存货控制存在的问题与对策

第一篇：存货控制存在的问题与对策

格星电子公司存货成本控制存在的问题与对策

改革开放以后，国家鼓励投资建厂，发展民营经济，从而涌现出了一大批掌握了高新技术的中、小型制造企业。目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99%。从宏观上看，中小型企业具有投资主体和所有制结构多元、劳动密集度高、发展不平衡等特点。从微观上看，中小型企业存在存货成本管理观念落后，核算方法应用不当，现代管理手段缺乏等不足。在市场经济条件下，企业要想在竞争中取胜，必须对企业存货成本控制管理。中小型制造企业存货成本管理由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确，监督不到位和惩处无力度等内部原因的影响。

格星电子公司是一家专业生产制造手机振动马达的外商独资企业。公司成立于2002年4月，投资460万美元，现有员工700多人，拥有10条月产量450万的现代化生产线。并通过UL.KOREA.ISO9001:2000质量体系认证。惠州格星电子公司拥有永磁扁平直流振动马达专利，公司设开发部，制造部、品质部、资材部、财务部等七个部门，属于中、小型制造企业，人员少，组织机构精简，市场的应变能力强，管理成本低，就业弹性高，具有大企业无可比拟的优势。虽然掌握了高新技术，拥有自己的知识产权，产品适销对路，可是企业规模小、存货管理方法落后，尤其是在存货控制方法上仍然使用落后的管理方法，使得存货造成积压和损失浪费，占用大量的流动资金。

一、存货成本控制存在的问题

企业内部组织通常是垂直式管理体系，管理跨度较小，资产规模不大，产品生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同，生产以销定产，典型的单品种、大批量生产模式，存货成本计算期与生产周期保持一致，但是由于管理人员较少，财务管理水平相对较低，而导致存货成本核算可靠性失真。存货成本控制管理以分析本案格星电子公司为例，它是一家专业生产制造手机振动马达，随着市场不断变化，给公司带来了巨大的发展机遇，但是随之而来的是行业的竞争不断加剧，公司面临着市场价格不断下降，而成本却不断增加的局面，产品赢利能力模糊不清，资源现象浪费严重，存货产品成本数据不准确，提供的各种库存报表和库存

分析不能有效的为企业的决策提供依据。存货成本控制上存在如下主要问题：

（一）存货成本核算原始凭证传递流程不顺畅

所谓的原始凭证是指利用具有不同格式的原始凭证，对企业生产制造企业务中发生的各项生产耗费所进行的最初记录。企业反映材料耗费情况的原始记录主要有材料的入库单、领料单，退料单，月末根据领料单汇总表等。格星电子公司原始记录未能及时传递，造成积压，也未及时传递给成本会计，导致存货成本统计不准确、不完整。

（二）存货成本核算可靠性失真

会计信息可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告。如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整，会计信息要有用，必须以可靠为基础，如果财务报告所提供的会计信息是不可靠的，就会给投资者等使用者的决策产生误导甚至损失。格星电子公司的存货成本失真表现在：

1.存货计算可靠性失真

成本核算过程中，存货正确计价并保持帐实相符，合理揭示存货方面的财务状况，以及保证存货的安全，但在格星电子公司存货核算当中，仓库管理员频繁离职，新旧仓库保管员未做好仓库交接工作，导致仓库实物与仓库的卡片帐实不符；由于仓库管理人员未做好日常存货的出入库记录，为了保持帐实一致，仓库自行签字，私自填写领料单，月底按库存数量倒挤消耗数量填写领料单，导致存货发出金额虚高。

2.制造车间对材料浪费

由于生产员工作业操作不当的，引起半成品及产成品不良品、或不良品报废，因为怕制造管理者责骂，私自将不良品、报废品带出公司随意丢失，造成资材流失，仓库领用手续简单，不够原材料领用无制造主管审批，造成材料浪费。

（三）存货的收、发、结存缺乏真实记录

材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。比如，A、B两个工号同时开工，月末核算记录显示的是B工号的材料消耗极少甚至为零，而A工号的材料消耗多出一大块；原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本；原辅材料并未领用消耗，而实

际上已经结转了成本；购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。

（四）管理人员对长期在库品管理不到位

为控制流动资金占用额，在日常存货管理中尽量降低库存占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。长期在库品管理不到位，如仓库现有各种电子螺丝,从M2到M9等各种型号都属于2010年12月采购入库，但在修理过程中一直都没有正常耗用，造成长期在库品待报废。超储积压存货储备在每年一次的清产核资中都要作为重点问题进行上报，但每年都是只上报，没有上级主管部门的批示，没有处理结果，致使毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大，没有从根本上解决问题。

二、存货成本控制存在问题的原因分析

存货是企业的重要资产，它管理的好坏，直接关系到企业的资金占用水平，以及资产运作，是企业管理中不可忽视的一部分。格星电子公司并没有注重存货成本控制整个环节，导致存货核算的及时性和准确性不高，造成帐面数据与实际库存数量不符，产生大量潜在损失，致使财务报表不能真实反映企业的财务状况。造成的原因主要体现在：

（一）内部控制不健全

在格星电子公司组织机构精简，管理成本低，企业管理者价值观扭曲、缺乏敬业精神、缺乏管理能力。仓库的存货记录与保管未分工，仓库保管员和制单员为一人，保管员擅自调整帐面的数量，无人监督管理；无严格的存货收发制度，领料员在非正常原因领料情况下无制造管理者审批，仓库保管员对非正常原因不予领导报告，材料照发，造成材料浪费。在材料采购、产品销售环节往往由同一个人完成采购销售、付款收款、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依。

