浙江省2016年注会《税法》：印花税纳税人考试试卷

第一篇：浙江省2016年注会《税法》：印花税纳税人考试试卷

浙江省2016年注会《税法》：印花税纳税人考试试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.3，标准差为1.5%，经营收益期望值为10%，无风险报酬率为9%。若投资报酬总额为300万元，则该项目的风险报酬额为__万元。A．38 B．40.5 C．50 D．100

2、申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起__向人民法院提起诉讼。

A．30日内 B．15日内 C．1个月内 D．3个月内

3、下列选项关于违约责任的说法正确的是__ A．当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择同时适用违约金与定金罚则

B．当事人一方违约后，对方没有采取适当措施致使损失扩大的，可以就扩大的损害要求赔偿

C．当事人因防止损失扩大而支出的合理费用，由违约方承担

D．当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当由第三人承担违约责任

4、以下各项中，__属于税务行政许可范畴。A．发票领购簿的审批 B．税收保全措施的批准 C．代征单位确定的审批 D．减免税审批 5、2006年，财政部、国家税务总局发文调整了外商投资项目购买国产设备退税政策。下列表述条例现行政策的是__。

A．享受国产设备退税的企业范围包括开发普通住宅的外商投资企业

B．外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备，由该外商投资企业向所在地主管退税机关申请办理退税

C．鼓励类外商投资项目采购的中华人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备，不包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等

D．属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后，应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内，到其主管征税机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税

6、出租写字楼的租金收入应纳营业税__万元。A．1.5 B．3 C．4.5 D．5

7、某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元，“生产成本”科目的余额为67万元，“委托代销商品”科目的余额为240万元，“受托代销商品”科目的余额为120万元，“受托代销商品款”科目的余额为120万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为__万元。A．397 B．392 C．492 D．497

8、根据我国《票据法》的规定，定日付款的汇票，应自到期日起__内，向承兑人提示付款。A．5日 B．10 日 C．15日 D．1个月

9、关于增值税一般纳税人货物运输业发票抵扣的规定，下列说法正确的是__． A．自2003年12月1日起，开具的运输业发票，实行先比对，后抵扣。B．自2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，直接抵扣进项税

C．纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应自开票日起30日内申报抵扣

D．支付的国际货物运输代理费用，可以作为运输费用抵扣进项税额。

10、有利于企业保持理想资本结构的股利政策是__。A．剩余股利政策 B．固定股利政策

C．固定股利支付率政策

D．低正常股利加额外股利政策

11、企业弥补以前年度亏损包括所得税后利润补亏和__。A．盈余公积金补亏 B．公益金补亏

C．所得税前利润补亏 D．借债补亏

12、某非标准条包装卷烟每盒50支，每条15盒，不含增值税调拨价每条175元，则该卷烟按每标准箱计算消费税额有__。A．3500元 B．5400元 C．5250元 D．3650元 13、2002年某企业经市委批准，进行技术改造且以国产设备投资，投资额800万元。已知企业2001年所得税为60万元，2002年所得税为100万元，2003年所得税为150万元。按规定，其投资抵免企业所得税为__。A．2002年抵免30万元，2003年抵免40万元 B．2002年抵免40万元，2003年抵免70万元 C．2002年抵免40万元，2003年抵免90万元 D．2002年抵免40万元，2003年抵免50万元

14、下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是__。

A．转让固定资产发生的费用 B．支付的财产保险费 C．购、建固定资产的费用

D．生产经营过程中发生的广告费用

15、按照企业所得税法的现行规定，对企业接受捐赠的非货币性资产，下列表述正确的是__。

A．接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不确认应纳税所得额 B．接受时应计入应纳税所得额，将来销售时再按规定确认应纳税所得额 C．接受时不计入应纳税所得额，将来销售时再确认应纳税所得额 D．接受时应计入应纳税所得额，将来销售时不再确认应纳税所得额

16、从税法的立法过程看，税法属于__。A．授权性法规 B．义务性法规 C．习惯法 D．制定法

17、某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地20平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这20平方米占地、用房的税务处理正确的是__。

A．派出所拥有城镇土地使用权，该土地不纳城镇土地使用税 B．由派出所缴纳城镇土地使用税

C．由工厂缴纳城镇土地使用税，不纳房产税 D．由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税

18、下列有关借款合同的说法，符合规定的是__。

A．自然人之间的借款合同属于要式合同，必须采用书面形式 B．借款期间在1年以上的，应当在每届满一年时支付利息 C．借款期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付利息

D．自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息

19、我国对外贸出口企业的出口货物增值税退(免)税方式主要是__。A．免、退税 B．免、抵、退税 C．免税

D．先征后退

20、根据《公司法》规定，下列关于股份有限公司的设立说法正确的是__。A．须过半数的发起人在中国境内有住所

B．采用发起设立的，发起人认购的股份不得少于公司股份总额的35% C．采用募集设立的，发起人应当自股款缴足之日起45日内主持召开公司创立大会

D．董事会应于创立大会结束后30日内，申请设立登记

21、某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒1.0吨，取得收．100万元，另外收取包装物押金5万元，包装物押金单独核算并约定归还期限。该酒厂应纳消费税为__万元。A．25 B．26.25 C．27.069 D．27.25

22、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按__并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A．现值法 B．残余法

C．重置成本法 D．假设开发法

23、不属于留置权成立必须满足的条件是__。A．债权人依合同占有债务人的动产

B．除企业之间留置的以外，债权的发生与该动产必须属于同一法律关系 C．债务人和债权人之间订有留置合同 D．债务人逾期不履行义务

24、对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是__。A．该机构是否在中国从事业务活动 B．该机构是否有来源于中国境内的所得

