【审计故事】一个审计菜鸟的超市经历

第一篇：【审计故事】一个审计菜鸟的超市经历

【审计故事】一个审计菜鸟的超市经历

2014-08-05

礼拜五，牛哥发了审计通知书给宁波子公司。

第一次出差，我也不知道要带什么。

反正就把自己平时用的都带了，带了牙刷、牙膏、毛巾、洗衣粉、洗面奶、剃须刀、洗发液、啫喱膏、拖鞋，9罐旺仔牛奶，还把三丁的照片放在自己钱包里。唯一的一张照片就是从毕业照里面的抠出来的，戴着帽子，人都看不出来。

整理了这么多东西，结果就把葵花宝典忘记在我爸的工棚里了。

在火车站的时候，牛哥一看我带的东西。

周一到了宁波，住在3星级酒店。

A公司的出差住宿标准是，一个人200元，另外津贴50元。2个人的住宿就是400元的标准。

总结：其实这样的差旅报销是存在问题，为什么呢？提一个问题：如果你实际住了250一晚上，但是报销的时候，让酒店开400一晚上的发票也是一样报销。当然如果作为包干费，那倒是可以的。

那么如何对这种进行控制。

一、注明差旅报销的范畴，如洗衣费，就餐费、水吧消费是否属于报销范畴。

二、住协议酒店，由公司统一安排酒店。

三、要求报销的时候需要提供机打的住宿清单和住宿发票。

四、明确规定同行出差的住宿方案和报销标准。

这次审计没有任何审计方案，也就是审计程序，告诉你该怎么做，你该有什么样的成果，时间截点在什么时候。其实之后的外出审计也都是没审计方案的，反正就是给你两周时间。你查吧，查好给反馈。

这种审计模式完全就是人传人的，手把手，手工作坊的那种模式。所以每个新人的上手快慢完全在于带你的人的本事。一旦某个有经验的离职，那么整体的一个组的审计质量就无法保证。

宁波子公司，我就被安排查财务凭证和备用金。

我之前根本没做过审计，只做过1个多月的财务，我咋会？

面对80多本凭证，一下傻眼，怎么查具体查什么。

我赶紧问牛哥，牛哥说我们这组就你懂财务，这次财务你查，你应该懂的。

偶滴神。我还能无师自通啊。

那就先盘出纳的备用金和库存金吧。

牛哥就让小海龟先带我一下。

拿着2张白纸就去盘点了，也没个格式化的现金盘点表。

因为是这次审计是提前通知的，所以现金盘点无差异。

再看收银主管的每月现金抽盘记录表也都没差异。

新人么，话就多，我就多问了一句：如果找零有分怎么办？

出纳白了白我两眼，收银如果出现找零有分的情况下，都找给一毛。

怪了，这差异到哪里去了，给自己消化了？

周末的时候，你们不上班怎么办？

银行的人会上门来收钱的。

额，看来我又问了很傻的问题。

当时刚到公司，别人说啥我就认为是啥，因为俺没经验呀。所以老大说什么，我就认为什么是对的。

看小海龟也没吱声，我就不多说了。

在保安的陪同下出了收银室。

开始看头痛的80本凭证，葵花宝典里就只有货品陈列的资料，也没一点财务制度。

看着看着，头晕了，开始叹息大学是白读了，在房地局干了1个月的出纳白干了，没学到什么东西。

看了2天没看出问题。

最后终于给我看到一张表有问题。那是一张POS机系统月度数据汇总表和营业款实收金额差异分析表，我看了最后的两者的汇总金额存在差异，存在差异10多万。就是说系统汇总的数据少了，实际上是盘盈了。

赶紧复印了表给牛哥看。

牛哥说写进报告啊？

那接下去？

你看着办？

我看着办？

我就拿着表问资讯，为毛存在差异。IT说月底时POS机坏了，数据漏传，在下个月会补传的。我当时就认为查清楚了，就原样给写到报告里去了。我也不看看pos机维修记录，也不与其他月份的汇总表进行核对，如看看下个月的报表是否系统多了10多万，而实盘金额少了。

总结：因为当时没有信息系统审计，我当时的概念也就是稽核的概念，也就是检查表单完不完整，审批全不全，有没有伪造等等，至于该项事件的真实合理性或者风险控制点在哪里根本就不清楚。

现在想想其实当时在pos系统这一块，存在数据的延迟或者传递不及时的情况。也就是说数据都是在pos机里面存放着，只有当营业结束的时候，通过资讯将pos里里面的数据导出，然后进行数据的汇总。也就是说资讯实际上是参与到了实际业务运作。每个门店只有一个资讯，既负责对pos机进行维护，又参与了实际数, 据的导出。拿内控的观点就是岗位职责不分离，一个人既负责系统维护又参与系统作业了。

