2010年度关联交易申报及同期资料管理辅导要点

第一篇：2010年度关联交易申报及同期资料管理辅导要点

2010年度关联交易申报及同期资料管理辅导要点

关联交易申报 及同期资料管理辅导要点

宁波市国家税务局 国际税务管理处

二零一一年二月

目 录

一、关联交易申报

㈠关联交易申报的涵义……………………………………………… ㈡需要进行关联交易申报的企业范围……………………………… ㈢填报重点和难点…………………………………………………… ㈣风险提示……………………………………………………………

二、同期资料管理

㈠同期资料的涵义…………………………………………………… ㈡同期资料准备或报送的企业范围及时间要求…………………… ㈢同期资料准备与报送的重点……………………………………… ㈣风险提示…………………………………………………………… 附：相关的法律依据…………………………………………………

一、关联交易申报辅导要点

㈠关联交易申报的涵义

关联交易申报是企业年度所得税申报的重要内容之一，符合税法规定条件的企业向税务机关报送企业年度所得税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》等九张附表。

㈡需要进行关联交易申报的企业范围

1.实行查账征收的居民企业;2.在中国境内设立机构、场所的并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业.㈢填报重点和难点

1.《关联关系表》（表一）： ⑴填报本表时应根据税收法律、行政法规规定的关联关系认定标准判断并确定其关联方；

⑵ “关联关系类型”：按关联关系标准填报代码A、B、C等，有多个关联关系类型的应填报多个代码。

2.《关联交易汇总表》（表二）：

⑴ 本表分两部分，第一部分为表头部分，主要反映企业在同期资料准备、成本分摊协议方面的情况；

⑵ 第二部分汇总反映纳税人与关联各方发生的购销业务、劳务、无形资产、固定资产、融资等关联业务的交易情况。

3.《购销表》(表三)：

⑴ 根据会计制度核算的“存货”、“营业收入”填报。其中“来料加工”：填报年度收取的加工费金额。4.《劳务表》（表四）：

⑴ 根据会计制度核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”、“主营业务成本”、“其它业务支出”以及相关费用类科目填报。

5.《无形资产表》（表五）：

⑴ 发生受让或出让无形资产（包括使用权和所有权）业务的纳税人填报本表； ⑵ 纳税人根据会计制度核算的“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“无形资产”、“主营业务收入”、“营业外收入”、“其他业务收入”填报。

6.《固定资产表》（表六）：

⑴ 发生受让或出让固定资产（包括使用权和所有权）业务的纳税人填报本表； ⑵ 纳税人根据会计制度核算的“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”填报。

7.《融通资金表》（表七）：

⑴ 本表仅填报关联融资情况（非关联融资不需填报）。融资包括本年新增融入、融出资金，也包括存续融入、融出资金，即发生在以前所属申报年度但存续到当前所属申报年度的融资项目； ⑵

一般企业根据会计制度核算的“短期借款”、“长期借款”、“其他应收款”、“应计利息”、“财务费用”填报；金融企业根据“拆放同业”、“贷款及应收款”、“发行存款证及同业拆入”、“发行债券”、“营业收入”、“营业成本”填报；

⑶ “应计利息支出”或“应计利息收入”：是指按权责发生制计算的金额，应计利息支出包括资本化的应计利息支出；

⑷ 对于关联方通过无关联第三方提供的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称填该关联方；对于无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称与担保方名称均填报该关联方。

8.《对外投资情况表》（表八）：

⑴ 无论有无关联交易，在所属申报年度持有外国（地区）企业股份的中国居民企业均需填报此表（外国企业包括在香港特别行政区、澳门特别行政区、和台湾地区成立的企业）；

⑵ 一般企业根据会计制度核算的“长期股权投资”填报；金融企业根据“投资子公司”、“投资联营企业及合营企业”填报。9.《对外支付款项情况表》（表九）：

⑴ 发生向境外支付各项费用业务的企业均需填报此表。纳税人根据会计制度核算的相关科目填列；

⑵ “股息、红利”：填报向权益性投资方支付的投资收益，包括被投资方已作出利润分配决定的股息、红利。10.需注意的表间关系：

⑴ 《购销表》、《劳务表》、《融通资金表》中的“境外关联方名称”和对应的“国家（地区）”信息均应来自于《关联关系表》；

⑵ 《关联交易汇总表》为表三至表七的汇总情况表，除“其他”交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。

㈣风险提示 1.企业未按有关规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2.企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

3.对不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的企业，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

4．未按规定进行关联申报的企业，税务机关不予接受其预约定价安排的申请。

5.税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，利率按税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，但是，对于按照规定或者税务机构要求提供相关资料的企业，可以只按基准利率计算加收利息。

二、同期资料管理的辅导要点

㈠同期资料的涵义

同期资料又称同期证明文件，是指纳税人在关联交易发生时应按时准备、保存、提供的，有关关联交易价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料或证明文件。所谓同期是指发生关联交易的当年度。

同期资料管理，是指企业应根据企业所得税法及其实施条例等规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。

(二)同期资料准备或报送的企业范围及时间要求

1、企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前，准备完毕该年度的同期资料,并自税务机关要求之日起20日内提供；因不可抗力无法按其提供同期资料的，应在不可抗力因素消除后20日内提供。但符合下列情形之一的企业可免于准备同期资料:

(1)年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下的企业（上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额）；

(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及范围的企业；(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的企业。

2.符合下列四项条件之一的企业，不管其是否符合免于准备同期资料的条件，都应按规定准备同期资料，并于次年6月20日前向主管税务机关报送同期资料：

（1）曾被税务机关进行转让定价调查、调整，跟踪管理期间为2008年及以后年度的企业;

(2)跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险并且出现年度亏损的企业；(3)当年签署了成本分摊协议的企业；

