国税局2012年企业所得税业务培训班复习题

第一篇：国税局2012年企业所得税业务培训班复习题

市国税局2012年企业所得税业务培训班复习题

姓名： 单位： 分数：

第一部分 企业所得税

一、单项选择题

1、某企业2011年实现会计利润为50万元，当年向困难地区捐赠10万元,该企业当年捐赠的扣除限额是（）。

A 1.5万元

B 0 C 2.5万元

D 6万元

2、计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。

A代扣代缴的个人所得税B各项税收滞纳金、罚款支出 C非广告性质的赞助支出D无形资产开发未形成资产的部分

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（）。

A房屋、建筑物B以经营租赁方式出租的固定资产 C已提足折旧继续使用的固定资产D季节性停用的机器设备

4、根据企业所得税法及其实施条例的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A罚金B税收滞纳金C银行罚息D被没收财物的损失

5、某企业研制一项新技术，在研制过程中支付材料费50000元，支付工人费80000元，研制成功后，在申请专利的过程中发生的专利 1 登记费40000元，律师费8000元，该项专利权的入帐价值为（）元。

A 50000 B 130000 C 178000 D 48000

6、某企业于2008年5月1日以500000元的价格购入并投入使用设备一台，预计合理残值为20000元，预计可用10年。该企业采用直线法按月计提折旧，假定于2017年3月1日将设备售出，价格为16000元，则出售该设备的损失为（）元。

A 64000 B56000 C 60000 D 68000

7、下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的是（）。A企业从事远洋捕捞（包括近海和内陆）项目所得

B企业从事公共污水处理、沼气综合开发利用、海水淡化项目 C企业从事公路项目投资经营所得 D企业从事海水养殖、内陆养殖项目所得

8、计算企业应纳税所得额时，允许在当期扣除的项目有（）。A只要不超过当年实际发生业务招待费的60%的业务招待费 B免税收入形成的费用

C不征税收入形成的固定资产的折旧 D企业间支付的管理费

9、某企业2011年转让技术所有权取得的所得为600万元，其应并入当年应纳税所得额的技术转让所得为（）。

A 50万元B 600万元C 100万元D 0万元

10、在计算企业所得税时，下列项目中不计入应纳税所得额的是（）。

A将本企业商品用于职工福利

B因债权人原因确定无法支付的应付款项 C将自产的货物用于管理部门 D接收捐赠的实物资产

11、下列享受减半征收企业所得税项目税收优惠的是（）。A饮料作物的种植B中药材的种植C家禽的饲养 D水果的种植

12、某工业企业2009年度应纳税所得额10万元，年初从业人员80人，年末从业人员110人；年初资产总额2000万元，年末资产总额3000万元，则该企业当年适用的税率为（）。

A 25% B 20% C 27% D 33%

13、按照企业所得税法及其实施条例规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为（）。

A不得低于3年 B按照固定资产尚可使用年限

C按照合同约定的剩余租赁期限 D按照固定资产预计尚可使用年限

14、纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，这项要求符合企业所得税费用扣除的哪项原则（）。

A权责发生制B配比原则C相关性原则 D确定性原则

15、在计算企业所得税时，企业通过非货币性资产交换取得的无形资产的计税基础是（）。A以该资产的公允价值和支付的相关税费B评估确认的价值 C换出企业开发过程中该资产符合资本化条件后至使用前的实际支出 D法律认定

16、企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。（）

A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损

B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入

17、以分期收款方式销售货物的，按照（）日期确认收入的实现。（）

A、合同约定收款B、发出商品C、实际收到货款D、预收货款

18、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础（）以上；

（二）修理后固定资产的使用年限延长（）年以上。（）

A、50%、1年 B、20%、2年 C、50%、2年 D、20%、1年

19、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。（）A、30 B、100 C、300 D、500 20、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（）年以上的，可以按照其投资额的（）%在股权持有满（）年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（）

A、1年、50%、1年B、1年、70%、1年

C、2年、70%、2年D、2年、50%、2年

21、减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。（）A、60% B、70% C、80% D、90%

22、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务 发生的纳税年度起（）年内进行纳税调整。（）

A、3年 B、5年 C、10年 D、15年

23、企业发生的公益性捐赠支出，在（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

A、年度应纳税所得额3% B、年度利润总额3% C、年度利润总额12% D、年度应纳税所得额12%

24、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务

机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

A、10 B、15 C、7 D、5

25、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法 律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。

A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规

26、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）

A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地

27、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地缴纳

28、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。

A、独立交易原则 B、公平交易原则 C、方便管理原则 D、节约成本原则

29、我市房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率不得 低于（）。

A、15%是B、10% C、5% D、3% 30、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目 的所得减半征收企业所得税的是（）。

A、牲畜、家禽的饲养 B、农作物新品种的选育

C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

二、多项选择题

1、为避免或缓解国际重复征税，纳税人居住国可以采用的方法有（）。

A免税制 B抵免制 C扣除制 D减税制

2、我国现行企业所得税适用的法定税率和优惠税率是（）。A 25% B 10% C 20% D 15%

3、下列各税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从应税收入总额直接扣除的有（）。

A增值税 B消费税 C营业税 D资源税

4、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有（）。

A经营性租赁方式发生的租赁费 B融资租赁方式发生的租赁费 C融资租赁支付的手续费 D安装交付使用后支付的利息

5、按照税法其及实施条例规定，下列享受“免三减三”的项目 有（）。

A 企业从事公共垃圾处理 B企业承包经营城市公共交通建设 C 企业从事海水淡化 D 企业从事沼气综合开发利用

6、下列企业可以享受定期减征或者免征企业所得税优惠的有（）。A远洋捕捞（含内陆捕捞）企业B花卉种植企业 C从事公路建设的企业D从事污水处理的企业

7、企业不提供与其关联方之间业务资料的，税务机关依法核定其应纳税所得额时，可以采用的方法有（）。

A参照同类或者类似企业的利润率水平核定 B按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 C按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 D按照其他合理方法核定

8、下列企业属于我国居民企业的是（）A 在我国注册的通用（中国）公司 B 在我国设立的外国公司代表处 C 在我国设立的外国公司分公司

D 在英国注册的实际管理机构在我国境内的企业

9、在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除项目是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要的和正常的()A 成本 B 费用 C 税金 D 损失

