保险公司收购合并管理办法

第一篇：保险公司收购合并管理办法

保险公司收购合并管理办法

第一章 总 则

第一条 为了规范保险公司收购合并行为，保护保险消费者、保险公司及其股东的合法权益，维护保险市场秩序和社会公共利益，促进保险市场资源的优化配置，根据《中华人民共和国保险法》（以下简称《保险法》）、《中华人民共和国公司法》及相关法律、行政法规，制定本办法。

第二条 本办法所称保险公司，是指经中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）批准设立，并依法注册的保险集团（控股）公司、保险公司、再保险公司。

第三条 保险公司收购合并必须遵守法律、行政法规及中国保监会的规定，不得损害保险消费者的合法权益，不得危害国家金融安全和社会公共利益。

第四条 保险公司收购合并涉及行业准入、经营者集中申报、国有股权转让等事项，需要取得国家相关部门批准的，应当在取得批准后进行。

第五条 保险公司收购合并的有关各方必须向中国保监会提供真实、准确、完整的信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

第六条 保险公司的董事、监事、高级管理人员在收购合并活动中应当诚实守信、勤勉尽责，维护保险公司资产的安全，保护保险公司和全体股东的合法权益。

第七条 会计师事务所、专业评估机构、律师事务所等专业中介服务机构在保险公司收购合并中应当勤勉尽责，遵守行业规范和职业道德。

第二章 收 购

第八条 本办法所称收购是指收购人一次或累计取得保险公司三分之一以上（不含三分之一）股权，且成为该保险公司第一大股东的行为；或者收购人一次或累计取得保险公司股权虽不足三分之一，但成为该保险公司第一大股东，且对保险公司实现控制的行为。

收购人包括投资人及其关联方、一致行动人。

第九条 保险公司收购应由被收购保险公司向中国保监会提出申请，并提交以下材料：

（一）收购申请书；

（二）收购整体方案，包括可行性研究、交易结构、实施步骤、资金来源、支付方式、后续安排；

（三）交易价格及定价依据说明，如涉及国有股权转让还应当按照相关规定提交资产评估报告、主管机构同意其转让或投资的证明材料、公开挂牌转让的证明材料；

（四）投资人及其关联方、一致行动人参与本次收购的情况；

（五）经营者集中申报说明或有关批准文件；

（六）专业中介服务机构出具的意见；

（七）采取受让股权方式的，应当提交股权转让协议，受让方为新增股东的，还应当提交《保险公司股权管理办法》第二十八条或《中华人民共和国外资保险公司管理条例》（以下简称《外资保险公司管理条例》）第九条规定的有关材料；

（八）采取认购增发股权方式的，应当提交《保险公司股权管理办法》第二十九条或《外资保险公司管理条例》第九条规定的有关材料；

（九）中国保监会根据审慎监管原则要求提供的其他材料。

第十条 被收购保险公司针对收购所做出的决策及采取的措施，应当有利于维护保险公司及其股东的利益，不得利用保险公司资源向收购人提供任何形式的财务资助。

第十一条 自签订股权转让协议、出资协议书或股份认购协议起至相关股权或股份完成过户的期间为收购过渡期。在收购过渡期内，除为挽救面临严重财务困难的保险公司外，收购人不得提议改选保险公司董事会，被收购保险公司不得进行有重大影响的投资、购买和出售资产行为，或者与收购人及其关联方进行交易。

第十二条 除风险处置或同一控制人控制的不同主体之间的转让等特殊情形外，收购人应书面承诺自收购完成之日起三年内，不转让所持有的被收购保险公司股权或股份。

第三章 合 并

第十三条 本办法所称合并是指两家或两家以上保险公司合并为一家保险公司。保险公司合并可以采取吸收合并或者新设合并，但不得违反《保险法》第九十五条关于分业经营的有关规定。

第十四条 保险公司合并应由拟合并的保险公司共同向中国保监会提出申请，并提交以下材料：

（一）合并申请书；

（二）合并各方的股东会、股东大会或董事会决议；

（三）合并协议；

（四）合并整体方案，包括保险消费者权益保护安排、债权债务安排、资产分配和资产处分计划、业务范围调整说明、分支机构整合方案、现任和拟任高级管理人员简历、员工安置计划；