(4)关联债资比例超过标准比例的利息支出，且需在计算应纳税所得额时扣除的企业。

（三）同期资料准备与报送的重点

1.一般情形下同期资料主要包括以下内容： ⑴组织结构

 企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；  企业关联关系的年度变化情况；

 与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；

 各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠 ⑵ 生产经营情况

 企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位；

 企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；

 企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；

 企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》；  企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。⑶关联交易情况

 关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等；  关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由；

 关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同； 

 关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；  与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明；  对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析；

 关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》。⑷可比性分析

 可比性分析所考虑的因素，包括交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略等；   可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息；  可比交易的说明，如：有形资产的物理特性、质量及其效用；融资业务的正常利率水平、金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等；劳务的性质与程度；无形资产的类型及交易形式，通过交易获得的使用无形资产的权利，使用无形资产获得的收益；  可比信息来源、选择条件及理由；  可比数据的差异调整及理由。 ⑸转让定价方法的选择和使用

 转让定价方法的选用及理由，企业选择利润法时，须说明对企业集团整体利润或剩余利润水平所做的贡献；

 可比信息如何支持所选用的转让定价方法；

 确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断；

 运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或利润，以及遵循独立交易原则的说明；  其他支持所选用转让定价方法的资料。

2、成本分摊协议同期资料的内容：  成本分摊协议副本；

 成本分摊协议各参与方之间达成的为实施该协议的其他协议；  非参与方使用协议成果的情况、支付的金额及形式；

 本年度成本分摊协议的参与方加入或退出的情况，包括加入或退出的参与方名称、所在国家（地区）、关联关系，加入支付或退出补偿的金额及形式  成本分摊协议的变更或终止情况，包括变更或终止的原因、对已形成协议成果的处理或分配；

 本年度按照成本分摊协议发生的成本总额及构成情况；  本年度各参与方成本分摊的情况，包括成本支付的金额、形式、对象，做出或接受补偿支付的金额、形式、对象；

 本年度协议预期收益与实际结果的比较及由此做出的调整。

3.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出所得税税前扣除的同期资料内容：  企业偿债能力和举债能力分析；  企业集团举债能力及融资结构情况分析；  企业注册资本等权益投资的变动情况说明；  关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；  关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；  企业提供的抵押品情况及条件；  担保人状况及担保条件；

 同类同期贷款的利率情况及融资条件；  可转换公司债券的转换条件；  其他能够证明符合独立交易原则的资料。

（四）风险提示

1.企业未按照规定保存同期资料或其他相关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2.企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

3.对不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的企业，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

4.企业未按规定准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

5.企业未按规定准备、保存和提供同期资料的，税务机关不予接受其预约定价安排的申请。

6．企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

7.税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，利率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，但是，对于按规定提供同期资料和其他相关资料的，或者免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的企业，可只按基准利率计算加收利息。

附：相关的法律依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条第一款：“企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。”

《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条第二款：“税务机关在进行关

联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。”

2.《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>》的通知（国税发【2008】114号）规定，“企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。”

3． 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十四条规定，“企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：

⑴与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；

⑵关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；

⑶与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；

⑷其他与关联业务往来有关的资料。

4．《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）第十三条规定：“企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料”。

5．《特别纳税调整实施办法（试行）》第七十四条规定：“企业执行成本分摊协议期间，除遵照本办法第三章规定外，还应准备和保存有关成本分摊协议的同期资料。”

6.《特别纳税调整实施办法（试行）》第八十九条规定，“企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则。”

7．《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零五条规定：“企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。”

《税收征管法》第六十条规定，“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：……

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的……”。《税收征管法》第六十二条规定，“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”

8．《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零六条规定：“企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、企业所得税法第四十四条及企业所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。” 《税收征管法》第七十条规定，“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”《税收征管法实施细则》第九十六条规定，“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：„„

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；„„”

9．《企业所得税法》第四十四条规定：“企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。”

《企业所得税法实施条例》第一百一十五条规定：“税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：

（一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；

（二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。”

10． 《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零七条规定：“税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。

⑴计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止；

⑵利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率； ⑶企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合本办法第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。”

11.?国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知?(国税函[2009]188号)规定：

“

一、2008年1月1日以后结案的转让定价调整案件，税务机关应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。

二、跟踪管理期内，涉及2008年度的转让定价调整，企业应在2009年12月31日之前向税务机关提供年度同期资料；涉及2009年及以后年度的转让定价调整，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供年度同期资料。”

12.?国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知?(国税函[2009]363号)规定：

“

一、跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。

二、上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。”

13.《特别纳税调整实施办法（试行）》第七十五条规定：“企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： „„㈣未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；„„” 14.《特别纳税调整实施办法（试行）》第四十八条规定：“预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：„„⑵依法履行关联申报义务；⑶按规定准备、保存和提供同期资料。”

第二篇：浙江省宁波市国家税务局2010关联交易申报及同期资料管理辅导要点

浙江省宁波市税务局2010关联交易申报及同期资料管理辅导要点

作者：宁波市国家税务局国际税务管理处 来源：浙江税务网

解读时间：2011-3-29 10:55:59

一、关联交易申报辅导要点 ㈠关联交易申报的涵义

关联交易申报是企业所得税申报的重要内容之一，符合税法规定条件的企业向税务机关报送企业所得税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》等九张附表。㈡需要进行关联交易申报的企业范围 1.实行查账征收的居民企业;2.在中国境内设立机构、场所的并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业.㈢填报重点和难点

1.《关联关系表》（表一）：

⑴填报本表时应根据税收法律、行政法规规定的关联关系认定标准判断并确定其关联方； ⑵ “关联关系类型”：按关联关系标准填报代码A、B、C等，有多个关联关系类型的应填报多个代码。