10、在计算企业所得税时，企业固定资产一般情况下应当采取的 折旧方法是（）。

A双倍余额递减法 B年限平均法 C年数总和法 D工作量法

11、企业转让资产，准予在计算应纳税所得额时扣除的转让资产的净值，该净值是指允许从该资产的计税基础中减除的项目是（）

A 按照规定扣除的折旧 B 按照规定扣除的折耗 C 按照规定扣除的摊销 D 按照规定扣除的准备金

12、反映盈利能力的比率有（）。A 存货周转天数 B 净值报酬率 C 已获利息倍数 D 市盈率

13、下列事项中，属于资本性支出的有（）。A 支付的土地出让金 B 计算机软件研究费

C 企业支付的特许经营费 D 为建造固定资产而发行债券的手续费

14、房地产开发企业开发产品符合下列条件之一的（），应视为已经完工。

A 开发产品开始预售 B 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案

C 开发产品已开始投入使用 D 开发产品已取得了初始产权证明

15、企业按规定应交纳的城市维护建设税和教育费附加，应计入（）。A 主营业务成本 B 主营业务税金及附加 C 其他业务支出 D 固定资产清理

16、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的（）以及其他取得收入的组织。（）

A、企业B、事业单位C、社会团体D、国家机关

17、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的（）等实施实质性全面管理和控制的机构。（）A、生产经营B、人员C、账务D、财产

18、企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括（）等。（）

A、现金 B、应收票据

C、不准备持有至到期的债券投资D、债务的豁免

19、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（）A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B、企业所得税税款 C、税收滞纳金 D、经核定的准备金支出 20、下列固定资产不得计算折旧扣除：（）A、未投入使用的固定资产

B、以经营租赁方式租入的固定资产 C、以融资租赁方式租出的固定资产

D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

21、下列（）计算折旧的最低年限为4年。A、轮船 B、摩托艇C、机帆船D、帆船

22、企业的下列收入为免税收入：（）A、国债利息收入

B、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与 该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

D、非营利组织的收入。

23、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。

A、在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司

B、在我国注册成立的通用汽车(中国)公司

C、在百慕大群岛注册，但实际管理机构在我国境内的公司 D、在德国注册，实际管理机构也在德国境内的公司

24、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（）。

A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税

D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

25、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收 入的有（）。

A、资产溢余收入B、逾期未退包装物押金收入

C、债务重组收入 D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项

26、按照新企业所得税法的规定，下列各项中，可作为长期待摊费用摊销扣除的有（）

A.租入固定资产的改建支出 B.购入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

27、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（），应当视同销售货物、提供劳务。

A.捐赠 B.偿债 C.赞助 D.在建工程

28、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。

A、从事国家非限制和禁止行业 B、年度应纳税所得额不超过30万元

C、从业人数不超过80人 D、资产总额不超过3000万元

29、除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（）

A、居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B、居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

D、非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

30、以下项目中，哪些属于新企业所得税法与企业会计准则的暂时性差异（）。

A、持有至到期投资 B、职工教育经费 C、不征税收入 D、递延收益

三、判断题

1、在计算企业所得税时，纳税人将自产的货物用于在建工程，应作为视同销售收入，计入应纳税所得额。（）

2、直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如：企业所得税、财产税、消费税。（）

3、企业所得税法及其实施条例规定，如果企业上一年度发生亏损，可在税法规定的期限内用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。（）

4、企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补的办法。（）

5、在计算企业所得税应纳税所得额时，对以经营租赁方式租入 13 的固定资产而发生的租赁费，可以直接从企业收入总额中扣除。（）

6、反避税是政府通过修改税收法规，改进完善课税技术，减少税收流失而增加纳税人负担的一种手段。（）

7、在计算企业所得税时，企业发放给职工的加班加点工资应作为实发工资的一部分，按照税法规定允许在所得税前扣除。（）

8、按照现行企业所得税法及其实施条例的规定，纳税人当年发生的业务招待费按照不高于实际发生额的60%或不高于当年销售收入0.5%的标准扣除。（）

9、纳税人采取分期收款方式销售商品的，可以按实际的收款日期确定销售收入的实现，并据以计算应纳税所得额。（）

10、企业接受的货币性资产和非货币性资产，均应当全部并入接受捐赠当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。（）

11、企业所得税法所称个人独资企业、合伙企业，是指依照国内外法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。（）

12、企业所得税法第三条 所称实际联系，是指企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。（）

13、企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，但法律、法规和财政、税务主管部门另有规定的除外。（）

14、企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法及实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，不一定和企业《利润表》上的利润总额一致。（）

15、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，应当全额确认为投资资产转让所得或者损失。（）

16、企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价格确定的价值确定收入额。（）

17、企业所得税法所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。（）

18、企业所得税法所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入。（）

19、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（）

20、企业所得税法所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入管理的事业单位、社会团体、企业单位等组织拨付的财政资金。（）

四、简答题

1、对纳税人采取核定征收方式需要具备的条件。

2、高新技术企业享受减免税优惠应报送的材料包括哪些内容。

五、计算实务题（第一题10分，第二题15分）1、2008年12月，甲公司购进一台设备，价值100万元，运输及安装调试费用20万元，预计使用年限5年（税法规定的折旧年限为不短于5年），预计净残值为5万元，采用平均年限法计提折旧。2009年末，公司发现该设备发生减值，预计可收回金额为65万，计提减值准备32万，剩余使用年限为3年，残值不变，该企业执行企业会计准则。

（1）2009年，该设备会计处理与企业所得税法规定（）A一致

B不一致，存在暂时性差异 C不一致，存在永久性差异 D无法判断

（2）2010年，该设备会计计提的折旧额为（）A 23万元 B 20万元 C 25万元 D 21.67万元

（3）2010年，企业所得税应（）A调增应纳税所得额3万元 B调减应纳税所得额13.67万元 C调减应纳税所得额3万元 D不需调整应纳税所得额

（4）2013年，企业所得税应（）A调增应纳税所得额3万元 B调减应纳税所得额23万元 C调减应纳税所得额3万元 D不需调整应纳税所得额

2、我市某制造企业（私营有限公司），系增值税一般纳税人，该 企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2010年应纳税所得额为-50万元。2011年度生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9000万元；（2）2011年利润表反映的内容如下： ①产品销售成本4500万元； ②销售税金及附加200万元； ③销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元

④“投资收益”50万元（投资某未上市的居民企业，取得股权投资收益40 万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

⑤管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开 发费30万元）；

⑥营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万 元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失40万元）。

