济南经济开发区国家税务局重点税源管理办法

第一篇：济南经济开发区国家税务局重点税源管理办法

济南经济开发区国家税务局重点税源管理办法 第一章

总则

第一条 为强化重点税源企业的监控管理水平，实现税源管理精细化，提高重点税源管理的质量和效率，根据《济南市国家税务局重点税源监控管理办法》，结合我局征管实际，制定本办法。

第二条 本办法所称重点税源企业是指年纳税额数额较大，其生产经营活动变化对本级税务机关税收收入总额影响较大的纳税人，以及根据税源结构情况认为应纳入重点税源企业管理的其他企业。

第三条 重点税源管理应遵循依法、信息化加专业化、诚实信赖、循序渐进的原则，体现管理的科学性、系统性、真实性和有效性。

第四条 重点税源企业由征收、管理部门共同负责监管。

第二章 确定标准

第五条 重点税源企业应当符合下列条件：

1、销售收入：上一年度销售收入在800万元以上的工业企业，上一年度销售收入在1000万元以上的商贸企业。

2、入库税金：上一年度实际缴纳的增值税、消费税、所得税合计50万元以上。

3、利润总额：上一年度盈利总额在150万元以上的企业。

4、主管税务机关确定的需要监控的其他重点企业。

第六条 重点税源企业的确认，原则上应在每年一月底前进行，按照税收会计、统计资料，通过专题调查后确定。

第七条 对已被确定为重点税源管理的企业连续两年达不到重点税源管理标准（主要指应纳税额）的，可以转入非重点税源管理。

第三章 管理形式

第八条 根据本地重点税源企业、行业和征管实际状况，重点税源企业原则上由各税源管理科按照属地管理原则实施税收管理。对外资企业和出口退税企业实行相对集中的专业管理，统一由一个税源管理部门实行重点监控。

第九条 建立“采、评、控、管”四位一体的监控机制，逐步推行大企业进驻管理。对单税种年纳税额在1000万元以上的重点税源企业原则上实施进驻管理。实施进驻管理的范围由市局、区局共同确定。

第四章

岗位职责

第十条 各税源管理科应至少确定一名税收管理员作为控管范围内重点税源企业的重点税收管理员。

第十一条 从事重点税源企业管理的税收管理员应当择优配备，具备以下基本条件：

（一）熟悉税收法律法规规章知识，具有较高的税收专业知识水平;

（二）熟悉会计法、会计制度、会计准则、财务通则、财务管理和计算机基础等知识；

（三）具有比较丰富的税收征管实践经验。

第十二条 综合业务科工作职责主要是：

1、贯彻落实市局重点税源监控管理工作任务，负责对本局重点税源监控管理进行业务指导、组织和协调工作；

2、根据我局年度工作计划和任务，结合宏观经济运行和国家有关政策的变化情况确定和调整重点税源管理的工作内容；

3、组织和部署对重点税源的纳税评估工作，按时上报相关资料和报告；

4、定期测算重点税源企业税负情况，并根据市局下发的行业税负预警，对本级监控管理的重点税源企业进行筛选，将税负异常企业转交税源管理科调查落实并反馈企业税负异常原因和处理情况，同时上报市局。

5、及时总结重点税源管理工作经验，推广监控管理成果，不断提高监控管理水平。

第十三条 办税服务厅工作职责主要是：

1、根据上年税收收入完成情况和税源变化情况，确定重点税源管理的范围；

2、贯彻落实市局重点税源监控管理工作任务，建立满足市局要求的本级重点税源数据库，按时汇总、审核、上报重点税源企业数据，确保重点税源数据的准确性。

3、定期了解和掌握辖区内市局及本级监控管理的重点税源企业的生产经营和税源变化情况，及时对重点税源企业的收入进行分析和预测。

4、建立重点税源分析报告制度，按照重点税源管理办法的要求，完成我局综合性的税源分析和收入分析报告；

5、根据季度重点税源管理情况，会同综合业务科每月共同选取不少于1户的重点税源企业对其生产经营状况、税收收入预测、及税收征管情况进行重点调查分析，提出工作建议和意见，形成书面报告提报局长办公会。

第十四条 税源管理科在落实《税收管理员制度》的基础上重点落实以下工作职责：

1、监控重点税源企业应缴税金的核算和缴纳情况，确保征足收齐，防范税收风险。

2、负责重点税源企业基本信息的采集工作，主要包括企业登记信息、组织机构信息、工艺流程信息、关联机构信息、报备信息等。

3、定期对重点税源企业进行巡查，对重点税源企业的生产经营状况和税源变化情况进行综合分析，对照同行业税负及其预警指标，发现异常问题，及时提出采取管理措施或稽查建议的报告。

4、结合“一户式”管理有关规定建立重点税源企业分户管理档案。

5、全面掌握企业享受税收优惠政策的落实情况。

6、有计划，有针对性地做好对重点税源企业的日常税务检查，强化对重点税源企业的日常管理。

7、及时了解重点税源企业有关涉税情况，按照要求开展、落实重点税源企业普查、调查。对年应纳税额200万元以上企业每月最少调查分析一次，50万元以上企业每季度最少调查分析一次。

