充分运用现代信息技术手段,探索大企业税收风险智能化管理之路(襄阳)

第一篇：充分运用现代信息技术手段,探索大企业税收风险智能化管理之路(襄阳)

充分运用现代信息技术手段，探索大企业税收风险智能化管理之路

襄阳市国税局

我市有总局、省局定点联系企业204户，其中分支机构有150户。分支机构的大量存在有环境面和政策面两大因素：从环境面分析，随着经济全球化进程的推进，越来越多的企业通过跨区域设立分支机构实现经营范围和经营规模的扩张；从政策面分析，新企业所得税法是法人所得税制，总分支机构分税的方式更有利于企业集团进行税收筹划，节约税收成本。但是，分支机构在税收管理中也存在诸多风险：一是信息不对称。分支机构在人事、经营、财务等方面无自主权，税务机关无法获取足够的信息判断企业的税收遵从度，存在着看得见的管不着，管得住的看不见现象；二是税收风险意识不强。企业集团会从整体利益出发考虑税收风险，分支机构的税收风险往往会被忽略；三是税收风险控制与内部风险管理不对等。企业在进行内部风险管理时，一般会更重视经营风险和财务风险，而忽视税收风险；四是税务机关风险防控流程不畅。税务机关没有专业的团队和规范的流程去评估税收风险、构建防控体系；五是纳税服务针对性不强。分支机构的生产经营、财务核算、涉税诉求、税收政策与普通企业不同，单一化和普遍性的服务方式不能满足需要。针

对分支机构存在的税收风险特点和管理难点，我们在去年沃尔玛襄阳店成功取得“六重防控”（机制创新、软件备案、发票控管、预警分析、信息共享和优化服务）试点的基础上,选择了10户有代表性的企业进行管理延伸，充分运用现代信息技术手段，积极探索大企业税收风险防控管理的智能化之路，不断把大企业税收风险防控工作引向深入。

一、把握“五个环节”，风险管理实现“全程监控” 我们以总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》为蓝本，围绕风险管理预警、流程、引导、服务和机制“五个环节”，把现代信息技术融入税收风险管理之中，积极探索税收风险防控的智能化管理方式，初步建立起了切合大企业实际的税务风险防控体系。

(一)智能化预警亮风险。风险防控最主要的工作是事前预警，而不是“事后灭火”。我们采取盘活内部数据存量和拓宽外部数据来源相结合的方式，实现对内部和政府各部门数据采集、信息加工分析、自动预警。我们开发了纳税申报管理系统、税收分析评估系统和税收风险导航系统，以申报审核为起点，借助财务指标和税负指标分析，对指标异常的纳税人，利用电子地图形式，以“三色”灯提示纳税人状态，方便税务人员有针对性地开展企业自查、提示提醒、纳税评估和调查核实等工作。今年10月份，东风系某企业出现红灯警示，提醒该企业存在1.2亿元的留抵税款，经税收

管理员核查后及时排除了风险。此外，搭建了社会综合治税平台，将国税、地税、工商、银行、商务等25个单位的信息进行共享，实现信息即时比对，异常及时预警。今年7月，在股权变更信息比对中，我们发现有两户外资企业的外方进行了股权转让，在商务部门进行了变更，但没有向税务机关报备，我们及时对股权转让的形式和涉税金额进行了核实，要求企业补齐手续，消除了税收风险。

(二)智能化流程查风险。我们根据风险防控环节建立了税收风险管理评估与分析流程。首先收集企业信息，识别“风险的来源”目标，其次评估、排序、分析形成“风险的认识”，再次实施“风险的评估处理”，最后评价组成“风险的回归分析”，通过对前道所有环节的审视，研究纳税人税务风险出现的前因后果和归纳整理风险防控的下一步需要加强和改进的方面，从而最终完成整个税收风险管理的循环。每个环节我们都明确规定涉及岗位、工作职责、流转方式和考核办法。例如，我们在对某汽车企业的风险防控中，先后从采购、销售、费用、发票、账簿、人事管理等方面进行配比分析和综合评价，整理出4大项共69个涉税风险点。经过初步判定风险程度及等级，确定该企业存在“中等税收风险”，我们引导其建立了与内部风险管理相适应的税收防控措施。防控措施建立后，我们每月定时采集企业采购、销售及费用等基本信息，对企业生产经营、投入产出和税收缴

纳情况进行监控分析，持续查找企业生产经营各环节存在的涉税风险，实时发现并消除风险点，改进防控办法。

（三）智能化引导知风险。我们通过事前预防、事中控制和事后纠偏，引导企业树立风险意识。我们对企业在登记、申报、出口退税、享受优惠政策、发票管理等各环节可能出现的涉税风险，通过口头、电话、短信平台、电视报刊、电子触摸屏、公告栏、召开专题会议等形式进行提醒、提示和预告。针对不同时期的税收政策调整，逐一分类公布，并通过设立“税收政策QQ群”、“税收事项飞信群”、税收政策巡讲团和召开专题培训会等方式，最大限度地辅导企业理解和执行政策，避免因不了解、执行偏差而造成损失。建立了企业巡查制度、日常风险评估制度、税收管理建议书制度等，对评估、检查中发现的涉税风险，及时发放《税收管理建议书》预警提示，对曾出现重大纳税风险或屡次发现纳税风险的企业还专门有管理员实行上门服务，分析管理漏洞，最大限度在帮助企业规避风险、降低损失。

