注册会计师在社会经济中的职能与作用

第一篇：注册会计师在社会经济中的职能与作用

注册会计师在社会经济中的职能与作用

卢清建

注册会计师定义：

注册会计师是依法取得注册会计师证书，接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员，是国家构建“三位一体”的经济体系的重要组成部分。

注册会计师的职能：

1．独立审计。根据我国《注册会计师法》规定，注册会计师主要承办以下审计业务：（1）审查企业财务报告，出具审计报告；（2）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。（3）法律、行政法规规定的其他审计业务。

2．验资。验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性所进行的验证。企业申请开业，重要条件之一就是必须有一定的注册资本，这是企业对外开展经营活动的信用基础。为了保证注册资本的真实性，企业筹集的资本必须聘请注册会计师验资并出具验资报告，以此作为投资人缴纳出资的证明，同时也是界定企业产权关系和维护社会经济秩序的有效手段，被誉为是市场经济中不拿政府工资的“经济警察”。

3．管理咨询。注册会计师所进行的管理咨询，是凭借其专业优势，受托或主动服务于经营者或经济管理者，为其在建立健全内部管理制度和会计制度、进行经营诊断、建立电算系统、组织人员培训以及对重大经济决策和重要项目的实施进行论证、评价等方面提供咨询服务。

注册会计师的作用：

1．注册会计师是会计信息质量的重要鉴证者。会计信息是企业经营和发展情况的综合体现，是投资者、债权人评价企业经营情况、做出投资决策的重要依据。但一般投资者、债权人由于受专业水平的限制，无从了解会计信息真实性。注册会计师有此专业优势，通过对以会计报表为主要内容的财务报告的全面审计，客观、公正地评价财务报告的内容是否真实、公允，以向投资者、债权人、社会公众和其他利益关系人提供鉴证服务，并承担相应的法律责任。

2．注册会计师是市场经济秩序的重要维护者。注册会计师的审计对象是被审计单位的会计和其他经济资料所反映的有关经济活动，其主要目的是依据法规和一定标准，判断审计对象的合规、合法、合理性，做出真实、公允的评价，并向社会用户报告。投资者据此做出合理的投资决策，从而促进社会资源的合理配置；银行等金融机构据此了解债务人的财务状况和资信情况，以降低信贷决策的风险；政府部门据此掌握资源流向、应税收益等方面的资料，为制定产业政策、税收政策服务。由此可见，注册会计师是联系政府部门与市场主体、投资者与经营者、债权人与债务人的重要桥梁，在维护市场经济秩序中起着无可替代的作用。

3．注册会计师是企业提高经营管理水平的重要参谋。注册会计师除开展独立审计业务外，提供会计服务等管理咨询也是其重要职能之一。注册会计师凭借其智力优势和健全的服务网络，为客户提供咨询服务，帮助客户提高经济效益和提高市场竞争能力，促进客户依法经营。从注册会计师业务的发展趋势看，管理咨询逐步占据注册会计业务的主导地位，管理咨询的作用也越来越被企业所认识，注册会计师也因此越来越成为企业经营者的重要参谋和顾问。

我国民间审计业的竞争环境与发展策略研究 2009-3-3 11:47 王李 侯景波 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【摘要】本文在介绍我国民间审计业的发展概况的基础上，借鉴波特的观点，从供应者、需求者、产业内的竞争者、替代者以及潜在进入者五个方面对我国民间审计业的竞争环境进行分析，并提出发展我国民间审计业的对策。

【关键词】民间审计业；竞争环境；发展策略

民间审计是由具有丰富知识和经验的注册会计师，在客观和独立的前提下，以合约形式向各类组织提供的一种鉴证、咨询性质的智力服务，包括鉴证业务、管理咨询业务、税务服务业务、会计服务业务及其他服务等。进入21世纪，民间审计业已致力于将最先进的审计思想、审计模式与现代化的IT技术手段相结合，为企业提供全面而系统的服务。在欧美等发达国家，民间审计业被列为知识产业的重要领域，而在我国民间审计业还处于成长发展期。

一、我国民间审计业的发展概况

目前，我国大约有300多万家注册的企业法人，而且这个数字还在以相当的速度增长。另外，国家要求在深沪两市上市的1 000多家公司的财务报表年报、季报必须经过注册会计师审计才能向社会公布，而全国现有会计师事务所约700余家，它们中的相当数量并不具备独立承担大型和特大型企业审计的能力，有资格审计证券期货相关业务的会计师事务所不到100家，而且总体的执业质量不高，主要体现在：业务面较窄，咨询和服务仍停留在较低水平和较低层次上。面对来势汹汹的国际会计师事务所，国内会计师事务所深刻地意识到，规模是生存的保障，于是合并风潮开始席卷我国的民间审计业，截止到2007年底，我国已批准近千家会计师事务所合并的申请。合并是一种短、平、快加大规模和提高实力的方法，德勤公司和永道公司都是在成功合并了50-60家小型事务所后，挤入世界五大国际会计师事务所的。但是合并要有前提，即合并应是双方或多方利益的交集或互补，而非简单的物理联合。我国民间审计业迫切要求发展具有一定规模、专业性强、业务规范、人员素质高的会计师事务所。

二、我国民间审计业的竞争环境分析

根据波特（M.E.Porter）的观点，一个行业中的竞争，不只是在原有竞争对手中进行，而是存在着五种基本的竞争力量：潜在的行业新进入者、替代品的竞争、买方讨价还价的能力、供应商讨价还价的能力以及现有竞争者之间的竞争，这五种基本竞争力量的状况及综合强度决定着行业的竞争激烈程度，从而决定着行业中最终的获利潜力以及资本向本行业的流向程度，这一切最终决定着企业保持高收益的能力。本文借鉴波特的观点，从五个方面对我国民间审计业的竞争环境展开分析。