8、根据税收征管信息系统及其他信息应用系统的重点税源信息和日常管理中掌握的信息情况，按季编制《重点税源分析报告》，分析重点税源和税收的变化情况，揭示存在问题，为领导决策提供依据。

第五章 工作内容及要求

第十五条 重点税源管理工作的主要内容有：税收政策的宣传咨询和辅导，采集涉税信息与税源监控分析，纳税评估，税务约谈，纳税服务，日常检查，纳税信用等级评定等。

第十六条 重点税源税收管理员应加强对重点税源企业的基础信息、物流信息、资金流信息、关联交易信息等信息的采集，全方位掌控纳税人的生产、经营状况，并运用纳税评估等手段，强化物流信息和资金流信息的监控分析，综合评价企业经营能力和纳税能力，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞。

第十七条 采集涉税信息主要包括：企业基本档案信息，企业各税种申报与清算、稽查信息，发票开具与使用等相关税务信息，企业生产经营及财务核算信息。收集与监控的重点是企业原料购进、生产经营、产品销售、关联交易等环节资金周转、材料物资流动、关联企业交易和跨区经营情况，以及生产经营各环节变动情况等。信息分析主要包括：运用税收征管信息系统，增值税防伪税控报税、认证等子系统产生的数据以及企业财务会计报表、核算资料和市场信息，加强重点税源企业的涉税信息的分析应用，提高税收预测水平。涉税信息可以通过各类信息应用系统，部门间信息共享和人工采集方式取得。凡是信息应用系统采集到的信息，人工不重复采集，并提高应用效率。

第十八条 对年应纳税额在1000万元以上的重点税源企业应逐户出具《重点税源分析报告》。税源分析报告的编写应具有时效性、准确性、针对性、逻辑性。《重点税源分析报告》应包括以下内容：

（一）重点税源企业本期的税负及其变化情况，影响其应纳税额增减变化的主要原因，并综合运用日常检查和纳税评估中的一些技术手段进行纳税分析和预测；

（二）重点税源企业的营销策略、市场前景、资金回笼状况及国家宏观政策对其经营的影响；

（三）其它情况。如重点税源企业的欠税管理、企业重大资产处置情况，对企业的纳税宣传与政策辅导落实情况等；

（四）有关工作建议。

第十九条 按照国家税务总局有关纳税评估办法规定的基本程序，积极开展对重点税源企业的纳税评估工作。要把纳税评估作为重点税源企业监管的主要工作方法，建立健全纳税评估工作机制，提高对重点税源企业的税收管理水平。

第二十条 建立税务约谈制度。普遍开展对重点税源企业的税务约谈，建立重点税源企业在接受税收管理过程中的自我纠错机制。

第二十一条 建立重点税源管理工作联系制度。

1、主动与地税、工商、财政、发改委等有关部门取得联系，及时了解掌握有关情况，以利于加强对重点税源的税收管理。

2、每位局领导应根据各自工作分工情况，明确联系若干户重点税源企业，定期深入企业调查研究，分析和掌握重点税源动态。

3、建立联席会议制度，定期或不定期召开重点税源企业联席会议，听取和研究重点税源企业的意见和建议。

第二十二条 实行重点税源企业重大经济事项报告制度。税源管理科应及时掌握涉及企业相关政策变化、市场变化、重大经营决策调整、重大资产处置、重大经济纠纷、重大经济事故等情况，及时向局领导做出书面报告，并分析其对重点税源企业税源变动发生的影响。

第二十三条 逐步完善重点税源企业税收征管档案管理制度。税源管理科应充分利用现有税收征管信息系统和实地调查情况，整理积累、科学分类、合理使用各类涉税征管资料及采集的各类信息，实现重点税源企业税收征管基础档案资料的“一户式”管理。

应于年末将当年所有资料装订成册，归档保存。电子信息资料应定期备份。

第二十四条 归档保存的重点税源企业资料除采集的数据指标、税收分析、调研预测报告和税负评估分析外，还应包括各类台帐，申请报告、批复和检查结论等相关资料。

纸质资料的保存期限为10年，电子信息资料永久保存。

第六章 监控内容

第一节

基本信息监控

第二十五条 调查核实企业登记信息，重点了解企业组织机构形式，包括：经营方式、运行机制、行业类型、核算方式等内容。采集关联企业信息，掌握关联企业的名称、生产经营地址、管理控制关系、享受优惠政策情况，综合分析企业的组织关系、关联关系、投资比例，形成企业的组织结构示意图。

第二十六条 掌握生产经营流程信息，主要包括生产装置、设计生产能力、生产工艺、主要原料、主要产品、生产经营控制等。分析企业的产业结构、产品结构、年生产能力、生产工艺等特点，全面掌握企业的生产经营流程状况和进销渠道，形成完善的生产工艺流程图和进销结构图。

第二十七条 核实企业报送、备案的财务会计制度、财务会计处理办法、会计核算软件及使用说明、银行账户、财务信息传递形式等信息。熟练掌握企业会计核算软件，及时采集企业财务信息。根据企业财务信息传递形式，结合企业的生产工艺流程和内部生产经营控制方式，掌握企业财务会计核算凭证、资料的传递、汇总方法。

