第一篇：征管法及实施细则串讲提纲(完整讲稿)
征管法及实施细则串讲提纲
新《征管法》的修订、颁布主要对五个方面做了重大修改：
一、增加了加强征管、堵塞漏洞的税源管理措施；
二、进一步明确了税务机关执法主体的地位，强化了执法手段和措施；
三、增加了防范涉税违法行为的措施，加大了打击偷逃骗税的力度；
四、大量增加了保护纳税人合法权益和纳税人依法享有权利的内容和条款；
五、进一步规范税务机关的执法行为，明确了税务机关和税务人员违法行为的法律责任。
第一章：总则
本章共14条（第1条—14条），相关细则9条（第1条—9条），确定了征管法的立法宗旨和目的，规定了法的适用范围、行政主体、遵守主体的范围和涵义，并对各遵守主体的权利和义务进行了概括性、原则性的规定。
一、立法宗旨和目的：
1、加强税收征收管理；
2、规范税收征收和缴纳行为；
3、保障国家税收收入；
4、保护纳税人的合法权益；
5、促进经济发展和社会进步。
二、适用范围：只适用于由税务机关征收的各种税收的征 收管理。有18种，分别为增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税（利息税）、资源税（海洋石油企业资源税）、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、筵席税。
三、遵守主体：
1、税务机关：作为行政主体包括省以下税务局稽查局，细则第九条明确了省以下税务局 稽 查 局的执法主体地位及职责——对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
2、纳税人、扣缴义务人和其它有关单位：是指税务行政管理的相对人。
3、有关单位和部门：细则第三、五、十一条予以明确包括地方各级人民政府及有关部门和单位。（见下面第四点权利与义务的第（三）条）
四、权利与义务：
（一）税务机关和税务人员的权利与义务；
权利：
1、负责税收征收管理工作；
2、依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
义务共8项，原征管法只规定了两项：
1、税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。
2、税务机关应当为检举人保密（细则第5条明确规定保密是保商业秘密和个人隐私，非税收违法行为）并按照规定对检举人给予奖励。
新征管法增加了6项义务：
1、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务；
2、税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质；
3、税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督；
4、各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度；上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督；各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查；
5、税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约；
6、征管法规定税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避；（实施细则第八条明确解释：
1、应回避的五种情况是 ：核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议；
2、税务人员应回避的范围是：夫妻关 系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系）
未按本规定回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。
（二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务；
原征管法对纳税人、扣缴义务人的权利未作规定，新征管法则增加了纳税人、扣缴义务人的权利共5项（征管法第八条明确）。
1、纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
2、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
3、纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。
4、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
5、纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
义务（原征管法与新征管法基本一致）：
1、纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
2、纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按 照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。（新增加）
3、纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查。
（三）、地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务。权利：
1、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务,依照法定税率计算税额，依法征收税款。
2、各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
3、任何有关单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
义务：
1、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
2、收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。
第二章
税务管理
本章分为三节，共13条（第15—27条），相关细则28条（第10—37条）
第一节 税务登记
本节共4条（第15—18条），相关细则12条（第10-21条）
一、税务登记的种类：
1、开业登记
2、变更登记
3、注销登记
4、外出经营报验登记（细则二十一条：从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应持税务登记证副本和外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，若外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续）
5、扣缴税款登记
6、停、复业登记。
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
二、税务登记的申报办理与证件发放的时限
1、开业登记为领取营业执照30日内； 变更登记为税务登记内容变化的30日内，注销登记（应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件之后，方可办理。细则16条）应在注销工商登记前或批准终止之日起15日内。
纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
2、税务机关应自收到申报之日起三十日内发放税务登记证 件。
三、税务登记证件的使用：
1、按规定使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造。未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
2、公开张挂。（细则第二十条：纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。）
3、必须持证办理的有关涉税事宜共7种：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。（细则十八条）
四、税务登记管理的部门配合
1、国、地税应对同一纳税人用同一代码登记。
2、工商部门应定期向同级国地税部门通报有关开业、变更、注销登记以及吊销营业执照情况。
3、金融机构应在纳税人账户中登记税务登记证号，在税务登记证上登记账号，且税务机关可以查询纳税人的开户情况。
银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账 号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
五、税务登记证的管理：
一年一验审、三年一换证，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
较原征管法相比增加4个内容：
1、明确了税务机关核发税务登记证件的时限；
2、规定了工商登记定期通报制；
3、扣缴义务人扣缴税款登记制。
4、银行和其它金融机构与税务机关相互协作制。
第二节 账簿、凭证管理
本节共6条（第19—24条），相关细则9条（第22—29条）。主要就以下问题进行阐述：
一、账簿、凭证管理
（一）账簿的设置
1、设置范围。
所有的纳税人、扣缴义务人应当按规定建账，对生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，细则第二十三条明确规定 了建帐措施：一是可代理建帐，二是设置“收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿”，三是使用税控装置。
2、设置时间：从事生产经营的纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起10日内设置账簿。
3、设置要求：应设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式，细则第22条对此作出了明确规定。
（二）财务会计制度管理
1、备案制度：一是将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案；二是纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
2、电算化纳税人账簿管理：一是能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。二是不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。
3、核算要求：根据合法、有效凭证进行帐务处理
4、会计处理与税收规定冲突解决办法：按税法规定计算缴纳税款。
5、保管制度
细则第29条对此作出明确规定：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整，并保存10年。
（三）关于账簿、凭证管理的法律责任：
纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
二、发票管理
1、管理机关及职责：税务机关是主管机关，主管发票的印、购、开具、取得、保管、缴销。
2、印制权限的集中：增值税专用发票由税务总局指定印制，普通发票由省级税务机关指定印制。违反本规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
三、税控管理
1、国家应积极推广使用。
2、纳税人应按规定安装使用，不得损毁、擅自改动税控装置。
纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：
较原征管法相比：
1、扩大了建账范围；
2、加强了对会计电算化的管理；
3、强化了发票管理；
4、确立了税控装置的法律地位。
第三节
纳税申报
本节共3条（第25-27条），相关细则8条（第30-37条）。
一、纳税申报的要求：按期如实、普遍申报。
二、纳税申报的内容及附报资料