（二）监督管理不到位

在格星电子公司内部，中、低层管理人员主要以内聘为主，因为这个层次对熟练程度、管理的连续性的要求较高，高层采用外聘为主，但不是完全外聘，有利于引入新思想、新方法。就企业来讲，要有新思想的不断冲击，企业才能有活力。但是仓库管理员一般从员工中提取，上任到熟悉需要一个适应的过程，日常管理难免有疏漏的地方，而仓库主管缺少有效的引导，对仓库保管员工作不加已

监督。

（三）采购管理不到位

由于存货的采购频繁，并没有制定合理的采购计划，存在采购随意的现象。在存货采购的具体实施当中，并没有建立自己的供应链合作，甚至不知道如何选择自己的供应商。没有一个稳定的合乎实际的选择标准，并且在一些企业的采购环节中往往由一个人完成。

（四）库存管理不到位

采购管理思想意识保守，不善于利用市场机制，以大库存保生产，超储积压严重，企业储备资金效益十分低；大库存是库存量远远大于月或旬平均销量的库存。导致库存资金占用多，浪费库存空间及货架资源，增加库存商品维护和整理费用，增加存货的成本。

（五）惩处力度比较小

职工的工作动机的强度，不仅取决于他从工作或劳动中获取什么，而且还取决于职工对管理人员的工作安排和外在报酬的心理需求的满足感，若达到目标，获得物质奖偿的可能性和精神的可能性。在格星电子公司，做好做坏一个样，人事无有效的激励措施，仓库管理人员及会计仅仅把手头工作完成任务，空余的时间自己做自己事情，导致本来可以做好的工作只是完成任务，这样下来工作无改善，员工人心散漫，没有上进心，责任心差，少做少错，多做多错，不做不错的心理，干多干少一个样，工资一分不少拿，导致职工一直停在同一水平线上，无上进心。

三、存货成本控制问题的有效对策

要解决好会计信息的可靠性信息失真的问题，构造一个良好的环境。不仅要加大对相关人员违规的惩处力度，更重要的是加强诚信教育，提高相关人员的诚信意识，营造一个良好的内部环境，实施这样的方案我认为要从以下几个方面着手：

（一）加强内部控制管理工作

加强内部会计管理制度建设是完善会计管理制度体系的重要举措，它能够有效地维护会计管理制度体系的完整性和协调性，确保会计管理制度的有效性。是改善单位经营管理、提高经济效益的重要策略。

1.落实保管责任制度

格星电子公司通过设置专职仓库保管人员，明确其职责范围，落实存货保管的经济责任，新仓库人员通过培训合格，方可正式接手工作，做好入库、出库单据的保管，定期整理账物，建档备查。仓库主管必须不定时的进行确认。

2.建立严格的存货收发和计量制度

对各种存货的收入、发出必须根据有关业务凭证办理手续，并签字盖章；设置精确的计量工具，对收入、发出的存货精确计量，加强领料程序的规定性，非正常情况下领料须制造主管签字。建立并执行严格的存货收发和计量制度。

3.健全实地盘点制度

明细账目中，对产品、商品、材料、物资等各项存货的增加和减少都连续记录，以便可以随时了解结存数。这种明细记录可以是与仓库的存货(材料、产品等)卡平行设置的存货明细账，也可以利用仓库货卡中的数量记录，由会计人员定期去仓库收存货的收、发凭证并进行核对，而后对存货卡上登记的收、发、结存数量进行计价，把仓库的存货卡和会计部门的存货明细账合而为一。采用永续盘存制，有利于加强财产管理，但永续盘存制只能提供一个账面存数，而要查明是否账实相符，必须通过实地盘点制度来验证，将存货的定期盘点与不定期盘点相结合，就能防止并及时揭示存货贮存保管过程中可能出现的差错或舞弊行为，落实仓库保管人员的实物责任，保证帐实相符。

（二）加强存货成本核算凭证传递及时性

为了加强存货成本核算凭证传递及时性，我认为格星电子公司按照以下意见实行，可以有效提高及时性。

1.仓储中心应于每天下午4：00前将入库单交财务，发票到后采购人员及时将经预算审核部审核后的发票、入库单、要货通知单传递至财务，材料会计及时入账，加强成本会计及时统计，确保领料单的统计归属于恰当的期间。

2.成本会计每天对送来的领料单进行统计，产成品报缴前，制造本部应检查该产品领料是否均已发生，如果仍有领料未发生，则查明原因。确保所有存货已截止（取消二次核销），统一存货统计的截止日期；

（三）加强存货的采购管理

（1）采购员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充

分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。

（2）要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控；收集各种信息，同类产品货比三家，以求价格最低、质量最优。

（3）对大宗原材料实行招标采购，杜绝暗箱操作，杜绝采购黑洞。这样，既确保了生产的正常进行，又有效地控制了采购成本，加速了资金周转、提高了资金的使用效率。

（4）充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理 要想使存货管理达到现代化企业管理的要求，就要使企业尽快采用先进的管理模式，如ERP系统。利用ERP使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新台阶。