（一）供应者

民间审计业属于智力密集型行业，对固定资产的投入不高，注册资本只需几十万人民币，2-3人就可以成立一家会计师事务所。从性质看，采取企业化运作，自主经营、自负盈亏，将实现利润最大化作为其追逐的目标。从提供服务的范围看，大部分服务的范围包括鉴证业务、税务服务业务、会计服务业务及其他服务业务等。从最终产品看，民间审计的供应者可以是报告提供者和建议提供者。前者提供独立整理、审核、分析所形成的具有权威性的审计报告，后者提供的智力资源为建议方案或特殊服务。

（二）需求者

我国企业对民间审计服务的需求具有个性化、地区需求的不平衡、行业特征明显等特点。

1.不同企业因所处行业的特点决定其业务品种及会计处理不同，导致审计重点不同。2.企业规模及内部控制的完善程度，决定审计的难度及审计风险的高低。3.不同所有制及带有不同目的的企业对民间审计的需求有所不同。如希望通过民间审计达到上市筹资、增资、扩股甚至宣传管理层业绩等。4.东部发达地区的企业对民间审计提供咨询服务的需求明显高于中西部地区，企业往往期待民间审计业的管理咨询服务能协助自身解决行业问题以及个性化的企业内部管理问题。其中战略咨询和人力资源咨询市场份额最大，分别占26%和19%，IT咨询约占18%，营销咨询约占16%，BPR咨询约占12%，高管激励咨询约占9%。随着经济、科技的发展，管理咨询的潜在市场需求将是巨大的。

（三）行业竞争者

竞争是市场经济的普遍现象。会计师事务所为了争夺客户，扩大自身的影响，获取更多的市场利润必然展开激烈的竞争。从世界范围来看，排名前5位的会计师事务所的营业收入占行业比例已超过50%。在我国，民间审计业的竞争主要来源于国内同行之间以及国内与国际会计师事务所之间的竞争。国内同行间的竞争，主要体现在开展业务的同质性方面。而国内与国际会计师事务所间的竞争主要体现在综合能力方面的异质性。以德勤、毕马威等为代表的国外知名会计师事务所凭借强大的服务网络和丰富的知识库，占据市场份额的一半以上。在经验、管理、人才等方面拥有明显优势，但国内民间审计业具有本土化，对国情有较深理解等优势。可以肯定的是，国内同国外的民间审计业之间的竞争将长期存在。

（四）替代者

民间审计业所面临的替代者的威胁在不断增加，其业务主要包括鉴证业务、管理咨询业务、税务服务业务、会计服务业务及其他服务业务等。除了传统的鉴证业务，其余业务品种许多机构和组织都可以涉猎，例如一些会计公司、管理咨询公司、法律公司以及其他的专业机构等。特别是管理咨询业务，开展其服务所依赖的知识和信息广泛地分布在社会生活的各个领域，人们能利用网络快速便捷地获得，像各种行业协会颁布的研究报告、政府机构和高等院校的研究报告，以及企业内部研究机构的研究成果，都可能成为管理咨询服务的替代品。

（五）潜在进入者

民间审计业的从业门槛虽然较高，但一些跨国会计公司的前资深顾问以及跨国公司的前中国区总裁可能会凭借自身对中国企业的理解以及丰富的经验来创业。另外除了“五大”以外的国际会计师事务所，有相当数量看好中国市场，他们蓄势待发，一旦时机成熟，就会凭借自身的实力和经验，迅速侵占市场，将对我国民间审计业构成巨大的威胁。

三、我国民间审计业的发展策略

经过二十几年的发展，我国民间审计业取得了长足的进步，但同国外同行相比差距还十分明显。加快我国民间审计业的发展，主要应依赖于环境的改善以及服务质量的提升。

（一）改善民间审计业环境

1.加大政府的引导和扶持

当务之急，国家应明确民间审计业作为第三产业中的重点发展行业，在税收、准入门坎、工商管理等方面给予扶持，还可以学习美国政府的做法，在刺激企业对民间审计服务的需求方面采取一些措施，如作为需求方的管理咨询费可计入成本，不征所得税来鼓励民间审计业的发展。

2.发挥民间审计业协会的作用

行业协会本质上是一种互益性组织，它的成立能维护业内公平竞争，规范自我管理，实现行业自律。我国的注册会计师协会可通过以下三方面的工作，突现行业协会的作用。一是开展资格认证，在政府的监督下，除了组织全国统一的专业资格考试外，还应增加综合能力测试，并尽快形成行业内的初、中、高级职称体系。二是分析国家宏观经济形势，根据不同时期的不同要求，制定具有中国特色的行业行为规范和道德标准，以保证服务的质量和信誉。三是充分利用网络视频等现代科技手段，定期开展会员的培训和交流，增强不同会计师事务所之间的联系，提升会员的职业技能。

（二）提升民间业审计服务质量

民间审计业服务质量的提升，在很大程度上取决于该行业的核心能力构建。核心能力结构（见图1）中的“显性知识”（know-what）与（know-who），容易沟通和共享，表现为可观察到的工具性知识和技能，包括案例、流程或规范、品质要求等。而“隐性知识”（know-how）、（know-why）更为内在，高度个性化，不易被复制和模仿，包括角色定位、共同价值观，以及其它组织特质（如社会责任、职业标准、道德原则、组织动机等），这些因素以共同心智、集体价值观、经营理念等方式表现。隐性知识对会计师事务所更重要，它负责辨认、产生、分享和管理显性知识，决定其在商业过程中的行为表现，它们不可直接看见、识别、发展或培训，但它们的增值作用更大，可形成持续竞争优势。构建核心能力，提高服务质量，应做好如下方面：