C．该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入

D．该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料，以及从事其他业务的联络，咨询、服务活动

25、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等产业的外商投资企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可享受企业所得税如下优惠政策：经营期在10年以上的，自__起，“两免三减半”。A．开业年度 B．投产年度 C．盈利年度 D．获利年度

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，通常应包括__。A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B．与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量 C．因筹资活动产生的现金流入与流出 D．与所得税收付有关的现金流量

E．实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

2、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有__。A．向贫困地区的捐款 B．业务宣传费和广告费

C．补发工资和计算提取“三费” D．新产品研究开发费 E．人力不可抗拒的净损失 3、2000年度外方投资者应缴回的已退税款__万元。A．3.36 B．4.2 C．5.04 D．8.4

4、股份有限公司赊销商品100万元，收取价款时给予客户现金折扣2%(不考虑相关税金及附加)。根据我国会计制度的规定，该项业务在确认收入和收取价款时应作的会计分录有__。A．借：应收账款

1000000 贷：主营业务收入 1000000 B．借：应收账款

980000 贷：主营业务收入 980000 C．借：银行存款

980000 贷：应收账款

980000 D．借：银行存款

980000 财务费用

20000 贷：应收账款

1000000 E．借：银行存款

980000 主营业务收入

20000 贷：应收财款 1000000

5、剥夺政治权利包括__。

A．剥夺担任国有公司、企业、事业单位和人民团体领导职务的权利 B．剥夺担任国家机关职务的权利 C．剥夺选举权与被选举权 D．剥夺获取劳动报酬的权利

E．剥夺言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利

6、下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有__。A．金店销售金银饰品在销售环节纳税 B．啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税 C．白酒在生产环节和批发环节纳税 D．销售珍珠饰品在零售环节纳税

E．成品油税费改革后，在零售环节纳税

7、根据《行政许可法》规定，行政许可听证程序具有__特点。A．既可以是依申请进行，也可以依职权进行 B．行政机关应当在15日内举行听证 C．只能依申请人提出听证申请而举行

D．既可以由申请人提出听证申请，也可以由利害关系人提出听证申请

8、某展览馆2月取得门票收入1万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某民间艺术团提供表演场地取得收入0.8万元。该展览馆当月应纳营业税为__。

A．0.47万元 B．1.64万元 C．0.44万元 D．0.84万元

9、下列情形中，不违背一物一权原则的是__。A．甲乙共有一台笔记本电脑

B．丙村村委会将某地同时承包给甲和乙 C．在同一物上设立抵押权又设立质权

D．甲以取得的出让土地使用权向乙银行设定抵押权以取得贷款 E．甲将自己所有的汽车质押给乙

10、根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是__。A．特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

B．股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定 C．提供劳务所得，按照劳务款项支付地确定

D．转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

11、某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。该企业本期应申报的销项税额为__万元。A．18.7 B．19.04 C．19.72 D．20.06

12、某货运公司2008年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆520元。该公司2008年应缴的车船税为__元。A．19620 B．22310 C．20040 D．21690

13、企业取得的下列收入需交纳所得税的有__。A．预收贷款 B．接受贷币损赠 C．返还流转税收入

D．在建工程试运行收入

14、该厂9月应纳消费税为__万元。A．84.92 B．85.21万元 C．89.26 D．89.56

15、下列各项中，符合城市维护建设税规定的有__。

A．对增值税实行先征后退的，同时退还附征的城市维护建设税 B．对增值税实行先征后退的，一律不予退还附征的城市维护建设税 C．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税 D．海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税

E．对于应代扣代缴城建税，而没有代扣代缴的，应由纳税人回其所在地申报纳税

16、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有__。A．转让国有土地使用权 B．自行转让集体土地使用权 C．转让地上建筑物产权 D．转让地下建筑物产权

E．与其他单位交换国有土地使用权

17、下列关于税收立法陈述正确的有__。

A．税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

B．从税收立法的主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门

C．制定税法是税收立法的全部

D．税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，这是法的现代化基本标志之一

E．从立法的运行过程来看，立法是首要环节

18、判处无期徒刑的犯罪分子，减刑以后实际执行的刑期，不能少于__。A．5年 B．10年 C．15年 D．20年

19、个人所得税中，下列表述正确的有__。

A．在中国境内有住所而在国外任职的个人，计算工资、薪金个人所得税可附加减除费用

B．稿酬所得可以按照应纳所得税额的30%缴纳个人所得税 C．个人独资企业为个人支付的所得税不得在所得税前扣除 D．股息所得不得扣除任何费用

E．股份公司为股东购买的汽车，股东应按照“利息、股息、红利所得”税目征收个人所得税

20、下列主体中，__是行政立法的主体。A．全国人大及其常委会 B．国务院

C．省、自治区、直辖市人民政府 D．省辖市人民政府

21、某个人独资企业，在计算个人所得税时，以下说法中正确的有__。

A．企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，按核定比例或数额扣除

B．投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营等具体情况按照比例进行划分在税前扣除

C．企业从业人员的合理工资支出可以据实扣除 D．投资者的工资不得在税前扣除

E．企业与关联企业之间的业务往来，全部由主管税务机关进行纳税调整

22、下列各项中，应确认投资收益的事项有__。

A．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 B．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额 C．交易性金融资产取得当期获得现金股利