（四）采用有效存货控制方法。

对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%~15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品批量原等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%~30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当进行控制，实行日常管理，如日常生产消耗用原材料、辅助材料以及低值易耗品等。C类存货品种占全部存货的60%~65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理，如办公用品、消耗品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。

（五）建立有效奖惩制度 1.加强财务管理工作

第一，建立健全法规制度。通过立法和制度建设，建立规范的社会诚信体系和失信约束惩罚机制，保证诚信者得到应有的回报，失信者必须受到应有的惩罚，为社会诚信水平的提高提供制度和法律保障。

第二，建立信用档案。建立健全规章制度，并建立从业人员的个人信誉档案，对其执业状况、守法情况等进行严格的登记，守信者奖励，不守信者惩罚。对不守信者造成的严重后果，不仅要在经济上追究其责任，还应追究其法律责任。

第三，加强诚信教育。诚信不仅仅是道德要求，而且是市场经济下的基本游戏规则。加大宣传教育力度，对全体会计人员和高层管理人员进行诚信教育，树立正确的道德观、价值观。

2.建立岗位责任制

建立岗位责任制，在于格星电子公司内部包括高级管理人员在内的所有员工均有明确而具体的职权范围和工作责任，使公司每个员工都有职、有权、有责，真正做到人人有专责，事事有人管，办事有标准，工作有检查。公司依据以岗位责任制评政绩，定奖罚，从而增强员工的责任心和提升员工的工作效率。从而制定仓库奖惩规定，建立奖惩评估小组：由仓库经理、仓库主管组成奖惩评估小组，对责任事件进行评估，并告知行政部及沟通并予以执行。

四、结束语

很多中小企业在存货管理过程中，往往把存货管理看作是少数管理人员和财务人员的专利，认为成本控制由企业领导和财务部门负责，其实，全员参与才能真正的达到控制存货成本的目的。它是强化企业内部管理、不断提高企业经济效益的要求，这就要求企业在具体工作中灵活运用、不断完善。

（一）应根据企业的实际情况，合理地、循序渐进地开展工作。比如首先做好各项基础工作，在条件成熟时再逐步实施，不断改进、充实、完善。又比如在企业管理较薄弱时，可采用一些直观性强、易于接受的方法，在企业管理逐步深化时，则需通过细致地、深入地研究，运用复杂的方法。

（二）综合运用财务会计以及管理会计中的理论和方法，如管理会计中的标准成本制度、责任成本制度等。

存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货控制管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益。

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心：<<中级会计实务>>，经济科学出版社，2009年11月 [2]王静:作业成本法在中小型制造企业中的应用，中国论文下载中心, [ 09-12-03 15:29:00] [3]李殿富:<<会计制度设计>> ,中央广播电视大学出版社,2007年12月第17次印刷 [4]汤谷良:<<财务案例研究>> ,中央广播电视大学出版社,2004年02月 [5]唐红: <<质量程序文件>>，格星电子公司的质量程序文件,2010年11月2日 [6]黄筱秋：<<浅析企业存货管理>>，高等教育出版社,2008年5月8日

第二篇：内部控制存在的问题与对策

内部控制存在的问题与对策

瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争,高科技的广泛应用带来了新的经营风险,要想生存和发展,就必须加强管理,提高效益,充分认识内部控制的重要性。许多单位已把建设并完善内部控制制度作为一项重要任务常抓不懈。但由于种种原因,我国还有很多企业没有内部控制制度,造成了会计信息失真,、财务收支管理混乱。目前,我国企业内部控制方面还存在着如下一些问题:

1．管理观念不到位,缺乏紧迫感。

长期以来,由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响,我国部分企业对会计工作不够重视,会计基础工作薄弱,国家统一的会计制度执行不到位,单位负责人行政干预会计工作,内部会计监督流于形式。大多数企业经营管理者对内部控制的理论学习不够,知识掌握不多,认识上还存在差距。另外,不少企业对内部控制的建立和实施重视不足,即使制订了一些相关制度,但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度,甚至和业务脱离,和具体实施差距较大。

2．法人治理结构不规范。

内部控制制度的建立及有效运行,有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离,使管理范围增大,管理层次增多,管理职能分解,客观上需要一个规范的法人治理结构,加强内部控制,以保障所有者、债权人等的合法权益。但是,近年来,国有企业改制以后,虽然形式上也建立了法人治理结构,但远未达到内部权利制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任;有的国有企业的董事会成员由经理担任,董事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导,财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立,内部控制制度不能有效运行,于是“官出数字,数字出官”的现象不可避免。会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象产生,阻碍了企业的发展,影响了经济秩序,是假数字、假报表出笼的重要原因之一。

3．外部监督环境不到位。

内部控制重在执行,有的单位虽然内部控制制度建立得较为完善,但由于外部监督环境不到位,内部控制没有得到很好的执行,以至于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。失去了外部监督的权利成了滋生腐败的温床,行政机关、金融系统等等,几乎年年都有蛀虫发生,造成了国有资产大量流失,国家、人民的利益得不到保障。

1．确立“以人为本”的思想，不断推进内部控制制度的创新。

我国企业对内部控制的定位,原来一直是站在基础审计的角度上,如果站在完善公司治理、改善国有企业现状的角度上,对内部控制就有必要从新定位,不能够仅在某些方面进行修补,任何一项规范的制度既要考虑现行条件的限制,同时又要具有一些发展的长远眼光,将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改善的重大举措,把对内部控制的定位确定在原有的内部控制定义的基础上并按照目前的条件进行修订,在符合我国国情的基础上迎合国际规范的要求。