（3）全年提取并实际支付工资支出共计800万元，全年列支职工福利费支出120万元，职工教育费支出25万元，拨缴工会经费20万元。

要求：计算该企业2011年应缴纳的企业所得税。（列明计算过程，分步计分）

第二部分 国际税收

一、单选题

1.A公司对B公司持有30％的股份，B公司对C公司持有70％的股份，根据《特别纳税调整实施办法》，则A公司对C公司的持股比例为（C）。

A.21% B.30% C.70% D.100%

2.甲公司销售一批产品给国外子公司，作价30万元。经税务机关核查，该集团公司生产这批产品的成本为28万元，销售这批产品的费用为4万元，正常情况下该集团公司的销售利润率为20%。税务机关按成本加成法对甲公司进行调整，调增应纳税所得额(D)万元。（4+28）/（1-20%）*25%＝10 A.5 B.5.6 C.6.4 D.10 3.某企业将其名下的厂房车间出租给其子公司，收取的房屋租赁收入应填报的关联业务往来表格是（B）。

A.《购销表》 B.《固定资产表》 C.《劳务表》

D.《对外支付款项情况表》

4.“企业与关联方之间收取价款与支付价款的交易相互抵消的，税务机关在可比性分析和纳税调整时，原则上应还原抵消交易。”这句话体现了（C）。

A.独立交易原则 B.成本与收益配比原则 C.实质重于形式原则 D.权责发生制原则

5.扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照（A）当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

A．扣缴 B.对外支付 C.向税务局缴款 D.税务机关指定

6.德国企业向中国企业销售机器设备等货物并同时提供安装、技术指导等售后服务，其销售合同总价款32万人民币，合同未列明上述售后服务的收费金额，主管税务机关未获得可以参照相同或相近业务的计价标准，决定核定该德国企业的劳务收入，该劳务收入应不低于（B）。不少于10% A．1.6万 B.3.2万 C.4.8万 D.6.4万

7.以下关于非居民企业和扣缴义务人表述正确的是（D）。

A.非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立或实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

B．非居民企业的法定所得税税率有25%，20%，10%，5%

C．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

D．非居民企业取得股权转让所得，扣缴义务人无法扣缴或无法履行扣缴义务的，非居民企业向被转让股权企业所在地申报缴纳税款

8.以下关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的是（B）。

A.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税 B.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税

C.对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业

D.税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整

9.某新加坡A企业到中国境内承包建筑安装工程项目，项目于2010年9月1日开始，2011年1月1日A企业将剩余项目全部分包给法国B企业，整个项目于2011年4月30日结束，下列说法正确的是（C）。(注：中新协定，中法协定中对判定该类常设机构的时间标准都是“活动时间持续六个月以上”。)A．A、B都不构成常设机构 B.A、B都构成常设机构 C．A构成常设机构，B不构成常设机构 D．A不构成常设机构，B构成常设机构

二、多选题

1.甲企业只占乙企业股权比例15％，但仍被认定为关联关系，原因包括(ACD)。

A.两企业董事长由同一人担任 B.甲公司的借贷资金为300万元，乙公司担保额为20万元 C.甲企业对乙企业产品价格有控制权 D.双方的主要持股方享受基本相同的经济利益

2.企业发生的下列交易中，哪些属于关联交易(BC)。

A.母公司投资成立子公司 B.母公司转让生产设备给子公司 C.子公司使用母公司商标和专利技术，向母公司支付相关费用

D.母公司指定子公司使用某种财务软件，子公司向软件开发商(第三方)购买该财务软件

3.下列企业需要准备同期资料的有（CD）。A.某企业2007年度仅与境外关联方发生购销业务以外的交易金额5000万元

B.某企业2008年度仅与境内关联方发生购销业务交易金额3亿元，且外资比例低于50% C.资本弱化的企业 D.仅承担单一功能，但出现亏损的企业

4.成本加成法通常适用的关联交易有（ACD）。A.有形资产的购销转让和使用 B.无形资产的转让和使用 C.融通资金 D.提供劳务

5．根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，（ABCD）是我国的非居民企业。

A、取得股息所得的某中外合资企业的外方法人股东 B、为武广高铁的实施工程监理的德国公司

C、取得利息所得的美国合伙性质企业 D、到中国境内演出的俄罗斯歌舞团

6．非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ABC）。A.提供劳务的场所 B.办事机构

C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D.来华人员居住地

7．对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，应纳税所得额的确定，说法正确的是（CD）。

A.权益性投资收益所得，以收入全额扣除投资成本后的余额为应纳税所得额

B.租金所得以收入全额减去发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

C.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 D.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

8.境内机构和个人在申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》时，应当首先向（A）提出申请，再向（B）提出申请。如《服务贸易等项目对外支付出具<税务证明>申请表》项目填写完整，所列资料齐全的，除境外劳务不予征税的项目外，税务机关应（D）为其出具《税务证明》。A．主管国税机关 B.主管地税机关 C.在5工作日内 D.当场

9.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分 配股息、红利等权益性投资收益，应在（D）代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在（B）代扣代缴企业所得税。

A、申请出具对外支付税务证明时 B、实际支付时 C、纳税申报时 D、作出利润分配决定的日期 10.下列哪些利息所得可以免征或不征企业所得税：（ABC）A.外国政府向中国政府贷款的利息

B.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的利息所得 C.国务院财政部门发行的国债利息

D.境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息

11.股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，（C）在依法（E）时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。A．受让的境外企业 B.转让的境外企业 C.被转让的境内企业 D.签订股权转让协议 E.依法变更税务登记 F.依法变更营业执照

12.下列境内的活动可判定为提供的是准备性、辅助性活动，不构成常设机构的有（CD）。

A．仅进行收集产品信息的活动，服务对象包括其境外总机构（主要从事产品制造）和其他企业

B．某境外调查公司在武汉租了一间办公室，有两名工作人员负责调 查湖北区域的情况，并每周五将调查数据通过网络传给境外公司作为其调查数据的一部分

C．专为向境内购买企业交付境外企业销售商品而租用的仓库 D．专为境外企业采购生产所需原料而设立的办公室

三．判断题（正确的打“√”；错误的打“×”并改正。每题1.5分，共15分）

1.只有外资企业才需要向税务机关报送《中华人民共和国企业年度关 联业务往来报告表》。（×）实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业需要填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

2.企业关联债资比例只要超过规定的资本弱化标准，就必须进行税收调整。（×）改正：

企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

3.根据企业所得税法，源泉扣缴方式征收非居民所得税，以收入全额 为应纳税所得额，不得扣除税法规定以外的税费支出。（×）源泉扣缴方式中股息、利息、特许权按全额征，转让财产按差额征税。4.美国A企业在武汉设立办事机构，该办事机构以自己的名义2010年11月1日在公开市场上购买B公司股票，2011年5月8日B公司分派股利，该办事机构5月31日取得股利3万元。按照企业所得税法，这笔股利与机构场所有实际联系，所以该收入为免税收入。（×）改正：