1、内容：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
2、附报资料共6种：财务会计报表及其说明材料；与纳税有关的合同、协议书及凭证；税控装置的电子报税资料；外出 经营活动税收管理证明和异地完税凭证；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
三、纳税申报方式：直接申报，邮寄申报，数据电文申报，双定户简易申报、简并征期。
四、延期申报管理
1、必须经税务机关核准。
2、应当按上期实际缴纳税额或税务机关核定税额预缴税款。
五、申报管理的法律责任
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
较原征管法相比：
1、特别强调纳税人按期、如实申报；
2、明确了多元化的纳税申报方式；
3、规定了延期纳税申报的纳税人应按上期实际缴纳税额或税务机关核定税额预缴税款。
第三章
税款征收 本章共26条（第28—53条），相关细则47条（第38—84条）。
一、税款征收的原则和方式
（一）征收原则
1、税务机关是征管法所确定的征税的唯一行政主体；
2、依法征收，不得违法征收或摊派税款；
法律责任：擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
提前、延缓征收或摊派税款的由其上级机关或行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其它责任人员依法给予行政处分。
3、遵守法定权限和程序；
4、税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时须向纳税人开具完税凭证或扣押、查封的收据、清单。
5、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。税务部门按征管范围和预算级次入库、有关执法部门应将查处的税款、滞纳金交由税务机关按规定入库。
税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库 预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。
6、税款优先原则共3个：优先于无担保债权；纳税人欠税在先，税收优先于抵押权、质权、留置权；纳税人欠缴税款，同时又被处以罚款、没收非法所得，税收优于罚款、没收违法所得。）
（二）征收方式
1、直接征收。
2、委托代征。
3、代扣代缴。
二、应纳税额的核定和税收调整制度
（一）核定应纳税额的对象：
1、按规定可不设账簿；
2、应设未设账簿的；
3、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料；
4、虽设置账簿但混乱或不全的；
5、未按规定申报且税务机关责令限期申报逾期仍不申报；
6、申报的计税依据明显偏低且无正当理由；
7、未办税务登记和临时从事生产经营的纳税人。
（二）核定应纳税额的方法：
1、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
2、按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
4、按照其他合理方法核定。
注意保护纳税人合法权益的举证条款：纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。
（三）关联企业的税收调整制度
1、关联企业认定：在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。
2、预约定价制度：纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。
3、关联企业业务往来的作价规定及调整：按独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。否则应按以下规定调整计税收入额或者所得额：按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。
4、关联企业价格调整的追溯期为3年，特殊情况的为10年。
三、税款延期缴纳制度
1、条件是纳税人遇到特殊困难：不可抗力或货币资金扣除职工工资、社保费后不足缴税。
2、批准机关：省级税务局；批准时限：20日内；缓缴期限：3个月。
3、应报送资料：缓缴报告、货币资金余额、对帐单、资产负债表、应付工资及社保费支出预算。
四、未办理税务登记或临时从事经营纳税人的税款征收制度
1、适用对象：未办理税务登记从事生产经营的纳税人、临时从事经营纳税人、到外县（市）生产经营未向营业地税务机关报验登记的纳税人。
2、执行程序：核定应税额→责令缴纳→扣押商品货物→解除扣押或拍卖→变卖商品货物→抵缴税款。
五、税收保全措施
1、税收保全措施的实施对象：从事生产经营的纳税人（非扣缴义务人、纳税担保人）
2、税收保全措施的条件：税务机关在规定的纳税期之前发现纳税人有逃避纳税义务的行为，责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有转移收入的迹象，且纳税人又不提供纳税担保的，可采取税收保全措施。
2、税收保全措施的法定程序
责令纳税人提前缴纳税款→责成纳税人提供纳税担保（须 经纳税人、担保人签字盖章、税务机关同意后生效）→冻结纳税人存款（存款内容包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。）→查封、扣押纳税人商品、货物或其他财产（注意一要经县以上税务局长批准，二是冻结数额和扣押、查封商品、货物、其它财产的价值应以应纳税额为限，三是扣押需开具收据、查封需开清单，四是需两人以上执行，并通知被执行人本人或成年家属或法人代表或主要负责人，以上人员不到场不影响执行）
3、保全措施的终止：一是税务机关收到税款后1日内解除保全措施(纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任)；二是纳税人超过规定期限不缴纳税款的，终止保全措施，转入强制执行。
4、部门之间协作：实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
六、强制执行措施
1、强制执行的适用范围（未按规定期限缴纳税款，经责令缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人，扣缴义务人，担保人）。
2、强制执行的原则：一是告诫在先，即先责令限期（15 日）缴纳，二是只能由税务机关行使，三是滞纳金同时强制执行。
3、强制执行的内容：一是报经县以上税务局长批准扣缴税款；二是扣押、查封、拍卖、变卖，以所得抵缴税款，并要求该所得在抵缴税款、滞纳金、罚款及采取保全和强制执行发生的费用后，余款在3日内退还被执行人。
4、对纳税人权益的保护：
一是个人及其所扶养家属（是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属）维持生活必须的住房、用品不可采取保全和强制执行措施；
税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必须的住房、用品的，应责令退还，依法给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
二是税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
5、关于整体不可分割的商品、货物或其他财产的特殊规定： 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。
6、税务机关应承担的赔偿责任 税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。
七、税款的退还和追征制度
（一）税款的退还
1、退还的前提：纳税人缴纳了超过应纳税额的税款（是技术差错性质的退税，非依法预缴税款形成的结算退税、出口退税、各种减免退税）。
2、退还的方式：一是税务机关发现后退还，二是纳税人（3年内）发现后退还
3、退还的时间限制（税务机关发现后10日内办理；纳税人发现后，税务机关自受理之日起30日内查实并退还）。
（二）税款的追征
1、追征的范围：一是因税务机关的责任造成未缴或少缴税款的；二是因纳税人非主观故意计算错误造成未缴或少缴税款的。
2、追征的时间规定：一是因税务机关的责任，追征期为3年，不加收滞纳金；二是因纳税人责任，造成少缴税款10万元以内的，追征期为3年，造成少缴税款10万元以上的，追征期为5年，均加收滞纳金；三是对偷、抗、骗税的追征期无限。
八、欠税清缴制度
1、阻止出境（出境前未结清税款、滞纳金或提供担保的纳税人，税务机关可通知出入境管理机关阻止其出境）。
2、改制纳税人欠税清缴制度（合并、分立前应报告税务机关，并结清税款。合并后由合并后的纳税人继续履行纳税义务；分立后的纳税人承担连带纳税义务）。
3、大额欠税处分财产报告制度：纳税人欠缴税款在5万元以上的，在处分其不动产或大额资产前，应向税务机关报告。
4、代位权、撤销权（前提：欠税纳税人怠于行使到期债权、放弃到期债权、无偿转让财产、以明显不合理低价转让财产而受让人知道，对税收造成损害。由税务机关申请，人民法院行使）。
5、欠税公告制度。（公告机关：县以上税务局；公告方式：在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告）。
九、完税证管理
税务机关征税应开具完税证，应纳税人要求扣缴义务人应开具代扣、代收税款凭证；完税证由税务机关印制，式样及管理办法由国家税务总局制定。
第四章 税务检查
本章共6条（第54-59条），相关细则5条（第85—89条）。
一、税务检查的职责范围
1、账簿、凭证、报表、资料检查；
2、商品、产品的生产、经营、存放地的检查；
3、对商品、货物运输、邮寄、流通环节的检查（只能就邮寄、托运物品的有关单据、凭证、资料检查，不可擅自开箱，开包检查）。
4、检查纳税人的资金往来情况（查询内容为纳税人存款账户余额和资金往来情况）。
5、责成提供资料及询问纳税情况。
6、向有关单位和个人（即当事人以外的第三人）调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税有关的情况。
二、税务检查的批准权限
1、对纳税人、扣缴义务人存款账户检查须经县以上税务局长批准，持全国统一格式检查存款账户许可证明；
2、检查税务违法案件涉嫌人员的储蓄存款须经地市级税务局长批准；
三、纳税检查有关要求
1、账簿检查的规定：
一般在业务场所进行，必要时经县以上税务局长批准可调以前年度账簿等资料检查，并在3个月内归还；经设区的市以上税务局长批准可调当年的账簿等资料检查，并在30日内退还。
2、税务检查证和检查通知书的使用：检查时应出具税务检查证和检查通知书。
四、在纳税检查中税收保全措施和强制执行措施的运用
1、税务机关对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行检查时使用。
2、执行前提：税务机关发现纳税人有逃避纳税行为并有明显转移收入迹象。
3、与税款征收中采取的保全措施和强制执行措施相比：该程序简化了“责令纳税人限期改正、提供纳税担保”的程序，发现转移收入迹象可直接采取保全和强制措施。
4、保全期限：不超过6个月
五、违反税务检查的法律责任
纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接 到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。构成犯罪的依法追究刑事责任。
较原征管法相比：
1、在税务检查权上严格了审批权限，扩大了查询范围，经设区的税务局长批准可查询税务违法案件涉嫌人员的储蓄存款。
2、增加了税务机关在税务检查中的执法权（税务机关对以前纳税期的税务检查中行使税收保全措施、强制执行措施）。
3、明确了在纳税检查中，税务机关与有关单位和个人的权利义务关系。（税务机关检查时，有权向有关单位或个人调查纳税情况，有关单位或个人有义务向税务机关如实提供资料。）
4、进一步加强了对税务机关在税务检查中的执法制约。（未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查）
第五章 法律责任
