经CCC认证的电源适配器的固定无线电话机的行为如何认定的请示》（鄂质监法函[2006]01号，以下简称《请示》）收悉，经研究，现批复如下：对于接入公共电话网的无线电信终端设备，根据《第一批实施强制性产品认证的产品目录》和《电信设备类强制性认证实施规则 电信终端设备》（CNCA—07C—031：2001），列入强制性产品认证目录范围的无线电信终端设备仅包括GSM终端设备和CDMA终端设备。
因此，《请示》中所述固定无线电话机若具有以上GSM终端设备和CDMA终端设备的功能，则应属于CCC目录范围内的产品，未经认证的产品不得擅自出厂、销售、进口或者在其他经营活动中使用。根据《电信设备类强制性认证实施规则 电信终端设备》（CNCA—07C—031：2001）的要求，电信终端设备配套使用的电源适配器应随整机申请CCC认证，未随整机获得CCC认证、并在其所配套使用的电信终端产品CCC证书中列明的电源适配器，不应随相应电信终端产品一起出厂、销售、进口。二〇〇六年六月二十一日 国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]107号
关于等离子照明装置是否属于强制性产品认证目录范围的批复
天津出入境检验检疫局: 你局《关于等离子照明装置是否属强制性产品认证目录范围有关问题的请示》（以下简称《请示》）及其产品对应标准的相关资料收悉。经研究，现批复如下：
强制性认证的照明灯具产品包括电源电压高于36V且不超过1000V的固定式灯具、可移式灯具和嵌入式灯具，其使用电光源的发光工作原理并不作为产品是否属于CCC认证目录的判断依据。
照明灯具产品对应的国家标准及等同的IEC标准详见下表。序号
国家标准
等同IEC标准 GB7000.10-1999
固定式通用灯具安全要求
IEC60598-2-1：1979
Safety requirements for fixed general purpose luminaires
2GB7000.11-1999
可移式通用灯具安全要求
IEC60598-2-4：1997 Safety requirements for portable general purpose luminaires GB7000.12-1999
嵌入式灯具安全要求
IEC60598-2-2：1997Safety requirements for recessed luminaires
符合上表各标准适用范围所设计、生产的照明灯具应属于强制
性认证目录内产品。根据乐金电子（天津）电器有限公司对其各型号产品适用IEC标准的说明，《请示》中型号为PSH0371A系列的等离子照明装置应属于CCC目录范围内的产品，未经认证的产品不得擅自出厂、销售、进口或者在其他经营活动中使用。
二〇〇六年六月二十日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]126号
关于V6音乐手机是否属于强制性产品认证目录范围内产品的批复
河北省质量技术监督局: 你局《关于V6音乐手机是否属于“3C”认证产品的请示》（冀质监局函[2006]175号，以下简称《请示》）已收悉，经研究，现批复如下：
根据《第一批实施强制性产品认证的产品目录》和《电信设备类强制性认证实施规则 电信终端设备》（CNCA—07C—031：2001），900/1800MHzGSM和800MHzCDMA数字蜂窝移动台（手机、手持机和其它终端设备）属于强制性认证目录范围内的产品。《请示》中所述V6音乐手机具有上述GSM手机的功能，属于强制性认证目录范围内产品，未经CCC认证不得擅自出厂、销售、进口或者在其他经营活动中使用。
二〇〇六年七月十二日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]139号
关于无线固定台是否需要进行CCC认证的批复
湖南省质量技术监督局: 你局《关于无线固定台是否需要进行“3C”认证的请示》（湘质监认发[2006]140号），以下简称《请示》）收悉，经研究，现批复如下：
根据《第一批实施强制性产品认证的产品目录》和《电信设备类强制性认证实施规则 电信终端设备》（CNCA—07C—031：2001），列入强制性产品认证目录范围的无线电信数字终端设备仅包括900MHZ/1800MHz GSM和800MHz CDMA终端设备。《请示》中所述SU2006无线固定台仅使用450MHZ-470MHZ工作频段，不属于CCC认证目录范围内产品。
二〇〇六年七月二十五日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]162号
关于钢带对焊机是否属于强制性认证目录范围内产品的批复
上海市质量技术监督局:
你局《关于UN-2型钢带对焊机是否属于强制性认证产品的请示》（沪质技监管[2006]349号）及其产品对应标准等相关资料收悉。经研究，现批复如下：
UN-2型钢带对焊机的输入电压为单相交流220V，而其次级电压不应作为判断其是否属于CCC目录的依据。另外，根据该焊机的企业标准及使用说明书，该产品完成焊接的工作原理属于典型的电阻焊机工作原理，其结构也属于电阻焊机的结构类型。
因此，UN-2型钢带对焊机属于CCC目录范围内的产品，未经认证的产品不得擅自出厂、销售、进口或者在其他经营活动中使用。
二〇〇六年八月三十一日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]163号
关于工业锅炉自控成套设备与电视解扰器是否需要进行CCC认证的批复
湖南省质量技术监督局: 你局《关于工业锅炉自控成套设备是否需要进行“3C”认证的请示》（湘质监认发[2006]152号）与《关于电视解扰器是否需要进行“3C”认证的请示》（湘质监认发[2006]153号）收悉，根据强制性产品认证目录及相关规定，经研究，现批复如下：
工业锅炉自控成套设备，如为动力配电用产品并满足GB7251系列标准的低压成套开关设备，则属于CCC认证目录范围内的产品，未经CCC认证不得不得擅自出厂、销售、进口或者在其他经营活动中使用；如为其它控制类产品，则无需进行CCC认证。
电视解扰器如果仅具有模拟电视解扰与控制功能，则无需进行CCC认证。但若其具有数字电视机顶盒、频率变换器或音视频调制解调器的功能，则属于CCC认证目录范围内的产品，未经CCC认证不得擅自出厂、销售、进口或者在其他经营活动中使用。
二〇〇六年八月三十一日
国家认证认可监督管理委员会
国认证函[2006]216号
关于热泵热水器是否属于强制性产品认证目录范围内产品的批复
广东省质量技术监督局: 你局《关于请界定热泵热水器是否属于强制性认证产品的函》（粤质监认函[2006]437号）收悉。经研究，现答复如下：
根据《电气电子类产品强制性认证实施规则 家用和类似用途设备》及GB4706.32国家标准（《家用和类似用途电器的安全 热泵、空调器和除湿机的特殊要求》）对于空气调节器认证产品适用范围的规定，装有全封闭电动机—压缩机，额定制冷量不超过21000大卡/每小时（24.36KW）的热泵（含生活用热水热泵）、空调器和除湿机产品（单相器具额定电压不超过250V，其他器具额定电压不超过480V）应属于强制性产品认证范围。