1.建立知识管理体系。

首先，做好（know-who）和（know-what）方面的工作，与开设相关专业的有实力的高校合作，聘请会计师事务所资深人员到高校讲学，加强本行业后备队伍的建设。建立培训基地，进行定期的人员交流，传递先进的理念和知识，提高他们分析问题和解决问题的能力。其次，做好（know-why）和（know-how）方面的工作，对于提升隐性知识的学习效果，惟一有效的策略是具备比竞争对手更快的学习能力，最重要的手段是加强行业内部的交流和学习，将民间审计行业培养成学习型行业，以实现知识、资源在组织内部的共享。挖掘隐性知识的价值需要与个性化组织的使命相联系，个性化组织倡导建立灵活的、使注册会计师利用其特有学识和特殊个人能力的组织框架。

2.建立考核和评价机制。

这部分工作可由行业协会配合国家主管部门来进行。通过考核和评价的人员更容易找到合适的岗位。同时，对注册会计师实行“能本”管理，以其能力作为管理的对象，将提高其业务能力作为管理目标，通过能力发现机制、使用机制及开发机制，刺激注册会计师创造性劳动，实现会计师事务所的绩效和目标。

3.服务的细分化与规范化。

我国的民间审计机构要想在竞争中赢得优势，必须向专业化和职业化服务的方向努力，形成自己独特的模式。除了严格按照相关准则规范服务，还要有明确的目标定位，细分客户市场，并在此基础上形成一套标准化的服务程序，同时不断吸收服务对象的反馈意见，充实、完善知识库和案例库，建立一套系统的分析工具、分析模型和审计方法。

4.加强会计师事务所与被审计单位双方的合作。

会计师事务所不仅提供服务，更重要的是与企业建立长期合作关系。“世界500 强”企业中有50%拥有自己长期合作的会计公司。双方的合作，离不开委托方高层的支持，民间审计机构需要引入客户关系管理，特别在咨询服务方面满足企业的个性化需求，双方在合作的过程中建立一种长期的信任关系。

5.提高对社会责任的认知度。

在发展其隐性知识时，需要进一步从社会责任等深层因素着手。对于“社会责任”的概念，民间审计业认知度不高，因此，重视并强化民间审计业的社会责任意识，将行业特点、发展现状与国家经济发展水平、政策法规相配套，承担社会责任，促进社会和谐，将是民间审计业可持续发展的必由之路。

笔者相信，通过不懈的努力，我国的民间审计业会逐步走向法制化、规范化，在模式上更加专业化、数据化、个性化，在不断壮大自身的同时，为社会主义市场经济的健康发展保驾护航 民间审计产生的动因分析

2009-7-7 9:30 郝银辉 王芸 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

摘 要：通过简要评述有关民间审计产生动因的各种不同的观点，并根据对民间审计的发展历程的回顾分析，指出受托责任关系的存在是民间审计产生的动因。最后，通过对受托责任论进一步分析指出，并不是只要存在受托关系，民间审计就会产生，只有当受托关系中的委托人委托独立的第三方即审计人对受托责任关系进行检查和评价时，民间审计才得以产生。

关键词：民间审计；动因；受托责任

民间审计产生动因的不同理论

1.1 代理人理论

(1）代理人理论的基本观点。

代理人理论认为，由于经营权和所有权的分离，经理与股东，债权人的的利益不一致时就会产生代理成本，经理往往为了自己的利益而做出损害股东或债权人的利益的行为。审计的出现，就是为了抑制经理的不良动机和行为。此外，审计的动力也并不完全在于约束管理者，正直诚实的经理也希望通过审计来证实财务报告的真实性，以示他们良好的经营成果。

(2）对代理人理论的简要评价。

由于代理人理论认为审计的本质在于促进股东和债权人利益最大化，是为了解决由于经营权和所有权的分离而产生的经理为了自己的利益而损害股东和债权人利益的问题，而经理和股东与债权人的利益冲突问题只是经营权与所有权分离而导致的众多问题中的一个，因此，这种观点虽然有一定的道理，但看问题角度单一，无法解释企业接受审计需要强制进行这一事实。

1.2产权动因论

(1）产权动因论的基本观点。

产权动因论认为，产权所有者拥有对财务信息的产权。由于投资者与经营者之间信息的不对称性，投资者聘请审计师对财务进行审计的目的在于维护自己对相关信息的知情权，从而维护自己的产权利益。

(2）对产权动因论的简要评价。

产权动因论指出了民间审计是为了维护财产所有者的利益，具有监督的职能，有一定的合理性。但此种理论将委托人仅限于产权所有者，忽视了债权人、消费者等与企业的利害关系。因而作为解释民间审计产生动因的理论，产权动因论尚存在不足。

1.3 信息论 

1.3.1 信息论的基本观点

信息论认为，信息的非对称性是民间审计产生和发展的根本动因。审计的本质在于提高财务信息的使用价值，推动资本高效活动。审计财务信息可以降低潜在信息非对称性。同时，该理论还指出，委托代理关系的存在而产正的信息非对称性会导致道德风险问题，而用经济学道德风险模型能够解释审计具有监督职能以及为审计人员需要独立的特征。

1.3.2 对信息论的简要评价

信息论看到了信息的非对称性对民间审计产生的影响，有一定的可取性。但该理论忽视了信息的非对称性是由于受托责任关系的存在而产生的。如果说受托责任是内在本质的话，信息的非对称性只是这种本质的一种外在表现形式。因此，认为信息的非对称性是审计产生和发展的根本动因是不恰当的。

1.4 查错揭弊论

1.4.1 查错揭弊论的基本观点

这种观点认为，无论是内部审计、政府审计、还是民间审计，都是为了防止企业出现舞弊，或者说要队舞弊进行审查，就需要对与舞弊有关的被审单位或被审查人员进行审计。同时，这种观点还认为，监督与舞弊应在检查或审计之先，监督与审计之间没有直接关系，仅有间接关系，更没有因果关系。只有舞弊和审计才有密切的和直接的关系。只要有舞弊，就会有舞弊审计，舞弊是审计产生的直接原因。

