内退工资和返聘工资如何做账务处理（5篇）

第一篇：内退工资和返聘工资如何做账务处理

内退工资和返聘工资如何做账务处理

【问题】

我单位有内退职工，后又将其返聘，同时发放退休工资和返聘工资，请问内退工资和返聘工资在账务上如何处理？

【解答】

《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南规定，职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。

在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。

1、支付内退工资时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

计入当期损益：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

2、支付反聘工资时：

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

根据反聘职工提供服务的受益对象：

借：管理费用（或相关成本科目）

贷：应付职工薪酬

第二篇：停发工资账务处理

停发工资账务处理

1、工资停发时

需有相关部门提供停发工资通知，有相关责任人签字，以此为附件记账 借：现金等相关科目

贷：应付职工薪酬---停发工资

2、再发放“停发工资”时

需停发部门出具再发工资通知，并有相关责任人签字，以此为附件记账借：应付职工薪酬-----停发工资

贷：现金或银行存款

第三篇：内退人员工资所得税政策

内退人员工资的税前列支

关于国有企业内退人员工资如何列支，如何在企业所得税税前扣除是一个热门话题。有种观点认为，内退人员工资应列入“管理费用――劳动保险费”，主要理由是：内退人员不上班，应属于退休或退职。

根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）规定，雇员离退休、退职待遇的各项支出不作为工资薪金支出。另根据相关会计制度规定，会计科目“管理费用――劳动保险费”核算范围包括：离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。内退人员工资属于退休或退职工资，可以在其中列支。

我们先来明确一下，内退到底是不是退休？是不是退职？内退一词其实是退出工作岗位休养的简称，最早出现于国务院1993年第111号令《国有企业富余职工安置规定》。该规定明确，职工距退休年龄不到五年的，经本人申请，企业领导批准，可以退出工作岗位休养。职工退出工作岗位休养期间，由企业发给生活费。已经实行退休费用统筹的地方，企业和退出工作岗位休养的职工应当按照有关规定缴纳基本养老保险费。职工退出工作岗位休养期间达到国家规定的退休年龄时，按照规定办理退休手续。职工退出工作岗位休养期间视为工龄，与其以前的工龄合并计算。按照本规定发放的生活费在企业工资基金中列支。从中可以看出，内退并不是退休，而是企业减员增效、安置职工的一种方式。

那么，内退是否视作退职呢？至今仍然有效的1978年全国人大通过的《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》对退职作了界定：不具备退休条件，由医院证明，并经劳动鉴定委员会确认，完全丧失劳动能力的工人，应该退职。显然，内退也不是退职。

解读国有企业内退人员工资如何在税前扣除

又到了企业所得税汇算清缴期，关于国有企业内退人员工资如何在所得税税前扣除的讨论再次成为热门。笔者经调查发现，部分国有企业（如电信、烟草和部分银行）账务处理时和某些税务机关网站解答咨询时认为内退人员工资应列入“管理费用―劳动保险费”。

认为内退人员工资应当列入“劳动保险费”的理由主要是：

（一）根据《企业所得税税前扣除办法》第18条规定：“雇员离退休，退职待遇的各项支出”不作为工资薪金支出。内退人员不上班，应属于是退休或退职，其工资应不被视做工资薪金支出；

（二）根据相关会计制度规定，会计科目“管理费用-劳动保险费”核算范围包括：离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金，内退人员工资属于退休或退职工资可以在其中列支；

（三）根据财税字[1999]258号《财政部国家税务总局关于调整计税工资扣除限额等有关问题的通知》第2条规定：“企业在列支工资时,下列人员不得列入计税工资人员基数：①与企业解除劳动合同关系的原企业职工；②虽未与企业解除劳动合同关系，但企业不支付基本工资、生活费的人员；③由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工。”内退人员工资由劳动保险费列支，应不计入计税工资人员基数。这种观点理解过于片面，内退终归不是真正的退，该种观点先入为主，直接就把内退定位于退休或退职，不能让人接受。税务机关更是不能盲目的认为内退就是退休，如同内部银行或内部货币不是真正的银行或货币的道理一样，税务机关执法需要的是相关法律法规的支持。

