对我国关税减免中关税保护作用的思考

第一篇：对我国关税减免中关税保护作用的思考

对我国关税减免中关税保护作用的思考

在以前很长的一段时期，我们都是根据进口产品关税税率的高低来判断其对市场的保护程度，因此我国一直以来关税水平居高不下。在20世纪90年代初，我国的关税总水平达45%以上，如此高的关税提高了进口商品在我国市场的价格，限制了进口商品的数量，从而对我国国内企业的产品，尤其是国内的幼稚产业进行了较好的保护，并且抑制了国内的高消费倾向和通货膨胀等倾向。但是从另一个方面来看，随着当今世界经济全球化的发展，我国的高水平关税税率已经在诸多方面影响了我国的开放，尤其是在加入WTO方面已经成为一个障碍。于是不论从国际还是国内形式来看，我国关税总体税率都面临着非降不可的趋势。近年来，我国的关税税率不断降低，算术平均关税税率已由1992年43.2%下降到目前的15.3%，如海关总署署长牟新生所说我们已经实现了江泽民主席1996年在菲律宾苏比克湾第四次APEC领导人非正式会议上宣布的中国进口商品平均税率“2000年争取降到15%左右”的庄严承诺。而牟新生也对记者说过，到2005年，我国关税税率一定会按照承诺降到发展中国家的平均水平以下，工业品的进口平均关税税率将降至10%左右。当然，大幅度降低关税，有利于市场的开放和与国际的接轨，可是能否有效保护我国的市场呢?这个就不能一概而论，而就应当从关税结构，名义保护率和有效保护率等方面去分析了。

关税结构是指一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。世界上大多数国家在关税结构方面都有一个显著特点就是关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提高。就是说制成品的关税税率比中间产品的关税税率高，而中间产品的关税税率又比初级产品的关税税率高。名义关税税率是指一国实行保护使某商品的国内市场价格高于国际市场价格的百分比。而有效保护率的概念则是加拿大经济学家巴伯在1955年的时候提出的，又称有效关税，是指一国实行保护使本国某产业加工增值部分被提高的百分比。1970年在日内瓦召开关于有效保护理论的学术讨论会推动了这一理论的发展。由于有了有效保护的概念，因此我们在看待一个国家关税对某一产业的保护程度时，不能单纯从一个产业产品进口税率高低来判断，而应该综合分析关税对该产业的产出与投入所负担的进口关税的影响，即要分析关税使该产业产品增值部分提高的程度。据此我们可以分析世界上大多国家关税结构的特点。当原材料和中间产品的进口税率与其制成品的进口税率相比越低时，一国对其加工制造业成品的有效保护率就会越高。因此只要一国对其制成品征收高关税，而对中间投入品征收低关税时，就能对此产业进行有效的保护。相反，如果一国对成品征收的关税低于其中间投入品，那么就不能很好的保护本国市场。我国随着减税幅度的加大，能否更加有效的保护我国的市场呢? 一直以来，我国在制造业方面的名义保护率都比较高，但是因为我国的对大部分初级产品的相对保护水平不高，比较有利于我国进口原材料等初级产品从而促进我国加工制造业的进一步发展，所以我国对制造业的有效保护程度比较高，这也是我国制造业发达的一个原因。再看看发达国家的情况，在20世纪60年代，发达国家普遍的平均名义保护率在第一加工阶段为4.5%，在第二加工阶段为7.9%，在第三加工阶段为16.2%，在第四加工阶段为22.2%，而有效保护率分别为4.6%、22.2%、28.7%和38.4%。由此我们可以看出，发达国家虽然名义保护率比较低，可是它们的有效保护率却不低，对市场也能够进行很好的保护。

因此我们国家为了更好的对市场进行保护，在逐步减让关税的时候，更应该考虑的是如何调整关税结构。一方面，我国应该大大降低名义关税水平，因为名义关税率过高不但不利于我国与世界的接轨，反而在一定程度上还会助长走私活动，不利于我国关税制度的推行以及社会的安定。由于我们国家发展水平低，为了保护民族工业我们在一定历史时期保持较高的税率从而造成商品在国内外市场差价很大，有暴利可图，这就是形成走私的根本原因我国的走私活动比较猖獗，1993年至1998年是中国历史上走私最严重的几年，不仅有自然人走私，而且有法人走私，特别是一些国有大中型企业、权力部门参与其中。2001年上半年，海关共查获走私案件5906件，比去年同期案件数上升4.18%，案值25亿元人民币。走私行为不但损害国家利益冲击民族工业，而且扰乱了市场秩序影响了社会治安，并且在一定程度上会对中国国际形象造成损失。因此，如果我们下调了名义关税税率，将会把走私的根断除，这对我国国内市场秩序的整顿都是有很大益处的。另一方面，我们在现行总体关税水平下降的前提下，可以适当提高有效保护率。在下调名义关税的同时，应该对现有关税的税率构成进行合理的调整，不但下调制成品的关税，而且更加大幅度地下调中间产品和原材料的税率，尤其是对于国内需要重点扶持的产业或一些在未来潜在比较优势的产业，保持相对高一些的有效关税税率，对那些国内急需进口的产品特别是中间产品和原材料，则可以适当降低关税水平。总之，就是可大幅度地削减中间产品的关税率，小幅度地减少最终产品的关税税率。这应该是顺应世界潮流的有利举措。