凭证越看越头晕，像差旅，交际应酬，海报印刷，废物出售等，我都没在葵花宝典里看到。

问营业吧，没问几个问题，就被营业搞得头晕。被他的话说的直点头，对对对。也不知道他所谓的流程对不对。因为我根本就不知道

他们3个都是非财务专业出身的，牛哥好歹懂点财务，也不理我。

得，就去问单店的财务主管。

财务主管说审计部新来的吧，这些收入和费用都是符合公司制度的，没问题的，财务不需要查的。我们门店的财务么，就是营业款的处理，其他都是总部在作业，没问题的。

诶，大学读的书也没说该怎么审计这种东西，就这么稀里糊涂地查着。

作为一个审计新人，至少一个老鸟带你作业。不然就变成瞎琢磨了。

4、审计只查有审批，何必招聘大学生

手工作坊式的审计模式很可怕。

看着我很迷茫地翻着凭证，蛋蛋说现在考考我葵花宝典看得怎么样。

随便拿了一顾客退货登记册给我看，说让我看看问题在哪里。

葵花宝典里没有对顾客退货有规定啊。

我翻了翻，也没个头绪。

看来你不仔细，这里有一笔是退款500元的，按照规定需要由店总经理签核，但是实际上是客服专员退的。

葵花宝典没说啊。

你也没问啊。

这也是我的问题？

以现在这个眼光看，当时的这种审计完全就是稽核检查，而不是实际意义上的审计。这种检查方式，要么表单全不全，要么审批人有没有。也不叫什么流程审计或者内控审计，模式貌似和我现在做的内控咨询工作差不多。

这种也叫审计。这有啥用，还不如请个中专生，这个中专生也会。

诶，小作坊审计。

比如拿顾客退货来说，就是核对顾客退货册，看权限核决对不对，没了。在审计报告里写了“个别退货无经理签核”，但是你没有和经办人去确认这个事情，说不定有其他情况的。比如公司是规定了生鲜，内衣制品一旦售出顾客就不能退货，但是遇到部分客户耍赖，说是商场里生产的商品是假货之类的，怎么处理？这就涉及到公司的公关形象问题，一旦被媒体曝光为客诉处理很差，会导致公司业务的下降。