（四）智能化服务避风险。针对大企业税收诉求多，对纳税服务要求高的特点，对各自面临的税务风险，实行差别管理,提供有针对性的服务。我们对现有征管网络信息资源进行了整合，开辟了“网上办税快易通”，形成“一号通办税、一网通审批、一览式导税、一键式查询、一体化服务”的全天候、全覆盖、全功能网上办税，解决了办税诸多难题。

推行领导坐班制度，值班领导在大厅与企业面对面，了解企业诉求，直接解决企业的疑难问题。定期召开税企高层联席会议，围绕“企业内控和风险防范”这一主题，与10家试点企业老总进行互动与交流，共同探讨税企合作防控税收风险的途径，及时解决大企业在并购、重组、投资等经营战略发生重大变化中遇到的涉税，并与企业签署《税收遵从协议》。今年，在联席会议中，我们了解到有一户企业将发生股权变动，准备请会计师事务所进行税收筹划。我们立即派人上门为财务人员宣讲政策，告知其财务处理与税收的差异，帮助企业估算税款，避免了税收风险。

(五)智能化考核防风险。我们将大企业税收管理和服务工作纳入绩效考核范围，在考核内容上，充分利用内控机制管理信息系统发布工作要求和风险信息点，承办人即时反馈工作完成情况、政策落实情况、风险点防控情况和户籍管理情况等各个方面。在考核方式上，在所有办税服务窗口安装电子评价器，由纳税人现场评价；聘请人大代表、政协委员、纳税人代表、社会中介机构明察暗访税收执法、纳税服务、税风税纪，促进了规范执法和优质服务。在考核效果上，将考核成果与年底评先表模、提拔使用、经济利益挂钩，增强绩效考核的实效性。通过内外并举，全方位的监督考核，形成了自上而下，全面覆盖、纵横交错、衔接紧密的网格化考核体系，使人有其岗，人尽其责，也提高了大企业的办税

满意度，促进了征纳和谐。

二、彰显“五大效能”，防控效果实现了新突破

（一）智能化管理实现了新突破。我们将智能化管理作为大企业风险管理的突破口，以综合征管软件为基础,以信息导航系统为支点,以社会化综合治税为外延,以网上办税服务厅为网眼,以纳税申报管理系统和分析评估系统为结点,通过运用税收风险导航系统、网上办税服务厅、税收内控机制等一系列现代信息技术手段，使复杂的风险管理方式变得简捷快速，大大提高了管理效率，构建了大企业税收风险防控的智能化管理新模式。

（二）风险机制实现了新突破。在我们和企业的共同努力下，目前，沃尔玛襄阳店、东风系等大企业建立了税收风险防范的组织机构、制度办法和遵从措施，基本形成了自己的税收风险内控体系。税收机关内部也建立了制度规范、流程规范、方法规范的风险管理体系，并通过建立税企高层联席会议制度和信息沟通机制等手段，打通企业诉求，及时化解重大涉税风险，实现了税企空间“零距离”、服务“零障碍”、管理“零缝隙”、风险“零出现”，提高了大企业的税法遵从度，受到大企业的好评。

（三）税收遵从度实现了新突破。我们以宣传培训为导向，培养企业遵从意识为重点，评估提示为手段，以理顺管理简化程序为目的，大力开展风险管理，从而增强了税企双

方风险意识，促进了企业财务管理规范，提高了企业税法遵从度。目前已有10多户大企业主动与税务主管机关签订了《税收风险遵从协议》。沃尔玛襄阳店等试点企业通过机制创新、软件备案、发票控管、预警分析、信息共享和纳税服务,实现了系统软件中文化、账簿存档本地化、财务管理本级化、核算方式透明化和发票比对智能化，纳税行为逐步规范。风神公司在实施风险防控后，主动调整受托加工收取加工费的方式，全年增加税收近3亿元，同比增加126%。(四)风险服务实现了新突破。在服务中发现和控制风险是风险防控的重要手段。目前，我们已基本形成了以网上办税服务厅为核心的智能化服务，以驻厂管理为特色的个性化服务，以评估约谈为标志的警示性服务和以QQ、信箱、电话为平台的点对点服务新模式，帮助企业构筑了纳税风险事前预防、事中预警、事后援助三道防线，企业的满意度逐年提升，在10月份的定期回访和问卷调查统计中，大企业的满意率和好评率高达99%以上，既有力地促进了和谐征纳关系，又有效地预防了涉税风险。

（五）税收收入实现新突破。经过实施税收风险防控，有效防范税收风险，促进了收入大幅增长。2011年元至10月，我市定点联系企业共入库增值税、消费税、企业所得税入库45.82亿元，占全部国税收入的45.82%，比去年同期增长21.82%。