本章共29条（第60—88条），相关细则11条（第90—100条）其中部分条款，已在前面各章节阐述。
一、对偷税的认定及其法律责任 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
符合以下条件的，即构成犯罪，依法追究刑事责任（刑法201条）：
偷税数额占应纳税额10%以上，且偷税数额在1万元以上的；因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的。
在《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》中对偷税数额占应纳税额的百分比解释为：是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。不按纳税年度确定纳税期的其他纳税人，偷税数额占应纳税额的百分比，按照行为人最后一次偷税行为发生之日前一年中各税种偷税总额与该年纳税总额的比例确定。纳税义务存续期间不足一个纳税年度的，偷税数额占应纳税额的百分比，按照各税种偷税总额与实际发生纳税义务期间应当缴纳税 款总额的比例确定。偷税行为跨越若干个纳税年度，只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比达到刑法第二百零一条第一款规定的标准，即构成偷税罪。各纳税年度的偷税数额应当累计计算，偷税百分比应当按照最高的百分比确定。
二、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
三、逃避追缴欠税的法律责任
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯 罪的（指纳税人逃避追缴欠税数额在一万元以上的，刑法203条），依法追究刑事责任。
四、骗取出口退税的法律责任
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的（骗取出口退税款数额较大的构成犯罪，刑法204条未明确数额），依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
五、抗税的法律责任
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
六、扣缴人不履行扣缴义务的法律责任
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
七、非法伪造税务票证法律责任
非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究 刑事责任。
八、收缴发票或停止发售发票的规定
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
九、行政处罚的权限
本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。
十、税务人员法律责任
税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。
税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分
税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有偷税、逃避追缴欠税、出口骗税行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责 任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任
税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
十一、税务行政处罚的追溯时效
违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。
十二、对税务行政复议和行政诉讼的规定
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议（纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议）时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取征管法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
实施细则第八章 文书送达
本章共8条（第101—107条）
一、文书送达五种方式：直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。
1、直接送达。
分为3种：一是受送达人是公民的，应当交其本人签收； 本人不在的，应当交其同住成年家属签收。二是受送达人是法人或者其他组织的，应当送交其法人的法定代表人、其它组织的主要负责人或该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。三是受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。
2、留置送达。
留置送达是指应当接受税务文书的人，不具有法律上的理由，而拒绝接受对其送达的税务文书，送达人将应送达的税务文书留置于送达处所的送达方式。
送达人应在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人分别签名或者盖章，将送达文书留在受送达人处。
3、委托送达和邮寄送达。
委托送达是指税务机关将应当由自己送达的税务文书，委托有关机关或者其他单位代为送达的方式。
邮寄送达是指税务机关通过邮寄系统将税务文书挂号邮寄给受送达人的送达方式。
4、公告送达。
适用公告送达的情形：一是同一送达事项的受送达人众多，一一送达很不方便的。二是采用其他送达方式无法送达的，如，送达人下落不明，或者受送达人行踪不定，没有通信地址，无法联系的。
生效期：自公告之日起满30日，有关税务文书即视为送达，发生送达的法律效力。
二、送达回证和送达日期
1、送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人或者本细则规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。
2、直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。
三、税务文书的格式及种类
1、格式由国家税务总局制定。
2、种类：税务事项通知书；责令限期改正通知书；税收保全措施决定书；税收强制执行决定书；税务检查通知书；税务处理决定书；税务行政处罚决定书；行政复议决定书；其他税务文书。
第六章 附则
一、税务代理
纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。
二、农业税收的征收管理具体办法
耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，按国务院有关规定执行。
三、关税等征收办法
关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。
四、与国际条约、协定关系
中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。
五、遇到法定休假日，征期顺延问题
税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续
3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
第二篇：征管法及实施细则串讲提纲(完整讲稿)
大家下午好！
今天下午我和大家共同学习一些征管业务知识。首先，我给大家介绍一下这次竞赛涉及的征管业务复习范围。征管业务比较繁杂，本着从简适中的原则，我们主要列了三部分内容。由于税收管理员制度即将修改，所以没有列入这次复习范围。税源管理平台和CTAIS系统知识多是一些实际操作的内容，也没有列入这次考试范围。我们仅就《征管法及实施细则》、《个体管理相关规定》、《协调联动相关工作制度》三部分内容列入这次考试的范围。下面我们一一介绍：
征管业务复习范围
第一部分内容：重点掌握《征管法及其实施细则》。
《征管法释义》是对征管法内容的进一步解释，复习时可以作为参考加深理解。
根据征管法制定的相关办法： 重点掌握以下四个办法：
1、《总局税务登记管理办法》(总局第7号令)
2、《省局税务登记管理实施办法（试行）》(冀国税发[2006]249号)
3、总局欠税公告办法（试行）
4、省局欠税公告实施办法（试行）(冀国税发[2005]34号)需要了解以下三个文件：
1、《省局税务登记工作流程（试行）》
2、总局纳税担保试行办法（国家税务总局令[2005]11号）
3、总局抵税财物拍卖、变卖试行办法（国家税务总局令[2005]12号）
第二部分内容：掌握个体管理相关规定：
1、总局个体工商户税收定期定额征收管理办法
2、省局《个体工商户税收定期定额征收管理实施办法（试行）》（冀国税发„2006‟251号）
3、总局个体工商户建账管理暂行办法（总局[2006]17号令）
4、省局关于贯彻落实《个体工商户建账管理暂行办法》的通知（冀国税发„2007‟43号）
第三部分：熟悉协调联动相关工作制度。
1、省局关于印发《税收分析、纳税评估、税务稽查和责任追究协调联动工作制度》的通知（冀国税发„2008‟55号）（包括五个附件内容都要熟悉）
2、总局纳税评估管理办法（试行）
以上三部分内容是我们这次竞赛的复习范围。下面我们就这次考试需要重点掌握的《征管法及实施细则》的内容给大家串讲一下。
征管法及实施细则串讲提纲
目前的《征管法》是2001年5月1日起施行的，它是我们日常征管工作中一部非常重要的程序法。它的修订、颁布主要体现五个特点：
一、增加了加强征管、堵塞漏洞的税源管理措施；
二、进一步明确了税务机关执法主体地位，强化了执法手段和措施；
三、增加了防范涉税违法行为的措施，加大了打击偷逃骗税的力度；
四、大量增加了保护纳税人合法权益和纳税人依法享有权利的内容和条款；
五、进一步规范税务机关的执法行为，明确了税务机关和税务人员违法行为的法律责任。
《征管法》包括六章九十四条，《实施细则》包括九章一百一十三条内容。下面我们按照征管法的基本构架分六章将法条和细则糅合在一起进行一下串讲。
第一章：总则
本章共包括法条14条（第1条---14条），相关细则9条（第1条—9条），总则确定了征管法的立法宗旨和目的，规定了法的适用范围、行政主体、遵守主体的范围和涵义，并对各遵守主体的权利和义务进行了概括性、原则性的规定。下面分别进行讲述：
一、立法宗旨和目的：
1、加强税收征收管理；
2、规范税 收征收和缴纳行为；
3、保障国家税收收入；
4、保护纳税人的合法权益；
5、促进经济发展和社会进步。
二、适用范围：只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。包括17个税种，分别为增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税（利息税）、资源税（海洋石油企业资源税）、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、筵席税。
三、遵守主体：包括三种
1、税务机关：作为行政主体，包括省以下税务局稽查局，细则第九条明确了省以下税务局稽查局的执法主体地位及职责是——对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
2、纳税人、扣缴义务人和其它有关单位：是税务行政管理的相对人。
3、有关单位和部门：细则第三、五、十一条予以明确，包括地方各级人民政府及有关部门和单位。（见下面第四点权利与义务的第（三）条）
四、权利与义务：
（一）税务机关和税务人员的权利与义务； 权利：
1、税务机关负责税收征收管理工作；
2、税务机关、依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。义务共8项：
1、税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。