第二十八条 企业基本信息原则上每年采集一次，并根据调查或巡查情况，对相关内容进行补充、完善。

第二节 物流监控

第二十九条 通过对存货、待处理财产损失、固定资产及在建工程、折旧提取等物流信息的定期采集，及时、准确地掌握企业物流信息，从而对其增值税、消费税、企业所得税等计税依据进行全面分析，及时发现问题。

第三十条 按月统计企业的存货（库存商品）、产成品、半成品的增减变化，全面掌握当月原材料、辅助材料、燃料动力的耗用情况，分析投入产出是否正常。

第三十一条 税收管理员对所辖重点税源企业按月进行以下物流信息分析：

（一）存货去向信息指标分析：根据存货去向判断是否用于应税项目；

（二）存货率信息指标分析：根据存货率大小判断企业是否存在虚增库存、账外经营，隐瞒销售或迟记收入等情形。

（三）存货周转率信息分析：通过对存货周转率监控，分析企业营运能力的强弱，监控销售收入变动率与存货周转率变动是否匹配。

（四）待处理流动资产损失信息分析：监控增值税进项税额转出情况。

（五）固定资产及在建工程信息分析：监控购进固定资产或用于在建工程货物的增值税进项税额抵扣情况或应税固定资产销售未计税问题。

（六）产品耗料信息分析：通过计算单位产品平均耗料数量，分析材料发出和应产产品数量，监控非生产耗料增值税进项税额转出，及完工产品不入库直接转出未计增值税销项税额情况。

（七）产品（商品）发出信息分析：通过对产品销售量和产品发出量比较，监控产品发出未计增值税销项税额情况。

第三节 资金流监控

第三十二条 按月对企业资金运动情况进行监控，重点加强对企业资金来源、资金使用、资金归还等信息的采集，防止出现资金帐外循环、帐外经营，综合评价企业税款缴纳能力的。对内部设有结算中心或内部银行的重点税源企业,应全面掌握其资金调度及流向。

第三十三条 按月或季对企业报送的《现金流量表》、《资产负债表》、《利润表》及《利润分配表》中的相关栏目与企业账簿进行核对，确保数据的真实性。

第三十四条 强化资金来源监控。以企业近三年资产负债表、利润分配表为基础，充分考虑销售额增长与资产增长和权益增长的关系，进而确认企业融资因素。重点采集资金来源渠道信息和来源方式，及时掌握企业在融资过程中的担保、抵押、拆借等情况。

第三十五条 强化资金用途监控。从分析企业固定资产的投资规模、项目招标、工程进度及预决算情况入手，对照其资金拨付和折旧提取记录，核实其是否有真实的资金应用、资金应用是否匹配、固定资产价值是否正确核算以及折旧是否正确计提。对流动资金，分析企业资产负债表，看其各项流动资产占用资金及结构是否合理；从较大金额业务入手，根据其银行对账单和银行余额调节表，对应分析其银行存款日记账和现金日记账，看其资金流动记录是否吻合、是否隐瞒开户银行账户以及是否存在帐外核算情况；根据其取得的增值税专用发票情况，采用抽查法，对应核实其银行付款记录和材料入库记录，分析其材料购进和应付账款是否属实。

第三十六条 强化资金归还监控。根据企业融资合同或协议，监控其资金是否按期归还以及逾期归还原因。根据企业现金流量表中现金净流入量和生产销售规模、利润率及计付股息、利息、占用费等情况，分析其归还资金的能力和筹措资金的合理性，并进一步监控其筹措资金是否纳入正常核算。

第三十七条 税收管理员对重点税源企业按月进行以下资金流信息的分析：

（一）经营活动现金流量信息分析：根据现金流量与企业经营成果的对比，监控企业生产经营全过程；

（二）收益比率信息分析：收益比率是企业获利能力的重要标志，通过对收益比率指标的分析，监控企业经营管理水平；

（三）资本结构比率信息分析：监控其偿债、税款缴纳等能力；

（四）流动比率信息分析：流动比率是评价企业短期偿债能力的指标，主要包括流动比率和速动比率两项内容。通过分析监控企业短期偿债能力、税款缴纳能力和近期财务风险状况；

（五）应收账款周转比率信息分析：评价企业应收账款变现速度、管理效率和营运能力；

第四节 关联交易监控

第三十八条 根据企业的组织管理、投融资结构、生产经营特点等企业基本信息，核实确认企业关联关系，按期采集企业与其关联企业间在购销业务、融通资金、提供劳务、转让财产、提供财产使用权等关联交易信息，通过科学的方式方法，分析企业间关联交易定价的合理性及对税收收入的影响，为收入预测和跟踪管理提供依据。

第三十九条 要求企业按月向主管国税机关报送《企业与其关联企业业务往来情况申报表》，分户申报企业与其关联企业交易的交易类型、交易内容、交易日期、交易数量、产品规格、定价标准、定价原则等。

第四十条 监控关联企业间业务往来的主要内容包括:

（一）有形财产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品(产品)等有形财产的购销、转让和租赁业务；

（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、商标、牌号、专利和专有技术等特许权、工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；

（三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保、有价证券的买卖及各类计息预付款和延期付款等业务；

（四）提供劳务，包括市场调查、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供等。

第四十一条 企业间关联交易的分析

（一）购销业务的分析：评价关联交易销售收入和成本列支的合理性；评价关联企业是否存在通过转让定价的方式由盈利企业向亏损企业或者由所得税高税率企业向低税率企业转移利润问题。