因此，符合上述产品范围描述，并作为家用及类似用途的或对公众存在危险的（包括在商店、办公场所、酒店、轻工业、农场等场所使用的）热泵式热水器应属于强制性认证目录范围内的产品，未经认证的产品不得擅自出厂、销售、进口或者在其他经营活动中使用。
二〇〇六年十一月十日 国家认证认可监督管理委员会
认办法函[2006]285号
关于对摩托罗拉明A1200手机强制性认证有关问题的复函
安徽省质量技术监督局: 你局《关于摩托罗拉明A1200手机强制性认证有关问题的请示》（皖质函[2006]264号，以下简称《来函》）收悉。经研究，现函复如下：
根据《来函》所提到的情况，我委核查了摩托罗拉明A1200手机实样。经核查表明，摩托罗拉明A1200手机外包装、产品说明书、安装光盘等产品相关资料上均标注了产品设备型号为“A1200”，“明A1200”只是产品市场销售型号，而不是产品技术型号，因此，摩托罗拉明A1200手机与摩托罗拉A1200手机应属同一技术型号产品。
国家认证认可监督管理委员会
国认法函[2005]128号
关于对强制性认证产品一致性执法检查有关问题的批复 湖北省质量技术监督局: 你局《关于如何查处申请认证时送检样品与实际生产产品不一致违法行为的请示》（鄂质监法函[2005]106号）收悉。经研究，现批复如下：
一、强制性认证产品一致性是指获得强制性产品认证的产品（以下简称获证产品）的名称、规格型号以及生产者（制造商）、加工场所等相关内容应当与强制性产品认证证书中描述的内容相一致，送检样品的型式结构和关键件与实际生产的产品的型式结构和关键件相一致。
二、在强制性产品认证行政执法中，地方质检部门强制性产品认证有权对申请强制性产品认证时送检样品（以下简称送检样品）与实际生产产品的一致性情况作出判定。判定应当以国家认监委指定的认证机构的确认为依据。
三、地方质检部门对获证产品与送检样品的一致性存在质疑时，可以采取现场封样，请封样产品的原发证认证机构（或者分中心）进行技术确认。若确属封样产品与送检样品不一致的，则可以认定封样产品为未经强制性产品认证的产品。实施处罚时，应区别情况，准确定性，正确适用《认证认可条例》，坚持“教育与处罚相结合”和“过罚相当”的处罚原则，充分考虑被处罚人违法行为的情节、性质和被处罚人对强制性产品认证实施规则的认知程度。对被处罚人无主观故意，尚属初犯，并能够主动消除或者减轻违法行为危害后果的，可以从轻、减轻处罚；对恶意逃避认证或者虚假认证的违法行为可以从重处罚。
四、对封样产品，如果有根据证明其不符合强制性产品认证所依据的强制性标准的，地方质检部门和相关指定认证机构应依据国家法律、法规和部门规章的规定分别采取相应的处理措施。
中国国家认证认可监督管理委员
二00五年六月三十日
第三篇：建设稽查执法工作总结
2011年建设稽查执法工作总结
上饶市建设稽查执法办公室
建设市场稽查执法对于加强建筑市场的监管，规范市场各方主体的行为，维护建设市场秩序具有重要的意义。2011年我市建设市场稽查执法工作在上级业务部门的工作指导下，稳步推进，积极实施，取得了一定的成效。
一、建立健全稽查机构，推进稽查执法体系构建
我办原为上饶市建筑管理站，隶属上饶市建设局，成立之初为自收自支的事业单位，2010年经上饶市编制委员会批准更名为上饶市建设稽查执法办公室并改为全额拨款的事业单位。2011年根据工作需要，设置了法制稽查科和建筑市场诚信管理科等业务科室，负责上饶市行政区域内建设市场管理和行政稽查执法，贯彻执行国家有关建筑活动的法律、法规；对建筑活动依法进行管理和监督检查；依法查处违反建筑法律法规的行为，维护建筑市场秩序。
近期向上饶市各县（市、区)建设局转发了江西省建设稽查执法办公室《关于对全省住房和城乡建设稽查机构设立情况通报的函》（赣建稽查字[2011]6号），并要求各县（市、区)建设局按照通报的精神，根据省厅《关于进一步加强建设执法机构建设的通知》(赣建办[2008]49号)的要求尽快成立稽查机构，构建
分级负责、层级指导、上下联动的稽查执法体系。
二、建立网上建设市场诚信管理平台，创办建设“稽查简报” 依托上饶市建设局门户网站，建立了网上建设市场诚信管理平台，在网上公布建设各方主体奖励行为和不良行为记录，设置了网上工程建设从业人员在岗查询功能，对所有在建工程的建造师、监理工程师、“五大员”的信息在诚信管理平台公布，接受社会监督。
利用网络信息功能，在建设市场诚信管理平台上开辟了“稽查简报”栏目，不定期地将每次检查的情况以简报的形式在栏目上发布，内容涵盖了建设市场各方主体的市场行为，一方面接受社会的监督，另一方面也督促有违法违规的单位进行整改。拒不整改的单位将依据有关法律法规进行处理，记不良记录在诚信管理平台予以公布。
三、加大稽查执法力度，着重对工程从业人员在岗的检查 加大对建设市场的执法力度，首先对施工单位、监理单位的从业人员在岗情况等市场行为进行检查。将所有的在建工程列出明细表，并逐一登记造册。在工程项目办理施工许可时对建造师、“五大员”、监理工程师实行押证上岗，并在建设诚信管理平台发布。同时不定期对在建工程项目施工现场的工程从业人员在岗情况进行专项检查，并核对是否与投标承诺时一致，对于长期不在岗或擅自变更的施工单位或监理单位列入不诚信单位，按有关规定进行处理。2011年还与检察院预防职务犯罪处联合对上饶
市保障性住房、引水工程等重点项目的施工、监理单位的从业人员在岗情况进行多次检查，督促施工和监理单位的从业人员按照投标承诺到岗到位，为工程的安全施工和质量打下坚实基础。
四、加强施工许可监督管理
加强施工许可监督管理工作，严厉查处未取得施工许可擅自施工的违法行为，对建设单位和施工单位、监理单位未取得施工许可擅自施工的，责令其限期整改，对不符合开工条件的责令停止施工，依法进行处罚，记入不良信用档案。2011年由我办牵头在上饶市各县（市、区)开展了一次施工许可专项检查统一行动，各县（市、区)对在建工程的施工许可进行了专项检查，我办还会同市局其它职能部门组成督查小组到各县（市、区)进行督查。2011年我办对未办理施工许可擅自开工的共下发责令整改通知书11份，进行行政处罚的4个。
五、结合专项治理工作，狠抓市场监管
开展工程领域突出问题专项治理工作是党中央、国务院为推进新形势下的重要反腐倡廉工作，是推动经济社会又快又好发展的重大决策，是事关改革、发展、稳定全局的重要举措。2011年我办在上饶市治理工程领域突出问题领导小组办公室的统一部署下，对全市政府投资的工程项目进行重点检查，主要集中行政审批、工程招投标、施工过程、项目分包等方面影响公平竞争的不正当交易行为等工程领域方面的问题，对检查中发现的问题责令进行限期整改。在整改的基础上进一步完善各项内部管理制
度，实施企业诚信守法公示制和“黑名单”制度，健全建筑市场准入和清出制度。既加强了建筑市场的监管，规范市场各方主体的行为，维护建筑市场秩序，又加强了建筑市场监督执法队伍的建设，提高执法队伍素质和执法水平，健全和完善执法监督约束机制。
六、加强建设市场执法队伍建设
加强建设市场执法队伍建设，是保证建设市场监管的前提，因此我们在抓好内部各项工作管理体制的同时，进一步创新管理机制，用制度管人管事，做到标本兼治，长效管理。
注重执法队伍业务学习和培训，组织了专业知识培训，学习行政执法程序，2011年派员参加住房和城乡建设部稽查办公室在南昌和昆明举办的建设市场稽查执法人员的培训。增强服务意识和依法行政观念，按照程序执法，提高执法水平，严肃执法纪律。