2.《关联交易汇总表》（表二）：

⑴本表分两部分，第一部分为表头部分，主要反映企业在同期资料准备、成本分摊协议方面的情况；

⑵第二部分汇总反映纳税人与关联各方发生的购销业务、劳务、无形资产、固定资产、融资等关联业务的交易情况。3.《购销表》(表三)：

⑴根据会计制度核算的“存货”、“营业收入”填报。其中“来料加工”：填报收取的加工费金额。4.《劳务表》（表四）： ⑴根据会计制度核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”、“主营业务成本”、“其它业务支出”以及相关费用类科目填报。5.《无形资产表》（表五）：

⑴发生受让或出让无形资产（包括使用权和所有权）业务的纳税人填报本表；

⑵纳税人根据会计制度核算的“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“无形资产”、“主营业务收入”、“营业外收入”、“其他业务收入”填报。6.《固定资产表》（表六）：

⑴发生受让或出让固定资产（包括使用权和所有权）业务的纳税人填报本表；

⑵纳税人根据会计制度核算的“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”填报。7.《融通资金表》（表七）：

⑴本表仅填报关联融资情况（非关联融资不需填报）。融资包括本年新增融入、融出资金，也包括存续融入、融出资金，即发生在以前所属申报但存续到当前所属申报的融资项目； ⑵一般企业根据会计制度核算的“短期借款”、“长期借款”、“其他应收款”、“应计利息”、“财务费用”填报；金融企业根据“拆放同业”、“贷款及应收款”、“发行存款证及同业拆入”、“发行债券”、“营业收入”、“营业成本”填报；

⑶ “应计利息支出”或“应计利息收入”：是指按权责发生制计算的金额，应计利息支出包括资本化的应计利息支出；

⑷对于关联方通过无关联第三方提供的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称填该关联方；对于无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称与担保方名称均填报该关联方。8.《对外投资情况表》（表八）：

⑴无论有无关联交易，在所属申报持有外国（地区）企业股份的中国居民企业均需填报此表（外国企业包括在香港特别行政区、澳门特别行政区、和台湾地区成立的企业）； ⑵一般企业根据会计制度核算的“长期股权投资”填报；金融企业根据“投资子公司”、“投资联营企业及合营企业”填报。

9.《对外支付款项情况表》（表九）：

⑴发生向境外支付各项费用业务的企业均需填报此表。纳税人根据会计制度核算的相关科目填列；

⑵ “股息、红利”：填报向权益性投资方支付的投资收益，包括被投资方已作出利润分配决定的股息、红利。

10.需注意的表间关系：

⑴《购销表》、《劳务表》、《融通资金表》中的“境外关联方名称”和对应的“国家（地区）”信息均应来自于《关联关系表》；

⑵《关联交易汇总表》为表三至表七的汇总情况表，除“其他”交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。㈣风险提示

1.企业未按有关规定向税务机关报送企业关联业务往来报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2.企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

3.对不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的企业，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

4．未按规定进行关联申报的企业，税务机关不予接受其预约定价安排的申请。

5.税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，利率按税款所属纳税12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，但是，对于按照规定或者税务机构要求提供相关资料的企业，可以只按基准利率计算加收利息。

二、同期资料管理的辅导要点 ㈠同期资料的涵义

同期资料又称同期证明文件，是指纳税人在关联交易发生时应按时准备、保存、提供的，有关关联交易价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料或证明文件。所谓同期是指发生关联交易的当。

同期资料管理，是指企业应根据企业所得税法及其实施条例等规定，按纳税准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。

(二)同期资料准备或报送的企业范围及时间要求

1.企业应在关联交易发生的次年5月31日之前，准备完毕该的同期资料,并自税务机关要求之日起20日内提供；因不可抗力无法按其提供同期资料的，应在不可抗力因素消除后20日内提供。但符合下列情形之一的企业可免于准备同期资料:(1)发生的关联购销金额（来料加工业务按进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下的企业（上述金额不包括企业在内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额）；(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及范围的企业；(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的企业。

2.符合下列四项条件之一的企业，不管其是否符合免于准备同期资料的条件，都应按规定准备同期资料，并于次年6月20日前向主管税务机关报送同期资料：

（1）曾被税务机关进行转让定价调查、调整，跟踪管理期间为2008年及以后的企业;(2)跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险并且出现亏损的企业；(3)当年签署了成本分摊协议的企业；

(4)关联债资比例超过标准比例的利息支出，且需在计算应纳税所得额时扣除的企业。

（三）同期资料准备与报送的重点 1.一般情形下同期资料主要包括以下内容： ⑴组织结构

——企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构； ——企业关联关系的变化情况；

——与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方； ——各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠 ⑵生产经营情况

——企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位； ——企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；

——企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；

——企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》；

——企业集团合并财务报表，可视企业集团会计情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生的次年12月31日。⑶关联交易情况

——关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等； ——关联交易所采用的贸易方式、变化情况及其理由；

——关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同；

——关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响； ——与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明； ——对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析；

——关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业关联交易财务状况分析表》。⑷可比性分析

——可比性分析所考虑的因素，包括交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略等；

——可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息；

——可比交易的说明，如：有形资产的物理特性、质量及其效用；融资业务的正常利率水平、金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等；劳务的性质与程度；无形资产的类型及交易形式，通过交易获得的使用无形资产的权利，使用无形资产获得的收益； ——可比信息来源、选择条件及理由； ——可比数据的差异调整及理由。⑸转让定价方法的选择和使用

——转让定价方法的选用及理由，企业选择利润法时，须说明对企业集团整体利润或剩余利润水平所做的贡献；

——可比信息如何支持所选用的转让定价方法；

——确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断；

——运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或利润，以及遵循独立交易原则的说明；

——其他支持所选用转让定价方法的资料。2.成本分摊协议同期资料的内容： ——成本分摊协议副本；

——成本分摊协议各参与方之间达成的为实施该协议的其他协议； ——非参与方使用协议成果的情况、支付的金额及形式； ——本成本分摊协议的参与方加入或退出的情况，包括加入或退出的参与方名称、所在国家（地区）、关联关系，加入支付或退出补偿的金额及形式