（二）融通资金的分析评价：评价关联方借贷利率水平高低的合理性以及是否存在企业间通过融通资金或无偿占用关联方资金转移利润进行避税的问题。

（三）提供劳务的分析评价：评价关联企业间劳务收入定价的合理性；

（四）资产转让的分析评价：分析转让条件、转让成本、转让者提供的技术支持和人员培训等劳务价值、资产转让利润率是否符合一般性营业常规或使转让企业获利。

第五节 财务处理及优惠政策监控

第四十二条 按月对重点税源企业的财务核算情况进行监控，监督企业是否按照报备的财务会计制度、财务会计处理办法、会计核算软件进行会计处理。

第四十三条 按月核实企业在享受税收优惠期间的生产经营及财务核算，监督企业是否达到应享受税收优惠政策的标准，并对享受税收优惠的额度进行统计、分析。

第六节

税负分析

第四十四条 将重点税源企业的主要税收指标分别与上年同期、全国、全省、全市同行业宏观税负进行比较。重点监控重点税源企业主营业务收入、利润总额、实现税收、入库税收的增长速度及总体宏观税负水平和经济税收指标情况。

第四十五条

对重点税源企业进行经济税收弹性分析。按季分析重点税源企业增值税和主营业务成本的弹性系数（增值税增幅/主营业务成本增幅）,按企业增值税和生产成本的弹性系数排序，筛选出疑点企业，跟踪分析存在的问题。

第七章

税源监控质量标准和绩效考核

第四十六条 重点税源管理列入我局目标管理考核。年度终了由局办公室根据征管质量考核的要求进行单项考核。

第四十七条 重点税源企业管理应当以有效管理为核心，全面提高重点税源企业税源监控管理质量。重点税源企业管理应当达到以下质量标准：

（一）重点税源企业监控应当涵盖所有税种；

（二）落实上级加强重点税源管理任务及时、措施有力；

（三）分户建立的重点税源管理档案完整、规范、有效；

（四）监控信息采集及时、准确；

（五）监控程序合法，文书使用规范；

（六）重点税源企业的申报质量有明显提高，申报准确率要达到95%以上；

（七）各项征管质量考核指标均达到规定标准以上；

（八）税收收入因素分析透彻，能够为税收收入合理调度和领导决策提供依据。

（九）上报各类重点税源数据、分析、报告、资料完整、及时、准确。

第四十八条

各分管局领导、科室负责人对重点税源企业税源监控管理负有连带责任：

对年应纳税额在1000万元以上的重点税源企业由各分管局领导按照分管范围督察监控，承担连带责任；对年应纳税额在50万元以上的重点税源企业由各税源管理科负责人督察监控，承担连带责任。

第四十九条 监控结果的奖惩：

（一）通过监控，对重点税源企业的生产经营和税收情况变化能够及时掌握，分析透彻，预测准确的，予以加分；

（二）在重点税源监控管理工作中，捕捉、提炼的有较大利用价值的有关信息资料被采纳的，予以加分；

（三）按照检查互查制度在各种专项检查、专案检查或所得税汇缴检查中，查补税款占税款所属年度分税种全年应纳税额5%以上的，扣减实施日常管理的税源管理部科检查年度当年的重点税源管理目标考核分数；

（四）企业生产经营和税收实现、入库情况有重大变化，应发现而未发现，或已经发现没有及时上报，造成工作被动的，当年重点税源管理目标考核不得分，并落实执法责任。

第八章

附

则

第五十条 本办法由济南经济开发区国家税务局负责解释。

第五十一条 本办法自发布之日起实施。

第二篇：北京市国家税务局重点税源管理办法

北京市国家税务局重点税源管理办法

为了适应税收征管改革的需要，进一步加强税收征收管理，强化对重点税源的有效监控，及时分析重点税源变化情况，增强组织收入的科学预测性，特制定本“办法”（以下简称“办法”）。

一、重点税源监控管理的原则

重点税源监控管理是各级国税机关征收管理的重要组成部分，重点税源管理的对象是指生产经营具有一定的规模，年应纳税额较大，对税收收入变化影响较大的企业。

重点税源实行市级、区（县）局级、所级三级分类管理，市局、区（县）局、税务所三级管理要各有侧重并在各自的范围内发挥重点监控的作用。其主要任务是落实税收收入计划，定期研究分析收入形势，发现问题，及时采取措施。

重点税源企业的监控实行专人专项管理制度，要选择责任心强，熟悉税收业务、分析能力强的干部担任。

二、重点税源企业的确定

1.市级重点税源企业的确定

市级重点税源企业是指按应纳税额较大，对全市税源变化影响较大的企业。市级重点税源企业由市局确定下达。

2.区（县）级重点税源的企业的确定

未列入市级重点税源的企业，按照缴纳增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税及中央企业所得税的缴纳情况分别由区（县）局确定后，下达。