D．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

E．企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利

23、以下符合免征增值税政策的是__。A．再生水 B．翻新轮胎

C．污水处理劳务

D．以垃圾为燃料生产的电力 E．利用风力生产的电力

24、税法与民法的关系虽然密切，但毕竟分属不同法律部门，两者的区别还是比较明显的，主要表现在__。A．两者调整的对象不同

B．两者法律关系上的差异是由同等法律主体地位决定的 C．两者的调整程序和手段不同

D．税收法律关系中的争议不适用调解原则

25、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有__。A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化

E．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完：正后方可使用．则需待整体完工后停止借款费用资本化

第二篇：2016年浙江省注册会计师考试《税法》：印花税税率考试题

2016年浙江省注册会计师考试《税法》：印花税税率考试题

一、单项选择题（共27题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划成本每公斤为20元。本月购进甲材料9 000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153 000元，增值税额为26 010元。另发生运输费1 000元，包装费500元，仓储费600元，途中保险费用 538.5元。原材料运抵企业后验收入库原材料 8 992.50公斤，运输途中合理损耗7.5公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为__元。A．5 398.50 B．1 798.50 C．27 961.50 D．24 361.50

2、某牛奶厂(一般纳税人)，2008年5月库存产品酸奶1000箱，账面价值100000元，市场价值 130000元，由于保管不当，发生变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购而来，生产耗用原奶的成本是60000元，耗用水费 10000元，电费5000元，则企业在5月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应为__元。A．17000 B．11115.52 C．10415.52 D．9250

3、企业所得税申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于()。A．收入类调整项目 B．资产类调整项目 C．扣除类调整项目

D．与取得收入无关的调整项目

4、对于借款企业来说，在预期市场利率呈上升趋势的情况下应使用__ A．固定利率 B．浮动利率 C．加息利率 D．贴现利率

5、某歌手与卡拉OK厅签约，2001年一年内每天到歌厅演唱一次。每次付酬100元，则对其征个人所得税应按__。A．每天 B．每周 C．每月 D．每季

6、若12月初发出材料的计价方法由先进先出法改为后进先出法，则对12月份应纳税所得额的最大影响数为__元。A．增加9400 B．减少9400 C．增加4000 D．减少4000 7、2009年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，同时收到B公司签发并承兑的一张面值100000元，年利率7%，6个月期，到期还本付息的票据。当年8月10日，B公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，A公司同意B公司用一台设备抵偿债务。这台设备的历史成本分为120000元，累计折旧为30000元，计提的减值准备为9000元，公允价值为87000元。清理过程中发生清理费用1000元。假定不考虑其他相关税费。B公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为__元。A．16500，6000 B．5000，10000 C．9000，5000 D．16500，5000

8、甲方案投资报酬率的期望值为15%，乙方案投资报酬率的期望值为10%，甲方案标准差小于乙方案标准差，则下列说法正确的是__。A．甲方案风险大于乙方案风险 B．甲方案风险小于乙方案风险 C．甲乙方案风险相同

D．甲乙方案风险不能比较

9、外商投资企业举办的先进技术企业，在依照税法规定减免优惠期满后，仍为先进技术企业的，可按照税法规定的税率延长__年减半征收企业所得税。A．2 B．3 C．4 D．5

10、某盐场2003年4月发生下列业务：生产液体盐580000吨，当月销售430000吨；本月以外购的液体盐100000吨用于生产固体盐70000吨，全部对外销售；以自产的液体盐 50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，取得不含税销售收入315000元，合同规定，货款分三个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐资源税适用税额5元/吨。该企业本月应纳资源税__元。A．3940000 B．2840000 C．3440000 D．2765000

11、企业的下列所得，不符合免征、减征企业所得税条件的是__。A．从事农、林、牧、渔业项目的所得

B．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 C．企业内部自建自用的基础设施项目

D．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

12、有限责任公司应当由__出资设立。A．2人以上50人以下的股东 B．2人以上200人以下的股东 C．2个以上的股东 D．50个以下的股东

13、根据《企业破产法》的规定，在破产程序中，有关当事人对人民法院作出的下列裁定，可以上诉的是__。A．驳回破产申请的裁定 B．宣告企业破产的裁定

C．认可破产财产分配方案的裁定 D．终结破产程序的裁定

14、张某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因张某工作时间长于刘某，二人协商张某分得 3800元，刘某分得2200元，则二人分别应纳个人所得税__元。A．659元和381元 B．608元和352元 C．600元和280元 D．624元和306元

15、根据新增值税条例及其实施细则的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，__内不得再申请免税。A．6个月 B．12个月 C．36个月 D．五年内

16、某航空运输公司2009年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、提供航空摄影取得收入83万元，为某公司提供航空降雨收取费用200万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款2340元。该公司2009年8月应纳营业税__万元。A．4.8 B．4.95 C．13.32 D．18.98

17、《行政许可法》第12条所列事项，尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，__可以设定临时性的行政许可。A．最高人民法院司法解释 B．国务院部门规章

C．省、自治区、直辖市人民政府规章 D．县级以上人民政府决定

18、依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是__。A．自产自用应税资源不缴纳资源税

B．各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量 C．收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量

D．纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税

19、某公司20×7年1月1日以分期付款方式购入一台机器设备，总价款为200万元，合同约定以上价款自20×7起每年年初支付50万元，分4年支付完毕，假设公司同期银行借款利率为10%，则公司对该机器设备20×7年1月1日的计算的未确认融资费用为__万元。A．174.35 B．26.65 C．0 D．41.50 20、A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，总造价3000万元，B公司2006年付款至总造价的25%，2007年付款至总造价的80%，余款2008年工程完工后结算。该工程2006年累计发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2007年累计发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2007年应确认的营业收入为__万元。A．2777.78 B．2222.22 C．2177.78 D．1650