——成本分摊协议的变更或终止情况，包括变更或终止的原因、对已形成协议成果的处理或分配；

——本按照成本分摊协议发生的成本总额及构成情况；

——本各参与方成本分摊的情况，包括成本支付的金额、形式、对象，做出或接受补偿支付的金额、形式、对象；

——本协议预期收益与实际结果的比较及由此做出的调整。

3.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出所得税税前扣除的同期资料内容： ——企业偿债能力和举债能力分析； ——企业集团举债能力及融资结构情况分析； ——企业注册资本等权益投资的变动情况说明； ——关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况； ——关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件； ——企业提供的抵押品情况及条件； ——担保人状况及担保条件；

——同类同期贷款的利率情况及融资条件； ——可转换公司债券的转换条件；

——其他能够证明符合独立交易原则的资料。

（四）风险提示

1.企业未按照规定保存同期资料或其他相关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2.企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。3.对不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的企业，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

4.企业未按规定准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

5.企业未按规定准备、保存和提供同期资料的，税务机关不予接受其预约定价安排的申请。6．企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

7.税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，利率按照税款所属纳税12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，但是，对于按规定提供同期资料和其他相关资料的，或者免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的企业，可只按基准利率计算加收利息。

附：相关的法律依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条第一款：“企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。” 《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条第二款：“税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。”

2.《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业关联业务往来报告表>》的通知（国税发[2008]114号）规定，“企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应附送企业关联业务往来报告表。”

3．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十四条规定，“企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括： ⑴与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；

⑵关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；

⑶与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；

⑷其他与关联业务往来有关的资料。

4．《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）第十三条规定：“企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料”。

5．《特别纳税调整实施办法（试行）》第七十四条规定：“企业执行成本分摊协议期间，除遵照本办法第三章规定外，还应准备和保存有关成本分摊协议的同期资料。”

6.《特别纳税调整实施办法（试行）》第八十九条规定，“企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则。”

7．《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零五条规定：“企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。”

《税收征管法》第六十条规定，“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：……

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的……”。《税收征管法》第六十二条规定，“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。” 8．《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零六条规定：“企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、企业所得税法第四十四条及企业所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。”

《税收征管法》第七十条规定，“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”《税收征管法实施细则》第九十六条规定，“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：……

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；……”

9．《企业所得税法》第四十四条规定：“企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。”

《企业所得税法实施条例》第一百一十五条规定：“税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：

（一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；

（二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。”

10．《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零七条规定：“税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。

⑴计息期间自税款所属纳税的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止； ⑵利息率按照税款所属纳税12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率； ⑶企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合本办法第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。”

11.《国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》(国税函[2009]188号)规定： “

一、2008年1月1日以后结案的转让定价调整案件，税务机关应自企业被调整的最后的下一起5年内实施跟踪管理。

二、跟踪管理期内，涉及2008的转让定价调整，企业应在2009年12月31日之前向税务机关提供同期资料；涉及2009年及以后的转让定价调整，企业应在跟踪的次年6月20日之前向税务机关提供同期资料。”

12.《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》(国税函[2009]363号)规定： “

一、跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。

二、上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。” 13.《特别纳税调整实施办法（试行）》第七十五条规定：“企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： ……㈣未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；……”

14.《特别纳税调整实施办法（试行）》第四十八条规定：“预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：……⑵依法履行关联申报义务；⑶按规定准备、保存和提供同期资料。”

第三篇：鄞州区国家税务局2011企业所得税汇算清缴辅助材料六——关联交易申报辅导要点

鄞州区国家税务局2011企业所得税汇算清缴辅助材料六

关联交易申报 及同期资料管理辅导要点

宁波市国家税务局 国际税务管理处

二零一二年二月 鄞州区国家税务局2011企业所得税汇算清缴辅助材料六

目

录

一、关联交易申报

㈠关联交易申报的涵义……………………………………………… ㈡需要进行关联交易申报的企业范围……………………………… ㈢填报重点和难点…………………………………………………… ㈣风险提示……………………………………………………………

二、同期资料管理

㈠同期资料的涵义…………………………………………………… ㈡同期资料准备或报送的企业范围及时间要求…………………… ㈢同期资料准备与报送的重点……………………………………… ㈣风险提示…………………………………………………………… 附：相关的法律依据………………………………………………… 鄞州区国家税务局2011企业所得税汇算清缴辅助材料六

一、关联交易申报辅导要点

㈠关联交易申报的涵义

关联交易申报是企业所得税申报的重要内容之一，符合税法规定条件的企业向税务机关报送企业所得税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》等九张附表。

㈡需要进行关联交易申报的企业范围

1.实行查账征收的居民企业;2.在中国境内设立机构、场所的并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业.㈢填报重点和难点

1.《关联关系表》（表一）：

⑴填报本表时应根据税收法律、行政法规规定的关联关系认定标准判断并确定其关联方；

⑵ “关联关系类型”：按关联关系标准填报代码A、B、C等，有多个关联关系类型的应填报多个代码。

2.《关联交易汇总表》（表二）：

⑴ 本表分两部分，第一部分为表头部分，主要反映企业在同期资料准备、成本分摊协议方面的情况；

⑵ 第二部分汇总反映纳税人与关联各方发生的购销业务、劳务、无形资产、固定资产、融资等关联业务的交易情况。

3.《购销表》(表三)：

⑴ 根据会计制度核算的“存货”、“营业收入”填报。其中“来料加工”：填报收取的加工费金额。4.《劳务表》（表四）：

⑴ 根据会计制度核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”、“主营业务成本”、“其它业务支出”以及相关费用类科目填报。鄞州区国家税务局2011企业所得税汇算清缴辅助材料六