内退一词其实是退出工作岗位休养的简称，最早出现于国务院1993年111号令《国有企业富余职工安置规定》，该规定第9条列明：“职工距退休年龄不到五年的，经本人申请，企业领导批准，可以退出工作岗位休养。职工退出工作岗位休养期间，由企业发给生活费。已经实行退休费用统筹的地方，企业和退出工作岗位休养的职工应当按照有关规定缴纳基本养老保险费。职工退出工作岗位休养期间达到国家规定的退休年龄时，按照规定办理退休手续。职工退出工作岗位休养期间视为工龄，与其以前的工龄合并计算。”第11条又规定：“按照本规定第8条、第9条规定发放的生活费在企业工资基金中列支。”该规定以国务院令的形式下发，法律效力仅低于全国人大通过的相关法律，较低级别的法规、规章和其他规范性文件对该类情况的解释应不违背该规定主旨，从中我们可以明显看出，内退并不是退休，而是企业减员增效、安置职工的一种方式，领取的是生活费而非养老金，必须到法定年龄办理退休手续后领取的才是养老金。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件关于福利费的规定为正列举，不在列举范围的不能作为福利费处理。

关于离退休人员行业自建补助等统筹外费用，根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条中职工福利费包括

（四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第二十七条进一步解释：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

根据上述规定，企业支付的离退休职工统筹外退休津贴、统筹外费用，不属于与取得收入直接相关的支出，不能在企业所得税前直接扣除。

对此各地也有相关规定，建议企业处理之前与主管税务机关沟通处理为妥：

《山东省青岛市国家税务局关于做好2008企业所得税汇算清缴的通知》：企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费不属于与取得应纳税收入有关的必要和正常的成本、费用，因此，不能在税前扣除。

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

参考《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）文件规定离退休人员统筹外费用应计入职工福利费内。离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。

虽然离退休人员已经不再为企业提供劳务，应当纳入社会保障体制予以保障，但由于目前我国社会保障水平仍然比较低，企业为他们支付统筹外费用，实质上属于延期支付福利。

因此，企业为本企业离退休人员发放或支付的统筹外费用，暂定可按照职工福利费相关规定在税前扣除。需要注意的是，企业给离退休人员发生的费用要符合企业的相关制度、不以避税为目的。

但在企业重组情况下，涉及的离退休人员统筹外费用，则按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）执行，主要有以下特殊要求：

一是按规定从重组前企业净资产中预提离退休人员统筹外费用，由重组后企业承担人员管理责任的，重组后企业发放或支付的离退休人员统筹外费用，从预提费用中直接核销，不作为企业职工福利费。

二是企业实行分立式重组，将离退休人员移交存续企业或者上级集团公司集中管理，并将按规定预提的统筹外费用以货币资金形式支付给管理单位的，管理单位发放或支付的离退休人员统筹外费用，从专户中列支，也不作为管理单位的职工福利费。

第四篇：工资、社保、个税的账务处理

例一：由公司在本地缴纳社保：

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。

⑴计提工资时：

借：管理费用-工资3000辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算 发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算贷：银行存款2790

应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算：个人核算其他应收款-个人社保-XX人150辅助核算：个人核算 ⑵缴纳社保时：

借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算

其他应收款-XX人150辅助核算：个人核算 贷：银行存款450

⑶结转社保：

借：管理费用-社保300辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算 ⑷缴纳个税时：

借：应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算：个人核算贷：银行存款60

例二：员工在外地缴纳社保情况：

⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分

借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算

贷：现金300

（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。①计提工资时：

借：管理费用-工资3000辅助核算：部门核算管理费用-社保300辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算应付职工薪酬--社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算

