12加油站营业款管理办法

第一篇：12加油站营业款管理办法

江苏石油分公司加油站营业款管理办法

为加强加油站的营业款管理，进一步规范加油站营业款投币、保管、解缴流程，确保营业款的安全，明确加油站员工的营业款管理职责，特制定本办法。

一、加油站营业款管理责任人

1、加油站员工应按照相关管理要求将所收到的营业款足额、及时投入保险箱。

2、加油站长是加油站营业款管理第一责任人，对营业款负直接管理责任。加油站站长（或其授权人）应每天核对营业款，并确认每天的营业款全额存入公司指定帐户。

3、ME负监督管理责任。ME对加油站营业款管理情况的检查每周至少一次，并作好检查记录，加油站须将检查记录留存备查。

二、营业款管理原则

1、加油站营业款上缴应以资金安全为第一。应坚持“一站一策”原则，以公司核定的归集方式，在规定的时间内采取银行（押运公司）上门收款、护卫缴款、加油站派人直接解缴等方式，解缴至财务部门指定的银行收入帐户。

2、加油站员工应将现场收取的营业款按照规定及时投入保险箱，不得将营业款存放在其他任何位置。

3、加油站每日营业款需全额上缴，加油站不得坐支，不得挪作它用。

4、除经公司批准的合同销售外，严禁加油站擅自实施任何形 式的赊销。

三、营业款的流转

1、营业款的收取。加油完毕，可由加油员直接收款，加油员将收款统一摆放入随身的收银包内；也可以由加油员引导顾客到收银台交款。

2、投币标准

(1）白天和晚间：07:00 一21:00 年销量3000吨以上的油站，加油员收款累计3000元必须投币。年销量1000－3000吨的油站，加油员收款累计2000元必须投币。年销量1000吨以下的油站，加油员收款累计1000元必须投币。(2）夜间：21:00－07:00 无论销量大小，加油员夜间收款累计500元必须投币。

以上为营业款投币金额的最高限额，在实际操作过程中，当未达到最高限额而员工又有足够时间时，应尽量将随身营业款投入保险箱，以控制风险。

3、投币要求(1）投币程序

投币时员工先清点好钱款，将钱款用皮筋捆扎好，填写投币条（填写内容包括投币次数、班号、投币时间、金额、投币人、监督人），将填好的投币条捆扎在皮筋上，连同钱款投入保险箱；或者在员工清点好钱款后，将钱款放入信封中，用两个别针将信封口别紧，并在信封上注明上述内容后投入保险箱。(2）投币必须由两人操作进行，一个是投币人，另一个是监督人。有专职收银员的油站，由加油工或班长投币，收银员作为监督人；无专职收银员的油站，则由员工投币，当班班长作为监督人。投币人和监督人必须共同在投币条或信封上签字并确认投币次数、班号、投币时间、投币金额。

(3）交接班前，班长根据投币记录确认所有金额已按规定投入保险箱。

4、特殊情况。交班时，加油员所收销货款发生长款的，要随销货款一并上交，并查明原因，按会计制度规定处理；发生短款的，一律由责任加油员自行赔偿补齐，无法落实责任的，由站长负责赔偿。

5、解款管理

(1）加油站每日至少一次将营业款全额上缴公司指定的银行帐户；年销量5000吨以上的大站，可在上午增加一次缴款，或采取推迟缴款时间等措施减少每日库存过夜现金。

(2）自行缴款的加油站：清点完的现金由站长安排两人（其中一名为油站账管员）一起送交公司指定银行。送银行现金的员工不允许穿着工作服，同时应注意时常变更送交时间和行走路线。

(3）上门收款的加油站：加油站应留有银行或公司提供的收款人照片等信息资料，并设立《上门收款登记簿》；银行来人上门后，先核对来人身份再进行钱款交接；交接后账管员应请上门收款人员在《上门收款登记簿》上逐笔签字确认。(4）自备车送款的加油站：片区ME 负责与各收款油站衔接收款车辆，落实相关职责，及时将驾驶员姓名，身份证号和车牌号码等通知油站，以便油站辨认；站长对车辆使用中出现的安全问题要及时报告片区ME。油站应在车辆到达时间（规定到达油站时间的上限）前15分钟将钱点清并打包，送款人员做好准备（换下工作服）；车辆到达后，对驾驶员和车辆确认后马上出发（5分钟内），以免耽误其他油站送款时间。