5.《无形资产表》（表五）：

⑴ 发生受让或出让无形资产（包括使用权和所有权）业务的纳税人填报本表； ⑵ 纳税人根据会计制度核算的“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“无形资产”、“主营业务收入”、“营业外收入”、“其他业务收入”填报。

6.《固定资产表》（表六）：

⑴ 发生受让或出让固定资产（包括使用权和所有权）业务的纳税人填报本表； ⑵ 纳税人根据会计制度核算的“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”填报。7.《融通资金表》（表七）：

⑴ 本表仅填报关联融资情况（非关联融资不需填报）。融资包括本年新增融入、融出资金，也包括存续融入、融出资金，即发生在以前所属申报但存续到当前所属申报的融资项目；

⑵

一般企业根据会计制度核算的“短期借款”、“长期借款”、“其他应收款”、“应计利息”、“财务费用”填报；金融企业根据“拆放同业”、“贷款及应收款”、“发行存款证及同业拆入”、“发行债券”、“营业收入”、“营业成本”填报；

⑶ “应计利息支出”或“应计利息收入”：是指按权责发生制计算的金额，应计利息支出包括资本化的应计利息支出；

⑷ 对于关联方通过无关联第三方提供的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称填该关联方；对于无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称与担保方名称均填报该关联方。

8.《对外投资情况表》（表八）：

⑴ 无论有无关联交易，在所属申报持有外国（地区）企业股份的中国居民企业均需填报此表（外国企业包括在香港特别行政区、澳门特别行政区、和台湾地区成立的企业）；

⑵ 一般企业根据会计制度核算的“长期股权投资”填报；金融企业根据“投资子公司”、“投资联营企业及合营企业”填报。

9.《对外支付款项情况表》（表九）：

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⑴ 发生向境外支付各项费用业务的企业均需填报此表。纳税人根据会计制度核算的相关科目填列；

⑵ “股息、红利”：填报向权益性投资方支付的投资收益，包括被投资方已作出利润分配决定的股息、红利。10.需注意的表间关系：

⑴ 《购销表》、《劳务表》、《融通资金表》中的“境外关联方名称”和对应的“国家（地区）”信息均应来自于《关联关系表》；

⑵ 《关联交易汇总表》为表三至表七的汇总情况表，除“其他”交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。

㈣风险提示

1.企业未按有关规定向税务机关报送企业关联业务往来报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2.企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

3.对不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的企业，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

4．未按规定进行关联申报的企业，税务机关不予接受其预约定价安排的申请。

5.税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，利率按税款所属纳税12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，但是，对于按照规定或者税务机构要求提供相关资料的企业，可以只按基准利率计算加收利息。

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二、同期资料管理的辅导要点

㈠同期资料的涵义

同期资料又称同期证明文件，是指纳税人在关联交易发生时应按时准备、保存、提供的，有关关联交易价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料或证明文件。所谓同期是指发生关联交易的当。

同期资料管理，是指企业应根据企业所得税法及其实施条例等规定，按纳税准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。

(二)同期资料准备或报送的企业范围及时间要求

1、企业应在关联交易发生的次年5月31日之前，准备完毕该的同期资料,并自税务机关要求之日起20日内提供；因不可抗力无法按其提供同期资料的，应在不可抗力因素消除后20日内提供。但符合下列情形之一的企业可免于准备同期资料:

(1)发生的关联购销金额（来料加工业务按进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下的企业（上述金额不包括企业在内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额）；

(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及范围的企业；(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的企业。

2.符合下列四项条件之一的企业，不管其是否符合免于准备同期资料的条件，都应按规定准备同期资料，并于次年6月20日前向主管税务机关报送同期资料：

（1）曾被税务机关进行转让定价调查、调整，跟踪管理期间为2008年及以后的企业;

(2)跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险并且出现亏损的企业；(3)当年签署了成本分摊协议的企业；

(4)关联债资比例超过标准比例的利息支出，且需在计算应纳税所得额时扣除的企业。

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（三）同期资料准备与报送的重点

1.一般情形下同期资料主要包括以下内容： ⑴组织结构

 企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；  企业关联关系的变化情况；

 与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；

 各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠 ⑵ 生产经营情况

 企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位；

 企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；

 企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；

 企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》；  企业集团合并财务报表，可视企业集团会计情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生的次年12月31日。⑶关联交易情况

 关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等；  关联交易所采用的贸易方式、变化情况及其理由；

 关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同； 

 关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；  与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明；  对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析； 鄞州区国家税务局2011企业所得税汇算清缴辅助材料六

 关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业关联交易财务状况分析表》。⑷可比性分析

 可比性分析所考虑的因素，包括交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略等； 

 可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息；  可比交易的说明，如：有形资产的物理特性、质量及其效用；融资业务的正常利率水平、金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等；劳务的性质与程度；无形资产的类型及交易形式，通过交易获得的使用无形资产的权利，使用无形资产获得的收益；  可比信息来源、选择条件及理由；  可比数据的差异调整及理由。 ⑸转让定价方法的选择和使用

 转让定价方法的选用及理由，企业选择利润法时，须说明对企业集团整体利润或剩余利润水平所做的贡献；

 可比信息如何支持所选用的转让定价方法；

 确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断；

 运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或利润，以及遵循独立交易原则的说明；  其他支持所选用转让定价方法的资料。

2、成本分摊协议同期资料的内容：  成本分摊协议副本；

 成本分摊协议各参与方之间达成的为实施该协议的其他协议；  非参与方使用协议成果的情况、支付的金额及形式；

 本成本分摊协议的参与方加入或退出的情况，包括加入或退出的参与方名称、所在国家（地区）、关联关系，加入支付或退出补偿的金额及形式  成本分摊协议的变更或终止情况，包括变更或终止的原因、对已形成协议成果的处理或分配；