七、2012年工作要点
1、加强政治学习和业务学习，注重业务培训，更新观念，全面提高全体人员稽查执法水平。
2、继续抓好整顿和规范建筑市场秩序专项工作，进一步加大对建筑市场的监管力度。制定相关规章制度和管理制度，使建设市场管理工作更加规范化、制度化，3、加大工程从业人员在岗情况巡查力度，定期或不定期地深入建筑工地检查，加大执法力度。
4、严把施工许可资料审核关，按法定程序规范市场行为，坚持依法办事，遵纪守法，实行“阳光操作”坚持“三公”原则，使建筑市场得到健康有序的发展。
5、进一步完善建设市场诚信管理平台的建设，办好上饶市建设稽查简报。
二0一一年十月二十九日
第四篇：全国地税稽查试卷及总局参考答案
全国地税稽查试卷及总局参考答案
一、单项选择题（共40题，每题1分，共40分。每题的备选项中只有一个最符合题意，请将正确选项的字母填在题中的括号内）
1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（C）原则。A．新法优于旧法原则 B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则 D．法律不溯及既往原则
2．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（B）。A．对开户银行处以罚款 B．对甲企业处以罚款
C．建议开户银行注销甲企业存款账户 D．收缴甲企业发票 3．下列选项中，不属于纳税担保方式的是（B）。A．纳税保证 B．纳税留置 C．纳税抵押 D．纳税质押
4．税务机关对查封的房屋进行拍卖、变卖，其拍卖、变卖的顺序是（B）。A．一次拍卖流拍后再变卖 B．二次拍卖流拍后再变卖 C．只能拍卖 D．直接变卖 解释：书上有对文物与不动产必须二次拍卖，因为这些个东西因为资源稀缺性一般只会增值，所以要慎重，能拍卖总比亏本大甩卖要强。
5．某公司欠缴税款，其法定代表人出境前（D）的，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境。A．未结清税款
B．未结清税款、滞纳金
C．未结清税款、滞纳金和罚款
D．未结清税款、滞纳金，又不提供担保
6．税务机关确认有税收违法行为的当事人（B）的，不予税务行政处罚。A．配合税务机关查处税收违法行为有立功表现
B．税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果 C．主动消除税收违法行为危害后果 D．受他人胁迫有税收违法行为
7．在税务违法案件检查中，稽查人员有权到车站检查纳税人（C）。A．托运的应纳税商品 B．托运的应纳税商品及有关单据 C．托运应纳税商品的有关单据 D．托运应纳税商品的样品 8．对价值超过应纳税额的商品，税务机关可以整体扣押、拍卖或变卖的前提条件是（C）。A．商品不可分割
B．纳税人无其他可供强制执行的财产
C．商品不可分割且纳税人无其他可供强制执行的财产 D．商品不可分割或纳税人无其他可供强制执行的财产
9．稽查局对从事生产、经营的纳税人（B）的，经县以上税务局局长批准，可以采取税收保全措施或强制执行措施。
A．以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为
B．以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移其应纳税收入迹象 C．当期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移其应纳税收入迹象
D．当期的纳税情况依法进行税务检查时，有明显的转移其应纳税收入迹象
10．税务机关应当在收到当事人听证要求后（D）内举行听证，并在举行听证的（）前通知当事人。
A．5日
3日
B．7日
3日 C．10日
7日 D．15日
7日
11．被执行人未按照税务处理决定规定的期限缴纳查补税款、滞纳金的，稽查局可以依法采取（C）措施。
A．纳税担保 B．税收保全
C．税收强制执行 D．司法强制执行
12．税务处理文书的受送达人是法人的，（C）不能签收。A．财务负责人 B．负责收件的人 C．法人 D．代理人
解释：我错了，我选了D，被忽悠了一把，应当是法人代表，法人是个抽象概念。总局，I服了YOU 13．当事人对税务行政处罚决定（D）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。A．逾期不履行
B．逾期不履行又不申请行政复议 C．逾期不履行又不向人民法院起诉
D．逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行 14．欠缴税款的纳税人因（C），对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权。A．放弃到期债权 B．无偿转让财产
C．怠于行使到期债权 D．低价转让财产
15．稽查人员利用职务上的便利，索取纳税人财物的，应按（B）论处。A．滥用职权罪 B．受贿罪 C．玩忽职守罪 D．敲诈罪
16．下列选项中，不属于税收法律关系一般内涵的是（D）。A．税收法律关系的主体 B．税收法律关系的客体 C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的依据
17．下列选项中，不属于涉税案件证据审理基本方法的是（B）。A．逐证审查 B．实地核查 C．比较印证
D．综合分析
18．税收行政违法行为的构成要件不包括（B）。A．行为人有履行税法的义务 B．行为人有主观过错
C．行为人有不履行税法义务的行为 D．行为人的行为造成了危害后果
19．纳税人对税务机关作出（A）的行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼。A．行政处罚 B．补缴税款
C．改变税款征收方式 D．确定税款纳税期限
20．根据（C）方式的要求，稽查局应将纳税人进行分类，分别作为不同层级不同地域稽查局的检查对象。
A．重点检查 B．专项检查
C．分级分类检查 D．一般性检查 21．稽查人员采用（D），对检查对象的货币资产、实物资产进行清查，以确定其形态、数量、价值、权属等内容与账簿记录是否相符。A．外调法 B．查询法 C．观察法 D．盘存法
22．根据证据的（C）要求，在税务违法案件检查过程中，调取的证据必须是客观存在的事实。
A．关联性 B．合法性 C．真实性 D．准确性
23．下列选项中，不属于书证的是（D）。A．账簿 B．合同
C．法定代表人身份证 D．发票鉴定结论
24．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料，应当在规定期限内审理完毕。（D）应当计算在规定期限内。A．稽查人员增补证据资料的时间 B．因政策问题书面请示上级的时间
C．重大疑难案件报请上级税务机关审理定案的时间 D．重大疑难案件报请稽查局长批准的时间
25．稽查人员通过检查（B）等明细账，审查职工薪酬发放单，核实职工的月工资收入，以确定对达到征税标准的，扣缴义务人是否按规定履行代扣代缴义务。A．“应付职工薪酬”、“生产成本” B．“应付职工薪酬”、“应交税费——应交个人所得税” C．“应付职工薪酬”、“利润分配——应付股利” D．“生产成本”、“利润分配——应付股利”