另外，在制定关税减免政策时，我们还应该注意到我国当前的一个现实就是名义税率与实际税率之间差距过大的问题。我国的名义关税水平和发达国家相比虽然比较高，可是在现实中，由于我国对很多产品都实行关税减免优惠政策，实行不同程度的出口退税等奖励措施，再加上走私的猖獗，使得我国对税收的实际征收情况并不理想。这一方面不利于我国财政收入的增加不利于国内企业间的公平竞争，另一方面，实际征收水平的低下，不但起不到保护作用，就更加谈不上有效保护了。因此，我国在调整关税税率结构时，还应该考虑逐步缩小关税优惠的范围，更加严格的把好关税优惠这一关。

总的来说，我国是发展中国家，经济总体竞争力不强，尤其是在面临经济全球化和一体化的情况下，我国企业的竞争压力显得尤其大。因此我国在逐步降低关税水平的同时，更应该注重我国国内企业的发展，使其在日益激烈的国际竞争中更好的生存发展下去，这才是我们的初衷。面临WTO的机遇和挑战，相信我国经济发展的前景一定是乐观的。

(资料来源：筱灵，对我国关税减免中关税保护作用的思考，博客动力，2005年6月22日)思考题

通过分析谈谈对我国关税减免中关税保护作用的思考

第二篇：用好优惠原产地证明尽享关税减免

原产地知识概述

一、前言：

原产地证明书可以帮助你拓展海外市场，增进出口销售，提高售价。原产地证明书可以帮助你提高企业竞争力，可吸引外商来我国投资建厂。

原产地证明书可加速推进出口产品国产化进程可使我国旅游、零售业、出展卖品减免关税。

原产地证明书是你的产品进入国际市场的通行证。

二、关税与进出口贸易

关税构成进出口商品成本的组成部分，其税额的多少直接关系到商品的市场价格和经营成果，与国家、企业、个人的利益密切相关。

1、关税的种类

1)普通关税（ordinary customs duties）指对与本国没有签署贸易或经济

互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税

2)差别关税（differential customs duties）指针对不同国家的同种进口商

品征收税率不同的关税。

3)进口附加税（importsurtaxes):指一国对进口货物，在一般征收进口

税外，根据某种目的再加征的进口税。如反补贴、反倾销税

4)最惠国待遇关税（most-favoured-nation duties）缔约国双方相互之间

现在和将来所给与第三国在贸易上的优惠，体现在关税上

5)普惠制关税：（generalized system of preferences）指发达国家对从发

展中国家或地区输入商品，制成品或半制成品，给予普遍的非歧视的、非互惠的关税优惠待遇。

6)特惠税（preferential customs duties）指对从某个国家或地区进口的全

部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，其税率低于最惠国关税。欧盟之间、北美自贸区之间、中国东盟之间

2、决定关税的因素

1)货物的原产国

2)国际贸易商品分类码

三、原产地规则

1.原产地规则概念：任一国家或地区为确定货物原产地而实施的普遍适用的法律、法规及行政决定。

2.原产地规则的具体化－－标准

3.原产地规则的分类

1)一般（即非优惠）原产地规则－WTO

2)优惠原产地规则—各类优惠贸易协定

a)完全获得（一国）

b)实质性改变（两个及两个以上国家）

—税则归类改变（税号改变）标准—特定加工工序标准

—从价百分比（增值/区域价值）标准—混合标准

四、产地证明分类

1.非优惠原产地证明（一般原产地证明）：是指适用于实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动中为确定出口货物原产于中华人民共和国境内所签发的书面证明文件。证明货物原产于某一特定国家或地区，享受进口国正常关税（最惠国）待遇的证明文件。