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 本按照成本分摊协议发生的成本总额及构成情况；

 本各参与方成本分摊的情况，包括成本支付的金额、形式、对象，做出或接受补偿支付的金额、形式、对象；

 本协议预期收益与实际结果的比较及由此做出的调整。

3.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出所得税税前扣除的同期资料内容：

 企业偿债能力和举债能力分析；  企业集团举债能力及融资结构情况分析；  企业注册资本等权益投资的变动情况说明；  关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；  关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；  企业提供的抵押品情况及条件；  担保人状况及担保条件；

 同类同期贷款的利率情况及融资条件；  可转换公司债券的转换条件；  其他能够证明符合独立交易原则的资料。

（四）风险提示

1.企业未按照规定保存同期资料或其他相关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2.企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

3.对不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的企业，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

4.企业未按规定准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料的，其自 鄞州区国家税务局2011企业所得税汇算清缴辅助材料六

行分摊的成本不得税前扣除。

5.企业未按规定准备、保存和提供同期资料的，税务机关不予接受其预约定价安排的申请。

6．企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

7.税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，利率按照税款所属纳税12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，但是，对于按规定提供同期资料和其他相关资料的，或者免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的企业，可只按基准利率计算加收利息。鄞州区国家税务局2011企业所得税汇算清缴辅助材料六

附：相关的法律依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条第一款：“企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。”

《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条第二款：“税务机关在进行关

联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。”

2.《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业关联业务往来报告表>》的通知（国税发【2008】114号）规定，“企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应附送企业关联业务往来报告表。”

3． 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十四条规定，“企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：

⑴与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；

⑵关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；

⑶与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；

⑷其他与关联业务往来有关的资料。

4．《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）第十三条规定：“企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料”。

5．《特别纳税调整实施办法（试行）》第七十四条规定：“企业执行成本分摊协议期间，除遵照本办法第三章规定外，还应准备和保存有关成本分摊协议的同期资料。” 鄞州区国家税务局2011企业所得税汇算清缴辅助材料六

6.《特别纳税调整实施办法（试行）》第八十九条规定，“企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则。”

7．《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零五条规定：“企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。”

《税收征管法》第六十条规定，“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：„„

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的„„”。《税收征管法》第六十二条规定，“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”

8．《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零六条规定：“企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、企业所得税法第四十四条及企业所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。”

《税收征管法》第七十条规定，“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”《税收征管法实施细则》第九十六条规定，“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：„„

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；„„”

9．《企业所得税法》第四十四条规定：“企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税 12 鄞州区国家税务局2011企业所得税汇算清缴辅助材料六

务机关有权依法核定其应纳税所得额。”

《企业所得税法实施条例》第一百一十五条规定：“税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：

（一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；

（二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。”

10． 《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零七条规定：“税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。

⑴计息期间自税款所属纳税的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止；

⑵利息率按照税款所属纳税12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率；

⑶企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合本办法第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。”

11.«国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知»(国税函[2009]188号)规定：

“

一、2008年1月1日以后结案的转让定价调整案件，税务机关应自企业被调整的最后的下一起5年内实施跟踪管理。

二、跟踪管理期内，涉及2008的转让定价调整，企业应在2009年12月31日之前向税务机关提供同期资料；涉及2009年及以后的转让定价调整，企业应在跟踪的次年6月20日之前向税务机关提供同期资料。” 鄞州区国家税务局2011企业所得税汇算清缴辅助材料六

12.«国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知»(国税函[2009]363号)规定：

“

一、跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。

二、上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。”

13.《特别纳税调整实施办法（试行）》第七十五条规定：“企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： „„㈣未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；„„”

14.《特别纳税调整实施办法（试行）》第四十八条规定：“预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：„„⑵依法履行关联申报义务；⑶按规定准备、保存和提供同期资料。”

第四篇：关联交易管理指导意见

XX银行关联交易管理指导意见

第一章 总 则

第一条 为加强审慎经营，规范关联交易行为，控制关联交易风险，促进XX银行安全、稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国银行业监督管理委员会关联交易管理指导意见》等法律法规，结合实际情况，制定本指导意见。

第二条 关联交易应当符合诚实信用及公允原则。

第三条 关联交易应当遵守法律、行政法规、国家统一的会计制度和有关的银行业监督管理规定。

关联交易应当按照商业原则，以不优于对非关联方同类交易的条件进行。

第四条 关联交易依法接受中国银行业监督管理委员会监督管理。

第二章 关联方

第五条 关联方包括关联自然人、法人或其他组织。

第六条 关联自然人包括：

（一）银行的内部人；

（二）银行的主要自然人股东；

（三）银行的内部人和主要自然人股东的近亲属；

（四）银行的关联法人或其他组织的控股自然人股东、董事、关键管理人员，本项所指关联法人或其他组织不包括银行的内部人与主要自然人股东及其近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的法人或其他组织；

（五）对银行有重大影响的其他自然人。

本指导意见所称银行的内部人包括银行的董事、上级管理机构的高级管理人员、有权决定或者参与银行授信和资产转移的其他人员。

本指导意见所称主要自然人股东是指持有或控制银行5%以上股份或表决权的自然人股东。自然人股东的近亲属持有或控制的股份或表决权应当与该自然人股东持有或控制的股份或表决权合并计算。

本指导意见所称近亲属包括父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹的成年子女及其配偶。

第七条 银行的关联法人或其他组织包括：

（一）银行的主要非自然人股东；

（二）与银行同受某一企业直接、间接控制的法人或其他组织；

（三）银行的内部人与主要自然人股东及其近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的法人或其他组织；