26．在税务稽查中，发现有税收征管漏洞，稽查局可以向征管部门提出税务稽查建议，其内容不包括（C）。
A．提出问题 B．分析问题
C．制定征管制度 D．提出解决问题的措施
27．2008年1月，单位发放李刚2007一次性奖金48000元，单位应代扣代缴个人所得税（D）元。（李刚1月份工资已按规定扣缴了个人所得税；全月工资薪金所得超过2000元—5000元的部分，税率为15%，速算扣除数为125）。A．2100 B．4350 C．5700 D．7075 解释：48000陈15%-125=7075 28．个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（B）申报缴纳个人所得税。A．个体工商户生产、经营所得 B．利息、股息、红利所得 C．劳务报酬所得
D．对企事业单位承包经营、承租经营所得
解释：如果是企业分回的，就要并入企业应纳税所得额，如果是个人，就按股息红利所得，有点不公平，29．2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是（B）万元。A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 30．采煤企业用自产原煤连续加工洗煤、选煤、炼焦的，应缴纳资源税的产品是（C）。A．洗煤 B．选煤 C．原煤 D．焦煤
31．车船税的纳税人是在中华人民共和国境内车辆、船舶的（B）。A．占有人 B．所有人或管理人 C．收益人 D．使用人
32．作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（B）的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。
A．不高于30% B．不高于25% C．高于25% D．不高于20% 33．2008年10月份，A广告公司取得广告收入30万元，支付报社、电台的广告发布费20万元，该公司应缴纳营业税（C）万元。A．0.9 B．1.5 C．0.5 D．0.6 34．某金融企业买卖金融商品，2008年1－9月份，购入债券买价20万元，卖价25万元；购入股票买价40万元，卖价30万元；10－12月份，购入非货物期货买价30万元，卖价40万元。该企业买卖金融商品年末应缴纳营业税（B）万元。A．0.5 B．0.25 C．0 D．0.2 解释：真正看不懂了，高人指教。35．按照企业所得税法规定，（B）不是企业所得税的纳税人。A．外商投资企业 B．个人独资企业 C．私营企业 D．集体企业
36．某餐厅2月份取得菜品收入50万元，餐厅的烟酒柜台取得与菜品收入一并结算的烟酒收入50万元，该餐厅应缴纳营业税（C）万元。A．2.5 B．1.5 C．5 D．4 37．纳税人应进行土地增值税清算的情形不包括（D）。A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C．直接转让土地使用权的 D．销售比例达到85%以上的
38．某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税（B）元。A．300 B．500 C．400 D．450 39．某体育场4月份取得为举办市运会提供比赛场所收入50万元，以租赁方式为举办本市文艺会演提供场所取得收入40万元，本月应缴纳营业税（A）万元。A．3.5 B．2.7 C．4.5 D．3 解释：前者文化体育业，后者租赁业，40．钱红与家乐大型超市签订了3个月的劳动用工合同，钱红在此期间取得的所得属于（A）。A．工资、薪金所得 B．劳务报酬所得
C．个体工商户生产、经营所得 D．其他所得
解释：我理解错了，看来还是群友们理解的对，看其实质不看其形式。
二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）
41．某公司对华清市所辖鲁山县地税局稽查局作出的行政处罚行为不服的，可以向（BD）提出行政复议申请。
A．鲁山县地税局稽查局 B．鲁山县地税局 C．华清市地税局稽查局 D．鲁山县人民政府
42．税务机关征收税款，税收优先于（BC）。
A．发生在应征税款前的抵押权 B．发生在应征税款后的抵押权 C．无担保债权 D．有担保债权
43．纳税人对税务机关（ABC）不服的，可以提出税务行政复议。A．不予退还税款的行为
B．收缴发票、停止发售发票的行为 C．不依法给予举报奖励的行为 D．制定的征收管理办法
解释：D属于抽象行政行为，但好象税收规范性文件也可以附带提出复议申请吧，当然出卷人不是从这点出发的，44．根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（ABD）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。
A．擅自销毁账簿 B．在账簿上不列收入 C．不进行纳税申报 D．虚假的纳税申报
45．税务机关给予税务人员行政处分的种类包括（BCD）。A．取消执法资格 B．警告 C．记过 D．降级
46．纳税人有（ABC）情形的，稽查局可以给予行政处罚。A．提供虚假资料 B．拒绝税务机关录音
C．拒绝提供与案件有关的资料 D．拒绝在税务机关调取的证据上签字
解释：D项书上没有提到，其它三项因为造成了税收损害，而第四项即使你不签，也照样认定你有罪，所以无关紧要，因此不处罚。
47．纳税抵押中可以用以抵押的财产包括（ABD）。A．抵押人所拥有的房屋和其他地上附着物 B．抵押人所拥有的机器
C．所有权、使用权不明的财产 D．抵押人所拥有的交通运输工具
48．对银行实施（ABD）的行为，稽查局应当处以罚款。A．拒绝接受稽查局依法检查纳税人存款账户 B．拒绝执行稽查局作出冻结存款决定
C．接到稽查局书面通知后帮助纳税人转移存款
D．未在从事生产、经营的纳税人账户中登录税务登记证件号码 解释：C项必须造成税款流失，即有违法行为与违法后果
49．稽查局依法（ABC）的，应当填写《税务行政执法审批表》。A．采取税收保全措施
B．查询从事生产、经营的纳税人在银行的存款账户 C．调取纳税人以前会计账簿 D．请房地产管理部门协助执行
解释：要局长签字的，就得去申请执法审批表 50．稽查局对甲公司非法为纳税人实施虚假纳税担保提供方便的行为给予行政处罚，甲公司有法定的（ABD）。
A．陈述申辩权 B．申请行政复议权 C．拒绝处罚权 D．直接提起诉讼权
51．根据《行政机关移送涉嫌犯罪案件的规定》的规定，稽查局将涉嫌犯罪案件移送公安部门时，应当附有下列材料（ABC）。
A．涉案物品清单 B．涉嫌犯罪案件情况的调查报告 C．涉嫌犯罪案件移送书 D．涉嫌犯罪案件案卷
解释：书上原话，大约前述三种统称为案卷吧，没意思的题
52．下列关于税务处理文书送达日期的描述，正确的是（AC）。A．邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期 B．邮寄送达的，以挂号函件上注明的收件日期为送达日期
C．直接送达的，以法定的签收人在送达回证上记明收到日期为送达日期 D．直接送达的，以法定的签收人记明收到日期为送达日期 53．下列应缴纳个人所得税的个人所得有（ABD）。