该股票持有时间不足12月，按照企业所得税法实施条例八十三条的规定，该投资收益不能作为免税收入。

6.对外付汇税务证明是境内机构和个人对外支付前，向主管税务机关申请办理的事项。外方投资者将其从居民企业获得的投资收益直接转增资本，因不需对外支付，所以没有必要到主管税务机关出具税务证明。(×)改正：

虽该情形不需对外支付，但仍应按汇发【2009】52号第五条的规定向主管国税和地税机关申请开具居民身份证明。同时外方投资者将其从居民企业获得的投资收益直接转增资本按照相关规定也负有纳税义务。

7.有机构、场所的非居民企业一定构成税收协定上的常设机构，被 判定为构成常设机构的一定也是企业所得税法所称有机构场所的非居民企业。(×)改正：

有机构、场所的非居民企业不一定构成常设机构，如建筑型常设机构通常要求活动持续六个月以上才构成常设机构。而构成常设机构标准的一定是企业所得法所称的有机构场所的非居民企业。

四、计算题

1.新加坡A企业与中国B企业签定某药品秘密配方使用权合同，合同规定该配方授权B企业使用5年，A企业收取技术转让费100万。为保证该配方的成功实施，B企业向A企业支付图纸资料费3万元、技术服务费3万、人员培训费用2万。另外，技术转让过程中发生税费支出7万元由B企业负担。该合同在一个月内全部履行完毕。请计算新加坡企业应缴纳的企业所得税额。

（中新协定规定，缔约国一方企业派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方提供劳务，仅以任何十二个月内这些人员为从事劳务活动在对方停留连续或累计超过183天的，构成常设机构）

答：与实施该项特许权相关的劳务属于特许权的一部分，且该类劳务未构成常设机构，应合并按特许权使用费征税。对特许权使用费征税不能扣除税费支出，按全额征。应纳税所得额：100+3+3+2+7=115万元 应纳所得税额：115*10%=11.5万元

2.中美合资企业A成立于2005年1月1日，中、美股份比例各为50%，成立时美方出资300万美元，2007年10月1日美方将分得股息1000万人民币直接再投资，2011年5月1日，美方将股权全部转让给非关联的中国企业B，收到人民币6000万元并于当日完成股权变更手续。请计算A企业应就股权转让所得缴纳企业所得税（折合成人民币）多少万元。（有关汇率如下：2005年1月1日美元对人民币汇率8.27；2007年10月1日美元对人民币汇率7.60；2011年5月1日美元对人民币汇率6.48。）

答：均应换算成首次出资的币种 追加投资 1000/7.60=131.58万美元 转让收入 6000/6.48=925.93万美元 转让所得925.93-300-131.58=494.35万美元 B企业应扣缴税额=494.35*6.48*10%=320.34万人民币

企业所得税参考答案

一、单选

1、B

2、D

3、C

4、C

5、D

6、C

7、A

8、B

9、A

10、C

11、A

12、B

13、C

14、B

15、A

16、B

17、A 29

18、C

19、D 20、C

21、D

22、C

23、C

24、B

25、D

26、A

27、B

28、A

29、B 30、D

二、多选

1、ABCD

2、ABCD

3、BCD

4、ACD

5、ACD

6、BCD

7、ABD

8、ACD

9、ABCD

10、BD

11、ABCD

12、BD

13、ACD

14、BCD

15、BCD

16、ABC

17、ABCD

18、ABD

19、ABC 20、BCD

21、BCD

22、AC23、ABC

24、AD

25、ABCD

26、ACD

27、ABC

28、ABD

29、ABCD 30、ABD

三、判断

1、×

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、√

8、×

9、×

10、√

11、×

12、×

13、√

14、√

15、×

16、√

17、√

18、√

19、× 20、×

四、简答题

1、对纳税人采取核定征收方式需要具备的条件。

答案：除国家税务总局另有规定的外，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设臵账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

2、高新技术企业享受减免税优惠应报送的材料包括哪些内容。答案：首次预缴申报前报备资料：高新技术企业证书。年度终了补充报备资料：

1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

2、企业年度研究开发费用结构明细表；

3、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

4、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研究人员占企业当年职工总数的比例说明；

5、经税务师事务所鉴证的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（包含针对《高新技术企业认定管理办法》第十条

（三）、（四）、（五）款的内容提出的鉴证结论）。

五、计算实务

1、（1）B（2）B（3）C（4）B 2答：

利润总额＝9000-4500-200-2000-200+50-1200-800＝150万元； 纳税调整：①广告费扣除限额9000×15％＝1350万元，不需调整； ②投资收益项目都是免税收入，调减应纳税所得50万元； ③业务招待费扣除限额为9000×0.5％＝45万元<85×60％＝51万元，调增应纳

税所得85-45＝40万元；

④新产品研究开发费可享受加计扣除，调减应纳税所得30×50％＝15万元；

⑤公益性捐赠扣除限额150×12％＝18万元，调增应纳税所得100-18＝82万元；

⑥非广告性赞助支出不得扣除，调增应纳税所得50万元； ⑦存货盘亏必须按规定报主管税务机关审批后才可扣除，调增应纳税所得40万元。

⑧职工福利费扣除限额800×14％＝112万元，调增应纳税所得8万元；

⑨职工教育经费扣除限额800×2.5％＝20万元，调增应纳税所得5万元；

⑩工会经费扣除限额800×2％＝16万元，调增应纳税所得4万元。⑾减除弥补亏损50万

应纳税所得额＝150-50-50+40-15+82+50+40+8+5+4＝264万元 应缴企业所得税＝264×25％＝66万元。

第二篇：企业所得税培训班心得体会

无锡培训学习心得体会

华池 张冬冬

在百花盛开的阳春季节，庆阳市国家税务局业务骨干培训班的50名学员，来到了濛濛烟雨，秀美江南，祥和文明的宜居之城——无锡市，在江苏省税务干部培训中心参加为期20天的企业所得税及财务会计知识培训。作为培训班的成员之一，我倍感荣幸，激动之情溢于言表。和所有的学员一样，在环境幽美，设施先进，师资力量雄厚的培训中心，我们都暗自决心珍惜机会，在这里学有所获，回到单位学有所用。