（四）其他可直接、间接、共同控制银行或可对银行施加重大影响的法人或其他组织。

本指导意见所称主要非自然人股东是指能够直接、间接、共同持有或控制银业银行5%以上股份或表决权的非自然人股东。

本指导意见所指法人或其他组织不包括银行本身。

本条第一款所指企业不包括国有资产管理公司。

第八条 本指导意见所称控制是指有权决定银行、法人或其他组织的人事、财务和经营决策，并可据以从其经营活动中获取利益。

本指导意见所称共同控制是指按合同约定或一致行动时，对某项经济活动所共有的控制。

本指导意见所称重大影响是指不能决定银行、法人或其他组织的人事、财务和经营决策，但能通过在其董事会或经营决策机构中派出人员等方式参与决策。

第九条 与银行关联方签署协议、做出安排，生效后符合前述关联方条件的自然人、法人或其他组织视为银行的关联方。

第十条 自然人、法人或其他组织因对银行有影响，与银行发生的本指导意见第十七条所列交易行为未遵守商业原则，有失公允，并可据以从交易中获取利益，给银行造成损失的，银行应当按照实质重于形式的原则将其视为关联方。

第十一条 银行的董事，应当自任职之日起十个工作日内，自然人应当自其成为银行主要自然人股东之日起十个工作日内，向银行的关联交易控制委员会报告其近亲属及本指导意见第七条第三项所列的关联法人或其他组织；报告事项如发生变动，应当在变动后的十个工作日内报告。

第十二条 法人或其他组织应当自其成为银行的主要非自然人股东之日起十个工作日内，向银行的关联交易控制委员会报告其下列关联方情况：

（一）控股自然人股东、董事、关键管理人员；

（二）控股非自然人股东；

（三）受其直接、间接、共同控制的法人或其他组织及其董事、关键管理人员。

本条第一款报告事项如发生变动，应当在变动后的十个工作日内向银行的关联交易控制委员会报告。

第十三条 本指导意见第十一条、第十二条规定的有报告义务的自然人、法人或其他组织应当在报告的同时以书面形式向银行保证其报告的内容真实、准确、完整，并承诺如因其报告虚假或者重大遗漏给银行造成损失的，负责予以相应的赔偿。

第十四条 银行的关联交易控制委员会负责确认银行的关联方，并向董事会和股东代表大会报告。

银行的关联交易控制委员会应当及时向银行相关工作人员公布其所确认的关联方。

第十五条 银行的工作人员在日常业务中，发现符合关联方的条件而未被确认为关联方的自然人、法人或其他组织，应当及时向银行的关联交易控制委员会报告。

第三章 关联交易

第十六条 银行关联交易是指银行与关联方之间发生的转移资源或义务的下列事项：

（一）授信；

（二）资产转移；

（三）提供服务；

（四）中国银行业监督管理委员会规定的其他关联交易。

第十七条 授信是指银行向客户直接提供资金支持，或者对客户在有关经济活动中可能产生的赔偿、支付责任做出保证，包括贷款、贷款承诺、承兑、贴现、证券回购、贸易融资、保理、信用证、保函、透支、拆借、担保等表内外业务。

第十八条 资产转移是指银行的自用动产与不动产的买卖、信贷资产的买卖以及抵债资产的接收和处臵等。

第十九条 提供服务是指向银行提供信用评估、资产评估、审计、法律等服务。

第二十条 银行关联交易分为一般关联交易、重大关联交易。

一般关联交易是指银行与一个关联方之间单笔交易金额占银行资本净额1%以下，且该笔交易发生后银行与该关联方的交易余额占银行资本净额5%以下的交易。

重大关联交易是指银行与一个关联方之间单笔交易金额占银行资本净额1%以上，或银行与一个关联方发生交易后银行与该关联方的交易余额占银行资本净额5%以上的交易。

计算关联自然人与银行的交易余额时，其近亲属与银行的交易应当合并计算；计算关联法人或其他组织与银行的交易余额时，与其构成集团客户的法人或其他组织与银行的交易应当合并计算。

第四章 关联交易的管理

第二十一条 银行制定关联交易管理制度，包括董事会或者经营决策机构对关联交易的监督管理，关联交易控制委员会的职责和人员组成，关联方的信息收集与管理，关联方 的报告与承诺、识别与确认制度，关联交易的种类和定价政策、审批程序和标准，回避制度，内部审计监督，信息披露，处罚指导意见等内容。

第二十二条 银行董事会应当设立关联交易控制委员会，负责关联交易的管理，及时审查和批准关联交易，控制关联交易风险。关联交易控制委员会成员不得少于三人，并由董事长担任负责人。

银行关联交易控制委员会的日常事务由银行办公室负责。

第二十三条 一般关联交易按照商业银行内部授权程序审批，并报关联交易控制委员会备案或批准。一般关联交易可以按照重大关联交易的程序审批。

重大关联交易应当由银行的关联交易控制委员会审查后，提交董事会批准。

第二十四条 银行董事会对关联交易进行表决或决策时，与该关联交易有关联关系的人员应当回避。

第二十五条 银行董事应当对重大关联交易的公允性以及内部审批程序履行情况发表书面意见。

第二十六条 银行向关联方提供授信后，应当加强跟踪管理，监测和控制风险。

第二十七条 银行不得向关联方发放无担保贷款。

银行不得接受本行的股金作为质押提供授信。

银行不得为关联方的融资行为提供担保，但关联方以银行存单、国债提供足额反担保的除外。

第二十八条 银行向关联方提供授信发生损失的，在二年内不得再向该关联方提供授信，但为减少该授信的损失，经银行董事会批准的除外。

第二十九条 银行的一笔关联交易被否决后，在六个月内不得就同一内容的关联交易进行审议。

第三十条 银行对一个关联方的授信余额不得超过银行资本净额的10%。银行对一个关联法人或其他组织所在集团客户的授信余额总数不得超过银行资本净额的15%。

银行对全部关联方的授信余额不得超过银行资本净额的50%。

计算授信余额时，可以扣除授信时关联方提供的保证金存款以及质押的银行存单和国债金额。

第三十一条 银行不得聘用关联方控制的会计师事务所为其审计。

第三十二条 银行内部审计部门应当每年至少对银行的关联交易进行一次专项审计，并将审计结果报银行董事会。

第三十三条 银行董事会应当每年向股东会就关联交易管理制度的执行情况以及关联交易情况做出专项报告。关联交易情况应当包括：关联方、交易类型、交易金额及标的、交易价格及定价方式、交易收益与损失、关联方在交易中所占权益的性质及比重等。