A．在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境外取得的所得 B．在中国境内有住所，从中国境外取得的所得
C．在中国境内无住所又不居住，从中国境外取得的所得
D．在中国境内无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得
54．稽查人员调查税务违法案件时，可以依法采用（ABC）方法，取得与案件有关的情况和资料。A．记录 B．录音 C．照相 D．讯问
55．下列选项中，属于营业税娱乐业税目征收范围的是（ABC）。A．台球 B．高尔夫 C．保龄球 D．播映
解释：台球，保龄球税率为5%，但依然是娱乐业，建议总局以后改成服务业吧，娱乐业应当是高利润行业，都定为5%了，还娱乐个球啊，56．按照企业所得税法规定，收入总额中的（AC）为不征税收入。A．财政拨款 B．财政补贴
C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D．政府补助
57．按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（BCD）。A．企业所得税的税率为18% B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20% C．符合条件的小型微利企业适用税率为20% D．企业所得税的税率为25% 58．根据职责来源不同，稽查局的职责包括（AD）。A．法定职责 B．代理职责 C．专门职责 D．授权职责
59．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（ABD），应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
A．基本医疗保险费 B．失业保险费 C．商业保险费 D．住房公积金
60．债务重组的方式包括（ABC）。A．以低于债务计税成本的现金清偿债务 B．以非现金资产清偿债务 C．债务转换为资本
D．到资本市场上出售资产
三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的在题后的括号内划“√”号，错误的在题后的括号内划“×”号。全划“√”号或全划“×”号均不得分；“√”号或“×”号标识不清不得分）
61．2008年4月，稽查局检查发现，某公司2004年因会计计算错误，少缴税款12万元，稽查局决定追征少缴的税款，并加收滞纳金。（对）
62．稽查局有权对纳税人、扣缴义务人的违法行为给予处罚，无权对税务代理人违反税收法律的行为给予处罚。（错）
63．在实施税务检查时，预先通知被检查对象有碍检查的，稽查人员可不必通知。（错）解释：可以不必事先通知，但还是要通知啊，可以不必事先请肖局长吃饭，但不能不请肖局长吃饭啊，否则谁敢吃？
64．经县以上税务局局长批准，稽查局可以书面通知合伙企业合伙人的开户银行，冻结其金额相当于应纳税款的储蓄存款。（对）
65．没有当事人陈述，但其他证据充分、确凿的，稽查局可以认定当事人有税收违法行为。(对）
66．张某非法印制发票，稽查局作出对张某没收违法所得并处罚款的决定，违背了“一事不二罚”原则。（错）
67．税务稽查的对象包括纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。（对）
68．税务机关在税务违法案件检查中，以偷拍、偷录、窃听等手段获取的证据材料不能作为定案依据。（错）
解释：虽然手法卑劣无耻，但只要不侵犯对方合法权益，就是可以的，当然国家保密局即使侵犯对方合法权益也是可以的，当年韩国申办奥运会，北朝鲜派人假冒日本人上了一架韩国飞机，中途下机，后来飞机爆炸了，下机的后来被捕，这种偷偷将炸弹放上飞机并且侵犯旅客的人身权的证据照样合法，呵呵
69．企业所得税法规定，企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过10年。（错）
70．在中华人民共和国境内提供各种劳务的收入均应缴纳营业税。（错）解释：劳务还包括征收增值税的加工和修理修配，四、改错题（共10题，每题1分，共10分。请在错误的地方下面划线，将正确的表述写在下面的空白处）71．依照税收征管法第55条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报（上级税务机关改为国家税务总局）批准。
72．纳税人在限期内已缴纳税款，税务人员未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭到损失的，（税务人员改为税务机关）应当承担赔偿责任。
73．扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上（五倍改为三倍）以下的罚款。
74．劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个（纳税改为月）内取得的收入为一次。
75．采取公告送达方式送达税务处理文书的，自公告之日起满（60日改为30日），即视为送达。
76．年所得12万元以上的个人所得税纳税义务人，在终了后（2个月改为3个月）内到主管税务机关办理纳税申报。
解释：个税三个月，内资四个月，外资五个月，现在内外资统统五个月，77．稽查人员执法不当或者违法行使职权，应当承担一般过错责任、（民事法律责任改为行政法律责任）或刑事法律责任的追究。
78．纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来，支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起（5年改为10年）内进行调整。
解释：翻来翻去也没找到个三年内调整的玩意，是不是总局要出台这个文件了，但是没出台之前就是错的啊，79．从事金融经纪业取得的手续费收入，按（“服务业”改为金融保险业）税目征收营业税。80．债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的（账面价值改为公允价值）确定其计税成本。
解释：相关税费呢？呵呵，五、案例分析题（共4题，总分50分）
（一）81．（本题共10分）
2008年8月26日，某市地税局稽查局稽查人员王新和李涛对兰天房地产开发公司（以下简称公司）2006—2007涉税情况进行检查。王新的表兄任公司人力资源管理部部长。稽查人员工作开展情况如下（方框内容为稽查局稽查人员的执法行为）：
请指出稽查局及稽查人员的执法不当或违法行为，并说明理由。1． 回避制度适用不当。（1分）稽查局长不应批准回避。（1分）
解释：实在不明白，书上明显说的稽查局领导可以批准回避嘛。人力资源管理部部长难道不算可能影响公正执法的其他利害关系，要知道人事部长是搞人的啊，权力很大啊，2．逾期归还账簿。（1分）应当在3个月内归还。（1分）3．查询银行帐户使用的文书不当。（1分）应当凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行查询。（1分）
4．责令限期缴纳应纳税款属于非法定程序。（1分）可以直接采取税收保全措施或者强制执行措施。（1分）