2．规范法人治理结构。

企业要从所有者的立场出发,不但要把企业最高管理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象。要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使决策系统、管理系统和监控系统各司其职,各负其责,协调运转,有效制衡。完善企业内部管理监督机制,强调监事会对董事会、经理层和公司财务的监督作用,使会计机构的设立、运行和管理更加适应现代企业制度的要求。规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主义等行为,为企业内部监督提供一个较好的外部控制环境。

3．强化外部监督力度。

当前,国有企业会计造假屡禁不止,归根到底是因为会计造假存在巨大的需求。虽然造假有风险,但会计造假带来的收益可能是几何级数放大,与造假被查后的违法违规成本相比,前者依然诱惑难挡。在“机会收益”与“败漏成本”间比较,是造假者决定冒险与否的关键,就实际情况而言,“压缩”财务造假的“机会收益”极具难度,而增加“败漏成本,是非常现实的遏止手段。要想扭转会计信息失真的现象,当务之急是加强外部监督,加大司法介入和惩治的力度,迫使相关人员增强责任意识,对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,促使企业实施内部控制。

第三篇：行政事业单位内部控制存在的问题与对策

行政事业单位内部控制存在的问题与对策

摘要：行政事业单位的内部控制效果能够在公共服务中得到具体表现，因此，在新的经济社会发展形势下，加强对行政事业单位的内部控制建设对推动政府转型，提高公共服务质量具有重要意义。但是从目前我国行政事业单位的管理情况来看，其中在内部控制中存在的思想观念、体制构建、监督管理、队伍建设等方面的问题依然比较突出，基于此，本文从行政事业单位内部控制建设的意义出发，结合其中存在的问题，探究相应的内部控制建设对策。

关键词：行政事业单位；内部控制；存在问题；对策

行政事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分，其主要是指单位内部各部门为实现统一的运行管理目标，所制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。在现代经济社会发展背景下，加强行政事业单位的内部控制建设，首先有利于提高财政管理效果，保证财政运行的安全有效；其次有利于完善内部管理机构，提高行政事业单位的运行效果；最后能够有效避免贪污腐败、懒政庸政等行为，改善公共服务质量。但是理论与实践之间总是存在一定差距，目前我国行政事业单位在内部控制建设中依然存在着诸多问题。

一、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

1.内部控制意识有待提高

认识是行动的指导，无论是个体还是集体要想在行为上做出调整，首先要在思想意识层面进行转变。但是从目前行政事业单位的实际内部管理情况来看，内控思想的陈旧与缺失已经成为限制其发展的重要因素。在行政事业单位的内部管理氛围中，无论是领导者还是基层的管理人员对内部控制建设的理解都局限在制度、规范的制定上，而对制度的执行效果，以及由此形成的管理氛围却常常忽视。

2.内部控制制度建设缺乏体系

行政事?I单位内部控制建设依赖于完善的管理体制，但是由于内控建设在我国的起步较晚，行政事业单位在内控体制建设中还缺乏经验，难以根据市场发展变化建立并完善相关制度规范，如财务制度是行政事业单位内部控制的核心，但是在互联网经济发展的背景下，许多行政事业单位在会计核算管理中依然延续传统，缺乏合理应对，从而影响了控制效果。

3.内部控制缺乏内外监督

监督是对制度运行效果的系统评价，在行政事业单位内部控制建设中，要想实现规范化、制度化管理，必然离不开有效的监督。但是从目前行政事业单位的内外监督基本上都处于形式化的状态，很难产生实际效果，监督制度的不健全，监督项目的不合理，监督人员素质不高等问题都成为制约行政事业单位内部控制建设的重要因素。

4.内部控制人员素质有待提高

人员是行政事业单位内部控制建设的主要因素，尤其是在现代市场经济环境下，人员的综合素质在一定程度上已经成为内部控制建设效果的决定性因素。我国行政事业单位在内部控制建设中依然采取着传统的人力资源管理理念，将控制人、约束人作为内部控制的第一要义，这样不仅限制了内部控制人员参与管理的积极性，也为他们的综合素质培养制造了障碍。

二、加强行政事业单位内部控制建设的相关对策

1.转变思想，加强对内部控制建设的指导

在现代市场经济环境下，社会发展对行政事业单位的内部控制建设提出了更高的要求，而要想从根本上改善内部控制建设效果，相关部门必须要重视思想意识上的创新与发展。行政事业单位的领导者首先要以身作则，根据社会发展的实际情况，对单位内部的控制建设提出要求；然后，将内部控制纳入到管理文化中来，营造一种和谐统一的内部控制氛围，让各部门、各层次的管理人员能够潜移默化地接受新的内部控制理念，从而自觉参与到内部控制中来。

2.完善制度，细化内部控制的相关措施

行政事业单位在内部控制建设中，应该认识到制度建设的重要作用，并根据社会经济发展对公共服务提出的新要求而不断调整制度规范，例如在财务制度建设中，行政事业单位应该根据互联网时代经济发展的特点，不断完善审批制度，明确财会人员的职权，加强全过程的全面预算管理体制，推进财务信息化进程，这样才能合理应对新时期的内部控制要求，保证公共服务质量。