其实我后来在XX门店检查的时候就发现，有这种无赖。啤酒、内衣、海鲜都是半年前买的，半年后来退。我问客服咋回事，为什么没按公司要求来作业。

因为当时顾客来闹事，闹了1个多小时，已经影响了店的生意，所以给退了。

总结：审计审计不是你查了问题就是问题，而是一个与对方单位沟通确认的过程。如果只是稽核检查缺少了沟通的环节，那么就给人一种刁难找茬的感觉。

5、营业拿个盘点枪，真是猪头阿三啊

因为是商业企业，每次存货盘点都是个大头。审计都要一次性盘点200多个货物，所以不管你是否审计存货都会被安排盘点货物。

盘点的时间都会安排在晚上，而我那次的主要盘点任务是盘点生鲜和百货。

和生鲜课长进了仓库，我就一眼瞥见在一个货架的角落堆着很多空的青岛纯生啤酒罐子和被拆开的罐头食品。

看来存货好像有点问题。先是盘鱼，一种单价蛮高的鱼，但我读的出名字，不认识鱼。我只认识带鱼、昌片鱼、胖头鱼、青占鱼，其他都不认识。

虽然俺高中的志向是想来当一名专业的生物学家，有可能我将来的儿子，郑四丁会做一个出色的生物学家。

好吧。和三丁貌似见过一面之后，就没见过了。

诶，日子过得真快。

课长就随便从冰库里拖出一麻袋鱼，也没把鱼从袋子里拿出来给我看，就直接把鱼拖到磅称上称了。

一看100多kg，差了几kg就写上了。

盘点的人说这个差异就不要写了，这个鱼么，时间长会水分减少的呀，放冰库这么久，水分蒸发，肯定会少的。

也对，也不对。不管了，先写上再说，早点盘完，早点回宾馆睡觉。

然后盘百货，和我盘点的人换了一个。

换了个盘点人之后，奇怪的事情发生了，就是每次盘都是对的。

看到盘点人拿着很奇怪的手机，每次我报个品相，他就低头弄一下再盘点。

因为盘点的百货都在很高的货架上，我和盘点人不可能一起站在货架上盘，我就看看外面的密封的纸是否完好，完好就当是整数，如果是拆开的就让他拿下来盘点。

怪就怪在每次是对的。

盘完后和牛哥汇报，顺带说了盘百货的时候，盘点人带着奇怪的手机。

牛哥让我描述了一下。

牛哥一拍大腿说，那是盘点枪，只要一输入品名就知道库存数量或者重量了。妈呀，被宁波赤佬忽悠了。

第二天晚上，我只好重新盘点了其他货物。

盘点大明虾出问题了。

因为前一天盘鱼的时候，课长随便拖了袋鱼就说是盘点的鱼，也不知道有没有盘对。我就先特地问蛋蛋大明虾是怎么样的。

盒装的，一共8只，售价是24元。

屁颠屁颠跟在课长后面，课长从冰库拿出一袋虾，说这个就是大明虾。

是盒装的，应该不是袋装的吧。

课长解释是因为当时运过来，盒子坏了，所以就装在袋子里。

好吧，就当那是大明虾吧，盘点吧。

有了之前的经验，我特地看了一下，有没有带盘点枪，确认没有。

多了，盘多了很多。

上午就去睡了一觉，下午上班，找蛋蛋帮忙。

蛋蛋说那肯定不是，让我再去问问，因为大明虾单价这么高，课长这样操作不妥。

过去质问，果然盘错了。

课长说昨天晚上是因为急着回家，所以就错把袋装的虾当作大明虾了。

这次拿出纸盒的，包装上注明某某大明虾，里面确实是8只装的。

都课长了，你可以的，说这种话来忽悠我。

这次盘点差异有一点但不多，没之前的大量盘盈。我就写到审计发现里去了。

回到总部，汇总审计发现的时候，看到我盘点的大明虾被蛋蛋改成了盘点无误了。

蛋蛋说，第一次盘点的时候，你就该让他们签字确认。你倒好隔一天还和他们再次盘点，这样他们都和供应商打过招呼了，补货了。盘点不清楚了，所以没写到报告里。

诶，吾犯了1个老大老大个错误，哪能办办捏？

由于受大明虾事件的影响，导致我在B单位先入为主犯了一个很大的错误。那就是后话了。

A公司的存货审计只是在于系统账面与实际盘点的差异分析，而缺少对其中作业过程的审计。也就是说只要是审计作业时账面相符即可，不会去核对几个月的出入库和损耗单据。而存货审计的关键环节就是作业过程，而不是最后的帐实相符。因为审计通知提前发出，如果知道审计作业内容，早把账面调好了。也就是说帐实不符只是个现象，具体怎么造成的，需要通过相关单据来核实，而不是营业随便说个损耗单未填写就搪塞过去了。

6、自作聪明反被误，吾乃是个小骗子

周五了，审计快结束了，帮三位老大复印资料。

新人么，做做这些也是培养耐心。工作毕竟不是每天都是充满了乐趣，有时也是难熬的。

拿了一堆资料到了复印室。

老式复印机，容易卡纸，花了好些时间才复印了几张。

这时跑进来1个营业课长，说要复印。

我说你复印吧，我这很多，不着急。

我闪到一旁，看他做什么。大概我是新来的吧，课长没认出我是审计员。

拿出一张纸，然后又拿出好几个小纸条，然后复印了。

感觉怪怪的。

这时居然卡纸了，他问我会不会修。

我哪会啊？

我说你找行政吧，我昨天刚来的，不懂嘎，不会修这种复印机嘎。

等他一走开，我就拿着那张纸和小纸条直奔牛哥和蛋蛋去了。

晕，不看看我是谁，我是审计员。

不知道审计是干什么的了吧，这次你倒霉了。

牛哥一看小纸条说，哟，小花挺厉害的么，居然连伪造签名都能查到，这些小纸条上的名字是大区总经理、子公司经理和财务经理。以后复印资料的任务都交给你了。

就这样，我查了一个不属于我审计任务的一个审计发现。

伪造签名。

其实查这种伪造签名比较简单，从财务处拿到各营业主管的签字样本，再查看异常审批作业单据，再找当事人核对即可。

7、报告写得无痛痒，回复都是小偷干

两周后回到总部了，也没和子公司的经理开沟通会，就回总部了。

内审报告一共18页。

其他3个小组的一看我们的报告，都说，唷，这次来了新人不一样啊，能出18页的报告了。

我拿到报告仔细一看，有12页是对库存的盘点，200行的excel表格确实很占文档空间。但是写的库存盘点仅仅是说了个差异数而没分析差异的具体原因，不痛不痒。再加上前面几页说乱七八糟的话一堆，真正有作用的就那么几行。

总结：作为一个完整的审计报告，除了在前文对问题进行概述。在正文对现象进行详述，还应该告诉人家这么做可能造成的损害、风险和提供相应的改善建议。而且最好能用量化的数据来说明问题。为什么要这么做？因为有些动作是长久以来的习惯，如果只是以现象来说明问题，往往很难接受。就和你同一个人说，饭后要漱口，为什么要漱口你就没告诉人家。人家觉得没什么影响，而且还要特地跑到卫生间，有空哦。

1个礼拜后，子公司回复了，果然对所有库存盘点差异的问题都认可，给出的原因也很都统一，是顾客偷窃造成的。都补填了损耗单，最好还非常感谢审计部对他们的检查，帮他们提出了这么多“有意思”的建议。

这样问题就结束了。

难怪，审计部门里好几个中专生，就这种审计，不用说是中专生了，小学生都会。

该把审计工作底稿做归档吧。

牛哥，资料要保管么？ 你留着。

在房地局实习时至少还给报销费用的汇总汇总归归档，到A公司做审计专员就不需要归档了。

翻了翻葵花宝典，都是对子公司的营业规定，还真没文档保管制度。

后来在跳槽前，我一股脑把我写的审计工作底稿都扔了。

因为一方面我交接的工作时候发现员工交接表里没这项，另外一方面这些底稿我留着也没什么用。反正也没人看我的东西，诶。总结：在一个没有任何财务审计经验里的队伍你是学不到东西的，学到的都很假。因为基本上公司运行所涉及到的东西，到最后都是用财务数据反映到账面的。凡事就是表单在不在，签呈有没有，签呈的审批人有没有全。

第二篇：审计菜鸟如何在工作中学习提升

审计菜鸟如何在工作中学习提升

“工作以来，从审计，到企业，再到审计。从一个一无所知的审计白痴，到目前可以独立负责项目，一直在不断的学习中。虽然这条路也走的曲曲折折，中间也累过，疯过，失望过。但是一步步走来，还是在缓慢的前行的。学习，是伴随着每一个专业人员不可缺少的。我没有任何基础，从一个最典型的学渣，一步一步混在这个行业，我想谈谈我的体会。1 坚持