21、某小型企业向其主管税务机关申报2006收入总额150万元，发生直接成本 120万元、其他费用4077元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2006应缴纳的企业所得税为__万元。A．7.92 B．9.90 C．10.56 D．13.20

22、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。A．21.71 B．58.288 C．325 D．266.71

23、下列使用13%税率的项目有__。A．销售农机整机 B．销售农机零件

C．加工农机的加工费收入

D．加工农机零件的加工费收入

24、行政主体做出的行政行为，不论合法还是违法，都推定为合法打效，相关当事人都应当先予以遵守和服从。这体现行政行为效力中的__，A．拘束力 B．公定力

C．不可变更力 D．执行力

25、根据《刑事诉讼法》的规定，申请人是公民的，申请执行生效的行政判决书、行政裁定书、行政赔偿判决书和行政赔偿调解书的期限为__。A．1年 B．80日 C．90日 D．60日

26、第二种付款方式所付款项的现值为__ A．88757.2元 B．106142.4元 C．111795.6元 D．108911.6元

27、甲建筑工程公司总承包建筑工程和转让办公用房应缴纳的营业税为__。A．99万元 B．114万元 C．134万元 D．149万元

28、以行政行为的内容对行政相对人是否有利为标准，可将行政行为分为__。A．内部行政行为与外部行政行为 B．羁束行政行为与自由裁量行政行为 C．作为行政行为与不作为行政行为 D．授益行政行为与损益行政行为

二、多项选择题（共27题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、下列有关收入确认的表述中，正确的有__。

A．广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入

B．为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入

C．属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D．包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入 E．长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入

2、根据纳税人会计账簿、采购、生产、销售等之间的必然联系，进行测算以核实账面数据是否正确的审查方法称为__。A．核对法 B．比较分析法 C．查询法

D．控制计算法

3、外商投资企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不得列为成本、费用和损失的有__。A．资本的利息 B．各项所得税税款

C．支付给总机构的特许权使用费 D．被没收财物的罚款

4、下列属于财务管理特点的是__。A．专项性强 B．涉及面广 C．综合程度高 D．灵敏度高

5、根据现行增值税法规的规定，实行按4%的征收率减半征收增值税且不得抵扣进项税额的方法计算缴纳增值税的项目有__． A．一般纳税人销售除属于应征收消费税的机动车，摩托车、游艇以外的旧货 B．小规模纳税人销售除属于应征收消费税的机动车、摩托车、游艇以外的旧货 C．旧机动车经营单位销售旧机动车，摩托车、游艇

D．一般纳税人销售自己使用过的属于应征收消费税的机动车、摩托车，游艇 6、2006该企业计算企业所得税的收入总额合计是__万元。A．12105 B．12130 C．13030 D．14030

7、纳税人在下列行为__之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

A．未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

B．未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的

C．未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

D．未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动控装置的 E．纳税人未按照规定使用登记证件的

8、下列迹象中，可据以判断某项固定资产可能发生减值的有__。A．该资产创造的净现金流量高于最初的预算 B．该资产将被闲置 C．该资产已经陈旧过时

D．该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌

E．市场利率在当期已经下降，导致该资产可收回金额大幅度降低

9、关于转让定价税制，下列说法中正确的是__。A．转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用 B．转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法 C．转让定价税制是某一税种的专门税制

D．转让定价税制是所得税体系中的单独税种

10、下列财产中，不得抵押的是__。A．房屋

B．国有土地使用权 C．土地所有权

D．荒山、荒滩等集体土地使用权

11、下列各项中，可能计入投资收益的事项有__。A．期末长期股权投资账面价值大于可收回金额

B．处置长期股权投资时，结转的资本公积一其他资本公积

C．长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告分派的现金股利 D．长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告分派的现金股利 E．处置长期股权投资的净收益

12、企业所得税纳税申报表(主表)中的第8行“营业税金及附加”可能填报本期发生的__。A．城镇土地使用税 B．印花税 C．营业税

D．土地增值税 E．消费税

13、根据《刑法》规定，下列情形应当追究刑事责任__。A．15周岁的甲聚众赌博

B．15周岁的乙在聚众斗殴中致人死亡 C．15周岁的丙盗窃他人财物 D．15周岁的丁贩卖海洛因 E．15周岁的戊放火

14、按相对量形式规定的征收比例而征收的税种，其适用的税率形式是__。A．比例税率 B．超额累进税率 C．固定税率 D．平均税率

15、固定造价合同的结果能够可靠估计应同时具备的条件有__。A．合同总收入能够可靠地计量

B．与合同相关的经济利益能够流入企业

C．在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定 D．完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较

E．合同预计总收入将超过合同预计总成本

16、外商投资企业和外国企业所得税法规定，以分期收款方式销售产品的，可按__确定销售收入的实现。A．收到款项的时间 B．交付产品

C．商品开出发票的日期

D．按合同约定的购买人应付价款的日期

17、根据破产法的规定，下列各项中属于破产财产的是__。

A．债权人依照法律规定取得代位求偿权，依该代位求偿权享有的债权 B．债务人的开办人注册资金投入不足的，应当由该开办人予以补足的部分 C．债务人依加工承揽占有的他人财产

D．依照法律规定存在优先权的财产，但权利人放弃优先受偿权的部分 E．尚未办理产权证或者产权过户手续但已向买方交付的财产

18、下列属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有__，A．《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 B．《增值税暂行条例实施细则》 C．《税务代理试行办法》 D．《税收征收管理法实施细则》