三、引发“五点启示”，风险防控任重道远

大企业税收风险防控是一项专业性强、工作要求高、时间周期长的工作，我们在前期做了一些有益探索和实践，取得了一些成绩，获得了一些启示，也引发了一些思考。

(一)风险机制是基础。夯实基础才能着眼长远，进一步完善基础性制度建设是一个系统工程。从目前情况看，税收风险防控是通过建立税收风险识别、风险评估、风险控制及风险效果评价等一系列的制度规范，达到有效防控风险的目的。对于已经建立风险内控机制的企业，要加强最新政策的传送和政策解释，使得机制真正起到防患未然的作用；对于尚未建立的企业，可以选择部分进行试点探索，帮助其从理念、制度、岗位上给与指导。

（二）风险识别是关键。税收风险可以发生在决策、执行、生产经营、会计处理、纳税申报等任何一个环节。税务机关要和企业共同收集与企业生产经营相关的内外部信息，按照不同类别进行整理，并在此基础上研究如何有序地识别、梳理和分析税收风险，如何对税收风险实行动态化管理。只有这样，才能增强企业的风险意识，控制税收风险产生的源头，实现税收风险防控的针对性、及时性和全面性。

（三）风险控制是核心。税务机关必须通过先进的技术和管理手段，预测纳税人不遵从的风险，通过风险识别和排序，采取宣传教育、纳税辅导、纳税鉴定、稽查处理、强制

执行等方式，进行风险规避、防范和控制，提高纳税人的税法遵从度，使实际征收率不断接近法定征收率，提高税收征管的质量和效率。

（四）风险考核是保障。考核方法要多样化，采取计算机考核、人工考核和特定考核相结合的办法，以网上考核和案头考核为主，实地延伸考核为辅；考核评价内容要全面，应特别关注重点税源掌握的准确程度和纳税服务的质量两个方面；考核结果要与经济奖励和政治待遇相挂钩，表现优秀的，可作为晋升参考指标，激励税收管理员规范管理，积极探索更加科学的大企业税收管理服务的方式、方法。

（五）智能化管理是方向。要充分依托计算机网络技术，打造税收风险防控智能化管理平台，对企业涉税信息进行自动分析、自动预警和自动分类处理。同时，通过建立税企沟通互动机制、高层对话制度和“一户式”电子信息库等方式，全面了解掌握大企业的综合信息，形成与企业运作相同步的信息流监控，使税务机关与企业“同时发力”，实现税收征管能力的共享。

第二篇：浅谈烟草企业税收风险管理

浅谈烟草企业税收风险管理

作者：杨明峰

【摘 要】税收风险管理是企业经营管理的重要组成部分，对于企业经营成败有着很重要的影响。烟草企业作为纳税大户，其纳税情况受税务机关和社会公众的广泛关注，然而，现阶段我国烟草企业对税收风险认识还不到位。烟草企业应当依法纳税，降低涉税风险，保证在国家财政增收和促进地方经济发展中作出积极贡献，以此树立纳税百强企业良好的社会形象，在全社会倡导依法诚信纳税的新风尚。文章首先对烟草企业税收风险管理的重要性进行分析，其次针对烟草企业面临的税收风险及产生原因进行了全面的研究，最后提出防范烟草企业税收风险管理的具体措施。【主题词】烟草企业；税收风险；管理

烟草企业在税务机关稽查的过程中，总会出现各种问题而受税务机关的处罚，究其原因，既有涉嫌偷漏税的因素，也有税收认识的误区。随着对税收管理的日益现代化，以及稽查力度的不断加强，烟草企业的税收风险问题已逐渐引起税务机关和社会的广泛关注，对烟草企业的生存和发展日益重要。

一、税收风险管理的概念

根据2009年国家税务总局下发的《大企业税收风险管理指引（试行）》中对税收风险管理的解释，可将税收风险管理定义为：企业为避免其遵循税法可能遭受的法律制裁、财产损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险，而采取风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。(此农业论文由万方期刊网首发)

二、加强税收风险管理对烟草企业的重要性

（一）降低烟草企业税收成本。长期以来，烟草企业受计划管理模式的影响，市场竞争意识和竞争力不强。近年来，烟草企业在坚持烟草专卖制度的前提下，开始探索引入市场竞争机制。在现代市场经济环境下，烟草企业要做大做强，必须降低企业成本，提高市场竞争力。我国企业的整体税负较高，烟草企业的税收成本占其成本比较高，是一项非常重要的支出，但同时它是可以控制和管理的。企业税收成本控制和管理的根本目标是节税。所以成本效益原则是企业重点考虑的问题。只有控制本企业的税收成本在同行业属于中等偏低水平，才能提高企业的赢利能力和价格竞争力。