(5）现金解交完毕，账管员应及时取回现金缴款凭证；站长、帐管员应核对银行回单上的客户名称和存入账户是否正确、解款金额与业务报表现金回笼数是否一致，如有疑义应及时向银行反映，以查明原因，无疑义则共同在银行回单上签字确认，帐管员据此登记《营业款上交情况台账》。

四、保险箱管理

（一）保险箱开启与关闭

1、站长和账管员于每日上午清点前一天营业款和上午的营业款。

2、站长和账管员同时开启保险箱，站长掌握钥匙A，帐管员掌握钥匙B和密码，开启保险柜前应请无关人员回避。

3、站长和账管员必须同时清点现金：

(1）清点现金应选择较为隐蔽的场所，房门需反锁，不允许无关人员随意进出；

(2）将不同班号的信封分开；

(3）将每班信封数量和投币记录上的投币次数核对；(4）将信封内金额与信封封面（或投币条）的记录金额核对；(5）将实际金额与交接班报表核对。

4、核对无误后，站长和账管员共同在加油站交接班报表上签字。

5、账管员和站长把清点好的现金打包，在包上共同签名，并注上时间、班号、金额后，放入账管员用保险柜（或放回到投币式保险箱的最下一层）。关闭保险箱，站长打乱密码（至少拨三圈）。

6、缴款前，由站长和账管员共同打开保险柜，取出已打包好的现金，并连同新投入保险柜的营业款进行清点，并核对无误后，填写《现金缴款单》。

（二）保险箱密码和钥匙管理

1、保管

(1）油站保险箱的密码和钥匙应由不同人员分别保管，账管员掌握密码和钥匙B，站长掌握钥匙A。

(2）油站保险箱的备用钥匙应放入信封，由站长和账管员做上骑缝标记后，交片区会计代表专人保管。

(3）如遇站长、账管员工作调整，离开原所在油站时，应通知ME，由ME 参加钥匙交接和密码更换，并在《保险箱使用记录》监督人栏签字。

(4）如保险柜钥匙丢失，应书面通知ME，经ME 同意后从片区会计代表处拿出备用钥匙，并通知厂家更换锁，同时油站更换密码，由站长填写《保险箱使用记录》。

2、密码更换

(1）《保险箱使用记录》由站长妥善保管，不得涂改和撕毁。油站应不定期更换密码。(2）在出现以下情况时，需更换保险箱密码：站长或账管员岗位发生变动（包括调换、离职等人员变动）；钥匙丢失；账管员长期休假。

(3）密码更换程序：密码更换需事先报ME 批准，然后由指定人员负责此项工作；在密码更换过程中，无关人员不得在场；更换完毕后，由指定人员填写《保险箱使用记录》，需要记录更换油站名称、更换时间、更换原因、更换人和监督人姓名。

（三）委托授权

1、站长或账管员在出差、休假期间，可以将钥匙和密码委托给油站相关人员，同时填写《保险箱使用记录》，委托人和被委托人在使用记录上签字。

2、委托授权人范围：副站长、卸油员、班长。

（四）其他规定

1、每站应统一配备投币式保险箱和普通保险箱，保险箱由各单位统一采购，保险箱质量应符合国家标准并满足加油站实际需要。保险箱应定位在较为隐蔽、有人监管的地方。投币式保险箱必须安装在符合安全要求的收银室，普通保险箱应安装在独立财务室，无独立财务室可安装在站长室中。

2、保险箱必须采用“隐形法”加固，使其与墙体或地面连接，且应用水泥或角钢等进行固定，不得移动使用。

3、油站应有防盗设施，符合HSE 要求，如窗外护栏、监控设备等，放置保险柜的办公室应安装防盗门窗，房门应随手关闭，尤其是夜间。

4、保险箱指定存放站内的营业款、空白发票等贵重物品，私人物品一律不许存放，保险箱内物品的存放必须符合公司要求。

5、加油站的负责人必须对保险箱进行有效的监管，保险柜必须实行双人开启，夜间保险柜钥匙不允许放在加油站内。

6、IC 卡充值网点、润滑油、便利店营业款管理参照以上规定执行。

附件：

1、加油站投币条

2、加油站保险箱使用记录

3、上门收款登记簿

第二篇：加油站管理办法

加油站管理办法

当今已进入经济全球化并伴随石油资源进入紧张、高价格时代，尤其我国经济的迅猛增长对石油的依赖更高，世界各国将石油摆在了国家安全的高度，使成品油终端销售更成为角逐的焦点，而终端销售的管理与客户服务水平的提升则成为占领市场、提高核心竞争力的比拼热点。