2、税务机关应当为检举人保密（细则第5条明确规定保范围密是保守商业秘密和个人隐私，并非税收违法行为）,并按照规定对检举人给予奖励。
3、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务；
4、税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质；
5、税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督；
6、各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度；上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督；各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查；
7、税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约；
8、征管法规定税务人员征收税款和查处税收违法案件时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当 回避；（实施细则第八条明确解释：回避的五种情况是：核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议；回避的范围是：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系）
未按本规定回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。
（二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务；
纳税人、扣缴义务人的权利共5项（征管法第八条明确）。
1、纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
2、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
3、纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。
4、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
5、纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
义务3项：
1、纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴 纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
2、纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
3、纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查。
（三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务。权利3项：
1、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务,依照法定税率计算税额，依法征收税款。
2、各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
3、任何有关单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
义务2项：
1、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
2、收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。
第二章
税务管理
本章分为三节，涉及法条13条（第15—27条），相关细则28条（第10—37条）
第一节 税务登记
本节共4条（第15—18条），相关细则12条（第10-21条）下面分五个方面的问题进行讲解：
一、税务登记的种类共6种：
1、开业登记
2、变更登记
3、注销登记
4、外出经营报验登记（细则二十一条规定：从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应持税务登记证副本和外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，若外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续）
5、扣缴税款登记
6、停、复业登记。
不办理税务登记相关法律责任：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
二、税务登记的申报办理与证件发放的时限
1、开业登记的时限为领取营业执照之日起30日内； 变更登记为税务登记内容发生变化的30日内，注销登记（前提：纳税人应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件之后，方可办理。细则16条）时限：应在注销工商登记前或批准终止之日起15日内办理。
法律责任：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下罚款。
2、税务机关办理的时限是：自收到申报之日起三十日内发放税务登记证件。
三、税务登记证件的使用规定：
1、按规定使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造。未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下罚款。
2、公开张挂。（细则第二十条规定：纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。）
3、必须持证办理的有关涉税事宜共7种：①开立银行账户；②申请减税、免税、退税；③申请办理延期申报、申请延期缴纳税款；④领购发票；⑤申请开具外出经营活动税收管理证明；⑥办理停业、歇业；⑦其他有关税务事项。（细则十八条）
四、税务登记管理的部门配合
1、国、地税应对同一纳税人用同一代码登记。
2、工商部门应定期向同级国地税部门通报有关开业、变更、注销登记以及吊销营业执照情况。
3、金融机构应在纳税人账户中登记税务登记证件号码，在税务登记证上登记银行账号，且税务机关可以查询纳税人的开户情况。
相关法律责任：银行和其他金融机构未依照征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下罚款。
五、税务登记证的管理：
税务登记证实行一年一验、三年一换制度。
法律责任：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废，同时申请补发。
学习税务登记内容要结合总局《税务登记管理办法》和省局《税务登记管理实施办法（试行）》掌握相关内容。
第二节 账簿、凭证管理
本节共6条（第19—24条），相关细则9条（第22—29条）。主要就以下三个方面的问题进行阐述：
一、账簿、凭证管理
（一）账簿的设置
1、设置范围。
所有的纳税人、扣缴义务人应当按规定建账，对生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，细则第二十三条明确规定了建帐措施三种：一是可代理建帐，二是设置“收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿”，三是使用税控装置。
2、帐簿设置时间：从事生产经营的纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿；扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起10日内设置账簿。
3、设置要求：应设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式，细则第22条对此作出了明确规定。
（二）财务会计制度管理
1、备案制度：一是将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案；二是纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
2、电算化纳税人账簿管理：一是能够通过计算机正确、完 整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。二是不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。
3、核算要求：根据合法、有效凭证进行帐务处理
4、会计处理与税收规定冲突解决办法：按税法规定计算缴纳税款。
5、保管制度：细则第29条对此作出明确规定：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整，并保存10年。
（三）关于账簿、凭证管理的法律责任：
纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下罚款。
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下罚款。
二、发票管理
1、发票管理机关及职责：税务机关是发票主管机关，主管发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销。
2、印制权限：增值税专用发票由税务总局指定印制，普通发票由省级税务机关指定印制。违反本规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
三、税控装置管理规定
1、国家应积极推广使用税控装置。
2、纳税人应按规定安装使用税控装置，不得损毁、擅自改动税控装置。
法律责任：纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：
第三节
纳税申报
本节共3条（第25-27条），相关细则8条（第30-37条）。下面讲述五个方面的问题：
一、纳税申报的要求：两点：按期如实申报;普遍申报（细则第32条规定：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。）
二、纳税申报的内容及附报资料
1、内容：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
2、附报资料共6种：①财务会计报表及其说明材料；②与纳税有关的合同、协议书及凭证；税控装置的电子报税资料；④外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；⑤境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；⑥税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
三、纳税申报方式：共以下四种：直接申报，邮寄申报，数据电文申报，双定户简易申报、简并征期。
四、延期申报管理的规定
1、延期申报必须经税务机关核准。（非行政许可审批项目）按照我国现行法律、行政法规的规定，纳税人、扣缴义务人可以获准延期申报的情况有以下两种：
(1)．因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后，立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。所谓不可抗力是指人们无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害，如水灾、火灾、风灾、地震等。
(2)．因财务处理上的特殊原因，帐务未处理完毕，不能计算应纳税额，按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内，向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理申报。
上述情况如涉及某一地区、某一方面较多的纳税人、扣缴义务人时，税务机关可以公告纳税人、扣缴义务人延期办理纳税申报，待障碍消除后，再行办理申报。