（五）经营者集中申报说明或有关批准文件；

（六）专业中介服务机构出具的意见；

（七）中国保监会根据审慎监管原则要求提供的其他材料。

第十五条

合并各方应当自取得中国保监会批准之日起十日内通知债权人和投保人、被保险人或者受益人，三十日内在报纸上公告。

第十六条

合并各方的债权债务和保单责任应当由存续保险公司或者新设保险公司承继。

第十七条

保险公司合并后的业务范围由中国保监会按照有关规定重新核准。

经中国保监会核准后的业务范围小于合并各方业务范围的，合并各方应当自取得中国保监会批准后的六个月内将相关业务转让给符合资质的保险公司。

第十八条

合并各方原有分支机构由存续保险公司或者新设保险公司承继。保险公司合并后，在中国保监会派出机构同一辖区内的分支机构数量，应当符合《保险公司分支机构市场准入管理办法》的有关规定。

第四章

监督管理

第十九条

中国保监会依法对保险公司收购合并进行监管。

第二十条

中国保监会在审核保险公司收购合并申请时，主要考虑以下因素：

（一）对存续保险公司或新设保险公司经营持续性的影响，包括偿付能力状况、财务状况、管理能力；

（二）对保险行业的影响，包括保险市场公平竞争、保险行业竞争能力、保险公司风险处置；

（三）对保险消费者合法权益、国家金融安全和社会公共利益的影响。

第二十一条

经中国保监会批准，收购人在收购完成后可以控制两个经营同类业务的保险公司。

第二十二条

在保险公司收购合并完成后十二个月内，保险公司应当于每季度前三十日内，将上一季度有重大影响的投资、购买或者出售资产、关联交易、业务转让、保险消费者告知、社会公告、高级管理人员变更、员工安置等情况书面报告中国保监会。

第二十三条

保险公司收购合并的有关各方未按照规定履行报告、公告、告知义务或者在报告、公告等文件中有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，中国保监会有权责令改正，并采取监管谈话、出具监管函、责令暂停或者停止收购合并活动等监管措施。

第二十四条

保险公司收购合并的有关各方未如实向中国保监会申报实际控制人情况及关联关系，或存在为他人代持股权行为，且对收购合并行为构成重大影响的，中国保监会可以采取限制其股东权利、责令转让等措施。

第二十五条

对保险公司收购合并的有关各方存在违法行为或失信行为的，中国保监会可以设立诚信档案，并限制其在三年内投资保险公司。

对专业中介服务机构未能如实反映保险公司收购合并程序合法性和资产状况的，中国保监会可以设立诚信档案，并限制其在三年内参与保险公司收购合并。

第二十六条

在保险公司收购合并过程中，中国保监会可以与商务部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会以及工商行政管理和税务管理部门进行沟通协调，对申报信息的完整性、真实性和准确性进行核查。

第五章

附

则

第二十七条

自签订收购合并协议起之前十二个月内，曾经具有关联关系情形的视同关联方。

第二十八条

两家或以上投资人投资入股同一家保险公司，时间间隔不超过三个月的，如无相反证据，则视为一致行动人。

第二十九条

经中国保监会批准，保险公司收购合并活动中的投资人可不适用《中国保监会关于<保险公司股权管理办法>第四条有关问题的通知》第二条关于投资保险公司年限的规定。

第三十条

经中国保监会批准，保险公司收购合并活动中的投资人可采取并购贷款等融资方式，但规模不能超过货币对价总额的50%。

第三十一条

当保险公司存在重大风险，可能严重危及社会公共利益和金融稳定时，由中国保监会经商有关部门，并报国务院批准后，中国保险保障基金有限责任公司可以参与保险公司收购合并。

第三十二条

外国投资人在中国境内进行保险公司收购合并活动，在收购合并完成后外资股东出资或者持股比例占保险公司注册资本超过25%的,应当符合《外资保险公司管理条例》第八条的相关资质规定。