实施加油站超值化营销方法

市场经济就是竞争经济。加油站如何取得竞争优势，拥有自己稳定且不断增长的市场份额，主要靠给顾客提供满意的、超值化的服务以赢得顾客。顾客对超值化服务的满意度是加油站营销管理追求的目标，它也是成品油零售企业核心竞争力之所在。

近年来，各加油站都在逐步推广员工情感化、超值营销方法。而实施情感化、超值化营销，最重要的是加油站经理人要会运用体验营销方法，感悟市场竞争中取胜要采取的策略、方法，体味顾客的心理要求。掌握体验营销方法需要加油站经理人做到：一是做好市场调研，尤其是掌握商圈内竞争对手的策略与价格、服务状况、促销措施等情况，进行对比分析后采取优于竞争对手的措施、策略，实现更吸引顾客、留住顾客，做到市场份额最大化。经理人可以定期到竞争对手那里加油消费，体会竞争对手的服务、经营状况、营销策略。二是与顾客亲密接触。可以一周内用一天时间与员工一起接待顾客持枪加油，同时与顾客勾通交流，探知顾客的要求和建议，对服务、价格、促销等各方面的意见，发现员工在服务与顾客沟通中的缺陷，更好地改进服务和更好地满足顾客的要求，追求顾客的满意度。顾客的满意会产生扩张效应，更多潜在的顾客成为长期顾客和忠诚顾客。三是经理人要让顾客满意，必须让员工满意，更多地关心关爱员工的生活、待遇及家庭，使员工有更饱满的热情，全心全意为顾客主动服务，只有主动性的服务才会获取顾客的满意。

建立独到的管理考核机制

不论是中石油还是中石化，加油站数量多且分布广，从城市到乡村，从高速公路服务区到国省县乡路应有尽有，采取一刀切的管理是不符合实际的，不能发挥资产的最大效能，甚至会造成一大批加油站亏损。因此，建立对不同类型加油站不同的管理方式和考核激励机制是必要的。

按加油站类别，地市公司、管理区实行分类管理：

１.城区及高速服务区加油站。这类站位于各市（区县）内主要街道、进出口高速路服务区，车流量大、固定顾客居多，销量一般不因季节而变化，销量稳定。城区加油站汽油销售量大，汽柴比高。易采取吨（千升）油薪酬含量与销售量挂钩兑现薪酬，并辅以加油站现场管理、稽查情况、顾客投诉、价格到位、吨（升）油现金营销成本、基础工作管理等管理效率指标考核的管理方式，有利于促进经理人和全站员工努力开发市场，稳步提升量效。全站月薪酬总额=吨油薪酬含量系数×月销售量×管理效率考核百分比。

2．国省道站一般位于国省道路边。这类站流动顾客居多，以过往车辆为主，顾客进站波动大，销量不稳定，受季节变化影响大，柴汽比较大的加油站。采取完成核定基础销量发放基础薪酬，超量部分按吨油薪酬含量系数提取，并辅以加油站管理效率指标考核的经营方式。全站月薪酬总额=（月基础薪酬总额+月绩效薪酬总额）×管理效率考核百分比；月绩效薪酬总额=(实际销量-基础销量)×吨油薪酬含量系数。

3．低效站一般是投资过大超大规模、亏损严重或位于县乡镇路。这类站位置偏远、条件差、经营难度大、单站日销量偏低，宜采取吨（千升）油费用包干的内部承包经营方式。上级管理公司可派驻计量与财务人员，明确双方责权利，以内部业绩合同实行考核管理。