②发放工资及社保时：

借：应付职工薪酬-工资3000

应付职工薪酬--社会保险费-养老保险

-医疗保险

-失业保险

-工伤保险

-生育保险

贷：银行存款

应缴税费-应缴个人所得税

300（本例不细分）辅助核算：个人核算辅助核算：个人核算辅助核算：个人核算辅助核算：个人核算辅助核算：个人核算324060

第五篇：内退人员返聘协议书范本

内退人员返聘协议

甲方(单位名称)： 法定代表人或委托代理人： 经济类型： 注册地址： 乙方(员工)姓名：性别： 年龄：身份证号码： 户籍所在地：本市居住地址：

鉴于乙方人员性质，不具备劳动法律关系的主体资格。根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国劳动合同法》和有关法律、法规规定，甲乙双方遵循合法、公平、平等协商一致，自愿签订本返聘协议，共同遵守本协议所列条款：

一、双方约定本协议期限按以下种方式：

A、固定期限：自至年月日止。

B、以完成一定工作任务为期限：自成本项工作任务之日止。

二、工作要求

1.甲方聘用乙方从事工作内容为：岗位从事工作。在该工作范围内乙方应服从工作需要，并服从甲方按照合理诚信原则的正常工作调动；

2.甲方安排乙方所从事的工作内容及对乙方提出的工作要求，应当符合国家法律、法规规定的劳动基准和甲方依法制定并以公示的规定制度。乙方应按岗位职责和规范要求，按甲方要求完成工作任务。

三、工作时间和休息休假

（一）甲乙双方协商确认按以下平均每周工作不超过40小时。

A、甲方实行每天小时工作制。具体作息时间，甲方安排如下：

每周周至周工作，上午下午每周周为休息日。

B、甲方安排乙方的双方依法执行综合计算工时工作制规定。

（二）甲方严格遵守国家有关加班加点工作规定，保证乙方的休息与身心健康。依法保证乙方的休息休假权利。

（三）乙方在协议期内遵守甲方的作息时间制度，以及规章制度。

四、劳动保护和工作条件

（一）甲方根据乙方工作岗位的实际情况，按公司有关规定向乙方提供必要的劳动保护用品，并每/月/日）免费安排乙方进行体检。

（二）乙方必须严格遵守岗位操作规程和公司有关安全生产制度。

五、工作报酬待遇

（一）甲方按照乙方提供工作完成情况，确定乙方月薪酬费用。

1.因乙方属于内退人员，甲方将不承担其社会保险费用。

2.经双方协商一致，具体支付标准如下：乙方薪酬为每月元，薪酬已包含一定保密津贴在内。

（二）甲方每月日向乙方支付上月薪酬；

六、协议的变更

任何一方要求变更本协议的有关内容，都应以书面形式通知对方。双方经协商一致，可以变更本协议，并办理书面变更手续。

甲方变更名称、法定代表人、主要负责人或者投资人等事项，不影响本协议的履行。甲方发生合并或者分立等情况，本协议继续有效，由承继甲方权利和义务的单位继续履行。

七、协议的解除

（一）经双方协商一致，可以解除本协议。

（二）乙方有下列情形之一，甲方可以立即解除本协议且无需支付违约金，如乙方的行为对甲方造成损害的，甲方可依法追究乙方的法律责任：

1.严重违反甲方的规章制度的；

2.严重失职，营私舞弊，给甲方造成重大损害的；

3.被依法追究刑事责任的。

（三）除本条第（一）、（二）项规定情形外，甲、乙双方若单方面解除本协议，需提前提出解除本协议的一方，按工资标准应向对方支付一个月经济补偿金。

八、协议的终止

有下列情形之一的，本协议终止：

（一）协议期满；

（二）乙方在返聘期间患病或负伤，不能继续胜任工作的，协议终止。

九、工作交接

本协议终止、解除后，乙方应在天内办理工作交接。

十、双方约定的其他内容：

本协议未尽事宜，双方应友好协商确定，并订立书面补充协议。

十一、争议处理

履行本协议过程中如发生争议，双方应友好协商解决。协商不一致的，依法申请仲裁或提起诉讼。

十二、其他事项

本协议一式两份，经甲、乙双方签字生效，双方各执一份。

甲方(盖章)：乙方（签字或盖章）：

法定代表人或委托人（签字或盖章）

签订日期：年月日