2.依法经核准允许延期申报，不等于可以延期纳税。除非纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款，并经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期纳税的外，其他经税务机关核准，允许延期申报的纳税人应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，以保证国家应收税款及时收缴入库。
五、申报管理的法律责任
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。
第三章
税款征收
本章共26条（第28—53条），相关细则47条（第38—84条）。下面从以下九个方面进行阐述：
一、税款征收的原则和方式
（一）征收原则（共六条）
1、征税主体法定原则：税务机关是征管法所确定的征税的唯一行政主体；
2、依法征收原则：税务机关不得违法征收或摊派税款。法律责任：擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
提前、延缓征收或摊派税款的由其上级机关或行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其它责任人员依法给予行政处分。
3、遵守法定权限和程序的原则；
4、开具凭证原则：税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时须向纳税人开具完税凭证或扣押、查封的收据、清单。
5、统一上缴入库原则：税款、滞纳金、罚款统一由税务机 关上缴国库。
税务部门按征管范围和预算级次入库、有关执法部门应将查处的税款、滞纳金交由税务机关按规定入库。
税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。
6、税款优先原则共3个：①税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外（比如破产企业工人的工资优先于税款清偿是例外）；②纳税人欠税在先，税收优先于抵押权、质权、留置权；纳税人欠缴税款，同时又被处以罚款、没收违法所得，税收优于罚款、没收违法所得。
（二）征收方式
1、直接征收。
2、委托代征。税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。
3、代扣代缴。必须是法定的扣缴义务人。（比如个人利息所得税扣缴、预提所得税扣缴）
二、应纳税额的核定和税收调整制度 核定应纳税额的对象：
1、按规定可不设账簿的；
2、应设未设账簿的；
3、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料；
4、虽设置账簿但账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；
5、未按规定申报且税务机关责令限期申报逾期仍不申报；
6、申报的计税依据明显偏低且无正当理由；
7、未办理税务登记和临时从事生产经营的纳税人。
（二）核定应纳税额的方法：
1、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
2、按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
4、按照其他合理方法核定。
注意保护纳税人合法权益的举证条款：纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。
（三）关联企业的税收调整制度
1、关联企业认定：有下列关系之一的公司、企业、其他经济组织，即认定为关联企业：一是在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；二是直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；三是在利益上具有相关联的其他关系。
2、预约定价制度：纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。
3、关联企业业务往来的作价规定及调整：关联企业业务往来应当按独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。否则应按以下规定调整计税收入额或者所得额：第一，按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；第二，按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；第三，按照成本加合理的费用和利润；第四，按照其他合理的方法。
4、关联企业价格调整的追溯期为3年，特殊情况的为10年。
（一）纳税人在以前与其关联企业间的业务往来累计达到或超过10万元人民币的；
（二）经税务机关案头审计分析，纳税人在以前与其关联企业间的业务往来，预计需调增其应纳税收入或所得额达到或超过50万元人民币的；
（三）纳税人在以前与设在避税地的关联企业有业务往 来的；
（四）纳税人在以前未按规定进行关联企业间业务往来申报，或者经税务机关审查核实，关联企业间业务往来申报内容不实，以及不履行提供有关价格、费用标准等资料义务的。
三、税款延期缴纳制度
1、条件是纳税人遇到特殊困难：不可抗力或货币资金扣除职工工资、社保费后不足缴税。
2、批准机关：省级税务局；批准时限：20日内；缓缴期限：最长3个月。
3、应报送资料：缓缴报告、现金日记帐、所有银行存款对帐单、资产负债表（电子）、应付工资及社保费支出预算。
四、未办理税务登记或临时从事经营纳税人的税款征收制度
1、适用对象三种：未办理税务登记从事生产经营的纳税人、临时从事经营纳税人、到外县（市）生产经营未向营业地税务机关报验登记的纳税人。
2、执行程序：首先核定应税额→责令缴纳→不缴纳的扣押商品货物（注意：不需要县以上税务局局长批准，不包括扣押其他财产）→缴纳税款后解除扣押，仍不缴纳的拍卖、变卖商品货物（注意必须经局长批准）→抵缴税款。
五、税收保全措施
1、税收保全措施的实施对象：从事生产经营的纳税人（不包括扣缴义务人、纳税担保人）
2、税收保全措施的条件：税务机关在规定的纳税期之前发现纳税人有逃避纳税义务的行为，责令纳税人在规定的纳税期之前缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有转移收入的迹象，且纳税人又不提供纳税担保的，可采取税收保全措施。
2、税收保全措施的法定程序
责令纳税人提前缴纳税款→或者责成纳税人提供纳税担保（须经纳税人、担保人签字盖章、税务机关同意后生效）→不缴纳税款也不提供担保的冻结纳税人存款（存款内容包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。）→（没有存款或无法掌握其存款情况的）查封、扣押纳税人商品、货物或其他财产。（保全措施注意事项：一要经县以上税务局长批准，二是冻结数额和扣押、查封商品、货物、其它财产的价值应以应纳税额为限，三是扣押需开具收据、查封需开清单，四是需两人以上执行，并通知被执行人本人或成年家属或法人代表或主要负责人，以上人员不到场不影响执行）
3、保全措施的终止：一是税务机关收到税款后1日内解除保全措施(纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任)；二是纳税人超过规定期限不缴纳税款的，终止 保全措施，转入强制执行。
4、部门之间协作：实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
六、强制执行措施
1、强制执行的适用范围（未按规定期限缴纳税款，经责令缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人，扣缴义务人，担保人）。
2、强制执行的原则：一是告诫在先原则，即先责令限期（15日）缴纳，二是只能由税务机关行使，税务机关以外的任何单位和个人不得采取税收保全和强制执行措施；三是对滞纳金同时强制执行。
3、强制执行的内容：一是报经县以上税务局局长批准扣缴税款；二是扣押、查封、拍卖、变卖，以所得抵缴税款，并要求该所得在抵缴税款、滞纳金、罚款及采取保全和强制执行发生的费用后，余款在3日内退还被执行人。
4、对纳税人权益的保护：
一是个人及其所扶养家属（是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属）维持生活必须的住房、用品不可采取保全和强制执行措施；
税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家 属维持生活必需的住房、用品的，应责令退还，依法给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
二是税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不得采取税收保全措施和强制执行措施。
5、关于整体不可分割的商品、货物或其他财产的特殊规定： 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。
6、税务机关应承担的赔偿责任
税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。
同时结合了解总局《纳税担保试行办法》和《拍卖、变卖试行办法》内容。
七、税款的退还和追征制度
（一）税款的退还
1、退还的前提：纳税人缴纳了超过应纳税额的税款（是技术差错性质的退税，非依法预缴税款形成的结算退税、出口退税、各种减免退税）。
2、退还的方式：一是税务机关发现后退还，二是纳税人3年内发现的，发现后纳税人申请退还
3、退还的时间限制（税务机关发现后10日内办理退还手续；纳税人发现后，税务机关自受理之日起30日内查实并退还）。
（二）税款的追征
1、追征的范围：一是因税务机关的责任造成未缴或少缴税款的；二是因纳税人非主观故意计算错误造成未缴或少缴税款的。
2、追征的时间规定：一是因税务机关的责任，造成未缴或少缴税款追征期为3年，不加收滞纳金；二是因纳税人责任，造成少缴税款10万元以内的，追征期为3年，造成少缴税款10万元（含）以上的，追征期为5年，均加收滞纳金；三是对偷、抗、骗税的追征期无限期。
八、欠税清缴制度
1、阻止出境制度（出境前未结清税款、滞纳金或提供担保的纳税人，税务机关可通知出入境管理机关阻止其出境）。
2、改制纳税人欠税清缴制度（纳税人合并、分立前应报告税务机关，并结清税款。合并的，由合并后的纳税人继续履行纳税义务；分立的，分立后的纳税人承担连带纳税义务）。
3、大额欠税处分财产报告制度：纳税人欠缴税款在5万元（含）以上的，在处分其不动产或大额资产前，应向税务机关 报告。
4、代位权、撤销权行使（前提：欠缴税款纳税人怠于行使到期债权、放弃到期债权、无偿转让财产、以明显不合理低价转让财产而受让人知道，对税收造成损害的。由税务机关申请，人民法院行使）。
5、欠税公告制度。（公告机关：县以上税务机关；公告方式：在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告）。同时结合总局《欠税公告办法（试行）》和《省局欠税公告实施办法（试行）》学习掌握相关内容
九、完税证管理
税务机关征税应开具完税凭证，应纳税人要求扣缴义务人应开具代扣、代收税款凭证；完税证由税务机关印制，式样及管理办法由国家税务总局制定。
第四章 税务检查
本章共6条（第54-59条），相关细则5条（第85—89条）。
一、税务检查的职责范围
1、检查账簿、凭证、报表、资料；
2、检查商品、产品的生产、经营、存放地；
3、对商品、货物运输、邮寄、流通环节的检查（只能就邮寄、托运物品的有关单据、凭证、资料检查，不可擅自开箱、开包检查）。
4、检查纳税人的资金往来情况（查询内容为纳税人存款账户余额和资金往来情况）。
5、责成纳税人提供资料及询问纳税情况。
6、向有关单位和个人（即当事人以外的第三人）调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税有关的情况。
二、税务检查的批准权限
1、对纳税人、扣缴义务人存款账户检查须经县以上税务局长批准，持全国统一格式检查存款账户许可证明；
2、检查税务违法案件涉嫌人员的储蓄存款须经地市级税务局长批准；