（二）提高烟草企业财务管理水平。税收风险管理是企业财务管理的重要组成部分，烟草企业税务风险管理要提高企业依法纳税的水平。为增强纳税的诚信度，从完善内部管理入手，要求企业严格按照《税收征管法》和《会计法》的规定，完善会计核算，如实反映经营情况和财务成果；科学统筹，正确处理好日常经营资金占用与上交税金的关系，及时调度资金，及时足额缴纳应交税款；按规定开设和使用银行账户，便于税务机关实施有效的监控，为诚信纳税提供可靠依据；在提高企业人员的税收风险管理水平同时，企业财务管理能力也得到了相应的提高。

（三）提升烟草企业社会形象。烟草业是我国高税高利的产业,其纳税行为不仅受到税务机关的重点关注，还受到社会公众的重点关注。烟草企业要依法纳税，保证在国家财政增收和促进地方经济发展中作出积极贡献，以此树立纳税百强企业良好的社会形象，增强纳税光荣的社会意识，在全社会倡导依法诚信纳税的新风尚。(此农业论文由万方期刊网首发)

第三篇：2010大企业税收风险管理汇报材料

2010大企业税收风险管理汇报材料

2010年，如皋市国税局认真落实上级关于税源专业化管理要求，积极推进大企业税收管理，在大企业税收风险管理方面边探索边实践，边总结边创新，取得了一定成效，现将大企业税收风险管理情况汇报如下：

一、以汇缴审核为契机，突出事前风险提醒服务

我局2009汇缴301户，其中外资263户，内资38户，省市局共计28户中，所得税管户户。我们在抓好申报提醒的基础上，采取了案头审核和实地复核相结合的方法，重点关注大企业的汇缴质量，帮助大企业有效防范了税收风险。一是实行大企业汇缴集中审核管理。大企业申报前，由专人负责大企业汇缴资料的初审，结合中介机构鉴证报告，重点审核税前扣除、优惠政策等复杂事项的风险分析评估，建立风险评估台帐，记录疑点信息，进行归类排序。二是建立汇缴集体会审制度。分局对提交的大企业风险信息进行集体会审，结合征管信息，对照政策进行分类，包括正常类、预警类、问题类，对前两类由专人负责与企业进行约谈解决；对问题类进行等级排序，纳入实地复核对象。三是专业团队实施实地复核。根据风险等级高的问题类信息，开展实地复核，与企业共同查找风险点，剖析风险成因，及时调整申报。四是实施提醒服务。对筛选出的三类一般疑点信息，包括连续亏损、利润率偏低、贡献率较低等大企业，结合税收专项检查自查，寄送《企业所得税汇缴风险提醒书》，友情提醒企业在汇缴期内进行自查调整。分局累计调亏转盈71户，其中，调整大企业4户，调减亏损17776339.5元；调整补税入库4489087.28元。主要风险事项举例如下：

江苏紫薇亚麻有限公司：一是未使用机器设备计提折旧。该公司2009固定资产原值为72415950.32元，已计提设备折旧6510086.89，2008固定资产原值为72283950.32元，已计提设备折旧2543238.75元。该公司设备产能与其销售收入不匹配，说明设备利用率较低，存在部分设备闲置未用情况，按照所得税法规定，未使用的设备计提的折旧不得税前扣除。应调增6510086.89×50%=3255043.45元。二是关联交易进销倒挂。该公司2009年关联销售33735986.68元，占比79%，其中内资关联销售31583978.23元，占比73.26%。关联购进15156480.47元，占比73%。毛利率为—6.11%。该公司集团定价时未考虑期间费用，根据企业所得税法和特别纳税调整办法，应按照规定方法进行调整，调增2009利润总额。

对该公司2009关联销售资料进行了抽查，如果盈亏持平，则平均利润率为20.43%，应调增收入997794.65元。如果按照行业平均利润率2.07%计算，则应调增利润率121769.96元。合计利润率为22.50%，应调增应纳税所得额4884812.12*20.43%+4884812.12*（1+20.43%）*2.07%=4884812.12*22.92%=1119564.61元。（见附表）

下一步的风险管理重点是：我们将该公司列为重点调整审计对象，对该公司关联交易税收风险进行进一步审计评估，拟实施特别纳税调整。

初步测算，如果按照22.92%进行计算调整，则2009应调增应纳税所得额31583978.23×22.92%=7239047.81元

同样，2008应调增应纳税所得额14234781.81×22.92%=3262611.99元。

润宏房地产（如皋）有限公司：一是售后返租。“其他业务支出”列支售后返租的租金

支出3257624.41=商铺1618138.29+商务楼1639486.12。公司销售商业店铺2,608.56平方米，在与购房者签订售房合同的同时，与购房者签订房屋租赁合同,并承诺给予一定的租金回报。但是售后返租合同却是由物业与购房者签订的。二是关联交易调整。其他应收款：无偿借款给关联企业未按照独立企业间业务往来收取利息，应按同期同类银行利率调增2464686.27元（2007年1427046.28元+2008年1035091.35元+2009年2548.64元, 7.344%）