19、下列属于行为罚的是__。A．吊销某个体商户的营业执照 B．强制某人服兵役

C．责令某会计师事务所停止执业 D．行政拘留 E．警告 20、下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，不正确的有__。A．销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本 B．销售利润=销售收入×(1-边际贡献率)-固定成本 C．销售利润=销售收入×(1-变动成本率)-固定成本

D．销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)×边际贡献率 E．销售利润=盈亏临界点销售量×边际贡献率

21、下列企业的营业行为，属于混合销售行为应征增值税的有__。A．销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费 B．纳税人销售林木同时提供林木管护劳务的行为

C．某建筑公司为承建的工程既提供自产建筑材料又承担建筑、安装业务 D．娱乐场所举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产销售的啤酒 E．照相馆在提供照相业务的同时销售相框

22、收购1个现有企业与创建1个新企业相比，其优点有__。A．能获得被收购企业的生产技术、管理经验和品牌商标 B．能提高企业收益率 C．能获得稳定的货源

D．能尽快在国内外形成新的生产能力并占领新的销售市场 E．投资额比较节省

23、根据借款费用准则，下列借款费用中，不予以资本化的有__。A．为对外投资而发生的长期借款利息与汇兑损益 B．清算期间发生的长期借款利息 C．项目筹建期间发生的长期借款利息

D．投资者因被投资企业的生产线项目购置的需要而借出的长期借款发生的利息 E．房地产企业为开发房地产而借入的长期借款，在产品完工后未出售前发生的利息

24、以下经济业务中，目前进项税额不得从销项税额中抵扣的有__。

A．某外贸企业拟出口白糖，从境内白糖厂购进白糖，取得了增值税专用发票 B．某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工，已经取得了增值税专用发票

C．某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票 D．某生产企业为了改进产品的生产工艺，特别从美国进口先进设备一台，已向海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的海关完税凭证 E．购进货物用于职工餐厅

25、下列关于税收立法陈述正确的有__。

A．税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

B．从税收立法的主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门

C．制定税法是税收立法的全部

D．税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，这是法的现代化基本标志之一

E．从立法的运行过程来看，立法是首要环节

26、第二种付款方式所付款项的现值为__ A．88757.2元 B．106142.4元 C．111795.6元 D．108911.6元

27、甲建筑工程公司总承包建筑工程和转让办公用房应缴纳的营业税为__。A．99万元 B．114万元 C．134万元 D．149万元

28、以行政行为的内容对行政相对人是否有利为标准，可将行政行为分为__。A．内部行政行为与外部行政行为 B．羁束行政行为与自由裁量行政行为 C．作为行政行为与不作为行政行为 D．授益行政行为与损益行政行为

第三篇：2016年西藏注会《税法》：印花税模拟试题

2016年西藏注会《税法》：印花税模拟试题

一、单项选择题（共26题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、美国某租赁公司2002年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是__万元。A．0 B．1.5 C．2 D．10

2、企业缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是__。A．企业为投资者支付的补充养老保险 B．企业参加财产保险，所缴纳的保险费 C．企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 D．企业为职工支付的商业保险

3、税法的空间效力是__。

A．税法在特定时间发生的效力 B．税法在特定时空发生的效力

C．税法何时开始生效，何止终止的效力 D．税法在特定地域内发生的效力

4、某企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额．对超过的部分可处理的方法是__。

A．列为当年费用支出

B．从本的应纳所得税额中扣除

C．以后税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年 D．从以后境外所得中扣除

5、下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，错误的是__。

A．销售货物或应税劳务，以收讫销售款或者索取销售款凭证的当天为增值税纳税义务发生时间

B．进口货物，以报关进口的当天作为增值税纳税义务发生时间

C．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D．采取预收货款方式销售货物，为预收货款的当天 6、1999年，甲犯诈骗罪，法定刑为3年以上10年以下的有期徒刑，2005年，甲又犯盗窃罪，法定刑为3年以下有期徒刑、拘役或者管制。那么，甲犯诈骗罪的追诉期限于__届满。A．2009年 B．2014年 C．2015年 D．2020年

7、我国同外国缔结或我国加入并生效的国际条约是经过我国__批准的，具有与我国国内法同样的效力。A．国家主席 B．国家行政机关 C．国家司法机关 D．国家权力机关

8、以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是__。

A．个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定

B．一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税务分局 C．达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额 D．一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料

9、某集体企业2006年实现利润总额为80万元，其中“营业外支出”列有通过市政府向某受灾地区捐款10万元。企业申报2006年企业所得税时，申报的纳税调整前所得、纳税调整后所得、应纳税所得额分别为100万元、110万元和115万元。2007年5月税务机关进行稽查调增销售收入20万元。根据现行企业所得税规定，税务机关在稽查时对该项捐款允许扣除__万元。A．3 B．3.3 C．3.45 D．3.9 10、2004年分得的利润再投资退税额应为__万元。A．10.67 B．25.41 C．16.94 D．16.01

11、中国境内全年的工薪收入应纳个人所得税__元。A．1445 B．170 C．1740 D．2040

12、某企业2008年除拥有原值为800万元的生产性房产外，还建有一座房产原值为250万元的内部医院、一个房产原值为150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当应纳房产税税额__万元。A．6.72 B．9.45 C．10.08 D．9.60