三、纳税检查有关要求
1、账簿检查的规定：
账簿检查一般在业务场所进行，必要时经县以上税务局长批准可调取以前账簿等资料检查，并在3个月内归还；经设区的市以上税务局长批准，可调取当年的账簿资料进行检查，并在30日内完整归还。
2、税务检查证和检查通知书的使用：检查时应出具税务检查证和检查通知书两种文书。
四、在纳税检查中税收保全和强制执行措施的运用
1、税务机关对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行检查时，使用税收保全措施和强制执行措施。
2、执行前提：税务机关发现纳税人有逃避纳税行为并有明 显转移收入迹象。
3、与税款征收中采取的保全措施和强制执行措施相比：该程序简化了“责令纳税人限期改正、提供纳税担保”的程序，发现转移收入迹象可直接采取保全和强制措施，但要注意需要经过县以上税务局长批准。
4、保全期限：不得超过6个月
五、违反税务检查的法律责任
①纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下罚款。
②税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。构成犯罪的依法追究刑事责任。
第五章 法律责任
本章共29条（第60—88条），相关细则11条（第90—100条）其中部分条款，已在前面各章节讲述过。
一、对偷税的认定及其法律责任
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
符合以下条件的，即构成犯罪，依法追究刑事责任（刑法201条原规定）：
偷税数额占应纳税额10%以上，且偷税数额在1万元以上的；或因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的。
二○○九年二月二十八日第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过中华人民共和国刑法修正案
（七）后, 逃避缴纳税款罪取代了原来的偷税罪。“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。
修改后的《刑法》第二百零一条规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
二、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
本条规定予以处罚的行为是纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，而且该行为并未造成纳税人、扣缴义务人不缴或者少缴税款的后果。如果纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，不缴或者少缴税款的，属于偷税行为，应当按照本法第六十三条的规定予以处罚。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（64条第二款）如果纳税人在规定的申报期限内未进行纳税申报，但是在纳税期限届满前足额缴纳税款，未造成不缴或者少缴税款的后果的，应当按照本法第六十二条的规定进行处罚。如果纳税人在规定的期限内未进行纳税申报，经税务机关通知仍拒不申报，造成不缴或者少缴税款的，属偷税行为，应当按照本法第六十三条的规定进行处罚。
为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
三、逃避追缴欠税的法律责任
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的（指纳税人逃避追缴欠税数额在一万元以上的，刑法203条），依法追究刑事责任。
四、骗取出口退税的法律责任
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的（骗取出口退税款数额较大的构成犯罪，刑法204条未明确数额），依法追究刑事责任。
纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照刑法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照骗取出口退税罪的规定处罚。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
五、抗税的法律责任
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
六、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
七、非法伪造税务票证法律责任
非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税
务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
八、收缴发票或停止发售发票的规定
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
九、行政处罚的权限
本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。
十、税务人员法律责任（7种情况）
税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
②税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。
税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分
④税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有偷税、逃避追缴欠税、出口骗税行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行
政处分。
⑤税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任
⑥税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
⑦税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
十一、税务行政处罚的追溯时效
违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。这是行政处罚法的一个特例。
十二、对税务行政复议和行政诉讼的规定
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议（纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议）时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。这里存在一个复
议前置问题。
当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取征管法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。本条是对罚款执行强制措施的规定。
实施细则第八章 文书送达
本章共8条（第101—107条）
一、文书送达五种方式：直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。
1、直接送达。
分为3种：一是受送达人是公民的，应当交其本人签收； 本人不在的，应当交其同住成年家属签收。二是受送达人是法人或者其他组织的，应当送交其法人的法定代表人、其它组织的主要负责人或该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。三是受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。
2、留置送达。
留置送达是指应当接受税务文书的人，不具有法律上的理
由，而拒绝接受对其送达的税务文书，送达人将应送达的税务文书留置于送达人处所的送达方式。
送达人应在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人分别签名或者盖章，将送达文书留在受送达人处。
3、委托送达和邮寄送达。
委托送达是指税务机关将应当由自己送达的税务文书，委托有关机关或者其他单位代为送达的方式。
邮寄送达是指税务机关通过邮寄系统，将税务文书挂号邮寄给受送达人的送达方式。
4、公告送达。
适用公告送达的情形：一是同一送达事项的受送达人众多，一一送达很不方便的。二是采用其他送达方式无法送达的，如，送达人下落不明，或者受送达人行踪不定，没有通信地址，无法联系的。
生效期：自公告之日起满30日，有关税务文书即视为送达，发生送达的法律效力。
二、送达回证和送达日期
1、送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人或者征管法实施细则规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。
2、直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达
的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。
三、税务文书的格式及种类
1、格式由国家税务总局制定。
2、种类：税务事项通知书；责令限期改正通知书；税收保全措施决定书；税收强制执行决定书；税务检查通知书；税务处理决定书；税务行政处罚决定书；行政复议决定书；其他税务文书。
第六章 附则
一、税务代理
纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。
二、农业税收的征收管理具体办法
耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，按国务院有关规定执行。
三、关税等征收办法
关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。
四、与国际条约、协定关系
中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定办理。
五、遇到法定休假日，征期顺延问题
征管法及实施细则所规定期限的最后一日是法定节假日的，以节假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定节假日的，按节假日天数顺延。
另外，为帮助大家复习记忆，将《征管法》及《实施细则》内容整理了一张《对照表》，并将涉及法律责任的条款也归纳了一张对照表。下发复习资料时已经下发，希望对大家有所帮助。
不妥之处，请大家批评指正
祝愿大家取得优异成绩
谢谢！
第三篇：131—132课研讨串讲提纲
131—132课研讨串讲提纲
顶礼上师三宝！顶礼法师！各位师兄好！
我是哈尔滨加行组13A的学员李臻，今天我串讲的是第131课和第132课。
大圆满前行引导文分闻法方式和所讲之法两部分，所讲之法又分为共同外前行、不共内加行和往生法，不共内加行我们已经学过了皈依、发殊胜菩提心、念修金刚萨埵和积累资粮，现在正在学的是上师瑜伽。科判：丙五（自相续中生起证悟智慧之究竟方便——上师瑜伽）分三：
一、上师瑜伽之重要性；
二、上师瑜伽实修法；
三、传承上师简历。
首先串讲131课，本课接着上一课继续讲上师瑜伽实修法中七支供之随喜支、请转法轮支和祈请不入涅槃支。
一、随喜支
1、所随喜的功德：主要是对治嫉妒。诸佛为了利益群生而转大法轮、一切菩萨的广大六度万行、所有凡夫众生随福德分、随解脱分的善法，以及自己过去所积累的、如今正在做的、将来必定行持的一切善根，都诚心诚意、满怀欣悦而随喜。也可以解释成：我们随喜诸佛菩萨以及凡夫众生三世所造的一切善根。边随喜边念诵：随喜二谛所摄集，一切善业之资粮。【名词解释】所谓二谛，就是世俗谛和胜义谛，九乘次第的一切法，无不包括在这二谛中。
2、随喜的功德无量。公案：贫女随喜胜光王（波斯匿王）供僧的公案。缘起：麻风女施粥转生兜率天。胜光王听说了，承办7天供佛，贫女随喜，功德第一。胜光王也是依靠往昔供佛一个食团才得到了人天王位。在这些公案里，之所以会出现不可思议的果报，很重要的一点，就是对境是圣者：罗汉、独觉、菩萨、佛陀。因此，对供养对境必须仔细鉴别。