我是一个好奇心很强却又很没有耐心的人，所以导致我涉猎了很多东西，却总是停留在表面。就好像我学了多种编程的语言，却感觉都是处于hello world阶段。

有一个小伙伴问过我，高材生，专业基础扎实，遇到问题就问，可是领导总是说他进步太慢，为什么？

我再讲讲我刚进事务所的故事，我什么都不会，一无所知，就是一个白痴。项目经理给我的任何工作我都不知道是什么，所有的账我都看不懂。你可以想象我有多么难受。都在一个办公室，我也不敢求助别人，项目经理不给我讲任何问题，其实他讲也没用，因为他讲的我听不懂，我机乎没有什么做财务审计的朋友，我几乎无从求助。我利用互联网和论坛，下载了一些底稿，我对比着别人做的，我找规律，我一条一条，一个数字一个数字的找规律，我不知道什么意思，但是我把工作完成了。虽然之后通过学习，我逐渐掌握了这些知识，但是从我完成的那天起，我就再也没怕过这些问题，反而很乐意做这些工作，因为我知道我完全可以做出来。坚持，尽可能的去尝试。当你遇到一个难题，你真的无从下手，你完全看不懂这是什么，没关系，你要相信总会解决的，因为每个问题都会答案，而且一定可以找到答案。当你实在无能为力的时候，再去求助同事的帮助。因为，当你没有经历，就去求助来了答案，你就失去了一个最好的学习机会。一定要亲自去尝试，亲自去努力，历经挫折，才会豁然开朗。那些刻骨铭心的痛，会让你再也不会忘记这些东西。而且信心倍增。2 经验

我现在很少看别人成功的经验，我反而很喜欢看别人失败的经验。当然，看别人失败的时候也挺沾沾自喜的，幸灾乐祸的感觉。哈哈。因为成功的方式有很多很多种，失败的经验很多时候，大家都是犯的同样的错误。胜利会让人冲昏头脑，失败的总结让人清醒。

在审计中，当听到别人受到批评的时候，我都会特别注意，并且及其认真的去听，因为我怕受到批评，我绝不能犯同样的问题。我看别人的底稿，或者往年的底稿，我首先看的就是那些Q，至少我要保证，别人清过的Q，不会在我身上重现。每个人都会犯错，但是一定要汲取教训，明明看到了前路人掉到坑里，自己就绝对不能好奇也跟着跳下去看看。3 分享

无论何时，学到新东西，或者遇到不懂的东西，都与人分享和讨论。越是讨论的激烈，你学到的东西越多。每个人都有自己的观点，都有自己的角度看问题，你可以发现你没有想象到的观点和角度。

同样，在你激烈的讨论的时候，你的头脑要运转快速，并且积极思考，才能跟上讨论的步伐，在这个思考的过程中，会让你理解的更透彻，整理的更清晰，记忆的更深刻。4 讨论

很多时候，我们的思维常常局限在一个特定的方向和角落，怎么也想不出答案，最后一棵树上掉死，或者就像走迷宫走入了一个死胡同，却怎么也转不出来。有时候，多跟年轻的同事聊聊天，会有意外的收获。不要透露你的思路，你会发现他们会有完全不同的看法，而这些可能是被你忽视的，却是普通的再也不能更普通的常识。记住，老手常常按部就班，新手却能另辟新径。5 动手

一定要培养自己的思考能力，学习能力和解决问题的能力，遇到问题，不论是百度，论坛，翻课本，自己要多想想这么做，如何做，自己去建立自己的思路，才能去解决这些问题。可以借鉴别人的东西，但是借鉴的同时，一定要思考，别人的思想哪些和你一样，哪些和你不一样，别人跟你思想不一致的东西，不要生搬硬套。书读百遍，其义自现，做的多了，自然就熟了。但一定要有自己的思路。6 信任

有句话叫做I’ve got your back。如果作为领导者，要信任你身边的人，不要总是藏着掖着，又不肯教别人。还是刚才说的，分享是最好的学习方式，你教别人的同时，也是在提高自己。你承担起责任，你身边的人才会信任你，跟随你。一个人，只有在确认不会被人在背后捅一刀的时候，才会全力以赴。

好了，I believe in you，even when you stop believing in yourself。努力吧，同学们，无助的时候我们可以聊聊。

第三篇：一个审计公司

泰安市泰山景区信正工程造价咨询所

我所成立于1994年，是山东省、泰安市工程造价协会“理事单位”，中介机构专家备选库成员单位。2005年，山东省建设厅根据《建设部关于纳入国务院决定的十五项行政许可的条件的规定》有关工程造价咨询资质标准的要求，对企业的资质就位检查中我单位第一批一次性达标合格，是全市仅有的五家合格单位之一，2006年荣获泰安市工程造价咨询行业“先进单位”，山东省工程造价咨询行业“先进单位”。

我所现有专职专业技术人员28名，其中，省市建设工程招投标评审专家6人，注册造价师12人，具有山东省高级专业资格证书的6人，中级专业资格证书的12人，初级专业资格证书的2人，高级工程师5人，工程师16人。

我所成立十多年来，始终认真贯彻执行国家的法律法规及政策，恪守客观、公正、诚实、守信的企业宗旨，执业中我们对工作认真负责，注意现场勘察、市场调查、掌握充分、可靠的第一手资料。健立健全完善了各种规章制度，强化内部管理，尤其注意提高队伍的综合素质和诚信创建品牌企业的思想意识。我所现已拥有雄厚的技术力量，现代化的办公设备，先进的工程造价编审软件和网络系统，严密的质量控制程序、健全的档案管理制度和科学的管理方法。先后审计泰安市政府、山东农业大学、泰山学院、山东科技大学、泰安市经贸委、泰山管委、泰山石化集团、泰山区工商局、岱岳区工商局、山东石横特钢厂、中国人民财产保险公司、山东海化集团等工程数千项，工程规模达数十万平方米，工程总造价数十亿元，为国家、政府及人民做出了很大贡献，使单位获得了良好的社会信誉和经济效益，赢得了社会各界的认可和好评。