3.税务所级重点税源企业的确定

由税务所根据市、区（县）局级重点税源企业并结合本所实际自行补充确定，并将名单报区县局备案。

市、区（县）级和所级重点税源企业的年应纳税额原则上应占全局税收总额的70％以上。

三、重点税源企业管理的主要内容

凡确定为市级、区（县）级、所级重点税源企业，对在纳税内、缴纳的各税均应进行监控，其中重点是对“两税”的监控，监控的主要内容是企业的销项税金、进项税金、留抵税额、期初存货、已征税款抵扣入库及欠税等项指标。重点掌握企业经营管理状况、产品结构变化、资金运作情况及税负变化趋势等影响税收收入变化的各种因素。

重点税源户的数据依照企业纳税申报表及相关资料统计。

三级重点税源企业按不同企业、不同行业或经济类型划分并各有侧重、要运用微机分类汇总进行数据处理。

四、重点税源的调查分析

对纳税大户、欠税大户及税收发生重大变化的企业定期进行调查，写出专题分析、重点企业的收入分析包括以下内容：

1、对税收的实现、入库、欠税进行累计对比分析。

2、分析应做到有数字、有情况、重点突出、剖析收入增减变化的主要因素，把握影响收入的要点。

3、通过对增值税申报表的逻辑审核、分析增值税的税负变化。

4、分析相关的经济指标，了解掌握市场、价格、生产、行业政策、税收政策的变化和调整对税收的影响。

5、分析税收的实现，跨期入库、欠税的原因、性质及对税收入库的影响。

6、针对税收中存在的问题提出相应的加强征收管理的措施和建议。

五、重点税源企业的稽查

强化对重点税源的控管职能作用。业务科、税务所和其它有关业务部门应积极发挥横向的职能作用建立固定的业务往来渠道，沟通信息、交换情况、加强调查研究与分析，对有税收问题的重点企业，主管稽查税务所应积极组织人员迅速开展检查。

区（县）局、直属分局对市局级、区县级重点税源企业原则上每年应检查一次，并严格按照《税务稽查操作规程》规定的程序办理。

六、重点税源企业的管理

对重点税源企业的管理，要列为区（县）局、直属分局的重点工作，纳入岗位目标责任制，按月进行考核，有关科室要负责对重点税源监控管理的组织、协调、落实和考核工作，要指派一名科长并配备2—3名干部专职从事重点税源的管理工作，负责对有关基础数据进行统计和管理，拟写税收分析报告。各税务所也应根据重点税源分布情况，确定1—2名税收计划员，负责对各级重点税源企业生产经营发展趋势，进行调查分析和预测。

要逐步试行区县主管局长、所长选择1—2户重点税源企业进行专项管理的办法，从中总结探讨较完善和成功的经验。

为规范重点税源管理，减少分局工作量，市局将在近期统一重点税源企业报表的种类、口径。加强对重点税源企业的统计和管理。

第三篇：重点税源管理办法

辽宁省国家税务局重点税源企业

风险管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为了进一步推进以风险管理为导向的税源专业化管理，加强全省重点税源企业风险管理，全面落实信息管税，预测、识别和防范重点税源企业税收管理风险，不断提高重点税源企业纳税遵从度，保持税收收入持续稳定增长，依据税收风险管理基本流程，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所称重点税源企业是指销售收入、利润总额、应征或入库税金在一个地区占有重要份额，对于整体税源变化能够产生重大影响的企业，以及各级国税机关根据本单位税源结构，认为应纳入重点税源管理的企业。符合下列条件之一的应当确定为重点税源企业风险管理范围。

（一）年纳税额划分标准：

年应纳增值税500万以上，年应纳消费税100万以上，年应纳企业所得税500万元以上的企业。

（二）税收集中度划分标准：

按照税收集中度测算，结合区域税源结构特征，各级国税机关经测算确认应纳入重点税源企业管理的企业。一般按

照税收集中度的50%、60%、70%、80%、90%进行划分。2010年占全省税收收入90%的企业名单（不含总局、省局定点联系企业）见附件1。

第三条 重点税源企业的确认原则上应在每年年初进行，各级国税机关根据监控管理需要新增的企业可在内调整。凡列入监督管理范围的重点税源企业，除注销税务登记等特殊情况外，原则上两年内不得调整到重点税源企业之外。对于新纳入监控范围的企业，除新办企业外，在上报本年相关信息的同时，还需补报去年同期的相关信息。

第四条 本办法所称重点税源企业风险管理，是指各级国税机关通过对重点税源企业信息的采集，及时分析、识别税收风险，根据不同的税收风险，采取不同的措施应对和监控税收流失风险，实现对重点税源有效管控，促进重点税源企业纳税遵从度的提高。

第五条 重点税源企业风险管理工作实行分级管理，各级国税机关应根据本地税源结构，确定重点税源管理对象，完善管理制度，健全管理机制，做好本级的重点税源管理工作。

第六条 省局负责对省级重点税源企业监控管理，市局和县（区）国税局负责市级和县（区）级重点税源管理，同时配合省局做好所属省级重点税源企业的日常管理工作。市、县（区）国税局应成立重点税源监控领导小组，负责对

重点税源企业的监督管理工作进行指导和协调。市、县局重点税源监控领导小组组长应由一名局领导担任，征管部门牵头，各有关业务部门参加。

第二章 重点税源企业的信息采集

第七条 重点税源企业采集的信息主要包括重点税源企业的基本信息、生产（经营）信息、申报信息、财务报表信息、关联交易信息和其他信息。采集的信息要反映重点税源企业在生产经营、财务核算、纳税申报等方面的基本情况，为税收风险特征的比对、分析和运算提供信息支撑。《重点税源企业税收风险信息资源库》见附件2。