3、随喜是事半功倍的修法：善与不善的差别，唯一要凭心来定。不能凭外在形象的大小，来判断功德的大小。随喜可以说是事半功倍的修法，值得我们随时随地付诸实践。
（1）诚心随喜胜过不清净的“广大善法”：“被烦恼所染的广大善法”就是虽然在装模作样地行善，但内心始终为希求现世名誉、世间八法的毒气所充斥。与这种“广大善法”相比，清净随喜的功德远远超胜。教证：《教王经》：“我以随喜供养故，由是即得速成佛”。
（2）要长期闻思佛法：把心思放在教理上，长期听闻佛法，就一定会有收获。（只有长期闻思佛法，生起正知正念，才能对治无始劫来的不良习气，做到诚信随喜。）
（3）随喜获同等之福:在听到他人行持善法时，如果舍弃不善心、嫉妒心，一心一意以欢喜心随喜，此随喜将获得与彼善法同等的福德。教证：恰美仁波切说过：“听到他人行善时，若舍不善嫉妒心，并以欢喜心随喜，佛说获得同等福。”《释迦谱》：“见他修施时，而生随喜心，随喜之福报，与施等无异。”《汇集经》：“三千须弥可称量，随喜善根不可量。”《小般若》：“须弥山王尚可称量，是人随喜福德不可称量；三千大千世界尚可称量，是人随喜福德不可称量。”金光明经》：“随喜功德无量无数，能摄三世一切功德。”
二、请转法轮支
1、请转法轮：当佛菩萨、上师、善知识等一切肩负广大利他重任的正士，因为众生的逆行倒施及忧心劳身而生起厌烦，不讲经说法而安住寂乐境界的时候，观想在他们面前，我幻化出百千俱胝无数身体，供养法轮、珍宝等，祈请他们广转法轮，并念诵：祈请常转三乘法。
（1）缘起：佛陀成道，大梵天王请转法轮，这就是佛法流传于世的最初缘起。教证：《方广大庄严经》（大梵天王劝请品第二十五）。（2）修持：思维并观想：“在此世间，若有佛陀、菩萨或善知识大德等，因观见众生的邪念、邪行，心生厌离不欲传法时，愿我化身无数，各个手持海螺、金法轮等供品，来到他们面前，祈请常转法轮。”
2、转法论的内容：请转九乘法轮，也就是显密一切佛法：集聚招引外三乘，即声闻、缘觉、菩萨三乘；苦行明觉内三乘，即事续、行续、瑜伽续；随转方便密三乘，即玛哈、阿努、阿底，共为九乘。在请转法轮时，要观想祈请佛菩萨及大德们，为了调伏所化众生，广转相应的法轮。
三、祈请不入涅槃支
在这个世界或者其他所有刹土中，任何上师、佛菩萨已完成了利众事业，准备趋入涅槃的时候，观想在他们面前，就像往昔珍达优婆塞祈请世尊住世那样，自身幻化出成千上万的身体，同时祈请诸位圣者，直至轮回没有空无之前一直长久住世、饶益众生，并念诵：乃至轮回未空前，祈请住世不涅槃。
1、祈请大德们长久住世：在他们示现涅槃之前，如果你去祈请，他们会延长寿命的。像法王如意宝、堪布门色、阿秋法王。大德们要示现涅槃时，我们一定要去祈请长久住世。他们哪怕多住一天，对世间的利益也是不可思议的。
2、示现涅槃的意义：对真正的佛陀、上师而言，涅槃是一种示现。教证：《大萨遮尼乾子所说经》：“众生起常想，故我示无常，以无数劫命，示行短寿相。”《华严经》里也详细讲述了示现涅槃的十种密意（略）。
3、修法：观想：“若有上师大德及诸佛菩萨将入涅槃时，我便幻化无数身体，来至他们面前，殷切祈请长久住世。”
四、信受并修持七支供：七支供，是大乘佛法各个法门里的普遍修法，可以说意义非常甚深。一定要通过闻思断除邪知邪念，通过提炼清净心来引发信心。因为信心的力量，我们对佛教里的任何教义，都会直接理解为金刚语，进而悦意接受、欢喜享用。能呈现这样一种修行状态，就是闻思的真正意义。
接下来串讲132课，继续讲七支供：回向支。
回向支：要让你所作的善根成为解脱之因，就应该以回向来印持。回向时，以现在的善法为主，再加上自他三世所积累的一切善根，完全像文殊童子、普贤菩萨、释迦牟尼佛回向一样，以无缘智慧印持，而回向给一切众生，并念诵：三世所积诸善根，回向广大菩提因。
一、几个问题
1、平时行善之后，一定要用佛菩萨及前辈大德们的谛实语、金刚语来作回向。
2、回向众生，成为其成就菩提之因，就是以现在的善根为主，再加上三世所积有漏、无漏的一切善根，全都回向广大菩提之因。也就是说，要将善根回向给天下无边的一切众生，愿此善根成为他们成就圆满正等觉菩提果位之因。观想：“以今天我在此听课的善根为主，再加上自他三世所造的一切善根，全都回向给天边无际的一切众生，愿他们自在成就菩提，愿此善根成为其成就菩提之因。”这样一观想，接着念诵《普贤行愿品》印持，那善根是非常非常广大的！
3、善根的大小随愿求与回向而定。
4、行善后务必作回向：没有这样回向，那么所成办的任何善事，它的果报成熟一次便会耗尽。
二、回向菩提则永不耗尽
1、公案：有一次，波斯匿王迎请世尊及众眷属，作了三个月的供养。供养完毕 时，自认为功德圆满，所作已办。佛陀告诉他，修福是不能满足的，而且，这三个月供养的福德，如果不回向解脱，很快就穷尽了。接着，佛陀讲了自己因地的一个公案，以示警戒。在这则公案中，地主国王十四万年的供养，因为没有回向解脱，善根全都耗尽了；而纯黑的一次供养善根，因为回向了解脱，历经三十一劫人天安乐以后，值遇佛陀，并成就圣果，二者的差别如是之大。如果现在还比较茫然。应当尽量改造自己的心，将以往自利的回向，尽量转成利他。
2、教证：《慧海请问经》：“水滴落入大海中，海未干涸其不尽，回向菩提善亦然，未获菩提其不尽。”《入定不定印经》：就像一滴水投入大海，乃至劫末火生起时，这滴水是不会干涸的；同样，菩萨即使将很微小的善根回向佛果，乃至在金刚喻定之前，也即一切智火生起之前，这个善根是不会穷尽的。
3、不回向则不生所需之果：只要回向了，以善根的不共加持力，一定会得到的。教证：哲贡觉巴仁波切说：“二资如意宝，若无发愿拭，不生需求果，故当勤回向。”【差别】发愿在前，善根在当时或者未来。回向，是将已经完成的善根功德，赐予一切众生，或者转入你所欲求的目标。
4、能否成为菩提之因取决于回向之力：你要让善根成为每一个众生成就菩提的因，回向时要猛厉，要有力度。教证：卡隆巴格西所说：“一切有为善法乃无记，回向众生方得广大利。”
5、做佛事也要回向：（1）若回向，他人必能得到利益。（2）公案：广严城人供僧回向投生饿鬼的父母。这个公案说明，当我们修持善法，依靠清净的信心，依靠三宝的加持力，然后对亡人、对恶趣众生作回向，他们一定会得到利益。回向给谁，都一定会让他获益的。当天灾人祸、疾病瘟疫频频出现时，以清净心做佛事，这样必定会给世间带来利益。
6、回向是精华：回向是佛法的精华。教证：至尊米拉日巴说：“山间静修大行者，及作供养之施主，彼二具有成佛缘，缘起精华即回向。”
尊者的传记中说，他在生活非常艰难之时，他的妹妹琵达和未婚妻结赛，供养了他丰盛的食物。尊者享用之后，身体有了能量，按中医的说法，气血也足了，之后在修持中将中脉的脉结打开，获得了前所未有的境界。
7、三轮体空回向：要让你的回向成为圆满正等觉之因，还必须以三轮无缘智慧摄持，否则，如果被三轮实执的垢污所染，就叫做具毒回向。教证：《汇集经》中云：“犹如食用杂毒丰美食，佛说缘于白法亦复然。”《入中论》：“施者受者施物空，施名出世波罗蜜，由于三轮生执著，名世间波罗蜜多。”不仅是布施度，持戒、安忍等也都是如此。《甚深大回向经》云：“无有回向者，亦无回向法，亦无回向处，菩萨摩诃萨当作是回向，作是回向时三处皆清净。”三处，也即三轮：作回向的人、回向的善根、所回向的对境众生。
8、诸佛菩萨如何回向 我亦如是回向：三轮体空——以证悟无实智慧摄持的真实无毒回向，在凡夫薄地时，根本无法做到。要实现这种功德，我们就应当观想：“往昔的诸佛菩萨如何回向，我也如是回向。”教证：《三十五佛忏悔文》：“过去诸佛如何回向，未来诸佛如何回向，现在诸佛如何回向，我亦如是普作回向。”《普贤行愿品》：“文殊师利勇猛智，普贤慧行亦复然，我今回向诸善根，随彼一切常修学。”
9、让回向成为习惯：总结回向要点，根据自身行持。
末学串讲完毕，感恩法师、感恩各位师兄！阿弥陀佛！
第四篇：141—142课研讨串讲提纲
141—142课研讨串讲提纲
顶礼上师三宝！顶礼法师！各位师兄好！
我是哈尔滨加行组13A的学员李臻，今天我串讲的是第141课和第142课。大圆满前行引导文分闻法方式和所讲之法两部分，所讲之法又分为共同外前行、不共内加行和往生法，现在正在学的是往生法。科判：乙三（修持正行支分捷径往生法）分三：
一、往生分类；
二、往生修法；
三、往生仪轨。丙二（往生修法）分二：
一、修炼；
二、运用。丙
三、往生仪轨。
首先串讲141课，本课继续讲往生修法的运用和往生仪轨。往生法在藏文中叫颇瓦，意思是迁识，迁移心识。修行人用迁识法可以趋入清净刹土，不堕恶趣。传播真理是我们的责任。
1、往生法是我们临终时的保证：（1）我们业力深重。前半生多数是在造业了，应该用后半生来修行。（2）我们不重视佛法。遇到了大乘佛法和善知识，相续中生起了善根，绝非偶然。（3）我们爱说人过失。多方面观察自己以后，我们会觉得自己是这么惭愧，为什么要说人过失呢？（4）我们不了解死亡。死缘不定。教证：《亲友书》“沉睡之后还能觉醒，实在是太稀奇了”。公案：藏地小故事。（5）让往生法成为我们临终时的保证。要用这些强制性的窍诀，救护我们的心识，让我们在临终时超离轮回。现在修是训练。临死时的心非常关键，成功实例：像嘎巴堪布、圆照比丘尼。
2、听《大圆满前行》不必灌顶：如果得过密法灌顶，是最好的。因为在《前行》里有些修法是与生圆次第相结合的，像金刚萨埵修法，还有这里的颇瓦法，都是这样。如果没有得过，但对密法有一定的信心，也可以听受。
3、修行不是一天两天的事：理论只是基础，最重要的还是修行，能在佛法的修行中成长，那对今生来世、对自对他，都会有非常大的利益。
4、真实修法：（1）先将整个世界观成极乐世界，任运自成，清净庄严。再将自己血肉组成的身体，在一刹那间观成空性，之后在空性当中，将其观成金刚瑜伽母，身红色，一面二臂，双足起舞式，三目直视虚空（不论男女，都可以这样观想，这个很重要）。（2）位于金刚瑜伽母身体中央的垂直中脉，就像空空的室内插入柱子一样，不向左右任何一方倾斜，挺直地立在身体中央，所以称为中脉，具足四种特征：湛蓝、薄、明亮、挺直。上端在头顶梵净穴处开启，端在脐下四指正对的部位完全封闭。（3）中脉的里面，正对心间的位置上有一个好似竹节隔断般的脉节，在脉节的上面，有一个淡绿色的风团明点时刻不停地波动起伏，它的上面有代表自己心识本体、具有涅槃点“:”和小阿“:”的红色“舍（ZA:）”字，像山上的旌旗被风吹动一般阵阵抖动，它是觉性自心的所依根本。（4）在自己头顶一肘左右上方的虚空中，有一个由八大孔雀严饰的宝座，上面有各种莲花、日、月的三层坐垫，垫上端坐着本体为三世诸佛总体之自性，无等大悲宝藏具德根本上师，形象为世尊怙主无量光佛。其形象为无量光佛。无量光佛的身体是红色，宛如十万个太阳照耀鲜艳的 红宝石山一般，一面二臂，双手以等印托着装满无死智慧甘露的钵盂，具足殊胜化身梵净行的装束：身着三法衣，以头上顶髻、双足轮宝等三十二妙相八十随好为庄严，放射出无量光芒。在阿弥陀佛的右边，是诸佛大悲自相的圣者观音菩萨，身色洁白，一面四臂，第一双手合掌在胸前，右下手持着水晶念珠，左下手执着白莲花柄端，花瓣在耳边绽放。左边是诸佛力量的主尊密主金刚手，他的身色湛蓝，双手以交叉姿势执持铃杵。他们二位尊者，都是以报身十三种服饰庄严着。无量光佛双足金刚跏趺坐，表示不住有寂之边，既不住轮回，也不住涅槃；二位菩萨双足站式，则表示利益众生不厌倦。
丙
三、往生仪轨：
念这个仪轨时，要一边像上面所说的那样观想，一边念诵仪轨中颂词（略）。
接下来串讲142课，继续讲往生仪轨。
1、《大圆满前行》谁都可以学：八大教派也都在学习，都认为：这部法非常有加持！（1）有闻思能力的，最好是先闻思，如果没有这个能力，也千万不要影响别人，断送了他人闻思的善根。（2）学法时最好依法不依人。一一观察下来之后，就可以依止学法。学法以后，一方面自己要终身修持，另一方面尽量地为播洒佛法甘霖。（3）当一天佛弟子，闻思修一天。一方面大家要一如既往，一方面也要有清净心，不要排斥真正的佛法。
2、往生仪轨第二段念诵（略）。往生极乐世界以后，便可于一生当中，以菩萨的形象圆满一切地道功德，并最终成佛。因此在修持时，应当一边观想，一边以强烈的信心祈祷。（1）用藏文、汉文念都可以。（2）念诵的方式：全文完整地念诵三遍。在这些时候，一定要满怀对上师怙主无量光佛的诚挚信心，一心专注在觉性自心所依的“舍（ZA:）”字上。（2）舌头抵住上腭念诵五遍“舍”，念的同时，观想觉性自心所依的红色“舍（ZA:）”字，随着淡绿风团明点而起伏波动，并且越来越高，最后从头顶梵净穴出来，与此同时念一声“吼嘎”，观想这一“舍（ZA:）”字如同勇士射箭般，融入无量光佛的心间。接着又如前一样明观心间“舍（ZA:）”字，专注所缘并诵七遍或二十一遍“吼嘎”。念完“嘎”以后，再如前一样念诵“顶礼供养……”祈祷文，并尽力念修“舍”字法，接着再念“顶礼供养皈依世尊善逝出有坏圆满正等觉怙主无量光佛”七遍或三遍。