三是通过计税成本成本对象的筹划避税。该公司和事务所实际上是将大润发广场项目分成一、二期进行开发，作为两个成本对象进行核算的。且在2008和2009均是将大润发广场（A区一期、B区）作为一个成本对象进行汇缴申报和备案的。根据国税发〔2009〕31号第二十六条“成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。计税成本对象的确定原则应选择可否销售原则或分类归集原则”。同时，根据此条规定“成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。”

根据苏国税发〔2009〕79号第三条“关于成本对象的所得税管理：

（四）2008年完工的开发产品不再进行备案，但计税成本的归集和分配需按《通知》规定处理。2008年未完工开发产品应按照本规定提请备案。”

另外，根据国税发〔2006〕187号第一条：“土地增值税的清算单位土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。”

因此，该公司已确定或选择的成本对象为大润发广场（A区一期、B区），经过税务机关审核，符合项目实际和文件精神，不能随意更改或相互混淆。

根据事务所报告和公司汇缴资料的案头审核和实地复核，在不考虑其他调整因素情况下：2008年可售面积单位成本=48261615.38/14665.63=3290.80，根据企业和事务所2009项目结算向税务机关汇缴申报备案的单位成本为2865.05，2008多转成本14665.65×（3290.80—2865.05）=6243900.49元。

下一步的风险管理重点是：将结合稽查和管理信息，对照总局房地产文件精神，在督促该企业先自行进行项目结算的基础上，实地进行完工项目的清算，防止企业通过逃避项目结算来延迟纳税或逃避缴税。

江苏华灿电讯股份有限公司：一是广告费违规预提。违反会计制度规定，广告费每期按收入5%预提进费用，年末余额1600万元，应调增。二是研发费用违规加计扣除。违反政策规定，季度在据实扣除的基础上，自行再加计扣除350万。调整后通知企业补充申报企业所得税3,407,414.56元，加收滞纳金194271.29元。

下一步的风险管理重点是：对该公司研发费用费用加计扣除政策进行跟踪管理，防范税收执法风险。

南通瑞华置业有限公司：一是预收款确认收入31.1万。二是工程款未开票，以预提方式入账，应调增661.5万元。三市招待费、滞纳金调增4.2万元。

如皋市泓港冶金物资有限公司、如皋市泓业贸易有限公司：将关联企业的期货交易放在该公司进行，利用钢材期货交易形成的亏损（分别为1.5、1.6亿元）来达到退还季度预缴税款的目的。

下一步风险管理的重点是：对两级公司的期货交易进行实地核查，核实其真实性和规范性，防范关联利润的转移避税，造成税收流失。

上海电气环保热电（南通）有限公司：将无形资产达到使用状态后发生的售电、汽收入和成本费用长期放在无形资产的科目核算，收入直接冲减无形资产的贷方，成本费用计入借方，净所得冲减无形资产，未申报应纳税所得额。

下一步的风险管理重点是：深入企业实地核查，对该核算行为的涉税事项进行规范，同时，对垃圾占发电燃料的比重进一步实地调查，核实即征即退的条件是否符合文件规定，防范增值税退税风险。

二、严格证明开具风险审核，强化非居民税收源泉管理

随着我国经济不断回升向好，政府招商引资力度日益加大，近年来，利润转投资现象已成为当前非居民税收不容忽视的重要风险事项。今年来，我们根据非居民税收的新特点、新形势，将利润分配和股权转让作为非居民税收风险管理的重点。我们在4月接受熔盛重工有限公司2009预汇缴申请时，经过询问得知，该公司是要请税务部门在企业所得税汇缴申报表上或在企业拟好的纳税申报证明上盖章，目的是向外汇、外经贸、工商等部门申请办理利润转投资手续。经过对企业利润转投资资料的审核发现，该项业务主要是香港运宝集团有限公司将该公司2009年6月24日分配的利润转投资，涉及非居民税收，且数额达4800万美元，人民币328027200.00元，本期投入占注册资本的16.16%，企业未意识到利润转投资业务中已经涉及到预提所得税扣缴业务的发生，认为只要未发生向境外利润售付汇行为，就无需产生纳税义务。进一步了解得知，该公司2009年已经办理了一笔3000万美元的相同

业务，但至今仍未履行纳税业务。鉴于投资较大，涉税金额达1600万元，而且已经产生了滞纳金，延迟一天就得多付8万多元的滞纳金税收成本，涉税风险较大，我们及时向局领导汇报，由政府牵头多次与企业进行政策宣传和风险提醒，使企业意识到不及时完税，税收风险将更大，将给企业上市带来更大障碍。经过政府、税务和企业的反复沟通协调，在南通市局大国处的指导下，根据内地与香港税收协定第十条款，及时帮助企业办理了税收协定待遇享受的审批手续，累计减免税额16401360.00元，按5%计算的1670万元税款和270多万元滞纳金终于在5月底前征收入库，企业也按规定履行完毕法定扣缴义务，避免了更大的税收风险。为有效防范和化解此类共性风险，我们及时获取了全市外管等部门的利润转投资和售付汇信息，对有利润转投资等涉税业务的企业进行了集中约谈辅导，提醒和督促企业及时履行好扣缴义务。