2.优惠原产地证明：根据相关国家的优惠原产地规则和有关要求，出口受惠国官方机构出具的，是具有法律效力的受惠国的出口产品在给惠国享受在最惠国税率基础上进一步减免关税的官方证明。具体可分为普惠制原产地证明及区域性优惠原产地证明。

3.专用原产地证明：国际组织或国家根据政治和贸易措施的需要，针对某一特殊行业的特定产品规定的原产地证书。专用原产地证书上所列的商品均属某一特定行业的某项特定产品，这些产品应符合特定的原产地规则。签证依据为我国政府于外国政府签订的双边协议规定。

五．如何办理产地证

1.注册程序:提交资料— 预约下厂调查—实地调查—办理注册—交费—申领员报名培训

2.办理注册登记需要提交的资料

a)注册登记表一式两份。（向当地检验检疫机构领取，或网上下载）b)企业营业执照原件及复印件（加盖注册企业公章）。

c)出口经营权批文复印件一份。

d)供申请产地证用的中英文对照章（有中英文“中国四川”字样）e)企业工厂调查记录，产品原材料来源的有关证明（原料发票复印件等）。

f)手签人员授权书（向当地检验检疫机构领取）。

g)企业组织机构代码原件及复印件。

h)规定的其他文件。

3.产地证书申报程序：企业申请人在企业端自主发送证书资料，电子申报资料直接由签证人员进行审核。企业端自主电子申报 →签证人员进行电子审核→收到回执后打印原产地证书→申请人签名、盖章→到检务处原产地科计费→到缴费窗口交费→到检务处原产地科签字盖章→领取证书

4.年审：敏感产品需下厂调查；非敏感产品无需下厂调查，请申报员备齐如下资料前往检验检疫局原产地签证部门办理：

a)企业营业执照原件及复印件（已盖近一年工商局年审章）否则视为无效。

b)原料国产证明：非敏感产品提供半年以内工厂发票、转厂单或出

口复进口证明；敏感产品提供3个月以内工厂发票、转厂单或出口复进口证明。

c)产品明细成本单。

5.增加产品及变更备案：请申报员备齐如下资料前往检验检疫局原产地签证部门办理：

a)主要增加产品原料国产证明，成本明细

b)海关备案合同

c)企业信息变更需要提供工商局的变更通知书原件及复印件，企业

营业执照原件及复印件（已盖近一年工商局年审章）否则视为无效，企业组织机构代码原件及复印件

第三篇：关税调整对中国经济的影响调查报告

关税调整对中国经济的影响调查报告

为促进进出口贸易稳定增长和结构优化，实施积极的财政政策，发挥关税的宏观调控作用，促进经济平稳较快发展，经国务院关税税则委员会审议，并报国务院批准，从2009年1月1日起，中国将进一步调整进出口关税税则，主要涉及最惠国税率、暂定税率、协定税率、特惠税率及税则税目等方面。

中国加入WTO，从2001年底我国加入世界贸易组织到2005年，经过连续4年的大幅度降税，我国已经基本完成了入世承诺的降税义务。在关税方面，2002年就大幅度下调了5000多种商品的进口关税，关税总水平由15.3％下降到12％。其中，农产品（水产品除外）的平均关税由18.8％下降到15.8％，工业品的平均税率由14.7％下降到11.3％。2006年，我国进一步降低100多个税目的进口关税，涉及植物油、化工原料、汽车及汽车零部件等产品。由于税率下降的幅度和税目数都有明显的减少，对关税总水平影响不大，2006年的关税总水平仍为9.9％。其中农产品平均税率由15.3％降低到15.2％，工业品平均税率仍为9.0％。2008年的关税总水平为9.8%，其中，农产品平均税率为15.2%，工业品平均税率为8.9%。征收关税是一国政府增加其财政收入方式之一，但随着世界贸易的不断发展，关税占国家财政收入的比重在不断下降。每个国家都会对进出口的商品根据其种类和价值征收一定的税款。其作用在于通过收税抬高进口商品的价格，降低其市场竞争力，减少在市场上对本国产品的不良影响，关税有着保护本国生产业的作用。