企业宗旨

客观、公正、诚实、守信

业务范围

一、工程造价咨询：

（一）建设项目建议书及可行性研究投资估算、项目经济评价报告的编制和审核；

（二）建设项目预算的编制与审核，并配合设计方案比选、优化设计、限额设计等工作进行工程造价分析与控制。

（三）建设项目合同价款的确定（包括招标工程工程量清单和标底、投标报价的编制和审核）；合同价款的签订与调整（包括工程变更、工程洽商和索赔费用的计算）及工程款支付,工程结算及竣工结(决)算报告团的编制及审核等；

（四）工程造价经济纠纷的鉴定和仲裁的咨询；

（五）提供工程造价信息服务等。

二、建设项目招标代理：

工程的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料采购的代理业务。

第四篇：审计小故事

王清安：我的审计小故事

2010-07-23 15:14:00阅读

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王清安 中汇会计师事务所宁波分所

屈指算来，从事审计有十多个春秋。我大学学的是基础数学专业，由于对审计的崇敬热爱，参加了注册会计师考试，通过后转型到会计师事务所从事审计工作。十多年的审计经历，深切感受到随着经济的发展，审计发挥着越来越大的作用。我结合自己的几个审计小故事，谈谈对审计的几点认识体会。

一、奇怪的发票

一次，我在查看一家企业的费用明细账时，两笔各5万多元的起重机修理费引起我的注意。两张发票金额差不多，入账间隔大约半年时间。该企业发生的业务不多，金额一般不大，这两笔付款显得有点特殊。我调来凭证查看，是正规发票，开票单位是同一家；再一看发票号码，这两张间隔半年开出的发票，竟然号码相连，有点奇怪，初步判断，这两张发票反映的经济业务真实性有问题。

后来，我们审计组把这个问题反映给企业领导，企业领导很重视，称赞我们的审计工作认真细致，会进一步调查处理。通过这件事，我们总结，审计抽查凭证的工作，应该交给有一定经验的审计员去做，细心检查记录原始单据的各项信息，始终保持职业谨慎性，才能发现问题，达到审计目的。

二、都是无帐惹的祸

改革开放后，江浙一带经济发展迅速，亲戚朋友合伙做生意的很多。一天，来了一位四十多岁的男子，讲和表弟合伙做建材生意多年，他负责销售，表弟负责采购及资金和存货管理。如今要散伙，但对利润和存货的分法两人商量不合，听人指点，找到会计师事务所，希望能给个公正评判。

他拿出了几张纸，清清楚楚记载着从合伙入股开始，历年投入及结余的资金，年末库存商品的金额，以及两人借支的款项。这么多年，一直没有清帐分红，需要钱时，打个借条领用。他的问题是，现在散伙，股本收回，算一算赚的钱，按约定比例分，对没有卖出的商品也按比例分。

但表弟不同意，讲如果分货，就要按照市场价折算，少分相应的钱。

他的问题很简单，懂点会计知识的人，都知道表弟说的对。散伙清算时，股东是按照资产负债表上未分配的利润计算各自应得的分红，分配财产是要抵该得的红利。过后我在想，其实他真正的问题是，两人合伙做生意，没有建账，资金管理简单，时间长了，心生猜疑。如果能够在生意做大时，请人建一套帐，也许就会继续合伙把生意做下去，兄弟情义不会受到伤害。推而广之，企业发展起来后，一定要设计一套内控制度，股东多了，遇到事情，不能简单由一个人说了算，各个部门领导之间，要权责分明，有一套监督制衡机制。

三、为什么银行出纳晚节不保

那是上世纪九十年代末，我从事审计工作没多久，所里接受区检察院的委托，对一家国有企业的银行出纳的经济问题进行查证。

该企业货币资金收支较多，分设银行出纳、现金出纳两个出纳岗位。银行出纳从事该工作多年，到了退休的时候，迟迟不办交接手续。最后交接时，发现银行对账单比银行日记账少几万元，出纳不能解释差异原因，又不说明自己的经济问题。企业就汇报到了检察院，检察院委托我所协助调查。

我所很重视这项工作，成立了专门审计小组。我们设计审计方案时，分析该银行出纳只能接触到与银行存款收支有关的工作，而且她不能开出现金支票，只能开出转账支票，初步确定审计工作就从银行日记账与银行对账单的逐笔勾稽核对作为突破口，检查资金是否流出到企业的真实客户，而不是出纳套钱的单位，转账审批手续是否齐全等。

这是一项简单但非常细致的工作，我们从最近的查起，细心检查原始单据的审批手续是否齐全，凭证后附的几张原始单据上收款单位名字是否一致，避免出现张冠李戴现象，注意收款单位是否就是该银行出纳把银行存款转出套现的单位，最后按编出各个银行存款账户余额调节表，关注不正常的未达账项。