1.4.2 对查错揭弊论的简要评价

持这种观点的学者习惯于从民间审计产生的发端——英国南海公司破产事件来论证自己的观点，试图说明审计的产生是因为所有者认为经营者会舞弊，而非基于监督的需要。

此外，这种观点与保险理论(深口袋理论)尽管在内容上有很大的不同，本质上有一点却颇有异曲同工之妙，那就是这两种观点都没有将审计作为一种积极地防止出现舞弊，以避免企业出现巨大损失的措施，而是将其作为一种在假设由于管理者舞弊而使企业发生重大损失后的消极应对措施，是从现象上而非本质上来探讨审计产生的动因。

1.5 受托责任论

1.5.1 受托责任论的基本观点

受托责任论认为，受托责任关系是资源占有人实现对资源有效管理与使用的必要手段和保证机制。当受托经济责任关系确立后，客观上就存在于委托者对受托者实行经济监督的需要。而审计恰好独立于受托责任关系双方的当事人，且具备相应的专业技能，于是审计便成为受托责任关系能够实现的必要手段和保护机制，从而得出受托经济责任关系是审计产生的客观基础和根本动因的结论。

1.5.2 对受托责任论的简要评价

受托责任论一直是我国审计理论界的主流理论。它透过查弊的现象，指出了受托责任关系的存在和发展是民间审计产生的动因。代理人理论，产权动因论，信息论，查错揭弊论等虽然研究的角度有所不同，但本质上都是基于由两权分离所产生的受托责任的存在，甚至可以将这些理论看作是从不同的角度对受托责任论进行的解释。但随着经济的发展，这一理论也受到有力地挑战，其中最突出的就是责任论。

1.6 责任论

1.6.1 责任论的基本观点

在责任理论中，责任关系的形成或产生主要基于两个原则：一是“权利委托原则”；二是“有害影响原则”“权利委托原则”与委托人事先拥有的权利或所有权有关。根据这一原则，投资者把资金交给企业，投资者与企业之间就形成了一种责任关系，投资者是问责人，拥有问责人的权利，企业是责任人具有责任人的义务。

1.6.2 对责任论的简要评价

对受托责任论提出最大挑战的莫过于责任论。根据“责任论”，审计是对一般责任履行情况的检查和评价。此理论把审计建立在一般责任关系的基础之上，拓宽了审计动因论的理论基础。

1.7 其他理论

关于民间审计产生的动因，除上述的几种理论外，还有契约论、职业化需求论等观点。在解释审计的产生与发展的动因时，这些理论存在着不同程度的不足。如，基本精神与代理人理论一致的契约理论，其最大的不足就是不能解释为什么企业审计需要强制进行；而职业化需求论认为审计产生于作为谋生手段的职业化需求，是一种颠倒了因果关系的观点。

综上所述，关于民间审计产生的动因，理论界是见仁见智。那么，上述哪一种观点更为准确？本文认为，要解决这个问题，有必要结合审计的定义，回顾一下民间审计产生、发展的历程。

民间审计的产生与发展

2.1 英国式审计阶段 —— 产生于英国

英国工业革命时期，随着经济的发展，所有权和经营权相分离的股份公司开始出现。股份公司的组织形式实际上是一种以经济责任为纽带的委托经营，这种委托经营必然要求有来自外部的控制手段，这种独立的外部控制就是民间审计。在股份公司出现早期，其发展遭受了一次又一次的波折：1720年南海公司倒闭；1836年、1847年、1857年相继出现了经济危机。缺少外部控制即民间审计是股份公司发展受挫的重要原因之一，然而民间审计正是在这一次次的波折中一步步地向前迈进：南海公司倒闭成为民间审计产生的导火索；1836年的经济危机导致1844年和1845年的公司法的出台；1847年的经济危机导致了855年和856年公司法的颁布；1857年的经济危机导致了1862年公司法的推出。H.W.罗宾逊曾在《爱尔兰会计史》中指出，英国民间审计“是由破产催生、由差错和舞弊孕育、与清算共同成长，最后才确立起来的。”此阶段民间审计的目的是差错防弊。

2.2 信用审计阶段——发展于美国

1748年，本杰明.富兰克林委托詹姆斯.帕克对富兰克林——哈尔公司的设备与原材料进行盘存与评价，之后，詹姆斯.帕克向富兰克林提出了一份名为“您与哈尔氏账目一览表”。这件事是美国民间审计发展的起点。美国民间审计师在19世纪中叶之前，主要业务是帮助委托人建帐、结帐、转帐和记账，到19世纪七、八十年代以后，开始编制审计报告，美国民间审计师事业开始确立。19世纪末，随着美国工业化的快速推进和个人企业向股份公司的转变，英国审计师大量涌入美国，带来了民间审计制度的基本框架和详细审计技术并培养了大量的会计师，从而为美国近代民间审计的发展打下了基础。

2.3 财务报表审计阶段 —— 民间审计在美国的进一步发展

20世纪早期的美国，随着工业的发展，股份公司的规模不断发展和扩大，审计师日益认识到详细审计得不偿失，因而对重要帐户进行分析审计的资产负债表审计逐渐取代了传统的交易事项的详细审计。这就为现代民间审计的发展带来了新思想、新方法、新范围和新理论，使美国民间审计的发展取得了新成就。但那时美国审计结构依然不健全，如缺乏强制性规则要求对公司披露的财务信息的真实性进行审查。1929年的经济萧条时这些问题明显化。