下一步，我们将认真总结上述非居民风险管理新特点，严格实行“先税后证”制度，必须凭完税、免税或不征税凭证，方可出具非居民税收证明。同时，加强与外管等相关部门的沟通，建立共享平台，互通信息，强化协同管理，明确要凭税务部门出具的规范证明才能办理后续相关手续，从而最大限度地防范税收风险，不断提高企业的纳税遵从度。

三、强化审核审批风险内控，防范出口退（免）税风险

大企业不但规模大，业务复杂，而且出口退免税风险也很大，尤其是实行“先退税后核销”的大企业，预免预退的风险更大。我们今年在受理审核熔盛重工出口退免税时，发现不少船舶在还未完工时，船舶的完工进度就已经超过100%，造成了事实上的预免低退税提前实现。经过风险分析，问题关键在目标成本的最初确定。目标成本偏低，将会造成提前预免抵退税；但目标成本偏高，也会造成完工进度偏低，延迟退免税。该公司于今年4月申请退免税预申报时，提出了调整2009目标成本申请，并要求根据调整后的目标成本计算完工进度。我们经过认真审核，发现调整后的目标成本基本上都大于整前的目标成本，预免抵退税企业的出口退免税风险较大。累计有18船目标成本小于调整后的目标成本，20多条船。我们在加强退税审核时，始终坚持按照年初确定的目标成本作为计算完工进度的依据，待船核销时。坚持目标成本的一贯性，可以有效防范提前预免预退的税收风险。

下一步：我们将进一步认真落实“先退税后核销”管理办法，加强对预免抵预退环节的税收风险防范，要求企业规范目标成本的制定和备案，税务机关要加强案头审核和实地调查管理。

第四篇：加强大企业税收风险管理浅析

加强大企业税收风险管理浅析

税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。由于现今企业的交易行为和模式越来越细化，国家的税收法规政策体系越来越复杂，税务机关征管越来越严格，使得税收风险已成为企业的重要风险之一。因此，重视税务管理，控制和防范税务风险已成为当前企业管理的重要事项和税务机关的重要关注点。大企业由于生产经营规模较大、购销量大、管理规范，经济地位重要，税源地位举足轻重，因此大力加强大企业税收风险意识，帮助大企业建立健全税务风险管理体系，鼓励纳税人自觉纳税，提升纳税人的税法遵从度，构建和谐的征纳关系，已是大企业税收管理的一项重要任务。

一、建立企业税收风险管理的意义

（一）可以提高税收管理的公平性和效率

税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。税收风险管理对当前风险的确认，有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，加强管理的针对性和公平性，提高工作效率；对潜在风险的确认，可以建立税收风险预警系统，加强税源监控、防止税款流失，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。

（二）可以降低税收征管成本

对税务机关来说，希望税收收入安全、稳定增长，并要求以最小的税收成本实现税收收入。而税收风险管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而导致的不稳定、不安全，保证税收收入的安全、稳定增长。由于有的放矢、分类管理可以最大限度的降低税收征收成本。

二、税收风险的成因

（一）现行税收管理体制还不够完善

市场经济要求税务机关依法征税，但按收入计划任务征税的税收管理体制却与此相矛盾。由于受财政支出刚性增长的制约，我国税收收入计划任务的制定缺乏灵活性，可调整余地较小，不能随经济情况的变化而进行大幅度调整，税收收入计划任务基本上是只能升不能降，而上级又往往把税收收入任务的完成情况作为衡量、考核下级政府和部门的政（业）绩、实施奖惩的主要依据之一。在这种情况下，不但定有严格的税务部门的税收任务，而且还要保证地方级税收收入任务。基层人员为了完成各种考核指标和数据而穷于应付，地方政府和部门在有意和无意间由此导致的违背“依法征收，应收尽收，坚决不收过头税”的税收原则的情况也不可避免地会时有发生。由于税务机关调节税收的做法直接导致大企业不按经营实际纳税，这既动摇了税收的根基，又给税收带来不可估量的风险。

（二）执法不规范及税收政策变化快

法律、法规、规章中赋予税务机关过多的自由裁量权，纳税人即使具有较为充分的理由，税务机关也可以利用“税法解释权归税务机关”加以否定，从而使纳税人的税务风险大大增加。由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，临时性规章较多，税收政策不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险。如新企业所得税法实施以后，我区原享受15％优惠税率的外资企业不按新法规定进行过渡期调整，继续使用原来的优惠税率则构成偷税，给企业带来税收风险。

（三）企业办税人员自身的专业素质低导致的风险

企业在日常的经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对于税法的全面认识与运用及对有关税收法规的精神把握不准，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。例如有的财务人员对别的企业开具给自己的发票不加辨别，收取假发票入账，即使业务真实仍需补缴税款，有的给企业造成巨大损失。

三、防范税务风险的几点建议

鉴于大企业的重要经济和税收地位，对所管辖的大企业引入科学的风险评估和防范体系，按行业风险程度高低对企业进行分类、分级管理，将有利于税务机关充分认识税收风险所在，及时实施有效管理，避免税收流失。