由于我们的审计方法正确，不久就查清了事实。一次不小心该银行出纳把支付的贷款利息单丢了，就让银行重新补开了利息单入账。后来出纳发现了丢失的利息单，思想一动摇，没有把持住，就把利息单二次入账了。然后利用企业银行印鉴章管理不严的漏洞，串通联系了一家公司，私自开出银行转账支票，偷盖了银行印鉴章，把二次入账利息数额的银行存款转到了那家公司套现，据为己有，这样使银行对账单和银行日记账余额就一致了，做平了帐。后来受某些企业高额集资利息的诱惑，又如法炮制，私自开出转账支票，把资金转到那些公司，分得利息私吞，到期

后让对方再把资金打回账上，做平账务。有道是多行不义必自毙，到退休时挪用出去的钱不能及时收回，补不上了窟窿，漏了陷。

该银行出纳利欲熏心，以致晚节不保，罪有应得。但企业财务管理中的漏洞，不能不引起重视。如果银行利息单入账时严加审核，如果银行印鉴章严加保管，如果银行出纳每月编制的银行未达账项调节表，财务领导的检查复核不流于形式，那么，就不会给该银行出纳可乘之机，以致酿成大错。如此松散的管理，方便了出纳，最终也害了出纳，使出纳在犯罪的深渊越陷越深。

经过这次专项审计，我们指出了企业管理上的漏洞，企业和我所签了一份顾问协议，定期去看看帐，解答一些财务税务问题。

四、可怜的草编厂女工

经人介绍，我们走了很远的路，来到一个小镇，见到了两个四十多岁的原村办草编厂女工人。该厂成立于1978年，是几个村民出资先后买下5亩地，组建成立，挂村级集体企业牌子。村民买地付款的收据还在，注明付款人为个人。上世纪九十年“红帽子企业”改制，该企业改制后被原厂厂长承包经营，年承包费3万元，上交乡政府。后几经变化，承包人已不在人世，企业停产。目前厂子土地已被政府卖掉，工人们不理解，我们当初花钱筹建的厂子，怎能不经同意，就被乡政府卖掉。无奈之下，告到法院，法院不受理；找乡政府理论，被赶出来；他们联名写血书，多次上访。

这些朴实村民创办的企业，最后是这样的结局，真是可怜。我们查看了她们保存的已经有些发黄的文件，从最初的村民卖地收据，到乡政府下发的改制文件，发现了问题所在。原来，该厂改制文件清楚注明，动产收归乡政府，不动产租赁，租赁费3万元，期限3年，厂方签字盖章同意改制方案。原来的厂领导可能没有给工人们讲明白，不动产就是厂房和土地，改制归乡政府；动产就是机器及工具，是政府租赁给厂方的。工人们误以为厂子还是自己的，是承包给厂长经营，认为承包费就相当于每年给政府缴的管理费。如今原来的厂领导又不在人世了，没人出来解释，才使下面的工人看到厂地被卖，自己却拿不到钱，就屡次上访。乡政府认为企业早就改制了，不和工人们谈判。

社会在变革，经济在发展，村民变为工人，由于文化水平低，法律意识淡薄，没有搞懂动产、不动产的含义，改制时参与程度不够，不知道厂子改制后的真正结果，才使改制多年后，厂地被政府卖掉后，意识到自己利益受损，开始上访。我们给这些工人们讲，根据改制文件，厂子已经归乡政府，现在想要回厂地可能性几乎为零。她们听了没有说话，留我们吃饭，我们没有吃饭就

走了。

过后好长时间，我心里一直沉甸甸的，这次审计没有往下进行，我们帮不了她们，也不知道她们在想什么，下一步会做什么。也许，通过这件事情，我们的农民朋友，会认识到需要普及一下法律知识。在当今法治社会，一定要依法办事。而我们审计人员，在进行审计的同时，应该静下心来，耐心的向他们讲些法律知识，担负起一定的社会责任，而不是仅仅审计账簿。

五、广阔天地，大有作为。

近几年，随着城市的发展扩大，带动农村经济发展。农村土地征用补偿、村办企业等的出现，使集体经济发展很快。同时由于种种原因，农村合作经济中暴露出的利益纠纷也在增多，有几个村的后任村委来到事务所，委托我们对前任村委的帐进行审计。但由于村帐简单、白条多等特殊情况，以及当前农村矛盾的复杂性，审计没能进行下去。

当地另一家事务所，在这方面做的比较成功，已经小有名气。据该所合伙人介绍，由于他不是本地人，涉及的村级矛盾各方比较相信他能够做到客观、公正。此外，他退休前在县审计局工作多年，有处理村级矛盾的经验，有这方面的法律知识和理论水平，故无论是查账，还是沟通，都能够抓住问题要害，使各方信服。

事实表明，农村经济要健康发展，非常需要注册会计师的参与，注册会计师在农村这方广阔天地，同样可以大有作为。进行村帐审计，不仅要有一定的审计功底，而且要了解农村情况，充分认识农村利益各方的矛盾，具有一定的法律知识，适时做好普法宣传。其实，有的村干部也希望第三方会计师事务所介入审计，还村干部一个清白，化解干群紧张关系。

上面我审计中发生的几个小故事，使我认识到“工欲善其事，必先利其器”，认识到社会审计在我国市场经济中的重要性，注册会计师的鉴证及咨询服务已逐步扩大到社会经济的各个方面，这既是机会，也是挑战，这对我们提出了更高的要求。要为企业服务，注册会计师不但要有财务会计、审计、税务及金融方面的知识，还要有法律等社会科学方面知识。注册会计师要了解国家宏观经济政策，了解社会各行业的现状和趋势，才能抓住机会，适时开展新的服务，事务所才能做精做强。