3.加强监督，提高内部控制建设效果

行政事业单位在内部控制建设中应该将有效监督作为提高内部运行管理效果的重要手段。具体来讲，行政事业单位首先应该打破形式化的监督氛围，将监督真正落到实处；其次，应该利用制度建设提高监督效果，根据行政事业单位的业务类型确定监督内容与监督标准，从而提高监督的可行性；最后，提高监督者的素质，利用内外监督相结合的方式确保内部控制建设的有效推进。

4.队伍建设，提高内部控制的规范性

行政事业单位在内部控制建设中，应该树立现代化的人力资源管理理念，一方面从思想情感上进行培养，利用薪酬机制，建立个体与集体的联系，提高个体参与内部控制的主动性；另一方面还应该注重对内部人员的行为规范，明确各部门、各层次管理人员的职责，通过适度奖惩制度，提高其责任感，将人员纳入到内部控制建设中来，并提高起实际效果。

结束语

总之，在行政事业单位管理运行中，内部控制建设是重要组成部分，相关部门通过制定一系列的制度规范，不仅能够加强内部各部门之间的协调合作，还能够加强与外界的沟通联系，从而对公共服务质量做出相应的改进，以提高行政事业单位的公共服务效率。

参考文献：

[1]李扬.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016（19）：134-135.[2]姬圣慧.基层行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].财会学习，2016（21）：240+242.

第四篇：企业内部控制存在的问题及对策

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策

引言

内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，是企业持续健康发展的重要保证。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，因此分析企业内控制度问题对于企业的可持续发展有着十分重要的意义。通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。为增强企业在经济发展及经营过程中的竞争实力，提高企业的经济效益，为企业的稳定和可持续发展具有积极的意义。

一、我国企业内部会计控制存在的问题

（一）企业管理层对内部会计控制认识不足

我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。相当的一部分企业管理者对建立内部会计控制制度不够重视，有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些公司对内部控制的理解还存在很多误区。有相当一部分管理者认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，有些企业甚至未建立相应的内部会计控制制度，更为严重的是一些公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。有些企业受利益驱动重经营轻管理，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。甚至有些管理者为谋求个人或企业集体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改帐目，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和严肃性。

（二）会计内部控制制度设计不合理

目前，我国有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但是从总体上看，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。

1、内部会计控制制度组织不健全。把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。内部管理混乱；有的企业出纳会计一人兼，发票印章一人管；一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，其内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露。大部分企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，内部会计控制的组织不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。

2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相对较弱。会计的事前审核．事中复核和事后监督流于形式，基本上属于补救为主的事后控制。通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。

3、重钱财等有形资产的管理控制。忽视了对人员素质、信息等无形资源的控制，这样有可能造成企业付出巨大的控制成本和巨额的经济损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用，影响内部会计制度的执行效果。

（三）内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全

良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，稽查的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性。没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成。同时内部审计工作得不到必要的重视和支持，有些内审人员业务素质低，不适应工作的需要，导致企业内部监管不力，往往给企业造成巨大经济损失。

二、企业内部会计制度存在问题的原因

（一）受成本效益原则的约束

一个有效的内部会计控制系统在很大程度上受该系统的运行成本的限制。控制的设置环节越多，措施越复杂，需要配备的岗位也必然会增加。这就需要配备更多的人员，对内部会计控制执行情况的监督、检查力量也需要增强。内部控制的

运行成本必然升高，同时，复杂的控制环节会影响企业生产经营活动的效率。反之，如果控制过于简单又会收不到应有的效果，经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊的可能性就会增加，一旦发生，就可能会给企业带来较大的损失。因此，在设计内部控制时需要比较控制的相关成本与效益。如果实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。所以，内部会计制度的建立与实施，应视各单位的具体情况而定，一般而言，各种内部会计控制的方法和程序的成本不应超过错误或潜在风险可能造成的损失和浪费。

（二）受人为因素影响的限制

内部控制是由人建立的，也是由人来行使的，因而对于企业内部控制来说，人的因素是至关重要的。执行人员的业务素质和实际操作水平决定了内部控制作用能否有效发挥。即使是很有效的企业内部控制，也有可能因执行人员素质较低、管理越权、串通舞弊、缺乏控制意识、错误的理解、粗心大意、精力分散或其他人为因素而失效。

1、会计从业人员素质较低。

近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的职业道德、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格．靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上。这些人只凭长官意志办事．法律、准则．制度懂得不多，但却没有不敢造的报表．没有不敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益．顺从领导意图办事．甚至为讨好领导．在弄虚作假上帮着出点子．造成会计信息失真．财务报表被歪曲等。

2、执行人员管理越权。

企业管理当局的错误干预是导致许多重大舞弊发生和财务虚假的重要因素。某些情况下，担任控制职能的人员可能权利过大，甚至可以凌驾于制度之上，如果单位内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。管理当局的干预一直是导致许多内部控制失效的一个重要因素。

3、执行人员串通舞弊。

内部会计制度规定不相容职务相分离的控制要求，不相容职务相分离也只能 3

在一定程度上防止和避免单独一人隐瞒和从事不合规的行为。一旦负有不同责任的职员共谋串通舞弊，也会使企业内部控制失效，例如采购人员与供货方人员合谋吃回扣、会计和出纳合谋挪用或私吞现金等。