经培训中心领导介绍，我了解到无锡市被称作“太湖明珠”，由江苏省省辖，是经国务院批准的较大的市，长江三角洲重要的中心城市之一。地处中国东南沿海的长江三角洲，南濒太湖，西依锡山、惠山，京杭大运河在境内流过。东邻上海市128公里，西接省会南京市183公里，是国家历史文化名城之一。无锡是中国经济高度发达的地区，拥有产业、山水旅游资源优势，是长三角国际先进制造业基地、服务外包与创意设计基地和区域性商贸物流中心、职业教育中心、旅游度假中心。并被《财富》（中文版）杂志评为“中国最佳商务城市”。2004年当选《CCTV》“全国十大最具经济活力城市”，连续多年入选福布斯大陆最佳商业城市。下辖的江阴市和宜兴市两个个县级市的经济实力均列全国百强县（市）前十，分别位居第一、第六位。江阴的华西村被誉为“天下第一村”。在全国相对富裕地区排行榜中，无锡位列全国第五。无锡是中国著名的鱼米之乡。无锡是中华民族工业和乡镇工业的摇篮。无锡发达的商业形成了向全国的强劲辐射力。无锡景色优美，是中国优秀旅游城市之一，国家卫生城市，国家园林城市。无锡完善的基础教育是教授、科学院院士和大学校长的摇篮。“太湖明珠”无锡是一座具有三千年历史的江南名城。早在春秋战国时期，已是当时的经济、文化中心，孕育了许多文人墨客，至今仍保留着众多的历史遗迹。无锡是中国最具幸福感城市之一；无锡市是传承了千年的鱼米之乡，历久弥新的工业摇篮；这里风光绝美，陶冶了人们的文化气质；这里教育发达，培养了无数的杰出人才。了解了无锡市的历史文化背景，以及社会经济发展状况，我个人更加深刻地理解了临走前市县局两级领导关于“走出去，学知识，长见识”的叮嘱。

这次培训的主要内容是企业所得税和财务会计知识，培训中心各位老师的讲解都很生动，课件准备充分，知识面虽广，但从形式上能深入浅出，抓住重点，既能指导工作又能提高我们的理论水平。其中，最让我体会深刻的是财务会计知识的学习。下面，我就将此次财务会计知识学习中的一些体会总结如下：

会计的具体内容是确认，计量，记录和报告。会计一年三百六十天，忙了三件事：做分录，记账，出报表。这些工作的初始阶段就是根据审核无误的原始凭证，编制和审核会计凭证，会计分录是会计凭证中的主要内容。在财务会计中碰见了大量的会计分录，它是财务会计中的主要内容之一。掌握分录的方法有以下几个方面：

一、通过业务学分录。分录是以会计语言描述的业务过程，了解业务的流程，知道业务发生的现场状况，这是掌握分录的基础。

二、通过分录学科目。在分录中必定有核心的科目，掌握其中核心科目的性质和结构。科目的核算内容，借方登记什么，贷方登记什么。

三、为重要的分录取名字，以便记忆。分录的名字要取的准确，鲜明，既要符合业务实际，又符合会计业内的习惯。比如，销货分录 ：借：银行存款 贷：主营业务收入贷：应交税金－应交增值税（进项税额）如果是赊销，则借方科目为应收账款，这是销货分录的一种变形。如果是收到一张商业汇票则借方科目变为应收票据，这是销货分录的又一种变形。

四、有些业务比较复杂，反映这些业务的分录也变得复杂起来，分录的名字就不大好起了，怎么办呢？这种情况下，只起名字是不够的了，这种就需为分录编口诀了。这种口诀具体形象地描述了分录的特点。既实用，又好记。如长期股权投资核算中的权益法的三个分录：投资发生时――份额入账，确定差额；被投资方公布年报时――期末损益调整，确认投资收益；宣告现金股利时――挂应收股利，冲减损益调整。

五、一串分录。有的分录要记一串，串起来记。因为经济业务的连续性决定的分录的连续性，要结合经济业务发生的前后顺序，进行账务处理，编制的分录，将是一连串的。如，应收票据的核算：取得票据的分录、票据到期收到款项、票据到期被拒付、应收票据的贴现。又如，应付债券的发行，计提债券利息、分摊债券溢折价，债券到期偿还。

六、打包分录。有的分录要根据经济业务的各种不同情况，进行账务处理，编制分录。在这种情况下，要将各种情况下的分录，作为一组，一个分录包，打包来记，这就是打包分录。如：备抵法中采用应收账款余额百分比法对坏账费用进行会计处理的会计分录。原材料核算中的按计划成本计价的材料材料购进的核算、材料发出的核算等。

总之，此次培训使我收获颇丰，不仅我的业务知识得到了进一步丰富和充实，提高了我的理论水平，找到了自身差距，明确了以后的努力方向，更教会我如何深入思考。我决心在今后的工作中，更加用心学习、细心思考，工作中立足本职、勤奋学习、扎实工作，自觉的投身到学习中去，做一个与时俱进，不断学习、不断进步的学习型人才。

第三篇：鞍山市国税局2010企业所得税汇算清缴相关业务问题

鞍山市国税局2010企业所得税

汇算清缴相关业务问题

一、关于企业一次性取得跨期租金如何确认收入问题 根据国税函[2010]79号规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关收入。

二、关于企业取得财产转让等所得如何缴纳所得税问题 根据国家税务总局公告2010年第19号规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的计算缴纳企业所得税。

2008年1月1日以后，企业已就上述收入计算的所得分5年平均计入各应纳税所得额的，应对尚未计算纳税的应纳税所得额，一次性作为本应纳税所得额计算纳税。

三、关于金融企业逾期贷款如何确认利息收入问题

根据国家税务总局公告2010年第23号规定，金融企业逾期贷款应按如下规定确认利息收入：

1、贷款逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

2、已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

3、已冲减了利息收入的应收未收利息，以后收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

（四）关于核定征收企业取得的银行存款利息是否需要缴纳企业所得税问题

银行存款利息属于《企业所得税法》及其实施条例规定的收入总额的组成部分。根据国税函【2009】377号规定，核定征收企业取得的银行存款利息应计入应税收入额，按照规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

（五）关于试生产收入如何缴纳企业所得税问题 按照企业会计核算要求，企业在建工程达到预定可使用状态而发生的试生产费用计入“在建工程”核算，取得的试生产收入做冲减“在建工程”处理。执行《企业所得税法》后，在建工程试生产收入是否应并入当期收入总额缴纳企业所得税的问题一直不明确。鉴于试生产收入何时缴纳企业所 得税仅是暂时性差异问题，最终并不造成所得税的减少，因此，根据国税函【2010】148号关于“企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算”的规定，在上级税务机关没有明确规定之前，企业试生产收入暂不并入当期收入总额缴纳企业所得税。