对进口商品征收关税有双重作用，一是充作预算收入，二是保护国内产业。关税降低，在一段时期后增加GDP，但其代价是贸易平衡下降和预算赤字，我国加入WTO，所有权力和义务的核心内容是推进贸易自由化，国际贸易自由化使关税降低刺激了贸易，在许多情况下海关税收反而增加。专家称，因为关税收入的增长主要取决于两个因素，一是关税税率，二是关税税基，即进口额。如果单纯考虑关税税率的降低，关税收入无疑会减少。但关税减让，加之按照WTO所要求的非关税措施的减弱或取消，将会直接带动进口数额的扩大，拓宽了关税税基，成为促进关税收入增长的一个因素。关税减让对国内工业的影响我国关税制度对国内工业实施了长达40多年的高关税保护。在不适当的高关税庇护下，我国产业结构调整缓慢，国际竞争力很弱。国内产业――从农业到工业，从原材料到制成品，从零部件到机器设备，经历了来自外国同类产品的激烈竞争。我国经济在竞争中获得了发展，增长速度居世界之最。降税过程是平稳的，政府也积累了宝贵的贸易自由化的经验。关税调整对我国的经济意味着什么呢？

1、加快企业结构调整

我国加入WTO将会更加开放地引入竞争机制，使经济和企业发展更加有活力。在改革开放初期，我们向海外开放了家电市场，当时也有人说冲击太大了，但从目前的情况来看，我们现在的彩电、冰箱已经向海外出口了，去参与国际竞争了。开放将迫使企业寻求出路和发展，加快国有企业的经济结构调整、产品结构调整，激发出企业深层发展潜力。

2、有较好的国际外贸环境

加入WTO是我国开拓国外市场的最好时机。改革开放以来，我国的对外经济贸易发展迅速，在世界贸易中的地位不断上升，经济发展与对外贸易的相关性显著增强，受国际贸易环境的影响也越来越突出。我国的出口产品由普遍且有低劳动成本的优势，所以在国际市场上具有较强的竞争力，出口一直保持了一个相对较快的增长速度，已经成为一些国家尤其是一些发达工业化国家采取歧视性贸易措施的重要目标。现在各主要的工业发达国家都不同程度地对我国实行有条件或有限度的最惠国待遇及滥用不合理的建立在歧视性标准基础上的反倾销补贴措施等不正当的贸易限制政策。如果加入WTO，就可以在履行相应义务的基础上依据WTO的有关条款保护自己的利益。要求其它国家改变对我国的歧视性贸易政策，从而在根本上改善贸易环境，促进国民经济的发展。

3、促进市场经济发展

加入WTO是充分发展对外经济技术交流的重要条件。当今世界经济、科技飞速发展，信息呈“大爆炸”趋势，我国不可能在封闭的条件下搞好市场经济，必须大力发展对外交流。WTO在国际经贸交流中起着重要的作用，只有加入其中才能更加充分地参与世界范围内的经济技术交流活动。通过交流，我们不仅可以与外国进行优势互补，而且还可以引入国际规则，纠正计划经济所留下的余弊，促进市场经济的发展。

4、加速世界经济一体化进程

世贸组织已经成为一个“经济联合国”，目前有121个成员国，加上正在申请加入的多个国家和地区，世贸组织的影响力愈来愈大，不论是贸易投资、知识产权、服务业、农业还是制造业，都要受到世贸组织的管理与协调。因此，我国在加入后，可以在更广泛的范围内，联合一些发展中国家和地区，对维护我国及发展中国家经济贸易的利益起到重要作用，避免世贸组织制定一些不利于我国及其他发展中国家的经济贸易政策，同时也充分利用经济全球来发展自己。

第四篇：用好优惠原产地证明尽享关税减免

原产地知识概述

一、前言：

原产地证明书可以帮助你拓展海外市场，增进出口销售，提高售价。原产地证明书可以帮助你提高企业竞争力，可吸引外商来我国投资建厂。

原产地证明书可加速推进出口产品国产化进程可使我国旅游、零售业、出展卖品减免关税。

原产地证明书是你的产品进入国际市场的通行证。

二、关税与进出口贸易

关税构成进出口商品成本的组成部分，其税额的多少直接关系到商品的市场价格和经营成果，与国家、企业、个人的利益密切相关。

1、关税的种类

1)普通关税（ordinary customs duties）指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税

2)差别关税（differential customs duties）指针对不同国家的同种进口商品征收税率不同的关税。

3)进口附加税（import surtaxes):指一国对进口货物，在一般征收进口税外，根据某种目的再加征的进口税。如反补贴、反倾销税

4)最惠国待遇关税（most-favoured-nation duties）缔约国双方相互之间现在和将来所给与第三国在贸易上的优惠，体现在关税上

5)普惠制关税：（generalized system of preferences）指发达国家对从发展中国家或地区输入商品，制成品或半制成品，给予普遍的非歧视的、非互惠的关税优惠待遇。6)特惠税（preferential customs duties）指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，其税率低于最惠国关税。欧盟之间、北美自贸区之间、中国东盟之间