13、某企业赊销彩电一批，货款为100000元，规定的付款条件为3/

10、N/30，适用增值税税率为17%。代垫运杂费2000元(假设不作为计税基数)。假设发货后，客户按规定在10天内进行了付款，则企业按总价法核算收款时的分录为__。A．借：银行存款

116000

财务费用

3000

贷：应收账款 119000 B．借：银行存款

119000

贷：应收账款

119000 C．借：银行存款

115430

财务费用——销货折扣

3570

贷：应收账款

119000 D．借：银行存款

116000

贷：应收账款

116000

14、乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，并于2007年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截至2007年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司有可能败诉，但赔偿金额很可能为 120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司确认实际赔偿甲公司108万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2007利润表中反映的费用或支出总计为__万元。A．12 B．17 C．120 D．125

15、独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，其资源税的税额标准适用__。A．本单位应税资源单位税额 B．收购地应税资源单位税额

C．未税矿产品来源地应税资源单位税额 D．附近矿山应税资源单位税额 16、2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务：借：银行存款100000贷：营业外收100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金（假定该纳税人2009年决算报表已编制）．注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（）。A.A B.B C.C D.D

17、某企业年末流动比率为2.5，速动比率为1.5，产品销售成本为60万元，假设年初和年末的存货相同，年末的流动负债为50万元，则存货周转率为__。A．1.2 B．1.5 C．2.5 D．0.8

18、某酒厂2009年7月研发生产一种新型粮食白酒1000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批粮食白酒应纳消费税为__万元。A．4.6 B．4.8 C．7.91 D．8.20

19、下列情形不征收消费税的是__。A．自产用于广告宣传的样品白酒 B．自产用于本企业招待的卷烟

C．单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为 D．抵偿债务的用来生产啤酒的玉米 20、国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是__。A．国际重复征税的消除 B．斟际税收协定

C．国际避税与反避税 D．税收管辖权及其协调

21、下列项目中，不属于房地产开发成本的是__。A．耕地占用税

B．无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出 C．开发间接费用 D．土地出让金

22、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。

A．继受取得 B．善意取得 C．孳息收取 D．添附取得

23、乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司20×8因该项销售业务应冲减的财务费用为__万元。A．52.61 B．68.47 C．69.73 D．84.33

24、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是__。A．某商店为服装厂代销儿童服装

B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某商场将外购的床单用于内部招待所

25、公民甲、乙、丙分别出资3000元合伙开设餐馆，经营一年后，因管理不善造成亏损，负债约1.1万元，债权人找到公民甲，请求其偿还债务。甲对此项债务对外应承担的责任是__。A．无限连带责任 B．有限责任 C．按份责任

D．有限按份责任

26、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是__。

A．在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花 B．已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花

C．对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查

D．凡多贴印花税票者，可以抵扣，但不得申请退税

二、多项选择题（共26题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、税法与民法的关系虽然密切，但毕竟分属不同法律部门，两者的区别还是比较明显的，主要表现在__。A．两者调整的对象不同

B．两者法律关系上的差异是由同等法律主体地位决定的 C．两者的调整程序和手段不同

D．税收法律关系中的争议不适用调解原则

2、目前，世界上实行增值税的国家由于经济发展特点和财政政策不同，增值税的实施范围也不同，归纳起来有__情况。A．征税范围仅限于工业制造环节

B．在工业制造和货物批发两环节实行增值税

C．在工业制造、货物批发和货物零售三环节实行增值税 D．将征税范围扩展到服务业 E．融资租赁业务

3、递延资产中企业的开办费包括__。A．筹建人员工资 B．咨询调查费 C．培训费

D．购进固定资产的开支

E．据合同、章程的规定由投资者自行负担的费用

4、下列对增值税“出口退(免)税”相关说法正确的是：__ A．出口货物准予退(免)税的税种仅限于关税、增值税、消费税。

B．出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的任何货物，出口时不得作扣除和退税。

C．外贸企业出口、销售环节的增值税免税，同时给予“抵、退”。

D．外贸企业出口货物增值税应以购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。

E．外贸企业所出口货物在出口前已征增值税和应退税之差应计入企业成本，不能结转下期继续用于计算出口退税。

5、企业采用成本法核算长期股权投资时，下列项目中，能引起长期股权投资账面价值变化的有__。A．收到股票股利

B．被投资企业发生亏损

C．计提长期股权投资减值准备

D．收到的现金股利超过被投资企业在接受投资后实现的累积净利润 E．追加投资

6、下列有关职工薪酬的说法，正确的有__。

A．离退休人员的工资属于职工薪酬，通过“应付职工薪酬”科目核算 B．企业以权益结算的股份支付不通过“应付职工薪酬”科目核算

C．企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时计入当期损益

D．企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入当期损益

E．对职工没有选择权的辞退计划，在符合预计负债确认条件时，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬

7、下述属于税务行政许可的是__。A．对发票使用和管理的审批 B．指定企业印制发票 C．减税免税审批

D．一般纳税人资格认定 E．印花税代售许可

8、该日化厂进口香粉应纳消费税为__元。A．135714 B．73076 C．40714 D．25714

9、注册税务师审核某工业企业2006年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有__。

A．以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B．总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税

C．与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税

D．与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E．因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税

10、关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有__。A．以自产的液体盐加¨[固体盐，按固体盐计征资源税

B．以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用外购液体盐的已纳税额准予抵扣

C．原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按稠油的数量课税 D．对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征60% E．黑色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%