（三）企业经济环境的影响

内部会计控制一般都是针对重复发生的常规事项来设置的，以期减少企业运营风险，提高运行效率，因而具有相对的稳定性，因此可能对那些临时性或突发性例外事项失去控制能力。企业的运营处于在不断变化的环境之中，当市场环境及社会形势、企业结构及业务流程发生变化时，企业为了生存和发展需要不断的调整经营战略，如并购其他企业、增设分部或生产线等等，这就可能导致原有的内部会计控制措施对新的形势、新增的经济业务失去作用。

三、完善企业内部会计控制的对策

(一)完善内部会计控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境决定了一个企业经营环境和制度执行的气氛，是内部控制的基础，直接影响到单位内部会计控制的贯彻和执行以及单位经营目标和整体战略目标的实现。所以良好的内部会计控制环境可以让单位运行的更好。因此，加强和完善企业内部会计控制时应该把内部会计控制的环境作为首要考虑的因素。具体来说企业的内部会计控制环境包括以下几个方面，企业应该从以下几方面入手，完善实施内部控制的环境。

1、增强管理者的素质和内部控制的意识。

企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；虽然说企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密不可分，但是管理者对内部控制的意识是才关键。切实提高企业领导对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识。企业负责人可以参加培训不断提高自己执行财经法纪的自觉性，以增强领导干部的内部会计控制意识，加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，营造出良好内部会计控制环境，以保证本企业内部会计控制的合理设置和有效执行。

2、规范企业治理结构。

现代企业制度是符合现代化大生产要求，适应市场经济运行规则的企业制度。在我国，现代企业制度的建立，应按照《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”规则的要求运行。其规范结构是:所有者通过法定形式进入企业行使职能，通过企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构。保障所有者对企业的最终控制权，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和控制机制，并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使相互的权利得到保障、行为受到约束。完善内部会计控制，就必须进一步完善现代企业制度，进一步理顺公司治理结构。

3、企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对会计内部控制的有效性进行检查。内部审计机构对监督检查中发现的会计内部控制缺陷，应当按照内部审计工作程序进行报告，对监督检查中发现的会计内部控制重大缺陷，有权向企业负责人直接报告。

（二）加强会计人员素质控制

1、培养会计人员良好的职业道德、自律性和敬业精神。

财会人员必须具有客观公正的态度，以客观事实为依据，实事求是，向信息使用者提供客观、真实、准确、可靠的会计信息，不可调节、隐瞒、遗漏、避免提供偏颇的信息，必须廉洁自律、坚持原则、秉公办事，不滥用职权，不利用职务之便谋取私利，敢于抵制、纠正、揭露违法乱纪行为，保证企业经营的合法、合规。只有企业内部会计控制人员具备良好的道德素质，企业内部会计控制才能得到强有力的执行和落实。

2、实行关键岗位员工定期轮岗制度。

明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动，以全面提升会计人员业务素质。同时建立健全会计不相容职务分离控制制度。

3、注重对会计人员的选用和培养。

单位要选出有经验和有才能的人去完成所任职务。切实加强会计人员培训和继续教育，不断提高会计人员素质。因为会计人员素质是内部控制得以有效实施的关键所在，如果没有经过专业的技能训练，没有高素质的专业技术管理人才，内部会计控制制度将得不到有效的执行，所以必须重视会计人员的选拔和素质培养。如果没有经过专业技能训练，想成为高素质的专业技术管理人才，再好的内 5

部会计控制制度也发挥不出它应有作用。因此，必须十分重视对管理人员、财会人员的选拔和素质的培训，使他们具有独当一面和创造性的工作能力，出色地完成单位的经济目标。

（三）构筑严密的内部会计控制体系

各企业单位在建立和实施内部会计控制体系过程中,应当遵循以下基本原则:一是合法性原则,即内部会计控制应当符合国家有关法规和规范,同时也应当符合企业的实际情况;二是有效性原则,即内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得有超越内部会计控制的权利;三是全面性原则,即内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

(四)加强组织实施

一个设计得再完美、再有效的内部会计控制制度，如果没有很好实施的保证，也只能是“镜中花，水中月”，发挥不了其应有的作用。为此，第一，企业在制定相关的会计控制制度时，一方面要考虑其可操作性，另一方面最好允许大家参与讨论，这样不仅可使内控制度更趋完善，而且还可使这些内控制度更加深入人心，为下一步顺利执行奠定基础；第二，企业应根据其所处行业的特点、生产经营的性质和规模、各种内部会计控制内容的不同等因素设计出一套适宜的评价体系，定期对内部会计控制制度执行情况进行评价，根据评价结果，予以奖罚。只有这样，内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。

（五）建立激励机制

鉴于会计人员专业素质要求较高、承担的社会责任教重大，而会计的主观估计、判断、会计政策的可选择性及利害关系者的认为干扰，又增加了会计工作的风险程度，因而，因对会计人员赋予高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以促使发挥积极性，创造性。对于违反内部会计控制制度的规定，导致会计信息失真的会计人员，无论其出发点如何，除按有关规定处罚外，对会计人员按造成的有关损失的档次进行经济处罚，在理论上加强会计人员职业道德教育，加大对行为者个人的经济处罚，动摇其切身利益，应是可行之道。