3、入草往生法（念诵文略）：首先是顶礼阿弥陀佛，其次是祈祷莲花生大士，然后是祈求大恩根本上师慈悲摄受。接着祈求本传所有的传承上师引领修持，加持自己修成往生法，并在临终时依此捷径修法趋往空行密严刹土。
4、天法往生法（念诵文略）：对西方三尊的祈祷，我等一旦出现死亡的时候，请您们加持我等的神识，令其不要再漂泊于轮回中，而是迅速往生极乐世界。
5、《助念往生仪轨》在未来时代会更加兴盛：《助念往生仪轨》里节选了一些汉传、藏传佛教中具有殊胜加持的内容，这样结合起来以后，大家都能接受。这个仪轨很多地方在用，用了以后，也出现了众多瑞相和感应。在过了我们这一代以后，也许会更兴盛。
6、后两个修法的传承问题：不是龙钦宁提派的仪轨，是竹庆仁波切与贡钦仁波切等传下来，一脉相续，一直传到多哲仁波切。第一世多哲仁波切——成利沃色，是智悲光尊者的大弟子，也是如来芽尊者的上师。是哪一个教派的法，这个不重要，关键看它是不是真的，看你能不能修。如来芽尊者修颇瓦法，就是依照上面这几段仪轨：自己观为金刚瑜伽母等；祈祷顶上与根本上师无二无别的无量光佛；祈祷本传上师：阿弥陀佛、莲花生大士、根本上师以及所有本传承的上师们；祈祷西方三尊。
7、修炼往生法收座：在临近最后收座时，为了印持于五身法界，而念诵五次“啪的”。在观想上，前面心识已经融入到了阿弥陀佛的心间，而现在念“啪的”，就像用钉子把板子钉牢一样，有一种印持的作用。用五次“啪的”印持以后，于离戏实相的境界中入定。在自己（自身所观的金刚瑜伽母）的头顶上，诸位传承上师融入三位主尊中，二位菩萨也融入无量光佛当中，无量光佛化为光融入于自身。
8、念长寿咒：由此自己一刹那间变成世尊怙主无量寿佛，也即长寿佛，身红色，一面二臂，双足以金刚跏趺安坐，双手以等印托着充满无死智慧甘露的长寿宝瓶、瓶口以如意树严饰，周身由报身十三种服饰装点。一边观想自己是长寿佛，一边念诵一百遍长寿咒。
9、让佛教融入生活：佛教与藏族人的生活是非常贴近的。而汉人中，在现有的佛教家庭里面，能把佛法融在生活当中，也是很大的成功了。
10、修往生法的验相：有了开顶的相，或者出黄水、疼痛等，都是修成往生法的相。而在没有出现这样的验相之前，务必要再再修炼。
11、回向：念诵广的《极乐愿文》，或者是上师如意宝的《愿海精髓》，以及《略极乐愿文》等都可以。
12、此往生法是不修便可成佛之法：不需要像其他生圆次第那样经过长期修炼，仅仅在七天当中修持熟练以后，一定会出现验相。在莲花生大士的窍诀中，这个修法称为“不修便可成佛之法”。
13、结文偈：自尚未度超度诸亡灵，自不实修巧言如撑伞，我与如我狡诈种姓者，愿能精进修行祈加持。
末学串讲完毕，感恩法师、感恩各位师兄！阿弥陀佛！
第五篇：137—138课研讨串讲提纲
137—138课研讨串讲提纲
顶礼上师三宝！顶礼法师！各位师兄好！
我是哈尔滨加行组13A的学员李臻，今天我串讲的是第137课和第138课。大圆满前行引导文分闻法方式和所讲之法两部分，所讲之法又分为共同外前行、不共内加行和往生法，不共内加行我们已经学过了皈依、发殊胜菩提心、念修金刚萨埵和积累资粮，现在正在学的是上师瑜伽和往生法。科判：丙五（自相续中生起证悟智慧之究竟方便——上师瑜伽）分三：
一、上师瑜伽之重要性；
二、上师瑜伽实修法；
三、传承上师简历。丁三（传承上师简历）分三：
一、如来密意传；
二、持明表示传；
三、补特伽罗耳传。乙三（修持正行支分捷径往生法）分三：
一、往生分类；
二、往生修法；
三、往生仪轨。
首先串讲137课，本课继续讲补特伽罗耳传中佛法在藏地的传扬。
【课前强调】全知华智仁波切简单叙述了各个传承的历史。透过这些历史，后学者一定会对前译宁玛派的教法生起信心。学习藏传佛教时，了解它的历史是有必要的。佛法甚深，真正想学习和了解的人，一定得花些时间。
一、继续讲补特伽罗耳传。
1、赤松德赞王时代：（1）国王松赞干布之后，又过了五个朝代，圣者文殊菩萨的化身国王赤松德赞诞生，国王下决心光大佛法。（2）国王发愿之后，便与崇信佛法的班玛贡赞为首的主要法臣商议，一致同意建造寺庙，并迎请静命论师。但因为正法的传播，触怒了藏地的所有鬼神，于是接连发生种种灾难，又迫于信奉黒教大臣的压力，静命论师便回去了。于公元771年，论师再次入藏，便着手规划及兴建桑耶寺。教证：全知麦彭仁波切在《中观庄严论释》中说：“我们应当特别感谢静命大堪布，在当时外道及魔障都非常猖狂的时代，依靠他的发心与加持，藏地才得以修建第一所寺院，并建立第一个僧团。”在修建的过程中，遇到违缘，白天建，鬼神晚上拆，建了五年都没建起来。（3）听静命论师讲述完过去生的因缘以后，国王又派遣瓦彻月、降魔金刚、钦释迦光、普吉祥狮子，前往印度迎请莲花生大士。莲师应允后，便启程前往。来藏途中，莲师时而取伏藏，时而调伏鬼神，依次降伏了十二地母、十二护母、二十一优婆塞等藏地的所有鬼神。（4）莲师来到红岩以后，开始举行寺庙净地仪式，那时所有鬼神都已皈依了，不但不敢危害，而且都尽力来协助。桑耶寺建成，佛幢高竖。桑耶寺就像汉地的白马寺一样，是藏地的第一座寺院。从桑耶寺落成及开光以后，静命堪布开始传讲戒律，弘扬显宗教法；阿阇黎莲师与布玛莫扎弘扬密法。当时邬金第二佛与大智者布玛莫扎二位尊者，为意子君臣友三人、妙定禅师等堪为法器的具缘者，明显地宣讲了区分、决定、自解的法门，也就是转了大圆满阿底约嘎等内三续法轮。自此以后的传承，也即从莲师、布玛莫扎，一直到我们现在的根本上师，被共称为补特伽罗耳传。
2、伏藏法是宁玛巴的特法：邬金第二佛还为君臣具缘者，传授了相应各自根基的不可思议法门，并撰写在金纸上隐藏成伏藏，发愿以此饶益未来的随学者，并交付于护法神来保护。莲师将伏藏隐藏之后，当授记时间到来之际，获得昔日愿力的大成就者之化身一个个骤然降临于世，开启甚深伏藏之门，摄受众多具缘补特伽罗而饶益众生，所有的传承共称为六种传承[ 六种传承：如来密意传、持明表示传、补特伽罗耳传、黄纸词句传、空行嘱咐传、发愿灌顶传。]或九种传承[ 九种传承：如来密意传、持明表示传、补特伽罗耳传、空行嘱咐传、发愿灌顶传、教授授记传、修持加持传、耳闻实修传、行持事业传。]等。这种伏藏法，前译宁玛派中非常多，尤其这里讲的“六种传承”，荣索班智达和无垢光尊者都说，这是宁玛派的特法。
3、宁提派创始者——持明无畏洲：持明无畏洲（即晋美林巴，也称智悲光尊者），是圣者心性休息（观世音菩萨）亲自化现为善知识形象，也有说是布玛莫扎与国王赤松德赞的化身，他从邬金第二佛、大智者布玛莫扎、全知无垢光尊者等处圆满地受持了如来密意传、持明表示传、补特伽罗耳传，而完美无缺地为具有缘分的诸补特伽罗广转法轮，并安住在圆满正等觉的境界中。智悲光尊者在28岁时，开取了意伏藏——龙钦宁提法，写成书面的经函、论典之后，保密七年。然后传法，并开创了龙钦宁提派。尊者于公元1798年示现圆寂。(1)再说上师与依止上师的问题:我们的这些传承上师，他们都有一个非常重要的特点：无我利他。而他们自身的境界，也的确与佛菩萨无二无别。这样的上师，才值得依止。(2）智悲光尊者等上师是真正的佛陀，他们因为自己的依师、修行乃至清净的传承，给我们后学者带来了无尽的加持。
4、精进修持上师瑜伽：:莲师心咒的念修数量绝对要圆满一千万遍，因此应当尽力念诵，务必达到要求。舍弃前行法的修行，无有芝麻许实义。
5、结文偈：虽视大恩上师为真佛，却因性情刚强违师教。虽知三界众生为父母，却因蛮横粗暴出恶语。我与如我恶业众有情，此生及诸生生世世中，愿以寂静调柔之言行，依止上师道友祈加持。
【强力生起证悟之智慧、加持之门——上师瑜伽引导终】不共加行圆满。
接下来串讲138课，往生法。丙一（往生分类）分五：
一、利根者见解印持法身之往生；
二、中根者生圆双运报身之往生；
三、下根者无量大悲化身之往生；
四、平凡者具三想之往生；
五、以大悲铁钩超度亡灵之往生。
一、修法引导
1、礼赞句：尤为悲悯愚昧之众生，尤为摄受罪孽深重者，尤以善巧法调难化众，无等上师足下我敬礼。如来芽尊者具有三种不共的功德：对愚昧的众生尤为悲悯，对罪孽深重的人更加摄受，对刚强难化的众生巧设方便。我们可以观想最有信心的上师，并这样作顶礼赞叹。
2、往生法平时就要修：平时就应该多修福，也一定要为了临终修一下往生法。教证：《杂阿含经》“老死之所坏，身及所受灭，唯有惠施福，为随己资粮。”
3、思维死的九种理由：（1）人是决定会死的：思维死主决定会到来，你无法阻挡；思维寿命不可能增加，却在不间断地减少；思维即使是在生时也没有闲暇修行妙法，但却决定当死。（2）死期是不定的：思维生于南赡部洲之人寿量无定；思维死缘极多而活缘极少；思维这个身体极为脆弱，所以死期不定。（3）死时除了佛法以外，其余的都毫无利益：思维死时除了佛法以外，以财富无益；思维死时除了佛法以外，以亲友无益；思维死时除了佛法以外，以此身无益。
4、往生法（也即颇瓦法）是往生极乐世界修法中的捷径，是密宗与显宗结合的修法。
二、往生分类
1、利根者见解印持法身之往生：在临终的时刻，通过本来清净的密道，依靠法界觉性的要诀而往生于法身界中。有两种情况：（1）死相现前时，由上师或道友指点提醒而明观；（2）自己明观而往生。往生的相一般来讲，外相：会呈现万里无云的晴空；内相：身体上的光泽长时间不会消失；密相：出现蓝色“吽”字、红色“啊”字等各种文字相。【刹那往生法】心里常常怀有“假设我突然就会死去，必须一心专注在头顶”的念头。一旦真的突然死亡时，利根者一刹那间便能忆念头顶上有上师，或阿弥陀佛、释迦牟尼佛等本尊，这样瞬间便可在本来清净的法界光明中自解脱。
2、中根者生圆双运报身之往生：对于生圆次第无二瑜伽极为娴熟，并且对于如幻的圣尊身相有纯熟妙力的人，临终时刻在中阴的迷乱景象出现的同时，往生于现 空双运智慧身中。在临终的死相出现时，在头顶观想自己最有信心的本尊，本体是自己的根本上师。然后观想在自己体内中脉下端的脐下部位，把自己的心识观想成白色的“啊”字、蓝色的“吽”字或红色的“舍”字等本尊的种子字。之后一心专注在中脉内，伴随着念诵“贺嘎、贺嘎”，将心识向上引至头顶梵净穴，然后经梵净穴径直上去，融入本尊的心间。有些密法窍诀中也说：临终时刻，平时对上师、本尊或文武百尊特别有信心，也能获得成就。报身往生法修成时，外相：行者住处乃至整座山的周围等，都会被彩虹所萦绕；内相：头顶梵净穴处出血或黄水，出现圆溜溜的水珠或者浮肿的现象等；密相：出现五种金刚舍利或其中之一，并出现本尊身相、标帜等。教证：乔美仁波切说：即使你从未得过灌顶，也从未得过任何密法的传承，但如果与文武百尊画像、大幻化网坛城等结上善缘，经常看到、听到或者去了解，也必将获得成就。公案：牧羊人遇人身鹿头本尊而解脱，老婆婆闻红啄木鸟头本尊而解脱，中阴时认出文武百尊便得解脱。
3、下根者无量大悲化身之往生：获得密宗能成熟之灌顶、没有染上破誓言的过患、对生圆次第具有胜解并拥有中阴窍诀的人，通过观修“吽”字阻塞不净的胎门，依靠大悲心的牵引和转为化身道用，而往生清净刹土。教证：《中阴闻解脱》“封闭胎门当忆有寂界，需要精进净观之一刻。”化身往生的成就相，外相：在天空中出现如鲜花或展开的哈达一样的美丽彩云等；内相：左鼻孔流出黄水或白红菩提，或出现圆溜溜的水珠等；密相：出现许多细微的舍利子，整个头盖骨或心脏完好无损，或身体里的部分骨头或肉不会烧坏，并出现本尊的标帜等。
4、平凡者具三想之往生：一般的普通人，可以依靠具足三想——将中脉作为道路想、心识明点作为旅客想、极乐清净刹土作为去处想，从而往生。不堕三恶道的方法：（1）若有人在旁边为临终者念观音菩萨圣号、阿弥陀佛圣号等，则此人不会堕入三恶道。（2）死时作右侧卧、头朝北，在这种姿势中断气。
5、以大悲铁钩超度亡灵之往生：具有殊胜证悟、心境调柔、了知中阴身心相续的瑜伽士，可以超度其他临终者或中阴身往生。如果遇到这样有着确定性的时候，只要请稍微熟练往生窍诀的人来作往生仪式，只要稍作引导，便能让他避免投生恶趣等处。如果身心已经脱离，必须是对中阴界了如指掌、自心已经获得自在的人。
6、公案：（1）华智仁波切超度亡灵得酸奶.（2）蒋扬夏巴唱情歌超度亡者。说明：如果念诵的人有悲心，对三宝有信心，那么念阿弥陀佛名号、念咒语，对亡灵也必定是有利的。而亡灵回来的话，依靠佛语不变谛实力的加持，依靠僧众的加持，很有可能就此往生极乐刹土的。
因此，一方面，在为亡者念经时，要怀着利他的心，要尽力用清净的念诵饶益他；另一方面也应该祈愿，一旦我们自己成了中阴身时，也能够以那种极为聪利的心，来忆念生前学过的这些窍诀，从而立即往生极乐世界。
末学串讲完毕，感恩法师、感恩各位师兄！阿弥陀佛！
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