4．营业时间不足半年的新投运站。这类站实际销售情况与可研情况有一定差距，需要制定相应的营销策略加以一定时期的培育。它适宜采取制定目标销量，确定可控费用定额标准控制，标准薪酬辅以加油站管理效率指标考核的经营方式，待培育期满后（一般六个月）根据实际情况归入以上三种形式进行管理。月薪酬额度=基础薪酬总额×管理效率考核百分比。

上级公司要制定并建立对下级公司零售系统薪酬总额核定与量效增减挂钩机制，使下属公司在建立考核激励机制后薪酬来源顺畅，层层考核层层兑现，真正使加油站员工多卖油、多创效、多收入，不断扩大市场份额。

地市公司或管理区按每座站实际销售量与盈亏平衡点比较，确定其吨油费用标准、目标销量和利润指标，挖掘潜力上量增效；对销量超过盈亏平衡点量的站尽力推行吨油（升油）含量工资制，加油站对员工要实行升油工资制，各班员工卖多少升油按升油工资标准一算即知，有利于激发和保持油站经理和员工抓客户管理、情感服务、开拓市场的主动性和能动性，能进一步提高销量和效益。在费用核定上实行分站算细账，降低经营成本。

推行加油站经理竞聘制

员工素质特别是加油站经理人素质直接关系到加油站经营的成败。针对加油站员工素质普遍偏低这一现状，地市级以上公司应建立专业化的员工培训中心，组织力量对油站经理、计量、核算、售油员进行专业化适应性培训。培训时间不宜太短，培训内容尽量标准化、规范化，具有实用性、操作性。应着重抓好以下四个环节：

1.全面推行加油站经理和管理人员竞聘上岗制。择优录取，把好入口关。坚持优胜劣汰和末尾淘汰制，奖勤罚懒，最大限度地调动员工积极性，最大限度地发挥每一名员工的聪明才智。

2.通过多种形式培训。增强各级管理者和加油站经理对企业管理规范的认知和掌握，学会程序化管理和灵活的营销服务技能，使之树立起竞争意识、忧患意识、市场意识和服务意识，增强找市场、找客户的主动性，提高零售业务管理人员驾驭市场、开拓市场的能力和业务水平。

3.提高加油站客户管理水平。树立“拥有顾客就是拥有资源、拥有客户就是拥有市场”的经营理念，让更多的人学会推销，提高加油站的信誉度，使服务更趋人性化、情感化、超值化。

4.员工薪酬标准要与当地市场水平接轨。不能低于社会水平，否则会使高素质和培养出的关键岗位员工流失到竞争对手一方。国外石油巨头进入后，这个矛盾将日显突出。

重视落实“一站一策”

针对竞争对手进行营销策划是富有成效的。根据不同季节、不同价区应采取贴近市场、贴近客户需求的经营策略和促销措施，促销要加强区域品牌感召力，统一品牌策划、宣传，促销赠品加强统一设计并趋于精品化、赠发标准应区域统一。结合信息化建设，建立顾客“VIP”会员卡积分信息系统，客户每次加油按加油升数在“VIP”会员卡上积分，按积分档位兑现让价折扣、赠品、促销服务，形成区域客户促销优势，稳定、吸引、增加个站的客户保有量，进而提高整个区域

客户拥有量，打好提高零售市场份额的基础。根据不同客户需求类型，设计不同类型加油站营销策划方案，准确市场定位，指导各地区公司制定适合各站特点的营销策略，城区站要将发展出租车客户、私家车、集团购买作为增量的增长点精心策划、量化责任到人并制定客户开发方案。要引导加油站经理积极开动脑筋，想办法，在价格、服务内容、促销手段和客户管理上采取更能吸引客户、竞争力优于本区域竞争对手的方式方法，保持相对优势；国省道加油站在吸引、稳定流动客户增加固定用户提升单站日走枪销量的情况下，应注重开发大用户、占领农村乡镇及工矿企业市场，开展小额配送业务，主动出击，解放思想，坚持一座加油站就是一片市场的经营理念；一个地区或一条线加强区域统一营销策划、统一宣传工作。当前辅营业务在加油站逐渐兴起并成为功能与服务的竞争内容，也是增加盈利的增长点。尤其城区、高速服务区加油站开展便利店、洗车、换油等多元经营业务，对提升竞争力和盈利能力非常必要。