5．停止扣押执行措施不当。（1分）被执行人拒不到场的，不影响执行。（1分）解释：应当是查封，而不是扣押，房子又不好拆拆带回税务局。
（二）82．（本题共6分）
金某于2007年5月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2009年3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了《询问笔录》；何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份《询问笔录》，要求金某写份“陈述材料”，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料”，认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。问题：
1．本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据？ 当事人陈述（1分）
2．请问稽查人员何某制作《询问笔录》时存在哪些不当行为？
1）制作《询问笔录》应有两名以上稽查人员在场。或《询问笔录》应专人记录。（1分）（2）何某修改的笔录，应由金某在改动处签章或者押印。（1分）
解释：不仅仅是在修改处签印吧，整个材料难道口头同意就可以归入卷宗？？？ 3．审理人员作出证据不足的决定，符合什么证据规则？ 补强证据规则（1分）
解释：孤证不作为定案证据，但公安部门可以，4．为证明金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的行为成立，稽查人员应收集哪些客观方面的证据？ ．（2分，答对2项既可）（1）税务登记证
（2）证明纳税人存在“经通知申报而拒不申报”行为的当事人陈述或《询问笔录》。（3）纳税人少缴税款的证据。（偷税当期的纳税申报资料、完税凭证、反映应缴纳税款的询问笔录等。）
解释：税务登记证如果办了，就可以认定为通知申报，当然这一点在法学界存在争议，那么如果不办税务登记证的人采取同样手段了，岂不是办证的比不办证的反而处理重？ 83．（本题共15分，计算按步骤评分）某市A建筑企业（以下简称A公司）为三级施工资质，生产、销售、安装自产铝合金门窗的同时提供增值税劳务和建筑业劳务。2007年、2008年承建建设方B工程项目，2007年实现营业收入1000万元，按“主营业务收入”总额缴纳“主营业务税金及附加”33万元（1000×3.3%），亏损100万元；2008年实现营业收入1500万元；按“主营业务收入”总额缴纳“主营业务税金及附加”49.5万元（1500×3.3%），亏损230万元。
2009年2月，市地税局稽查局对A公司2007－2008涉税情况进行检查，检查人员工作底稿记录如下：
1．A公司为安置富余职工，承包C建筑公司纯劳务工程项目。C公司提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，A公司按照提供的纯劳务工程量与C公司统一结算价款。A公司2007年、2008年分别取得纯劳务收入100万元和150万元，均记入“应付账款—C项目”贷方，纯劳务富余工人的工资记入“应付账款—C项目”借方，未记入损益。“应付账款—C项目”两年期末余额均为0。
2．2007年“其它应付款—建设单位B”的贷方余额120万元。经查证，是甲方更改设计，要求乙方停工，乙方索赔的120万元。2008年“其它应付款—建设单位B”的贷方发生额50万元，经查证，是甲方支付给乙方的“赶工费”。
3．A公司与C公司还签订了购买安装铝合金门窗合同，合同规定铝合金门窗预算价200万元、安装费80万元。A公司于2008年9月完成铝合金门窗工程，从甲方取得铝合金工程价款280万元，记入“主营业务收入”。
4．B项目监理公司的监理日记及钢筋进场验收单印证，2008年进入工地现场的钢筋总量是1000吨；但A公司“工程施工—合同成本”反映2008年的钢材耗用量是1400吨。稽查人员在核实B项目建筑配件图及预算明细表明，账上400吨 罗纹钢不是施工需要的型号。A公司最后承认，价值200万元的这批钢材为公司虚列成本。
5．2007年向红十字会捐赠5万元，2008年向汶川地震灾区捐赠10万元。【说明1：（1）市地税局规定：①城建税税率7%，教育费附加征收率3%；②以当年账面利润总额作为计提各项费用扣除及捐赠的基数，不考虑查补收入；③A公司企业所得税由市地税局征收。（2）不考虑增值税、个人所得税与滞纳金问题。】 【说明2：资料中未涉及的因素视为正确。】 问题：
1．A公司承包纯劳务工程，应当按什么税目征收营业税？ 按照“建筑业”税目征收营业税。（1分）解释：专门有文件规定了按建筑业来，2．计算A公司2007年、2008年应补、应退营业税。（C公司未代扣代缴营业税）（1）2007年应补缴营业税及附加：100×3.3%＝3.3万元（1分）120×3.3%＝3.96万元（1分）
2007年合计应补缴营业税及附加：7.26万元
（2）2008年应补缴营业税及附加：150×3.3%＝4.95万元（1分）
50×3.3%＝1.65万元（1分）（3）2008年应退营业税及附加：200×3.3%＝6.6万元（1分）2008年合计应补缴营业税及附加：0万元
解释：败笔，明明让人家算营业税，答案却添了个尾巴，画蛇添足之举。3．逐项计算2007年、2008年调整的应纳税所得额及应补缴的企业所得税。.（1）2007（共5分）
获取停工补偿费120万元，调增应纳税所得额（1分）不得税前扣除捐赠支出，调增应纳税所得额5万元（1分）应补缴营业税及附加，调减应纳税所得额7.26万元（1分）
2007年应调增应纳税所得额＝120＋5－7.26＝117.74万元（1分）
2007年应补缴企业所得税＝（117.74－100）×33%＝5.85万元（1分）
解释：辛连珠老师说的对，亏损了就不能捐赠，但这个政策不好，亏损了就不许人家献爱心啊，但这是考试，你得认，我是完了，我没调，另外100万调增收入同时调减工人工资，等于没调，比较英明，（2）2008（共4分）
获取“赶工费”收入50万元，调增应纳税所得额（1分）虚列钢材成本200万元，调增应纳税所得额（1分）
2008年应调增应纳税所得额＝200＋50＝250万元（1分）
2008年应补缴企业所得税＝（250－230）×25%＝5万元（1分）
解释：向汶川捐赠可以扣除，但这个政策只执行到去年，以后没有这好事了，因为我们没有任何一人希望一百年内再出现类似的八级大地震，（四）84．（本题共19分，计算按步骤评分）
2006年12月，个人股东张华、李明按4︰6的比例投资800万元，成立A房地产公司（以下简称A公司）。2006年12月31日，通过政府招拍挂方式取得土地面积8000平方米、可售面积10000平方米的湖景花园房地产项目，支付土地价款1000万元、土地周边围墙及临时水电设施费200万元。同时，购买售楼处兼办公用店面价款150万元、办公设备价款50万元。A公司资产总额1400万元，负债600万元，净资产800万元。