第八条 信息采集分为内部提取和外部采集两种方式。内部提取是指能够直接从综合征管软件、金税工程、进出口管理系统、税收管理员系统、网上申报等目前应用系统中提取的纳税人申报信息和国税机关管理信息。外部补充采集是指国税机关根据重点税源企业风险指标设定的情况，补充采集的应用系统以外的其他信息。

第九条 重点税源企业信息的内容包括：

（一）基本信息：包括登记信息、资格认定及税收优惠类信息、发票管理信息、会计核算信息等。

（二）生产（经营）信息包括原材料（库存商品）、生产、仓储、销售、其它信息等。

（三）申报信息包括增值税、消费税、所得税、进出口税收、其他税收信息等。

（四）财务报表信息包括现金流量表、资产负债表、利润表信息等。

（五）关联交易信息包括关联方情况、材料商品购入、商品材料销售、劳务收入、劳务支出、受让无形资产、出让无形资产、受让固定资产、出让固定资产、融资应计利息收入、融资应计利息支出等。

（六）其他信息主要是指上市公司信息，具体包括股票发行价格、股本结构、股票价格波动、市盈率、企业公告等。

第十条 对重点税源企业监控的信息采集，基层国税分局应本着既满足上级机关的监控管理要求、又方便纳税人的原则，主要采取企业填报或数据导入等方式进行采集。

第三章 重点税源企业的信息分析

第十一条 各级国税机关要通过对重点税源信息的深入分析，查找税款流失风险的环节，防范重大税收流失风险，堵塞征管漏洞。在分析过程中，要根据重点税源企业经营和核算特点，充分利用重点税源企业纳税申报信息和财务会计核算信息，以及统计部门、行业管理部门统计信息，从纵向分析和关联分析入手，综合以前风险管理成果、税务稽查和纳税评估模型，建立、完善《税收风险分析识别特征库》，健全重点税源企业预警、分析、监控指标体系。

第十二条 重点税源企业税收风险分析识别特征库要形成分析体系，采用层级制的方式进行。第一级为总指标、第二级为主指标、第三级为辅助指标。

总指标是对重点税源企业生产经营总体情况进行的分析，是针对企业资金、资产、存货、收益、各税种管理等方面的风险特征进行的总体分析，主要包括资金流、总资产、存货、固定资产、增值税税负、所得税税收贡献率等指标。

主指标是以增值税、消费税、所得税税收风险分析为基础，按照各税种计算原理，采用配比和弹性等分析方法，采取组合的方式，分环节对税收风险点进行预测和分析。主要包括销售额、销项税额、进项税额、应纳税额、电耗、库存材料、营业收入、成本、费用、利润等指标。

辅助指标是对主指标的进一步细化，是在配比和弹性分析的基础上，对主指标进行进一步的拓展和深化，使重点税源企业各税种存在的预警、分析指标指向性更强。主要包括：未开票销售额、滞留票、期间费用率、财务费用变动率、应纳消费税税额变动率等指标。

上述层级指标设置方法在《全省重点税源企业税收风险分析识别特征库》中，见附件3。

第十三条 各级国税机关要根据重点税源企业税收风险分析发现的风险特征，按照对税基的侵蚀程度，从风险发生概率、存续期、经营规模等方面考虑，不断充实和完善《全

省重点税源企业税收风险资源库》，结合全省实际和地域特点及稽查部门专项检查工作任务，通过人机结合的方式对重点税源企业的税收风险等级进行局部调整，分为高中低三个风险级别进行管理。

第四章 重点税源企业的风险应对

第十四条 各级国税机关要根据重点税源企业税收风险等级不同，实施差别化的应对措施，主要包括服务提示、纳税辅导、纳税评估、实地核查、税务稽查等。

第十五条 对于低风险等级的重点税源企业，由负责税源管理或纳税服务部门采取提醒提示、宣传辅导等服务性措施加以应对。也可采用集中培训、政策解读、电话或信函提醒提示等方式应对处理。

第十六条 对于中风险等级的重点税源企业，由税源管理部门风险管理岗位或管理团队，开展纳税评估。发现存在涉嫌偷逃骗抗和违法使用发票等违法行为的，应移交稽查部门立案检查。

第十七条 对于高税收风险等级的重点税源企业，由税源管理部门风险管理岗位或管理团队，开展实地核查或日常检查，纳税人存在涉嫌偷逃骗抗税等违法行为的，要移交稽查部门立案检查。

第十八条 各级风险管理应对单位应将重点税源企业税收风险应对的结果，及时反馈给税收风险管理部门。

第五章 重点税源企业税收风险监控管理 第十九条 税收风险管理部门根据反馈的结果，确定重点税源企业监控的基本内容、监控周期、监控指标以及监控需要采集的辅助信息的内容，形成重点税源企业季度或分析、监控报告，监控分析重点税源企业税收风险情况。