第三十三条

保险资产管理公司、保险互助组织的收购合并活动参照本办法执行。

第三十四条

本办法由中国保监会负责解释。

第三十五条

本办法自2014年6月1日起施行。

第二篇：保险公司收购合并管理办法回答记者问题

《保险公司收购合并管理办法》答记者问

近日，保监会出台了《保险公司收购合并管理办法》（以下简称“《办法》”）。我会有关部门负责人就有关问题答记者问。

一、《办法》的主要目的是什么？

兼并重组是企业加强资源整合、实现快速发展的有效措施，也是调整优化产业结构、提高发展质量效益的重要途径。近日，国务院出台专门意见，明确了进一步优化企业兼并重组市场环境的主要目标、基本原则和具体措施。近年来，随着我国保险业加快向国内外资本开放，保险公司数量持续增加，经营管理状况开始分化，不同动机、不同形式、不同规模的保险公司收购合并日益活跃。《办法》按照“一要促进、二要规范”的总体思路，坚持市场化、法治化原则，在注重保护保险消费者权益、维护保险市场公平秩序的基本前提下，着眼于促进保险业的结构优化和竞争力提升，同时丰富保险机构风险处置的工具箱。

二、《办法》的适用对象包括哪些？

从参与主体看，保险业并购包括保险公司作为目标公司的并购和保险公司作为主导公司的并购两大类。综合我国保险业并购实际和国内外监管做法，《办法》主要规范目标公司为境内保险公司的并购行为，不包括保险公司对非保险公司的股权投资，也不包括保险公司对境外保险机构的股权投资。为了促进保险市场的统一开放，《办法》同时适用于中资保险公司和外资保险公司。

三、《办法》如何体现对保险消费者的权益保护？

消费者是保险业生存和发展的根基，《办法》在多方面体现了保监会持续加强消费者权益保护的政策导向。一是涵盖了通过缔结保险合同享有保险消费和服务的各类保险消费者，包括投保人、被保险人、受益人；二是规定了保险公司的全过程信息披露义务，以便保险消费者及时了解并购情况、合理做出消费选择；三是将保险消费者权益保护列为保险公司收购的审核重点，并规定了保险公司在并购完成后一定时期内的持续报告义务。

四、《办法》对保险公司收购是如何定义的？

参考国内外有关立法例，考虑到我国多数保险公司的股权结构相对均衡、单一股东持股一般不超过20％的实际情况，《办法》将收购界定为“收购人一次或累计取得保险公司三分之一以上（不含三分之一）股权，且成为该保险公司第一大股东的行为；或者收购人一次或累计取得保险公司股权虽不足三分之一，但成为该保险公司第一大股东，且对保险公司实现控制的行为”。按照追溯最终资本来源、对收购行为进行整体审查的原则，《办法》将收购人范围确定为“投资人及其关联方、一致行动人”。同时，《办法》坚持股东身份真实公开、股东权利独立行使，没有允许通过股权代持、表决权转让等间接控制方式对保险公司进行收购。

五、《办法》为何允许保险公司同业收购？

《保险公司股权管理办法》第五条规定，“两个以上的保险公司受同一机构控制或者存在控制关系的，不得经营存在利益冲突或者竞争关系的同类保险业务”，主要目的是防止同业保险公司之间发生风险传递和开展不正当竞争。考虑到我国反不正当竞争的法律规则已日趋完善，对于出现重大风险的保险公司，由同业保险公司进行收购也更有效率，《办法》规定, 经保监会批准，收购人在收购完成后可以控制两个经营同类业务的保险公司。

六、《办法》如何放宽保险公司并购的融资方式？

《保险公司股权管理办法》第七条规定，“股东不得用银行贷款及其他形式的非自有资金向保险公司投资”，主要目的是保证股东具有良好财务状况，能够履行对保险公司的持续出资能力。考虑到保险公司并购涉及的资金规模往往较大，某些财务状况良好的投资人特别是民间资本，难以在短时间内筹集相应的自有资金，有关监管部门对并购贷款的风险评估和风险管理也已作了明确规定，《办法》着眼于鼓励和促进保险公司并购，规定投资人可以采取并购贷款等融资方式，但规模不能超过货币对价总额的50%。

七、《办法》对保险公司并购的审核重点是什么？

《办法》严格落实简政便民的理念，对保险公司并购行为的审查，主要是依托现有的“保险公司股权转让”、“保险公司变更注册资本”和“保险公司合并”等三项审批事项进行，而没有增设单独的并购审批事项。《办法》对保险公司并购的审核重点包括三个方面：一是对存续保险公司或新设保险公司经营持续性的影响，包括偿付能力状况、财务状况、管理能力等；二是对保险行业的影响，包括保险市场公平竞争、保险行业竞争能力、保险公司风险处置等；三是对保险消费者合法权益、国家金融安全和社会公共利益的影响。