在20世纪20年代末和30年代初的经济大萧条时期，两大变化的出现对美国民间审计的发展产生了深远的影响：一是企业管理者受托经济责任的范围扩大，即企业管理的责任性不再仅仅表象在股东和债权人的关系上，而且表现在与其他许多利害关系者的直接关系上；二是企业日益倾向于从证券市场上筹集资金，而非倾向于从银行获取短期贷款，从而导致最重要的会计信息从短期财务状况转向盈利能力。为了保护投资者，美国政府于1933年和1934年先后颁布了《证劵法》和《证劵交易法》，使民间审计具有了强制性。至此，作为法定审计的财务报表审计就应运而生了。随之，美国民间审计的重点也从以保护债权人为目的的资产负责表审计，转向以保护投资者为目的的损益表审计。

从民间审计的发展历程可以看到，无论是在民间审计产生的过程中，还是在其发展的历程中，因所有权和经营权相分离而产生的受托责任关系都起到了不可替代的作用。民间审计因受托关系的存在而产生，又随受托责任关系的发展而发展。所以，受托责任关系是民间审计的产生与发展的根本动因。 对受托责任论的再思考

作为我国审计理论界的主流理论，受托责任论很好地解释了民间审计的产生与发展。如前所述，审计理论界许多关于民间审计产生的动因的理论，如代理人理论，产权动因论，查错揭弊论等本质上都是基于由两权分离所产生的受托责任关系的存在，甚至可以将这些理论看作是从不同的角度对受托责任论进行的解释。正所谓“大浪淘沙”，受托责任论之所以长期以来为审计理论界的多数学者认同，就是因为它能准确全面地解释民间审计产生的动因问题。

需要指出的是，我们说民间审计因受托关系的存在而产生，并不是说只要存在受托关系，民间审计就会产生；只有当受托关系中的委托人授权或委托独立的第三方即审计人对种种责任关系进行检查和评价时，民间审计才得以产生。另外，尽管受托责任论能很好地解释民间审计的产生与发展，但任何一种理论都不可能穷尽真理。随着经济的发展，企业的社会责任问题将越来越受到重视。在这些变化的影响下，民间审计会不会从会计报表审计阶段发展到一个新的阶段？关于民间审计产生的动因的主流理论会不会从受托责任论演变为责任论？这些，或许将成为今后审计理论界所关注的话题。

第二篇：协会职能与作用

协会职能与作用：

1、开展人才，技职业培训，提高企业经营管理人员和技术人员素质。

2、开展企业情况和动态调查，把握行业现状，为企业经营决策服务。

3、积极向政府和有关部门提出本行业发展政策和发展方向的意见和建议，为政府制订本行业发展规划提供咨询意见。

4、建立行业自律性机制，加强行业自律，规范行业自我管理行为，维护市场正常秩序，抑制不正常竞争。

5、向政府和有关部门反映会员的要求，维护会员合法权益。

6、为企业技术改造和设备更新，节能减排降耗的申报优惠提供帮助。

7、完善企业管理体制，为企业采用“国标”或“行标”生产报备提供咨询。

8、为企业的质量管理体系等认证工作予以协助，为会员提供服务。

9、推荐会员企业参加“高新技术产品”，“名牌产品”、“著名商标”的申报评比，组织行业技术成果的鉴定和推广应用。

10、开展本行业在国内外的广泛交流，建立行业联络网。向企业提供国内外经贸信息和发展趋势、动态的有关信息。开展信息咨询服务。

11、组织会员参加各种展销会、展览会，开展国内外经济技术交流和合作。

12、为企业引进大专院校科研人才，建立研发机构牵线搭桥，提供咨询。

13、发展行业和社会公益事业；承办政府及有关部门委托的事项。

14、条件许可时创办经济实体，为会员提供服务。

15、开展符合行业协会宗旨的其他活动。

第三篇：小议审计部门在构建和谐社会经济发展中作用

党的十六大把“社会更加和谐”作为全面建设小康社会的目标之一提出，也是党为之奋斗的一个重要目标提出来。社会和谐是中国特色社会主义的本质属性，是国家富强、民族振兴、人民幸福的重要保证也是党不懈奋斗的目标。党的十六届四中全会进一步提出了构建和谐社会的任务，明确了构建和谐社会的主要内容。构建和谐社会，是实现好、维护好、发展好最

广大人民群众根本利益的重要体现，是民主依法、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会的特性。审计作为上层建筑的重要组成部分、国家专司监督机构，是政府的重要组成部门和重要的经济执法部门，更好地服务和谐社会，必需牢记科学发展使命，树立和谐社会观念的要求，充分利用审计机关的自身监督基本特征，这是时代的要求，也是审计机关在实现和谐社会经济健康发展道路上的重要性。

在构建和谐社会经济发展中审计部门应发挥以下几方面作用：

一、加强财政审计监督

《审计法》开宗名义阐述审计工作是为了维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展，可见审计的法定职能直接指向了服务于构建和谐社会，严格意义上讲就是一部“财政审计法”，因此审计机关在和谐社会经济发展中，必须先搞好财政审计。2005年，党中央审时度势，根据我国经济发展的形势，及时将扩张的财政政策调整为稳健的财政政策，这是由于当前制约我国经济社会协调发展的主要问题已经是结构问题，城乡之间的矛盾、产业结构中协调的矛盾、不同利益群众之间的矛盾等几乎都与经济社会的结构不合理有关系，政府的财政政策要着眼于整个社会经济的结构协调发展，从更多地刺激经济增长，追求经济增长速度转移到更多地关注经济结构调整，关注经济社会和自然的和谐上来。因此，审计机关的财政审计应紧紧围绕稳健的财政政策，通过审计促进稳健的财政政策发挥应有的作用，一是加强预算编制的审计力度，促进财政预算体现公共财政观念，体现公众意图，体现公开、公正、公平原则，促进财政预算的公开度、透明度，让广大公众成为政府预算的知情者、决策者和监督者；二是加强财政收入的审计，围绕财政收入审计政府负债，促进有效控制财政风险，促进国家关于减轻农民和企业负担的政策落到实处，以进一步激发人民群众创业积极性，为经济的可持续发展增强动力；三是加大财政支出审计力度，通过审计，促进财政支出要加大对农业、科教文卫，社会保障，环境保护和生态建设等方面的投入，对与经济过热，直接用于一般竞争性领域的“越位”投入要压下来、退出来。通过财政审计，促进依法理财，依法用财，并不断提高理财、用财水平，促进财政资金提高使用效益。在促进发展的关键环节，及时发现经济发展中存在的问题研究成因，寻求对策，提出建议，为党和政府科学决策提供参考依据，切实发挥审计促进经济发展的职能。