2、决定关税的因素

1)货物的原产国

2)国际贸易商品分类码

三、原产地规则

1.原产地规则概念：任一国家或地区为确定货物原产地而实施的普遍适用的法律、法规及行政决定。2.原产地规则的具体化－－标准

3.原产地规则的分类

1)一般（即非优惠）原产地规则－WTO 2)优惠原产地规则—各类优惠贸易协定

a)完全获得（一国）

b)实质性改变（两个及两个以上国家）

—税则归类改变（税号改变）标准—特定加工工序标准

—从价百分比（增值/区域价值）标准—混合标准

四、产地证明分类

1.非优惠原产地证明（一般原产地证明）：是指适用于实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动中为确定出口货物原产于中华人民共和国境内所签发的书面证明文件。证明货物原产于某一特定国家或地区，享受进口国正常关税（最惠国）待遇的证明文件。

2.优惠原产地证明：根据相关国家的优惠原产地规则和有关要求，出口受惠国官方机构出具的，是具有法律效力的受惠国的出口产品在给惠国享受在最惠国税率基础上进一步减免关税的官方证明。具体可分为普惠制原产地证明及区域性优惠原产地证明。

3.专用原产地证明：国际组织或国家根据政治和贸易措施的需要，针对某一特殊行业的特定产品规定的原产地证书。专用原产地证书上所列的商品均属某一特定行业的某项特定产品，这些产品应符合特定的原产地规则。签证依据为我国政府于外国政府签订的双边协议规定。

五．如何办理产地证 1.注册程序: 提交资料— 预约下厂调查—实地调查—办理注册—交费—申领员报名培训 2.办理注册登记需要提交的资料

a)注册登记表一式两份。（向当地检验检疫机构领取，或网上下载）b)企业营业执照原件及复印件（加盖注册企业公章）。c)出口经营权批文复印件一份。

d)供申请产地证用的中英文对照章（有中英文“中国四川”字样）e)企业工厂调查记录，产品原材料来源的有关证明（原料发票复印件等）。

f)手签人员授权书（向当地检验检疫机构领取）。g)企业组织机构代码原件及复印件。h)规定的其他文件。

3.产地证书申报程序：企业申请人在企业端自主发送证书资料，电子申报资料直接由签证人员进行审核。企业端自主电子申报 →签证人员进行电子审核→收到回执后打印原产地证书→申请人签名、盖章→到检务处原产地科计费→到缴费窗口交费→到检务处原产地科签字盖章→领取证书

4.年审：敏感产品需下厂调查；非敏感产品无需下厂调查，请申报员备齐如下资料前往检验检疫局原产地签证部门办理：

a)企业营业执照原件及复印件（已盖近一年工商局年审章）否则视为无效。b)原料国产证明：非敏感产品提供半年以内工厂发票、转厂单或出口复进口证明；敏感产品提供3个月以内工厂发票、转厂单或出口复进口证明。c)产品明细成本单。

5.增加产品及变更备案：请申报员备齐如下资料前往检验检疫局原产地签证部门办理：

a)主要增加产品原料国产证明，成本明细 b)海关备案合同

c)企业信息变更需要提供工商局的变更通知书原件及复印件，企业营业执照原件及复印件（已盖近一年工商局年审章）否则视为无效，企业组织机构代码原件及复印件

第五篇：2017年上半年河北省注册会计师考试《税法》：关税减免规定试题

2017年上半年河北省注册会计师考试《税法》：关税减免规

定试题

本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。

一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共30小题，每小题2分，60分。)1、2004年1月某铅矿企业开采铅矿石7900吨，对外销售4670吨，将一部分移送入选精矿，生产精矿850吨，选矿比为40%，本月将其中的80%对外销售，20%用于换取生产用工具；在精矿加工过程中，伴选出锡矿68吨。该矿山铅矿适用税额为5元/吨，锡矿适用税额为4.6元/吨。该矿山本月应纳资源税__元。A．23782.5 B．33975 C．37103 D．25972.1 2、2008年7月该煤矿应纳增值税__元。A．200080 B．215680 C．215610 D．250000

3、李某2008年3月从中国境内取得不含税一次性奖金48000元；当月工资薪金所得1500元；从美国取得稿酬收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税1150元，则李某当月应申报缴纳个人所得税__元。A．8235.29 B．7015 C．8035.29 D．7033

4、某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为__万元。A．679.11 B．691 C．692.11 D．794.56