（一）改革税收收入计划考核办法

要针对我国税制设计中的缺陷，积极研究解决办法，以堵塞漏洞，杜绝因税制设计缺陷而引起的税收流失。要加快完善地方税收体系，充实地方税税种，给地方政府一定的税收立法权和管理权，使地方政府能在法规范围内运用税收杠杆调节经济，从而减少越权干预税收的非理性行为。要改革税收收入计划考核办法，由高度的指令性计划考核改为指令性与指导性相结合，由单纯的基数递增法向结合上年实绩、当年经济增长水平以及各种特殊因素等方面综合确定的方法转变，逐步与“税收负担率”相对接，以增强税收收入计划的科学性、真实性、可靠性。

（二）积极引导企业树立风险防范意识

由于企业税务风险已成为当今企业面临的重要风险之一，这就要求每个企业在从事各项经济活动时必须树立税务风险防范意识。首先，企业自身应做到依法诚信纳税，要依法办理税务登记，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反

映，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，以纳税健康之身参与市场竞争。其次，在对外签订各种经济合同时，要严格审查对方当事人的纳税主体资格、纳税资信情况，防止对方当事人转嫁税务风险。对合同条款要认真推敲，防止发生涉税歧义和误解，尽量分散税务风险，不要认为税务问题只是财务部门的事情，企业各个部门都应关心重视税务风险问题。

企业不仅要有风险防范意识，还应充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控。税收筹划预警系统应当具备以下功能：一是信息收集功能。通过大量收集与纳税人相关税收政策变动情况、市场竞争情况、税务行政执法情况和企业本身的生产经营情况等多方面的信息，进行比较分析，判断是否预警。二是风险控制功能。当税收筹划可能发生潜在风险时，该系统还应能及时寻找导致风险产生的根源，使筹划者或经营者能够有的放矢，对症下药，制定有效的措施，遏制风险的发生。

（三）努力提高企业涉税人员的业务素质

提高企业涉税人员业务素质是有效防范企业税务风险的基础。企业应该采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，更新和掌握税务知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。另外，企业应该加强对税务筹划人员的培训，使他们既知晓企业内部的生产经营管理情况，又精通企业所在产业的税收政策法规，成为管理和控制风险的中坚力量。在人力资源政策方面，要使企业税务人员享有与其职务特点相适应的待遇和权利。作为税务机关，我们不但应该指派专业能力强、综合素质高的人员对大企业进行指导和服务，而且应该进一步发展充实大企业服务直通车等有关项目的内容，提高其正确规避税务风险的能力。

（四）充分发挥中介组织的作用

税收问题先天具有的专业性、复杂性和时效性使得企业仅凭自己的力量往往很难应付，企业的税务人员往往不能全面地掌握企业发生的所有业务涉及的税收政策，特别是企业在发生特种业务时，税收政策可能规定的不明确，企业又不愿意或不方便和税务机关沟通，所以，寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介组织就显得十分必要。中介组织还可以作为企业税收风险的外部监控人，代替企业内部审计部门的一部分职责，更好、更专业地监督、发现企业的税收风险并提供解决方案。

（五）加强对企业的纳税辅导和评估

税务机关除全面、及时、准确地向企业提供有关涉税信息外，还应充分发挥纳税评估的警示和服务作用，使税务管理由“监督打击型”向“管理服务型”转变，使税企双方在纳税问题的发现和应对上形成良性的互动关系，有利于提高纳税人的税法遵从度。税收风险既有税务机关征管不到位的潜在风险，也有纳税人不遵从税法产生各种损失的潜在风险，切实加强税收风险分析和识别，将一般性税收违规行为与偷逃骗税行为相区分，对一般性违规风险通过税务约谈、风险点核实等纳税评估工作，帮助纳税人理解税收政策，引导纳税人如实进行纳税申报，化解了纳税人因政策理解偏差等一般性问题可能导致税务机关处罚等税收风险，这是避免企业出现税收风险和税务机关出现税收执法风险的有效途径之一。

第五篇：《现代企业风险管理审计》读书笔记

《现代企业风险管理审计》

读书报告

正如《现代企业风险管理审计》所述，审计业界并非尚未认识到其面临风险的真正根源，目前需要做的是研究并实施如何在审计行为中识别，控制风险，并使该理念和模式体现在审计各阶段具体的审计程序中，而不是仅仅在审计计划阶段对固有风险进行简单的分析。要做到这一点，传统的审计理念和模式，由于其更多的是为了关注财务报表风险而关注报表和企业帐目，而不是从企业经营风险，管理层风险管理的角度来关注财务报表，因而无法实现审计风险控制的有效性，也使审计在为整个财富价值链中的价值无法进一步得到体现。传统的审计方法除了在理念存有不足外，还欠缺足够的可以用来识别现代企业经营风险及其控制的审计工具，模型和方法;而企业风险管理审计模式，正是从企业经营风险，风险管理角度分析审计风险，实施审计程序，从财务报表风险的源头——企业经营风险角度去关注财务报表风险，从而为风险降至可接受水平提供有效保障，并实现审计目标同整个商业社会的共同目标达到一致。