结束语：

当前内部控制作为企业管理的重要手段, 建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制, 已成为当前各界关注的话题之一。许多企业的会计内部控制问题非常突出，进而严重影响了企业的经济效益，阻碍企业的发展，因此，在新的形势下，寻找企业内部会计控制存在的问题，深入剖析问题产生的原因，探索出切实可行的完善措施，建立与企业发展协调一致的一些企业内部会计控制制度，重视企业内部会计控制的作用，大力加强企业内部会计控制，加快企业内部会计控制体系建设，为企业内部会计控制的有效实施提供可靠保障，以确保企业生产经营活动的有效运行。

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第五篇：企业内部控制存在的问题及对策

企业内部控制存在的问题及对策

[摘 要] 企业内部控制一直在企业的整个发展中有着十分重要的作用。其对企业的业绩、管理均有一定的影响。由于我国企业普遍对管理的重要性认识晚于西方国家，在管理环境、管理手段上还有很多不足，在制度的落实方面还有很多工作要做，结合对企业内部控制的研究，对企业内部控制的涵意、目标、方法、问题与对策做了进一步研究，并参考相关先进经验和理念，从控制制度、管理思想、完善体系等方面，对企业内部控制加以分析。

[关键词] 内部控制；管理环境；控制制度；管理目标

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2016）11-0017-03

企业内部控制概述

1.1 内部控制

企业内部控制是企业所有管理的基础，由于受企业风险发生的不确定性影响，企业内部控制管理也具有动态管理的特点，主张以动态管理的过程对企业经营活动做全局性的把握，只有将各控制因素进行系统的控制，才能更好的应对风险，使企业内部管理发挥作用。

1.2 企业内部控制目标及方法

企业内部控制的加强离不开明确的目标，分析现代企业发展背景以及管理现状，确定企业内部控制目标如下：促进企业提高经营效率和效果的目标、促进企业提高信息报告质量的目标、促进企业维护资产安全的目标、促进企业经营管理合法合规的目标。在企业内部管理过程实施过程中，要将这四大目标落实到企业内部，将目标层层落实分解到企业各个部门、各个岗位，按照岗位要求，监督工作任务完成情况，合理利用时间、资源，使企业内部控制目标以最优资源达到要求。

目前广泛采用的企业内部控制的方法通常包括有：职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。我国企业内部控制存在的问题及原因

2.1 对企业内部控制理念方面

2.1.1 企业决策者认识不足

企业决策者认识不足具体表现为几个方面：一是缺少内部控制管理理念，单纯将企业内部控制与企业财务管理相联系，忽视内部控制在企业管理中的重要影响。这主要是因为许多企业对内部控制的本质和内涵认识模糊，或认为建立内部控制制度就是用来防止企业财务发生错误和舞弊等。二是内部控制管理制度落实不充分，缺少规划，很难形成管理体系。这是因为大多数企业在制定内部控制制定时都偏重于内部会计控制，在方法和内容上更多的重监督而轻管理，在制度的落实上缺乏监督等。

2.1.2 企业全员理解不充分

由于大部分企业对内部控制本身理念把握角度不同，个别员工对内部控制的落实程度不同的因素影响，造成了企业内部控制举步维艰。内部控制不是单独的一个部门可以完成的管理方式，是需要企业各个部门通力合作共同来实现的，而大部分企业员工对内部控制的理解不够充分，单纯将内部控制视为某一部门的管理方式，与自己无关。

2.2 制度设计与落实方面

由于企业经营状态一直处于动态变化中，内部控制对于临时性和突发性的例外事项缺少相应的控制能力，导致内部控制在制度设计与落实上容易出现诸多问题。具体问题有以下两个方面。

2.2.1 内部控制制度设计不合理

企业的内部控制制度设计普遍存在不合理现象，如在会计等重要部门，出纳和会计由一人兼任，发票印章由一人管理等，另外一些重要的部门对岗位缺乏严格监管，内部控制薄弱、管理松弛现象频频出现。缺乏对风险的自我防范意识，缺乏应对风险的约束机制。

2.2.2 内部控制制度落实困难

企业内部控制落实困难主要体现在：一是企业对内部控制的覆盖范围定义不清，往往企业内部控制范围难以覆盖企业全部经营活动环节；二是内部控制制度落实程序科学性、合理性、是否便于操作使用等方面，也导致了企业内部控制制度落实困难。从目前大部分企业内部控制制度情况分析看，其内部控制制度在设计、使用、落实效果上与内部控制较成熟企业还有一定差距，内部控制制度落实的科学性和连贯性还有待加强，内部控制制度的设计在结合我国企业实际情况上还需要做进一步研究。

2.3 内部控制监控考核方面有待完善

受成本效益原则的约束，内部控制的监控考核方面有待进一步加强。大部分企业忽视对监控考核的管理，而在实际的企业内部控制中，一个有效的内部控制系统在很大程度上受该系统的运行成本的限制。内部控制体系越复杂，投入人力、物力、财力就越多，企业配备的资源就越多，消耗的成本越大，受企业成本效益原则影响就会越深。

企业内部控制的良好运行需要对企业运行各个环节进行良好的考核与监控，在具体实施时需要良好的监控考核制度来保障实施。而现在个别企业内部管理的考核与监控多流于形式，在检查上缺乏创新性，在考核上范围不全，容易以偏概全、以点代面，奖惩制度落实也缺少有效的监督制度。