（六）关于工会经费税前扣除凭据问题

根据国家税务总局公告2010年第24号规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。但考虑到工作实际，对于目前由地税部门代征的工会经费，暂可以凭地税部门开具的电子缴款书作为税前扣除凭证。

（七）关于股权投资损失扣除问题

根据国家税务总局公告2010年第6号规定，自2010年1月1日起，企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。企业以前发生的尚未处理的股权投资损失，准予在2010一次性扣除。

（八）关于公益性捐赠支出税前扣除问题

根据财税[2010]45号规定，企业通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出符合以下条件，方可按规定税前扣除。

1、企业应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。

2、接受捐赠的公益性社会团体须在省级以上（含省级）财政、税务和民政部门联合公布的名单及名单所属内。

（九）关于离退休人员统筹外费用税前扣除问题 按照财企【2009】242号规定，企业发放或者支付的离退休人员统筹外费用应列入职工福利费核算。执行《企业所得税法》后，关于离退休人员统筹外费用税前扣除问题一直不明确。鉴于离退休人员统筹外费用是历史遗留问题，做好离退休人员工作关系社会稳定和谐，因此，根据国税函【2010】148号关于“企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算”的规定，在上级税务机关没有明确规定之前，企业业发放或者支付的离退休人员统筹外费用应计入职工福利费，并按照税法规定标准在税前扣除。

（十）关于房屋、建筑物装修费税前扣除问题 根据《企业所得税实施条例》第二十八条、第七十条等有关规定，企业以经营租赁方式租入房屋建筑物发生的装修费用，应在实际经营租赁期内分期扣除；企业自有房屋建筑物或以融资租赁方式租入房屋建筑物发生的装修费用，应根据预计受益年限分期扣除。企业实际经营租赁期或预计受益 年限无法确定的，应按照其他长期待摊费用不得低于三年的期限分期摊销扣除。

（十一）关于企业跨期取得合法凭据税前扣除问题 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，由于各种原因未能及时取得合法凭据，但在计算应纳税所得额时已经扣除的，除另有规定外，如果企业在汇算清缴结束前仍未能及时取得合法凭据的，均应调增当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。以后实际取得合法凭证时，可以在取得当年应纳税所得额中扣除。

（十二）关于查增应纳税所得额弥补以前亏损问题 根据国家税务总局公告2010年第20号规定，税务机关对企业以前纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。

（十三）关于开发产品符合完工条件必须及时结算开发产品计税成本问题

根据国税发[2009]31号、国税函[2010]201号等文件规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量 是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。

2010已经符合上述条件的房地产开发企业，应在汇算清缴前选择确定计税成本核算终止日，按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当应纳税所得额。

（十四）关于小型微利企业税收优惠如何申报问题 根据财税【2009】133号规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。此项税收优惠在2010年纳税申报时如何申报缴税，经请示省局，符合条件的小型微利企业可暂采取较为简单的申报方式，减半征收与5%的税率优惠可统一按照应纳税所得额与15%税率的乘积填入纳税申报表的“减免所得税”项目。

（十五）关于企业取得不征税收入如何申报问题 根据国税函【2010】148号规定，企业取得符合规定条件的不征税收入，在填报企业所得税纳税申报表时，应将不征税收入统一填入附表三《纳税调整明细表》第14行“不征税收入”第4列；上述不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，应作相应的纳税调 增处理。其中，形成的费用支出应填入该表第38行“不征税收入用于支出形成的费用”第3列，形成的资产折旧或摊销，填报该表第42行项目下对应的行次。

（十六）关于允许税前扣除的准备金如何申报问题 根据国税函【2010】148号规定，金融、保险等企业按照税法规定允许在税前扣除各类准备金，在填报企业所得税纳税申报表时，应统一填入附表三《纳税调整明细表》第40行“其他”第4列“调减金额”。附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报口径不变。

（十七）关于跨地区经营建筑企业所属项目部预缴所得税如何进行申报问题

根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函【2010】156号）规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预分企业所得税；建筑企业所属二级或二级以下机构直接管理的项目部不就地预缴企业所得税。因此，建筑企业总机构在办理企业所得税汇算清缴时，其总机构直接管理的项目部按规定向项目所在地预缴的企业所得税，可以凭完税证明作为总机构已预缴税款处理；建筑企业所属二级或二级以下机构直接管理的项目部就地预缴的企业所得税，不得作为总机构已预缴税款。（十八）关于核定征收企业汇算清缴问题

采用核定应税所得率征收的企业在进行所得税汇算清缴时，应当按照税法有关规定准确计算确定收入总额，并据此计算应纳税所得额及应纳税额。同时，企业需要按照《鞍山市企业所得税核定征收实施办法（暂行）》（鞍国税发【2009】77号）第十二条相关规定，不断加强和规范财务核算，依法使用和取得发票。对纳税人未按规定使用和取得发票，造成实际应税所得率变化较大的，主管税务机关应按《中华人民共和国发票管理办法》有关规定处罚，并在确定下核定征收方式时适当提高应税所得率。

二〇一一年三月二日

第四篇：大连市国税局解答企业所得税常见问题

大连市国税局解答13个企业所得税的常见问题

1.现在企业弥补以前亏损时还需要提供鉴证报告吗？

答：《大连市国家税务局关于企业所得税若干业务问题税务处理的公告》（大连市国家税务局公告2013年第14号）第三条规定，根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）、《国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知》（税总发[2013]26号）等文件规定，纳税人税前弥补以前亏损且亏损的亏损额在五万元（含五万元）以上的，在办理企业所得税纳税申报时，需同时报送由具有法定资质中介机构出具的针对亏损的专项报告。……

因此，您企业以前亏损额在五万元（含五万元）以上的，在办理企业所得税纳税申报时，需同时报送由具有法定资质中介机构出具的针对亏损的专项报告。

2.企业为员工向保险公司投保的雇主责任险是否可以税前扣除？

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

雇主责任险虽非直接支付给员工，但是属于为被保险人雇用的员工在受雇的过程中，从事与被保险人经营业务有关的工作而受意外，或与业务有关的国家规定的职业性疾病所致伤、致残或死亡负责赔偿的一种保险，因此该险种属于商业保险，不可以税前扣除。

3.企业租用法人的车发生的相关费用是否可以税前扣除？

答：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业按公允价值同资产所有者签订租赁合同的，凭租金发票和其它合法凭证可以税前扣除租金及合同约定的其它相关费用；此外，所有权不在本企业的资产（如投者个人资产等）发生的一切费用不允许在企业所得税前扣除。