第五篇：永辉超市内部审计制度

永辉超市：内部审计制度（2011年1月）

华股财经2011年01月05日

字号：T|T

永辉超市股份有限公司内部审计制度

永辉超市股份有限公司

内部审计制度

第一章 总则

第一条 为充分发挥审计的监督管理作用且有效开展审计工作，加强内部控制，维护股东利益，保障企业经营活动的健康发展，根据《中华人民共和国 审计法》、《中华人民共和国公司法》、上海证券交易所《股票上市规则》 等有关法律、法规、规章和公司《章程》的有关规定，特制订本制度。

第二条 本制度所称的内部审计，是指由公司内部机构或人员依据国家有关法律 法规和本制度的规定，对公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影 响的参股公司的内控制度和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完 整性以及经营活动的效率和效果开展一种评价工作。

第三条 本制度所称内部控制，是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他 有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程：

（一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定；

（二）提高公司经营的效率和效果；

（三）维护公司合法权益，保障公司资产的安全；

（四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。

第四条 公司董事会应当对内部控制制度的建立健全和有效实施负责，重要的内 部控制制度应当经董事会审议通过。

第五条 内部审计基本原则：独立性原则、合法性原则、实事求是原则、客观公 正原则、廉洁奉公原则、保守秘密原则。

第二章 审计机构和审计人员

第六条 公司董事会下设审计委员会，制定审计委员会议事规则并予以披露。审 计委员会由三名董事组成，其中独立董事占多数并担任召集人，至少有 一名独立董事为会计专业人士。

第七条 公司设立内部审计部作为董事会审计委员会的工作联络机构，负责审计 委员会会议组织工作；在董事会审计委员会的领导下，根据审计计划成立审计工作组，负责公司内部审计工作，依照国家法规、政策和企业规永辉超市股份有限公司内部审计制度

章制度，独立行使内部审计职权，对董事会和审计委员会负责并报告工 作。

第八条 公司配置专职人员从事内部审计工作，且专职人员不少于三名，审计人

员应具备良好的政治素质、职业道德和会计、审计、管理等方面的专业

知识及工作经验，熟悉本公司的经营活动和内部控制，并不断通过后续

教育来保持和提高专业胜任能力。内部审计机构人员应保持一定的稳定

性。

第九条 审计部设负责人一名，全面负责审计部的日常审计管理工作。负责人必 须专职，由审计委员会提名，董事会任免。审计部负责人必须具有中、高级专业技术职称及实际内部审计工作经验。

第十条 内部审计人员应依法审计，忠于职守，坚持独立、客观、正直和勤勉的 工作态度，廉洁奉公，保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

第十一条 审计部门保持独立性，不置于财务部门的领导之下或者与财务部门合署 办公。

第十二条 公司董事会及主要负责人应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和 履行职责；公司内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。

第三章 审计机构的职责和总体要求

第十三条 审计委员会指导和监督审计部门工作、履行以下主要职责：

（一）指导和监督内部审计制度的建立和实施；

（二）至少每季度召开一次会议，审议审计部门的工作计划和报告等；

（三）至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计工作

进度、质量以及发现的重大问题；

（四）协调审计部门与会计事务所等外部审计单位之间的关系。

第十四条 审计部应履行以下主要职责：

（一）对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估；

（二）对本公司各内部机构、子公司以及具有重大影响的参股公司的会

计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；

（三）协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和

主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为；永辉超市股份有限公司内部审计制度

（四）至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计

计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题。

第十五条 审计部应当在每个会计结束前两个月内向审计委员会提交下一 内部审计工作计划，并在每个会计结束后两个月内向审计委员会提

交上一内部审计工作报告。

审计部应当将审计重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联

交易及信息披露事务等事项作为工作计划的必备内容。

第十六条 审计部以业务环节为基础开展审计工作，并根据实际情况，对与财务报 告和信息披露事务相关的内部控制设计的合理性和实施的有效性进行评

价。

第十七条 内部审计通常应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关 的所有业务环节，包括但不限于：销售及应收款、采购及应付款、存货

管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信

息系统管理和信息披露事务管理等。审计部可以对上述业务环节的范围

进行调整。

第十八条 内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。内部 审计人员应当将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息清晰、完整地记录在工作底稿中。

第十九条 内部审计人员在审计工作中应当按照有关规定编制与复核审计工作底 稿，并在审计项目完成后，及时对审计工作底稿进行分类整理并归档。

第二十条 审计部应当建立工作底稿保密制度，并依据有关法律、法规的规定，建 立相应的档案管理制度，明确内部审计工作报告、工作底稿及相关资料的保存时间。

第四章 审计机构的主要权限

第二十一条 在审计范围内，审计部的主要权限有：

（一）召开与审计事项有关的会议；

（二）根据内部审计工作的需要，要求有关部门按时报送计划、预算、报表和有关文件资料等；

（三）审核会计报表、帐簿、凭证、资金及其财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料；

（四）参加公司有关经营、财务管理决策、对外投资、重大合同等有关

会议；永辉超市股份有限公司内部审计制度

（五）对审计中的有关事项向有关部门（人员）进行调查并索取证明材

料；

（六）对正在进行的严重违反财经法规、公司规章制度或严重失职可能

造成重大经济损失的行为，有权做出制止决定并及时报告董事会审计委

员会；对已经造成重大经济损失和影响的行为，向董事会审计委员会提

出处理的建议；

（七）对阻挠、破坏内部审计工作以及拒绝提供有关资料的部门和人员，报董事会审计委员会核准并经董事长批准可采取封存有关资料、冻结资

产等必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（八）经董事会审计委员会核准，出具审计意见书，提出改进管理、提