5、纳税人开采煤矿销售精煤的，__。A．以全部销售的原煤为课税数量 B．以开采销售的原煤为课税数量 C．以销售原煤、精煤确定课税数量

D．以开采销售的精煤换算为原煤的数量为课税数量

6、按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是__。A．只有在残疾人用工比例达到25%以上，方可退还当月的增值税 B．当月已交增值税不足退还的，可在当年以前或以后月份结转退还 C．退税实行按限额退还增值税 D．《残疾人证》由残疾人联合会与税务部门进行审核

7、按照税务行政监督的种类划分，重大税务案件集体审理制度属于__。A．事前监督 B．事后监督 C．事中监督 D．外部监督

8、被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级机关__。

A．可以申请人民法院强制执行 B．依法强制执行

C．应当责令限期履行 D．可以处以罚款

9、承揽人发现定作人提供的图纸或者技术要求不合理的，应当及时通知定作人。因定作人怠于答复等原因造成承揽人损失，应由__赔偿损失。A．承揽人 B．辅助人 C．定作人 D．设计者

10、发现正在服刑的罪犯还有在判决宣告前所犯的其他罪没有被判决的，由__人民法院管辖。A．该罪犯原住所地 B．该犯罪地 C．服刑地 D．原判法院

11、某铜矿企业2003年5月，开采铜矿石8700吨，向甲省收购未税铜矿石2800吨，进口铜矿石2500吨；销售自行开采的铜矿石6000吨，销售收购的铜矿石300吨；将开采、收购、进口的铜矿石各2500吨加工为精矿，其中的75%对外销售，25%用于对外投资。该企业所在地铜矿石资源税适用税额为2.4元/吨，甲省铜矿石资源税适用税额为3.2元/吨。下列表述正确的是__。A．该铜矿企业应代扣代缴资源税4704元，应纳资源税20400元 B．该铜矿企业应代扣代缴资源税4704元，应纳资源税14280元 C．该铜矿企业应代扣代缴资源税8960元，应纳资源税14280元 D．该铜矿企业应代扣代缴资源税8960元，应纳资源税20400元

12、某企业2004年境内应纳税所得额为200万元，境外应纳税所得100万元，境外实纳税款20万元，全年累计预缴税款56万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为__万元。A．10 B．12 C．23 D．79

13、A公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。假设无其他借款，则2001年计算的专门借款加权平均年利率为__。A．6% B．5.8% C．5.67% D．5%

14、确认发明专利权和海关处理的一审行政案件，由__人民法院管辖。A．基层 B．中级 C．高级 D．专门

15、由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据称__。A．支票 B．银行本票 C．银行汇票 D．商业汇票 16、2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税__万元。A．20 B．30 C．32.50 D．70

17、甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值(计税价格)为300万元的库存商品一批，乙公司增值税税率为17%。乙公司收到甲公司支付的现金31万元，同时为换入资产支付相关费用10万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为__万元。A．192和128 B．198和132 C．150和140 D．148.5和121.5

18、根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后__内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A．5日 B．7日 C．10日 D．15日

19、我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是__。A．《关于统一全国税收的决定》 B．《全国税政实施要则》 C．《文化娱乐税条例》 D．《中华人民共和国农业税条例》

20、关于行政诉讼中的缺席判决，下列说法正确的是__。

A．原告或上诉人申请撒诉，法院裁定不予准许，原告或上诉人经合法传唤无正当理由拒不到庭的，人民法院可以缺席判决

B．原告或上诉人申请撤诉，法院裁定不予准许，原告或上诉人未经法庭许可而中途退庭的，人民法院可以按撤诉处理

C．第三人经合法传唤无正当理由拒不到庭或未经法庭许可中途退庭的，人民法院可以缺席判决

D．原告或者上诉人经合法传唤，无正当理由拒不到庭或未经法庭许可中途退庭的，人民法院可以缺席判决

21、乙公司2007年年末资产总额为8000万元，资产负债率为60%；2007实现销售收入2800万元，实现净利润448万元。若2008年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变，净资产收益率比2007提高两个百分点，则该公司2008年末的权益乘数应为__。(计算结果保留三位小数)A．1.586 B．1.357 C．2.024 D．2.857

22、甲公司2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税率为33%，2008年起适用的所得税税率改为25%(非预期税率变动)，甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产账面价值为6 000万元，计税基础6 600万元；2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为零，则甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为__万元。A．103 B．150 C．175 D．231

23、某企业2008年8月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格800美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。本业务关税共缴纳41208元，该企业进口环节应纳增值税和消费税税金合计__元。(1美元=6.8人民币元)A．173530.8 B．360484.7 C．554412 D．573530.8