二、加强领导干部的经济责任审计

经济责任审计，作为“从源头上遏止腐败的有效手段”，是审计部门必须要做好的一项重要工作。提高经济责任审计质量，使经济责任审计成果满足不同时期、不同地方党委和政府对干部考核任用的需要，是经济责任审计的永恒主题。经济责任审计是审计部门为党委、政府用好、用对干部的一项基础性工作，也是审计机关在为构建和谐社会服务的一项重要工作。加强对权力相对集中，自由裁量权较大，涉及“权、钱、人”较多的部门、领域和环节的领导人任期、离任的审计力度，促进“权为民所用、利为民所谋”观念的形成，将其涉及国家和人民群众利益的经济决策权、管理权和政策法规执行权等权利的运行置于有效监督和制约之中。使经济责任审计真正起到“从源头上遏止腐败”的作用，形成人民支持经济责任审计、监督经济责任审计的良好氛围。

审计机关通过经济责任审计这种载体，在干部管理与监督中发挥独特作用，促进领导干部廉洁自律，促进规范行政权力运行，促进政府职能转变，促进依法行政和执政能力的提高，促进建立廉洁、勤政、务实、高效的政府，为构建和谐社会发挥应有作用。

三、加强对投资资金使用效益的审计

加大对关系国计民生的重点投资项目、重点工程等项目的管理使用、实施、财政转移支付资金的合理有效使用的效益审计和调查。以揭露管理不善、决策失误造成严重损失和国有资产流失等违法违纪的重大问题，切实保证国民经济快速协调发展。

四、加强对关注民生民权的审计

和谐社会是一个既能激发社会创造力又能保障社会公平的社会，是一个公民既知道维护民主权益又能理性合法参与的社会。因此，构建和谐社会必须探索创造安定有序社会环境的制度、机制和保障措施，必须把强化政府社会管理责任和提高社会自治能力结合起来。审计机关要努力为构建和谐社会报务，必须把坚持最广大人民群众的根本利益作为贯彻执行《

审计法》的基本着眼点，在审计项目的安排上，更多关注社会热点、难点和焦点，将社保基金、住房公积金、土地出让金、城建资金、环保基金、涉农专项资金及救灾救济资金等作为审计关注和首先考虑要监督的对象。在审计实施过程中做到审前调查、审前公示，审计结束时开通报会，使审计机关在监督别人的同时，实行“阳光下作业”，自觉接受被审计单位及有关群众的监

督，体现公开、公平、公正，对审计实施中的群众来信来访，审计将不受时间和范围限制，对举报人和被举报人负责，为建立诚信社会服务，在审计处理阶段，做到尊重审计组意见、尊重法律依据、尊重被审计单位实际，使审计处理处罚前事实清楚、证据确凿、合情合理，保证审计决定执行，审计建议采纳，同时为审计机关赢得和谐的社会环境，也促进社会公共财政体制的建立与完善。

和谐社会为审计工作发展提供了目标和基础，审计部门应责无旁贷的承担起自有的“参谋”、“经济卫士”、“啄木鸟”的作用和作出贡献。

第四篇：信托的职能与作用

信托的职能与作用

来源：百度作者：

信托的职能概括起来就是“受人之托，履人之嘱，代人理财”

1.信托的基本职能：

是财产管理职能。体现在：

① 管理内容上的广泛性：一切财产，无形资产，有形资产；自然人、法人、其他依法成立的组织、国家。

② 管理目的的特定性：为受益人的利益。

③ 管理行为的责任性：发生损失，只要符合信托合同规定，受托人不承担责任；如违反规定的受托人的重大过失导致的损失，受托人有赔偿责任。

④ 管理方法的限制性：受托人管理处分信托财产，只能按信托目的来进行，不能按自己需要随意利用信托财产。

2.信托的派生职能：

① 金融职能即融通资金。信托财产多数表现为货币形态。同时为使信托财产保值增值，信托投资公司必然派生出金融功能。

② 沟通和协调经济关系职能。即代理和咨询。信托业务具有多边经济关系，受托人作为委托人与受益人的中介，是天然的横向经济 联系的桥梁和纽带。可与经营各方建立互动关系，提供可靠的经济信息，为委托人的财产寻找投资场所，从而加强经济联系与沟通。包括：见证、担保、代理、咨询、监督职能。

③ 社会投资职能。指受托人运用信托业务手段参与社会投资活动的职能，它通过信托投资业务和证券投资业务得到体现。

④ 为社会公益事业服务的职能。指信托业可以为捐助或资助社会公益事业的委托人服务，以实现其特定目的功能。

3.信托的作用：

信托的作用是信托职能发挥的结果，包括：

① 代人理财的作用，拓宽了投资者的投资渠道。

其特点：一是规模效益，信托将零散的资金巧妙的汇集起来，由专业投资机构运用于各种金融工具或实业投资，谋取资产的增值；二是专家管理，信托财产的管理的运用均是由相关行业的专家来管理的，他们具有丰富的行业投资经验，掌握先进的理财技术，善于捕捉市场机会，为信托财产的增值提供了重要保证。② 聚集资金，为经济服务：