11、当月丙企业的增值税进项税额为：__ A．8.20万元 B．2.42万元 C．7.49万元 D．7.52万元

12、我国金融业的纳税义务人可分为__。A．银行金融机构 B．非银行金融机构 C．非金融机构 D．邮政储蓄

13、注销税务登记的内容包括__。A．改变纳税人名称、法定代表人的 B．纳税人发生解散、破产、撤销的

C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 D．纳税人因户权关系变更而涉及改变主管税务机关的 E．纳税人发生的其他应办理注销税务登记的

14、下列属于依法治税的基本内容的有__。A．协税护税 B．税法解释 C．税收立法 D．税收司法 15、7月份应纳增值税税额为__万元。A．-47 B．-52 C．-56 D．-60

16、车船税的纳税义务发生时间，应在__。A．车船实际发生营运业务的当月 B．车船购置发票所载开具时间的当月 C．主管税务机关核定纳税义务发生的当月

D．车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月 E．车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月

17、该金店12月份应纳增值税为__元。A．16965.63 B．10029.48 C．16396.58 D．11587.18

18、根据企业所得税的规定，应当提取折旧的固定资产有__。A．未使用的房屋、建筑物

B．单独估价作为固定资产入账的土地 C．接受捐赠的机器设备

D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 E．与经营活动无关的固定资产

19、本案侵权行为属于__致人损害的侵权行为。A．建筑物 B．产品 C．地面施

D．从事高度危险作业

20、按征税对象进行分类，可将关税分为__。A．进口税 B．出口税 C．过境税 D．附加税 E．正税

21、下列项目中，属于企业弥补经营亏损方式的有__。A．用以后税前利润弥补 B．用以后税后利润弥补 C．用盈余公积弥补 D．用吸收投资款弥补 E．用借入资本弥补

22、某商贸企业(增值税一般纳税人)抵扣进项税额时，适用的抵扣率或税率在以下业务处理中正确的有__。

A．从个体工商户外购入各类金品，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以3%计算抵扣进项税额

B．支付运输企业运费，取得货物运输统一发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+7%)，再乘以7%计算抵扣进项税额

C．从小规模纳税人处购进鸡蛋，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以13%计算抵扣进项税额

D．从一般纳税人处购进化妆品，取得增值税专用发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 17%计算抵扣税额

E．根据税务机关规定，购进税控收款机，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+17%)，再乘以17%计算抵扣进项税额

23、在不同的结算方式下资源税的纳税义务发生时间为__． A．采取分期收款方式销售的，为销售合同中规定的收款日期 B．采取预收款方式销售的，为发出应税商品的当天 C．采取分期收款方式的，为发出商品的当天 D．采取预收款方式的，为合同中规定的日期

24、保证在法律上具有__特征。A．相对性 B．补充性 C．从属性 D．非要式性

25、关于税收实体法要素．下列说法中正确的有__。A．课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素 B．税目反映具体的征税范围 C．税率是税收制度的核心和灵魂

D．课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的 E．课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的

26、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是__。

A．在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花 B．已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花

C．对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查

D．凡多贴印花税票者，可以抵扣，但不得申请退税

第四篇：注会考试《税法》讲义_017_0212_j

第二章 增值税法

（十二）第九节 出口货物和服务的退（免）税

二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（了解，能力等级2）

（四）增值税退（免）税的计税依据

出口货物劳务及应税服务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务及应税服务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物、劳务及应税服务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。

增值税退（免）税的计税依据

【归纳】增值税退（免）税的计税依据

1.对于生产企业出口货物而言，一般是扣减所含保税和免税金额之后的离岸价； 2.对于外贸企业出口货物而言，一般是购进货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格；

3.对于提供应税服务企业而言（P90，11)：

（1）实行免抵退税办法的零税率应税服务免抵退税计税依据为提供零税率应税服务取得的全部价款。

（2）实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的税收缴款凭证上注明的金额。

【例题•单选题】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退免税依据是（）。A.出口货物劳务的实际离岸价（FOB）

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电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa B.按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 C.按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定 D.为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

【答案】B

（五）增值税免抵退税和免退税的计算

1.生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法 基本含义的公式体现：

【政策归纳】

对于退税率低于征税率的出口货物，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。免——即出口货物不计销项税。

剔——就是作进项税额转出的过程，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本：

借：主营业务成本（或营业成本）——外销成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

抵——用出口应退税额抵减内销应纳税额，让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。

“抵”之后企业应纳税额可能出现的结局——结果为正数或结果为负数。

退——在企业计算出当期应纳税额小于0时，才会涉及出口退税。在这个时候，内销的应纳税已经全部被出口应退税额冲抵掉了，而出口应退税还存在没有被抵完的金额。

在计算免抵退税时，考虑退税率低于征税率，需要计算不予免抵退税的金额，从进项税中剔除出去，转入出口产品的销售成本中（与所得税一章衔接），因此，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。

增值税免抵退税涉及三组公式：

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电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式，体现免、剔、抵过程，包括P90（1）和91（4）

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）关于“剔”的计算： P90公式：

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

剔的简化计算公式：

剔出的金额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）×（征税率-退税率）

公式中“免税购进原材料价格”的范围：包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格，其中当期进料加工保税进口料件的价格需要计算求得。

公式中“免税购进原材料价格”的核算分为按“购进法”核算的购进价格和按“实耗法”核算的实耗价格。

采用“购进法”的：

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格。

公式：

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进口料件到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

2013年3月13日，国家税务总局发布2013年第12号公告——《关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》，公告规定，自2013年7月1日起，把进料加工生产企业免抵退税的进料计算方法由“购进法”改为“实耗法”：

对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件金额的余额为增值税退（免）税的计税依据。

采用“实耗法”：

当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=当期进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率