4.企业发放给员工的采暖费补贴是否可以税前扣除？扣除的比例是多少？如果是员工拿着发票来报销，是否可以税前扣除？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条第（二）款规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

因此，企业发放给员工的采暖费补贴可以按照职工福利费的标准，在不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；而对于员工拿着发票来报销的情况，如果企业前期已将采暖费补贴以货币形式发放的，则不予以扣除；反之，则可以按照福利费的标准扣除。

5.企业筹建期发生的业务招待费如何税前扣除？

答：《大连市国家税务局关于企业所得税若干业务问题税务处理的公告》（大连市国家税务局公告2013年第14号）第一条第（二）款规定，筹办费中属于与筹办活动有关的业务招待费支出，税前扣除（摊销）的限额按实际发生额的60%计算；扣除（摊销）期限按照本条第（一）项规定执行；各期的扣除（摊销）数额，加上当发生的业务招待费的60%，作为该的业务招待费总额，按照有关规定计算扣除。

因此，企业筹建期发生的业务招待费按照上述规定进行扣除。

6.企业为员工订制统一的工作服，发生的费用可以税前扣除吗？

答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

因此，企业为员工订制统一的工作服如果符合上述文件情形规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

7.企业安置残疾人所得税方面可以享受工资加计扣除的政策，请问享受此优惠需要具备什么条件，对残疾人人数是否有限制？

答：《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税［2009］70号）第三条规定，企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

因此，企业安置残疾人享受工资加计扣除的政策需要同时具备以上四条规定；对残疾人人数是没有限制的。

8.核定征收企业的应税收入额如何确定？是否可以享受小型微利企业的税收优惠政策？

答：大连市国家税务局关于发布《企业所得税核定征收办法（试行）》的公告》（大连市国家税务局公告2013年第12号）第七条规定，实行核定征收企业所得税的纳税人，可以享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入优惠政策。

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

第八条规定，实行核定征收企业所得税的纳税人，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

因此，核定征收企业的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额；在其不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

9.软件企业取得的即征即退税款，是否需要并入收入总额中缴纳企业所得税？

答：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第五条规定，符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

因此，软件企业取得的即征即退税款如果是专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

10.原生产性外资企业可以享受免二减三的政策，请问现在如果外方想撤资，还需要将原享受的税款给补交上吗？

答：《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发[2008]23号）第三条规定，外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。

因此，如果您企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。

11.企业11月份预交的水电费，但未取得发票，请问在申报四季度所得税时，是否可以按照发生额进行核算？

答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

因此，您企业11月份预交的水电费在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

12.企业取得政府拨付的专项资金，且我们按照其规定的用途使用，请问此部分收入是否需要并入到收入总额中计征所得税？

答：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

因此，企业取得政府拨付的专项资金如果同时符合以上三条规定的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

13.企业以清单申报方式扣除损失时需要报送什么资料？

答：大连市国家税务局《企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程（试行）》（大连市国家税务局公告2013年第13号）第五条规定，申报的确认：属于清单申报的资产损失，企业应按会计核算科目进行归类、汇总，并将《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》按填表要求填写后报送主管税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。申报时企业应提供以下材料：

1.《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》；

2.属于境内跨地区经营汇总纳税的总机构，须向其主管税务机关报送《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》，并附报分支机构所在地主管税务机关确认的资产损失申报表或其他相关资料复印件。

3.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

第五篇：芮城县国税局企业所得税管理工作总结

芮城县国税局企业所得税管理工作总结

“十一五”期间，我局按照“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”要求，坚持科学发展观，以优化服务为主线，用特色促管理，以评估为手段，以规范为蓝本，基础工作扎实，认真落实新企业所得税法，全面夯实企业所得税的基础管理，以行业管理为突破口，企业所得税管理质效不断提升，税收收入大幅增长，2010年共入库企业所得税万元，比2009年万元增收万元，增幅％。

一、加大管理力度，进一步加强税基管理工作

（一）加强户籍管理，摸清税源底数。户籍是税收管理的起点，一直以来，我局十分重视户籍管理工作，为确保不漏户，不漏管，不丢失阵地，我们做了五个方面的工作。一是积极宣传新的企业所得税政策，特别是新的企业所得税法出台后，我们及时在县电视台、“芮城信息”等媒体做专门的宣传，召开多次专题会议，宣传新税法，针对国地税征管业务的划分政策，我局印发《企业所得税征管范围划分》宣传资料，分别向纳税人和有关部门分送，使纳税人了解国家政策；二是狠抓登记环节，对属于增值税的新办纳税人，在其办理税务登记的同时对其工商登记资料进行审定，对属于国税部门管理的纳税人在办理税务登记的同时必须做好企业所得税的税种登记，督促其履行企业所得税纳税义务；三是定期与工商、地税部门进行数据比对，一般情况下，我们每半年由征管部门与工商登记部门进行一次数据交换，将工商部门新登记注册的企业与我们CTAIS中的所得税户籍进行比对，特别关注的是主体税种为地税部门管理的企业，我们更是认真审查有关信息，对其企业所得税为国税管理的则通知纳税人到国税办理登记，向国税申报缴纳企业所得税。几年来，通过比对新增了10户企业所得税纳税人。四是坚持日常巡查。对在巡查中发现新开业的纳税人及时查询工商登记资料，对企业所得税属于国税管理的及时提醒纳税人到国税部门办理登记，并一直跟踪管理到其办理了企业所得税税种登记为止。

（二）健全各类台账，加强后续管理。企业所得税具有前后期的延续性，抓好台账管理，建立完善的企业所得税的台账，是以后纳税人申报的依据之一，也是国税机关核查的有效凭据，CTAIS中有电子台帐，但是，企业所得税一年申报一次，纳税人很容易丢失或忽视这一数据，为此我们很重视纸质台帐的建立，我们特别重视亏损台帐的管理，每个税源管理单位必须按规定按登记好。几年来，我们通过台账的建立共对10户企业进行了纳税调整，调减应结转以后弥补亏损数200余万元。