《现代企业风险管理审计》是CPA视角的中国第一部现代企业风险管理著作。《现代企业风险管理审计》借鉴国内外风险管理方面的知识，在风险审计的概念、目标、程序以及专业判断等方面有一定创新和突破；在具体风险的审计上，精心编制国内外企业典型案例，具有可操作性。并提出了企业风险管理审计模式，从企业经营风险，风险管理角度分析审计风险，实施审计程序，财务报表风险的源头——企业经营风险角度去关注财务报表风险，从而为风险降至可接受水平提供有效保障，并实现审计目标同整个商业社会的共同目标达到一致。书中提供了大量的风险管理审计工具，模型和方法以使新的审计理念可付诸实践。

一、《现代企业风险管理审计》强调内部审计在企业风险管理中角色和作用

《现代企业风险管理审计》第2页对内部审计在企业风险管理中角色和作用

引用了《内部审计实务标准》的观点认为，内部审计在企业风险管理中角色和作用有两个方面：一是协助风险估算程序；二是对风险管程序的评价，对风险管理的恰当程度作出保证。这一观点在书中多次出现，反复强调。作者则认为“内部审计师通过对主体企业风险管理的恰当性和有效性进行检查、评价、报告和提出改进建议，来协助管理当局和董事会或审计委员会。内部审计师协会的准则还强调内部审计的适当作用，清楚地指出内部审计师应该对他们所审计的活动持客观的态度。”

我认为内部审计在企业风险管理中应当保持客观的态度，通过评价、报告和提出改进建议，来协助管理当局和董事会或审计委员会；在评价企业风险管理的有效性方面起着关键性作用。而不赞同《内部审计实务标准》对内部审计角色和作用的观点，内部审计要保持客观，就需要相对独立，不能又当裁判又当运动员，不能直接参与企业风险管理的风险估算程序。同时内部审计的资源难以实现“对风险管程序的评价，对风险管理的恰当程度作出保证”的作用。特别是“作出保证”更是不现实的；如果作为理论上的追求，也是无意义的。能作出“保证”的观点只能误导管理当局和董事会或审计委员会赋予内部审计不恰当的地位和权限，占用更多的资源。正如作者在书第3页的表述：客观地讲，要求每一位审计师者成为风险管理等各个方面的专家是不现实的。

二、企业风险管理模型

《现代企业风险管理审计》大都采用了澳大利亚—新西兰联合委员会的风险管理模型。在读了卓继民所著《现代企业风险管理审计》后，作为CPA的我比较认同《现代企业风险管理审计》选用的风险管理模型，即《现代企业风险管理审计》第77页所述的原安达信咨询公司经营风险管理框架图。

三、含混的风险审计重要性概念

《现代企业风险管理审计》第121页提出的风险审计重要性概念。“风险审计重要性是指被审计单位所处的环境、管理和业务活动，风险识别、分析评估及风险处理方法的任何方面，若存在影响组织基本目标实现的潜在可能，审计师则可判定该风险是重要的，否则，则可判定为不重要或判定为保留风险或剩余风险。”这一概念可能是由审计重要性在风险审计中的运用。审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。我认为风险审计重要性概念是含混的，将“重要性”定义为“潜在可能”很难理解。我认为，风险审计重要性是指被审计单位潜在的可能负面影响目标实现的严重程度，这一程度可以通过估计损失额、发生概率和发生频率进行界定。

四、具体风险管理审计

原安达信将风险定义为，环境风险、过程风险和决策所需信息风险三大类，细分七十三种常见的风险。《现代企业风险管理审计》在第三篇介绍了风险审计的理论与专业判断、规划策略和审计框架，第四至八篇介绍了营销风险、产品开发与品牌创立风险、企业财务风险、企业组织风险和企业内部控制系统风险等5种具体风险的审计，其审计思路受束于前述所选用风险管理模型和第42页所述的风险适管理的前提与基础研究：

《现代企业风险管理审计》，在了解企业经营识别经营风险时，提供了一个整体框架用于了解企业风险管理行为的有效性，并且分析企业的情况和信息流程。使用的主要分析工具包括：(1)企业分析框架；(2)企业风险模型；(3)企业信息流程；(4)企业绩效评价分析；(5)企业整体风险管理有效性评价。在企业风险控制评价时，提供了一个完整的框架用于评估管理层如何对信息流程和特定估计的相关风险进行控制。使用的主要工具包括：（1）风险控制流程框架；

（2）风险控制标准及控制矩阵；（3）信息可信度测试；（4）风险控制识别；（5）评价风险控制的设计；（6）测试风险控制；（7）控制信赖与否之决策树。作为一名学习了五年会计的学生，还是比较容接受《现代企业风险管理审计》的观点，同时认为《现代企业风险管理审计》介绍的工具能够全面地了解企业经营、识别经营风险；评估管理层如何对信息流程和特定估计的相关风险进行控制，为确定和管理剩余风险的供了支持。