24、该外国投资者2002再投资举办先进技术企业的应退税额为__万元。A．516.8 B．216 C．101.3 D．540

25、某脱粒机厂(增值税一般纳税人)2005年 10月生产销售农用脱粒机取得不含税销售收入80万元，为农民修理脱粒机取得修理费收入10万元，当月购进零配件，增值税专用发票上注明的税款为8.5万元(零配件已验收入库)，则该厂本月应纳的增值税税额为__。A．3.01万元 B．3.35万元 C．3.05万元 D．3.20万元

26、某家用日化厂2005年某月发生下列业务：(1)进口香水精2000克，关税完税价格20000元，关税税率22%。(2)购进酒精，已认证的增值税发票注明价款20000元，进项税额3400元。(3)用香水精和酒精加工：香水，期初帐面香水精无库存，期末帐面香水精200克；将当期购入酒精全部领用。(4)生产护肤霜1吨，成本20000元。(5)销售护肤霜0.6吨，不含增值税价格60000元。(6)将0.2吨护肤霜捐赠海啸灾区，0.2吨护肤霜用作广告宣传品。(7)销售香水，取得不含税销售额40000元。护肤品消费税税率8%、成本利润率5%；化妆品消费税税率30%。根据以上资料，回答下列问题：本月该厂应纳的消费税为（）元。A．20000 B．10088.57 C．10588.57 D．9588.57

27、消费税主要采取在__环节计征。A．流通 B．消费

C．生产或进口 D．出口

28、根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是__。A．电动汽车

B．用厢式货车改装的商务车

C．用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车 D．车身12米并且有25座的大客车

29、有关行政行为的内容，不正确的是__。

A．行政行为不同，其内容亦有所不同，产生的法律效果也不一样 B．行政行为的内容是指行政行为对相对方只在其权利上产生具体影响 C．行政主体是凭借不同内容的行政行为，实现其行政职能

D．行政行为既对相对方在其权利、义务上所产生的具体影响，亦即对相对方的权利、义务作出某种具体处理的决定 30、第一次债权人会议由__负责召集。A．人民法院 B．管理人

C．债权人会议主席

D．有表决权的债权人代表

二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共30小题，每小题2分，共60分。)

1、该企业2006年计算企业所得税前准许扣除的期间费用合计为__。A．2976.47万元 B．2997.47万元 C．3056.47万元 D．3256.47万元

2、下列项目中属于预计资产未来现金流量应当包括的内容有__。A．资产使用寿命结束时，处置资产所支付的现金流量 B．资产使用寿命结束时，处置资产所收到的现金流量

C．为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出 D．资产使用过程中预计产生的现金流入 E．与未来资产改良有关的现金支出

3、下列对于企业所得税中关于民族自治地方的优惠政策的理解正确的有__。A．民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税，可以决定减征或者免征

B．民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征

C．自治州、自治县决定减征或者免征的，须报国务院批准

D．自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准

E．对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或免征企业所得税

4、下列长期投资决策评价指标中，其数值越大越好的指标是__。A．净现值 B．投资回收期 C．内含报酬率 D．投资回收率 E．现值指数

5、依据营业税的有关规定，下列业务中，按“服务业——租赁业”计征营业税的有__。A．湿租业务 B．程租业务 C．期租业务 D．光租业务 E．干租业务

6、下列关于设立有限责任公司的表述中，符合《公司法》规定的有__。A．股东可以用货币、劳务、实物、知识产权、土地使用权等出资

B．公司股东出资的非货币财产实际价额显著低于章程所定价额的，其他股东承担连带责任

C．全体股东的非货币出资比例不能超过注册资本的70% D．公司全体股东首次出资额不得低于注册资本的30%

7、下列各项中，目前符合消费税有关规定的是__。

A．纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税

B．纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

C．因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

D．纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率

8、下列各项中，属于免税或不征土地增值税的有__。A．国家依法征用、收回的房地产

B．房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移 C．房地产开发企业将开发产品对外投资 D．合作建房建成后自用的 E．企业将建成的房产对外出租

9、下列合同属于可撤销合同的是__。A．恶意串通损害第三人利益的合同 B．损害社会公共利益的合同 C．因重大误解订立的合同 D．乘人之危订立的合同 E．以胁迫手段订立的合同