C房地产开发公司（以下简称C公司）看中湖景花园房地产项目，两位股东有意出让。为减少过户税费，尽早转让，两位股东与C公司达成按楼面地价每平方米2000元价格折算土地资产的股权出让协议，将A公司全部股份转让给C公司。依协议计价，A公司土地价格变为2000万元，资产总额增加1000万元，达2400万元，负债600万元。2007年2月份，C公司依协议向两位股东支付股权转让净价1800万元，应股东要求将款项转到A公司。两位股东按投资比例将1800万元从A公司转入各自私人账户，并将A公司账面土地价格调整为2000万元，会计处理如下：
借：开发成本—土地
1000万元
贷：资本公积—土地
1000万元 同时为C公司办理股权过户手续。
C公司接手A公司后，2008年9月完成了项目开发，9月30日验收合格并交付使用。同时，A公司搬入面积200平方米的完工项目的店面办公，店面价格100万元，A公司转作固定资产，会计处理如下：
借：固定资产
100万元
贷：开发产品
100万元
9月30日，A公司将原售楼处兼办公的店面对外出租，租赁合同规定，租期10年，承租方必须于9月30日一次性交付10年租金，合计100万元。10月1日取得租金收入，会计处理如下：
借：银行存款
100万元
贷：其它业务收入
2.5万元（2008年第四季度租金收入）
其他应付款
97.5万元
2007年末“利润分配—未分配利润”借方余额100万元。2008记入“管理费用”的工资总额100万元、职工福利费24万元。2008年末本年利润总额2100万元。自用作为办公店面的房产除外，其余房产均销售完毕。
A公司聘请税务师事务所进行完工项目清算。税务师事务所出具税审鉴定报告，计算调整如下：
会计利润：2100万元
抵补2007年亏损：100万元
本应缴企业所得税：2000×25%＝500万元 已预缴企业所得税：200万元
本期申报缴纳企业所得税：300万元
【说明：资料中未涉及的因素视为正确。】 问题：
1．请指出税务师事务所出具的税审鉴定报告存在的问题。1．（共3分）
（1）多计土地成本1000万元（1分）
（2）取得租金收入少确认所得税收入97.5万元（1分）（3）本多列福利费10万元（1分）
解释：这题我是载了，后面倒是做对了，但这里面没提，还瞎扯什么没土增清算啊，没核定亏损啊，哎，什么题啊，云山雾罩的，2．根据2008适用的税收政策规定，A公司将自行开发的房产转成固定资产，计算企业所得税、营业税、土地增值税时是否应确认计税收入？ 计算企业所得税（1分）、营业税（1分）和土地增值税（1分）时均不确认为计税收入。3．经查，A公司从未缴纳房产税和城镇土地使用税，请计算A公司2007年、2008年合计应补缴的房产税和城镇土地使用税。（当地地税局规定，计征房产税的原值以账面数为准，房产原值减除比例为20%；出租房屋的，按收到租金所属期计征房产税；城填土地使用税按每平方米5元计征。）①房产税：
该企业售楼处应缴纳房产税＝150×（1－20%）×1.2%×（1＋3/4）＝2.52万元（1分）出租应补缴房产税＝2.5×12%＝0.3万元（1分）
自建自用商品房应缴纳房产税＝100×（1－20%）×1.2%×1/4＝0.24万元（1分）
共计应缴纳房产税3.06万元 ②城镇土地使用税：
应补缴城镇土地使用税＝8000×5×（1＋3/4）＝7万元（1分）
自建自用房应缴城镇土地使用税＝200/10000×8000×5×1/4＝0.02万元（1分）
共计应缴纳城镇土地使用税7.02万元 解释：我是很冤的，把售楼处和建成的门面房的200平米搞混了，等醒悟过来，卷子写满了，向老师提出这个问题，售楼处占地面积跑哪去了，也没个答复，算了，也不改了，那个出租的我也完了，直接拿一百万算了，呵呵，总局啊，我向大山呼唤，我向大海倾情，为什么你这售楼处要交房产税，城镇土地使用税就不交了，您出的题是不是有点以已之矛攻已之盾啊，败笔啊，害我不浅，本来有望一百四十分的，4．计算A公司应补缴的企业所得税。
土地计价影响调增计税所得额＝ 980万元（1分）
调增应纳税所得额＝97.5＋10＋980＝1087.5万元（1分）调减应纳税所得额＝3.06＋7.02＝10.08万元（1分）调整的应纳税所得额＝1087.5－10.08＝1077.42万元（1分）应补缴企业所得税＝1077.42×25%＝269.36万元（1分）
解释：这个1000万虚增的成本中有200/10000*1000=20万元要转入固定资产，所以要剔除，我没想这么多，城镇土地使用税和房产税要调减，本题没有将以前亏损考虑进去，有点不妥，人家审计报告不是有亏损嘛，5．根据案例，确认股东转让股权的个人所得税代扣代缴义务人。计算两位股东应缴纳的个人所得税。
C公司是个人所得税的代扣代缴义务人。（1分）
张华应缴个人所得税＝（1800×40%－800×40%）×20%＝80万元（1分）李明应缴个人所得税＝（1800×60%－800×60%）×20%＝120万元（1分）解释：不考虑印花税等相关税费，就这么办了，结束了，结束了，考的好的人贺喜了，考的差的人不过人生一场插曲，我一百二十来分，估算一下，
第五篇：税务稽查执法风险浅析
税务稽查执法风险浅析
一、税务稽查执法风险的频发环节
第一，选案环节。主要表现有：一是违法选案，现在大多数稽查单位还是主要依靠人工选案。人工选案缺乏一套客观、科学的选案指标，完全依赖于选案人员的个人经验和知识水平，带有较强的主观随意性。如果选案人员个人经验和知识水平有限，势必会影响选案的准确性。人工选案还容易产生掺杂人情私利的选案行为。此外，税务稽查部门在确定稽查的范围和频率时也有较大的自由度，容易滥用手中的选案权，任意扩大检查范围和检查频率；二是泄密侵权，案件信息特别是举报案件信息属于应进行保密的信息。如果举报人、被举报企业的基本资料和违法事实等重要信息没有从源头做好保密措施被泄露出来，就容易出现稽查人员以举报信息进行谋取私利的违法行为，不仅会使稽查实施环节陷入被动，还可能会因未能保护举报人，甚至侵犯举报人的合法权益，从而引发举报人的诉讼。
第二，实施环节。主要表现有：一是程序违法，现行的《税务稽查工作规程》对稽查实施环节的程序有明确规定，但是在实际工作中违反稽查工作程序的行为仍然经常发生。二是玩忽职守徇私舞弊，稽查实施环节存在一些不完善的监督漏洞，未能限制稽查人员的权力，较易引发稽查人员玩忽职守徇私舞弊。首先，在检查内容上，由于缺乏相关约束机制(如没有规定必查项目和检查程序、稽查人员对提交审理的证据资料有取舍权等)，使稽查人员在检查内容上有较大的选择自由度，这就可能导致稽查人员以稽查时限太紧、取证难等为由抓大放小而未查深查透，或者干脆为谋私情私利避重就轻而对重大违法行为视而不见；其次，由于缺乏内部案件讨论和问询机制，对于政策上模棱两可的问题，稽查人员在无法得到上级或者税政法规部门明确的情况下，往往擅自决定对违法事实不进行处理或不提交审理环节；三是泄露国家机密、商业秘密和个人隐私，在对一些涉及国家机密的特殊纳税人，如军工部门、军工企业、金融保险部门进行检查时，稍不注意就容易引起过失泄露国家机密。在检查上市公司时，如涉及高级管理人员的变动情况、重要合同的订立等可能对股价产生重大影响的信息，稽查人员应对内幕信息保密，同时不能利用该信息进行交易，否则有可能被追究刑事责任。在对一般企业的检查中，稽查人员对于检查中获取的秘密信息(生产的工艺流程、技术指标等)，如公开披露，也有可能构成侵犯商业秘密。