八、《办法》对保险公司并购如何实施有效监管？

《办法》充分尊重商业自愿和引导市场自律，同时以保险公司并购的基本流程为主线，规定了必要和适度的监管措施。一是强化保险公司并购各方的信息披露义务，发挥会计师事务所、专业评估机构、律师事务所的独立作用；二是设定保险公司收购过渡期，对其间的董事会改选、关联交易等重大事项进行了必要限定；三是规定收购人应书面承诺三年内不得转让相关股权或股份，以确保被收购保险公司的持续稳健运营；四是明确保监会与有关部门的沟通协调机制，对申报信息的完整性、真实性和准确性进行核查；五是针对虚假陈述、股权代持等违规行为，规定了责令改正、行业禁入等惩戒机制。

第三篇：矿石收购管理办法

矿石购销管理办法

为了进一步加强矿石收购工作的管理，规范矿石收购工作的程序，确保收购矿石的质量，维护公司的利益。特制定本办法。收购矿石的工作原则：

维护公司整体利益，充分发挥优势，利用社会资源、互利 互惠、买卖公平、遵纪守法。

二、矿石收购的工作程序：

（A.1)矿石资源调查→（A.2）预采样并送检→（A.3）矿石定价→（A.4）编制矿石收购计划→（A.5）签订矿石购销合同→（B.1）取大样送检→（B.2）安排起运和现场监装→（B.3）计量→（B.4）取小样和现场监卸→（B.5）制样化验→（B.6）结账→（C.1）报表上报→（C.2）收矿工作总结及责任追究 工作内容：

（A.1)矿石资源调查：购矿单位定期或不定期地对周边或相关地区的矿产资源进行摸底调查，了解矿产品行情，并及时上报公司。

（A.2）预采样并送检：由购矿单位牵头对原矿和精矿组织摸底取样，并送相关部门进行化验分析和选矿实验。

（A.3）矿石定价：公司成立由总经理、生产副总、行政副总、选矿厂厂长、化验室、调度室、财务及公司相关技术人员组成的矿石采购领导小组。根据（A.1)（A.2）项内容，采购领导小组进行经济效益测算，并确定矿石收购价格并添报矿石采购评价表。此项工作由办公室备案待查；参与人员要对经济效益测算的内容保密，否则视为违纪。

（A.4）编制矿石收购计划：购矿单位按照公司实际生产需要，依据周边资源情况，编制矿收购计划，审核通过过后，依据以上各款工作内容，下达矿石收购计划。

（A.5）签订矿石购销合同：根据以上各款的工作内容，经公司总经理签署，总经理办公会成员及购矿单位共同签审。审核前要详细核实供矿单位的经营资质（即相关证照资料）齐全，确定矿产资源的合法性。购销合同由行政副总负责制定，切实保障公司利益并且合法有效。（B.1）取大样送检：购矿负责单位依据矿石购销合同，组织相关部门取矿石化验大样，取样过程要严格，确保取样的代表性；化验结果报购矿主管部门确认（并保留化验原始凭证），没达到合同规定质量的不安排起运。

（B.2）安排起运和现场监装：在完成以上各款并得到确认后，购矿主管部门即可安排供矿单位按时按量送矿石。供矿单位在装车起运时，购矿主管部门至少安排2人现场监管，每张单据必须有监管人签字，否则不能起运。