2.4 人力资源方面

受企业管理、企业人力资源数量和质量的限制，企业在内部控制上，人力资源有限，人力资源管理存在诸多问题，内部控制在人力资源方面主要有3个方面问题。

（1）执行人员管理越权。内部控制受执行人员管理权限影响较大，一些企业存在担任内部控制职能的人员权限过大，使制度成为一纸空文，滥用权力、营私舞弊现象时有发生，对内部控制的展开具有消极的影响，使内部控制的效果大打折扣。

（2）执行人员串通舞弊。内部会计制度规定不相容职务相分离的控制要求，在一定程度上可以防止单独一人实现隐瞒和不符合制度的事情发生，但是不同责任的执行人员互相串通，产生各类不符合制度的操作行为，对企业的声誉和企业内部控制的执行均产生了消极的影响，所以执行人员串通舞弊也是内部控制发生问题的一个诱因。

（3）内部控制在企业的落实和考核都需要大量专业的技术人才，并且对职业道德要求较高。

另外，目前企业在人力资源管理方面主要着重对企业全员的物质文明建设，缺少企业员工的综合职业道德培养、缺少企业精神文明建设。

2.5 奖励机制落实困难

奖励机制对增强员工士气具有立竿见影的效果，但是往往存在落实困难的现象，企业内部控制受规模、资源有限影响，管理制度落实特别是在奖励机制落实上十分困难。缺少对实施效果的评价，缺少对奖励机制落实情况的监督管理，不能及时给员工发放奖励或者奖励条件太过苛刻，对员工士气将有很大的打击。

2.6 企业凝聚力方面

由于企业在运营初期或者扩张阶段将注意力过多放在营销策略上，企业资源在企业凝聚力上投入有限，致使一些企业将企业内部控制单纯定义为一个管理方式，未能及时引申到企业凝聚力管理方面，使大部分企业内部控制对企业凝聚力表现一般，企业员工缺少对企业决策的参与性，影响员工的职业认同感和自豪感，企业员工缺少与企业管理方面的互动，企业整体文化软实力不强。完善企业内部会计控制的对策

3.1 改善企业内部控制理念

企业内部控制的一切活动应以正确的企业内部控制理念为指引，在对内部控制管理理念进行深入分析，贯彻落实后，企业所形成的内部控制环境是企业经营环境与制度执行状态的良好体现，是内部控制的基础。企业应该从以下几方面入手，完善企业内部控制的管理理念，使企业内部控制的整体环境更加积极、健康。

3.1.1 增强管理者的素质和内部控制的意识

企业管理者提升企业内部控制管理理念可以通过这样几个方面获得：一是多多参加内部控制管理培训，提升自身对内部控制管理的执行力进而形成良好的自觉性；二是通过企业例会对内部控制意识进行沟通交流，保障内部控制稳步推进，加深对内部控制意识的认识。

3.1.2 规范企业治理结构

企业内部控制要符合企业现代化生产的要求，与市场经济运行有较好的适应性，对企业所有者、经营者和劳动者要建立奖励激励机制，监理科学的企业内部控制领导机制，完善企业决策流程，将企业内部控制中各个环节的责任落实到人，规范企业治理结构，使企业内部控制制度的效果达到预期目标。

3.1.3 加强企业内部审计职能

企业内部控制要加强企业内部审计职能的作用，使机构安排、人员安排要符合工作的独立性。企业内部审计对检查中发现的各类内部控制缺陷要及时向上级报告，并参与内部控制管理的审核制度制定，使企业内部控制职能更好的发挥作用。

3.2 构筑严密的内部控制体系

各企业单位在建立和实施内部会计控制体系过程中，应当遵循以下基本原则：一是合法性原则，即内部会计控制应当符合国家有关法规和规范；二是有效性原则：内部会计控制要对单位内部涉及会计工作的所有人员进行约束；三是全面性原则：内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。

3.3 跟踪落实会计内部控制制度

对于落实企业内部控制经营效果评价制度，平衡计分卡是评价企业经营效果的方法之一，具体的指导思想就是在企业战略统领下把企业的财务、内部营运等方面通过指标的分解设计有效链接起来，共同为企业的发展战略负责。

3.4 加强企业人力资源整体水平

3.4.1 培养会计人员良好的职业道德

财会人员必须具有客观公正的态度，保证企业经营的合法、合规。只有企业内部会计控制人员具备良好的道德素质，企业内部会计控制才能得到强有力的执行和落实。

3.4.2 实行关键岗位员工定期轮岗制度

针对企业内部控制容易出现权责不明、徇私舞弊的现象，要对企业关键岗位员工实行定期轮岗制度。明确轮岗范围、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动。

3.4.3 注重对会计人员的选用和培养

单位要选出有经验和有才能的人去完成各项工作。提升会计人员素质是内部控制得以有效实施的关键所在，因此要切实加强会计人员培训和继续教育，高度重视会计人员的选拔和素质培养。

3.5 建立激励机制

鉴于会计人员专业素质要求较高，而会计的主观估计、判断、会计政策的可选择性及利害关系者的人为干扰，又增加了会计工作的风险程度，因而，对会计人员赋予高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以激发其积极性与创造性。结 语

当前内部控制作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。因此，在新的形势下，寻找企业内部会计控制存在的问题，探索出切实可行的完善措施，建立与企业发展协调一致企业内部会计控制制度，大力加强企业内部会计控制，加快企业内部会计控制体系建设，为企业内部会计控制的有效实施提供可靠保障，以确保企业生产经营活动的有效运行。

主要参考文献

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