第三，审理环节。主要表现有：一是审理的范围和标准不合理，首先，在审理范围上，审理环节对稽查实施环节提交的证据的合法性、真实性和关联性进行审查时，仅针对稽查实施环节发现的违法事实及相应的证据进行审查，未对被查对象的情况进行全面审查，因此不能发现稽查实施环节遗漏的违法事实。其次，目前在审理标准上的尺度不一。在标准过低情况下，审理人员对案件证据根本未进行审查，或审查不严，对事实不清、证据不足、资料不全的案件未要求进行补正，草率定案，容易造成税款的多征或少征；在标准过高的情况下，如提高取证要求又往往会使得一些案件的违法事实因为过严的证据标准而无法成立，最终以下稽查结论结案或长期挂案不结。二是不当行使自由裁量权，未能按照情节的轻重适用“比例处罚”原则，往往对有相同情节、相同事实的违法行为，却使用了大相径庭的处罚比例，处罚显失公平。三是涉嫌税务违法犯罪案件不移送或无法移送。
第四，执行环节。主要表现有：一是程序违法，在文书送达上，一些稽查部门没有严格履行“先告知后处罚”的程序规定。二是行政上的不作为造成税款未及时组织入库，由于在稽查实施阶段没有掌握和监控纳税人、扣缴义务人的资产情况，而造成没有按规定程序采取税收保全措施，未能及时发现和阻止纳税人、扣缴义务人转移财产；税务处理、处罚决定书下达后，税务机关未及时敦促纳税人、扣缴义务人及时将税款足额入库，而导致国家税收流失。三是滥用强制执行措施，在采取税收强制执行措施过程中，未按法定权限和法定程序执行。
二、当前税务稽查执法监督现状及原因
在《税务稽查工作规程》的统一要求下，税务稽查工作形成了以选案、检查、审理、执行四分离为主的内部执法监督制约机制，对促进稽查权力的依法规范运行起到了一定的作用。但是，目前税务稽查由于受
执法环境、监督手段、人员素质等因素的影响，对稽查权力的监督制约还相对弱化，产生了一些不廉行为，甚至还导致了个别刑事案件的发生。究其原因主要有：
(一)稽查权力分解不尽合理，缺少相对制衡。虽然稽查按照选案、实施、审理、执行等程序进行了“四分离”，对稽查执法权力进行了分设和权限划分，初步形成了分工负责，互相配合，互相制约，体现了对稽查办案全过程的相互制衡和监督。但是，上述四环节相分离的工作机制只是在同一个稽查局内部形成的，权力依然还集中在稽查部门，这样的“权力链”极易使问题被“内部消化”，不能对稽查执法权力运作过程实施有效的监督、制约，不能起到真正制衡的作用。
(二)部门监督制约不够到位，外部监督乏力。现行对稽查案件的审理主要由稽查内部审理部门和上级重大案件审理委员会及其办公室负责，各地对划分案件审理的权限设定标准不一，有的对稽查内部审理权限设置过大，有时达到标准案值需提请上级审理却被指定下级审理，造成内部监督不到位。外部监督常常形同虚设，被查单位常常慑于稽查部门的权力，对执法中的不当行为大事化小、小事化了，纪检监察部门往往掌握不到真实情况和实质内容，只能做做形式上的工作。
(三)稽查执法空间较大，法规制度还不完善。目前稽查执法工作仍然依据国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》(国发1199副226号)，对如何实施税务稽查各环节执法行为的监督制约没有具体的法规性条文，使得实际操作缺乏应有的权威和刚性。加之《中华人民共和国税收征管法》规定的税务行政处罚的自由裁量权过大，给税务稽查人员的执法随意性留下了过多的余地，也给违法违纪留下了较大的空间。
(四)监督制约手段落后，考核指标不完善。目前稽查“四环节”相互监督制约主要是通过对相互间传递的资料进行审核和审查，审核和审查主要靠人的经验和业务素质进行判断，存在很大的人为因素。有的问题不是从资料上能反映出来的，存在主观因素和随意性。虽然税务稽查信息化建设不断加快，但目前其功能仍体现在简单录入状态，满足不了对稽查工作监督的要求。同时，对稽查工作的考核也不完善，稽查质量难以真实反映。考核不能实现预期的效果，甚至出现稽查质量考核指标与实际税务稽查工作质量不对称的现象。比如，检查的深度一直是稽查工作控制的难点问题，目前主要采取复查的手段，从复查的差错率来衡量检查深度，而复查由于受多种因素的影响，再加上复查率有限，就难以全面衡量检查深度。
三、强化税务稽查执法风险与监督控制的有效措施
(一)加强思想教育，提高规范执法意识。加强思想教育、强化责任意识，是提高办案质量、强化税务稽查监督和制约的根本。由于税务稽查工作特殊性，稽查人员稍有不慎就会陷入不廉的泥潭。因此，必须结合实际情况，开展多种形式的思想教育，做到警钟长鸣。要加强法制教育，克服执法的随意性，增强秉公执法的自觉性。同时，在稽查队伍建设方面要采取定期轮岗的方式激励稽查人员不断学习、积极进取，不仅有利于将思想素质好、稽查业务强的同志充实到稽查工作岗位上来，而且有利于增强稽查工作的活力。
(二)完善监督制约机制，强化内部监督。要在认真贯彻落实稽查工作制度的基础上，进一步建立和完善各项监督制约机制，加大案件复查力度，强化对执法权力的制衡，防范执法风险。
1、严格落实制度，深化执法制约。针对稽查选案、检查、审理和执行四个环节的业务流程、操作程序、办案权限、质量标准、执法责任等有关规定，进一步研究细化，出台一系列稽查工作规程和稽查工作制度，有效规范检查人员的执法权，促进稽查执法的规范、公正和效率。积极探索和建立如《税务案件限时办结管理办法》、《稽查建议制度》等一系列稽查工作管理制度，使稽查工作的每一个环节、每一个步骤都有章可循，既保证了稽查人员正确行使执法权，又防止了稽查人员滥用职权，保证了稽查权力的依法、规范、有序运作。
2、完善案件复查，加大检查制约。按照“内外监督、两级监控”的原则，完善案件复查复审制度，通过全面深入案件复查，查出稽查案件中存在的问题，纠正检查中的不足，区分不同情况对相关责任人员进行责任追究，加大对稽查人员执法权的监督，规范稽查人员的行为，确保执法不出错，干部不出事。
3、完善执法检查机制，突出过程监控。成立执法检查领导小组，明确专人负责稽查异常数据信息的监控和考核，形成以异常数据分析—核查—复核—整改—追究为核心的执法检查机制。充分研究稽查考核指
标体系，分析执法过错信息，及时核查整改，定期通报，突出对程序合法性、实体规范性和适当性、执法效率性的监控。
4、严格贯彻落实总局“一案双查”制度，强化内控制约。积极主动与监察部门建立查办涉税违法案件的联系制度，对涉税案件实施稽查中发现的直接举报税务人员有廉洁问题的、检查中发现有税务人员廉洁问题的以及重特大案件和区域专项整治中发现有不廉行为的，实施“一案双查”，对有关线索和事项及时报告纪检监察部门，扩大案件检查的监督效力，加强对重点岗位、重点人群、重点环节、重点时期的监督制约力度，着力构建稽查反腐体系，强化稽查自身的内控制约。
5、积极推行绩效管理，提升工作绩效。建立科学的稽查绩效考核体系，正确引导稽查工作方向，切实改变给稽查下达收入任务或以收入完成情况作为考核稽查工作主要指标的做法，结合稽查相关工作制度的要求，出台绩效管理的具体办法，按照以人为本的原则和科学、规范、高效的要求，对稽查各项工作指标进行分析，制定科学、标准化的稽查工作绩效考核指标，进一步增强其可操作性。以深化稽查绩效考核为突破口，充分挖掘稽查人员的潜在能力，引导稽查部门通过查处高质量稽查案件来促进稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作质量与效率。
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