第五章 附 则

第三十四条 本指导意见中的“资本净额”是指上季末资本净额。

第三十五条 本指导意见由XX银行负责解释。

第三十六条 本指导意见下发之日起施行。

第五篇：公司关联交易管理规定

防范关联交易管理规定

第一章

总则

第一条

为正确、完整的识别关联人及关联交易，规范公司的关联交易，保证关联交易的公允性，切实保护投资者利益，特制定本规定。

第二条

本规定适用于公司关联交易管理。

第二章

关联人与关联交易的确认

第三条

具有下列情形之一的法人，视为公司的关联法人：

（一）直接或间接控制公司的法人；

（二）公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除公司及其控股子公司以外的法人；

（三）持有上市公司、金融企业5％以上股份或其他企业20%以上股份的法人；

（四）根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能导致公司利益对其倾斜的法人。

第四条

具有下列情形之一的人士，视为公司的关联自然人：

（一）直接或间接持有公司 5％以上股份的自然人；

（二）公司董事、监事和高级管理人员；

（三）直接或间接控制公司的法人的董事、监事和高级管理人员；

（四）直接或间接持有公司 5％以上股份的自然人的关系密切的家庭成员，包括配偶、年满 18 周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；

（五）根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能导致公司利益对其倾斜的自然人。

（六）具有以下情形之一的法人或者自然人，视同为公司的关联人：

1.根据与公司关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，将具有第三条或者第四条规定的情形之一；

2.过去十二个月内，曾经具有第三条或者第四条规定的情形之一。

第五条

公司董事会应对上述关联人之关系的实质进行判断，而不仅仅是基于与关联人的法律联系形式，应指出关联人对公司进行控制或影响的具体方式、途径及程度。

第六条

关联关系的确认包括但不限于，在财务和经营决策中，有能力对公司直接或间接控制或施加重大影响的方式或途径，主要包括关联人与公司之间存在的股权关系、人事关系、管理关系及商业利益关系等。

第七条

关联交易指公司及其控股子公司与公司关联人之间发生的转移资源或义务的事项，包括但不限于下列事项：

（一）应当披露的交易，包括：

1.购买或者出售资产；

2.对外投资(含委托理财、委托贷款等)；

3.提供财务资助；

4.提供担保(反担保除外)；

5.租入或者租出资产；

6.委托或者受托管理资产和业务；

7.赠与或者受赠资产；

8.债权、债务重组；

9.签订许可使用协议；

10.转让或者受让研究与开发项目；

（二）购买原材料、燃料、动力；

（三）销售产品、商品；

（四）提供或者接受劳务；

（五）委托或者受托销售；

（六）与关联人共同投资；

（七）其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。

第三章

关联交易的审核程序

第八条

有关部门在经营管理过程中，如遇与已确认的关联人实施关联交易的，相关部门须将有关关联交易情况以书面形式报送公司领导，报告必须包括以下内容：

（一）关联人的名称、住所；

（二）具体关联交易的项目以及交易金额；

（三）关联交易价格的定价原则与定价依据；

（四）该项关联交易的必要性；

（五）其他事项。

第九条

风控管理部对将发生的关联交易的必要性、合理性、定价的公平性进行审查。审核通过后，由执行董事确认。

第十条

风控管理部应对有关关联交易的公允性进行审查。在审查有关关联交易的公允性时，须考虑以下因素：

（一）该项关联交易的标的如属于关联人外购产品的，则必须调查公司能否自行购买或独立销售。当公司不具备采购或销售渠道、或若自行采购或销售可能无法获得有关优惠待遇的；或若公司向关联人购买或销售可降低公司生产、采购或销售成本的，风控管理部应确认该项关联交易存在具有合理性。但该项关联交易价格须按关联人的采购价加上分担部分合理的采购成本确定；采购成本可包括运输费、装卸费等。

（二）该项关联交易的标的如属于关联人自产产品，则该项关联交易的价格按关联人生产产品的成本加合理的利润确定交易的成本价格，该价格不能显著高于关联人向其他任何第三方提供产品的价格。

（三）如该项关联交易属于提供或接受劳务、代理、租赁、抵押和担保、管理、研究和开发、许可等项目，则公司必须取得或要求关联人提供确定交易价格的合法、有效的依据，作为签订该项关联交易的价格依据。

第十一条

公司在审议关联交易事项时，应做到：

（一）详细了解交易标的真实状况，包括交易标的运营现状、盈利能力、是否存在抵押、冻结等权利瑕疵和诉讼、仲裁等法律纠纷；

（二）详细了解交易对方的诚信纪录、资信状况、履约能力等情况，审慎选择交易对手方；

（三）根据充分的定价依据确定交易价格；

（四）公司认为有必要时，聘请中介机构对交易标的进行审计或评估；

（五）公司不应对所涉交易标的状况不清、交易价格未确定、交易对方情况不明朗的关联交易事项进行审议并作出决定。

第十二条

公司发生因关联方占用或转移公司资金、资产或其他资源而给公司造成损失或可能造成损失的，公司执行董事应及时采取诉讼、财产保全等保护性措施避免或减少损失。

第四章

附则

第十三条

本规定由公司风控管理部负责解释。第十四条 本规定自下发之日起施行。

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