（三）强化政策宣传，抓实汇算清缴。近年来，我们不断改进纳税服务，建立了方便、快捷、有效的纳税服务体系。首先，突出宣传培训抓汇缴。为提高干部业务素质，确保政策及时准确地执行，我县局结合新企业所得税法举办了两期所有企业所得税纳税人与税务机关主要管理员参加的培训会议。向企业详细介绍新的所得税汇算清缴管理办法的特点、程序、要求以及申报软件的安装与应用，并印制了税法宣传资料免费发放给纳税人。宣传辅导，使纳税人树立了自己是所得税汇算清缴主体的观念，明晰了自己的法律责任，达到了税收宣传和辅导的效果，实现了税收政策的宣传由重形式向重实效的转变。其次，突出工作重点抓汇缴。为突出汇缴工作的针对性和有效性，县局要求各税源管理单位将重点税源企业、三年连续亏损企业以及新办企业作为汇算清缴工作的重点，有针对性地抓好纳税辅导、培训工作，并在汇算清缴期间，督促和帮助这些企业按规定准确申报，及时入库，保证了汇算的工作质量。第三，提升服务质量抓汇缴。汇算清缴的服务是税务机关义不容辞的责任,优化服务同时也是税务机关的务,我们要求各分局及纳税大厅根据企业所得税规范管理的文件,在汇算清缴期内切实履行职责,改进服务方式,建立快捷的纳税服务体系,积极主动地开展所得税政策的宣传、辅导，以优质服务促使纳税人汇算清缴质量的提高,在汇算清缴的动员中我局强调要减化流程,免费提供各种办税资料和报表,认真解答纳税人的疑难,热情提供咨询和辅导，在审核过程中及时指出纳税人存在的问题,并提示纳税人在申报期内重新办理，积极推行一窗式管理,一次性办理,一站式服务。

二、实施分类管理，提升管理质效

根据纳税人的帐簿设置、收入、成本核算情况、纳税人义务履行情况以及税源状况，实行分类管理。

一是加强对总分机构企业的税收管理。新税法明确实行法人所得税制度，符合条件的分支机构实行就地预缴政策。我局针对这一变化，以摸清税源底数，开展调查研究为出发点，通过户籍清理，工商信息交换，清理出2符合条件的分支机构。其次做好税种登记工作，根据清理出的信息，抓紧做好对符合条件的分支机构的所得税税种核定登记工作，纳入管理范围；三是做好分支机构所得税的就地预缴工作，强化总分机构的信息传递，强化按分支机构申报的要求填报申报表，保证税款及时入库。

二是加强对涉外企业的税收管理。新所得税法实施后，对内、外资两种类型企业实行同一企业所得税标准，针对新税法实施前已经成立的外资企业依法享有的优惠政策多、信息资料不完整的情况，我们做了三个方面的工作：一是进行户籍清理。我局成立了工作专班，对涉外企业户籍进行了清理，通过清理对1户已破产企业注销了税务登记。二是规范优惠期限管理。对我局3户涉外企业自开业至今的申报资料、认定信息、享受两免三减半优惠起始期进行了清理，对符合税收政策的，严格执行税收政策，确保了纳税人的合法权益，对不符合税收政策，自行减免税的，坚决取消其资格。三是加强过渡期税收优惠管理。我们要求分局和企业建立“双向” 涉外企业过渡期优惠台帐，实行帐帐、帐表、帐实之间的核对，来监控企业享受优惠情况，做到专人负责、专门保管、责任落实。

三是加强行业税收管理。一是确定重点管理行业。针对纳税人和征税对象的不同特点，将纳税人划分成若干类型。按年应纳税额情况，将年应纳税额10万以上，由县局实行重点监控。按税种情况划分为同时缴纳增值税、所得税企业及纯所得税企业，针对纯所得税企业管理难度大、获取资料难等特点，抽调出业务全面、专业性强的人员实施专门管理。二是建立行业所得税分析、监控机制。我们每季定期分析行业收入、税负和弹性，分析行业所得税收入增长的弹性和宏观税负，开展有效的所得税税源预测。同时运用分析结果与管理实绩比较，对照差异，查找原因，发现管理弱点，强化管理措施，实施有效的监控。三是积极开展行业纳税评估。我们建立了纺织行业的所得税指标体系，结合行业宏观数据、历史数据、现实管理数据，合理确定了预警值，建立了行业所得税评估数学模型，开展行业所得税纳税评估。在行业评估的基础上，对税负率明显偏低的行业和日常管理中问题较多的行业进行重点检查和行业专项检查，查找管理漏洞，完善管理措施。

三、突出重点管理，确保税收收入稳定增长。

一是加强重点税源企业纳税宣传与辅导。我们要求税源管理单位领导和税收管理员在税源监控过程中做好纳税宣传、辅导等工作，通过纳税服务促进与企业之间的沟通与理解，以保证重点税源监控的顺利开展。全年税收管理员共到芮城县供电公司、信用联社等重点纳税人就有关政策进行纳税辅导十几次，对5户监管企业进行了财产损失税前扣除的政策宣传，得到纳税人的普遍好评。二是加强重点企业税源分析和预测，对变化较大的企业进行实地调查，掌握重点税源企业的纳税情况，分析税收增减变化原因，有针对性开展管理工作，着力解决纳税大户的税收问题。

四、严把审核关，贯彻落实所得税政策。

（一）加强和规范企业所得税减免税管理。一是认真清理和规范备案类、审批类减免税。二是严格减免税的备案、审批程序。根据CTAIS流程，设计出办税事项转办单，使每个岗位职责清晰，明确规定了每一个审批环节的办理时限，确保了受理、审批岗位人员都严格按规定时限办理。三是严格实地核查制度。不仅主管分局对每一户申请减免税企业要进行实地核查，政策法规股针对各个不同企业的具体情况进行抽查。四是严格资料核查制度。针对企业报送的书面资料与相关的税收优惠政策进行核对，并与所得税汇算资料及税收执法检查相结合，对于不符合条件的企业不与审批。五是严格权限管理。我局根据总局《税收减免管理办法》和省局关于企业所得税减免税权限的有关规定，明确了每个岗位职责,细化减免税工作流程，强化内控机制，防止越权减免税。

（二）规范小型微利企业认定管理。小型微利企业的低税率优惠是新的企业所得税法新增的优惠项目，而小企业在我县所得税企业总量中所占比重较大，涉及面广，为确保纳税人享受到法定优惠。我局通过各种渠道广泛宣传小型微利企业的认定标准和认定程序，确保企业的税法知情权，设计出《企业所得税小型微利企业认定表》，规范了小型微利企业认定工作。同时积极引导企业如实填写小型微利企业的三项认定指标，加强事后监督，防止企业为享受税收优惠人为调节相关指标。

五、存在的问题及努力方向

（一）核定征收尚不到位，需要在2011年对个别帐务核算不健全企业进行核定征收。

（二）纳税评估质量不高，需要积极探索纳税评估，努力建立一到两个行业的评估模型。

（三）信息管税力度不大，不能及时获取涉税信息。目前我局仅在纳税申报中实际电子申报，建议研发相关软件对企业所得税申报数据与企业增值税、营业税等税种申报数据进行比对。