第二十条 重点税源企业监控管理应当达到以下标准：

（一）重点税源企业监控应当涵盖所有税种；

（二）重点税源企业监控管理的征管人力资源配备科学合理，保障有力；

（三）分户建立的监控指标体系应当符合每一户重点税源企业的实际情况，有较强的针对性、实效性，科学合理；

（四）辅助监控信息采集要及时、准确；

（五）监控程序合法，文书使用规范；

（六）重点税源企业的申报质量要有明显提高；

（七）税收收入因素分析透彻，能够为税收收入合理调度和领导决策提供依据。

第二十一条 各级国税机关应当加强对重点税源企业监控管理工作的组织领导，层层落实责任。市局征管部门具体负责全市重点税源企业监控管理工作的部署、督导、考核，县（区）局征管部门（综合）负责本单位重点税源企业监控管理工作的部署、督导和考核。

第六章 重点税源企业税收风险的绩效考核

第二十二条 重点税源管理考核实行分级考核制度，省局将重点税源风险管理工资纳入目标管理考核，进行重点考核。市局对县（区）局进行考核，县（区）局对责任区和责任人分级进行考核，具体考核办法由各地国税机关自行制定。

第二十三条 各级国税机关应当将重点税源企业监控管理工作纳入工作质量考核，实行层层考核，并定期通报考核结果。

第二十四条 各单位负责人、分管领导对重点税源企业税源监控管理负有领导责任，发生问题的，依照《辽宁省国家税务局〈辽宁省国税系统税收执法过错责任追究办法（试行）〉》进行责任追究。

第二十五条 本办法由辽宁省国家税务局负责解释。第二十六条 本办法自发布之日起实施。

第四篇：靖边县国家税务局中小税源管理办法

靖边县国家税务局中小税源管理（暂行）办法

为了深入推进税源专业化管理试点工作，按照《陕西省国家税务局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见》和《榆林市国家税务局税源专业化管理试点工作方案》及《榆林市国家税务局税源专业化管理试点运行管理办法》的要求，合理确定税源专业化管理目标，明确各单位工作职责，特制订本办法。

一、总体思路

税源专业化的总体思路是“以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，以纳税评估为重点，以分类管理为基础，以信息管税为依托，以完善制度、机制为保障，努力构建税源专业化管理新体系”。根据不同类型纳税人的风险程度，采取纳税辅导、风险提示、纳税评估、税务稽查等针对性的风险应对措施，把有限的征管资源优先用于风险较大的纳税人，实现管理资源的优化配置。

二、划分原则

根据税源结构及其风险特征，按照”先规模、后行业”原则，将纳税人划分为重点税源、中小税源。重点税源是指企业数量占纳税人户数比重较小（20%左右）、年纳税收入占当地税收总收入比重较大（80%以上）的纳税人。重点税源以外的其他纳税人则为中小税源。对中小税源，采取分行业

团队化管理模式，将管理精力主要集中在对税源影响较大的行业。县局（税源专业化管理评估中心）承担本单位中小税源中风险较高纳税人（县局重点税源）的风险应对任务，各税源管理单位负责其他中小税源的风险应对任务。

三、各税源管理单位的主要管理职能：

（一）根据我县税源情况，我们已经采取了行业化管理的模式对我县的税源进行管理，现基于纳税人主动发起的申请涉税审批事项剥离后，保持税务登记、受理申报、税款入库级次等属地管理原则不变的情况下，结合行业管理办法，税源管理机构的主要职能可以概括为两个方面：

1、是税源的日常管理工作；

2、是管理风险任务的应对，即纳税评估。

（二）各税源管理单位的具体管辖范围如下：

1、新农村税务所作为县级重点税源管理机关，以分户团队化管理模式负责其辖区内中小税源中风险较高的（县级重点税源）的纳税人的日常管理工作及纳税评估；

2、东坑税务所、杨桥畔税务所、杨米涧税务所采取分行业团队化管理模式负责其他中小税源：

①东坑税务所负责全县成品油批发、零售行业的日常检查与纳税评估；

②杨桥畔税务所负责全县建材生产、销售行业的日常检查与纳税评估；

③杨米涧税务所负责全县小规模纳税人中的企业的日常检查与纳税评估；

3、城区税务分局和五个农村税务所按照有利税源管控和方便纳税的原则负责全县个体工商户：

①城区税务分局负责城区及郊区的个体工商户的定税及日常检查等事项；

②五个农村税务所负责所辖区的个体工商户的定税及日常检查等事项。

按照降低征税成本的要求，在农村按照简并申报的方式，按年缴纳税款。

4、税源管理科作为专门的所得税管理机构，负责全县的个人所得税、企业所得税的日常管理和纳税评估等事项。

四、各税源管理单位应合理分工，承担纳税评估任务

按照税源管理事项对纳税人进行专业化管理，改变目前“分户到人，各事统管”的管理办法，具体应设置综合业务岗、户籍管理岗、纳税评估岗：

1、综合业务岗负责信息咨询服务、贯彻税收政策、组织调度任务、业务档案管理等综合性事项；

2、户籍管理岗负责户籍巡查、税收调查、信息采集、代办事宜、辅导宣传等日常基础征管工作以及与地方政府部门的日常联系；

3、纳税评估岗主要承担评估对象数据收集、分析比对、税务约谈、实地核查、结果处理以及相关情况的移送与反馈等职责。

本办法从2012年4月1日期执行。

第五篇：都匀经济开发区地方税务局税源巡查工作管理办法

都匀经济开发区地方税务局

税源巡查工作管理办法

第一条为进一步强化税源管理，及时掌握税源动态，减少税收流失，不断提高税收征管质量和效率，按照省地方税务局《贵州省地税系统税收管理员工作规则（试行）》的要求，结合我区税源管理的实际情况和工作要求，制定本办法。