由于信托制度可有效的维护、管理所有者的资金和财产，它具有很强的筹资能力，为企业筹集资金创造了良好的融资环境，更为重要的是它可以将储蓄资金转化为生产资金，可有力的支持了经济的。

③ 规避和分散风险的作用：

由于信托财产具有的独立性，使得信托财产在设立信托时没有法律瑕疵，在信托期内能够对抗第三方的诉讼，保证信托财产不受侵犯，从而使信托制度具有了其他经济制度所不具备的风险规避作用。

④ 促进金融体系的发展与完善：

我国金融市场一直以银行信用为主，这种状况存在着制度性、结构性缺陷，无法满足社会对财产管理和灵活多样的金融服务的需要，而信托制度以独特的优势可最大限度满足这些需求。

⑤ 发展社会公益事业，健全社会保障制度的作用：

通过设立各项公益信托，可支持我国科技、教育、文化、体育、卫生、慈善等事业的发展。

⑥ 信托制度有利于构筑社会信用体系：

信用制度的建立，是市场规则的基础，而信用是信托的基石，信托作为一项经济制度，如没有诚信原则支撑，就谈不上信托，而信托制度的回归，不仅促进了金融业的发展，而且对构筑整个社会信用体系具有积极的促进作用。

第五篇：工会的职能与作用

工会的职能与作用

工会作为以最先进的工人阶级为阶级基础的群众组织，是中国共产党联系职工群众的桥梁和纽带，它是国家政权的重要支柱，也是全体职工群众利益的代表者与维护者。因此，工会在全面建设小康社会、构建和谐社会中，具有自身的社会功能和职责，同时它又具有中国特色的优势。所以，充分认识工会在各级工作中的作用，对于我们开展各项工作，组织联系群众、维护群众利益、引导服务职工等方面，具有极其重要的现实意义。

如何充分发挥工会的职能作用，如何正确引导职工群众发挥主人翁地位，协助林业局和林场顺利地完成各项工作，为全面实现小康社会，创建和谐林场目标而努力，是摆在我们基层工会面前的新的课题

一、充分认识工会工作的职能作用

参与职能、维护职能、建设职能和教育职能是《中华人民共和国工会法》赋予工会的职能。它们与职工的利益息息相关，充分认识和把握四项职能，是顺利开展工会工作的前提。

工会的参与职能:是指工会代表和组织职工群众参与国家和社会事务管理，参与企业、事业单位的民主管理，发挥职工参政议政民主渠道的职能。它是工会代表职工权益，依法维护职工利益的重要渠道、途径和形式。在基层，工会依法通过职工代表大会和其它形式，组织职工参加本单位的民主管理和民主监督，保障职工依法行使民主权利。是社会主义政治经济制度的客观要求，也是工会的性质、地位所决定的。它具有参与领域广泛，内容丰富，层次性强的特点。对于发展社会主义民主建设，可以起到重要的推动、促进作用。

工会的维护职能。维护职工的合法权益是工会的基本职责。工会在维护全国人民总体利益的同时，代表和维护职工的合法权益和民主权利。这是我国工会最重要最基本的职能，是工会所以存在的基础。在实现维护职工合法权益职责方面，工会以《中华人民共和国劳动法》和相关政策法规为依据，监督、规范和保障职工的各项劳动标准，通过建立平等协商、签订集体合同制度等形式形成稳定协调的劳动关系。工会依照法律规定通过职工代表大会或者其他形式，组织职工参与本单位的民主决策、民主管理和民主监督。工会必须密切联系职工，听取和反映职工的意见和要求，关心职工的生活，帮助职工解决困难，全心全意为职工服务。突出维护职能是工会性质的具体体现，是新时期劳动关系转变后向工会提出新的的客观要求，是法律赋予工会的神圣权利，是工会面临的社会现实生活矛盾的迫切需求。工会履行维护职能，必须坚持以下原则：职工物质利益的增长，职工生活改善，与社会生产力发展水平相适应，不能超越生产力水平提出过高过急的要求；要有全局观点，从政策的高度来考虑问题，兼顾各方面的利益；在生产发展的基础上，可在条件允许的情况下，尽可能地帮助职工解决一些具体困难，使他们的生活不断得到改善。

工会的建设职能：是动员和组织广大职工群众积极参加改革和建设，努力完成经济和社会发展任务。这是社会主义条件下,我国工会具有的一项社会职能。工会代表和维护的职工具体利益的最终实现也在于促进经济的发展和生产力的提高。因此，在实现建设职能方面，工会必须从职工群众的长远利益出发，积极配合各级党政，开展各种形式的活动，引导职工主动为祖国建设、社会繁荣，为企业改革和促进企业发展献计出力。

工会的教育职能：工会要教育职工不断提高思想道德、技术业务和科学文化素质，建设有理想、有道德、有文化、有纪律的职工队伍。要在激烈的市场竞争中获胜，就要有效地维护自己的合法权益，就必须有较高的素质。这就需要不断学习，不断提高和不断的接受教育。因此，工会为了更好地维护职工合法权益，就必须履行好教育这一职能。

二、通过工会职能，拓宽工会工作途径

以“三个代表”为指导思想，坚持走中国特色社会主义工会发展道路，是贯彻落实科学发展观、构建和谐社会，实现全民富裕的必然要求。面对新形势，我们应准确把握经济关系、劳动关系和职工队伍发展变化的特点，积极探索社会主义市场经济条件下工会工作的规律，更好地发挥基层工会组织的作用，利用基层工会离职工最近，更直接面对基层各项工作，更容易了解和贴近百姓生活的优势，全方位的开展工作，进一步促进经济社会持续健康协调发展。