（B.3）计量：矿石过磅计量时购矿方至少要有2人现场监磅，接受过磅前必须有现场监管人的签字，以保证磅单的有效性，过磅后保留原始凭证。

（B.4）取小样和现场监卸：取小样由化验室执行，供矿方可派人监管，购方当值人员不少于2人，所取矿样要缩分成两份，一份送制样间制样，另一份封存做备查。

（B.5）制样化验：制样化验必须按照化验操作规程操作，确保数据的准确，严格遵守相关保密制度。

（B.6）结账：财务部门依据磅房开据的过磅单报表、化验结果等，按照矿石购销合同商定的价格结算（有预付款的，在结算时扣除）。

（C.1）报表上报：每月25日前，购矿相关部门将购矿数据汇总，由相关领导签字，以书面EXCL表格的方式，送达财务部。

（C.2）收矿工作总结及责任追究：每次采购工作完成后，进行采购工作总结，对在采购过程中出现的问题进行分析并对相关责任人进行责任追究。工作人员

工作人员必须具备较高的责任感，在购矿过程中要秉公办事，不利用工作之便谋取私利，一经发现严肃处理。工作纪律

（1）工作人员与供矿单位进行业务往来时，必须在2人以上（如：监管、过磅、相关取样制样、化验等），接收公司监督。

（2）不得已任何形式的理由和借口或向供矿单位索要财物。（3）不得向供矿单位泄露矿石收购效益的测算情况。

六、责任追究

（1）对在采购过程中出现问题的相关环节的负责人及工作人员进行责任追究，根据情节轻重及对公司造成的损失的大小，分别予以相应的处分，触犯国家法律者，移送司法机关进行处理。

（2）对违反本制度及流程进行违规采购者，不管发生在哪一级领导，均追究责任；（3）对于违反本制度的人，在本制度的其它环节相关负责人有权拒绝执行到下一环节；

第四篇：公司收购、合并及股份回购守则浅析

《公司收购、合并及股份回购守则》浅析

一、引言

1、《收购守则》和《股份购回守则》的性质及目的 基本目的是要令受收购、合并和股份购回影响的股东得到公平的对待。两份守则并无法律效力。

2、两份守则使用的公司及交易 适用香港公众公司、其股本证券在香港作第一上市的公司及其代为在香港作第一上市的房地产基金的收购、合并和股份购回。是否为一家在香港的公众公司标准： 1）总公司及中央管理层的所在地点； 2）业务及资产所在地点，3）包括在公司法例下的注册及税务地位等；

4）香港股东是否籍任何规管在香港以外地区进行的收购及合并活动的法定条文或守则而获得保障或缺乏保障

3、申请作出裁定

根据两份守则之一要求执行人员(Executive指证监会属下企业融资部的执行董事或获该董事转授职能的人)作出裁定的任何申请，应以书面陈述方式向证监会企业融资部的执行董事提出。该书面陈述的决定所需的一切有关资料： 1）摘要

应当清楚说明要求作出的裁定或其他行动方案的内容，并摘诉提交考虑的问题。两份守则中的有关部分亦应列明。2）当事人

应列明与提交的书面陈述有重大利害关系的当事人及其各自财务及法律顾问。3）重大事实

应述明与申请有关的一切重大事实，并应按实际情况包括下列资料：  建议的交易的说明，包括进行交易的时间表、有关的监管规定及进行该项交易的理由和商业理据；

 凡经合理查询后得知有关要约人和受要约公司的资料，应予以说明，包括注册成立地点、资本结构、集团结构、业务及资产、持有控制权的股东及大股东的身份、并连同显示有关要约人和受要约公司的结构图表，以及上述股东在进行建议的交易前后的权益；

 有关时间的顺时序记录

 持有控制权的股东在有关要约人、受要约公司和建议的交易中所占权益；  建议的交易对有关要约人和受要约公司产生的影响；  为保障任何独立股东的权益而采取的措施；  建议的交易的融资安排的说明

 凡经合理查询后得知，在紧接申请日期之前的6个月期间，有关要约人、其董事和大股东及受要约公式的董事和大股东、以及所有与任何这些人一致行动的人士买卖受要约公式证券的详情；

 重大合约的条款及条件的说明。4）提交考虑的问题

对提交执行人员考虑的问题应加以说明和分析，并就要求作出的裁定提出所有支持论据。

5）如有任何按照《证券及期货（费用）规则》应交付的费用，则应在提交的书面陈述内夹付划线支票，其付款额应相当于该项费用，及收款人应注明为证券及期货事务监察委员会。

4、对执行人员裁定的审核

如当事人对执行人员的裁定提出争议，可要求将该事项交由委员会审核。如执行人员认为有事项牵涉特别罕见、事关重大，可

备注：委员会是证监会根据《证券及期货条例》设立的，由最多40名金融及投资界的委员组成，其中至少1名证监会的非执行董事。

第五篇：收购发票管理办法(试行)

农业产品收购发票管理办法（试行）

(征求意见稿)

第一条为进一步加强对农业产品收购发票的管理，根据《税收征收管理法》、《发票管理办法》和《增值税暂行条例》及其有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称农业产品收购发票是指经工商行政管理部门批准从事农业产品收购的单位和个人，向农业生产者个人收购自产农业产品时，向收款方开具的收购发票。