第三篇：工程进度款管理办法

福建省南平三建工程有限公司工程进度款

支付管理办法

为加强对公司所属建设工程项目工程款申请和支付程序的管理，加快流转速度，提高工程项目管理水平，根据国家相关法律法规及公司工程管理制度和办法，结合公司管理实际情况，制订本办法。办法如下：

一、按照和建设单位签订的合同约定，由项目部经营管理人员按时向建设单位申请工程进度款和其他款项，申请工程款资料必须符合建设单位在合同中的约定。

二、由各项目部经营管理人员负责收集和管理好与工程款相关的合同、设计变更、工程变更、工程签证、会议纪要、工程款申请记录等资料。

三、待工程款流转到公司，由工程实际承包人组织工程款的申领，若工程实际承包人无法到公司申领，由工程实际承包人出具委托书，并在委托书上签字加手印，并由公司认可，各项目财务管理人员负责跟踪工程款的收支，并按规定做好账目。

四、向公司申领工程款时必须提供由工程实际承包人本人签字的：

1、《福建省南平三建工程有限公司工程进度款审批表》、2、《福建省南平三建工程有限公司本次工程款使用计划表》、3、《福建省南平三建工程有限公司工程款使用累计统计表》，工程实际承包人对表格内数据的真实性负责，工程实际承包人自审签字后，再由项目经理（现场负责人）审核并出具意见。

五、工程款完成项目部内部审核后，由工程实际承包人将工程款审核资料送达公司工程管理部，由工程管理部审核，工程管理部根据项目实施过程中的配合情况、公司季度或月度检查整改情况、政府要求和政府文件执行的整改情况、主管部门检查扣分情况，综合判断工程款的审核，并出具意见。

六、工程部完成工程款审核前，要咨询其他部门，该项目是否由欠缺资料和配合事项，若无就可向财务申请，最后公司负责人根据各部门审核意见，对工程款审批。然后工程实际承包人和公司财务对接工程款申领事宜。

福建省南平三建工程有限公司

二〇一七年五月十日 后附：

1、《福建省南平三建工程有限公司工程进度款审批表》

2、《福建省南平三建工程有限公司本次工程款使用计划表》

3、《福建省南平三建工程有限公司工程款使用累计统计表》

4、《福建省南平三建工程有限公司申请支付当期工程款项目履约情况评估会签表》

第四篇：酒店营业款上交流程

酒店营业款上交流程

1.当班的收银员(含前厅收银、商务中心、美容美发、精品店等)在下班时应根据当班次的营业收入情况，将收到的营业现金、信用卡、支票等放入交款袋。

2.据收入情况认真填写《营业款上缴清单》一式二联，填写时字迹清晰工整，不可涂改，用中文正楷签名，其中一联放入交款袋，另一联与营业报表账单(含洗衣房帐单)一起放至指定地点交给夜审。

3.收银员将投款袋封好后，电话通知保安，在保安人员的护送下将当班次的现金收入投放到保险箱里，并与保安人员双方在投款登记表上签名，注明交款时间、营业点、交款人、保安、交款袋数等。填写时字迹清晰工整，不可涂改，用中文正楷签名，交款袋数必须是中文大写数字。