（一）抓好思想工作，采取多种形式，引导职工树立正确的世界观、价值观、人生观。

教育和引导职工树立正确的世界观、人生观、价值观和竞争观念，正确对待个人利益与企业改革发展的关系，促进企业和谐发展,是做好工会工作的前提和手段。目前，林区正处于跨越发展的关键时期，职工群众思想变得复杂，一些深层矛盾日益明显。因此，基层工会应及时了解和掌握职工群众的思想动态，引导职工转变观念，用正确的思想观念去影响职工的思想，帮助树立正确的世界观、人生观、价值观和竞争观念，正确对待个人利益与企业改革发展的关系，促进企业和谐发展,把职工的合法权益、民主权益、发展需求同企业的兴衰结合在一起，把职工的责任感意识、服务意识、争创一流的意识，引导和归入到企业精神之中，使企业精神真正成为凝聚人心，激发热情，鼓舞斗志的强大精神动力。

在增加职工收入的同时，也使包括职工在内的人民群众思想、价值观念变得极为复杂多变，因此要必须加大宣教力度，通过会议、广播电视、板报和各种宣传手册等，开展多种形式教育。用科学理论武装职工头脑，用中国特色社会主义伟大理想凝聚职工思想，用社会主义荣辱观规范职工言行，用北大荒精神鼓舞和激励职工的工作热情，使职工队伍始终保持工人阶级昂扬的斗志、健康向上的思想道德和良好的精神风貌。

（二）做好职工维权工作，着力解决群众关心热点、难点的问题，为群众办实事、好事

职工的劳动权益，是在劳动关系的建立、调整和发展过程中逐步实现的。劳动关系稳定与和谐发展，是社会稳定与和谐发展的基础，化解劳动关系矛盾是化解社会矛盾的根本环节与基本内容，随着林区改革开放的进一步深化和社会主义市场经济的高速发展，以及新农村建设、小城镇建设的加速推进，基层企业与职工的摩擦、矛盾逐渐变得突出。这就要求基层工会要牢固树立和落实中国特色社会主义工会维权观，坚持以职工为本，主动依法科学维权，大力发展和谐劳动关系，做好源头维护，切实维护职工合法权益。

面对维权方式和维权途径的新变化，基层工会组织要本着“以人为本，切实维权”的工作方针，勤走访，勤谈心，主动了解职工群众的需求和困难，主动争取和维护职工利益变被动维权为主动维权，正确引导职工以理性合法的方式表达利益诉求，依法规范自身行为，要引导和强化职工群众的法律意识，明确法律所赋予的各种权益，要对涉及职工群众和工会自身相关法律法规的研究和运用，使工会在依法维权中发挥出更大的作用。通过民主协商对话，利用民主议事会，民主管理委员会等，参与基层“一事一议”以及重大决策的制定、监督运作，真正成为职工群众的“主心骨”，“娘家人”。

（三）大力提高职工素质建设，创建知识型企业，树立知识型标兵 提高职工队伍整体素质，充分发挥职工在基层生产中主力军作用，就必须进一步增强主动性、发挥创造性、发展先进性，这是广大职工群众合法权益的根本所在。

企业要在激烈的市场竞争中求得生存，实现持续、健康、快速发展，必须通过教育培训提高职工素质，最大限度地开发人的潜能，使人力资本增值。建立与企业发展相匹配的高素质职工队伍，这是一项长期的系统工程。工会组织要积极配合企业把职工素质培训纳入企业发展规划，并在参与培训计划的拟定、实施过程中，组织职工积极参加各类文化和专业技能培训，对培训内容、培训重点和培训方式等提出积极的意见和建议，使培训方案更加切合企业发展实际，做好计划，记录和总结，使之更加科学化和规范化。要不断适应当前职工队伍变化和产业结构调整的要求，及时的调整和改进培训方式，以“争创”活动为载体，引导职工立足岗位，无私奉献，争做“四有”职工，不断提高职工职业道德素养和技术技能水平，为林区经济社会跨越发展贡献力量。

（四）积极构建和谐社会，大力弘扬企业文化。

基层工会组织既要维护企业的整体利益，又要强调维护职工群众的自身利益；既要参与企业生产经营活动，又要强调独立自主开展工作。因此，工会应该从自身特点出发，紧密围绕中心任务在构建和谐工会文化的实践工作中发挥优势、有所作为。企业文化应当以人为本，以文化为手段，以激发职工的自觉主动为目的，为企业发展壮大提供最为强大的内动力。

在基层，企业文化产生于职工的行为实践，又指导着职工的行动实践。工会组织源于基层，具有最接近职工优势。因此，参与先进企业文化建设，创造人与企业和谐发展的人文环境是工会在构建和谐企业中占有主导地位。基层工会应该把企业的核心价值观作为生产、工作、学习和生活的基本标准，通过企业理念的教育和灌输，通过发挥典型示范效应，通过优化生产环境、生活环境和舆论环境，促使全体职工认同企业的核心价值，为构建和谐企业营造良好的氛围。

（五）不断加强工会自身建设，建立健全各种机制。

基层工会组织自身建设，必须适应垦区改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，针对工会组织建设中存在的突出问题，围绕进一步改革和完善工会组织体制和运行机制等方面，应切实加以解决。要贯彻民主集中制原则，完善科学民主决策，加强制度建设和内部管理，建立健全科学民主，高效务实的决策。

工会工作要求求真务实，脚踏实地，要紧紧围绕“切实维护、真诚奉献、参与建设、服务大局”的工作方针，探讨当今社会的发展变化，围绕党和政府关心的重点，社会各界关注的焦点，职工群众关注的热点，职工生产生活中的难点等来开展。切实做到“履行基本职责，真情奉献职工”。

基层工会工作面临的新形势、新问题，仅仅依靠工会自身的力量已远远不够，加之工会维权工作是个系统工程，当前情况复杂，涉及面广。

以林区跨越式发展为载体，以创新求发展，以帮扶促稳定，以维权保和谐为工作切入点，最大限度的发挥工会的四项职能作用，推动企业各项工作不断向前发展