农业产品是指《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]052号）文中所规定的农产品范围及有关文件规定按农产品征税的农产品。

第三条 从事农业产品收购的单位和个人向其它单位和经营者发生收购业务时，必须向收款方取得增值税专用发票或普通发票，不得开具农业产品收购发票。

第四条 农业产品收购发票是由省国家税务局统一印制，名称为河北省XXX市收购发票。

第五条 从事农业产品收购的单位和个人是增值税一般纳税人可使用带有抵扣联的四联收购发票；其它从事农业产品收购的单位和个人使用无抵扣联的三联收购发票。

第六条 使用收购发票的农业产品收购的单位和个人领购收 购发票前，主管国家税务分局（所）应对其下列情况进行实地调查。

（一）基本情况；

（二）生产经营产品品名；

（三）生产型企业的年设计生产能力及消耗定额数量；

（四）预计月均收购产品品名、平均价格、总数量和金额；

（五）主要购销渠道；

（六）产品产量和收购农产品的投入产出比；

（七）购销结算方式。

第七条 农业产品收购发票实行按月限量供应。主管国家税务分局（所）应根据收购单位和个人的生产经营规模、收购业务规律，核定收购发票使用数量，初次领购收购发票最多限购5本。

收购单位和个人因收购业务量大确需增加收购发票使用量的，应提出申请，由主管国家税务分局（所）局长（所长）和主管副局长（副所长）共同审核后，报县（区）国家税务局发票管理部门批准。

月需供量超过50本（含）报县（区）国家税务局主管局长批准后准予领购，并将批准的发票供应情况要及时通报给税政和稽查部门；超过100本（含）报经县（区）国家税务局局长批准后准予领购，同时将批准发票供应情况向市国家税务局征管、税政、稽查部门备案。

县（区）国家税务局发票管理部门向收购单位和个人发售收 购发票采取限量不限次发售方式，在批准的月供票量范围内，每次供票量不超过批准的月供量一半数量。

第八条 使用收购发票的单位和个人应当建立收购发票使用登记制度，设置使用收购专用发票登记簿，并按月向主管国家税务机关报告收购专用发票使用情况。

第九条 农业生产者销售自产农业产品时，应出具身份证件。收购单位和个人开具收购专用发票时，应当认真核对、填写出售人的身份证号码、住址（具体到县、乡、村、组），并要求出售人签字或压印。

收购数量较大的，应留存出售人身份证复印件，以备核查。与出售人发生收购业务金额一次或年累计超过1万元时，主管国税机关应调查核实其收购的产品自产证明情况。内容包括：出售人种养植面积、产品种类、数量、年生产能力等。对于与出售人发生收购业务金额一次超过1万元的，要通过银行付款的方式结算货款。

第十条 收购发票不得汇总开具。

收购单位和个人使用收购发票时，开具的数量、金额必须真实、完整，并按发票序号顺序和全部联次一次如实开具。不得越号、拆本填开，不得虚开、转借、为他人代开或开具大头小尾发票。票、款、物必须相符。

收购单位和个人是增值税一般纳税人的还应附《收购入库单》申报抵扣。《收购入库单》根据实际入库的数量由保管员如实 填写。

第十一条 主管国家税务分局（所）应对生产经营规模较大的收购单位和个人对其大宗收购活动实行重点跟踪监控管理。应定期派员到收购规模较大的单位和个人进行库存盘点，实地核对，严格执行货物出入库制度，做到账账相符，账实相符。对核实情况与所开具的收购发票数量、金额进行核对，发现问题的要跟踪调查，及时处理。

第十二条 具有一般纳税人资格的收购单位和个人，有下列情行之一的，其开具的收购发票不得作为抵扣进项税额的凭证：

（一）未按规定领购的发票（包括异地收购农业产品时，未使用收购地发票的）；

（二）未按规定开具的发票

（三）超过工商部门批准收购范围的使用发票； 第十三条 收购发票只能在本县（市、区）范围内使用。收购单位和个人到本县（区、市）以外收购地收购农业产品时可持所在地国税机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，申请使用收购地的收购发票；