计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%

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电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 【例题】某企业签订进料加工进出口合同，5月，进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税18万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元。该企业计划分配率为60%，该企业征税率17%，退税率16%，则：

采用购进法确定的免税购进原材料价格=300+18=318（万元）不得免征和抵扣税额抵减额=318×（17%-16%）=3.18（万元）当期需“剔”税=400×（17%-16%）-3.18=0.82（万元）

或简易计算“剔”税=（400-318）×（17%-16%）=0.82（万元）。采用实耗法确定的免税购进原材料价格=400×60%=240（万元）当期不得免征和抵扣税额抵减额=240×（17%-16%）=2.4（万元）当期需“剔”税=400×（17%-16%）-2.4=1.6（万元）

或简易计算“剔”税=（400-240）×（17%-16%）=1.6（万元）。

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）计算结果大于零？ 计算结果小于零？

增值税免抵退税第二组是计算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（计算限额的环节）；P91（2）

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 免抵退税限度简化公式：

免抵退税额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）×退税率

增值税免抵退税第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额（明确退与免抵的金额的环节）。P91（3）

①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 ②当期期末留抵税额>当期免抵退税额时

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电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0

【关于免抵退税的要点的初步归纳】

教材例题——P92，例2-4

会计处理：

借：其他应收款——应收补贴款 12

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）14 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）26 教材例题——P92，例2-5

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会计处理：

借：其他应收款——应收补贴款 26

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）26 教材例题——P92，例2-6

【例题】某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）（2006年）

【解析】当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（万元）当期免抵退税=115×8×13%=119.6（万元）119.6＞75.4；则应退75.4万元。

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第五篇：注会考试《税法》讲义_054_1006_j

第二节 应纳税所得额的计算

三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3）2.职工福利费、工会经费、职工教育经费

【特别提示】（1）“三费”按照实发工资薪金总额计算开支限额；作为计算基数的企业工资薪金还要注意是否合理和据实，超过规定标准的职工工资总额不得在企业所得税前扣除，也不能作为计算“三费”的依据。（2）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，从事生产经营活动用工（非福利部门的）可作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数。

（3）这三项费用不是采用计提或预提的方法支出，而采用的是“据实支出、限额控制”的方法。其中职工教育经费超支的，可结转下年，用以后未用完的限额扣除。

（4）职工教育经费的超支，属于税法与会计的暂时性差异；职工福利费、工会经费的超支，属于税法和会计的永久性差异。

（5）软件生产企业的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除。（6）核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。（新增，P270）

【例题1·计算问答题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、费用中的企业生产经营部门员工的合理的实发工资540万元（含管理部门实习生报酬10万元），当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，要求计算：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

【答案及解析】职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整应纳税所得额8.6万元。

计算思路：

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【例题2·单选题】某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2014年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()万元。

A.67.5 B.47.5 C.27.5 D.20.5 【答案】C 【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20（万元）软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的职工教育经费的余额应按照工资薪金的2.5%的比例扣除，职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5（万元）

合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。

3.社会保险费和其他保险费（教材270页第3点和272页第10点）

【相关链接】纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的非社保类的人寿保险或财产保险，不得在企业所得税前扣除，而且在支付时应代扣代缴个人所得税。

4.利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

关于金融机构同期利率的把握： 金融机构公布同期同类平均利率

金融企业对某些企业提供的实际利率。

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电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 【例题·计算问答题】某公司2014“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产周转用资金300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行借款同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司2014在计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是多少？

【答案及解析】可扣除的银行利息费用=300×8%÷12×9=18（万元）；向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元）＜10.5万元，只可按照限额扣除。可税前扣除的利息费用合计=18+6=24（万元）。（3）关联企业利息费用的扣除

①核心内容：进行两个合理性的衡量——总量的合理性和利率的合理性。第一步从资本结构角度判别借款总量的合理性。税法给定债资比例，金融企业5:1；其他企业2:1

结构合理性的衡量结果——超过债资比例的利息不得在当年和以后扣除。第二步通过合理利率标准来判别那些未超过债资比例的利息是否符合合理的水平，使利率水平符合合理性。

【例题·计算问答题】某新办制造企业注册资本等权益性资金200万元，上述资金均已到位，为生产经营向关联方借入1年期债权性资金600万元，关联借款利息支出50万元，银行同期同类借款利息率为7%，计算该企业在计算当期应纳税所得额时，利息费用应调整的金额。

【答案及解析】

第一步，合理的借款总量=200×2=400（万元）

第二步，合理利率水平的利息费用=400×7%=28（万元）利息超过规定标准=50-28=22（万元），需要进行纳税调整，调增应纳税所得额22万元。②关联方利息支出的其他规定：

企业能证明关联方相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，实际支付给关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。（4）企业向自然人借款的利息支出

向关联方自然人借款的利息支出——企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方债资比例和利率标准），准予扣除。

向非关联方自然人借款的利息支出——企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：

①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

②企业与个人之间签订了借款合同。5.借款费用

企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照税法的规定扣除；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

【提示】按照此项规定，不需资本化的融资费用，不必分期摊销，可直接据实扣除。

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电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 【例题·计算问答题】某企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2014年1月1日至12月31日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房于2014年9月30日达到预定可使用状态并交付使用，11月30日做完工结算，该企业当年税前可扣除的利息费用是多少？

【答案及解析】该企业当年税前可扣除的利息费用=32÷12×3=8（万元）。【归纳】

6.汇兑损失

汇率折算形成的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

随堂练习

【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关的试卷。

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