10、下列行为应视同销售货物，应征收增值税的是__。A．某商店为厂家代销化妆品

B．某公司将外购的食品用于个人消费

C．某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程 D．某企业将外购的电视用于职工集体宿舍

11、根据《企业破产法》的规定，__属于破产债权。

A．破产申请受理前成立的、经依法申报确认的、有保证人担保的债权 B．无财产担保债权在破产申请受理后产生的利息

C．破产申请受理后管理人为管理破产财产所形成的债权

D．破产申请受理前成立的经依法申报确认的、债权人未放弃优先受偿权的有财产担保的债权

12、由于企业固定资产的来源不同，其原价构成也有所不同。下列说法正确的是__。

A．购进的固定资产，以进价加运费、保险费、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价

B．自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中发生的实际支出为原价 C．以融资租赁方式租入的固定资产，只需按合同规定的价款作为原价

D．受赠的固定资产，按资产的新旧程度，参照市场价格以合理的估计价格为原价

E．因扩充、更换、翻新的技术改造而增加价值的固定资产，应按照所发生的有关支出增加固定资产原价

13、某运输公司与某生产企业签订一份合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费10万元、装卸费14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税__元。A．150 B．120 C．250 D．270

14、纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的__。A．新法优于旧法原则 B．特别法优于普通法原观 C．程序优于实体原则 D．实体从旧原则

15、下列项目中，不应作为销售费用处理的有__。A．随同产品出售单独计价的包装物成本 B．随同产品出售不单独计价的包装物成本 C．出租包装物的摊销价值 D．出借包装物的摊销价值 E．商品维修费

16、下列各项中，符合关税法定免税规定的是__。A．保税区进出口的基建物资和生产用车辆 B．边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆 C．关税税款在人民币50元以下的一票货物

D．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

17、根据企业所得税的有关规定，满足固定资产大修理支出的条件是__。A．发生的修理支出达到固定资产原值15%以上 B．经过修理后固定资产的使用年限延长2年以上 C．经过修理后的固定资产被用于新的用途 D．被修理的固定资产必须属于房屋、建筑物

E．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

18、下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有__。A．来料加工复出口的货物

B．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 C．外贸企业出口避孕药品

D．从农业生产者直接购进的免税农产品出口 E．汽车生产企业委托外贸企业出口汽车

19、金银首饰的纳税审核时，以下说法正确的有__。

A．在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照新首饰的价款计算缴纳增值税和消费税

B．在带料加工业务中，重点审核企业是否按熙同类金银首饰的销售价格计算消费税

C．在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税

D．在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应当合并计征消费税

E．在将金银首饰用于投资的，重点审核企业是否按照同类金银首饰的平均销售价格为依据计算征收消费税、增值税

20、预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，通常应包括__。A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B．与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量 C．因筹资活动产生的现金流入与流出 D．与所得税收付有关的现金流量

E．实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出 20、预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，通常应包括__。A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B．与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量 C．因筹资活动产生的现金流入与流出 D．与所得税收付有关的现金流量

E．实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

21、采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的A类存货具备的特点是__。A．数量较少的存货 B．金额较大的存货 C．数量较大的存货

D．库存时间较长的存货 E．金额较小的

22、以下属于现金流出量的有__ A．原始投资 B．折扣 C．折旧 D．残值

E．职工培训费

23、根据企业所得税的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有__。

A．租入固定资产的改建支出

B．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 C．自创商誉

D．固定资产的大修理支出 E．未投入使用的机器设备

24、当关联方之间存在控制与被控制关系时，关联方之间无论有无交易，均需要披露__项目。

A．企业的经济性质或类型 B．企业名称、法人代表

C．公司注册地、注册资本、所持股份或权益及其变化 D．企业的主营业务 E．企业经营状况

25、全年租金收入及保险赔款应缴纳个人所得税__元。A．3840 B．240 C．2880 D．4640

26、下列情形中不属于结果加重犯的是__。A．绑架致人死亡

B．实施抗税行为致人重伤死亡的 C．骗取税款超过所缴纳的税款 D．强奸致人重伤死亡的 E．抢劫致人重伤死亡的

27、该企业2003应纳营业税为__万元。A．69 B．67.4 C．97.4 D．99

28、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有__。A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化

E．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完：正后方可使用．则需待整体完工后停止借款费用资本化

29、关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有__。A．应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款

B．随同应税消费品一起出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额中征税

C．自产自用的应税消费品，按照本企业同类消费品的销售价格确定销售额 D．随同应税消费品一起出售的包装物，按应税消费品的适用税率计征消费税 30、根据《担保法》的规定，抵押权设定后，抵押物__。A．可以出租给他人 B．应当由抵押人占有 C．应当由抵押权人占有 D．不得转让