高效益的建议，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。

第五章 审计范围

第二十二条 适用范围：公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司 的各种经营活动和控制系统，主要表现为反映经营活动的会计资料和各

项控制制度，内部审计机构对其财务及经济效益进行审计监督。

第二十三条 内部审计机构对审计范围内的下列事项进行审计监督：

（一）财务计划的执行和决算；

（二）与财务收支有关的经济活动及其经济效益；

（三）内部控制制度的健全、有效；

（四）公司及下属子公司财务制度的执行情况；

（五）对公司内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。

（六）董事会交办的其他审计事项，包括建设项目审计、物资采购审计

等专门审计以及法律、法规规定和本公司主要负责人或者权力机构要求

办理的其他审计事项。

第六章 内部审计的工作程序

第二十四条 根据公司计划、公司发展需要和董事会的部署，拟订审计计划，经董事会审批后实施；

第二十五条 审计前的准备工作：按照经批准的审计计划安排，确定审计对象（或 被审部门）；并充分考虑审计风险和内部管理需要，编制审计项目计划，制定具体审计方案，确定审计负责人和参加审计的人员名单；下达“审永辉超市股份有限公司内部审计制度

计通知书”，通知被审部门，被审部门按审计通知书准备相关资料，提

供必要的工作条件。

第二十六条 审计通知书应当在实施审计前 3 个工作日向被审计单位送达。对于需 要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。

第二十七条 审计过程中，必须编写工作底稿、作好审计记录，收集审计证据。第二十八条 内部审计人员在出具审计报告前应当与被审计单位负责人交换审计意 见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告（交换意见稿）之日起个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。

第二十九条 被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时，内部审计人员应当将审 计报告与被审计单位意见一并报公司董事会协调处理。

第三十条 审计结果在征求被审单位的意见后，内部审计人员整理证据形成正式书 面审计报告，提交董事会批准，并下达经批准的审计决定，督促有关单

位认真执行。

第三十一条 被审计部门和单位应按审计决定的有关建议和意见限期整改，逐条落实 整改措施，并应将审计意见落实情况报审计工作组。审计机构可组织对

整改情况进行复查。

第三十二条 如被审单位或个人对审计决定和结论有异议，应在 10 天内向董事会提 出复审申请，经批准可以组织复审。复审期间原审计结论和决定照常执

行。

第七章 信息披露

第三十三条 审计委员会应当根据审计部门出具的评价报告及相关资料，对与财务报 告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况出具内

部控制自我评价报告。内部控制自我评价报告至少应当包括以下内容：

（一）内部控制制度是否建立健全和有效实施；

（二）内部控制存在的缺陷和异常事项及其处理情况；

（三）改进和完善内部控制制度建立及其实施的有关措施；

（四）上一内部控制存在的缺陷和异常事项的改进情况；

（五）本内部控制审查与评价工作完成情况的说明。

第三十四条 公司董事会在审议报告时，对内部控制自我评价报告形成决议。监 事会和独立董事对内部控制自我评价报告发表意见，保荐人应当对内部

控制自我评价报告进行核查，并出具核查意见。

第三十五条 公司在聘请会计师事务所进行审计的同时，要求会计师事务所对公永辉超市股份有限公司内部审计制度

司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制鉴证报告。

第三十六条 如会计师事务所对公司内部控制有效性出具非无保留结论鉴证报告的，公司董事会、监事会应当针对鉴证结论涉及事项做出专项说明，专项说

明至少应当包括以下内容：

（一）鉴证结论涉及事项的基本情况；

（二）该事项对公司内部控制有效性的影响程度；

（三）公司董事会、监事会对该事项的意见；

（四）消除该事项及其影响的具体措施。

第三十七条 公司应当在报告披露的同时，在指定网站上披露内部控制自我评价 报告和会计师事务所内部控制鉴证报告。

第八章 监督管理和违规处理

第三十八条 对执行本制度工作成绩显著的单位和个人，审计部向董事会提出给予表 扬和奖励的建议。

第三十九条 对违反本制度，有下列行为之一的被审公司（部门）和个人，由公司根 据情节轻重给予行政处分，经济处罚，或提交有关部门进行处理：

（一）拒绝提供帐簿、会计报表、资料和证明材料的；

（二）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏审计检查的；

（三）弄虚作假、隐瞒事实真相的；

（四）拒不执行审计意见书或审计结论和决定的；

（五）打击报复审计工作人员的。

第四十条 审计工作人员违反本制度规定，有下列行为之一，构成犯罪的移交司法机 关，依法追究法律责任；未构成犯罪的给予行政处分，经济处罚：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽职守，给被审公司造成损失的；

（四）泄露被审公司商业机密的。

第九章 附则

第四十一条 本制度与国家的审计法规不符时，应以国家有关审计法规为准。本制度 由内部审计机构负责解释。由董事会负责修订。

第四十二条 本制度自董事会决议通过之日起执行。