4.总出纳每天早上与保安员一起至保险箱处，根据投款登记表上的记录，开箱清点交款袋，确认无误后，双方签字确认。

5.在保安员的陪同下，出纳将收集到的交款袋与投款登记表一起带回办公室。

6.在会计/收银主管(领班)的见证下，出纳开启交款袋，并根据《营业款上缴清单》与见证人清点袋中的现金、支票、信用卡等。

7.清点无误后，清点双方在每一张《营业款上缴清单》上签字确认。

8.出纳在清点工作结束后，需填制《营业款日报表》交给日审，日审根据日报表与夜审转交的营业收入报表核对，如有差异，日审应立即通知收银负责人查明原因当天上报。

9.出纳将信用卡分天、分类整理好后，交给应收会计保管，对收到的支票应及时到银行去兑换。

10.应收会计在收到信用卡后与银行信用卡回单核对，了解信用卡到账情况，做好手续费的核算并登入账。

第五篇：应付帐款管理办法

黑龙江省完达山乳业股份

应付帐款管理方法

第一章

总

那么

第一条

为了适应市场经济开展要求，加强股份公司及所属企业的应付帐款管理，提高企业内部控制水平，结合股份公司所属企业生产经营特点和管理要求，特制定本方法。

第二条

本方法适用于黑龙江省完达山股份所属企业、公司、控股公司及其所属单位。

第二章

应付帐款确认

第三条

应付帐款是指企业因购置材料、商品或接受劳务供给等而应付给供给单位的款项。

第四条

企业应付帐款入帐时间确实定，应以与所购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志

第三章“应付帐款“科目核算内容

第五条

企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“物资采购〞等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）〞等科目，按应付的价款，贷记本科目。

第六条

企业接受供给单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供给单位的发票账单，借记“生产本钱〞、“管理费用〞等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

第七条

企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据〞科目。

第八条

企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：

（一）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款〞科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理：

1.企业以短期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按短期投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备〞科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资〞科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

2.企业以其存货清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项存货已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备〞科目，按存货的账面余额，贷记“库存商品〞、“原材料〞等科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）〞科目，按应支付的其他相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

3.企业以其固定资产清偿债务的，应按固定资产账面价值，借记“固定资产清理〞科目，按固定资产已提折旧，借记“累计折旧〞科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备〞科目，按固定资产原价，贷记“固定资产〞科目；发生的清理费用，借记“固定资产清理〞科目，贷记“银行存款〞等科目；同时，按应付债务的账面余额，借记本科目，按“固定资产清理〞科目的余额，贷记“固定资产清理〞科目，按其差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，或贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

4.企业以长期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项长期投资已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备〞科目，按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资〞、“长期债权投资〞等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

5.企业以无形资产清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备〞科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产〞科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

6.企业以局部非现金资产和局部现金资产抵偿债务的，应按支付的现金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；按债务的账面价值减去以现金清偿的局部后的金额，作为债务的账面价值；以非现金资产抵偿债务的局部，按上述原那么进行会计处理。

7.企业以非现金资产抵偿债务，同时债权人支付局部现金的，应将接受的现金记入“银行存款〞等科目；按债务的账面价值加上收到的现金后的金额与抵偿债务的非现金资产的账面价值的差额，按上述原那么进行会计处理。

（三）以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的份额，贷记“实收资本〞或“股本〞科目，按其差额，贷记“资本公积——资本（或股本）溢价〞科目。

（四）以修改其他债务条件进行债务重组的，修改其他负债条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值的，应将其差额计入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在将来应付金额中。或有支出实际发生时，冲减重组后债务的账面价值。如果在未来归还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出的条件，即或有支出没有发生，其已记录的或有支出分别情况处理：假设按债务重组协议规定，或有支出的金额按期（按年、季等）结算，应当在结算期满时，按已确认的属于本期未发生的或有支出金额，作为资本公积处理；假设按债务重组协议规定，或有支出的金额待债务结清时一并计算的，应当在结清债务时，按未发生的或有支出金额作为资本公积处理。

（五）以现金、非现金资产、债务转为资本和修改其他债务条件等方式（混合重组方式）的组合清偿某项债务的，企业应以先支付的现金、转让的非现金资产的账面价值、债务转为资本，冲减重组债务的账面价值，再按上述原那么进行处理。

第九条

应付帐款一般在较短时间内支付。有些应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法制服，或者将应付帐款转给关联方等其他企业的，无法支付的或无需制服的应付款项，应直接转入资本公积，借记“应付帐款“科目，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

第十条

企业根据合同规定预付给供给商购货定金或局部货款，也可以通过“应付帐款〞科目核算。在编制资产负债表时那么需认真分辨“应付帐款〞科目各明细帐的余额性质，如为借方余额，那么属预付帐款性质，应作为“预付帐款〞工程填列于资产负债表流动资产工程中。

第十一条

“应付帐款“科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。

第十二条

企业应当按照供给商设立应付帐款台账，详细反映内部各业务部门以及各个供给商应付款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。

第十三条

企业财务管理部门应当定期编制应付款项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应付款项的余额和账龄等信息，及时分析应付款项管理情况。

第四章

附那么

第十四条

本方法自

****年**月**日起执行。

第十五条

本方法解释权归股份公司财务部。