第二条税源巡查是指税收管理员通过对所辖区域内的税源，采用实地观察、问询纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）、账证核查的方式及时掌握纳税人税源的增减变化，动态监控税源的行为。

第三条管理分局负责税源巡查工作的管理。税收管理员是税源巡查工作的直接责任人。

第四条通过税源巡查，做到税源管理“五清楚”。即辖区内的纳税户数清楚，对每个纳税人的基本情况清楚，对纳税人的生产经营情况清楚，财务核算状况清楚，纳税情况清楚。

第五条税源巡查工作应与纳税服务工作相结合，税收管理员巡查的同时要开展税收宣传和业务辅导。

第六条税源巡查对象为各管理分局管辖范围内的纳税人。

第七条税源巡查的内容：

一、户籍巡查：通过对所辖纳税人开业、变更、注销等环节实施监控，及时掌握纳税人户数和基本情况；

二、生产经营巡查：及时掌握所辖纳税人的生产经营情况，以及分析税源变化的趋势；

三、财务管理巡查：比对纳税人财务账表与申报信息，及时发现问题；

四、涉税违法违规处理结果巡查：对纳税人的整改情况进行跟踪监督；

五、发票管理巡查：对纳税人普通发票的取得、开具、保管、缴销等环节进行巡查，及时发现问题。

第八条以下纳税人是税源巡查的重点：

一、新开业的纳税人；

二、非正常纳税人；

三、申请注销的纳税人；

四、申请停歇业的纳税人；

五、经济性质、股东等发生重大变化，有可能改变征税方式的纳税人；

六、连续3个月零申报的纳税人；

七、当期欠缴税款的纳税人；

八、未达到起征点的纳税人；

九、当期税源同比、环比出现异常增减变化的纳税人；列为省、区局重点监控对象的纳税人；

十、享受减免税优惠的纳税人；

十一、从事建筑安装的纳税人；

十二、从事房地产开发的纳税人；

十三、其他需要重点监控的纳税人。

第九条税收管理员根据辖区内纳税人的不同情况，有重点、有针对性地进行巡查，对于本办法第八条

（一）至

（五）项列举的纳税人，5日内必须巡查。

税收管理员对所辖区域内申请停歇业的纳税人每月巡查不得少于两次。

税收管理员对所辖区域内属于本办法第八条

（六）至

（十三）项列举的纳税人每月巡查不得少于一次。

税收管理员对所辖区域内其他纳税人每季度巡查不得少于一次。

第十条税收管理员应按次建立税源巡查记录（见附件1）。税源巡查记录应包括被查单位名称、法人代表、巡查时间、巡查内容、问题反映、处理意见和巡查人、纳税人（或纳税人代表）签字等内容。

税源巡查记录由巡查人员根据巡查实际情况据实记载，他人不得代替。

第十一条税源巡查中，发现以下问题，税收管理员必须在2日内以书面方式报告管理股，管理股在收到税收管理员书面报告5日内以书面方式报告分局：

一、发现有漏征漏管纳税人的；

二、重点行业重点税源发生或将要发生的变化，可能给以后税源带来重大影响的；

三、发现纳税人经营规模较大、工程进度较快，所取得的收入与纳税申报明显不符的；

四、以前未达到起征点的纳税人经营情况出现变化，达到起征点的；

五、申报停歇业但仍在经营的；

六、可能造成税款漏缴或偷逃的其他情形。

第十二条税收管理员应根据税源巡查记录按月制作税源巡查分析统计表，综合税源巡查整体情况按月进行汇总分析，并制作税源巡查汇总分析统计表（见附件3），于月后7日内上报分局领导审阅，各管理分局的税源巡查汇总分析统计表应于月后10日内上报区局备案。

税源巡查记录表和税源巡查分析统计表、税源巡查汇总分析统计表，作为征管资料的重要内容，归档管理。

第十三条区局及分局采取抽查和复查的方式对税收管理员税源巡查情况进行监督；

分局应按月组织复查，复查面不得低于5％，并按月组织召开巡查情况分析会，对发现的问题进行分析讲评；

区局按季组织抽查，并对抽查结果进行认真考核。

第十四条税收管理员发生以下情形，酌情扣减直接责任人当月考核分值1—10分。

一、未按规定的时限巡查的；

二、未达到巡查次数要求的；

三、未按规定设置、记载巡查记录的；

四、未按规定制作巡查分析的；

五、未按规定将巡查记录和巡查分析归档的。

六、经区局抽查发现所管片区存在漏征漏管纳税人、未亮证经营纳税人或与巡查记录记载情况不符现象的。

第十五条税收管理员违反第十一条规定，发现问题不报，或故意隐瞒事实真相的，造成严重后果的，实施执法过错责任追究。

第十六条本办法所称“日”均指工作日。

第十七条

第十八条 本办法由地方税务局负责解释。本办法自印发之日起执行。

二〇〇八年十一月二十八日