收购农业生产单位和经营者的农业产品应向其取得普通发票，经主管国家税务分局（所）审核后可作为抵扣凭证。

第十四条 收购单位和个人购进大宗农业产品，收购金额一次在五万元（特殊行业限额由县、区国家税务局确定）以上的业务的，应告知主管国税机关派员到场核实。税收管理员应核实是 否属于收购发票开具范围，出售人是否属于农业产品生产者等，经查验符合规定后，方可开具收购发票。

第十五条 收购能力和规模较大的收购单位和个人应定期向主管税务机关将采购的农业产品品种、采购地、价格、数量、采购时间等报主管国税机关备案；主管国税机关在收购单位和个人将收购的农业产品入库前认真落实查验、登记制度，查验登记内容包括：运输车主、车号、发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、入库数量、金额、时间。

第十六条 主管国家税务分局（所）应每月对所辖使用收购发票的单位和个人的下列情况进行巡查。

（一）开具的收购专用发票是否是在收购业务发生时填开、是否有汇总填开情况；

（二）收购发票的购领、开具、保管、结存是否和发票购领簿相符；

（三）核对其收购的农业产品的购销存情况与资金收付情况是否相符；

（四）根据使用收购发票的单位和个人的设备数量、生产规模、生产能力进行分析，调查设备合理日生产能力，推算月生产能力、年生产能力，估算其最大年生产量，根据估算的月生产量、年生产量，检测其实现销售收入与其生产能力是否相匹配，合理的测算确定其投入产出比率，对其产量与收购数量进行比较分析，判断其收购数量是否异常，是否符合该类收购单位和个人的纳税 测算情况；

（五）比较使用收购发票的单位和个人申报的收购价格与同行业其他纳税人收购价格，判断其是否存在虚增收购价格问题；

（六）比较使用收购发票的单位和个人当期开票数量与其当期现金账、银行存款账，核对纳税人开具的付款凭证与银行付款记录，看其是否相符，判断纳税人有无虚开收购发票问题。

第十七条 国税机关应建立和完善收购单位和个人的纳税评估办法，加大纳税评税力度，实施有效监控。根据收购单位和个人生产经营的收购价、销售价情况，开具收购发票量和销售额变动率、税负率等情况进行纳税评估。

第十八条 主管国家税务分局（所）每月对收购发票使用情况的稽核不少于一次。

主管国家税务分局（所）在巡查巡管过程中要根据所辖收购单位业务量的多少，采取随机抽查的方法对各单位每月开具的收购发票进行稽核，抽查比例不得少于当月开具发票量的10%。

主管国家税务分局（所）对收购发票的稽核主要是根据收购单位和个人发生收购业务记载的出售人的有关情况，入户对出售人的身份、农业产品自产数量、销售数量、销售价格等情况进行核对。

使用收购发票的单位和个人有下列情形之一的，可扩大稽核范围。

（一）增值税税负率明显偏低的；

（二）投入产出比明显偏低的；

（三）收购价格明显偏高的；

（四）收购数额较大且同一出售人多次销售的；

（五）其他情形需要稽核的，由各市国家税务局确定。第十九条 巡查、稽核结束后要制作巡查、稽核报告，发现异常情况应及时报告市、县（区）国家税务局实施稽查。

第二十条 主管税务机关对使用收购专用发票的单位和个人进行巡查或稽核时，必须有详细记录，并作为日常征管资料，列入考核范围。

第二十一条 收购发票的单位和个人违反本办法规定的，根据《税收征收管理法》和《发票管理办法》及其实施细则以及有关税收法律、法规规定进行处理。

第二十二条 主管税务机关应结合当地实际建立收购发票管理预警机制。在对收购发票使用管理、日常税收管理、巡查巡管和纳税评估工作中，应及时对已掌握的收购单位和个人生产经营变化情况，收购发票使用变化和检查情况进行综合分析比对，发现异常问题的，及时上报预警报告。

第二十三条 税务人员在收购发票管理中徇私舞弊或者玩忽职守，致使收购单位和个人违反发票管理规定，造成税收流失的，视情节轻重对直接负责的主管人和其他直接责任人按照有关规定予以处理。构成犯罪的，移交司法部门处理。

第二十四条 各市国家税务局可根据本办法结合当地实际 情况，制定具体的实施办法。

第二十五条 本办法由河北省国家税务局负责解释。第二十六条 本办法自2005年5月1日起施行。